土建處稅務風險管理制度(定稿)1

1、中平能化建建工集團團土建處稅務務風險控控制管理理制度（試試行）二一一年年八月目 錄錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc306803589 第一章 總則 PAGEREF _Toc306803589 h 3 HYPERLINK l _Toc306803590 第二章 稅務風風險管理理的目標標 PAGEREF _Toc306803590 h 4 HYPERLINK l _Toc306803591 第三章 稅務風風險管理理組織 PAGEREF _Toc306803591 h 5 HYPERLINK l _Toc306803592 第四章 稅務風風險識別別和評估估 PAGE

2、REF _Toc306803592 h 9 HYPERLINK l _Toc306803593 第五章 稅稅務風險險應對策策略和內(nèi)內(nèi)部控制制 PAGEREF _Toc306803593 h 19 HYPERLINK l _Toc306803594 第六章 信息與與溝通 PAGEREF _Toc306803594 h 56 HYPERLINK l _Toc306803595 第七章 稅稅務稽查查、處罰罰 PAGEREF _Toc306803595 h 60 HYPERLINK l _Toc306803596 第八章 監(jiān)監(jiān)督考核核與激勵勵和改進進 PAGEREF _Toc306803596 h 6

3、7 HYPERLINK l _Toc306803597 第九章 附附則 PAGEREF _Toc306803597 h 69中平能化建建工集團團有限公公司土建建處稅務風險管管理制度度（試行行）第一章 總則第一條 為為了加強強本單位位稅務管管理工作作，有效效降低稅稅務風險險，防范范稅務違違法行為為，結(jié)合合單位實實際情況況，特制制定本制制度。 第二條條 本制制度以中中華人民民共和國國稅收征征收管理理法、中中華人民民共和國國企業(yè)所所得稅法法實施條條例等等稅法文文件以及及企業(yè)業(yè)內(nèi)部控控制基本本規(guī)范等等內(nèi)部風風險控制制文件為為依據(jù)。第三條 本本制度旨旨在指導導土建處處本部及及下屬單單位（含含各項目目部、

4、經(jīng)經(jīng)費輔助助三產(chǎn)等等）合理理控制稅稅務風險險，防范范稅務違違法行為為，依法法履行納納稅義務務，避免免因沒有有遵循稅稅法可能能遭受的的法律制制裁、財財務損失失或聲譽譽損害。第二章 稅務風風險管理理的目標標第四條 稅務規(guī)規(guī)劃具有有合理的的商業(yè)目目的，并并符合稅稅法規(guī)定定；第五條 經(jīng)營決決策和日日常經(jīng)營營活動考考慮稅收收因素的的影響，符符合稅法法規(guī)定；第六條 對稅務務事項的的會計處處理符合合相關會會計制度度或準則則以及相相關法律律法規(guī)；第七條 納稅申申報和稅稅款繳納納符合稅稅法規(guī)定定；第八條 稅務登登記、賬賬簿憑證證管理、稅稅務檔案案管理以以及稅務務資料的的準備和和報備等等 HYPERLINK /w

5、angxiao/swzx/ 涉稅事項項符合稅稅法規(guī)定定。第三章 稅務風風險管理理組織第九條 稅務風風險管理理由稅務務風險管管理小組組督導并并決策，并依依法對稅稅務風險險管理行行使以下下職權：一、批準本本單位稅稅務風險險管理制制度；二、批準本本單位稅稅務風險險管理組組織機構構設置及及其職責責方案；三、確定稅稅務風險險管理總總體目標標，批準稅務務風險管管理策略略和重大大風險管管理解決決方案；四、決定單單位年度度納稅預預算和重重大稅務務規(guī)劃方方案；五、批準重重大決策策的稅務務風險評評估報告告；六、批準單單位稅務務風險信信息披露露事項；七、聽取單單位財務務部門對對稅務風風險管理理工作的的匯報并并檢查其

6、其工作；八、其他稅稅務風險險管理職職權。第十條 總會會計師負負責組織織實施已已經(jīng)決議議的稅務務風險管管理事項項，主持持全處稅稅務風險險管理工工作。第十一條 財務務部門負負責全處處日常稅稅務風險險管理工工作，應應履行以以下職責責：一、制訂和和完善單單位稅務務風險管管理制度度和其他他涉稅規(guī)規(guī)章制度度，報總總會計師師提交領領導班子子會議研研究批準準后執(zhí)行行； 二、參與與處戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃和重重大經(jīng)營營決策的的稅務影影響分析析，并向向領導提提交稅務風風險管理理建議；三、組織實實施處稅務風風險的識識別、評評估，監(jiān)監(jiān)測日常常稅務風風險并采采取應對對措施，以以降低納納稅成本本，合理理管控稅稅務風險險，保證證我處依

7、依法履行行納稅義義務，避避免發(fā)生生因未遵遵循稅法法而遭受受法律制制裁、出出現(xiàn)財務務損失及及聲譽傷傷害。四、建立稅稅務風險險管理信信息和溝溝通機制制，指導和和監(jiān)督處處有關職職能部門門及所屬屬各單位位開展稅稅務風險險管理工工作。五、及時獲獲取最新新稅收法法律、行行政法規(guī)規(guī)信息，定定期組織織稅務知知識培訓訓，六、開展全全處稅款款繳納范范圍內(nèi)的的稅款納納稅申報報、稅款款繳納、賬賬簿憑證證和其他他涉稅資資料的準準備和保保管工作作；七、接受和和配合主主管理稅稅務機關關及相關關機構和和部門的的檢查、審審計、鑒鑒證等工工作，及及時糾正正違規(guī)事事項。不不斷加強強與各級級稅務機機關的溝溝通和協(xié)協(xié)調(diào)，依依法妥善善處

8、理全全處各項項稅務事事宜；八、其他稅稅務風險險管理職職責。第十二條 財務務部門設設立專職職稅務管管理崗位位和人員員12人，負負責全處處稅務計計繳工作作，其職職責如下下：一、執(zhí)行稅稅務風險險管理制制度和其其他涉稅稅規(guī)章制制度，根根據(jù)稅收收法規(guī)規(guī)規(guī)定，結(jié)結(jié)合我處處實際情情況，及及時領導導提出完完善稅務務管理制制度和稅稅務內(nèi)控控建設的的建議；二、及時做做好相關關稅務分分析工作作，并提提交稅務務風險管管理建議議，組織織相關稅稅務風險險跟蹤監(jiān)監(jiān)控工作作；三、負責日日常稅務務事項的的審核、核核算、申申報、繳繳納（含含代扣代代繳）、協(xié)協(xié)調(diào)與管管理工作作：1、依據(jù)處處經(jīng)營活活動納稅稅環(huán)節(jié)進進行稅務務制度化化建

9、設與與監(jiān)督，按按照授權權審批流流程開展展工作；2、負責組組織稅務務會計核核算，并并使稅務務事項的的會計處處理符合合會計準準則以及及相關法法律法規(guī)規(guī)；3、辦理日日常納稅稅申報、稅稅款繳納納以及相相關稅務務管理報報表的報報送工作作，對稅稅務信息息的真實實性和及及時性承承擔直接接責任；4、組織稅稅務檔案案管理工工作，及及時做好好各項稅稅務資料料的準備備和報備備，使涉涉稅事項項的具體體操作符符合稅法法規(guī)定，保保證稅務務資料和和財會原原始資料料的歸檔檔資源共共享和安安全完整整；四、組織實實施稅務務風險的的識別、評評估工作作，監(jiān)測測日常稅稅務風險險并采取取應對措措施。五、合理利利用稅收收政策，加加強經(jīng)營營

10、活動中中的稅務務籌劃，每每月對納納稅申報報、稅負負情況進進行綜合合分析，有有效地控控制稅收收成本，發(fā)發(fā)揮稅務務管理的的效益；六、逐步完完善稅務務風險管管理的信信息化建建設；七、完成領領導交辦辦的稅務務管理有有關的其其他工作作。第十三條 土建建處下屬屬各基層層單位應應當加強強對本部部門稅務務風險管管理工作作的領導導和協(xié)調(diào)調(diào)，設置置稅務管管理專職職或兼職職崗位。第十四條 上級級稅務風風險管理理部門應應當對下下級單位位的稅務務風險管管理工作作進行監(jiān)監(jiān)督。第十五條 處審審計科對對全處日日常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營、工工程建設設、會計計核算等等方面稅稅務風險險管理的的有效性性進行審審核稽查查，提出出稅務風風險計管管理

11、審計計報告和和建議。第十六條 各職職能部門門應加強強部門間間的溝通通與協(xié)調(diào)調(diào)，對本本部門掌掌握的合合同、協(xié)協(xié)議等與與涉稅有有關的經(jīng)經(jīng)營信息息，應及及時告知知財務部部門或稅稅務管理理人員。第十七條 稅務務管理崗崗位的職職責分工工應科學學有效，確確保不相相容崗位位相互分分離，形形成相互互協(xié)作、相相互制約約、相互互監(jiān)督的的機制。以以下不相相容的稅稅務管理理職務實實行崗位位分離：一、稅務規(guī)規(guī)劃的起起草與審審批職務務分離；二、稅務資資料的準準備與審審查職務務分離；三、納稅申申報表的的填報與與審批職職務分離離；四、稅款繳繳納劃撥撥憑證的的填報與與審批職職務分離離；五、發(fā)票購購買、保保管與財財務印章章保管職

12、職務分離離；六、稅務風風險事項項的處置置與事后后檢查職職務分離離；七、稅務政政策的研研究和復復核職務務分離；八、稅務發(fā)發(fā)文的起起草和審審核職務務分離；九、稅務制制度的擬擬定和發(fā)發(fā)布職務務分離。第十八條 稅務務管理人人員應具具備稅務務專業(yè)知知識，并并具有良良好的業(yè)業(yè)務素質(zhì)質(zhì)和職業(yè)業(yè)操守。第十九條 我處處將會對對稅務管管理人員員進行不不定期的的培訓和測測試，不不斷提高高其業(yè)務務素質(zhì)和和職業(yè)道道德水平平。第四章 稅務風風險識別別和評估估第二十條 目前前，我處處面臨的的主要稅稅務風險險包括：一、納稅行行為不符符合稅收收法律法法規(guī)的規(guī)規(guī)定，應應納稅而而未納稅稅、少納納稅，從從而面臨臨補稅、罰罰款、加加收

13、滯納納金、刑刑罰處罰罰以及聲聲譽損害害等風險險；二、經(jīng)營行行為適用用稅法不不準確，沒沒有用足足有關優(yōu)優(yōu)惠政策策，多繳繳納了稅稅款，承承擔了不不必要稅稅收負擔擔。三、涉稅行行為違反反國家稅稅收法律律、法規(guī)規(guī)。四、取得稅稅收政策策途徑不不暢，政政策理解解出現(xiàn)偏偏差。目前我國企企業(yè)稅務務風險產(chǎn)產(chǎn)生的原原因；1、宏觀環(huán)環(huán)境誘發(fā)發(fā)稅務風風險企業(yè)外部稅稅務風險險因素主主要有，經(jīng)經(jīng)濟形勢勢和 HYPERLINK /view/126536.htm 產(chǎn)業(yè)業(yè)政策，適適用的法法律法規(guī)規(guī)和監(jiān)管管要求， HYPERLINK /view/61624.htm 市場競爭和融資環(huán)境，稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完整性，行業(yè)慣例

14、，上級或股東的越權及違規(guī)行為等。具體來講， HYPERLINK /view/140345.htm 經(jīng)濟環(huán)境、政策和法規(guī)環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境發(fā)生變化，以及社會意識、稅務執(zhí)法等都會造成一定的稅務風險。2、生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營管理理中存在在稅務風風險企業(yè)內(nèi)部稅稅務風險險因素主主要包括括：經(jīng)營營者稅務務規(guī)劃及及其對稅稅務風險險的態(tài)度度，企業(yè)業(yè)經(jīng)營理理念與 HYPERLINK /view/1613702.htm 發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略， HYPERLINK /view/1268127.htm 經(jīng)營模模式或 HYPERLINK /view/1368133.htm 業(yè)務流流程，部部門間的的權責劃劃分與相相互制衡衡，稅務務風險管管理機

15、制制的設計計與執(zhí)行行，企業(yè)業(yè)信息的的基礎管管理情況況， HYPERLINK /view/750134.htm 財務務狀況和和經(jīng)營成成果，對對管理層層的 HYPERLINK /view/5200865.htm 業(yè)績績考核，監(jiān)監(jiān)督機制制有效性性等。當當前，企企業(yè)管理理者涉稅稅意識有有待加強強、財務務工作者者業(yè)務水水平偏低低、 HYPERLINK /view/158282.htm 內(nèi)部部審計不不健全、 HYPERLINK /view/297191.htm 內(nèi)部控制制度不完善，以及近年來稅務代理服務的出現(xiàn)，都是企業(yè)在微觀上所面臨稅務風險的主要因素。第二十一條條 為為了加強強處稅務務風險識識別和評評估，

16、防防范稅務務風險，我我們應全全面、持持續(xù)不斷斷地收集集相關的的內(nèi)部、外外部初始始信息，包包括歷史史數(shù)據(jù)和和未來預預測等，并并把收集集初始信信息的職職責分工工落實到到各有關關職能部部門和業(yè)業(yè)務單位位，全面面掌握稅稅務風險險因素。一、在稅收收法規(guī)方方面，我我們至少少應重點點關注的的有關信信息如下下：1、與本單單位相關關的稅收收法律；2、影響單單位稅收收優(yōu)惠政政策的變變化以及及其他新新稅收法法律法規(guī)規(guī)和政策策；3、稅務管管理人員員的職業(yè)業(yè)操守和和專業(yè)技技能；4、與稅務務機關聯(lián)聯(lián)系的緊緊密性；5、簽訂的的重大施施工合同同和有關關物資采采購及勞勞務分包包合同的的涉稅事事項；6、發(fā)生重重大法律律訴訟案案件

17、的情情況。二、在財務務風險方方面，我我們至少少應收集集的信息息如下： 1、負債、或或有負債債、負債債率、償償債能力力；2、現(xiàn)金流流、預收收賬款及及其變動動情況、資資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率；3、應交稅稅費及其其占營業(yè)業(yè)收入的的比重（與與其他經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務務相近的的企業(yè)稅稅負或行行業(yè)平均均稅負比比較分析析差異）；4、成本和和管理費費用、財財務費用用、營業(yè)業(yè)費用；5、盈利能能力；6、與本企企業(yè)相關關的會計計政策、會會計估算算的差異異與調(diào)節(jié)節(jié)等信息息；7、特別納納稅事項項、稅金金結(jié)算和和發(fā)票管管理業(yè)務務中曾發(fā)發(fā)生或易易發(fā)生錯錯誤的業(yè)業(yè)務流程程或環(huán)節(jié)節(jié)。三、在市場場風險方方面，我我們至少少應收集集的信息息如下：1、國家

18、或或地方政政府對行行業(yè)發(fā)展展要求的的調(diào)整變變化情況況；2、國家或或地方政政府有關關收費的的政策；3、專業(yè)分分包及勞勞務分包包的變化化；4、施工環(huán)環(huán)境的變變化。四、在經(jīng)營營風險方方面，我我們至少少應收集集的信息息如下：1、單位管管理人員員和重要要業(yè)務流流程中專專業(yè)人員員的素質(zhì)質(zhì)（知識識結(jié)構、專專業(yè)經(jīng)驗驗等）； 2、領導層層及管理理人員的的稅收遵遵從意識識和對待待稅務風風險的態(tài)態(tài)度； 3、我處稅稅務風險險管理的的現(xiàn)狀和和能力；4、因內(nèi)、外外部人員員的道德德風險，使使我處可可能遭受受損失或或稅務風風險控制制系統(tǒng)失失靈的相相關信息息；5、對現(xiàn)有有業(yè)務流流程稅務務風險管管理的監(jiān)監(jiān)管、運運行評價價及持續(xù)續(xù)

19、改進能能力；6、我處的的稅務策策略。第二十二條條 要要對所收收集到的的初始信信息進行行必要的的篩選、提提煉、對對比、分分類、組組合、建建立風險險數(shù)據(jù)庫庫，通過過定性與與定量相相結(jié)合的的方法，確確保涵蓋蓋全處所所有主要要活動及及其風險險。第二十三條條 根根據(jù)國家家稅務總總印發(fā)的的大企企業(yè)稅務務風險管管理指引引（試行行），結(jié)結(jié)合行業(yè)業(yè)特點，確確定我處處風險級級別時從從以下幾幾個因素素考慮，風風險級別別定為AA、B、CC、D、EE五個級級別，并并將根據(jù)據(jù)我處發(fā)發(fā)展規(guī)模模及經(jīng)營營狀況，每每年對風風險級別別測量尺尺度進行行一次測測評，如如發(fā)現(xiàn)不不適用則則重新進進行修訂訂。具體風險因因素關系系如下：風險級

20、別類類別表 風險險級別考慮因素A級B級C級D級E級對聲譽的影影響程度度無影響輕微影響中等影響重大影響災難性影響響對財務損失失的影響響程度無影響輕微影響中等影響重大影響災難性影響響風險級別測測量尺度度表 尺度度標準考慮因素無影響輕微影響中等影響重大影響災難性影響響對聲譽的影影響程度度負面消息在在內(nèi)部流流傳，但但沒有流流傳開負面消息在在集團內(nèi)內(nèi)部流傳傳負面消息在在行業(yè)系系統(tǒng)內(nèi)部部流傳負面消息在在省內(nèi)部部流傳負面消息在在全國流流傳對財務損失失的影響響程度按常規(guī)處理理損失額額度在550萬元元以下按常規(guī)處理理損失額額在1000萬元元以下按常規(guī)處理理損失額額度在5500萬萬元以下下按常規(guī)處理理損失額額度在

21、110000萬元以以下需采取特別別處理手手段，損損失超過過10000萬元元的第二十四條條 根根據(jù)建筑筑行業(yè)特特點，將將全處的的經(jīng)營活活動和交交易事項項分為合合同簽訂訂、工程程備料、在在建工程程、收入入確認、營營業(yè)循環(huán)環(huán)、利潤潤確認及及分配籌籌資與投投資循環(huán)環(huán)以及特特殊業(yè)務務循環(huán)，分分析和描描述各循循環(huán)稅務務風險發(fā)發(fā)生的可可能性和和條件，設設立風險險的評估估體系。一、合同簽簽訂的稅稅務風險險評估基本流程主要風險點點風險級別備注合同訂立涉稅會計未未參與合合同的簽簽訂C涉稅會計未未對涉稅稅事項按按稅法確確認應納納稅額C崗位分工不相容崗位位相互分分離、制制約和監(jiān)監(jiān)督D印花稅未按規(guī)定交交納，導導致稅務務

22、風險C合同金額的的確認未按規(guī)定明明確合同同金額，導導致稅務務風險B特殊事項特殊收款事事項稅務務處理不不正確C依法計提應應納稅額額，并于于合同鑒鑒定后 日內(nèi)內(nèi)足額向向主管稅稅務機關關繳納C未建立合同同簽訂制制度D制度不完善善D二、工程備備料的稅稅務風險險評估 基本流程主要風險點點風險級別備注崗位分工不相容崗位位相互分分離、制制約和監(jiān)監(jiān)督D合同簽訂合同條款不不恰當，增增加稅收收負擔C未按規(guī)定繳繳納印花花稅B驗收與保管管未按照合同同條款對對購進商商品進行行驗收D 賬面數(shù)量和和實物數(shù)數(shù)量未定定期核對對C貨款支付發(fā)票不合格格或延遲遲獲取發(fā)發(fā)票C長期掛賬不不需支付付的應付付款項未未作適當當處理，導導致納稅

23、稅申報不不正確C三、收入確確認的稅稅務風險險評估 基本流程主要風險點點風險級別備注崗位分工不相容崗位位相互分分離、制制約和監(jiān)監(jiān)督D收入性質(zhì)的的確認是否能準確確確認收收入的性性質(zhì)，適適用稅目目是否得得當，計計提是否否準確形象進度確確認收入入方式形象進度確確認方式式未向主主管稅務務機關備備案C形象進度的的取得形象進度確確認不準準確，增增加稅負負或減少少應納稅稅額D總、分包額額度進度度的確認認確認不準確確，增加加稅收負負擔、或或重復納納稅C價外收入確確認價外收入未未正確增增加營業(yè)業(yè)收入，影影響稅金金計提不同地區(qū)稅稅率的使使用稅率不準確確、增加加稅負。B稅收優(yōu)惠的的利用政策利用不不到，增增加稅負負C分

24、包工程稅稅款代扣扣未按規(guī)定履履行代扣扣代收義義務，增增加稅收收法律責責任C規(guī)定時限內(nèi)內(nèi)審報繳繳納稅款款未按稅法規(guī)規(guī)定報價價，造成成加收滯滯納金，罰罰款等B四、營業(yè)循循環(huán)的稅稅務風險險評估1、存貨的的稅務風風險評估估 基本流程主要風險點點風險級別備注崗位分工不相容崗位位相互分分離、制制約和監(jiān)監(jiān)督D建立存貨管管理制度度存貨管理制制度建立立B發(fā)出建立科學、合合規(guī)的存存貨發(fā)出出、保管管、盤點點、處理理制度。C領用與發(fā)出出計價方方式，提提前向稅稅務備報報。C領用與發(fā)出出計價不不正確。B未正確區(qū)分分實際使使用用途途，致成成本錯項項。B保管未按要求驗驗貨、登登記賬務務、科學學保管。A盤點按規(guī)定盤點點，盤點點

25、人員崗崗位分離離、相互互制約。未未按規(guī)定定登記賬賬務，核核對帳實實后未簽簽字B 處置處置損失未未經(jīng)過機機關人員員、機構構、領導導核對確確認、未未及時報報稅務機機關審批批C2、固定資資產(chǎn)的稅稅務風險險評估 基本流程主要風險點點風險級別備注崗位分工不相容崗位位相互分分離、制制約和監(jiān)監(jiān)督D建立固定資資產(chǎn)管理理制度未建立B建立的制度度不科學學，不能能系統(tǒng)的的正確的的反映固固定資產(chǎn)產(chǎn)。B價格確認不不合規(guī)定定，未正正確劃分分資本性性支出或或經(jīng)營性性支出。C發(fā)票不合格格或延遲遲獲取發(fā)發(fā)票C折舊計提未按規(guī)定計計提折舊舊，折舊舊年限使使用錯誤誤，殘值值率使用用錯誤，導導致計提提折舊數(shù)數(shù)步準確確C報廢處置資產(chǎn)非正

26、常常報廢，損損失未經(jīng)經(jīng)稅務機機關審批批B固定資產(chǎn)處處置未正正確申報報納稅，損損失未經(jīng)經(jīng)稅務機機關審批批B盤點未定期盤點點，盤盈盈、盤虧虧未及時時處理B盤盈資產(chǎn)的的計稅基基礎和剩剩余年限限的估計計不正確確B盤虧資產(chǎn)的的處理未未經(jīng)稅務務機關審審批B3、成本費費用管理理的稅務務風險評評估 基本流程主要風險點點風險級別備注崗位分工不相容崗位位相互分分離、制制約和監(jiān)監(jiān)督D成本費用核核算未正確區(qū)分分收益性性支出和和資本性性支出D未制訂規(guī)范范的員工工工資薪薪金制度度 D未合理區(qū)分分員工薪薪金與勞勞務支出出，稅前前列支的的工資薪薪金不符符合稅法法的有關關規(guī)定B未履行代扣扣代繳義義務B與工資薪金金相關的的三項經(jīng)

27、經(jīng)費，列列支內(nèi)容容和比例例不符合合稅法的的規(guī)定B房產(chǎn)稅、土土地使用用稅、車車船使用用稅未足足夠繳納納B 發(fā)票不合格格或延遲遲獲取發(fā)發(fā)票C列支與收入入無關的的支出C五、投資與與籌資流流程的稅稅務風險險評估1、投資的的稅務風風險評估估 基本流程主要風險點點風險級別備注崗位分工不相容崗位位相互分分離、制制約和監(jiān)監(jiān)督D投資決策未進行投資資項目稅稅務風險險分析E投資執(zhí)行擅自調(diào)整內(nèi)內(nèi)容導致致投資稅稅務風險險D非貨幣資產(chǎn)產(chǎn)未評估估或評估估不實，導導致投資資計稅成成本不實實D非貨幣性資資產(chǎn)投資資應視同同銷售的的，未足足額申報報納稅D投資持有未設置備查查賬，記記錄投資資計稅基基礎與會會計準則則的差異異C投資收益

28、納納稅調(diào)整整不準確確C減值準備未未進行納納稅調(diào)整整，導致致納稅申申報不準準確C投資處置投資轉(zhuǎn)讓收收益（損損失）計計算不正正確，導導致納稅稅申報不不準確C非正常投資資損失，未未經(jīng)稅務務機關審審批C2、籌資的的稅務風風險評估估 基本流程主要風險點點風險級別備注崗位分工不相容崗位位相互分分離、制制約和監(jiān)監(jiān)督D籌資決策未進行籌資資項目稅稅務風險險分析E籌資執(zhí)行擅自調(diào)整內(nèi)內(nèi)容導致致投資稅稅務風險險D合同中未明明確利率率、租金金、期限限、額度度等相關關計稅相相關要素素D未按規(guī)定繳繳納印花花稅A籌資核算未設置備查查賬，記記錄利息息、租金金資本性性支出計計稅基礎礎與會計計準則的的差異C利息、租金金計算出出現(xiàn)差

29、錯錯，納稅稅調(diào)整不不準確C取得的發(fā)票票不合格格或延遲遲獲取發(fā)發(fā)票C資本公積各各項目的的涉稅事事項未作作相應稅稅務處理理C六、特殊業(yè)業(yè)務的稅稅務風險險評估基本流程主要風險點點風險級別備注稅務登記公司設立、合合并、分分離和清清算時，未未按規(guī)定定及時辦辦理稅務務登記證證D登記內(nèi)容發(fā)發(fā)生變化化時，未未按規(guī)定定及時變變更稅務務登記證證D銀行存款賬賬戶發(fā)生生變化時時，未及及時向稅稅務機關關報告。十十五日內(nèi)內(nèi)未按規(guī)規(guī)定向稅稅務機關關報告銀銀行賬戶戶，未按按規(guī)定驗驗征、換換證。A稅務登記證證遺失，未未及時向向稅務機機關報告告并登報報聲明作作廢E外出經(jīng)營時時，未按按規(guī)定辦辦理外外出經(jīng)營營活動稅稅收管理理證明未未

30、辦代扣扣代交登登記，財財務會計計制度備備案，軟軟件檔案案，未按按規(guī)定使使用稅務務登記。D發(fā)票管理未按規(guī)定領領取發(fā)票票D未按規(guī)定使使用發(fā)票票D未按規(guī)定保保管發(fā)票票，導致致發(fā)票被被盜、丟丟失D未按規(guī)定繳繳銷發(fā)票票D關聯(lián)交易關聯(lián)方的認認定不準準確C與關聯(lián)方的的業(yè)務往往來未按按照獨立立企業(yè)之之間的業(yè)業(yè)務往來來收取或或支付價價款、費費用，并并未作納納稅處理理D未向稅務機機關提供供與關聯(lián)聯(lián)企業(yè)之之間業(yè)務務往來的的價格、費費用標準準等資料料A彌補虧損未正確彌補補虧損C資料報備未按稅務機機關規(guī)定定的時間間與要求求報備各各項涉稅稅資料C抵押、擔保保抵押資產(chǎn)抵抵償債務務稅務處處理不正正確，未未申報納納稅C對外擔保

31、內(nèi)內(nèi)部控制制未得到到有效執(zhí)執(zhí)行，形形成擔保保損失D捐贈未正確劃分分捐贈、贊贊助、公公益性捐捐贈的區(qū)區(qū)別，納納稅調(diào)整整不正確確D公益性捐贈贈支出不不符合稅稅前扣除除條件，未未納稅調(diào)調(diào)整D重組、分立立資產(chǎn)計稅基基礎不正正確，未未正確納納稅申報報D特殊重組未未按規(guī)定定向稅務務機關報報送相關關資料進進行備案案D第二十五條條 處處每年66月定期期對稅務務風險進進行評估估，具體體風險評評估工作作由財務務部門協(xié)協(xié)同相關關職能部部門組織織實施，也也可聘請請具有相相關資質(zhì)質(zhì)和專業(yè)業(yè)能力的的中介機機構協(xié)助助實施。第五章 稅稅務風險險應對策策略和內(nèi)內(nèi)部控制制第二十六條條 明明確責任任主體。授授權目的的是為完完善單位

32、位內(nèi)部控控制，明明確各項項涉稅活活動的審審批權限限及審批批程序，有有效地控控制納稅稅成本和和稅務風風險。授授權分為為一般授授權、特特別授權權和臨時時授權。 一般授權是是指崗位位責任描描述和審審批權限限表授予予該崗位位工作人人員處理理相關業(yè)業(yè)務的權權力。特別授權是是指由處處務會決決議由總總會計師師或某一一副職領領導處理理某一突突發(fā)事件件、做出出某項重重大管理理決策的的權力。臨時授權是是指上級級因特殊殊原因授授予下級級臨時代代替其處處理日常常工作的的權力。本單位根據(jù)據(jù)需要將將一般授授權、特特別授權權和臨時時授權結(jié)結(jié)合使用用。第二十七條條 授授權對已已獲授權權的部門門和人員員應建立立有效的的評價和和

33、反饋機機制，對對已不適適用的授授權應及及時修改改或取消消授權。機構內(nèi)部崗崗位設置置或職責責劃分發(fā)發(fā)生改變變，應符符合內(nèi)部部制度的的規(guī)定和和內(nèi)部控控制的原原則，按按照確定定的授權權體系審審核批準準。第二十八條條 授授權體系系。各項項涉稅業(yè)業(yè)務和風風險管理理程序必必須遵循循交易授授權原則則，經(jīng)辦辦人員的的每一項項工作必必須是在在其業(yè)務務授權范范圍內(nèi)、按按照一定定的操作作規(guī)程進進行的。授權指引表表序號業(yè)務活動內(nèi)內(nèi)容授權審核部部門（授授權審核核人）權權限經(jīng)辦部門責任人業(yè)務主管部門責任人人財務部門責責任人總會計師業(yè)務主管領導總經(jīng)理一預算年度納稅預預算編制制年度納稅預預算調(diào)整整30萬元元及以下下預備費開支

34、支10萬元元及以下下二日常納稅稅務登記稅務登記內(nèi)內(nèi)容的變變更稅務務登記記的注銷銷正常的稅款款繳納稅款的清繳繳稅收滯納金金及罰款款的繳納納10萬元元及以下下發(fā)票的購買買發(fā)票的使用用外出經(jīng)營許許可的申申請減免稅的申申請退抵稅款的的申請三職工薪酬人員工資人員福利費費人員保險金金工會經(jīng)費職工教育經(jīng)經(jīng)費勞務費四合同計劃內(nèi)經(jīng)營營性合同同計劃外合同同五籌資籌資方案執(zhí)行核算六投資投資風險分分析執(zhí)行處置七關聯(lián)交易經(jīng)營性交聯(lián)聯(lián)交易八購買、出售售重大資資產(chǎn)第二十九條條 主主要業(yè)務務活動稅稅務風險險控制一、合同簽簽訂的控控制：主要風險點點：企業(yè)業(yè)簽定合合同時，是是否注意意合同的的條款內(nèi)內(nèi)容，從法律律角度對對合同條條款

35、進行行設置，以以防止在在合同中中出現(xiàn)一一些不必必要的稅稅收風險險和損失失；是否否注意合合同與稅稅收的關關系，結(jié)結(jié)合稅務務角度進進行成本本分析，避免因合同的原因墊付、少繳或多繳稅款的事情發(fā)生；由于涉稅會計人員未能直接參與合同訂立，而出現(xiàn)的不能準確確認相關業(yè)務部門簽定合同的性質(zhì)和金額，正確適用稅率，準確無誤的計算并交納稅款，從而出現(xiàn)多交或少交稅款現(xiàn)象；未按稅法規(guī)定的合同簽立期限，向稅務機關申報并交納印花稅款，從而出現(xiàn)漏繳或處罰現(xiàn)象；企業(yè)未建立完善的合同訂立登記管理制度，合同訂立后，不能及時按照合同的訂立登記管理制度登記在案，在計算相關稅款時，由于多計、漏計合同項目而出現(xiàn)的漏繳或少繳稅款現(xiàn)象。規(guī)定流

36、程：涉稅會會計人員員直接參參與相關關業(yè)務部部門的合合同的訂訂立，根根據(jù)有關關業(yè)務部部門簽訂訂的各項項合同性性質(zhì)和金金額正確確適用稅稅率計算算并及時時繳納相相關稅金金。根據(jù)據(jù)企業(yè)建建立的合合同訂立立登記管管理制度度，登記記企業(yè)簽簽訂的合合同，并并單獨保保管。風險控制目目標：11、企業(yè)業(yè)所制定定的各項項制度科科學、合合理。22、流程程各環(huán)節(jié)節(jié)控制到到位。33、合同同簽訂后后的稅收收計提準準確，稅稅金計算算交納及及時。44、賬務務處理正正確。確確保本單單位各有有關業(yè)務務部門簽簽訂的各各項合同同按照稅稅法要求求正確使使用稅率率并足額額繳納合合同印花花稅。控制措施：1、建立立科學合合理的合合同簽訂訂管理

37、制制度及流流程。22、根據(jù)據(jù)合同簽簽訂管理理制度及及流程控控制合同同簽訂執(zhí)執(zhí)行到位位。3、各項項管理制制度執(zhí)行行情況及及時檢查查 查驗驗記錄。4、對各項管理制度的執(zhí)行情況進行責任追究和糾改措施，使其安全合規(guī)。稅務會計計算稅金時查驗相關合同，并熟練掌握所使用的稅率。5、由合同簽訂部門建立合同臺賬，每月由合同管理部門向財務部門提供1份經(jīng)合同簽訂部門主管領導簽字的合同臺賬，由財務人員負責核實是否準確計提印花稅。6、部分文書的簽訂應根據(jù)印花稅管理條例所列舉的稅目，確認是否需要繳納印花稅。企業(yè)在從事事以下業(yè)業(yè)務時，應應嚴格按按照印花花稅的各各項稅率率執(zhí)行，具具體如下下：1、購銷合合同：企企業(yè)在訂訂立供應

38、應、預購購、采購購、購銷銷、結(jié)合合及協(xié)作作、調(diào)劑劑、補償償、易貨貨等合同同時，由由訂立合合同雙方方按照購購銷金額額0.33計提提并交納納印花稅稅或貼花花。2、加工承承攬合同同：企業(yè)業(yè)在訂立立加工、定定作、修修繕、修修理、印印刷廣告告、測繪繪、測試試等合同同時，由由訂立合合同雙方方按照購購銷金額額0.55計提并并交納印印花稅或或貼花。3、建設工工程勘察察設計合合同 ：企業(yè)在在訂立勘勘察、設設計合同同時，由由訂立合合同雙方方按照加加工或承承攬收入入0.55計提并并交納印印花稅或或貼花。4、建筑安安裝工程程承包合合同：企企業(yè)在訂訂立建筑筑、安裝裝工程承承包合同同時，由由訂立合合同雙方方按照收收取費用

39、用0.3計提并并交納印印花稅或或貼花。5、財產(chǎn)租租賃合同同：企業(yè)業(yè)在訂立立租賃房房屋、船船舶、飛飛機、機機動車輛輛、機械械、器具具、設備備等合同同時，由由訂立合合同雙方方按照租租賃金額額1計提并并交納印印花稅或或貼花。6、貨物運運輸合同同 ：企企業(yè)在訂訂立民用用航空運運輸、鐵鐵路運輸輸、海上上運輸、內(nèi)內(nèi)河運輸輸、公路路運輸和和聯(lián)運合合同時，由由訂立合合同雙方方按照運運輸費用用0.55計提提并交納納印花稅稅或貼花花。（注注明：單單據(jù)作為為合同使使用的，按合同同計提并并交納）7、倉儲保保管合同同：企業(yè)業(yè)在訂立立倉儲、保保管合同同時，由由訂立合合同雙方方按照倉倉儲保管管費用11計提提并交納納印花稅稅

40、或貼花花。（注注明：倉倉單或棧棧單作為為合同使使用的，按按合同計計提并交交納）8、借款合合同 ：企業(yè)在在與銀行行及其他他金融組組織和借借款人(不包括括銀行同同業(yè)拆借借)訂立立合同 時，由由訂立合合同雙方方按照借借款金額額0.005計計提并交交納印花花稅或貼貼花。（注注明：單單據(jù)作為為合同使使用的，按按合同計計提并交交納）9、財產(chǎn)保保險合同同：企業(yè)業(yè)在訂立立財產(chǎn)、責責任、保保證、信信用等保保險合同同時，由由訂立合合同雙方方按照保保險費收收入1計提并并交納印印花稅或或貼花。（注注明：單單據(jù)作為為合同使使用的，按按合同計計提并交交納）10、技術術合同：企業(yè)在在訂立技技術開發(fā)發(fā)、轉(zhuǎn)讓讓、咨詢詢、服務務

41、等合同同時，由由訂立合合同雙方方按照所所載金額額0.33計提提并交納納印花稅稅或貼花花。11、產(chǎn)權權轉(zhuǎn)移書書據(jù) ：企業(yè)在在訂立財財產(chǎn)所有有權和版版權、商商標專用用權、專專利權、專專有技術術使用權權等轉(zhuǎn)移移書據(jù)、土土地使用用權出讓讓合同、土土地使用用權轉(zhuǎn)讓讓合同、商商品房銷銷售合同同時，由由立據(jù)人人雙方按按照所載載金額00.5計提并并交納印印花稅或或貼花。12、營業(yè)業(yè)賬簿 ：企業(yè)業(yè)在建立立生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營用賬賬冊時，應應嚴格按按照記載載資金的的賬簿，按按實收資資本和資資本公積積的合計計金額00.5貼花。其其他賬簿簿按件貼貼花5元元13、權利利、許可可證照 ：企業(yè)業(yè)在辦理理政府部部門發(fā)給給的房屋屋產(chǎn)權

42、證證、工商商營業(yè)執(zhí)執(zhí)照、商商標注冊冊證、專專利證、土土地使用用證時，按件件貼花55元。二、施工準準備期的的材料備備料的控控制主要風險點點：未按按照材料料采購要要求，訂訂立采購購合同，從從而出現(xiàn)現(xiàn)的少交交或漏交交印花稅稅款的現(xiàn)現(xiàn)象；未未按照工工程實際際所需或或合同要要求重復復采購或或浪費采采購，從從而的造造成成本本超支；未按材材料采購購合同及及相關資資料要求求取得購購貨發(fā)票票或取得得的發(fā)票票不真實，從從而出現(xiàn)現(xiàn)的少計計成本以以及由于于發(fā)票虛虛假，而而受到稅稅務機關關處罰的的現(xiàn)象；未按照照材料采采購合同同及發(fā)票票內(nèi)容，辦辦理材料料的入庫庫驗收手手續(xù)?；玖鞒蹋汉炗啿牟牧腺忎N銷合同，按按照合同同金額

43、交交納印花花稅，根根據(jù)材料料購銷合合同取得得相關票票據(jù)，按按照合同同條款驗驗收材料料并入庫庫?？刂颇繕耍罕ＷC備備料的材材料規(guī)格格、數(shù)量量、單價價與合同同規(guī)定一一致，減減少納稅稅成本，準準確計提提并上繳繳相關稅稅款。確保材材料購貨貨發(fā)票真真實、合合法，規(guī)規(guī)避稅收收風險?？刂拼胧喊凑瘴镂镔Y采購購管理規(guī)規(guī)定，對對于采購購金額較較大的項項目，必必須由相相關部門門組織人人員進行行合同會會簽，訂訂立采購購合同。涉涉稅會計計及時按按照訂立立的采購購合同，登登記合同同管理臺臺帳，計計提并上上繳印花花稅款；對于按按照合同同規(guī)定采采購的材材料物資資，必須須由物資資管理部部門組織織專業(yè)人人員進行行驗收，驗驗收合格

44、格后，保保管人員員辦理相相關入庫庫手續(xù)，對對于超出出合同條條款采購購的物資資有權拒拒絕辦理理相關手手續(xù)；及及時索取取材料購購貨發(fā)票票，并根根據(jù)稅務務機關要要求，通通過相關關網(wǎng)站驗驗明真?zhèn)蝹?，保證證采購業(yè)業(yè)務的真真實、有有效、完完整性，杜絕不合規(guī)發(fā)票入賬，避免因取得假票而受到稅務機關的處罰。三、施工企企業(yè)營業(yè)業(yè)收入確確認的控控制主要風險點點：形象象進度確確認收入入并開具具發(fā)票進進行結(jié)算算是否符符合稅法法規(guī)定；形象進進度確認認收入方方式是否否按照稅稅務機關關要求進進行備案案；甲供供設備是是否確認認收入；總、分分包核算算中總包包收入的的確認與與專業(yè)分分包差額額的確認認是否準準確；總總包發(fā)票票與分包包

45、發(fā)票在在開具時時工程稅稅金的繳繳納是否否及時；是否按按照稅法法規(guī)定履履行代扣扣代收義義務，增增加稅收收法律責責任；發(fā)發(fā)生的價價外收入入是否按按照稅法法要求納納入營業(yè)業(yè)收入；營業(yè)稅稅、城市市建設維維護稅、教教育費附附加、地地方教育育費附加加等相關關稅種在在適用稅稅率上是是否正確確，相關關優(yōu)惠政政策是否否充分利利用；是是否按照照稅務機機關要求求，按期期足額申申報并上上交稅金金，避免免因少交交或延誤誤交納而而發(fā)生追追加滯納納金及罰罰款?；玖鞒蹋焊鶕?jù)取取得的每每一筆收收入確認認收入的的性質(zhì)，依依據(jù)甲方方確認的的形象進進度及時時確認收收入，并并以此為為依據(jù)開開具施工工企業(yè)發(fā)發(fā)票，并并按照確確認收入入金

46、額正正確使用用稅率計計提并交交納各項項稅款?？刂颇繕耍汗救∪〉玫拿棵恳还P收收入，根根據(jù)收入入確認的的原則，確確認收入入的性質(zhì)質(zhì)，準確確區(qū)分應應稅收入入、不征征稅收入入、和免免稅收入入；確認認每筆收收入適用用于那個個稅目是是屬于增增值稅范范疇還是是營業(yè)稅稅范疇；使用的的稅率是是否適當當，稅額額的計提提是否準準確。嚴嚴格按照照稅法要要求準確確確認施施工收入入（以甲甲方、工工程監(jiān)理理方、和和施工方方簽字的的工程進進度中間間結(jié)算報報表為依依據(jù)）；準確劃劃分發(fā)包包方提供供設備、材材料核算算準確；準確核核算總包包收入及及專業(yè)分分包收入入；及時時足額繳繳納確認認收入的的各項稅稅金；準準確使用用營業(yè)稅稅、城

47、市市建設維維護稅、教教育費附附加、地地方教育育費附加加等相關關稅種的的稅率，并并充分利利用相關關優(yōu)惠政政策，及及時按稅稅務機關關各項要要求交納納稅款。控制措施：企業(yè)的的收入總總額包括括以貨幣幣形式和和非貨幣幣形式從從各種來來源取得得的收入入，具體體包括：一、一般收收入的確確認：11、銷售售貨物收收入；22、勞務務收入；3、轉(zhuǎn)讓讓財產(chǎn)收收入；44、股息息、紅利利等權益益性投資資收入；5、利息息收入；6、租金金收入；7、特許許權使用用費收入入；8、接受受捐贈收收入；99、其他他收入。二、特殊收收入的確確認:11、以分分期收款款方式銷銷售貨物物的按照照合同約約定的收收款日期期確認收收入的實實現(xiàn)；22

48、、企業(yè)業(yè)受托加加工制造造大型機機械設備備、船舶舶、飛機機，以及及從事建建筑、安安裝、裝裝配工程程業(yè)務或或者提供供其他勞勞務等，持持續(xù)時間間超過112個月月的，按按照納稅稅年度內(nèi)內(nèi)完工進進度或者者完成的的工作量量確認收收入的實實現(xiàn)；33、采取取產(chǎn)品分分成方式式取得收收入的，按按照企業(yè)業(yè)分得產(chǎn)產(chǎn)品的日日期確認認收入的的實現(xiàn)，其其收入額額按照產(chǎn)產(chǎn)品的公公允價值值確定；4、企業(yè)業(yè)發(fā)生非非貨幣性性資產(chǎn)交交換，以以及將貨貨物、財財產(chǎn)、勞勞務用于于捐贈、償償債、贊贊助、集集資、廣廣告、樣樣品、職職工福利利或者利利潤分配配等用途途的，應應當視同同銷售貨貨物、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)產(chǎn)或者提提供勞務務，但國國務院、稅稅務主管

49、管部門另另有規(guī)定定的除外外。三、對于處處置資產(chǎn)產(chǎn)收入的的確認根據(jù)中華華人民共共和國企企業(yè)所得得稅法實實施條例例規(guī)定定企業(yè)處處置資產(chǎn)產(chǎn)的所得得稅處理理按以下下規(guī)定執(zhí)執(zhí)行：1、企業(yè)發(fā)發(fā)生下列列情形的的處置資資產(chǎn)，除除將資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)移至至境外以以外，由由于資產(chǎn)產(chǎn)所有權權屬在形形式和實實質(zhì)上均均不發(fā)生生改變，可可作為內(nèi)內(nèi)部處置置資產(chǎn)，不不視同銷銷售確認認收入，相相關資產(chǎn)產(chǎn)的計稅稅基礎延延續(xù)計算算。1）、將資資產(chǎn)用于于生產(chǎn)、制制造、加加工另一一產(chǎn)品。2）、改變變資產(chǎn)形形狀、結(jié)結(jié)構或性性能。3）、改變變資產(chǎn)用用途（如如自建商商品房轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為自用用或經(jīng)營營）。4）、將資資產(chǎn)在總總機構及及分支機機構之間間轉(zhuǎn)移。5）、

50、上述述兩種或或兩種以以上情形形的混合合。6）、其他他不改變變資產(chǎn)所所有權屬屬的用途途。2、企業(yè)將將資產(chǎn)移移送他人人的下列列情形，因因資產(chǎn)所所有權屬屬已發(fā)生生改變而而不屬于于內(nèi)部處處置資產(chǎn)產(chǎn)，應按按規(guī)定視視同銷售售確定收收入。1）、用于于市場推推廣或銷銷售。2）、用于于交際應應酬。3）、用于于職工獎獎勵或福福利。4）、用于于股息分分配。5）、用于于對外捐捐贈。6）、其他他改變資資產(chǎn)所有有權屬的的用途。3、企業(yè)發(fā)發(fā)生第22條規(guī)定定情形時時，屬于于企業(yè)自自制的資資產(chǎn)，應應按企業(yè)業(yè)同類資資產(chǎn)同期期對外銷銷售價格格確定銷銷售收入入；屬于于外購的的資產(chǎn)，可可按購入入時的價價格確定定銷售收收入。四、相關收收

51、入實現(xiàn)現(xiàn)的確認認除企業(yè)所所得稅法法及其其實施條條例前述述收入的的規(guī)定外外，企業(yè)業(yè)銷售收收入的確確認，必必須遵循循權責發(fā)發(fā)生制原原則和實實質(zhì)重于于形式原原則。1、企業(yè)銷銷售商品品或建筑筑工程同同時滿足足以下條條件的，應應確認收收入的實實現(xiàn)：1）、企業(yè)業(yè)銷售商商品或受受承建方方委托承承建工程程合同已已經(jīng)簽訂訂，企業(yè)業(yè)已將商商品所有有權及工工程使用用權相關關的主要要風險和和報酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給購購貨方或或承建方方。2）、企業(yè)業(yè)對已售售出的商商品或完完工工程程項目即即沒有保保留通常常與所有有權相聯(lián)聯(lián)系的繼繼續(xù)管理理權，也也沒有實實施有效效控制。3）、收入入的金額額能夠可可靠地計計量。4）、已發(fā)發(fā)生或?qū)l(fā)生的

52、的銷售方方或受委委托建設設方的成成本能夠夠可靠地地核算。2、企業(yè)在在各個納納稅期末末，提供供勞務交交易的結(jié)結(jié)果能夠夠可靠估估計的，應應采用完完工進度度（完工工百分比比）法確確認提供供的勞務務收入。1）、提供供勞務交交易的結(jié)結(jié)果能夠夠可靠估估計，是是指同時時滿足以以下條件件：（1）、收收入的金金額能夠夠可靠地地計算。（2）、交交易的完完工進度度能夠可可靠地確確定。（3）、交交易中已已發(fā)生和和將發(fā)生生的成本本能夠可可靠地核核算。2）、企業(yè)業(yè)提供勞勞務完工工進度的的確定，可可選用下下列方法法：（1）、已已完工作作的測量量。（2）、以以提供勞勞務占勞勞務總量量的比例例。（3）、發(fā)發(fā)生成本本占總成成本的

53、比比例。3、企業(yè)應應按照從從接受勞勞務方已已收或應應收合同同或協(xié)議議價款確確定勞務務收入總總額，根根據(jù)納稅稅期末提提供勞務務收入總總額乘以以完工進進度扣除除以前年年度累計計已確認認提供勞勞務收入入后的金金額，確確認為當當期勞務務收入；同時，按按照提供供勞務估估計總成成本乘以以完工進進度扣除除以前納納稅期間間累計已已確認勞勞務成本本后的金金額，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)為當當期勞務務成本。4、結(jié)合公公司實際際要求收收入會計計及時提提示稅務務會計注注意相關關收入會會計憑證證，稅務務會計計計算稅金金時需查查驗施工工收入，準確劃分、核算建設方提供的材料和設備，避免重復繳納營業(yè)稅；準確核算總包收入及專業(yè)分包收入并正確計算需

54、繳納收入的各項稅金，準確使用營業(yè)稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等相關稅種的稅率，并充分利用相關優(yōu)惠政策減免企業(yè)稅金，依據(jù)適用不同稅率的收入分開核算，并按照稅務機關及時申報并交納稅款。四、預收賬賬款的控控制主要風險點點：企業(yè)業(yè)收到業(yè)業(yè)主單位位支付的的工程款款并形成成預收賬賬款時，是是否按照照稅法規(guī)規(guī)定視同同稅收收收入，在在相關稅稅種在適適用稅率率使用上上是否正正確，且且提取相相關稅金金?；玖鞒蹋菏┕て笃髽I(yè)在收收到工程程款，在在未取得得甲方確確認的形形象進度度或未開開具發(fā)票票時，形形成的企企業(yè)預收收賬款?？刂颇繕耍籂I業(yè)業(yè)稅暫行行條例實實施細則則規(guī)定定提供建建筑業(yè)或或者租賃賃業(yè)勞務

55、務，采取取預收款款方式的的，其納納稅義務務發(fā)生時時間為收收到預收收款的當當天，按按照稅法法的要求求準確確確認預收收收入，準準確使用用相關稅稅種的稅稅率，及及時足額額繳納預預收收入入的各項項稅金?？刂拼胧阂笫帐杖霑嬘嫾皶r提提示稅務務會計注注意相關關預收賬賬款的會會計憑證證，準確確使用相相關稅種種的稅率率，及時時足額繳繳納預收收收入的的各項稅稅金。五、工資薪薪金及福福利費的的控制主要風險點點：納稅稅義務人人與非納納稅義務務人的劃劃分是否否符合稅稅法規(guī)定定；稅收來源的的確定是是否符合合稅法規(guī)規(guī)定；對對各種應應納稅項項目所使使用的稅稅率是否否符合稅稅法規(guī)定定；結(jié)合合工資薪薪金費用用的審核核，確認

56、認應付工工資金額額的準確確性；核核實月末末支付情情況和是是否存在在期末余余額沖回回的情況況，確認認稅前列列支的工工資薪金金是否符符合稅法法的有關關規(guī)定；工資薪薪金、年年金及外外來務工工人員收收入的個個人所得得稅計算算是否正正確、是是否足額額代扣代代繳；按按稅法規(guī)規(guī)定核實實工資總總額，確確認稅前前扣除的的福利費費金額是是否符合合稅法的的有關規(guī)規(guī)定列支支。個人人所得稅稅優(yōu)惠減減免政策策使用是是否符合合稅法規(guī)規(guī)定；個個人所得得稅征收收管理是是否符合合稅法規(guī)規(guī)定，并并執(zhí)行到到為?；玖鞒蹋簞澐旨{納稅義務務人與非非納稅義義務人；依照稅稅法規(guī)使使用個人人所得稅稅優(yōu)惠減減免政策策；計算算在職職職工的工工資、

57、年年金，并并據(jù)實列列支入賬賬；確定定應納稅稅項目所所使用的的稅率符符合稅法法規(guī)定；正確核核算外來來務工人人員收入入，并據(jù)據(jù)實入賬賬，核實實工資總總額，確確認稅前前列支的的福利費費；實施施自行申申報或代代扣代繳繳?？刂颇繕耍赫_劃劃分納稅稅義務人人與非納納稅義務務人；個個人所得得稅優(yōu)惠惠減免政政策的使使用要符符合個人人所得稅稅法的規(guī)規(guī)定；確確定應納納稅項目目所使用用的稅率率符合稅稅法規(guī)定定；按照照稅法的的要求確確認應付付工資金金額的準準確性，確確認稅前前列支的的工資薪薪金符合合稅法的的有關規(guī)規(guī)定，準準確計算算工資薪薪金、年年金及外外來務工工人員收收入的個個人所得得稅并足足額代扣扣代繳，年年所得1

58、12萬元元以上的的納稅人人及時足足額進行行納稅申申報；按按稅法規(guī)規(guī)定核實實工資總總額，確確認稅前前扣除的的福利費費金額且且符合稅稅法的有有關規(guī)定定?？刂拼胧翰捎妹棵磕甓ㄆ谄谂c不定定期相結(jié)結(jié)合的培培訓學習習方式，豐豐富會計計人員的的稅法知知識，增增強會計計人員的的監(jiān)督納納稅意識識，提高高會計人人員的稅稅務專業(yè)業(yè)技能水水平。要要求處下下屬各基基層單位位工資核核算員，按按照稅法法要求確確認應納納稅所得得和其所所適用的的稅率，并并正確計計算個人人所得稅稅應納稅稅額，財財務科稅稅管員對對其監(jiān)督督管理，并并將結(jié)果果上報稅稅務風險險管理小小組。學習稅法，嚴嚴格按照照稅法規(guī)規(guī)定劃分分納稅義義務人與與非納稅稅

59、義務人人，明確確我處每每一位干部職職工的納納稅條件件。我國國稅法規(guī)規(guī)定居民民納稅義義務人負負有無限限納稅義義務。其其所取得得的應納納稅所得得，無論論是來源源于中國國境內(nèi)還還是中國國境外任任何地方方，都要要在中國國交納個個人所得得稅。根根據(jù)個個人所得得稅法規(guī)規(guī)定，居居民納稅稅義務人人是指在在中國境境內(nèi)有住住所，或或無住所所而在中中國境內(nèi)內(nèi)居住滿滿1年的的個人。非非居民納納稅義務務人，是是指不符符和居民民納稅義義務人判判定標準準（條件件）的納納稅義務務人，非非居民納納稅義務務人承擔擔有限納納稅義務務，即僅僅就其來來源于中中國境內(nèi)內(nèi)的所得得，向中中國繳納納個人所所得稅。依依據(jù)稅法法規(guī)定確確定所得得來

60、源，以以便對納納稅人與與非納稅稅人區(qū)分分征收個個人所得得稅，使使我處每每一位干干部職工工都能正正確的納納稅，避避免多納納或少納納。確定應稅所所得項目目，這樣樣可以使使納稅人人掌握自自己都有有哪些收收入是要要納稅的的。依據(jù)據(jù)稅法規(guī)規(guī)定涉及及到我處處須納稅稅的收入入有：1、基本工工資。包包括計時時工資和和計件工工資。計計時工資資是指按按計時工工資標準準（包括括地區(qū)生生活費補補貼）和和工作時時間支付付給個人人的勞動動報酬；計件工工資是指指對已做做工作按按計件單單價支付付的勞動動報酬。均均包括職職工因病病、工傷傷、產(chǎn)假假、計劃劃生育假假、婚喪喪假、事事假、探探親假、定定期休假假、停工工學習、執(zhí)執(zhí)行國家