淺析企業(yè)社會責(zé)任審計的內(nèi)容與方法

1、淺析企業(yè)社會責(zé)任審計的內(nèi)容與方法淺析企業(yè)社會責(zé)任審計的內(nèi)容與方法一、企業(yè)社會責(zé)任概述企業(yè)社會責(zé)任是一個與管理道德親密相關(guān)的概念。所謂企業(yè)社會責(zé)任是指企業(yè)在創(chuàng)造利潤，對股東負(fù)責(zé)的同時，還應(yīng)承當(dāng)起對勞動者、消費(fèi)者、環(huán)境、社區(qū)等利益相關(guān)方的責(zé)任，其核心是保護(hù)勞動者合法權(quán)益，廣泛包括不歧視、不使用童工，不使用強(qiáng)迫性勞動，平安衛(wèi)生工作環(huán)境和制度等。一企業(yè)社會責(zé)任定義。關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任審計的定義至今尚未有一個統(tǒng)一的、普遍認(rèn)同的概念，中外眾多學(xué)者都只是提出一家之言。如美國學(xué)者米切爾。謝勒和大衛(wèi)?？咸卣J(rèn)為，社會責(zé)任審計是強(qiáng)化組織社會受托責(zé)任的工具，以便組織的管理者解釋、辯護(hù)其決策。日本學(xué)者將其定義為是一種檢查

2、企業(yè)履行社會責(zé)任情況的審計。而直到20世紀(jì)80年代中后期我國審計學(xué)界才將社會責(zé)任審計這一概念引入國內(nèi)，因此，對其系統(tǒng)的研究還處于起步階段。我國學(xué)者主要是結(jié)合國外的研究成果和我國的國情來研究社會責(zé)任審計的，比擬有代表性的觀點(diǎn)認(rèn)為，社會責(zé)任審計是指企業(yè)委托第三方按照公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)或指南，對其所披露的社會責(zé)任報告進(jìn)展審核、驗證，并對報告的質(zhì)量和保障企業(yè)履行社會責(zé)任的管理體系進(jìn)展評價。二我國企業(yè)社會責(zé)任審計的必要性。企業(yè)社會責(zé)任的概念雖源于西方，卻暗合了我國以人為本構(gòu)建和諧社會的根本國策。改革開放以后，追求利益，進(jìn)步效率一直是企業(yè)追求的主要目的。經(jīng)過多年開展，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)績效方面獲得的宏大成就有目共睹。然而

3、另一方面，現(xiàn)實(shí)中企業(yè)履行的實(shí)際情況卻不盡人意，黑煤窯非法勞工、奶粉三聚氰胺、公司賄賂門等涉及企業(yè)社會責(zé)任問題的行為及事件頻繁出現(xiàn)，企業(yè)環(huán)境污染，資源浪費(fèi)的情況更是比比皆是。因此我國企業(yè)社會責(zé)任運(yùn)動目前整體處于起步階段，責(zé)任管理和責(zé)任理論都亟待進(jìn)步。1.企業(yè)社會責(zé)任是加強(qiáng)企業(yè)競爭力的需要。從企業(yè)自身來看，企業(yè)社會責(zé)任的重要性表達(dá)在其是增強(qiáng)企業(yè)競爭力的一個重要途徑。但是必須澄清，它并不是在所有情況下對所有企業(yè)都能增強(qiáng)競爭力的魔棒，但是確實(shí)可以帶來商業(yè)優(yōu)勢，包括吸引、留注鼓勵員工；通過降低能耗和其他投入而降低本錢；通過開發(fā)新產(chǎn)品和新效勞以幫助解決社會問題，帶來創(chuàng)新。同時企業(yè)社會責(zé)任也有助于樹立品牌形

4、象和進(jìn)步企業(yè)聲譽(yù)。最后，企業(yè)社會責(zé)任也是持續(xù)滿足消費(fèi)者需要的一種方法，即在歐洲或者其他地方，產(chǎn)品是以一種對社會和環(huán)境負(fù)責(zé)任的方式消費(fèi)出來的。企業(yè)社會責(zé)任代表了全世界各地當(dāng)然也包括中國的企業(yè)開展的嶄新的機(jī)遇。2.企業(yè)社會責(zé)任是協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的開展和競爭的需要。從社會廣泛的利益來看，企業(yè)社會責(zé)任可以幫助我們更好地協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境的開展和競爭。假如更多的企業(yè)承當(dāng)起對社會和環(huán)境的關(guān)注，使得我們能更好地追求可持續(xù)開展的目的。例如通過企業(yè)從弱勢群體中招募更多的員工，使得企業(yè)實(shí)際上為進(jìn)步弱勢本文由論文聯(lián)盟.LL.搜集整理群體參與社會的程度作出了奉獻(xiàn)。歐盟認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任還可以提升地區(qū)甚至國家的聲譽(yù)，在歐

5、洲，有許多國家致力于推進(jìn)企業(yè)樹立符合企業(yè)社會責(zé)任的企業(yè)文化，使得該地區(qū)更加吸引投資者，該地區(qū)市場的產(chǎn)品具有更積極的品牌形象。3.企業(yè)社會責(zé)任是政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控的需要。通過對企業(yè)履行的社會責(zé)任情況進(jìn)展獨(dú)立審查、評價和見證，政府部門才能全面的對企業(yè)所作出的業(yè)績和對社會的奉獻(xiàn)進(jìn)展評價，同時可以對企業(yè)社會責(zé)任的履行情況進(jìn)展獎懲。政府部門根據(jù)掌握的企業(yè)社會責(zé)任的履行情況和信息，為政府部門制定國家經(jīng)濟(jì)政策，配置社會資源提供根據(jù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、人文、環(huán)境、社會的和諧開展。4.企業(yè)社會責(zé)任是保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的需要。企業(yè)假如未履行應(yīng)承當(dāng)?shù)纳鐣?zé)任，往往會給自身造成經(jīng)濟(jì)利益的損失。比方，企業(yè)造成環(huán)境污染，會影響企業(yè)的

6、形象，阻礙企業(yè)的正常消費(fèi)；企業(yè)不注意保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益，會遭到消費(fèi)者的投訴，會影響產(chǎn)品的銷售。開展社會責(zé)任審計，促使企業(yè)改良消費(fèi)流程、減少環(huán)境污染，協(xié)助其加強(qiáng)人力資源管理、改善勞資關(guān)系，催促起維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，對保護(hù)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，推動企業(yè)的長期開展。二、企業(yè)社會責(zé)任審計的主要內(nèi)容社會責(zé)任審計的內(nèi)容也稱范圍。由于我國對社會責(zé)任的研究屬于起步階段，對社會責(zé)任本身的界定也還沒有一個明確的說法。大體而言，很多研究都傾向于從企業(yè)對整個社會的影響來界定社會責(zé)任審計的內(nèi)容。借鑒利益相關(guān)者理論和對企業(yè)社會責(zé)任調(diào)查的根底上，筆者認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任審計應(yīng)該包括一下幾個維度的內(nèi)容：對投資者和債權(quán)人履行的責(zé)任、對職工

7、履行責(zé)任、對所在地區(qū)的社會奉獻(xiàn)、對環(huán)境保護(hù)的責(zé)任和對消費(fèi)者的責(zé)任，詳細(xì)如圖1所示。圖1企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)容圖一企業(yè)對投資者和債權(quán)人履行的責(zé)任。企業(yè)對投資者和債權(quán)人履行的責(zé)任，是企業(yè)最根本的社會職責(zé)。企業(yè)存在的社會奉獻(xiàn)和社會價值，就在于創(chuàng)造價值和財富，而創(chuàng)造財富的首要條件是可以盈利。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，必須承當(dāng)兩方面的責(zé)任，一方面是對投資者即股東的責(zé)任，另一方面是對債權(quán)人的責(zé)任。眾所周知，資本之于企業(yè)就像血液之于人體，沒有資本或資本缺乏，企業(yè)就無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)要想獲得充足的資本，就需要獲得股東或投資人的信任。企業(yè)只有在經(jīng)營理、策略規(guī)劃、開展戰(zhàn)略、營銷等方面獲得投資人或股東的

8、信任，才能從資本市場上獲得充分的資金。所以企業(yè)首先必須承當(dāng)對股東的社會責(zé)任來進(jìn)步經(jīng)濟(jì)管理程度，降低運(yùn)營本錢、進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)對存量資本的增值保值，從而為股東帶來豐厚的回報。其次企業(yè)必須承當(dāng)對債權(quán)人的社會責(zé)任，現(xiàn)代企業(yè)與債權(quán)人之間存在著相輔相成的魚水關(guān)系，并且就債權(quán)人而言，在社會開展形勢的大背景下，企業(yè)在開展過程中事實(shí)上已經(jīng)或正在將注意力更多的投入到合理分配以及保障債權(quán)人的利益上來。企業(yè)對投資者和債權(quán)人履行的責(zé)任，主要表如今對資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率、增值保值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率和速動比率等相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的審計。二企業(yè)對職工履行責(zé)任。企業(yè)對于招募錄用、技術(shù)培訓(xùn)和改善職工福利等人力資源的投入不

9、僅對于提升企業(yè)自身的競爭力、穩(wěn)定企業(yè)構(gòu)造有著重要的意義，同時對于維持整個社會的穩(wěn)定和開展也是非常重要的，是企業(yè)主動承當(dāng)社會責(zé)任的詳細(xì)表現(xiàn)。企業(yè)勞動關(guān)系和諧是社會和諧的基矗構(gòu)建社會主義和諧社會是我們國家在新時期、新階段要實(shí)現(xiàn)的宏偉目的和工作大局。企業(yè)是社會的細(xì)胞。只有勞資關(guān)系主導(dǎo)方的企業(yè)所有者和管理層，積極營造以人為本的現(xiàn)代企業(yè)文化，實(shí)在對職工負(fù)責(zé)，才能開展和諧的勞動關(guān)系，進(jìn)而對社會的和諧穩(wěn)定發(fā)揮根底性作用。企業(yè)對職工履行責(zé)任主要表如今對職工的工作環(huán)境改善、薪酬福利的發(fā)放、就業(yè)時機(jī)的提供、勞動保護(hù)措施及投入、法定假日的執(zhí)行情況以及對職工再教育培訓(xùn)等情況的審計。三企業(yè)對所在地區(qū)的社會奉獻(xiàn)。企業(yè)的消

10、費(fèi)經(jīng)營與所在地區(qū)親密相關(guān)。企業(yè)必須同其所在的社會環(huán)境進(jìn)展聯(lián)絡(luò)，對社會環(huán)境的變化做出及時反響，成為社區(qū)活動的積極參加者。另一方面，社會作為受企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營活動直接影響的地理和政治區(qū)域，是眾多的利益相關(guān)者的集合，包括了社區(qū)居民、學(xué)校、醫(yī)院等。企業(yè)在依賴社區(qū)獲得各種重要資源的同時，必須對社區(qū)中各種利益相關(guān)者承當(dāng)必要的責(zé)任。社會作為受企業(yè)生由于企業(yè)享受著所在地區(qū)的根底設(shè)施和其他便利條件，如交通、通訊，能源和人力等，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對該地區(qū)作出應(yīng)有的奉獻(xiàn)，包括依法納稅、合法經(jīng)營、對本地區(qū)的公益事業(yè)提供人力和物力支持等。企業(yè)對所在地區(qū)的社會奉獻(xiàn)主要包括企業(yè)是否可以及時、足額的繳納稅金，是否合法經(jīng)營等方面的審計。

11、四企業(yè)對環(huán)境保護(hù)的責(zé)任。現(xiàn)代企業(yè)在大力開展的同時也對環(huán)境造成了一定的污染，因此企業(yè)有責(zé)任采取有效措施防止對環(huán)境的污染。環(huán)境問題一方面關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)開展，具有重要的社會意義；另一方面從企業(yè)自身的角度來看，一個企業(yè)假如擁有綠色的形象，就可以吸引到更多的顧客。企業(yè)對環(huán)境保護(hù)的責(zé)任在財務(wù)中表如今對資源的保護(hù)支出、利用效率和獲得的成效或者收益。企業(yè)對環(huán)境保護(hù)的責(zé)任主要包括對產(chǎn)品的綠色程度和消費(fèi)過程中資源利用率、企業(yè)的排污投入情況和環(huán)境治理情況的審計。五企業(yè)對消費(fèi)者的責(zé)任。要求企業(yè)對自己向消費(fèi)者提供的產(chǎn)品質(zhì)量或者效勞質(zhì)量承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任，履行對消費(fèi)者在產(chǎn)品質(zhì)量或者效勞質(zhì)量方面的承諾，不得欺詐消費(fèi)者和

12、牟取暴利。企業(yè)對消費(fèi)者的責(zé)任主要包括對產(chǎn)品的質(zhì)量與性能、耐用期限、平安性、售后效勞情況、廣告的真實(shí)程度、顧客的滿意程度等情況的審計。三、企業(yè)社會責(zé)任審計的評價方法制定社會責(zé)任審計程序是一個復(fù)雜的過程，這主要是因為目前學(xué)術(shù)界仍然缺乏對社會責(zé)任審計的全面研究。此外，一個成熟的社會責(zé)任審計程序必須是可復(fù)制的而且對于不同部門、文化和國家特性的組織都適用。但是目前我們沒有足夠的經(jīng)歷開展關(guān)于社會責(zé)任審計系統(tǒng)的全面而適用的方法和指標(biāo)。在此方面，國內(nèi)外學(xué)者都提出了相關(guān)的看法。筆者將社會責(zé)任審計分為以下三個階段：一準(zhǔn)備階段。首先，要理解被審計單位的根本情況，熟悉審計環(huán)境，包括主營業(yè)務(wù)、地理位置、產(chǎn)品和效勞的類型

13、、經(jīng)營特點(diǎn)和行業(yè)的相關(guān)政策和法規(guī)。其次，識別被審計單位的社會責(zé)任，確定詳細(xì)審計目的和范圍。在社會責(zé)任審計的前期準(zhǔn)備階段或預(yù)審階段，可以針對企業(yè)社會責(zé)任的影響主體如政府相關(guān)管理構(gòu)造、內(nèi)部員工、供給商、債權(quán)人、主要消費(fèi)群體、社區(qū)居民等就企業(yè)社會責(zé)任的重要方面的相關(guān)問題進(jìn)展訪問、問卷調(diào)查并進(jìn)展統(tǒng)計，以他們對企業(yè)社會責(zé)任的期望和反響的滿意度作為評價標(biāo)準(zhǔn)的一個方面，參與企業(yè)社會責(zé)任審計的綜合評價。二施行階段。社會責(zé)任審計的施行階段主要包括廣泛搜集信息資料，并作必要概括、對資料和相關(guān)系統(tǒng)作出評價和鑒定、草擬試驗性結(jié)論和建議、召開審計匯報會、征求被審計單位意見。主要包括兩種方法：一是對相關(guān)的文件和記錄進(jìn)展審

14、計，包括企業(yè)內(nèi)部的各種成文文件、企業(yè)外部的公共機(jī)構(gòu)記錄及新聞媒體的報道；二是對企業(yè)的利益相關(guān)者進(jìn)展問卷調(diào)，包括公司員工、專家、顧客、經(jīng)銷商、供給商和投資者等等。有的公司還采用了定性檢查與排除性檢查相結(jié)合的方法。詳細(xì)來說，有以下幾個步驟：首先，對利益相關(guān)者進(jìn)展大量的查詢和調(diào)查。被審計單位在社會責(zé)任報告中披露了大量的有關(guān)企業(yè)履行社會責(zé)任的信息，審計人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用查詢和函證的方式，綜合運(yùn)用觀察法和比照分析法對利益相關(guān)者進(jìn)展調(diào)查，大量搜集信息資料，將搜集到的信息和數(shù)據(jù)同相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)相比擬，也可以同其他同類行業(yè)企業(yè)情況相比擬，然后比照擬結(jié)果進(jìn)展分析，以發(fā)現(xiàn)問題。其次，審計人員在所搜集的根底數(shù)據(jù)的根底上，通過計算有關(guān)比率來剖析問題，獲取審計證據(jù)。最后，審計人員運(yùn)用層次分析法將定性與定量相結(jié)合，將定性的信息定量化，得出審計結(jié)論。三報告階段。社會責(zé)任審計的報告階段分以下兩個步驟進(jìn)展：撰寫審計報告草稿，供被審計單位相關(guān)部門以及有關(guān)專家討論和評價并發(fā)布最終社會責(zé)任審計報告。1.準(zhǔn)備審計報告初稿。審計人員起草審計報告，并在初稿完成后交審計小組討論、補(bǔ)充修改。在正式的審計報告出來之前，初稿應(yīng)發(fā)給被審單位，并留出足夠的時間供他們發(fā)表看法。對所收到的意見一般有兩種處理方式：一是作為報告中可能的變化局部，二是作為報告的附錄或注釋。2.發(fā)布最終的審計報告。審計人員綜合前面