風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)習(xí)題

1、.以下有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用審計(jì)抽樣方法尤為適宜D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受與保持過程中獲取的信息是否與識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān).下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解中，不正確的是（）。A. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)，但并非必要程序并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)）。（ ）。C.評(píng)

2、價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)， 環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度， 單位及其環(huán)境需要了解的程度.以下審計(jì)程序中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是（A.詢問B.分析程序C.監(jiān)盤D.檢查.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是 A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì).注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向相關(guān)人員詢問獲得對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相

3、關(guān)的說 法中,錯(cuò)誤的是（）。A.詢問治理層，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制環(huán)境B.詢問內(nèi)部審計(jì)人員，可能有助于了解內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性C.詢問普通員工，可能有助于評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧〥.詢問法律顧問，可能有助于了解被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況.閱讀外部信息可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，下列各項(xiàng)不屬于外部信息的是（）。A.相關(guān)報(bào)紙期刊B.證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟(jì)情況C.銀行對(duì)被審計(jì)單位出具的信用評(píng)價(jià)D.被審計(jì)單位簽訂的銷售合同.下列各項(xiàng)中，不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是（）。A.項(xiàng)目組成員是否保持了獨(dú)立性.被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)

4、報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的各項(xiàng)因素中，既涉及內(nèi)部因素也涉及外部因素的是（）。A.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)B,被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C,被審計(jì)單位的性質(zhì)D.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素以下有關(guān)了解被審計(jì)單位的性質(zhì)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A,對(duì)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位識(shí)別關(guān)聯(lián)方的程序，獲取被審計(jì)單位提供的所有關(guān)聯(lián)方信息，并考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識(shí)別，關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)?shù)挠涗浐统浞峙读私獗粚徲?jì)單

5、位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、 重要賬戶余額和列報(bào)了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大 變化.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息不包括 （）。A.關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)B.同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析C.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策D.主要子公司的重要融資安排.下列選項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.被審計(jì)單位是一家集團(tuán)公司，存在眾多聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合資企業(yè)B.被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易C.被審計(jì)單位沒有按照規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.被審計(jì)單位融資能力受到限制. A注冊(cè)

6、會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表，下列情形中，最有可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（）。A.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是（）。A雙險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易B .風(fēng)險(xiǎn)是否屬

7、于舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.交易的復(fù)雜程度D.控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果.針對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.如被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化的處理，可能會(huì)存在僅通過實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常采用實(shí)質(zhì)性方案更為適宜C.識(shí)別出僅通過實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況D.如認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴 的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試二、多項(xiàng)選擇題1,下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作

8、用的有（）。A.考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)B.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值C.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平D.評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（）。A.函證B.分析程序C.觀察D?!新計(jì)算3,下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)可以向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問的事項(xiàng)有（）。A.新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略變化等B,被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量C .所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化、以及內(nèi)部控制的變化等D.可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，

9、或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題4,下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位行業(yè)狀況的內(nèi)容的有（）。A.所處行業(yè)的市場(chǎng)需求、生產(chǎn)能力和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)B .與產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)C.總體經(jīng)濟(jì)情況D.融資的可獲得性5.以下有關(guān)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的范圍比財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更廣B. 了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C?多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表D,并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)6.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位性質(zhì)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A,對(duì)被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解

10、被審計(jì)單位的決策過程了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)的目的是考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值以及長(zhǎng)期股權(quán)投資核算等問題了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化7.下列對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境中的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的表述，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A,所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.不能隨環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整及調(diào)整的過程可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D .不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相同8,下列選項(xiàng)

11、中，通常導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(A.管理層舞弊B,出納舞弊C .賒銷金額超過授權(quán)D,未實(shí)施恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有9.在應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A,被審計(jì)單位是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制B.相關(guān)控制是否可以信賴C.相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表，在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有()。A.評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)

12、險(xiǎn)是否重大D,將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系A(chǔ)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表過程中了解和識(shí)別的下列事項(xiàng)中，很可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的有()。A.甲公司并購(gòu)了乙公司B.甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失C.甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易D.甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務(wù)重組12.有(12.有(A,如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法恰當(dāng)?shù)?)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制C? 應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D,對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無(wú)論是否

13、信賴，都需要進(jìn)行測(cè)試三、簡(jiǎn)答題1. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司 2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目合伙人，與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境相關(guān)的事項(xiàng)，摘錄如下：(1)在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬準(zhǔn)備采用審計(jì)抽樣方法。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織了項(xiàng)目組內(nèi)部討論，涉及的主要內(nèi)容包括甲公司面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制環(huán)境本身能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)須格外關(guān)注。(4)為了解甲公司各類重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過程，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行了穿行測(cè)試， 并在審計(jì)工作底稿中

14、記錄了穿行測(cè)試中查閱的文件、穿行測(cè)試的程序以及得 出的結(jié)論。(5)針對(duì)識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將 其確定為存在特別風(fēng)險(xiǎn)，予以特別考慮。(6) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司內(nèi)部控制后，發(fā)現(xiàn)甲公司會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見， 遂要求甲公司管理層提交書面 聲明以消除重大 疑慮。要求：假定上述第(1)至(6)項(xiàng)均獨(dú)立，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰 當(dāng)，簡(jiǎn) 要說明理由。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司 2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在了解甲公司及其環(huán)境以及評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)如

15、下：(1)針對(duì)甲公司多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生的目標(biāo)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該了解 與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。(2)在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該了解的是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，而非甲公司所有的內(nèi)部控制。(3)甲公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)在本年發(fā)生變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這可能會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的金額計(jì)量不準(zhǔn)確，但不會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。(4)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要了解內(nèi)部控制，只需直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(5)在識(shí)別和評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必須要親自實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)程序，不能利用專家的工作。要求：假定上述第(1)至(6)項(xiàng)均獨(dú)立，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀

16、點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰 當(dāng)，簡(jiǎn) 要說明理由。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是 X公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。通過對(duì)X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn) X公司2017年度存在以下需要關(guān)注的事項(xiàng)：(1 )在2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng) 10%勺基礎(chǔ)上，X公司董事會(huì)確定的 2017年銷售收入增 長(zhǎng) 目標(biāo)為20% X公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。X公司所在行業(yè)2017年的銷售增長(zhǎng)率為 10% oX公司于2017年4月30日向Y公司投資1000萬(wàn)元，取得了 Y公司30%勺股權(quán)。但至 年 末為止，雙方尚未就 X公司能否參與Y公司的經(jīng)營(yíng)決策達(dá)成完全一致。X公司的1000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款于20

17、17年11月30日到期后，曾多次提出延長(zhǎng)半年還款，但債權(quán)銀行仍于2018年初強(qiáng)行收回了貸款。2017年8月，由于開發(fā)商流動(dòng)資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項(xiàng)目被迫停工，何時(shí)開工，尚難預(yù)料。(5)自2017年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉(cāng)庫(kù)收款交貨改為運(yùn)至客 戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收。2017年12月初，X公司耗資500萬(wàn)元全面實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財(cái)務(wù)部門分期分批對(duì)全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：假定上述第(1 )至(6)項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如認(rèn)為存 在重 大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層還是

18、認(rèn)定層；如認(rèn)為是認(rèn)定層， 請(qǐng) 指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個(gè)項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定，并簡(jiǎn)要說明理由。1.【答案】C【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段通常不采用審計(jì)抽樣方法，選項(xiàng)C不恰當(dāng)?！敬鸢浮緼【解析】 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。【答案】C【解析】監(jiān)盤程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。【答案】B【解析】分析程序既可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù) 核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)?！敬鸢浮緾【解析】管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?，?yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員?！敬鸢浮緿【

19、解析】外部信息包括證券分析師、 銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)或 市場(chǎng) 環(huán)境等狀況的報(bào)告， 貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期刊， 法規(guī)或金融出版物， 以及政府部門或 民間組織 發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等?！敬鸢浮緼【解析】項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B）、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式（選項(xiàng)C）,特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性（選項(xiàng) D） o【答案】A【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的因素，選項(xiàng)BC涉及的是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素，選項(xiàng)D是被審計(jì)單位的外部因素?！敬鸢浮緿【解析】了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位

20、在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的 重大變化，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。【答案】D【解析】選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位性質(zhì)中的籌資活動(dòng)時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容?！敬鸢浮緿【解析】選項(xiàng) A表明長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B,表明關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易的披露可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C,表明應(yīng)收賬款可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D表明可能對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮?！窘馕觥窟x項(xiàng) AB說明甲公司內(nèi)部控制存在缺陷；選項(xiàng)C管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以少利用甚至不利用控制測(cè)試的結(jié)果，通過多做實(shí)質(zhì)性程序來(lái)實(shí)施審計(jì)；選項(xiàng)D的情況可能解除業(yè)務(wù)約定，從而不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)?！敬鸢浮緾【解析】選項(xiàng)ABD勻?qū)?/p>

21、于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C與一個(gè)特定的項(xiàng)目有關(guān)系，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！敬鸢浮緿【解析】 在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果?！敬鸢浮緽【解析】應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采用綜合性方案更為適宜。二、多選題 1.【答案】 ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確?！敬鸢浮緽C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）詢問管 理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員；（2）分析程序； （3）觀察和檢查?！敬鸢浮?ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項(xiàng)：管理層所關(guān)注的主要問題。如新的

22、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等（選項(xiàng)A）。（2）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（選項(xiàng)B）?？赡苡绊懾?cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題。如重大的購(gòu)并事宜等（選項(xiàng)D） o被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等（選項(xiàng)C） o【答案】AB【解析】選項(xiàng)CD屬于其他外部因素。【答案】 ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD勺說法均正確?！敬鸢浮緼CD【解析】對(duì)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程，選項(xiàng) A錯(cuò)誤；了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師

23、識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！敬鸢浮緼CD【解析】 多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表，但并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不恰當(dāng)；并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)；不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。 8.【答案】AD【解析】選項(xiàng)B和貨幣資金項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)相關(guān)，選項(xiàng) C和營(yíng)

24、業(yè)收入、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)相關(guān)。 9.【答案】ABC【解析】如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況，選項(xiàng)AB正確。在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在， 具充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，可能僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，需執(zhí)行控制測(cè)試，選項(xiàng)C正確。10.【答案】 ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD勻正確。 11.【答案】ABD【解析】特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，選項(xiàng)AD屬于非常規(guī)交易，選項(xiàng)B屬于判斷事項(xiàng)，均可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)；本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)，不易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。 12.【答案】ABC【解析】管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不信賴則無(wú)需進(jìn)行測(cè)試。三、簡(jiǎn)答題【答案】不恰當(dāng)。審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用。恰當(dāng)。不恰當(dāng)?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。恰當(dāng)。恰當(dāng)。不恰當(dāng)。因被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或者無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)