會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

1、管帳電算化對(duì)審計(jì)的影響管帳電算化的實(shí)驗(yàn)，大大進(jìn)步了管帳信息處置懲罰的速率和正確性，能為用戶提供實(shí)時(shí)、正確的管帳信息，是管帳奇跡生長史上一次史無前例的奔騰。但在這個(gè)奔騰也給審計(jì)事情帶來很大的影響，歸納起來重要有以下幾方面：一、審計(jì)線索的改變由于管帳實(shí)驗(yàn)電算化，使審計(jì)線索產(chǎn)生很大變革，傳統(tǒng)的手工管帳體系中的審計(jì)線索在電算化體系中將會(huì)停頓乃至消散。在手工體系中，由原始憑據(jù)到記賬憑據(jù)，由過賬到財(cái)政報(bào)表的體例，每一步都有筆墨記載，都有經(jīng)手人具名，審計(jì)線索非常明晰。審計(jì)職員舉行審行，完全可以按照必要舉行順查、逆查或抽查。但在電算化管帳體系中，傳統(tǒng)的賬薄沒有了，絕大部分的筆墨記載消散了，代之的是存有管帳資料

2、的磁盤和磁帶，這些磁性介質(zhì)上的信息是以呆板可讀的情勢(shì)存在的，肉眼不克不及識(shí)別。別的，從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入盤算機(jī)，到財(cái)政報(bào)表的輸出，這中心的全部管帳處置懲罰會(huì)合由盤算機(jī)按步伐指令主動(dòng)守成，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里停頓了、消散了。傳統(tǒng)的查賬要領(lǐng)，對(duì)電算化的管帳個(gè)別已不完全實(shí)用。為了能有用地審計(jì)電算化的管帳個(gè)別，在電算化管帳體系的方案和開拓時(shí)必須留意審計(jì)需求，要留下新的審計(jì)線索。比方，要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記載，而不克不及只留下更新后的當(dāng)前余額。有些體系中的暫存文件，顛末一定的時(shí)間就要被刪掉。假設(shè)審計(jì)必要查這些文件，那么應(yīng)拷貝，以便查尋。二、管帳體系內(nèi)部操縱的改變國際上近代的審計(jì)都是以體系為底子的，即審計(jì)師

3、要對(duì)管帳體系的內(nèi)部操縱舉行檢察和評(píng)價(jià)，以作為訂定審計(jì)方案和決定抽查范疇的根據(jù)。由于管帳體系實(shí)現(xiàn)了電算化，手工管帳體系原有的內(nèi)容操縱已不克不及順應(yīng)電子數(shù)據(jù)處置懲罰的新特點(diǎn)，不克不及有用地低落電算化管帳體系特有的風(fēng)險(xiǎn)。比方，在電算化管帳體系中，管帳信息的處置懲罰和存貯高度會(huì)合于盤算機(jī)，會(huì)使手工管帳體系中的某些職責(zé)分散，互相寄制的操縱失效。為了體系的寧靜可靠和體系處置懲罰與存貯的管帳信息正確完備，必須思量電算化體系的特點(diǎn)，針對(duì)其固有的風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)立新的內(nèi)部操縱。這些內(nèi)部操縱除了有關(guān)電子數(shù)據(jù)處置懲罰的制度、劃定和人工實(shí)行的步伐操縱外，內(nèi)部操縱的步伐化是電算化管帳信息體系的一個(gè)緊張?zhí)攸c(diǎn)。怎樣識(shí)別、研究、檢察

4、和評(píng)價(jià)這些新的內(nèi)容操縱，尤其是步伐化的內(nèi)部操縱，是管帳電算化給審計(jì)提出的又一個(gè)新題目。美國注冊(cè)管帳師協(xié)會(huì)頒發(fā)的第3號(hào)審計(jì)準(zhǔn)那么概論指出：假設(shè)客戶在其管帳體系中利用了電子數(shù)據(jù)處置懲罰，無論應(yīng)用是簡樸的帶是龐大的，審計(jì)員都要充實(shí)地相識(shí)整個(gè)體系，使得能識(shí)別和評(píng)價(jià)體系的根本管帳操縱的特點(diǎn)。在包羅較龐大的電子數(shù)據(jù)處置懲罰應(yīng)用的環(huán)境下，審計(jì)員在實(shí)行需要的審計(jì)方案中將要就應(yīng)用專業(yè)化的電子數(shù)據(jù)處置懲罰的專門知識(shí)。在管帳電算化條件下，由于內(nèi)部操縱變革了，審計(jì)職員一定研究電算化體系的內(nèi)部操縱，把握其檢察要領(lǐng)。對(duì)步伐操縱，審計(jì)員要利用盤算機(jī)幫助審計(jì)技能舉行審計(jì)。對(duì)付電算化管帳信息體系內(nèi)部操縱的缺點(diǎn)，審計(jì)職員要能評(píng)估

5、其影響，并向被審單元提出革新的發(fā)起。三、審計(jì)內(nèi)容的改變?cè)诠軒る娝慊瘲l件下，審讓的監(jiān)視本能機(jī)能固然沒有改變，但審計(jì)內(nèi)容卻產(chǎn)生了變革。在電算化管帳信息體系中，管帳事項(xiàng)由盤算機(jī)按步伐主動(dòng)舉行處置懲罰，假設(shè)體系的應(yīng)用步伐墮落或被非法竄改，那么盤算機(jī)只會(huì)按給定的步伐以同樣錯(cuò)誤的要領(lǐng)處置懲罰全部的有關(guān)管帳事項(xiàng)，體系就大概被不知，鬼不覺地嵌入非法的舞弊步伐，非法分子可以利用這些舞弊步伐大量陵犯企業(yè)的財(cái)物。體系的處置懲罰是否合規(guī)、正當(dāng)、寧靜可靠，都與盤算機(jī)體系的處置懲罰和操縱成效有直接干系。電算化管帳信息體系的特點(diǎn)，及其固有的風(fēng)險(xiǎn)，決定了審計(jì)的內(nèi)容要增長對(duì)盤算機(jī)體系處置懲罰和操縱成效的檢察。在管帳電算化條件下

6、，審計(jì)職員要消耗較多的時(shí)間和精神來相識(shí)和檢察盤算機(jī)體系的成效，以證明其處置懲罰的正當(dāng)性、準(zhǔn)確性和完備性，包管體系的寧靜可靠。當(dāng)一個(gè)體系已經(jīng)完成并投用后，再對(duì)它舉行革新，比在體系方案、開拓階段舉行困難過多，用度昂貴得多。因此，除要對(duì)投用后的電算化管帳信息體系舉行過后審計(jì)處，還應(yīng)提倡在體系的方案、開拓階段，應(yīng)有審計(jì)職員到場(chǎng)舉行事前和事中的審計(jì)。他們?cè)隗w系方案開拓的各個(gè)階段要留意檢察和稽核以下題目：一是體系的成效是否適當(dāng)、完備、可否滿意用戶核算和辦理的要求；二是體系的數(shù)據(jù)流程、處置懲罰要領(lǐng)是切合管帳制度、法例、法律和財(cái)經(jīng)規(guī)律的要求；三是體系是否創(chuàng)立了適當(dāng)?shù)牟椒ゲ倏v，以防范或?qū)崟r(shí)創(chuàng)造偶然的不對(duì)或成心的

7、舞弊；四是體系是否保存了充實(shí)的審計(jì)線索，可否為日后順?biāo)扉_拓審計(jì)提供必須的條件；五是體系的寧靜保密方法和辦理制度是否健全，可否為體系日后寧靜可靠地運(yùn)行體系的開拓操縱。審計(jì)職員還到場(chǎng)體系的調(diào)試、檢測(cè)和驗(yàn)收，盡大概實(shí)時(shí)地創(chuàng)造體系的題目，實(shí)時(shí)提出革新意見。四、審計(jì)技能的改變?cè)谑止す軒ぬ幹脩土P的條件下，審計(jì)可按照詳細(xì)環(huán)境舉行順查、逆查或抽查。檢察一樣平常接納審視、查對(duì)、闡發(fā)、比力、觀察和證明等要領(lǐng)。全部檢察事情都是由人工完成的。在管帳電算化條件下，管帳的特點(diǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容和技能的改變。固然人工的種種檢察技能還是很緊張的，但盤算機(jī)幫助審計(jì)是必不成少的審計(jì)技能。信息處置懲罰的電算化和信息存貯的電磁化，假設(shè)

8、沒有全部打印輸出紙質(zhì)的賬表文件，磁性介質(zhì)上的管帳資料是肉眼所不克不及識(shí)別的，審計(jì)職員只能利用盤算機(jī)對(duì)它舉行檢察?？v然體系的全部賬表都要硬拷貝，利用盤算機(jī)比手工可以更敏捷、更有用地完成審視、查對(duì)、闡發(fā)、比力等各項(xiàng)檢察事情。比方，盤算機(jī)可以幫助審計(jì)職員審視賬務(wù)文件，尋出滿意指定條件的管帳記載；可以對(duì)浩繁的管帳事項(xiàng)舉行統(tǒng)計(jì)抽樣，以便審計(jì)員對(duì)缺抽出樣本進(jìn)一步檢察；還可以按照體系所記載的管帳資料盤算出種種財(cái)政比率、變革率和舉行種種闡發(fā)比力等等。在管帳電算化條件下，既要對(duì)盤算機(jī)體系的處置懲罰和操縱成效舉行檢察，又要接納盤算機(jī)幫助審計(jì)技能。對(duì)盤算機(jī)體系成效的檢察，必須運(yùn)行盤算機(jī)，讓盤算機(jī)實(shí)行種種操縱和處置懲

9、罰，也就是利用盤算機(jī)開展審計(jì)。此項(xiàng)檢察是不克不及脫離盤算機(jī)僅由人工來完成的。另一個(gè)盤算機(jī)幫助審計(jì)技能的應(yīng)用是，在電算化管帳信息體系的方案開拓歷程中，可事先在被審計(jì)的盤算機(jī)體系中的嵌入審計(jì)步伐。這些步伐可以實(shí)行審計(jì)監(jiān)視，創(chuàng)立審計(jì)跟蹤文件，記載切合指定條件的管帳事項(xiàng)及其操縱處置懲罰的有關(guān)信息，以便日后審計(jì)職員踴躍追查。這些步伐還可以實(shí)行一些特別的審計(jì)成效。五、對(duì)審計(jì)職員的要求更高在管帳電算化條件下，由于審計(jì)線索內(nèi)容操縱、內(nèi)容和審計(jì)技能的改變，決定了對(duì)審計(jì)職員的要求高了。不明白盤算機(jī)的審計(jì)職員，因?qū)徲?jì)線索的改變而無法踴躍審計(jì)；不明白電算化管帳體系的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)而不克不及識(shí)別和審其內(nèi)部操縱；不明白使有盤算機(jī)而無法對(duì)盤算機(jī)舉行