預(yù)算編制方法

1、全面預(yù)算的編制方法:1、固定預(yù)算：根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目，如固定成本等。2、彈性預(yù)算：在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目，如變動(dòng)成本、混合成本等。3、滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，適用于季度預(yù)算的編制的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。4、零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生

2、的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。5、概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新業(yè)務(wù)等。編制程序：1、預(yù)算編制程序：企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行。.下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理層下達(dá)各部門。.編制上報(bào)。各部門按照預(yù)算管

3、理層下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。.審查平衡。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各部門上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過(guò)程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見(jiàn)，并反饋給各有關(guān)部門予以修正。.審議批準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理層討論。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)部門進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董事會(huì)或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)。.下

4、達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)董事會(huì)或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算管理層逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。七種預(yù)算編制方法可供企業(yè)選用2009-9-413:41蔡昌【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】為有效應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的不利沖擊，今年不少企業(yè)紛紛把預(yù)算編制的時(shí)間往前提了，從以往的11月份提前至9月份。而對(duì)于選擇怎樣的預(yù)算編制，不少企業(yè)心里卻沒(méi)底。下面，我們就給大家介紹幾種常見(jiàn)的預(yù)算編制方法。固定預(yù)算。它是按固定的業(yè)務(wù)量來(lái)編制預(yù)算，這種預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)是比較簡(jiǎn)便；缺點(diǎn)是實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)展與預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)的差距很大時(shí)，就無(wú)法分析、考核業(yè)績(jī)，發(fā)揮不出預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)。因此，固定預(yù)算方法適宜業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)

5、活動(dòng)比較穩(wěn)定的企業(yè)和非盈利性組織，而且多用于生產(chǎn)預(yù)算、成本和費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等。彈性預(yù)算。它是指在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)預(yù)算期業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)其與成本形態(tài)或者與其他因素的依存關(guān)系，按預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的一定范圍編制而成的預(yù)算。彈性預(yù)算有很多優(yōu)點(diǎn)，如比固定預(yù)算運(yùn)用范圍廣，使預(yù)算具有可比基礎(chǔ)，使預(yù)算控制和差異分析具有說(shuō)服力；其缺點(diǎn)是編制預(yù)算時(shí)確定業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系如果發(fā)生變化，就會(huì)大大調(diào)整工作量。增減量預(yù)算。這是我國(guó)的傳統(tǒng)方法，是指在已有上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果情況下，考慮到下個(gè)預(yù)算期的各變化因素，相應(yīng)地調(diào)增調(diào)減相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額。由于此種方法是在前期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，就不可避免地受前期既成事實(shí)影

6、響，使上個(gè)預(yù)算期的不合理因素得以沿襲下去。零基預(yù)算。這種方法是針對(duì)增減預(yù)算方法的缺點(diǎn)而采用的，對(duì)于任何預(yù)算期的任何預(yù)算項(xiàng)目，其預(yù)算數(shù)額都以零為起點(diǎn)，按照預(yù)算期內(nèi)應(yīng)該達(dá)到的工作內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，重新考慮每項(xiàng)業(yè)務(wù)量及其成本費(fèi)用支出的規(guī)模，從而確定當(dāng)期預(yù)算數(shù)額。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是：壓縮費(fèi)用支出，不受前期預(yù)算影響，促進(jìn)各部門去精打細(xì)算；缺點(diǎn)是一切以零為起點(diǎn)，進(jìn)行分析，不參照以前指標(biāo)，編制工作量大，又感覺(jué)到?jīng)]有依據(jù)，會(huì)爭(zhēng)執(zhí)不休。滾動(dòng)預(yù)算。其基本精神就是它的預(yù)算永遠(yuǎn)保持12個(gè)月，每過(guò)1個(gè)月，都要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，在原來(lái)預(yù)算期末再加上一個(gè)月的預(yù)算，從而使整個(gè)預(yù)算始終保持12個(gè)月的預(yù)算期間。采用滾動(dòng)預(yù)算方法也

7、可以實(shí)行長(zhǎng)計(jì)劃、短安排的方式進(jìn)行，即一年分4個(gè)季度，其中第一季度按月安排預(yù)算，其他3個(gè)季度按季度粗略安排。概率預(yù)算。由于在預(yù)算期內(nèi)市場(chǎng)變化較大，變量甚多，人們難以對(duì)這些變量預(yù)測(cè)準(zhǔn)確（如油品銷售價(jià)格），而這些變量又會(huì)對(duì)整個(gè)預(yù)算產(chǎn)生重大影響。在沒(méi)有辦法的情況下，估計(jì)其變化范圍，分析其在此范圍內(nèi)出現(xiàn)的可能性（概率），然后據(jù)此對(duì)其他預(yù)算數(shù)進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算期望值。這種方法叫概率預(yù)算，它實(shí)際上也是一種彈性預(yù)算?；A(chǔ)預(yù)算法。各部門（單位）的初始預(yù)算是根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)組設(shè)定的，基礎(chǔ)數(shù)組反映和定位的是一個(gè)預(yù)算責(zé)任單位維持最低水平的運(yùn)營(yíng)所需要的最少資源。這是預(yù)算的底線，在基礎(chǔ)數(shù)組上的每一個(gè)增量數(shù)組，都表示增加業(yè)務(wù)量或活動(dòng)

8、所需要的資源。這種編制方法可以很好地解決傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)預(yù)算編制問(wèn)題。全面預(yù)算的編制過(guò)程中，需要若干次平衡與調(diào)整，但都應(yīng)該原則上確保基礎(chǔ)數(shù)組預(yù)算水平。具體編制預(yù)算過(guò)程中，對(duì)于銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算采取以業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)，參照歷史基礎(chǔ)數(shù)組的水平，在預(yù)測(cè)增量數(shù)組預(yù)算時(shí)，采用彈性預(yù)算編制方法；對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用及資本投資預(yù)算采取零基預(yù)算編制方法，在參照基礎(chǔ)歷史數(shù)據(jù)的前提下根據(jù)企業(yè)新的情況和要求靈活編制。預(yù)算編制方法的選擇作者：未知文章來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)點(diǎn)擊數(shù)：143更新時(shí)間：2010-2-1瞿日成秘秘書網(wǎng)祝您新看快樂(lè)! HYPERLINK 精彩看得見(jiàn)作者：張紅霞唐風(fēng)帆陳湘州摘要本文主要總結(jié)了目前存在

9、的幾種典型的全面預(yù)算編制方法，并在此基礎(chǔ)上深入分析不同全面預(yù)算方法之間存在的差異:著重對(duì)各個(gè)全面預(yù)算方法的使用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行分析比較,從而明確各個(gè)全面預(yù)算管理方法的適用范圍。借此希望能對(duì)企業(yè)確定自己的管理目標(biāo)、選擇全面預(yù)算管理模式時(shí)能起到一定的指導(dǎo)作用。關(guān)鍵詞全面預(yù)算管理預(yù)算編制預(yù)算方法根據(jù)管理的不同要求,可將預(yù)算方法分為不同類別。按預(yù)算范圍是對(duì)企業(yè)全部活動(dòng)還是只對(duì)企業(yè)局部活動(dòng)，可將預(yù)算分為全面預(yù)算和局部預(yù)算；按業(yè)務(wù)量水平是否固定可分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算；按預(yù)算是否依據(jù)以前年度數(shù)據(jù)可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算；按預(yù)算期間是否固定可分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算；按預(yù)算規(guī)定的松緊度可分為標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算（即對(duì)各預(yù)

10、算項(xiàng)目都嚴(yán)格規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)）和目標(biāo)預(yù)算（只規(guī)定預(yù)算的目標(biāo),并不對(duì)所有項(xiàng)目作規(guī)定）；按預(yù)算變動(dòng)性大小可分為剛性預(yù)算和柔性預(yù)算；按預(yù)算確定性可分為確定預(yù)算和概率預(yù)算；按預(yù)算項(xiàng)目是否按常規(guī)分類,可分為常規(guī)預(yù)算和作業(yè)預(yù)算,等等。這些方法均有所長(zhǎng),也有所短,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需要,選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行預(yù)算編制,尤其應(yīng)該注意各種方法的結(jié)合應(yīng)用。一、編制方法的比較、編制方法的選擇.企業(yè)規(guī)模與預(yù)算方法選擇。對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè),預(yù)算工作在財(cái)務(wù)中以及在整個(gè)企業(yè)管理中的地位都較高,預(yù)算的準(zhǔn)確性和全局性較強(qiáng),企業(yè)應(yīng)選擇全面預(yù)算、彈性預(yù)算、作業(yè)預(yù)算等。對(duì)于一些中小企業(yè),管理要求相對(duì)較松,這時(shí)候企業(yè)可能基于成本考慮及管

11、理水平的限制而無(wú)法達(dá)到很高的要求,企業(yè)可以針對(duì)具體情況只對(duì)某些事項(xiàng)進(jìn)行局部預(yù)算,如利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。另外，可以進(jìn)行操作簡(jiǎn)單的固定預(yù)算、常規(guī)預(yù)算、增量預(yù)算、柔性預(yù)算等。.管理要求與預(yù)算方法選擇。對(duì)于管理要求嚴(yán)格的企業(yè),對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確性和全面性要求都比較高。因此，企業(yè)應(yīng)選擇全面預(yù)算、彈性預(yù)算、作業(yè)預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、剛性預(yù)算等。對(duì)于管理要求相對(duì)較松的企業(yè),可以針對(duì)具體情況只對(duì)某些事項(xiàng)進(jìn)行局部預(yù)算,如利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。另外，可以進(jìn)行操作簡(jiǎn)單的固定預(yù)算、常規(guī)預(yù)算、增量預(yù)算、柔性預(yù)算等。.企業(yè)文化與預(yù)算方法選擇。對(duì)于包容性強(qiáng)、企業(yè)文化氛圍寬松的企業(yè)，預(yù)算編制也相對(duì)靈活。因此，可選擇目標(biāo)預(yù)算、

12、增量預(yù)算、常規(guī)預(yù)算等。包容性弱、企業(yè)文化氛圍嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)，預(yù)算編制要求相對(duì)嚴(yán)格，可選擇標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算、零基預(yù)算、作業(yè)預(yù)算等。.內(nèi)部控制情況與預(yù)算方法選擇。如果企業(yè)內(nèi)部控制制度完善,管理基礎(chǔ)良好,則預(yù)算的準(zhǔn)確性就會(huì)相對(duì)較高，可以選擇全面預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、剛性預(yù)算等。若企業(yè)內(nèi)部控制情況差,管理基礎(chǔ)不好,則可選擇局部預(yù)算和增量預(yù)算以積累預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)要加強(qiáng)管理。.管理方式與預(yù)算方法選擇。如果企業(yè)為集權(quán)性管理的企業(yè)，可選擇剛性預(yù)算、增量預(yù)算、固定預(yù)算、定期預(yù)算和常規(guī)預(yù)算。如果企業(yè)為實(shí)行分權(quán)性管理的企業(yè)，則可選擇柔性預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和作業(yè)預(yù)算。.產(chǎn)品生命周期與預(yù)算方法選擇。企業(yè)在發(fā)展

13、的不同階段,預(yù)算方法選擇的主導(dǎo)方向大不相同。在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)階段（導(dǎo)入期），企業(yè)業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)都很小,資金缺乏,因而最緊迫的是資本籌集,因此其預(yù)算方法的選擇應(yīng)以資本預(yù)算為主導(dǎo)，圍繞著這一主要矛盾進(jìn)行預(yù)算;隨著企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展,企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)成長(zhǎng)階段（成長(zhǎng)期），企業(yè)開(kāi)始增加銷量和利潤(rùn),銷售問(wèn)題變得更為突出，因此這時(shí)應(yīng)改為以銷售預(yù)算為主導(dǎo);在企業(yè)發(fā)展到市場(chǎng)成熟階段（成熟期），利潤(rùn)和銷量增長(zhǎng)減慢,利潤(rùn)趨于穩(wěn)定,利潤(rùn)規(guī)劃問(wèn)題成為企業(yè)首要的問(wèn)題,這時(shí)預(yù)算方法應(yīng)以利潤(rùn)預(yù)算為主導(dǎo)進(jìn)行選擇;到了衰退階段（衰退期），產(chǎn)品銷量和利潤(rùn)減少,企業(yè)需要采取措施延長(zhǎng)產(chǎn)品銷售壽命,爭(zhēng)取減少衰退帶來(lái)的損失，同時(shí)尋找新的產(chǎn)品替代,現(xiàn)金問(wèn)題

14、決定著企業(yè)能否繼續(xù)生存,因此預(yù)算方法應(yīng)以現(xiàn)金預(yù)算為主導(dǎo)。.技術(shù)手段與預(yù)算方法選擇。如果技術(shù)手段強(qiáng)，如采用了MRP、IRP、CIMS等先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),預(yù)算的準(zhǔn)確性提高,則企業(yè)可選擇標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、作業(yè)預(yù)算等方法。如果企業(yè)技術(shù)手段不夠強(qiáng)大,則可選擇傳統(tǒng)的常規(guī)預(yù)算、較易操作的目標(biāo)預(yù)算等。.環(huán)境類型和預(yù)算方法選擇。企業(yè)的環(huán)境類型可分為簡(jiǎn)單穩(wěn)定、簡(jiǎn)單變動(dòng)、復(fù)雜穩(wěn)定和復(fù)雜變動(dòng)四種。如果企業(yè)處在簡(jiǎn)單穩(wěn)定的環(huán)境中，則預(yù)算編制會(huì)更確定、更易操作，可以選擇固定預(yù)算、增量預(yù)算和確定預(yù)算;若處在簡(jiǎn)單變動(dòng)的環(huán)境中,則要選擇彈性預(yù)算;若是在復(fù)雜穩(wěn)定的環(huán)境中,可選擇固定預(yù)算、常規(guī)預(yù)算等;若在復(fù)雜變動(dòng)的環(huán)境

15、中,則可選擇局部預(yù)算、目標(biāo)預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠(chéng)危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報(bào)之于陛下也。誠(chéng)宜開(kāi)張圣聽(tīng)，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡(jiǎn)拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無(wú)大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)櫍孕惺缇?，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰能，是以眾議舉寵為督：愚以為營(yíng)中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時(shí)，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長(zhǎng)史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計(jì)日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽(yáng)，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命