審計工作底稿編制案例介紹-應(yīng)付票據(jù)

1、審計工作底稿編制案例介紹應(yīng)付票據(jù)一、會計記錄概況A 公司應(yīng)付票據(jù)期初余額 5,500,000.00 元，本期借方發(fā)生額合計 14,200,000.00 元，本期貸方發(fā)生額合計 12,450,000.00 元，期末余額 3,750,000.00 元。具體數(shù)據(jù)見 “未審數(shù)增減變動匯總表 ”（底稿見索引F2-1-2 ）。二、審計目標(biāo)（一）確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整；（二）確定應(yīng)付票據(jù)的余額是否正確；（三）確定應(yīng)付票據(jù)在會計報表上的披露是否充分。三、審計工作底稿編制介紹及相關(guān)提示（一）執(zhí)行“編制或獲取應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，核對與總帳、報表的余額是否相符”程序1、向客戶索取或編制“應(yīng)付票據(jù)未審數(shù)增減

2、變動匯總表”（底稿見索引F2-1-2 ）；2、根據(jù)余額編制“應(yīng)付票據(jù)余額明細(xì)表”（底稿見索引F2-1-1 ）；3、按銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票進(jìn)行分類匯總，編制“應(yīng)付票據(jù)分類匯總表”（底稿見索引 F2-1）復(fù)核加計正確并與總賬數(shù)、報表數(shù)核對相符，標(biāo)注相應(yīng)的審計標(biāo)識。提示：如未審數(shù)合計金額與總賬不符，應(yīng)查明原因并作更正，必要時向項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行咨詢并作相應(yīng)的處理。 “審計調(diào)整”與“審定數(shù)”在該項目審定后錄入。（二）執(zhí)行“復(fù)核應(yīng)付票據(jù)變動明細(xì)表加計數(shù)是否準(zhǔn)確，與應(yīng)付票據(jù)備查簿核對是否相符”程序1、核對明細(xì)賬記錄與應(yīng)付票據(jù)備查簿記錄是否一致；2、審核商業(yè)承兌票據(jù)備查簿中票據(jù)號碼的記錄是否連續(xù)：經(jīng)查驗：

3、 部分票據(jù)已簽發(fā)但票據(jù)備查簿未記錄完全，財務(wù)也未入賬（底稿見索引F2-2 ）。經(jīng)追查審計人員對此進(jìn)行了調(diào)整，并已記入財務(wù)賬。提示：審核人員對票據(jù)備查簿中記錄不完整的票據(jù)應(yīng)追查原因。（三）執(zhí)行“核對應(yīng)付票據(jù)備查簿記錄是否與票據(jù)購買記錄一致”程序?qū)徲嬋藛T核對了應(yīng)付票據(jù)備查簿記錄是否與票據(jù)購買記錄（底稿見索引F2-3 ），未發(fā)現(xiàn)重大差異。提示：對備查簿與票據(jù)購買記錄的核對是審核客戶對應(yīng)付票據(jù)的記錄是否完整的重要程序，我們應(yīng)關(guān)注是否存在已購買商業(yè)承兌票據(jù)并簽發(fā)但未作任何財務(wù)記錄的情況。（四）執(zhí)行“盤點(diǎn)庫存未簽發(fā)的應(yīng)付票據(jù)是否與票據(jù)購買記錄一致”程序?qū)徲嬋藛T盤點(diǎn)了庫存未簽發(fā)的應(yīng)付票據(jù)并與票據(jù)購買記錄進(jìn)行

4、了核對（底稿見索引F2-4 ） ,未發(fā)現(xiàn)重大差異。提示：對發(fā)現(xiàn)的留存的票據(jù)與票據(jù)采購記錄應(yīng)留存的票據(jù)不一致的情況，需深入了解其查驗產(chǎn)生的原因，防止公司漏記負(fù)債。（五）執(zhí)行“檢查應(yīng)付票據(jù)備查簿，抽查若干債務(wù)的相關(guān)合同、發(fā)票、貨物驗收單等原始憑證，確定交易事項的真實(shí)性”程序?qū)徲嬋藛T抽查了應(yīng)付票據(jù)增加或減少的記賬憑證，以查驗原始憑證是否合法、完整， 會計處理是否正確，形成抽查記錄（底稿見索引F2-2）。提示：對發(fā)現(xiàn)應(yīng)付票的開具并無實(shí)際業(yè)務(wù)行為的情況，我們需深入了解票據(jù)出具的真實(shí)意圖，是否有將票據(jù)交對方用于質(zhì)押貸款情況，并確認(rèn)是否應(yīng)對上述事項進(jìn)行調(diào)整或披露。（六）執(zhí)行“取得銀行承兌匯票保證金支付要求的

5、合同，核對應(yīng)付銀行承兌匯票余額與其他貨幣資金存出保證金是否相符”程序（底稿見索引F2-5 ）審計人員取得了公司 2005 年度與銀行間關(guān)于出具銀行承兌匯票的保證金支付比率的協(xié)議并與其它貨幣資金中存出保證金進(jìn)行了復(fù)核，總體可確認(rèn)。提示：根據(jù)公司與銀行間保證金比率的協(xié)議，可總體分析復(fù)核應(yīng)付銀行承兌匯票與保證金是否相附，是否存在少記銀行承兌匯票或保證金情況。（七）執(zhí)行“請客戶協(xié)助在明細(xì)表上標(biāo)明期后已付款的應(yīng)付票據(jù)，檢查支付憑證；必要時向票據(jù)持有人函證，確定應(yīng)付票據(jù)的余額是否正確”程序?qū)徲嬋藛T查驗了票據(jù)的期后付款事項（底稿見F2-6 ），并向票據(jù)持有人發(fā)出了函證信（底稿見 F2-1-1 ），發(fā)現(xiàn)有票據(jù)

6、滯留采購部，已要求盡快交付客戶。（八）執(zhí)行“了解是否存在為應(yīng)付票據(jù)提供質(zhì)押或抵押的情況，如有，應(yīng)取證相關(guān)合同并作出記錄”程序?qū)徲嬋藛T取得了公司關(guān)于截止 2005 年末未到期的票據(jù)不存在需提供資產(chǎn)置押或抵押的聲明（底稿見索引 F2-7 ），可確認(rèn)。（九）執(zhí)行“復(fù)核票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確”程序公司出具的票據(jù)均為無息票據(jù)，因此本程序不適用。（十）執(zhí)行“檢查逾期未付票據(jù)的原因”程序?qū)徲嬋藛T查驗了截止 2005 年 12 月 31 日未到期的票據(jù)，發(fā)現(xiàn)已到期未支付的票據(jù)并已作調(diào)整。提示：我們需了解到期未付的原因，是否存在銀行帳號內(nèi)無款項支付導(dǎo)致的票據(jù)退票，同時我們應(yīng)要求對營業(yè)外支出的審

7、計人員注意是否存在因支付拒付而支付的違約金，如存在應(yīng)結(jié)合應(yīng)付票據(jù)科目進(jìn)行復(fù)核；對到期未支付的應(yīng)付票據(jù)我們應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款列示。（十一）執(zhí)行“檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率行會計處理”程序公司出具的票據(jù)均以人民幣為貨幣單位，因此本程序不適用。, 折算差額是否按規(guī)定進(jìn)（十二）執(zhí)行“取得公司董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、票據(jù)保管人員對票據(jù)資料提供的完整性的聲明”程序?qū)徲嬋藛T取得公司董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、 財務(wù)經(jīng)理、 票據(jù)保管人員對應(yīng)付票據(jù)資料提供的完整性的聲明（底稿見索引F2-8），可以確認(rèn)。提示：取得公司提供的書面聲明屬于重點(diǎn)要求，必須取得以確認(rèn)不存在漏記負(fù)債；即使公司在審計

8、期間不存在應(yīng)付票據(jù)的出具，也應(yīng)對此進(jìn)行聲明。（十三）應(yīng)付票據(jù)查驗的重要提示除前述各項提示外，還需注意以下幾點(diǎn)：1、應(yīng)付票據(jù)的查驗主要注意財務(wù)賬與備查簿、票據(jù)購買的的核對如有差異，需重點(diǎn)查找原因。2、對票據(jù)資料的完整性的聲明屬于重要資料，必須取得。3、對應(yīng)付票據(jù)資料完整性認(rèn)為有重大風(fēng)險的，我們也可以通過對財務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)查驗票據(jù)購買費(fèi)用，以確認(rèn)是否有購買票據(jù)支出卻無使用記錄的情況。四、根據(jù)上述會計記錄及審計思路編制的審計工作底稿第一名：天蝎座天蝎男必定是隱私保護(hù)的最好的男人咯！就連天蝎男的很多想法都不是那么容易就被理解的呢！天蝎座的男人大腦很復(fù)雜，總部是那么容易就被人了解的，即便你們已經(jīng)認(rèn)識了很長

9、時間，或許你都不是那么容易就了解天蝎男的心里在想什么呢！不過天蝎座的男人在愛情上說專情真的是溫柔極致，可是另一方面在曖昧這方面，天蝎男也的確不是一個省油的燈呢！天蝎座的男人總是惹的身邊女人都對自己有些小情愫哦！第二名：巨蟹座巨蟹男對家庭是很偏愛的，但有時候作為中央空調(diào)的他會跟身邊的很多女人曖昧，當(dāng)控制不住自己感情的時候，巨蟹男也會做出一些出格的事情，不過這個時候的巨蟹男會盡可能的隱藏自己的感情，不管有多喜歡情人，或者是有多少小秘密，巨蟹男都當(dāng)作是沒有發(fā)生過一樣的捍衛(wèi)自己的家庭，的確像巨蟹男這樣負(fù)責(zé)任的男人很少見，可是巨蟹男也是有些小秘密的哦！只不過巨蟹座的男人想法比較謹(jǐn)慎和細(xì)致，哪怕是敏感的女

10、人，也不是那么容易就能夠發(fā)現(xiàn)的呢！第三名：雙子座雙子男生活中是一個比較多變的人，不是那么容易就被人發(fā)現(xiàn)雙子男的小秘密呢！雙子座的男人并不用那個刻意的隱藏自己，雙子男說的話你就分不出究竟是真是假，這大概就是雙子男善變的性格吧！即便是你抓到了什么蛛絲馬跡，雙子男也會很有辦法來磨平的，再加上雙子座的男人身邊的朋友很多，這些狐朋狗友當(dāng)中幫雙子男說話的人也不在少數(shù)呢！所以呀！雙子座的男人的確是把自己的隱私保護(hù)的很好呢！勸你還是拉攏一下雙子男的朋友了解他不愿被你知道的事情吧！第四名：水瓶座高智商的人哪那么容易就被看的明白呢？這說的大概就是水瓶男吧！水瓶男或許真的有很多秘密，但是這些都不是那么容易就被別人看

11、得出來的，水瓶男在生活中是一個很謹(jǐn)慎的人，而且非常理智客觀的看待自己的感情生活，自然也就能夠站在別人的角度上審視自己，看自己有什么地方是做的不夠好的，或是需要隱藏的，這些可都是水瓶男能夠感覺到的呢！也許水瓶男個性有些另類，可是不可否認(rèn)水瓶男的雙商的確很高，很難讓人發(fā)現(xiàn)自己有神秘的地方呢！第五名：金牛座守口如瓶的金牛男，對于自己核心利益的事情，金牛男是絕對不會和別人分享的，也許男人生性覺得不拘小節(jié)，何必要隱藏自己，剛好金牛男就是一個很喜歡隱藏自己的人，而且金牛男生活中的很多事情不是那么容易就被看明白的呢！再加上金牛男在生活中的其他時候很少會跟別人交流感情上的點(diǎn)滴，即便是金牛男有出軌行為，也不是那

12、么容易被發(fā)現(xiàn)的呢！不過金牛座的男人責(zé)任心很強(qiáng)，也很懂得如何規(guī)范自己，也是不會做出出軌的事情呢！理解是相互的，沒有純粹的去理解，也沒有純粹的被理解，理解是心與心的對話。只有首先去理解別人，才能被別人所理解，如果都只是一味地去索取又哪來回報。理解是一種換位思考，也是對人生的一種領(lǐng)悟，或者說是一種徹悟。只有胸懷坦蕩的人，只有敞開心扉的人，才會用人性的善良，才會用火熱的愛心去理解別人的痛楚，理解別人的需求，也才能理解付出的內(nèi)涵與本質(zhì)。理解的背后擁有著一個純凈的靈魂。理解是幸福的基石，幸福是一種情感的回味與感動。理解與被理解是一對孿生兄弟。理解會給別人帶去幸福，被理解也會讓我們感受到別人的快樂。付出與得

13、到當(dāng)中會是一種情感的歸依。當(dāng)心靈沒有累贅時，當(dāng)回憶沒有悔恨時，那或許就是幸福的源泉吧！理解親情，讓我們學(xué)會感恩。親情是我們面世的第一份感情，深厚而濃郁，傾盡了父母的一生，有各種各樣的表達(dá)方式，或含蓄，或直接，或溫柔，或激烈。別讓自己的不理解傷害了父母的感情，也別讓自己的偏執(zhí)去誤解了父母的好意。請理解親情的無私與博大，學(xué)會在點(diǎn)滴中去感動，只有當(dāng)我們擁有一顆感恩的心時，我們才會用更深的愛去回報。理解友情，讓我們執(zhí)著于感動。友情是我們?nèi)松匠痰囊幻娣彩俏覀兦斑M(jìn)路上的一盞燈，是生活歷程里長久的一種快樂，也是坦途坎坷中的一種溫暖。理解笑容里的坦誠，理解問候里的關(guān)切，用寬容去包納疏忽，用熱情去化解矛盾。感動于平實(shí)生活里的一路相伴，領(lǐng)略互勉互助里的一生擁有。理解愛情，讓我們懂得珍惜。愛與被愛里，我們說得最多的大概就是理解與不理解