最新國家開放大學(xué)電大《高級財(cái)務(wù)會計(jì)（本）》形考任務(wù)45試題及答案

1、第13頁 共13頁最新國家開放大學(xué)電大高級財(cái)務(wù)會計(jì)本形考任務(wù)4-5試題及答案最新國家開放大學(xué)電大高級財(cái)務(wù)會計(jì)本形考任務(wù)4-5試題及答案 題目1 A企業(yè)在201年6月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接收破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接收日資產(chǎn)負(fù)債表如下： 接收日資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：A企業(yè) 201年6月19日 單位：元 資產(chǎn) 行次 清算開場日 行次 負(fù)債及所有者權(quán)益 清算開場日 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 121380 短期借款 362000 交易性金融資產(chǎn) 50000 應(yīng)付票據(jù) 85678 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款 139018.63 應(yīng)收賬款 621000 其他應(yīng)付款 10932 其他應(yīng)收款 2208

2、0 應(yīng)付職工薪酬 19710 存貨 2800278 應(yīng)交稅費(fèi) 193763.85 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 3614738 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 811102.48 非流動(dòng)資產(chǎn)： 非流動(dòng)負(fù)債： 長期股權(quán)投資 36300 長期借款 5620000 固定資產(chǎn) 1031124 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 5620000 在建工程 556422 股東權(quán)益： 無形資產(chǎn) 482222 實(shí)收資本 776148 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 2106068 盈余公積 23767.82 未分配利潤 -1510212.3 股東權(quán)益合計(jì) -710296.48 資產(chǎn)合計(jì) 5720806 負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì) 5720806 除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查

3、發(fā)現(xiàn)以下情況： 1固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計(jì)折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔(dān)保。 2應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權(quán)的申請并經(jīng)過破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。 3破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。 4貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。 52800278元的存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960元。 6除為3年期的長期借款提供了擔(dān)保的固定資

4、產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為656336元，累計(jì)折舊為210212元。 請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計(jì)處理。 答: 1確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn) 借：擔(dān)保資產(chǎn)固定資產(chǎn) 450000 破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn) 125000 累計(jì)折舊 75000 貨：固定資產(chǎn)房屋 660000 2確認(rèn)抵銷資產(chǎn) 借：抵銷資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲企業(yè) 22000 貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè) 22000 3確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn) 借：破產(chǎn)資產(chǎn)設(shè)備 180000 貸：清算損益 180000 4確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn) 借：破產(chǎn)資產(chǎn)其他貨幣資金 10000 銀行存款 109880 現(xiàn)金 1500 原材料 1443318 庫存商品 1356960 交易性金融資產(chǎn) 50000

5、 應(yīng)收賬款 599000 其他應(yīng)收款 22080 固定資產(chǎn) 446124 無形資產(chǎn) 482222 在建工程 556422 長期股權(quán)投資 36300 累計(jì)折舊 21021 貸：現(xiàn)金 1500 銀行存款 109880 其他貨幣資金 10000 交易性金融資產(chǎn) 50000 原材料 1443318 庫存商品 1356960 應(yīng)收賬款 599000 其他應(yīng)收款 22080 固定資產(chǎn) 656336 在建工程 556422 無形資產(chǎn) 482222 長期股權(quán)投資 36300 題目2 請根據(jù)題1的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)展會計(jì)處理破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為 625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會議審議通過。

6、 答: 1確認(rèn)擔(dān)保合債務(wù)： 借：長期借款 450000 貸：擔(dān)保債務(wù)長期借款 450000 2確認(rèn)抵銷債務(wù) 借：應(yīng)付賬款 32000 貸：抵銷債務(wù) 22000 破產(chǎn)債務(wù) 10000 3確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù) 借：應(yīng)付職工薪酬 19710 應(yīng)交稅費(fèi) 193763.85 貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付職工薪酬 19710 應(yīng)交稅費(fèi) 193763.85 4確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù) 借：清算損益 625000 貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用 625000 5確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)： 借：短期借款 362000 應(yīng)付票據(jù) 85678 應(yīng)付賬款 139018.63 其他應(yīng)付款 10932 長期借款 5170000 貸：破產(chǎn)債務(wù)短期借款

7、362000 應(yīng)付票據(jù) 85678 應(yīng)付賬款 139018.63 其他應(yīng)付款 10932 長期借款 5170000 7確認(rèn)清算凈資產(chǎn) 借：實(shí)收資本 776148 盈余公積 23767.82 清算凈資產(chǎn) 710296.48 貸：利潤分配未分配利潤 1510212.3 題目3 資料： 1.租賃合同 2022年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下： 1租賃標(biāo)的物：消費(fèi)線。 2租賃期開場日：租賃物運(yùn)抵甲公司消費(fèi)車間之日即2022年1月1日。 3租賃期：從租賃期開場日算起36個(gè)月即2022年1月1日2022年12月31日。 4租金支付方式：自租賃期開場日起每年年末支付租金1

8、000 000元。 5該消費(fèi)線在2022年1月1日乙公司的公允價(jià)值為2 600 000元。 6租賃合同規(guī)定的利率為8%年利率。 7該消費(fèi)線為全新設(shè)備，估計(jì)使用年限為5年。 82022年和2022年兩年，甲公司每年按該消費(fèi)線所消費(fèi)的產(chǎn)品微波爐的年銷售收入的1%向乙公司支付經(jīng)營分享收入。 2.甲公司對租賃固定資產(chǎn)會計(jì)制度規(guī)定 1采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用。 2采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 32022年、2022年甲公司分別實(shí)現(xiàn)微波爐銷售收入10 000 000元和15 000 000元。 42022年12月31日，將該消費(fèi)線退還乙公司。 5甲公司在租賃會談和簽訂租賃合同過程中

9、發(fā)生可歸屬于租賃工程的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)10 000元。 3.其他資料：PA，3，8%=2.5771 要求： 1 租賃開場日的會計(jì)處理 2 未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用的攤銷 3 租賃固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和核算 4 租金和或有租金的核算 5 租賃到期日歸還設(shè)備的核算 解： 1A公司租賃開場日的會計(jì)處理： 第一步，判斷租賃類型： 本例中租賃期3年占租賃資產(chǎn)尚可使用年限5年的60%小于75%，沒有滿足融資租賃的第3條標(biāo)準(zhǔn)。另外，最低租賃付款額的現(xiàn)值為2577100元計(jì)算過程見后大于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的90%，即2340000260000090%元，滿足融資租賃的第4條標(biāo)準(zhǔn)，因此，A公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為融資租賃

10、。 第二步，計(jì)算租賃開場日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值： 最低租賃付款額=各期租金之和+承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值=10000003+0=3000000元計(jì)算現(xiàn)值的過程如下：每期租金1000000元的年金現(xiàn)值=1000000PA，3，8%查表得知：PA，3，8%=2.5771，每期租金的現(xiàn)值之和=10000002.5771=2577100元小于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值2600000元。根據(jù)孰低原那么，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為其折現(xiàn)值2577100元。 第三步，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用： 未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額-最低租賃付款額現(xiàn)值=3000000-2577100=422900元 第四步，將初始

11、直接費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值，賬務(wù)處理為： 2022年1月1日，租入程控消費(fèi)線：租賃資產(chǎn)入賬價(jià)=2577100+10000=2587100元， 借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)2587100， 未確認(rèn)融資費(fèi)用422900；貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款3000000， 銀行存款10000。 2攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用的會計(jì)處理： 第一步，確定融資費(fèi)用分?jǐn)偮剩阂哉郜F(xiàn)率就是其融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?，?%。 第二步，在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用： 日期 租金 確認(rèn)的融資費(fèi)用 =期初8% 應(yīng)付本金減少額 =- 應(yīng)付本金余額 期末=期初- 2022.1.1 2577100 2022.12.31 1000000 2

12、06168 793832 1783268 2022.12.31 1000000 142661.44 857338.56 925929.44 2022.12.31 1000000 74070.56 925929.44 合計(jì) 3000000 422900 2577100 第三步，會計(jì)處理： 2022年12月31日，支付第一期租金： 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款1000000；貸：銀行存款1000000。 2022年1-12月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)：每月財(cái)務(wù)費(fèi)用=20616812=17180.67元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用17180.67；貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用17180.67。 2022年12月31日，支付

13、第二期租金： 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款1000000；貸：銀行存款1000000。 2022年1-12月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)：每月財(cái)務(wù)費(fèi)用=142661.4412=11888.45元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用11888.45；貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用11888.45。 2022年12月31日，支付第三期租金： 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款1000000；貸：銀行存款1000000。 2022年1-12月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)：每月財(cái)務(wù)費(fèi)用=74070.5612=6172.55元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6172.55；貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用6172.55。 3計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊的會計(jì)處理： 第一步，融資租入固定資產(chǎn)

14、折舊的計(jì)算： 租賃期固定資產(chǎn)折舊期限=11+12+12=35個(gè)月2022年和2022年折舊率=100%/3512=34.29% 日期 固定資產(chǎn)原價(jià) 估價(jià)余值 折舊率 當(dāng)年折舊費(fèi) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 2022.1.1 2587100 2022.12.31 2587100 31.42% 812866.82 812866.82 1774233.18 2022.12.31 2587100 34.29% 887116.59 1699983.41 887116.59 2022.12.31 2587100 34.29% 887116.59 2587100 合計(jì) 100% 2587100 第二步，會計(jì)處理

15、：2022年2月28日：計(jì)提本月折舊=812866.8211=73896.98元 借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)73896.98；貸：累計(jì)折舊73896.98。 2022年3月至2022年12月的會計(jì)分錄，同上。 4或有租金的會計(jì)處理：2022年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向B公司支付經(jīng)營分享收入100000元： 借：銷售費(fèi)用100000；貸：其他應(yīng)付款B公司100000。 2022年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向B公司支付經(jīng)營分享收入150000元： 借：銷售費(fèi)用150000；貸：其他應(yīng)付款B公司150000。 5租賃期屆滿時(shí)的會計(jì)處理：2022年12月31日，將該消費(fèi)線退還B公司： 借：累計(jì)折舊258

16、7100；貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)2587100 網(wǎng)上討論題目： 1、我國會計(jì)準(zhǔn)那么中為什么以經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論取代母公司理論？合并理論的改變對以合并財(cái)務(wù)報(bào)表反響的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生什么影響？ 答案要點(diǎn)： 我國會計(jì)準(zhǔn)那么以經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論取代母公司理論的理由：1我國會計(jì)準(zhǔn)那么已實(shí)現(xiàn)國際趨同，而實(shí)體理論正是國際合并會計(jì)準(zhǔn)那么以后的方向。2實(shí)體理論所倡導(dǎo)的開放型合并會計(jì)報(bào)表編制目的恰與我國目前會計(jì)信息需求的實(shí)際情況相適應(yīng)，而所有者理論和母公司理論所闡述的合并會計(jì)報(bào)表目的那么過于封閉。3從少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的性質(zhì)認(rèn)定看，實(shí)體理論的立場與我國會計(jì)要素的定義相吻合，而所有者理論和母公司理論的立場與

17、我國對會計(jì)要素的定義是不相容的。 對合并財(cái)務(wù)報(bào)表所反響的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，主要表達(dá)在對少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的性質(zhì)認(rèn)定、會計(jì)處理不同。 2、怎樣認(rèn)識匯兌損益的兩種確認(rèn)方法當(dāng)期確認(rèn)法與遞延法？ 答案要點(diǎn)：當(dāng)期確認(rèn)法，是指將未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益。理由：在持續(xù)經(jīng)營的前提下，企業(yè)要分期確認(rèn)收益，假如一筆外幣購銷業(yè)務(wù)的發(fā)生日和結(jié)算日分屬于兩個(gè)會計(jì)期間，那么，在報(bào)表編制日和結(jié)算日匯率變動(dòng)對該交易所涉及的外幣應(yīng)收應(yīng)付賬戶的影響也應(yīng)分別屬于前后兩個(gè)會計(jì)期間，因此，為了反映匯率變動(dòng)跨越兩個(gè)會計(jì)期間的實(shí)際過程，應(yīng)在每期期末按期末匯率將外幣應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的外幣金額調(diào)整為記賬本位幣，并在當(dāng)期確認(rèn)由于

18、匯率變動(dòng)而形成的匯兌損益。 遞延法，是指將未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益反映在“遞延匯兌損益”賬戶，遞延到以后各期，待外幣賬款結(jié)算時(shí)，再將遞延的匯兌損益轉(zhuǎn)入當(dāng)期。理由：匯率的變動(dòng)不可能永遠(yuǎn)是單向的，在匯率發(fā)生逆向變動(dòng)的情況下，上一期期末確認(rèn)的，已計(jì)入上期匯兌損益的未實(shí)現(xiàn)匯兌損益在本期就不能實(shí)現(xiàn)，從而歪曲了企業(yè)前后兩個(gè)會計(jì)期間的損益情況，因此，在會計(jì)期末按期末匯率將外幣應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)賬戶的外幣金額調(diào)整為記賬本位幣時(shí)，由于匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)匯兌損益不應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，而應(yīng)將它遞延至下一會計(jì)期間的結(jié)算日。 3、什么是有序交易？非有序交易的情形包括哪些？ 答案要點(diǎn)： 有序交易，是指在計(jì)量日前一段時(shí)期內(nèi)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有慣常市場活動(dòng)的交易。清算等被迫交易不屬于有序交易。 通常說明交易非有序的可能情形：1當(dāng)前市場條件下計(jì)量日之前一段時(shí)間內(nèi)，市場沒有提供足夠空間開展此類資產(chǎn)或負(fù)債慣常的市場活動(dòng)。2存在慣常的營銷期但賣方將資產(chǎn)或負(fù)債出售或轉(zhuǎn)移給單一市場參與者。3賣方陷于或接近于破產(chǎn)或者破產(chǎn)接收的困境。4賣方的出售或轉(zhuǎn)移是為了滿足監(jiān)管或法律要