2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選題600

1、2020 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選題單選題1、固定資產(chǎn)原值的確定原則不包括() 。A購入的固定資產(chǎn)其原值為購買價(jià)B自行建造的固定資產(chǎn)按照建造過程中發(fā)生的全部實(shí)際支出確定C投資者投入的固定資產(chǎn)按照資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議確定的價(jià)值入賬D與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的建設(shè)期支付的貸款利息也應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的固定資產(chǎn)價(jià)值多選題2、A 公司所得稅采用債務(wù)法核算 ,2001 年前適用的所得稅率為 33%2002 年所得稅稅率為， 30%、2002 年結(jié)賬前有關(guān)資料如下：主營業(yè)務(wù)收入凈額為 1000 萬元，主營業(yè)務(wù)成本為 500 萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5 萬元；營業(yè)費(fèi)用 5 萬元；管理費(fèi)用 20 萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 萬元；投

2、資收益100 萬元；補(bǔ)貼收入2 萬元；營業(yè)外收入5 萬元；營業(yè)外支出1() 萬元(2)A 公司核定的全年計(jì)稅工資總額為 50 萬元，全年實(shí)際發(fā)放的工資為 60 萬元。 A 公司分別按工資總額的 14%、2%、 1.5%提取職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；在成本費(fèi)用中含有折舊費(fèi)用 20 萬元，稅法規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用的折舊費(fèi)用為萬元，管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi) 7 萬元，差旅費(fèi) 5 萬元、營業(yè)費(fèi)用中含有廣告費(fèi) 2 萬元。投資收益中含有國債利息收益 2 萬元，有 17 萬元系對(duì) B 公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的收益(B 公司所得稅稅率為15%)從 B 公司當(dāng)年分得利潤8.5 萬元。營業(yè)外支出中

3、含有非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出 2 萬元。彌補(bǔ) 2001 年發(fā)生的虧損 10 萬元。(9) 在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，產(chǎn)品售價(jià)為8 萬元，成本價(jià)為 5 萬元、(10)A 公司 2001 年 12 月 31 日“遞延稅款”期末借方余額為 3.3 萬元，系由折舊產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異形成的。2002 年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)2002 年 12 月 20 日搖到 B 企業(yè)通知。 B 企業(yè)在驗(yàn)收入庫時(shí)，發(fā)現(xiàn)2002 年 11月 2 日購入的商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題需要退貨。該公司希望通過協(xié)商解決問題；并與B 企業(yè)協(xié)商解決辦法、該批商品價(jià)款為234 萬元 ( 舍增值稅 ) ，銷售成本

4、為120 萬元；A 公司在2002 年12 月 31 日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)將應(yīng)收賬款234 萬元列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬；住備、2003 年1 月15 日雙方協(xié)商未成，A 公司收到B 企業(yè)通知。該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回，A 公司于1 月20 日收到遲回的產(chǎn)品以及購貨方退貨的增值稅專用發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)( 不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加)A公司分別按凈利潤的 10%和 5%提取法定盈余公積和公益全。(2)3 月 1 日發(fā)生火災(zāi)。企業(yè)輔助生產(chǎn)車間毀壞，造成凈損失 300 萬元。(3)3 月 20 日，對(duì)東方公司投資2000 萬元。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)

5、整賬務(wù)處理有() 。A借：以前年度損益調(diào)整200 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 )34 貸：應(yīng)收賬款 234B借：壞賬準(zhǔn)備 11.7 貸：以前年度損益調(diào)整11.7C借：庫存商品 120 貸：以前年度損益調(diào)整120D借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 20.49 貸：以前年度損益調(diào)整 20.49 E借：利潤分配未分配利潤 47.81 貸：以前年度損益調(diào)整 47.81單選題3、關(guān)于房產(chǎn)稅的籌劃，下列說法中錯(cuò)誤的是() 。A房產(chǎn)原值的大小直接決定房產(chǎn)稅的多少，合理地減少房產(chǎn)原值是房產(chǎn)稅籌劃的關(guān)鍵，因此可將附屬設(shè)備與房產(chǎn)分開核算、分別進(jìn)行管理， 以減少房產(chǎn)的原值B應(yīng)合理控制修理支出金額，使其免于計(jì)入固定資產(chǎn)原值

6、C對(duì)以出租房產(chǎn)收取固定租金的，應(yīng)按租金收入乘以12%的稅率計(jì)繳房產(chǎn)稅D對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，被投資方要按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)乘以12%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅多選題4、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是() 。A成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更B已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式C已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D為了更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更單選題5、下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的是() 。A已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因

7、暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的房地產(chǎn)B房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的商品房C企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館、飯店D出租給本企業(yè)職工居住的宿舍多選題6、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A報(bào)告年度已確認(rèn)的期末存貨因水災(zāi)發(fā)生嚴(yán)重毀損B發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷計(jì)算存在重大差錯(cuò)C報(bào)告年度已確認(rèn)收入的某項(xiàng)商品銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退回D發(fā)現(xiàn)證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日可收回金額的進(jìn)一步證據(jù)多選題7、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會(huì)計(jì)法多選題8、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列信息() 。A投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計(jì)量模

8、式B采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況C房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由以及對(duì)損益或所有者權(quán)益的影響D當(dāng)期處置的投資性房地產(chǎn)及其對(duì)損益的影響單選題9、旺盛公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，應(yīng)付融資租賃款現(xiàn)值為360 萬元 ( 假定該現(xiàn)值小于該資產(chǎn)的公允價(jià)值) ，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用16 萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用 20 萬元，簽訂租賃合同過程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用為4 萬元。該固定資產(chǎn)的租賃期為 8 年，同類固定資產(chǎn)折舊年限為10 年，假定不涉及擔(dān)保余值。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 若該公司對(duì)固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為 () 萬元。A36B40C45.5D

9、50多選題10、按資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定，期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時(shí)，可能涉及的計(jì)量屬性有 () 。A歷史成本B現(xiàn)值C重置成本D可變現(xiàn)凈值E公允價(jià)值簡答題11、A、B 注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，涉及到應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)工作時(shí)，存在如下事項(xiàng)：考慮到函證應(yīng)付賬款獲取的是外部證據(jù)，可靠性強(qiáng)于從甲公司獲取的內(nèi)部證據(jù)， A、B 注冊會(huì)計(jì)師為了查出未入賬的應(yīng)付賬款，主要實(shí)施函證程序。(2)A 、B 注冊會(huì)計(jì)師在討論低估應(yīng)付賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響時(shí)，A 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為低估應(yīng)付賬款能粉飾甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表，但只能虛增利潤；B 認(rèn)為低估應(yīng)付賬款，可能虛增利潤，也可能虛減利潤。(3)A

10、、B 注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后， 認(rèn)為甲公司應(yīng)付賬款存在以下三種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：A、B 注冊會(huì)計(jì)師初步設(shè)計(jì)了兩條審計(jì)程序，如下：要求：所列示的每種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，代A、B 注冊會(huì)計(jì)師分別設(shè)計(jì)一條最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。所設(shè)計(jì)的程序不能與事項(xiàng)(3) 已給出的程序相同。多選題12、甲公司采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)， 2009 年 9 月 30 日，公司董事會(huì)決定將自用辦公樓整體出租給乙公司， 租期為 3 年，月租金為 200 萬元。2009 年 9 月 30 日為租賃期開始日。該辦公樓原值為 20000 萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為 40年，已計(jì)提折舊 2000 萬元，原預(yù)計(jì)凈殘值為零，固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)均采用年限平

11、均法計(jì)提折舊。 轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后， 預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均不發(fā)生變化。每季度初收取租金，假定按季度確認(rèn)收入，業(yè)稅稅率為5%。2012年 9 月 30 日，租賃期屆滿時(shí)，收回辦公樓自用，當(dāng)日達(dá)到自用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 (1)題至第 (2)題。甲公司 2009 年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中正確的有 () 。A2009 年 9月 30日轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為20000 萬元B2009年 9月 30日轉(zhuǎn)換日不確認(rèn)損益C2009年度第四季度投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊125 萬元D2009年第四季度影響營業(yè)利潤的金額為445 萬元E2009年第四季度應(yīng)交營業(yè)稅計(jì)入營業(yè)

12、外支出簡答題13、案情：市紡織廠 ( 位于和平區(qū) ) 于 2003 年 8 月 30 日，為了轉(zhuǎn)變企業(yè)長期虧損的局面，以市河?xùn)|區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)公司為擔(dān)保人向市河西區(qū)城市信用社貸款200萬元，合同在河西區(qū)簽訂， 后紡織廠用貸款購買了一套德國產(chǎn)的紡織生產(chǎn)線。 貸款合同約定，貸款期限為 6 個(gè)月，貸款利息為 9.6%。由于市紡織廠的技術(shù)力量不夠，結(jié)果導(dǎo)致該生產(chǎn)線無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，直到 2004 年 4 月仍無法歸還信用社的貸款及利息。后信用社多次與市紡織廠交涉未果， 信用社得知市紡織廠已將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)賣，且資金已用于歸還別的債務(wù)， 又經(jīng)過調(diào)查，信用社發(fā)現(xiàn)該市服裝一廠 ( 位于廣泰區(qū) ) 購買紡織廠的棉紗欠貨款

13、80 萬元，而且該款項(xiàng)已經(jīng)到期， 但紡織廠不積極主張自己的債權(quán)。為了保證貸款及利息及時(shí)收回，信用社于2004年 4月 29目向河?xùn)|區(qū)人民法院提出訴前財(cái)產(chǎn)保全申請， 要求查封河?xùn)|區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)公司在河?xùn)|區(qū)濱河路 20 號(hào)剛剛建成的一座正在出售的價(jià)值 1 億元的寫字樓。同時(shí)，為了保障代位權(quán)的正常行使， 信用社又向法院提出將次債務(wù)人市第一服裝廠的相當(dāng)于 80 萬元的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行訴前的財(cái)產(chǎn)保全。后來，該案經(jīng)過兩審終審后，省高級(jí)人民法院在對(duì)市中級(jí)人民法院的案件進(jìn)行抽查時(shí)， 發(fā)現(xiàn)此案的判決有錯(cuò)誤。 遂裁定中止原判決的執(zhí)行，指令原一審人民法院再審。問題：如果經(jīng)二審終審， 當(dāng)事人不服， 認(rèn)為判決不公， 怎樣維護(hù)自己

14、的權(quán)益應(yīng)在什么時(shí)間內(nèi)進(jìn)行法院又該如何處理單選題14、在 2006 年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是() 。A2006 年銷售商品發(fā)生的退回B倉庫發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致某些庫存商品的毀損C新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債過低D市場信息表明資產(chǎn)負(fù)債表日的固定資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重貶值單選題15、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008 年和 2009 年均為 25%：按凈利潤的10%提取盈余公積。2008 年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000 萬元，2008 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009 年 1 月 10 日

15、編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 2009 年 3 月 25 日結(jié)束。盛陽公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價(jià)退貨。該批原材料系 2008 年 12 月 15 日購入并入庫，購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 40 萬元、增值稅額 6.8 萬元，款項(xiàng)末付，無其他相關(guān)稅費(fèi)。至 2008 年 12 月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計(jì)提 10% 的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未

16、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣， 稅法不允許稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。(2)2 月 20 日，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008 年 10 月 15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400 臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10 萬元，按售價(jià) 5支付手續(xù)費(fèi)。至2008 年 12 月 31 日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備 400 臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300 臺(tái)，公司按銷售400 臺(tái)向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680 萬元，并按銷售 400 臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)沒備的賬面成本為8 萬元；至

17、審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2008 年 12 月 31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為 10%。(3)2 月 20 日，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008 年月日 9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià) 702萬元 ( 含增值稅 ) ，于 2008 年 10月 1 日開工，至 2010 年 3 月 31 日完工交貨。至 2008 年 12 月 31 日，該合同累計(jì)發(fā)生支出 120 萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款 210.6 萬元，實(shí)際收到貨款 351萬元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入， 按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)

18、用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。 在審計(jì)時(shí)， 注冊會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本 360 萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。(4)3 月 8 日，董事會(huì)決定自 2009 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并對(duì)外出租， 入賬時(shí)初始成本為3880 萬元，市場售價(jià)為 4800 萬元；預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 40 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為 360 萬元，按月收?。?009 年 1 月 1 日該建筑物的市場售價(jià)為5000萬元。盛陽公司認(rèn)

19、同上述經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽公司在對(duì) 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后， 應(yīng)在原已編制的 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中增加 () 。A“遞延所得稅負(fù)債” 122.73 萬元B“遞延所得稅資產(chǎn)” 57.5 萬元C“遞延所得稅負(fù)債” 160.23 萬元D“遞延所得稅資產(chǎn)” 20 萬元多選題16、陽光股份有限公司 ( 以下稱陽光公司 ) 為增值稅一般納稅人， 適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

20、陽光公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年 3 月31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)陽光公司2008 年實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，2008 年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為43.8 萬元和38.5 萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。陽光公司 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2009 年 2 余額 28 日完成。陽光公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)2008 年 12 月 31 日對(duì)賬面價(jià)值為 1400 萬元某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測試，測試表明其可回收金額為 1250 萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150 萬元。(2)2008 年 12 月 31 日

21、對(duì) 12 月 10 日取得的交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購買成本為 220 萬元，公允價(jià)值為 200 萬元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 20 萬元。(3)2008 年公司營業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100 萬元。(4)2008 年公司發(fā)生研發(fā)支出 120 萬元，其中研究階段支出 40 萬元，開發(fā)階段支出 80 萬元 ( 符合資本化條件已計(jì)入無形資產(chǎn)成本 ) 。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的 150%分期攤銷 ( 不考慮此項(xiàng)攤銷對(duì)遞延所得稅的影響 ) 。公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)

22、定可使用狀態(tài)， 但尚未開始攤銷。(5)2009 年 1 月 10 日，公司發(fā)現(xiàn) 2007 年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用 50 萬元；按稅法規(guī)定，該項(xiàng)折舊費(fèi)用已超過允許稅前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格( 不含增值稅 ) 為 200 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為 180 萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的 5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。 假設(shè)陽光公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)， 根據(jù)上述資料回答下列各題。

23、陽光公司 2008 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是 () 萬元。A547.93B557.5C560.43D565.42單選題17、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是() 。A資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨并退回的事項(xiàng)B在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額D發(fā)行債券多選題18、下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有() 。A分期收款方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入B存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入存貨采購成本C以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷D自行開發(fā)并按法律程序

24、申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值E對(duì)于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時(shí)還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用單選題19、下述各項(xiàng)中，屬于房地產(chǎn)市場供給分析內(nèi)容的是() 。A吸納率分析B房地產(chǎn)市場的商業(yè)周期分析C家庭規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析D投資購買和使用購買的比例分析多選題20、自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A董事會(huì)提出的投資方案B董事會(huì)提出的債務(wù)重組方案C董事會(huì)提出的籌資方案D董事會(huì)提出的減少注冊資本方案E董事會(huì)提出的股票股利分配方案-1- 答案： A 解析 購入的固定資產(chǎn)按照購買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝

25、費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金確定，所以A 選項(xiàng)不是固定資產(chǎn)原值的確定原則。2- 答案： A,B,C,D,E暫無解析3- 答案： D 解析 對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，被投資方要按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)乘以 1.2%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅。4- 答案： A,B,C 解析 為保證會(huì)計(jì)信息的可比性，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下， 才允許企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。 成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的， 應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理， 計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)

26、值與賬面價(jià)值的差額， 調(diào)整期初留存收益。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。5- 答案： A 解析 按準(zhǔn)則規(guī)定，已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的，仍作為投資性房地產(chǎn)。6- 答案： B,C,D 解析 調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)的事項(xiàng)，所以選項(xiàng) A 不屬于調(diào)整事項(xiàng)。7- 答案： B,D 考點(diǎn) 我國國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容8- 答案： A,B,C,D 解析 企業(yè)除了在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的上述信息外，采用公允價(jià)值模式的，還應(yīng)當(dāng)披露公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法， 以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響。

27、9- 答案： D 解析 融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =360+16+20+4=400(萬元 ) ，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額 =400/8=50( 萬元 ) 。10- 答案： A,B,E 解析 按準(zhǔn)則規(guī)定，期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時(shí)，應(yīng)比較其賬面價(jià)值與可收回金額的大小。 固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =賬面原價(jià) - 累計(jì)折舊，賬面原價(jià)涉及的是歷史成本計(jì)量屬性；可收回金額，是指資產(chǎn)的銷售凈價(jià) ( 公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 ) 與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。 計(jì)算可收回金額時(shí)， 會(huì)涉及現(xiàn)值與公允價(jià)值計(jì)量屬性，故選 ABE。11- 答案：針對(duì)第 1 種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序?yàn)椋?針對(duì)記錄已償還的應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單， 銀行付款單據(jù)和其他原始憑證， 檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償還。 針對(duì)第 2 種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序?yàn)椋?結(jié)合存貨監(jiān)盤程序 檢查甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料 ( 驗(yàn)資報(bào)告或入庫單 ) ，檢查是否存在大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。針對(duì)第 3 種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)程序?yàn)椋?針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付