資產(chǎn)類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報

1、2017版企業(yè)所得稅年度申報表填寫案例（8 ）資產(chǎn)類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報（資產(chǎn)折舊、攤銷、固定資產(chǎn)加速折舊）一、簡要概述填報范圍發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷及存在資產(chǎn)折舊、 攤銷納稅調(diào)整的納稅人填報范圍中華人民共和國企業(yè)所得稅法第11條-13條，32條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第56條-70條，98條；國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200981號）；國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2010年第13號）；政策依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告011年第34號）； 國家稅務(wù)總局關(guān)

2、于發(fā)布企業(yè)所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法的公告（國家稅務(wù) 總局公告2012年第40號）；政策依據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201227號）；國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告 2014年第29號）；財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅 201475號）；財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2015106號）；國家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第34號）二、涉及的申報及表間關(guān)系

3、賬載金額-本年折舊攤銷額合計稅收金額-稅收折舊額合計賬載金額-本年折舊攤銷額合計稅收金額-稅收折舊額合計明細(xì)表 (A105 080)M05000納稅調(diào)蕓項(xiàng)目明細(xì)表單位：元行次項(xiàng)目賬載金額稅收金頷詞埴金嵌誠磁金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+-8+1O+1 1 ）*12二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目 C 13+14+-24+26+2T+28+29+3O )*3 1三、竇產(chǎn)類調(diào)型項(xiàng)目C 32+33+34+35*32( ： 境產(chǎn)折1曰、抑H肖C iMAl 05080 )33C 二）境產(chǎn)潭值準(zhǔn)備金*34（三竇產(chǎn)損失C 填寫A1QSO9O 35C四）其他36四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目C 3T+38+-+42 ）*

4、37C ）企業(yè)重組反遞碓言內(nèi)稅爭項(xiàng) C iMAlOSlOO ）38二政策t生拔迂 iMAiosno*39三）胯殊行業(yè)準(zhǔn)備金 C 埴寫A1O512。）40（四）房地產(chǎn)并岌:企業(yè)特走業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整容頁（埴A1 05010）4 1五）有口艮合伙企業(yè)準(zhǔn)入合伙方應(yīng)分彳導(dǎo)的應(yīng)言內(nèi)稅月斤礙容頁42*43五、特另形內(nèi)稅調(diào)整應(yīng)稅麗彳旱*44六、巨他*45臺計 C H-1 2-H3 1H-36-H4 3-F44 )*A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表單位：元行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金 頷淡產(chǎn)原值本年折舊、 攤銷頡累計折舊、 攤銷額淡產(chǎn)計稅基 礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折 舊政策的資 產(chǎn)按稅收一 般

5、規(guī)定計算 的折舊、攤 銷額加速折舊統(tǒng) 計額累計折舊、 攤銷額1234567=5-689(2-5)1一、固定淡產(chǎn)（24-3+4+5+6+7）*2所有固定魂 產(chǎn)（一）房屋、建筑物*:*3（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備4（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等*5（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具*6（五）電子設(shè)備*7（六）其他*8（一）重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊（不含一次性扣除）*9（二）其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊*10具甲：旱受 固定淡產(chǎn)加 速折舊及一 次性扣除政 策的資產(chǎn)加 速折舊額大（三）允許一次性扣除的固定黃產(chǎn)（11 + 12+13）*111.單價不超過100萬元專用研

6、發(fā)設(shè)備*122.重要行業(yè)小型微利企業(yè)單價不超過10。萬元研發(fā)生產(chǎn)共用設(shè)備*133. 5。00元以下固定淡產(chǎn)14（四）技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)*15于般折舊 額的部分（五）常年強(qiáng)宸動、高腐蝕固定淡產(chǎn)*16（六）外購軟件折舊*17（七）集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備*資產(chǎn)近舊納稅調(diào)整明璽麥單位：元行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、 攤銷額累計折舊、 攤銷額資產(chǎn)計稅基 礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊 政策的資產(chǎn)按 稅收一般規(guī)定 計算的折舊、攤銷額加速折舊統(tǒng) 計領(lǐng)累計折舊、 攤銷額1234567=5-689(2-5)18二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（19+20）*19（一）林木類*20（二）蓄類*21三、

7、無形資產(chǎn)(22+23+24+25+26+27+28+30)*22（一）專利權(quán)*23（二）商標(biāo)權(quán)*24（三）著作權(quán):*25（四）土地使用權(quán)*26（五）非專利技術(shù)*27（六）特許權(quán)使用費(fèi)*28（七）軟件*29其中：享受企業(yè)外購軟件加速攤銷政策*30（八）其他*31四、長期待攤費(fèi)用（32+33+34+35+36）*32（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出*33（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出*34（三）固定資產(chǎn)的大修理支出*35（四）開辦費(fèi)*36（五）其他*37五、油氣勘探投資*38六、油氣開發(fā)投魂*39合計(1+18+21+31+37+38)附列資料1全民所有制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)*主要變化：

8、 在取消原固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表（A105081 ）的基礎(chǔ)上，對原資產(chǎn)折舊、攤銷情 況及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105080）和原固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表（A105081）的填 報項(xiàng)目進(jìn)行了必要整合。行次?；颈Ａ袅嗽瓋杀淼奶顖箜?xiàng)目，將原固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表(A105081 ) 的行次進(jìn)行精簡后作為本表“一、固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的部分填報內(nèi)容。為了統(tǒng)計和分析享受全民 所有制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)的有關(guān)情況，增加了“全民所有制改制資產(chǎn)評估增值政策資 產(chǎn)”填報行次，作為本表的附列資料。列次。為了統(tǒng)計和分析固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策情況，保留了原固定資產(chǎn)加速折舊、扣 除明細(xì)表(A105081廣

9、加速折舊統(tǒng)計額”填報列次，刪除了原第7列“其中：2014年及以后 年度新增固定資產(chǎn)加速折舊額”和原第10列“調(diào)整原因”。三、案例填報示范【案例一】：A公司2013年12月31日購進(jìn)某機(jī)器，原值320萬元，預(yù)計凈殘值20萬元，折舊年限5 年，與稅法規(guī)定的最低年限相同。當(dāng)企業(yè)申報2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，如何填報資產(chǎn)折舊、攤銷情 況及納稅調(diào)整明細(xì)表。步驟1.計算本年折舊攤銷額：會計年折舊額=(320-20 )-5=60萬元；稅收年折舊額=(320-20 )-5=60萬元步驟2.計算累計折舊額：會計累計折舊額=年折舊額x4=60 x4=240萬元；稅收累計折舊額=年折舊額x4=60 x4=2

10、40萬元。2017年年度納稅申報表A105080填報如下：Al05080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表單位:元行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額納稅調(diào) 整金額資產(chǎn)原值本年折舊、描肖額累計折舊、 攤銷額資產(chǎn)計稅基 礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊 政策的資產(chǎn)按 稅收一般規(guī)定 計算的折舊、攤銷額加速折舊統(tǒng) 計領(lǐng)累計折舊、 描肖額1234567=5-689(2-5)1一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）*2（一）房屋、建筑物*3（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備%*4所有固定資（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具.家具等3, 200, 000600, 0002,400, 0003, 200, 000600, 000*2,400, 00005產(chǎn)（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具*6（五）電子設(shè)備*7（六）其他*【案例二】B公司系增值稅一般納稅人，2016年12月31日購入計算機(jī)5臺，每臺單位價值不含稅價均 為0.48萬元。企業(yè)按直線法3年攤銷，殘值率均為5%，購入后當(dāng)月投入使用。那么，2017年度匯算清繳時， 丁公司這5臺計算機(jī)業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行所得稅處理？步驟1.計算本年折舊攤銷額：2017年會計折舊額=0.4