2019年中級會計實務精選題1208

1、2019 年中級會計實務精選題單選題1、下列各項中，屬于會計估計變更的是() 。A縮短固定資產預計可使用年限B所得稅核算由應付稅款法改為債務法C投資性房地產后續(xù)計量由公允價值計量模式改為成本計量模式D投資性房地產后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式多選題2、投資性房地產的轉換日確定的方法正確的是() 。A投資性房地產轉為自用房地產，其轉換日為房地產達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產用于生產商品、提供勞務或者經營管理的日期B作為存貨的房地產改為出租其轉換日為租賃期開始日C作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉換日為租賃期開始日D作為土地使用權停止自用改為出租，其轉換日為租賃期開始日多選題3、轉換

2、前的賬面價值作為轉換后的入賬價值A企業(yè)對投資性房地產采用公允價值模式計量的，可不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷B企業(yè)將自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租時，其轉換日為租賃期開始日C企業(yè)將自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，在成本模式下，應當將房地產D企業(yè)將自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入所有者權益簡答題4、東方機械廠為市屬國有工業(yè)企業(yè)，屬增值稅一般納稅人，1990 年成立，主要生產銷售、出租各種施工機械。2001 年平均在冊職工600 人， 2002 年 1 月某稅務師事務所受托對該企業(yè)2001 年有關納稅情況進行審查

3、，審查要求：按提供資料順序扼要指出該企業(yè)存在的納稅問題，并計算應補 ( 退 ) 的相關稅費；作出年度內賬務調整分錄；列出計算過程，每一步驟計算結果保留小數點后兩位。1企業(yè)基本情況企業(yè)已按賬面產品銷售收入全額結轉了增值稅銷項稅額；企業(yè)下設三產公司專門經銷施工機械配件，該三產公司實行獨立核算；企業(yè)已按年初固定資產賬戶原值繳納了全年應納房產稅 ( 當地稅務機關確定扣除比例為 20%)；(4)12 月末“應交稅金 - 應交增值稅”明細賬有借方余額17000 元；企業(yè)存貨均采用實際成本核算，原材料全部是生產產品領用。22001 年未有關購銷業(yè)務情況(1)12 月 2 日 1 號憑證，接受捐贈原材料一批，

4、賬務處理為：借：原材料 - 原料及主要材料 500000應交稅金 - 應交增值稅 ( 進項稅額 )85000貸：資本公積 585000后附原始憑證：捐贈單位開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，注明金額 500000 元，稅額 85000 元；原材料驗收入庫單。(2)12 月 4 日 4 號憑證，自制施工機械用于本企業(yè)在建工程，賬務處理為：借：在建工程 10000貸：產成品 10000后附原始憑證： 廠招待所施工工地領用產成品施工機械的產成品出庫單，經核實該產成品成本為10000 元，無同類產品售價。(3)12 月 10 日 20 號憑證，向本廠三產公司收取管理費用，賬務處理為：借：銀行存款 30000

5、貸：管理費用 30000后附原始憑證： 與三產公司簽訂的承包合同復印件，內容為企業(yè)向廠三產公司提供門面房， 三產公司按年向企業(yè)繳納30000 元承包費用； 銀行進賬單， 金額30000 元；企業(yè)開具給廠三產公司收取管理費用的收據，金額30000 元。經核實企業(yè)門面房共計1000m2，原值 90 萬元，出租給三產公司100m2。(4)12 月 15 日 38 號憑證，轉讓庫房的永久使用權，賬務處理為：借：固定資產清理4000000累計折舊 3000000貸：固定資產 7000000借：固定資產清理50000貸：銀行存款 50000借：銀行存款 6000000貸：固定資產清理4050000盈余公積

6、 1950000后附原始憑證：固定資產清理單，清理固定資產原值 700 萬元，已提折舊 300 萬元；房地產評估機構開具的收取評估費收據， 金額 5 萬元； 房地產評估機構出具的評估鑒定 ( 報告 ) ，確認該庫房的重置成本為 800 萬元，成新比例為 60%；買賣雙方簽訂的買賣合同，金額為 600 萬元；銀行進賬單，金額 600 萬元。(5)12 月 16 日 39 號憑證，外購原材料，賬務處理為：借：原材料 - 原料及主要材料 200000應交稅金 - 應交增值稅 ( 進項稅額 34000管理費用 1200貸：應付賬款 235200后附原始憑證： 外購材料取得的增值稅專用發(fā)票，數量 100

7、 噸，單價 2000 元，金額 200000 元，稅額 34000 元；運輸部門開具的運輸業(yè)發(fā)票，運費1000 元，裝卸費 100 元，保險費 100 元；原材料驗收入庫單，入庫原材料100 噸。(6)12 月 20 日 80 號憑證，職工住宅交付使用，賬務處理為：借：固定資產 6000000貸：無形資產 6000000后附原始憑證： 協(xié)議書： 企業(yè)為解決職工住房問題， 以部分經營用地的土地使用權、向東風房地產開發(fā)公司接收價值6000000 元的商品房； 固定資產交付使用單：經核實企業(yè)該項土地使用權的賬面成本為5000000 元。3其他有關資料“原材料”、“生產成本”、“產成品”賬戶相關資料：

8、原材料結轉數 500000結存數 300000生產成品結轉數600000結存數 200000產成品結轉數 500000結存數 130000(2)2001 年度有關費用及損失情況1 月 20 日 56 號憑證，支付會計知識培訓費賬務處理為：借：管理費用 - 培訓費 2000貸：現(xiàn)金 2000后附原始憑證： 市財政局開具的由省財政廳統(tǒng)一監(jiān)制的收據，金額 2000 元。2月 1 日 1 號憑證，補提 2000 年度 1011 月固定資產折舊，賬務處理為：借：管理費用4500貸：累計折舊4500后附原始憑證：多選題5、下列有關固定資產后續(xù)支出的做法中正確的有() 。A固定資產大修理費用直接計入當期損益

9、B固定資產大修理費用在兩次修理期間平均攤銷C經營租入固定資產的改良支出應予以資本化D固定資產裝修費用應在兩次裝修期間以及固定資產尚可使用年限兩者中間較短時間內采用合理方法單獨計提折舊多選題6、對于企業(yè)集團內部固定資產交易，在該固定資產使用期間內每期編制合并會計報表時，有關抵銷分錄中都包括() 。A抵銷該固定資產當期多計提的折舊額B抵銷固定資產原價中包含的未實現(xiàn)利潤C抵銷未實現(xiàn)利潤對期初未分配利潤的影響D抵銷該固定資產以前年度累計多計提的折舊E抵銷與該項交易有關的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出單選題7、甲公司于 2006 年 1 月 1 日對乙公司投資 900 萬元作為長期投資， 占乙公司有表決權股份的

10、 30%， 2007 年 6 月 15 日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司 2006 年度的財務會計報告已于 2007 年 4 月 12 日批準報出。下列說法正確的是 () 。A按重要差錯處理，調整 2006 年 12 月 31 日資產負債表的年初數和2006 年度利潤表、所有者權益變動表的上年數B按重要差錯處理，調整 2007 年 12 月 31 日資產負債表的年初數和2007 年度利潤表、所有者權益變動表的上年數C按重要差錯處理，調整 2007 年 12 月 31 日資產負債表的期末數和2007 年度利潤表、所有者權益變動表的本期數D按非重要差錯處理，調整 2007

11、年 12 月 31 日資產負偵表的期末數和2007 年度利潤表所有者權益變動表的本期數單選題8、存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，投資性房地產應當按照轉換當日的公允價值計量。 轉換當日的公允價值小于原賬面價值的其差額通過()科目核算。A營業(yè)外支出B公允價值變動損益C投資收益D其他業(yè)務收入多選題9、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎工作規(guī)范D會計法多選題10、上市公司在其年度資產負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有() 。A因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失B以前年度售出商品發(fā)生退貨C處置子公司D報告年

12、度發(fā)生的訴訟案件在資產負債表日后事項期間結案單選題11、建設工程項目總造價是指項目總投資中的() 。A建筑安裝工程費用B固定資產投資與流動資產投資總和C靜態(tài)投資總額D固定資產投資總額多選題12、下列事項中，影響企業(yè)當期損益的有() 。A購買存貨途中發(fā)生的必要的倉儲費用B采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值低于賬面價值C可供出售金融資產處置時結轉原計入資本公積的金額D采用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額低于賬面價值E將自用的房地產轉為按公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值高于賬面價值多選題13、全社會固定資產投資是衡量投資規(guī)模的主要變量。按經濟類型劃分， 全社會固定資產投

13、資包括 () 。A國有經濟單位投資B城鄉(xiāng)集體經濟單位投資C其他各種經濟類型的單位投資D城鄉(xiāng)居民個人投資E基本建設投資單選題14、甲公司 2009 年度財務報告批準報出日為 2010 年 4 月 30 日。 2009 年 12 月 28 日甲公司銷售一批產品，折扣條件是 10 天內付款折扣 2%，購貨方次年 1 月 6 日付款，取得現(xiàn)金折扣 500 元。該項業(yè)務對甲公司 2009 年度會計報表無重大影響。甲公刷對 500 元現(xiàn)金折扣正確的處理是 () 。A作為資產負債表日后事項的調整事項B作為資產負債表日后事項的非調整事項C直接反映在 2010 年當期會計報表中D在 2010 年報表附注中說明單

14、選題15、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產的賬面余額為160 萬元。 其中成本為 140 萬元，公允價值變動為 20 萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為30 萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產對當期損益的影響金額為 () 萬元。A70B90C40D50單選題16、企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，其公允價值大于其原賬面價值的差額應當() 。A借記“公允價值變動損益”科目B貸記“公允價值變動損益”科目C借記“資本公積其他資本公積”科目D貸記“資本公積其他資本公積

15、”科目簡答題17、2009 年 1 月，甲企業(yè)計劃將擁有的一棟寫字樓用于對外出租。該寫字樓原值2800萬元，企業(yè)采用平均年限法攤銷，預計可使用年限為40 年，已提折舊700 萬元。 2009 年8 月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了經營租賃合同，約定2010 年初正式將這棟寫字樓出租給乙企業(yè)， 為期 3 年。每年支付租金 130 萬元，適用的營業(yè)稅率 5%。該寫字樓在 2010 年末發(fā)生減值，預計可收回金額為 1450 萬元，無殘值。甲企業(yè)決定在3 年后，經該寫字樓收回轉為自用。假定不考慮其他因素，甲企業(yè)采用成本模式計量。要求：編制 2010 年與投資性房地產相關分錄。單選題18、A 公司 2009 年

16、 3 月 20 日外購一幢建筑物。該建筑物的買價 ( 含稅 ) 為 800 萬元，預計使用年限為 10 年，凈殘值為 80 萬元，款項以銀行存款支付。該建筑物購買后立即用于出租，租期 3 年，租金總額 300 萬元。 2009 年應收取的租金為75 萬元。該企業(yè)對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2009 年 12月 31日，該建筑物的公允價值為 830 萬元。不考慮其他因素，則該項投資性房地產對 2009 年度損益的影響金額為 () 萬元。A105B56C21D75多選題19、下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有() 。A處置子公司B新的證據表明，在資產負債表日對建造合同按完工

17、百分比法確認的收入存在重大差錯C對外巨額舉債D在資產負債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產負債表中登記的金額結案多選題20、下列交易或事項中，不需要進行追溯調整的有() 。A固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法B因處置投資后不具有重大影響，將長期股權投資核算由權益法轉為成本法C投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D由于追加投資后具有重大影響，將長期股權投資核算由成本法轉為權益法-1- 答案： A 解析 選項 B 和 D 屬于會計政策變更；選項C 屬于濫用會計政策。2- 答案： A,B,C,D暫無解析3- 答案： A,B,C 解析 選項 A，采用公允價值模式計量的，不對投

18、資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值；選項 B，企業(yè)將作為存貨的房地產改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，轉換日應當為租賃期開始日；選項 C，在成本模式下，應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值；選項 D，企業(yè)將自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產， 轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益 ( 公允價值變動損益 ) 。4- 答案： 1.企業(yè)存在納稅問題暫無解析5- 答案： A,C 解析 選項 A、B，固定資產修理費用均應費用化，直接計入當期損益； 選項 C，經營租人固定資產的改

19、良支出應單獨設“經營租人固定資產改良”科目，并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內采用合理的方法單獨計提折舊。選項 D，固定資產裝修費用只有符合資本化原則的，才能夠在兩次裝修期間以及固定資產尚可使用年限兩者中以較短時間內采用合理方法單獨計提折舊，若不符合資本化條件的，財應直接計入當期損益。6- 答案： B,C,D暫無解析7- 答案： B 解析 該項不屬于資產負債表日后事項。會計準則規(guī)定對于本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間發(fā)生的重大會汁差錯， 如影響損益，應將其對損益的影響調整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，會汁報表其他相關項目的期初數也應一并調整。因此，只有是正確的。B8- 答案： B 解析 轉換

20、當日的公允價值小于原賬面價值的， 其差額計入當期損益 ( 公允價值變動損益 ) ；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的， 其差額作為資本公積 ( 其他資本公積 ) ，計入所有者權益。處置該項投資性房地產時，原計入所有者權益的部分應當轉入處置當期損益( 其他業(yè)務收入 ) 。9- 答案： B,D 考點 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關內容10- 答案： A,C 解析 因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失屬于非調整事項；以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調整事項； 處置于公司屬于非調整事項； 報告年度發(fā)生的訴訟案件在資產負債表日后事項期間結案屬于調整事項。11- 答案： D 解析 工程造價是指建設一項工程預期開支或實際開支的全部固定資產投資費用。投資者為了獲得投資項目的預期效益，就需要進行項目策劃、決策及實施，直至竣工驗收等一系列投資管理活動。 在上述活動中， 所花費的全部費用， 就構成了工程造價。 從這個意義上來說， 建設工程造價就是建設工程項目固定資產投資。12- 答案： B,C,D 解析 選項 A，購買存貨途中發(fā)生的必要的倉儲費用應該計入存貨成本，不影響當期損益；選項 E，將自用的房地產轉為按公允價值模式計量的投資性房地產，