注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬真題三

1、注冊會(huì)計(jì)師考試稅法模擬真題三1 單項(xiàng)選擇題（江南博哥）位于市區(qū)的某企業(yè)屬于增值稅期末留抵退稅的納稅人。 2020年7月留抵退還增值稅12萬元；當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅60萬元；進(jìn)口 貨物向海關(guān)繳納關(guān)稅22萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅18萬 元。該企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。3. 364. 26. 727. 56正確答案：A參考解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅二（6012）X7%=3. 36（萬元）。2 單項(xiàng)選擇題假設(shè)某金融公司（一般納稅人）2020年第三季度轉(zhuǎn)讓債券賣出價(jià)為 100000元（含增值稅價(jià)格，下同），該債券是2019年9月購入的，買入價(jià)為60000 元，包含

2、已計(jì)提但尚未支付的利息6000元，上述利息在2020年1月取得，未繳 納增值稅。該公司2020年第三季度之前轉(zhuǎn)讓金融商品虧損15000元，那么轉(zhuǎn)讓債 券的銷售額是（）元。19000250003100046000正確答案：C參考解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金 融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。銷售額=100000（600006000）15000二31000 （元） 3 單項(xiàng)選擇題外籍個(gè)人獲得的以下各項(xiàng)收入中，不得享受個(gè)人所得稅免稅優(yōu)惠的 是（）。A.探親費(fèi)收入B.實(shí)報(bào)實(shí)銷的住房補(bǔ)貼收入C.從外商投資企業(yè)取得的紅利收入D.探親期間境內(nèi)工資收入正確答案

3、：D參考解析：探親期間境內(nèi)工資收入，無免稅規(guī)定。4 單項(xiàng)選擇題以下補(bǔ)貼中，屬于個(gè)人所得稅工資、薪金所得征稅范圍的是（）o A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼C.與被審查的具體行政行為有利害關(guān)系的第三人D.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人發(fā)生合并、分立的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B：股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù) 具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)C： 與被審查的具體行政行為有利害關(guān)系的第三人可以作為第三人參加，但不能作為 申請(qǐng)人。32 多項(xiàng)選擇題以下可以成為房產(chǎn)稅納稅人，繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.出租房屋的政府機(jī)關(guān)B.自用房產(chǎn)的外商投資企業(yè)C.產(chǎn)

4、權(quán)出典人D.產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)代管人正確答案：A, B,D參考解析：選項(xiàng)A,政府機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B,外 商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅；選項(xiàng)C,產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅，產(chǎn)權(quán)出典人不 繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D,產(chǎn)權(quán)未確定，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。33 多項(xiàng)選擇題海關(guān)在采用合理估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，不得使用的 價(jià)格有（）。A.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格B.可供選擇的價(jià)格中較低的價(jià)格C.貨物在出口地市場的銷售價(jià)格D.出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格正確答案：A, C, D參考解析:海關(guān)在采用合理估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，不得使用以 下價(jià)格：境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境

5、內(nèi)的銷售價(jià)格；可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)??；貨物在出口地市場的銷售價(jià)格；以計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法規(guī)定之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的相同或者類似貨物的價(jià) 格；出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格；最低限價(jià)或者武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。34 多項(xiàng)選擇題以下應(yīng)稅污染物中，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境 保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）oA.噪聲B.水污染物C.大氣污染物D.煤肝石正確答案：B,C參考解析：應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照以下方法確定： 應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。 應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。 應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定。（選項(xiàng)D） 應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)

6、定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。（選項(xiàng)A）35 多項(xiàng)選擇題稅務(wù)檢查權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查活動(dòng)中依法享有的權(quán)利，稅收征 管法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料C.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者 其他財(cái)產(chǎn)D.到納稅人的住宅及其他生活場所進(jìn)行檢查正確答案：A, B,C參考解析：選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)到納稅人的生活場所進(jìn)行檢查。多項(xiàng)選擇題以下工程中，應(yīng)計(jì)算繳納耕地占用稅的有（）。A.占用魚塘建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施C.因挖損、采礦塌陷、壓占、污染損毀耕地D.占用農(nóng)田水利用地進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)正確答案:B

7、, C,D參考解析：選項(xiàng)A：占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。多項(xiàng)選擇題個(gè)人所得稅法屬于我國稅法體系中的（）。A.稅收基本法B.稅收實(shí)體法C.稅收程序法D.稅收普通法正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A：稅收基本法是稅收的母法，我國目前還沒有制定統(tǒng)一的稅 收基本法；選項(xiàng)C：稅收程序法主要是指稅務(wù)管理方面的法律，如稅收征收管 理法。38 多項(xiàng)選擇題以下各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退（免）消費(fèi)稅政策的有（）。A.免稅但不退稅B.不免稅也不退稅C.不免稅但退稅D.免稅并退稅正確答案：A, B,D參考解析：出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退（免）稅政策只有免稅并退稅、免稅但不退稅、 不免稅也不退稅。3

8、9 多項(xiàng)選擇題以下各項(xiàng)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的有（）。A.黃酒B.調(diào)味料酒C.木制一次性筷子D.電動(dòng)汽車正確答案：B,D參考解析：調(diào)味料酒、電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；黃酒按照酒類稅目 征收消費(fèi)稅。40 多項(xiàng)選擇題以下表述中。符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算規(guī)定的有（）o A.對(duì)分期開發(fā)的工程，以分期工程為單位清算B.開發(fā)工程中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的局部房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí), 如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅D.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，可以扣除 正確答案：A, B, C參考解析:

9、企項(xiàng)D,在計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土 地閑置費(fèi)，不可以扣除。41 多項(xiàng)選擇題以下個(gè)人所得按綜合所得中“勞務(wù)報(bào)酬所得”工程繳納個(gè)人所得稅 的有（）。A.獨(dú)立董事的董事費(fèi)收入B.勞動(dòng)分紅C.高校教師受聘給企業(yè)講座取得的收入D.在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入正確答案:A, C,D參考解析：選項(xiàng)B,勞動(dòng)分紅按照“工資、薪金所得”工程征稅。42 多項(xiàng)選擇題根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)正確答案：A,D參考解析：企業(yè)所得稅法中，采用注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)作為 判定

10、是否屬于居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。簡答題我國境內(nèi)某居民企業(yè)（以下稱“該企業(yè)”）在A國設(shè)立一分公司（以下稱“境外分 公司”），2019年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額-233萬元，境外分公司稅后所得200 萬元，已在該國繳納企業(yè)所得稅33萬元。2020年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額300 萬元，境外分公司稅后所得150萬元，已在該國繳納企業(yè)所得稅50萬元。（其他 相關(guān)資料：該企業(yè)適用25%企業(yè)所得稅稅率，境外分公司適用30%企業(yè)所得稅 稅率）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答以下問題。計(jì)算該企業(yè)2019年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額。計(jì)算該企業(yè)2020年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額。計(jì)算該企業(yè)202

11、0年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得實(shí)際抵免的所得稅稅額。 計(jì)算該企業(yè)2020年度匯總納稅時(shí)，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。參考解析：（1）境內(nèi)外總應(yīng)納稅所得額=-233+200+33=0,故抵免限額為0。境外分公司所得的抵免限額二來源于A國的應(yīng)納稅所得額X我國的企業(yè)所得稅 稅率=（150+50）義25%=50（萬元）。（3）2020年度境外分公司所得在我國的抵免限額為50萬元，實(shí)際在境外繳納企業(yè) 所得稅50萬元，等于抵免限額，按50萬元抵免即可。（4）該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅二（300+150+50） X25%-50二75（萬元）。簡答題某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地500000平方米，于2019

12、年6月1日辦妥占用耕地手 續(xù)，其中用于建設(shè)飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪占用320000平方米、候機(jī)廳占地100000 平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。2020年6月1日，航空公司就該耕地 與當(dāng)?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤?，支付土地補(bǔ)償費(fèi)4500萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)600萬 元、市政建設(shè)配套費(fèi)400萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為15元/ 平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為8元/平方米、契稅稅率為4%；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書 據(jù)印花稅稅率為0. 5%。）要求：根據(jù)上述資料，按照以下順序計(jì)算回答以下問題。計(jì)算航空公司應(yīng)繳納的耕地占用稅。計(jì)算航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應(yīng)繳納的契稅。計(jì)算航空公司與政府簽訂的土地

13、出讓合同應(yīng)繳納的印花稅。參考解析：（1）飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪占用耕地，減按每平方米2元征收耕地占 用稅。航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅二320000X2 / 10000+（100000+80000） X 15 / 10000=334（萬元）。契稅的計(jì)稅依據(jù)一般為成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ) 償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。應(yīng)繳納契稅二（4500+600+400） X4%=220（萬元）。土地出讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。應(yīng)繳納印花稅=（4500+600+400） X 0. 5%o=2. 75（萬元）。簡答題某進(jìn)出口公司2020年5月份從國外進(jìn)口一批施工設(shè)備共20臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格300萬 元人民幣，

14、該批設(shè)備運(yùn)抵我國大連港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用 共計(jì)500萬元。海關(guān)于5月15日填發(fā)稅款繳款書，由于該公司發(fā)生暫時(shí)經(jīng)濟(jì)困 難，于6月3日才繳清稅款，假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為40%。要求：根據(jù)上 述資料，按以下序號(hào)計(jì)算回答以下問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅。計(jì)算該公司實(shí)際應(yīng)納關(guān)稅和滯納金。計(jì)算該公司應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金。參考解析：（1）進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅完稅價(jià)格二20 X 300+500=6500 （萬元）。應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅二6500X40%=2600（萬元）。關(guān)稅納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，到期日為5月29日， 該納稅人6月3日繳納稅款。滯納稅款的時(shí)間

15、為5天。滯納金二2600X5X0. 5%。 =6. 5（萬元）,那么該公司應(yīng)納關(guān)稅及滯納金二2600+6. 5=2606. 5（萬元）。進(jìn)口設(shè)備的進(jìn)口增值稅二（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅）X 13 %。進(jìn)口設(shè)備繳納的關(guān)稅和增值稅合計(jì)二（6500+2600） X 13%+2600=3783 （萬元）。簡答題中國公民張某自2013年起任國內(nèi)某上市公司高級(jí)工程師，2020年取得的全部收 入如下：（1）每月取得任職公司支付的工資7500元（已扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金），另每季 度取得地區(qū)津貼3600元和差旅費(fèi)津貼2500元，同時(shí)每月支付父母的贍養(yǎng)費(fèi)2800 元，張某為獨(dú)生子。父母已經(jīng)年過六旬，無其他扣除工程。公司

16、于2018年實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2018年1月11日張先生獲得公司授予的 股票期權(quán)10000份（該期權(quán)不可公開交易），授予價(jià)格為每份6元。當(dāng)日公司股票 的收盤價(jià)為7. 68元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2020年2月10日至9月10日。張某于2020年2月13日對(duì)4000份股票期權(quán)實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日公司股票的 收盤價(jià)為9. 6元。(3)5月份取得財(cái)政部發(fā)行國債的利息1200元，取得2016年某省發(fā)行的地方政府 債券的利息560元，取得某國內(nèi)上市公司發(fā)行的公司債券利息750元。(4)7月9日張某對(duì)剩余的股票期權(quán)全部實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日股票收盤價(jià)10. 8元。 要求：根據(jù)上述資料，按照以下序號(hào)計(jì)算回答以下問

17、題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算2020年張某取得工資、津貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。計(jì)算2月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。計(jì)算5月份張某取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。計(jì)算7月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。參考解析：(1)贍養(yǎng)老人支出，如果為獨(dú)生子女，每月定額扣除2000元。2020 年綜合所得應(yīng)納稅所得額=7500 X 12+3600 X 4-2000 X 12-60000=20400 (元), 2020年綜合所得應(yīng)納稅額=20400義3 %=612 (元)。(2)2月張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：行權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額=4000義(9. 6-6) =14

18、400(元)，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅二14400X3%=432(元)。(3)5月份張某取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅二750X20%=150(元)。(4)7月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：2月第1次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=4000X (9. 6-6)=14400(元)。7月第2次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=6000X (10. 8-6) =28800 (元)。7月實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(14400+28800) X 10%-2520-432=1368(元)。簡答題2020年3月，某縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)工程進(jìn)行土地增值稅清算，該房 地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：2015年9月以

19、36000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)工程的一宗土地，并繳納了 契稅。(2)2016年3月開始開工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)本錢12000萬元，小額貸款公司開具的 貸款憑證顯示利息支出6000萬元(按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息為 4000萬元)。(3) 2018年12月該房地產(chǎn)工程竣工驗(yàn)收，扣留建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金 1500萬元，未開具發(fā)票，但企業(yè)已將其計(jì)入開發(fā)本錢12000萬元中。(4)2020年1月該工程已銷售可售建筑面積的90%,共計(jì)取得含稅收入108000 萬元，可售建筑面積的10%以本錢價(jià)出售給本企業(yè)職工。該企業(yè)已預(yù)繳土地增值稅3160萬元。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率 為3

20、%。企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法繳納增值稅。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%, 當(dāng)?shù)卦试S扣除地方教育附加)要求：根據(jù)上述資料，按照以下序號(hào)回答以下問題。簡要說明該企業(yè)應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的理由。計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地 方教育附加合計(jì)數(shù)。計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除工程金額的合計(jì)數(shù)。計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。參考解析：（1）該工程對(duì)外銷售可售建筑面積的90%,剩余10%以本錢價(jià)出售 給職工，相當(dāng)于該工程全部銷售，屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的范圍。（2）契稅應(yīng)納稅額=36

21、000 X 3%=1080 （萬元）可以扣除的取得土地使用權(quán)支付金額=36000+1080=37080（萬元）。（3）含稅的轉(zhuǎn)讓收入二108000 / 90%=120000（萬元）準(zhǔn)予扣除的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)數(shù)二120000 / （1+5%） X5%X （5%+3%+2%）=571. 43（萬元）。（4）開發(fā)本錢二 12000-1500= 10500 （萬元）開發(fā)費(fèi)用二4000+ （37080+10500）又5%=6379（萬元）加計(jì)扣除金額二（37080+10500） X20%=9516（萬元）扣除工程金額合計(jì)二37080+10500+6379+571. 43+9516=6

22、4046. 43（萬元）。（5）增值額=120000 / （1+5%）-64046. 43=50239. 28（萬元）增值率=50239. 28 / 64046. 43X100%=78. 44%適用的稅率為40%,速算扣除 系數(shù)為 5%。應(yīng)納的土地增值稅二50239. 28X40%-64046. 43X5%=16893. 39（萬 元）應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅二16893. 39-3160=13733. 39（萬元）。48 簡答題某市大型商場為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售干姜、橄欖油等取得含稅收入5萬元；銷售蔬菜取得含稅收入8萬元；銷售速凍食品、方便面、副食品等取得含稅銷售收入

23、10萬元；銷售其他食品取 得含稅收入50萬元。首飾柜臺(tái)以舊換新銷售金首飾，新首飾零售價(jià)為14萬元，舊金首飾作價(jià)2萬 元。實(shí)際取得貨款價(jià)稅合計(jì)12萬元。商場家電部以分期收款方式批發(fā)銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額 300萬元，約定本月15日收回貨款的70%,剩余款項(xiàng)10月15日收回，商場本 月15日收到約定款項(xiàng)后，按全額開具了增值稅專用發(fā)票。商場品牌區(qū)受托代銷（符合稅法規(guī)定條件）服裝，按本月代銷零售收入的3%, 向委托方收取含稅手續(xù)費(fèi)1. 8萬元。商場與甲乳業(yè)公司達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。從甲乳業(yè)公司購 進(jìn)滅菌乳，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬元；購進(jìn)調(diào)制乳，取得增值稅專用發(fā)

24、票注明價(jià)款80萬元。當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末該商場收到甲乳業(yè)公司支付的返利收入共計(jì)5. 6萬 元（其中銷售滅菌乳的返利收入為2. 4萬元，銷售調(diào)制乳的返利收入為3. 2萬 元），并向甲乳業(yè)公司開具了增值稅普通發(fā)票。從一般納稅人處購進(jìn)商品，取得認(rèn)證的專用發(fā)票上注明銷售額為360萬元， 從小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)處購買商品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票和普通發(fā)票上注明 的銷售額分別為160萬元、30萬元；外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明收購價(jià)格6萬元；支付購進(jìn)貨物的運(yùn)費(fèi)，取得 運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，上面注明運(yùn)費(fèi)10萬元。本月末將經(jīng)銷的小家電（均為上月購進(jìn)的）發(fā)給員工每人一件，購進(jìn)本錢共計(jì) 12萬元，零售價(jià)共計(jì)15

25、萬元；又向某孤兒院贈(zèng)送童裝一批，購進(jìn)本錢1萬元， 零售價(jià)1. 5萬元。（8）有10臺(tái)上月售出的彩電，因質(zhì)量問題顧客要求退貨（原零售價(jià)0.3萬元/臺(tái)）， 商場已將彩電退回廠家（原購進(jìn)不含稅0. 24萬元/臺(tái)），并已取得廠家開出的紅 字專用發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，按以下序號(hào)計(jì)算回答以下問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。計(jì)算業(yè)務(wù)銷售金首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅額。計(jì)算業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)商場代銷服裝的增值稅銷項(xiàng)稅額。計(jì)算業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額。說明彩電退貨業(yè)務(wù)涉及的增值稅稅務(wù)處理。計(jì)算該商場當(dāng)月應(yīng)納的增

26、值稅額。（10）計(jì)算該商場應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。參考解析：（1）從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。業(yè)務(wù) 的增值稅銷項(xiàng)稅額=5+ （1+9%） X9% + （10+50） + （1+13%） X 13%=7. 32（萬元）“以舊換新”方式銷售金首飾的增值稅銷項(xiàng)稅=12+（1+13%） X13%=1. 38（萬 元）“以舊換新”方式銷售金首飾應(yīng)納的消費(fèi)稅=12+（消13%） X5%=0. 53（萬元）由于全額開具了增值稅專用發(fā)票，因此業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=300X13% 二39（萬元）。銷售代銷服裝增值稅銷項(xiàng)稅額=1. 8 + 0. 03+（l+13%）X1

27、3%=6. 9（萬元）代銷服裝收取手續(xù)費(fèi)應(yīng)納的銷項(xiàng)稅=1. 8+（l+6%）X6%=0. 10（萬元）滅菌乳依照鮮奶9%的稅率征收增值稅；調(diào)制乳不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，適用13% 的稅率。平價(jià)銷售乳制品增值稅銷項(xiàng)稅額二購進(jìn)乳制品的進(jìn)項(xiàng)稅二60義9 %+80 X 13 %=15. 8（萬元）收到平銷返利沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=2. 4+（1+9%） X9%+3. 2+（1+13%） X 13%=0. 57（萬元）業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅二15. 8-（15. 8-0. 57）=0. 57（萬元）（6）業(yè)務(wù)（6）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=360X 13%+160X3%+6X9%+10X9%=53. 04（萬元）外購小家電發(fā)給

28、員工進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額二12X13%=1. 56（萬元）外購?fù)b對(duì)外贈(zèng)送視同銷售，銷項(xiàng)稅額=1. 5 + 1. 13X13%=0. 17（萬元）。商場給顧客退貨，應(yīng)扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=0. 3+（1+13%）又退X 13%=0. 35（萬 元）。商場向廠家退貨，并取得廠家開出的紅字專用發(fā)票，應(yīng)扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額二0.24 X10X13%=0. 31（萬元）。本月增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)一=7. 32+1. 38+39+6. 9+0. 10+15. 8+0. 17-0. 35=70. 32（萬元）本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（15. 8-0. 57）+53. 04-1. 56

29、-0. 31=66. 4（萬元）本月應(yīng)納的增值稅二70. 32-66. 4=3. 92（萬元）（10）本月應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=92+0. 53）X（7%+3% +2%）=0 53（萬元）B.勞動(dòng)分紅C.外國來華留學(xué)生領(lǐng)取的獎(jiǎng)學(xué)金D.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助正確答案：B參考解析：根據(jù)我國目前個(gè)人收入的構(gòu)成情況，規(guī)定對(duì)于一些不屬于工資、薪 金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得工程的收入，不予征 稅，包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼：執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、 津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助; 外國來華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)、獎(jiǎng)

30、學(xué)金。5 單項(xiàng)選擇題以下權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是（）。A.政治權(quán)力B.經(jīng)濟(jì)權(quán)力C.文化權(quán)力D.社會(huì)權(quán)力正確答案：A參考解析：國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。單項(xiàng)選擇題甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回?zé)?絲中的一局部用于生產(chǎn)卷煙，另一局部賣給丙公司。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定, 在這項(xiàng)委托加工煙絲的業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是（ ）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.甲公司和丙公司正確答案：A參考解析：（1）在委托加工環(huán)節(jié)，委托方甲公司是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，受托 方乙公司只負(fù)責(zé)代收代繳消費(fèi)稅；甲公司將委托加工收回的局部煙絲用于生產(chǎn)卷煙，在計(jì)算卷煙的消費(fèi)稅時(shí)， 委托加工煙絲時(shí)已

31、經(jīng)繳納的相應(yīng)消費(fèi)稅可以扣除；甲公司將委托加工收回的局部煙絲賣給丙公司時(shí)，銷售價(jià)格高于乙公司代收 代繳消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的，甲公司需要繳納消費(fèi)稅，同時(shí)可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)的 已納消費(fèi)稅。單項(xiàng)選擇題根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng) 在一定期限內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法報(bào)送主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)備案。該一定期限是（）。A.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi).自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)C.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起60日內(nèi)D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起180日內(nèi)正確答案：A參考解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)， 將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具

32、體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。單項(xiàng)選擇題以下關(guān)于教育費(fèi)附加的說法錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()oA.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加C.按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元) 的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加D.對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加正確答案：B參考解析：對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教 育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。單項(xiàng)選擇題以下關(guān)于資源稅減征、免征規(guī)定的表述中，不正確的選項(xiàng)是()oA.對(duì)頁

33、巖氣資源稅按6%的規(guī)定稅率減征20%納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故遭受重大損失的，由省、自治 區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅C.開采原油過程中用于加熱的原油免稅D.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅正確答案：A參考解析：自2018年4月1日至2021年3月31日，對(duì)頁巖氣資源稅減征30%。10 單項(xiàng)選擇題A公司為從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人，2021年1月。銷售其收購 的二手車取得含增值稅銷售收入3250萬元。A公司本月應(yīng)繳納增值稅為()萬元。 A. 15. 7816. 1763. 1194. 66正確答案：B參考解析：2020. 5. 12023. 12.

34、31,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其 收購的二手車，減按0. 5%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=3250+ (1+0. 5%) X 0. 5% 二 16. 17(萬元)11 單項(xiàng)選擇題某汽車廠為增值稅一般納稅人，2020年6月份銷售自產(chǎn)小客車576 輛，每輛不含稅出廠價(jià)為6. 8萬元。又將本廠生產(chǎn)的10輛小客車贈(zèng)送給非營利 性組織。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬元。（消費(fèi)稅稅率為5%）A.192. 44B. 195. 84C.199. 24D. 677. 42正確答案：C參考解析：該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅二（576+10） X6. 8X5%=199. 24（萬元）。12 單項(xiàng)選擇題縣級(jí)以上人民政府將國有非貨幣性

35、資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門 用途，且企業(yè)已按政策規(guī)定進(jìn)行專項(xiàng)用途管理，企業(yè)的以下稅務(wù)處理中，正確的 是（）。A.作為國家資本金處理B.按照公允價(jià)值計(jì)算不征稅收入C.按照政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入D.按照公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)稅收入正確答案：c參考解析：縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按 規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn) 屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。13 單項(xiàng)選擇題稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、 法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過（）日。10153045正確答案

36、：c參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、 法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過30日。14 單項(xiàng)選擇題某煙草公司2017年8月8日到鄰縣收購煙草支付價(jià)款88萬元，另 向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬元，以下納稅事項(xiàng)的表述中，正確的選項(xiàng)是（）oA.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅19. 6萬元B.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17. 6萬元C.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月8日D.煙草公司應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅正確答案：c參考解析:應(yīng)該繳納的煙葉稅二88X (1+10%) X20% = 19. 36(萬元);煙葉稅的 納稅義務(wù)

37、發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即8月8日；納稅人收購煙葉，應(yīng) 當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，即應(yīng)當(dāng)向鄰縣稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。15 單項(xiàng)選擇題一般納稅人發(fā)生的以下應(yīng)稅行為中，不可以選擇適用簡易計(jì)稅方法 計(jì)稅的是()oA.以清包工方式提供的建筑服務(wù)B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)C.銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)D.提供的餐飲服務(wù)正確答案：D參考解析：一般納稅人提供的餐飲服務(wù)，不可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。16 單項(xiàng)選擇題以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn).表述錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()oA.利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于實(shí)際收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)，確認(rèn)收

38、入實(shí)現(xiàn)C.租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確 認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案：B參考解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確 認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)17 單項(xiàng)選擇題張某于2019年10月購置一輛小汽車并繳納車輛購置稅2萬元。使 用一年后，因出現(xiàn)質(zhì)量問題將車輛退回銷售企業(yè)。張某可以取得退還的車輛購置 稅()萬元。00. 21. 82正確答案：C參考解析：張某可以取得退還的車輛購置稅二已納稅額X (1-使用年限X 10%)=2X (1-1X10%)=1. 8(萬元)。18 單項(xiàng)選擇題個(gè)稅的專項(xiàng)附加扣除中

39、，屬于限額扣除的是()oA.住房租金支出B.大病醫(yī)療支出C.子女教育支出D.繼續(xù)教育支出正確答案：B參考解析：在6個(gè)專項(xiàng)附加扣除中，只有大病醫(yī)療支出屬于限額扣除，其他專 項(xiàng)附加扣除工程均屬于標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。19 單項(xiàng)選擇題不同的征稅主體對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅是指（）。 A.法律性國際重復(fù)征稅B.經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅C.稅制性國際重復(fù)征稅D.政治性國際重復(fù)征稅正確答案：B參考解析：國際重復(fù)征稅一般包括法律性國際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅 和稅制性國際重復(fù)征稅三種類型。法律性國際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體（即不同國家）對(duì)同一納稅人的同一稅 源進(jìn)行的重復(fù)征稅，它是由于不同國家在法律上對(duì)同

40、一納稅人采取不同征稅原那么, 因而產(chǎn)生了稅收管轄權(quán)的重疊，從而造成了重復(fù)征稅。經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體（即不同國家）對(duì)不同納稅人的同一稅 源進(jìn)行的重復(fù)征稅。稅制性國際重復(fù)征稅是由于各國在稅收制度上普遍實(shí)行復(fù)合稅制度所導(dǎo)致的。20 單項(xiàng)選擇題稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整的，對(duì)2008年1月1日以后發(fā) 生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅按日加收利息。利息率按照稅款所屬納稅年度12月31 日公布的與補(bǔ)稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加一定的百分點(diǎn) 計(jì)算，并按照一年365天折算日利息率。該百分點(diǎn)是（）。2%3%5%10%正確答案：c參考解析：利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補(bǔ)

41、稅期間同期的 中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按照一年365天折算日 利息率。21 單項(xiàng)選擇題根據(jù)水資源稅的相關(guān)規(guī)定，以下表述中不正確的選項(xiàng)是（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅B.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取用水資源的當(dāng)日C.跨省調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅D.水資源稅可以按月或者按季申報(bào)繳納，但是不能按次繳納正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。22 單項(xiàng)選擇題張某于2020年1月初在甲公司入職，每月工資、薪金收入為20000 元。張某每月自行負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金2000元、企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)400

42、元（屬于標(biāo)準(zhǔn)內(nèi) 口局部），假設(shè)無專項(xiàng)附加扣除。甲公司3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳張某個(gè)人所得稅（）7L o3785048821260正確答案：B參考解析：月份累計(jì)!1招國堂應(yīng)緒稅所將本網(wǎng)廢發(fā)扣陋施脫。I n 20000-5000-2000-400* 12600（元）12600 x3% 378 （元）2 月 E20000 x2- （$000*2000400） x2*25200 （x）2s200 x3%-378, 378無）3 J| 20000 x3- （500042000400） x337HOO （元）（3?gOOx|（Mt-252O） -378-J78-5O4 （元）23 單項(xiàng)選擇題張某2020年6月初購

43、買一幢120平方米的商品房，支付價(jià)款130 萬元，并以20萬元購買單獨(dú)計(jì)價(jià)的儲(chǔ)藏室，雙方約定均采用分期付款方式，分 20年支付，假定2020年支付4萬元,根據(jù)省政府規(guī)定，商品房的契稅稅率為4%, 儲(chǔ)藏室的契稅稅率為3%,張某2020年應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。（上述金額均不含增值稅）4. 565. 55. 8正確答案：D參考解析：采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的, 應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅；承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按 照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅 稅率。此外，只要題目沒明確說是第幾套住房，無須考慮第一套、第二套相關(guān)的 優(yōu)惠稅率，因此張某2020年應(yīng)繳納契稅二130X4%+20X3%=5.8（萬元）。24 單項(xiàng)選擇題某船運(yùn)公司2020年度擁有舊機(jī)動(dòng)船20艘.每艘凈噸位750噸.非 機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位150噸：當(dāng)年8月新購置機(jī)動(dòng)船6艘.每艘凈噸位1500 噸.當(dāng)月取得購買機(jī)動(dòng)船的發(fā)票