審計(jì)案例研究形成性考核冊(cè)答案

1、PAGE PAGE 49審計(jì)案例研究形形成性考核冊(cè)冊(cè)答案作業(yè)一一、判定正誤并并說明理由1在接受審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)之前，后后任審計(jì)職員員可向前任審審計(jì)人員了解解審計(jì)重要性性水平.答案：錯(cuò)理由：在接受審審計(jì)業(yè)務(wù)之前前，審計(jì)人員員需對(duì)被審單單位的情況進(jìn)進(jìn)行全面的了了解，以評(píng)價(jià)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及及確定可審性性。審計(jì)重要要性水平是經(jīng)經(jīng)過審計(jì)人員員認(rèn)真了解有有關(guān)情況而確確定的，不是是向前任審計(jì)計(jì)人員了解的的.2假如審計(jì)人人員需要函證證的應(yīng)收賬款款無差異，則則表明全部的的應(yīng)收賬款余余額正確答案：錯(cuò)理由：審計(jì)人員員需要函證的的應(yīng)收帳款無無差異，僅僅僅是表明抽取取測(cè)試環(huán)節(jié)的的可信性較高高，但并不表表示全部的應(yīng)應(yīng)收帳款余額額正

2、確，審計(jì)計(jì)人員還要對(duì)對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試。3被審計(jì)單位位保管應(yīng)收票票據(jù)的人不應(yīng)應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 答案：對(duì)理由：這符合單單位不相容職職責(zé)的分離，符符合會(huì)計(jì)制度度對(duì)會(huì)計(jì)崗位位相互牽制的的要求。4假如被審計(jì)計(jì)單位首次接接受審計(jì)，審審計(jì)人員需要要對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)期初余額進(jìn)進(jìn)行審計(jì)，仔仔細(xì)審查各次次固定資產(chǎn)的的盤點(diǎn)記錄是是最佳的審計(jì)計(jì)方法。答案：錯(cuò)理由：如果被審審計(jì)單位首次次接受審計(jì)，審審計(jì)人員需要要對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)期初余額進(jìn)進(jìn)行審計(jì)，仔仔細(xì)審查各次次固定資產(chǎn)的的的盤點(diǎn)記錄錄僅僅是是審審計(jì)方法之一一，并非最佳佳方法，必要要時(shí)可參加盤盤點(diǎn)。此外，還還需對(duì)其會(huì)計(jì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。仔仔細(xì)審計(jì)自開開業(yè)起固定

3、資資產(chǎn)和累計(jì)折折舊賬戶中所所有重要的借借貸記錄方法法最佳。5審計(jì)人員在在審查 HYPERLINK 企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)的計(jì)價(jià)正確確性時(shí)，如被被審計(jì)單位從從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)格明顯顯高于或低于于該項(xiàng)固定資資產(chǎn)的凈值，可可不予查實(shí)。答案：錯(cuò).理由：如果被審審單位從關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固固定資產(chǎn)，審審計(jì)人員更應(yīng)應(yīng)對(duì)其嚴(yán)格審審查，看其是是否在關(guān)聯(lián)交交易中有存在在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等等作弊之處。從從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)購(gòu)入固定資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)格明顯顯高于或低于于該項(xiàng)固定資資產(chǎn)的凈值時(shí)時(shí)，審計(jì)人員員必須查實(shí)防防止被審計(jì)單單位粉飾報(bào)表表數(shù)字。二、單項(xiàng)案例分分析題 HYPERLINK 第一章1在本章的案案例一中，所所列舉的是首首次接受委

4、托托的情況，假假設(shè)美林股份份 HYPERLINK 公司是誠(chéng)信事事務(wù)所的老客客戶，那么此此次持續(xù)接受受委托時(shí)，應(yīng)應(yīng)調(diào)查的主要要內(nèi)容有什么么不同？答：審計(jì)人員前前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)關(guān)注的重要事事項(xiàng)是否得到到重視并解決決，如好的做做法是否得到到保存和堅(jiān)持持下來，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的主要題目目是否得到糾糾正和解決；被審單位的股權(quán)權(quán)結(jié)構(gòu)是否已已發(fā)生重大變變化，如果有有的話，就應(yīng)應(yīng)作為審計(jì)的的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；被審單位的高級(jí)級(jí)治理人員是是否發(fā)生重大大變化，如果果有，應(yīng)重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注;被審單位的內(nèi)部部控制環(huán)節(jié)與與會(huì)計(jì)政策等等是否發(fā)生重重大變化，如如果結(jié)論是肯肯定的，應(yīng)予予以特別注重重。2在本章的案案例二中，如如是注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在分析其其財(cái)務(wù)

5、指標(biāo)時(shí)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)的應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)動(dòng)較大，這意意味著被審單單位可能存在在哪些情況？答：如果被審單單位的應(yīng)收賬賬款周轉(zhuǎn)率波波動(dòng)較大，這這意味著被審審單位可能存存在如下情況況：業(yè)務(wù)發(fā)展展波動(dòng)產(chǎn)生好好的結(jié)果。如如企業(yè)引進(jìn)外外資、先進(jìn)技技術(shù)、引進(jìn)治治理經(jīng)驗(yàn)、或或新設(shè)備等，引引起生產(chǎn)本錢錢的大幅下降降；企業(yè)加大大了應(yīng)收賬款款的回籠力度度，使資本周周轉(zhuǎn)加快，引引發(fā)應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)動(dòng)較大；是業(yè)務(wù)發(fā)展不平平衡導(dǎo)致的壞壞的結(jié)果。比比如，企業(yè)的的成本控制發(fā)發(fā)生問題，導(dǎo)導(dǎo)致生產(chǎn)成本本上升，引起起營(yíng)業(yè)成本發(fā)發(fā)生連環(huán)反應(yīng)應(yīng)，造成應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)率率波動(dòng)較大，給給企業(yè)帶來直直接經(jīng)濟(jì)損失失。或是企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不不

6、善，使企業(yè)業(yè)的資金來源源不足，造成成應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較較大。或可能存在以下下情況：經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變變動(dòng)；年末銷售額忽然然增減；顧客總體發(fā)生變變動(dòng)；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變變動(dòng)；信用政策或其運(yùn)運(yùn)用發(fā)生變化化;銷售收入的總體體發(fā)生變動(dòng);第二章1 在銷售循循環(huán)中為何要要關(guān)注關(guān)聯(lián)方方交易？與此此有關(guān)的舞弊弊方式有哪些些？ HYPERLINK 如何發(fā)現(xiàn)和防防止？答：由于在關(guān)聯(lián)聯(lián)方交易下，關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間間為了達(dá)到調(diào)調(diào)節(jié)利潤(rùn)、粉粉飾報(bào)表的目目的，可能存存在相互轉(zhuǎn)移移收入和用度度，操縱關(guān)聯(lián)聯(lián)方交易價(jià)格格，內(nèi)部資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，費(fèi)用用承擔(dān)不符合合配比原則，相相互融通資金金費(fèi)用分擔(dān)不不公道等問題題。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)關(guān)聯(lián)方交

7、易過過程中，不能能將關(guān)聯(lián)交易易等同于一般般交易進(jìn)行測(cè)測(cè)試，否則極極可能落入被被審單位設(shè)計(jì)計(jì)的陷阱。與與此有關(guān)的舞舞弊方式有：（一）與無正常常業(yè)務(wù)關(guān)系的的單位或個(gè)人人發(fā)生的重大大交易;（二）價(jià)格、利利率、租金及及付款等條件件異常的交易易；（三）與特定顧顧客或供給商商發(fā)生的大額額交易;（四）實(shí)質(zhì)與形形式不符的交交易;（五）易貨交易易；（六）明顯缺乏乏貿(mào)易理由的的交易；（七）資產(chǎn)負(fù)債債表日前后發(fā)發(fā)生的重大交交易；（八）處理方式式異常的交易易。發(fā)現(xiàn)的途徑：查閱股東大會(huì)、董董事會(huì)會(huì)議及及其他重要會(huì)會(huì)議記錄；（二）詢問管理理當(dāng)局有關(guān)重重大交易的授授權(quán)情況；（三）審視被審審計(jì)單位管理理當(dāng)局聲明書書；（四）了

8、解被審審計(jì)單位與其其主要顧客、供供給商和債權(quán)權(quán)人、債務(wù)人人的交易性質(zhì)質(zhì)與范圍；（五）了解是否否存在已經(jīng)發(fā)發(fā)生但未進(jìn)行行會(huì)計(jì)處理的的交易；（六）查閱會(huì)計(jì)計(jì)記錄中數(shù)額額較大的、異異常的及不常常常發(fā)生的交交易或余額，尤尤其是資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日前后后確認(rèn)的交易易；（七）審閱有關(guān)關(guān)存款、借款款的詢證函，檢檢查是否存在在擔(dān)保關(guān)系。 對(duì)審計(jì)人員來講講，關(guān)聯(lián)交易易只能是被發(fā)發(fā)現(xiàn)，而無法法防止其發(fā)生生。2若本案例中中對(duì)壞賬預(yù)備備的轉(zhuǎn)銷抽查查時(shí)，該公司司有一筆轉(zhuǎn)銷銷分錄為：借：壞賬預(yù)備 1500000銀行存款 1000000 貸：應(yīng)收賬款 光明團(tuán)體 2500000該筆應(yīng)收賬款的的賬齡為年年整，問對(duì)該該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行行這種

9、處理后后，可能會(huì)有有哪些后果？答：首先，對(duì)本本案例所述應(yīng)應(yīng)收賬款不能能一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)應(yīng)按照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)核算的相相關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處理；如果果公司內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)核算控制制不嚴(yán)，就可可能發(fā)生有關(guān)關(guān)人員貪污、挪挪用收回款項(xiàng)項(xiàng)的情形第三章1對(duì)于長(zhǎng)期掛掛賬的應(yīng)付賬賬款，若被審審計(jì)單位將其其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外外收入賬戶，會(huì)會(huì)造成什么問問題？答：對(duì)對(duì)于長(zhǎng)期掛賬賬的應(yīng)付賬款款，若被審計(jì)計(jì)單位轉(zhuǎn)入營(yíng)營(yíng)業(yè)外賬戶，會(huì)會(huì)造成：虛增營(yíng)業(yè)外收入入，虛增利潤(rùn)潤(rùn)，使企業(yè)多多繳納所得稅稅，虛增企業(yè)業(yè)凈利潤(rùn)，使使企業(yè)的的保保存收益虛增增，導(dǎo)致利潤(rùn)潤(rùn)分配不真實(shí)實(shí)，所有者權(quán)權(quán)益減少。并并由此形成其其他相關(guān)的問問題。2審計(jì)人員在在復(fù)核折舊分分錄及其計(jì)算算

10、的正確性時(shí)時(shí)，應(yīng)留意哪哪些問題？答：審計(jì)人員在在復(fù)核折舊分分錄及計(jì)算的的正確性時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意：（1）首先是對(duì)對(duì)折舊頰貫的的總體合理性性進(jìn)行復(fù)核，對(duì)對(duì)本期增加和和減少的固定定資產(chǎn)、使用用年限是非不不一的和折舊舊方法不同的的固定資產(chǎn)作作適當(dāng)調(diào)查（2）計(jì)算本期期計(jì)提折舊額額占固定資產(chǎn)產(chǎn)原值的比率率，并與上期期比較，分析析本期折舊計(jì)計(jì)提額的合理理性和準(zhǔn)確性性；（3）計(jì)算累計(jì)計(jì)折舊占固定定資產(chǎn)原值的的比率，評(píng)估估固定資產(chǎn)的的老化率，并并估計(jì)因閑置置、報(bào)廢等原原因可能發(fā)生生的固定資產(chǎn)產(chǎn)損失。（4）在進(jìn)行分分析性復(fù)核后后，還需要審審查折舊的計(jì)計(jì)提和分配的的賬戶，并將將“累計(jì)折舊舊”賬戶貸方方的本期計(jì)提提額與相

11、應(yīng)的的成本費(fèi)用中中的折舊明細(xì)細(xì)賬戶的借方方相比較，以以查明計(jì)提折折舊金額是否否已全部攤?cè)肴氡酒诋a(chǎn)品成成本或費(fèi)用。（5）對(duì)某些折折舊的計(jì)提過過程追查至固固定資產(chǎn)登記記卡，非凡注注意有無已提提足折舊的固固定資產(chǎn)繼承承超提折舊的的情況和在用用固定資產(chǎn)不不提或少提折折舊的情況。綜合案例分析題題資料注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師李文審審計(jì)大華公司司2001年年度會(huì)計(jì)報(bào)表表時(shí)，了解到到該公司固定定資產(chǎn)的期末末計(jì)價(jià)采用成成本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值孰低法法，20011年末該公司司部分固定資資產(chǎn)的資料及及會(huì)計(jì)處理情情況是：1設(shè)備A：賬賬面原值400萬元，累計(jì)計(jì)折舊4萬元元，減值準(zhǔn)備備為零，該設(shè)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品有大量的的分歧格。大大華公司

12、按設(shè)設(shè)備資產(chǎn)凈值值補(bǔ)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備36萬元元。2設(shè)備B：賬賬面原值100萬元，累計(jì)計(jì)折舊零，減減值準(zhǔn)備零，該該設(shè)備因長(zhǎng)期期未使用，在在可預(yù)見的未未來不會(huì)再使使用，以認(rèn)定定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值值為1萬元。大大華公司全額額提取減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。3設(shè)備C：賬賬面原值2000萬，累計(jì)計(jì)折舊50萬萬元，已提取取減值準(zhǔn)備1150萬元，該該設(shè)備上年度度已遭毀損，不不再具有使用用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值，在上上年已全額減減值準(zhǔn)備，大大華公司本年年度又計(jì)提取取累計(jì)折舊22萬元。4設(shè)備D：賬賬面原值300萬元，累計(jì)計(jì)折舊3萬元元，已提取減減值準(zhǔn)備2萬萬元，該設(shè)備備未發(fā)現(xiàn)減值值跡象。大華華公司從謹(jǐn)慎慎原則出發(fā)，從從本年度起每每年計(jì)提減值值準(zhǔn)

13、備2萬元元。要求指出存存在的問題并并提出調(diào)整建建議。答: 問題1. 該公司固固定資產(chǎn)的期期末計(jì)價(jià)采用用成本與可變變現(xiàn)凈值孰低低法而按照企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則-固定資產(chǎn)產(chǎn)的第四十十二條規(guī)定：企業(yè)的固定定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在在期末時(shí)按照照賬面價(jià)值與與可收回金額額孰低計(jì)量，對(duì)對(duì)可收回金額額低于賬面價(jià)價(jià)值的差額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。問題2 設(shè)備AA的做法是錯(cuò)錯(cuò)誤的，對(duì)固固然固定資產(chǎn)產(chǎn)尚可使用，但但使用后產(chǎn)生生大量不合格格品的固定資資產(chǎn)，應(yīng)依照照規(guī)定按其賬賬面價(jià)值全額額計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。調(diào)整建建議：對(duì)設(shè)備備A按其賬面面原值40萬萬元全額計(jì)提提固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備。問題3 設(shè)備BB的做法也是是正確的。按按照相關(guān)規(guī)

14、定定，對(duì)長(zhǎng)期閑閑置不用、在在可預(yù)見的未未來不會(huì)再使使用、且已無無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提提固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備。設(shè)設(shè)備B因長(zhǎng)期期未使用，在在可預(yù)見的未未來不會(huì)再使使用，雖然經(jīng)經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值為1萬萬元，大華公公司也需全額額提取減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。問題4 設(shè)備CC的做法是錯(cuò)錯(cuò)誤的，對(duì)已已全額計(jì)提減減值準(zhǔn)備的固固定資產(chǎn)依照照規(guī)定不能再再計(jì)提折舊。該該設(shè)備上年度度已遭毀損，不不再具有使用用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值，在上上年度已全額額減值準(zhǔn)備，大大華公司本年年度就不能再再計(jì)提累計(jì)折折舊2萬元。建建議：沖回已已提的2萬元元折舊。問題5 設(shè)備DD的做法是錯(cuò)錯(cuò)誤的，該設(shè)設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減減值跡象，大大華公司又從從本年

15、度起每每年計(jì)提減值值準(zhǔn)備2萬元元。建議：對(duì)對(duì)正常使用中中的固定資產(chǎn)產(chǎn)，不計(jì)提減減值準(zhǔn)備，將將本年度計(jì)提提的減值準(zhǔn)備備2萬元沖回回，以后年度度也無需計(jì)提提減值準(zhǔn)備作業(yè)二一、 判定正誤誤并說明理由由1存貨期末盤盤點(diǎn)是被審計(jì)計(jì)單位存貨內(nèi)內(nèi)部控制的基基本要求，但但審計(jì)人員也也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)應(yīng)的責(zé)任。答案：錯(cuò)理由：存貨期末末盤點(diǎn)是被審審計(jì)單位存貨貨內(nèi)部控制的的基本要求，審審計(jì)人員僅僅僅是根據(jù)被審審單位 HYPERLINK 提供的相關(guān)資資料數(shù)據(jù)進(jìn)行行審計(jì)，出具具相應(yīng)的報(bào)告告，被審單位位應(yīng)對(duì)提供資資料的真實(shí)性性負(fù)責(zé)，審計(jì)計(jì)人員無需承承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)責(zé)任2將來料加工工的存貨列入入盤點(diǎn)范圍可可能導(dǎo)致被審審計(jì)單位本年年利

16、潤(rùn)虛增。答案：對(duì)理由：審計(jì)人員員對(duì)銷售成本本采用倒擠法法，將存貨虛虛增時(shí)，銷售售成本必定要要虛減，本年年利潤(rùn)將會(huì)虛虛增。3為確定“應(yīng)應(yīng)付債券”賬賬戶期末余額額的真實(shí)性，審審計(jì)人員可以以直接向債權(quán)權(quán)人及債券的的承銷人或包包銷人進(jìn)行函函證。答案：對(duì)理由：審計(jì)人員員向債權(quán)人及及債券的承銷銷人或包銷人人進(jìn)行函證應(yīng)應(yīng)付債券，可可以證實(shí)是否否真實(shí)存在。4對(duì)利息支出出，審計(jì)人員員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符符合性測(cè)試以以減少實(shí)質(zhì)性性測(cè)試的工作作量。答案：錯(cuò)理由：對(duì)于利息息支出，審計(jì)計(jì)人員主要采采用實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試，檢查利利息支出，以以確認(rèn)其真實(shí)實(shí)性及正確性性。5審計(jì)人員分分析企業(yè) HYPERLINK 投資資業(yè)務(wù)管理報(bào)報(bào)告上為了判

17、判斷企業(yè)長(zhǎng)期期投資業(yè)務(wù)的的管理情況，因因此屬于符合合性測(cè)試的內(nèi)內(nèi)容。答案：對(duì)理由：分析企業(yè)業(yè)投資業(yè)務(wù)管管理報(bào)告屬于于符合性測(cè)試試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分分析題第四章1審計(jì)人員在在制定盤點(diǎn)計(jì)計(jì)劃是應(yīng)關(guān)注注哪些問題？答：審計(jì)人員在在制定盤點(diǎn)計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)考慮慮監(jiān)盤時(shí)間、監(jiān)監(jiān)盤點(diǎn)的事前前規(guī)劃，或向向委托人索取取盤點(diǎn)計(jì)劃。一一般來講，監(jiān)監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)以以會(huì)計(jì)期末以以前為優(yōu)；如如果企業(yè)的盤盤點(diǎn)在會(huì)計(jì)期期末以后的時(shí)時(shí)間進(jìn)行，那那么就必須編編制從盤點(diǎn)日日到期末的存存貨余額調(diào)節(jié)節(jié)表，但盡量量使盤點(diǎn)時(shí)間間靠近會(huì)計(jì)期期末；監(jiān)盤的的樣本量，應(yīng)應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)實(shí)地盤點(diǎn)，永永續(xù)記錄的可可靠性、存貨貨的總金額及及種類、不同同的重要存貨

18、貨位置的數(shù)目目以及以前年年度發(fā)現(xiàn)的誤誤差性質(zhì)和程程度的內(nèi)部控控制等；樣本本選取，應(yīng)將將重要 HYPERLINK 項(xiàng)目或典型存存貨項(xiàng)目作為為 HYPERLINK 對(duì)象，同時(shí)對(duì)對(duì)可能過期或或損壞的項(xiàng)目目要仔細(xì)查詢?cè)?，并與管理理人員就疑慮慮問題交換意意見。 或者答：（1）監(jiān)監(jiān)盤時(shí)間。一一般以會(huì)計(jì)期期末以前為優(yōu)優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣樣本量。一般般來講，在考考慮選取多大大樣本量進(jìn)行行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)實(shí)地盤點(diǎn)，永永續(xù)記錄的可可靠性，存貨貨的總金額及及種類，不同同的重要存貨貨位置的數(shù)量量以及以前年年度發(fā)現(xiàn)的誤誤差性質(zhì)和程程度的內(nèi)部控控制等。（3）項(xiàng)目選取取問題。一般般來講，指本本選取應(yīng)將重重要項(xiàng)目或典典型

19、存貨項(xiàng)目目作為對(duì)象，同同時(shí)對(duì)可能過過時(shí)或損壞的的項(xiàng)目要仔細(xì)細(xì)查詢，并與與管理人員就就疑慮問題交交換意見。2結(jié)合本章案案例2分析永永晟股份有限限公司生產(chǎn)成成本內(nèi)部控制制存在的主要要問題。4 n( X77 v: yy4 O答：主要問題是是以下幾點(diǎn)：（1）在審計(jì)中中我們發(fā)現(xiàn)，被被審計(jì)單位生生產(chǎn)領(lǐng)用材料料雖有適當(dāng)?shù)牡氖跈?quán)批準(zhǔn)手手續(xù)，但材料料的發(fā)有缺乏乏定額控制，輕輕易造成材料料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的的浪費(fèi)，由于于材料的發(fā)出出缺乏定額控控制，生產(chǎn)環(huán)環(huán)節(jié)總會(huì)有一一些領(lǐng)用而未未用的材料，被被審計(jì)單位沒沒有建立“假假材料”制度度，這勢(shì)必會(huì)會(huì)影響生產(chǎn)成成本的正確核核算；審計(jì)人人員還發(fā)現(xiàn)材材料單位成本本年度內(nèi)某些些月份出現(xiàn)異

20、異常波動(dòng)，畢畢竟是什么原原因?qū)е碌模瑢弻徲?jì)人員決定定在實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試環(huán)節(jié)進(jìn)一一步關(guān)注。（2）審計(jì)人員員發(fā)現(xiàn)，被審審單位的制造造費(fèi)用采用直直接人工工資資進(jìn)行分配，如如果審計(jì)期間間直接人工工工資發(fā)生調(diào)整整，將影響制制造費(fèi)用有不不同產(chǎn)品間進(jìn)進(jìn)行分配的金金額，審計(jì)人人員需要進(jìn)一一步驗(yàn)證制造造費(fèi)用的分配配標(biāo)準(zhǔn)在年度度內(nèi)是否發(fā)生生變更以及直直接人工工資資是否發(fā)生變變動(dòng)，進(jìn)而確確定產(chǎn)品成本本中制造費(fèi)用用的金額。（3）被審單位位在將生產(chǎn)成成本在產(chǎn)成品品和在產(chǎn)品之之間的分配時(shí)時(shí)，在產(chǎn)品按按約旦產(chǎn)量計(jì)計(jì)算，但審計(jì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未未嚴(yán)格遵守該該項(xiàng)成本核算算制度，因此此可能會(huì)對(duì)成成本計(jì)算和報(bào)報(bào)表產(chǎn)生影響響，審計(jì)

21、人員員需要在實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試程序序中重點(diǎn)予以以關(guān)注。第五章1審計(jì)人員在在審查長(zhǎng)期借借款時(shí)除了案案例中提到的的內(nèi)容，還應(yīng)應(yīng)注意掌握哪哪些審查要點(diǎn)點(diǎn)？答：還應(yīng)注意：1檢查是是否混淆長(zhǎng)期期借款和短期期借款的界限限；檢查年末末有無到期未未還的借款，逾逾期借款是否否辦理了延期期手續(xù)；抵押押長(zhǎng)期借款的的抵押資產(chǎn)的的所有權(quán)是否否屬于企業(yè)；借款是否在在資產(chǎn)負(fù)債表表上恰當(dāng)表露露，一年內(nèi)到到期的長(zhǎng)期借借款是否已列列入活動(dòng)負(fù)債債等:2審計(jì)人員李李欣審查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)A公司在東東安公司注冊(cè)冊(cè)后不久即有有一筆與投資資額相等的資資金減少額，懷懷疑實(shí)收資金金的存在有問問題，你以為為應(yīng)如何審查查實(shí)收資本的的真實(shí)存在？答：我國(guó)財(cái)務(wù)制制度明

22、確了資資本保全原則則，要求企業(yè)業(yè)籌集資本后后，在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)期間，投投資者除轉(zhuǎn)讓讓外，不得以以任何方式抽抽走，轉(zhuǎn)讓也也應(yīng)依照法律律的程序進(jìn)行行。對(duì)企業(yè)的的減資行為，我我國(guó)有關(guān)企業(yè)業(yè)法律也有明明確的規(guī)定，如如企業(yè)準(zhǔn)備減減資時(shí)，應(yīng)事事先告知債權(quán)權(quán)人，若其無無異議方可減減資；經(jīng)股東東大會(huì)批準(zhǔn)公公司減資后的的注冊(cè)資本不不得低于法定定注冊(cè)資金的的最低限額。審計(jì)人員在審閱閱“實(shí)收資本本”賬戶發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓或減減資記錄后，應(yīng)應(yīng)進(jìn)一步審查查有關(guān)會(huì)計(jì)及及其他記錄，詢?cè)冋饔嘘P(guān)投資資者，驗(yàn)證其其是否真實(shí)與與正當(dāng)。本案案例中A公司司在東安公司司注冊(cè)后不久久即有一筆與與投資額相等等的資金減少少額，應(yīng)進(jìn)一一步核實(shí)原因因。3確

23、定瑞豐公公司的長(zhǎng)期股股權(quán)投資所采采用的權(quán)益法法是否適當(dāng)，可可以運(yùn)用哪些些審計(jì)程序和和方法？答：通過詢問管管理當(dāng)局或函函證接受投資資企業(yè)等方式式，確認(rèn)企業(yè)業(yè)是否確實(shí)對(duì)對(duì)接受投資企企業(yè)具有控制制、共同控制制或重大影響響，檢查企業(yè)業(yè)是否對(duì)這些些項(xiàng)目采用了了權(quán)益法。二、 綜合案例例分析題資料 審計(jì)計(jì)人員李某和和張某在審查查A公司20003年122月份甲產(chǎn)品品成本明細(xì)賬賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下下列問題：（1）12月份份應(yīng)記入在建建卻記入甲產(chǎn)產(chǎn)品的原料330000元元（2）12月份份應(yīng)記入福利利部分的工資資卻記入甲產(chǎn)產(chǎn)品的工資55000元（3）12月份份多攤銷低值值易耗品20000元；（4）根據(jù)賬面面資料，122月份

24、生產(chǎn)甲甲產(chǎn)品1000件，月末在在產(chǎn)品30件件，在產(chǎn)品完完工程度400%，原材料料是在生產(chǎn)開開始時(shí)一次投投入。據(jù)此計(jì)計(jì)算的產(chǎn)品成成本計(jì)算單如如下：產(chǎn)品成本計(jì)算單單甲產(chǎn)品 20003年12月月份 單位：元成本項(xiàng)目 月初初在產(chǎn)品成本本 本月生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) 產(chǎn)成品成本本 月末在產(chǎn)產(chǎn)品成本直接材料 500000 22300000 2800000 2116000 640000直接工資 122000 11280000 1400000 1225000 150000制造費(fèi)用 80000 922000 11000000 900000 100000合 計(jì) 700000 4550000 5200000 4

25、311000 889000答：（1）案例例中存在的錯(cuò)錯(cuò)誤主要有12月份應(yīng)記入入在建工程卻卻記入甲產(chǎn)品品的原材料330000元元，少記在建建工程成本，虛虛記甲產(chǎn)品的的材料成本；應(yīng)記入福利部門門的工資卻記記入甲產(chǎn)品的的工資 50000元，少少記應(yīng)付福利利費(fèi)，多記入入生產(chǎn)成本；多攤銷低值易耗耗品 20000元，制造造費(fèi)用虛增，增增加了甲產(chǎn)品品的單位生產(chǎn)產(chǎn)成本。產(chǎn)品成本計(jì)算單單產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)產(chǎn)品 20003年12月月份 單位：成本項(xiàng)目 月初初在產(chǎn)品成本本 本月生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) 產(chǎn)成品成本本 月末在產(chǎn)產(chǎn)品成本直接材料 500000 22000000 2500000 2116000 640000

26、0直接工資 12200 1223000 1350000 1255000 115000制造費(fèi)用 80000 900000 99800 990000 100000合 計(jì) 700000 4113000 4830000 4311000 889000（2）A.122月份應(yīng)記入入在建工程卻卻記入甲產(chǎn)品品的原材料330000元元，少記在建建工程成本，增增加甲產(chǎn)品的的材料成本，減減少利潤(rùn)，逃逃避納稅，建建議做如是調(diào)調(diào)整分錄：借：在建工程 300000貸：生產(chǎn)成本 -直接材料料（原材料） 300000 ；應(yīng)記入福利部門門的工資卻記記入甲產(chǎn)品的的工資 50000元，導(dǎo)導(dǎo)致少記應(yīng)付付福利費(fèi)，虛虛增生產(chǎn)成本本，減少利

27、潤(rùn)潤(rùn)逃避納稅，建建議做如下分分錄調(diào)整：借：應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi) 5000000貸：生產(chǎn)成本直接人工（工工資） 500000多攤銷低值易耗耗品 20000元，導(dǎo)致致制造費(fèi)用虛虛增，增加了了甲產(chǎn)品的單單位生產(chǎn)成本本，建議做調(diào)調(diào)整分錄：借：低值易耗品品攤銷 20000貸：制造費(fèi)用 2000作業(yè)三一、 判斷正誤誤并說明理由由1如果審計(jì)人人員已從被審審計(jì)單位的開開戶銀行獲取取了銀行對(duì)賬賬單和所有已已支付支票清清單，該審計(jì)計(jì)人員就勿需需再向銀行進(jìn)進(jìn)行函證。答案：錯(cuò)理由：為了證實(shí)實(shí)銀行存款是是否真實(shí)存在在，審計(jì)人員員必須向銀行行進(jìn)行函證，并并借此發(fā)現(xiàn)可可能存在的銀銀行 HYPERLINK *! 2盤點(diǎn)庫存現(xiàn)現(xiàn)金時(shí)，

28、必須須有被審計(jì)單單位會(huì)計(jì)主管管人員和審計(jì)計(jì)人員參加，并并由出納員進(jìn)進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：盤點(diǎn)庫存存現(xiàn)金時(shí)，必必須有出納員員和被審計(jì)單單位會(huì)計(jì)主管管人員參加，并并由審計(jì)人員員進(jìn)行盤點(diǎn)。審審計(jì)人員還需進(jìn)行監(jiān)視視并抽點(diǎn)部分分現(xiàn)金。3對(duì)公司損益益類項(xiàng)目的總總賬與明細(xì)賬賬之間進(jìn)行定定期的核對(duì)是是損益形成環(huán)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制的其中內(nèi)容容之一。答案：對(duì)理由：因?yàn)橥ㄟ^過對(duì)公司損益益類項(xiàng)目的總總賬與明細(xì)賬賬之間進(jìn)行的的定期核對(duì)可可以查找損益益類明細(xì)賬中中漏記或錯(cuò)記記的情況。4利潤(rùn)分配審審計(jì)的目標(biāo)是是通過對(duì)利潤(rùn)潤(rùn)分配順序的的審查，確定定公司的利潤(rùn)潤(rùn)分配真實(shí)性性、合規(guī)性、合合法性。答案：錯(cuò)! 理由：是通過對(duì)對(duì)利潤(rùn)分配

29、順順序、內(nèi)容和和計(jì)算的審查查，確定公司司的利潤(rùn)分配配真實(shí)性、合合規(guī)合法性。5審查企業(yè)的的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)時(shí)，應(yīng)注意審審查不得扣除除項(xiàng)目的列支支是否正確。答案：對(duì)理由：由于企業(yè)業(yè)在確定應(yīng)稅稅利潤(rùn)時(shí)，要要在利潤(rùn)總額額即稅前會(huì)計(jì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上經(jīng)過一系系列的調(diào)整，主主要是將計(jì)算算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)時(shí)多扣除的不不符合稅法規(guī)規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目予以調(diào)增增，因此應(yīng)注注意審查不得得扣除項(xiàng)目的的列支是否正正確。二、單項(xiàng)案例分分析題第六章1從哪些跡象象可以發(fā)現(xiàn)企企業(yè)存在出租租出借賬號(hào)問問題？答：首先，從銀銀行對(duì)賬單與與企業(yè)日記賬賬的核對(duì)中，可可能存在銀行行對(duì)賬單有一一收一付，且且金額相等，但但企業(yè)銀行存存款日記賬中中沒有登記；企

30、業(yè)支票存存根也出現(xiàn)缺缺號(hào)現(xiàn)象；其其次，有的企企業(yè)為了掩飾飾出租出借賬賬號(hào)問題，簽簽定虛假合同同，當(dāng)收到款款時(shí)作“銀行行存款”和“應(yīng)應(yīng)付賬款”的的增加，過幾幾天后再作退退款處理，將將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章1審計(jì)項(xiàng)目組組在利潤(rùn)形成成審計(jì)中是如如何施行實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試程序序的？答：項(xiàng)目組審計(jì)計(jì)人員首先將將 20011利潤(rùn)表中利利潤(rùn)總額各構(gòu)構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)對(duì)應(yīng)的總賬、明明細(xì)賬中年末末余額加以核核對(duì)；將各明明細(xì)賬期初余余額、本期發(fā)發(fā)生額和期末末余額的各合合計(jì)數(shù)與各利利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目目的總賬年末末余額進(jìn)行核核對(duì)，證實(shí)相相符，并編制制審計(jì)工作底底稿利潤(rùn)潤(rùn)總額分析表表運(yùn)用分析性復(fù)核核方法，將本本年度損益形形成各項(xiàng)目金金額與上年

31、度度相應(yīng)金額進(jìn)進(jìn)行對(duì)比，分分析差異形成成的各種原因因；之后，重重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)潤(rùn)總額形成的的三大部分，即即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投投資凈收益、營(yíng)營(yíng)業(yè)外收支凈凈額相關(guān)的各各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行全面審查查；最后，編編制審計(jì)工作作底稿，調(diào)整整并審定利潤(rùn)潤(rùn)表中各構(gòu)成成項(xiàng)目的金額額。2如果審計(jì)人人員在審查申申澤公司的所所得稅金額時(shí)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公公司采用的計(jì)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是227%的稅率率。你認(rèn)為存存在什么問題題？違反了稅稅法的哪項(xiàng)規(guī)規(guī)定？審計(jì)人人員應(yīng)如何提提出審計(jì)調(diào)整整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)規(guī)定，對(duì)應(yīng)納納稅所得額在在10萬元以以上的企業(yè)一一律執(zhí)行333稅率；應(yīng)應(yīng)納稅所得額額在3萬元以以上，10萬萬元以下，執(zhí)執(zhí)行27稅稅率；應(yīng)納稅稅所得

32、額在33萬元以下的的，執(zhí)行188稅率。申申澤公司未審審前應(yīng)納稅所所得額6000萬元（假定定審核正確），已已超過10萬萬元，不應(yīng)執(zhí)執(zhí)行27稅稅率，而要按按33%的稅稅率繳納所得得稅審計(jì)人員對(duì)此項(xiàng)項(xiàng)因違反規(guī)定定而漏繳的所所得稅，應(yīng)在在復(fù)核后作如如下確認(rèn)：申申澤公司 應(yīng)應(yīng)納所得稅 198萬元元（60033%），實(shí)實(shí)納162萬萬元（600027%），應(yīng)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅36萬元，并并建議申澤公公司進(jìn)行以下下賬務(wù)調(diào)整：* y)借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅稅三、綜合案例分分析題資料20004年3月110日審計(jì)人人員對(duì)SY公公司20033年的財(cái)務(wù)決決算報(bào)告進(jìn)行行了審計(jì)，并并采用了相應(yīng)應(yīng)的審計(jì)方法法對(duì)該單位貨

33、貨幣資金的真真實(shí)性進(jìn)行了了審查在審查貨幣資金金項(xiàng)目包含的的庫存現(xiàn)金真真實(shí)性時(shí)，審審計(jì)人員首先先審閱了現(xiàn)金金總賬和現(xiàn)金金日記賬，并并將兩者余額額進(jìn)行核對(duì)，22003年112月31日日兩者余額均均為968.37。隨后后，審計(jì)人員員核對(duì)了20004年1月月1日至3月月10日的現(xiàn)現(xiàn)金總賬和現(xiàn)現(xiàn)金日記賬，沒沒有發(fā)現(xiàn)明顯顯錯(cuò)誤，現(xiàn)金金日記賬的余余額為135568.377元，在審計(jì)計(jì)人員的監(jiān)督督下，由該公公司財(cái)務(wù)人負(fù)負(fù)責(zé)人參加，出出納員對(duì)3月月10日的庫庫存現(xiàn)金進(jìn)行行盤點(diǎn)，實(shí)存存現(xiàn)金27668.37，同同時(shí)發(fā)現(xiàn)3月月8日?qǐng)?bào)銷的的1500元元的憑證尚未未入賬。另外外，有會(huì)計(jì)王王借50000元（購(gòu)購(gòu)房），沒有有

34、領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，還還有30000元是公司副副總經(jīng)理李，經(jīng)手人人公司總經(jīng)理理辦公室劉某某寫一由公司司副總經(jīng)理李李批準(zhǔn)的的借條。要求填制下下列庫存現(xiàn)金金情況表，指指出該單位在在庫存現(xiàn)金管管理上存在什什么問題？并并指出審計(jì)意意見。庫存現(xiàn)金情況表表2004年3月月10日 單單位：元項(xiàng)目金 額備注注.庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)金金額加：已付付訖未入賬的的支出憑證加：白條抵庫數(shù)數(shù)庫存現(xiàn)金實(shí)際占占用額庫存現(xiàn)金賬面結(jié)結(jié)存數(shù) 133568.337150080002768.377 企業(yè)會(huì)計(jì)： 出出納員： 被被審計(jì)單位公公章編制： 復(fù)核： 答：對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行行賬實(shí)清點(diǎn)，賬賬實(shí)不符.從從而認(rèn)定報(bào)表表中的現(xiàn)金的的數(shù)額有問題題。該公司的的白條抵

35、庫問問題，應(yīng)對(duì)借借出的80000元和13300元不明明往向款予以以收回。補(bǔ)辦辦手續(xù)入賬。審計(jì)說明調(diào)整事事項(xiàng)：經(jīng)對(duì)現(xiàn)現(xiàn)金進(jìn)行真實(shí)實(shí)性盤點(diǎn)時(shí)，賬賬實(shí)不符?？煽梢哉J(rèn)定報(bào)表表中的現(xiàn)金數(shù)數(shù)額有問題。說說明該公司對(duì)對(duì)現(xiàn)金的管理理很亂。我認(rèn)認(rèn)為存在以下下幾點(diǎn)問題:（1）白條抵庫庫情況嚴(yán)峻。（2）日?qǐng)?bào)銷業(yè)業(yè)務(wù)不能及時(shí)時(shí)入賬，造成成庫存現(xiàn)金與與銀行 HYPERLINK w/id-%BA%CB%B6%A8 核定的庫存現(xiàn)現(xiàn)金不符，超超出銀行的最最高核定限額額。（3）現(xiàn)金賬實(shí)實(shí)不符，輕易易給有關(guān)人員員舞弊提供了了可能。針對(duì)上述情況作作出如下審計(jì)計(jì)意見：阻止止白條抵庫的的現(xiàn)象發(fā)生追追回80000元的白條或或補(bǔ)辦正規(guī)的的

36、借款手續(xù)，及及時(shí)入賬。查查明庫存現(xiàn)金金中沒有去向向的13000元現(xiàn)金，或或由出納承擔(dān)擔(dān)這13000元的差額。及及時(shí)控制庫存存現(xiàn)金不超過過法定最高限限額。建議SSY公司調(diào)整整上述事項(xiàng)，并并追究當(dāng)事人人的責(zé)任。作業(yè)（四）一、 判斷正誤誤并說明理由由1如期初余額額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表表存在重大影影響，但無法法對(duì)其獲取充充分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)，審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保保留意見類型型的審計(jì)報(bào)告告。答案：錯(cuò)理由：如期初余余額對(duì)本期會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在在重大影響，但但無法對(duì)其獲獲取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表發(fā)表保留留意見或無法法表示意見審審計(jì)報(bào)告2審計(jì)人員對(duì)對(duì)期后事項(xiàng)的的審計(jì)

37、，都是是在復(fù)核審計(jì)計(jì)工作底稿時(shí)時(shí)進(jìn)行的。答案：錯(cuò)理由：期后事項(xiàng)項(xiàng)的審計(jì)，不不是在復(fù)核審審計(jì)工作底稿稿時(shí)進(jìn)行的，而而應(yīng)該在審計(jì)計(jì)過程中就要要考慮期后事事項(xiàng)的計(jì)。3審計(jì)人員向向銀行索取資資產(chǎn)負(fù)債表日日后7天左右右的對(duì)賬單，其其目的是驗(yàn)證證被審計(jì)單位位有無期后事事項(xiàng)的發(fā)生。答案: 錯(cuò)理由：是為了檢檢查調(diào)節(jié)表中中未達(dá)賬項(xiàng)的的真實(shí)性，了了解資產(chǎn)負(fù)債債表日后的進(jìn)進(jìn)賬情況，驗(yàn)驗(yàn)證現(xiàn)金收支支的截期。4審計(jì)人員在在完成審計(jì)工工作時(shí)與被審審計(jì)單位管理理當(dāng)局要溝通通商討審計(jì)報(bào)報(bào)告的措辭答案：錯(cuò)理由：溝通僅僅僅是向管理當(dāng)當(dāng)局告知和解解釋審計(jì)意見見的類型幾審審計(jì)報(bào)告措辭辭，并非商討討。5審計(jì)人員在在出具審計(jì)報(bào)報(bào)告時(shí)，應(yīng)

38、將將已審計(jì)的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表作為為附件贈(zèng)予報(bào)報(bào)表使用人 .答案： 錯(cuò)! 理由：1、注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)負(fù)審計(jì)責(zé)任，因因此，已審計(jì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只只能附送，而而不能作為審審計(jì)報(bào)告附件件。2、報(bào)表表不屬于附件件也不是送使使用者是送委委托人。二、單項(xiàng)案例分分析題第八章1對(duì)期初余額額進(jìn)行審核依依靠的主要資資料有哪些？答：被審計(jì)單位位的本年和上上年的會(huì)計(jì)資資料及相關(guān)文文件；前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的工作底稿，審審計(jì)報(bào)告等。2審計(jì)人員江江芳對(duì)華光公公司的期后事事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)計(jì)的意義何在在？答：作為審計(jì)對(duì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，其編制制基礎(chǔ)是對(duì)連連續(xù)不斷的經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一一種人為劃分分。因此，審審計(jì)人員在審審計(jì)某一會(huì)計(jì)計(jì)年度

39、的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就就必須瞻前顧顧后，除了對(duì)對(duì)所審會(huì)計(jì)年年度內(nèi)發(fā)生的的交易和事項(xiàng)項(xiàng)實(shí)施必要的的審計(jì)程序外外，還必須對(duì)對(duì)在會(huì)計(jì)期末末之后發(fā)生的的但又對(duì)所審審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)產(chǎn)生重大影響響的期后事項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這這樣，才能使使得會(huì)計(jì)報(bào)表表審計(jì)具有完完整性。3對(duì)下列各種種情況，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽簽發(fā)何種類型型的審計(jì)報(bào)告告？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師未曾觀察察客戶的存貨貨盤點(diǎn)，又無無其他程序可可供替換。（2）委托人對(duì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的審計(jì)范圍圍加以嚴(yán)重限限制（3）根占有關(guān)關(guān)協(xié)議，或有有負(fù)債及可能能存在的賬外外負(fù)債由被審審單位承擔(dān)損損失并支付。按按照財(cái)政部發(fā)發(fā)布的關(guān)聯(lián)聯(lián)方之間出售售資產(chǎn)等有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)處理問問題暫行規(guī)定定，該等

40、或或有負(fù)債可能能影響發(fā)生期期的損益。被被審單位已在在會(huì)計(jì)報(bào)表中中進(jìn)行了披露露。（4）被審計(jì)單單位有兩筆金金額較大的借借款項(xiàng)目未作作賬務(wù)處理，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師建建議將其作賬賬務(wù)處理并計(jì)計(jì)算其利息入入賬，被審單單位拒盡采納納。答：針對(duì)（1），注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)出具保留意意見或拒絕表表示意見的審審計(jì)報(bào)告，未未曾觀察存貨貨盤點(diǎn)且無其其他替代程序序，應(yīng)視存貨貨金額占資產(chǎn)產(chǎn)總額的比例例大小簽發(fā)保保留意見或拒拒絕表示意見見的審計(jì)報(bào)告告。針對(duì)（2），應(yīng)應(yīng)簽發(fā)拒絕表表示意見審計(jì)計(jì)報(bào)告針對(duì)（3），注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)出具無保留留意見加解釋釋說明段。針對(duì)（4），注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)出具保留意意見審計(jì)報(bào)告告。第 九 章1. 驗(yàn)資項(xiàng)

41、目目組驗(yàn)資的主主要依據(jù)是什什么? 對(duì)中中昌公司、飛飛龍公司和萬萬方公司設(shè)立立驗(yàn)資的結(jié)果果與三方的出出資規(guī)定有何何不同？答：驗(yàn)資項(xiàng)目組組依據(jù)獨(dú)立立審計(jì)實(shí)務(wù)公公告第 l號(hào)號(hào)驗(yàn)資的的要求，對(duì)京京江有限責(zé)任任公司實(shí)施驗(yàn)驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)驗(yàn)資所獲取的的驗(yàn)資證據(jù)表表明三方與出出資規(guī)定不符符的情況如下下：中昌公司司應(yīng)于20001年9月330日前繳付付土地使用權(quán)權(quán)出資3000萬元，實(shí)際際繳付2000萬元，未按按規(guī)定繳足金金額為1000萬元；飛龍龍公司應(yīng)于 2001年年9月30日日前繳付貨幣幣資金10000萬元，實(shí)實(shí)際繳付7880萬元，未未按規(guī)定繳足足金額為2220萬元；萬萬方公司應(yīng)于于2001年年9月30日日前繳付

42、設(shè)備備2100萬萬元（2622.5萬美元元），實(shí)際繳繳付20800萬元（2660萬美元），未未按規(guī)定繳足足金額為200萬元（2.5萬美元）。2結(jié)合“黎夏夏公司總經(jīng)理理任期目標(biāo)履履行情況表”分分析黎夏公司司2001年年的經(jīng)濟(jì)效益益總體水平低低于20000年的主要原原因。答:黎夏公司總總經(jīng)理任期各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)標(biāo)基本達(dá)到委委托經(jīng)營(yíng)合同同中預(yù)定的任任期目標(biāo)。22001年的的主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入等指標(biāo)未未能完成任期期目標(biāo)，20000年相同同指標(biāo)的情況況良好，彌補(bǔ)補(bǔ)了第二年的的不足，兩年年均勻水平仍仍達(dá)到了任期期目標(biāo)。就整整體分析，黎黎夏公司20001年的經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益總體體水平不如22000年。尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收

43、入、應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)率率、存貨平均均周轉(zhuǎn)率、速速動(dòng)比率、總總資產(chǎn)報(bào)酬率率等指標(biāo) 22001年均均低于20000年和 HYPERLINK 行業(yè)業(yè)平均水平差異的成因來自自兩方面。一一方面受客觀觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)國(guó)家宏觀政策策調(diào)整的影響響。 20001年國(guó)家醫(yī)醫(yī)療體制改革革的各項(xiàng)政策策相繼出臺(tái)，調(diào)調(diào)整藥品價(jià)格格、實(shí)行“醫(yī)醫(yī)藥分家”、藥藥品分類管理理、推行醫(yī)療療保險(xiǎn)制度等等措施的逐步步完善，海內(nèi)內(nèi)醫(yī)藥 HYPERLINK 市場(chǎng)發(fā)生了較較大的變化另一方面 20001年黎夏夏公司經(jīng)營(yíng)管管理上的問題題是差異形成成的主要原因因。第 十 章1“安然事件件”中，安達(dá)達(dá)信缺乏審計(jì)計(jì)的獨(dú)立性暴暴露出了什么么問題？我們們應(yīng)如

44、何應(yīng)對(duì)對(duì)？答：“安然事件件”中，安達(dá)達(dá)信缺乏審計(jì)計(jì)的獨(dú)立性暴暴露出的問題題：缺乏審計(jì)計(jì)形式上的獨(dú)獨(dú)立性，表現(xiàn)現(xiàn)為（1）安安達(dá)信不僅為為安然公司提提供審計(jì)鑒證證服務(wù)，而且且提供收入不不菲的咨詢業(yè)業(yè)務(wù)，甚至幫幫助安然公司司代理記賬；（2）安然然公司很多高高層次管理人人員為安達(dá)信信的前雇員，他他們之間的密密切關(guān)系至少少有損安達(dá)信信形式上的獨(dú)獨(dú)立性。對(duì)策：要維護(hù)世世界的聲譽(yù)，減減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)及法律訴訟訟，一方面事事務(wù)所及注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的努努力，即事務(wù)務(wù)所首先要嚴(yán)嚴(yán)守誠(chéng)信，維維護(hù)世界聲譽(yù)譽(yù)；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)意識(shí)，慎重重選擇客戶；注冊(cè)會(huì)計(jì)師師要加強(qiáng)業(yè)務(wù)務(wù)知識(shí)的 HYPERLINK 學(xué)習(xí)習(xí)，強(qiáng)化法律律意識(shí)，嚴(yán)格格按

45、照審計(jì)規(guī)規(guī)則進(jìn)行審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)；另一一方面要加大大對(duì)審計(jì)工作作的宣傳，使使全社會(huì)公眾眾能真正了解解，減少審計(jì)計(jì)期看差距。2會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所為什么必必須審慎選擇擇客戶?答：（1）會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)應(yīng)建立質(zhì)量控控制政策和程程序以決定是是否接受新客客戶或繼續(xù)與與老客戶合作作，其目的是是降低與那些些缺乏正直性性的客戶打交交道的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所無法為某一一客戶的正直直性和可信賴賴性作出擔(dān)保?；虺兄Z，而而客戶的正直直性和可信賴賴性很可能會(huì)會(huì)影響其財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定定在決定承接業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所也應(yīng)應(yīng)該考慮自身身的獨(dú)立性和和專業(yè)勝任能能力，比如：特別行業(yè)、特特殊領(lǐng)域的知知識(shí)、會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的規(guī)規(guī)模和完成委

46、委托所需要的的人力資源等等。（2）為了進(jìn)步步審計(jì)質(zhì)量，會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在接受一個(gè)個(gè)新客戶前，應(yīng)應(yīng)對(duì)其各個(gè)方方面進(jìn)行認(rèn)真真地評(píng)價(jià)；對(duì)對(duì)于老客戶應(yīng)應(yīng)定期進(jìn)行再再評(píng)價(jià)。這些些評(píng)價(jià)的目的的是：確定可可能涉及執(zhí)業(yè)業(yè)責(zé)任的相關(guān)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；確定定會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所是否具有有專業(yè)勝任能能力；避免潛潛伏的利益沖沖突.三、綜合案例分分析題資料某合資資企業(yè)中方通通過當(dāng)?shù)丶坠緦?duì)該合資資企業(yè)投資。驗(yàn)驗(yàn)資時(shí)，審計(jì)計(jì)人員審查有有關(guān)投入資本本的記錄為： 1甲公公司墊付合資資企業(yè)原材料料采購(gòu)貨款110萬元。借借記“原材料料”，貸記“其其他應(yīng)付款甲公司”。2甲公司為合合資企業(yè)支付付建筑公司工工程款1200萬元。借記記“其他應(yīng)付付款建

47、筑公司司”貸記“其其他應(yīng)付款甲公司”。3甲公司匯來來人民幣100萬元。借記記“銀行存款款”貸記“其其他應(yīng)付款甲甲公司”。4工程完工決決算150萬萬元。借記“固固定資產(chǎn)”貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)付款建筑公公司”。5完工固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方方投資。借記記“其他應(yīng)付付款甲公司司”，貸記“實(shí)實(shí)收資本”。6合資企業(yè)支支付建筑公司司工程尾款330萬元。借借記“其他應(yīng)應(yīng)付款建筑筑公司”，貸貸記“銀行存存款”要求根據(jù)上上述資料，計(jì)計(jì)算分析中方方投資并提出出驗(yàn)資意見。答案：1通過過甲公司的投投資要有合資資外方的認(rèn)可可證明。2完工固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方方投資要在合合同中有規(guī)定定，并經(jīng)合資資企業(yè)驗(yàn)收。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)計(jì)平時(shí)作業(yè)業(yè)第一

48、章至第四章章1 請(qǐng)用圖圖示反映出我我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)體系與會(huì)計(jì)計(jì)工作之間的的關(guān)系。（答答案見張文賢賢P8）這道題目主主要是要求學(xué)學(xué)生在理論要要有全面的了了解。要全面面了解我國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)體系系，并能理解解會(huì)計(jì)法規(guī)體體系與會(huì)計(jì)工工作之間的關(guān)關(guān)系。答答題可以從以以下方面來考考慮：我我國(guó)會(huì)計(jì)界的的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體體系應(yīng)該是在在會(huì)計(jì)法的的指導(dǎo)下，以以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為為核心，以會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南南為補(bǔ)充的既既要符合國(guó)際際慣例，又要要有中國(guó)特色色的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則體系。 完整的會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)體系系和會(huì)計(jì)工作作之間的關(guān)系系包括下面33個(gè)層次：全國(guó)人大常委會(huì)會(huì)國(guó)務(wù)院財(cái)政部企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則會(huì)計(jì) 制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作小企業(yè)具體準(zhǔn)

49、則其他大中型企業(yè)業(yè)2試設(shè)計(jì)一張張差旅費(fèi)報(bào)銷銷單。差旅費(fèi)報(bào)銷單應(yīng)應(yīng)包括以下內(nèi)內(nèi)容： 1名名稱。（差旅旅費(fèi)報(bào)銷單） 2填填制日期。 3編編號(hào)。 4報(bào)報(bào)銷人姓名、所所在部門。5出差事由。6起至?xí)r間、地地點(diǎn)。7飛機(jī)、車、船船費(fèi)。8在途住勤補(bǔ)補(bǔ)助。9住宿費(fèi)。10差旅費(fèi)報(bào)報(bào)銷單金額總總計(jì)。11差旅費(fèi)報(bào)報(bào)銷人簽名。12審核（業(yè)業(yè)務(wù)主管、會(huì)會(huì)計(jì)主管、財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽簽名。3請(qǐng)指出下面面是什么報(bào)表表？并說明完完整的該種報(bào)報(bào)表還應(yīng)增加加什么內(nèi)容？ 成 本 項(xiàng) 目目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品總成本單位成本總成本單位成本原材料15 0000 3755 7 5000 3755工資及福利費(fèi)11 9700 2299.2510 8300

50、5411.50制造費(fèi)用 3 8522.80 966.32 2 7522 1377.60合 計(jì)計(jì)30 8222.80 7700.5721 0822 1 0554.10 （11）是產(chǎn)品生生產(chǎn)成本計(jì)算算表。（2）完整的產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本計(jì)算表還應(yīng)應(yīng)包括以下內(nèi)內(nèi)容：編制的的時(shí)間、完工工產(chǎn)品的件數(shù)數(shù)、金額單位位、編制人、審審核人、財(cái)務(wù)務(wù)主管等。4請(qǐng)指出下列列圖示（基礎(chǔ)礎(chǔ)會(huì)計(jì)教材PP261）是是哪一種賬務(wù)務(wù)處理程序？并用文字說說明其程序內(nèi)內(nèi)容。這道題目主要要是要求學(xué)生生對(duì)賬務(wù)處理理程序（記帳帳憑證、匯總總記帳憑證、科科目匯總表、多多欄式日記帳帳賬務(wù)處理程程序）要有全全面的了解。尤尤其是其中比比較有代表性性的

51、科目匯總總表賬務(wù)處理理程序。答題題可以從以下下方面來考慮慮：答：科目匯總表表核算形式的的賬務(wù)處理程程序是：（1）根據(jù)據(jù)原始憑證或或原始憑證匯匯總表編制記記賬憑證。（2）根根據(jù)現(xiàn)金收、付付款憑證和銀銀行存款收、付付款憑證逐筆筆序時(shí)地登記記現(xiàn)金日記賬賬和銀行存款款日記賬。（3）根根據(jù)記賬憑證證及其所附的的原始憑證或或原始憑證匯匯總表逐筆登登記各種明細(xì)細(xì)分類賬。（4）根根據(jù)記賬憑證證，定期填列列科目匯總表表。（55）期（月）末末，根據(jù)科目目匯總表逐筆筆登記總分類類賬。（66）根據(jù)記賬賬的具體要求求，將現(xiàn)金日日記賬、銀行行存款日記賬賬和各種明細(xì)細(xì)分類賬與對(duì)對(duì)應(yīng)的總分類類賬相互核對(duì)對(duì)。（77）期末，根根

52、據(jù)總分類賬賬和明細(xì)分類類賬的記錄編編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告。（二）第五章至第七章章1、請(qǐng)指出下面面的現(xiàn)金日記記賬問題所在在。年憑證摘要科目借方貸方余額月日字號(hào)11上年結(jié)余5001付1提取備用金銀行存款13002付6付市內(nèi)交通費(fèi)管理費(fèi)用60014付13丁洋借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款丁洋28015收14張亮交回現(xiàn)金其他應(yīng)收款張亮11816付20領(lǐng)用備用金30016付20領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款儲(chǔ)備科40020付36領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)部20013824收45伍紅交回現(xiàn)金31029付85支付差旅費(fèi)管理費(fèi)用7030付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20 000付125發(fā)放工資應(yīng)付工資20 000本日合計(jì)20 000378月

53、結(jié)21 27821 580378問題1沒有本本日合計(jì)。2月結(jié)借貸合合計(jì)計(jì)算有誤誤。3部分欄目沒沒有對(duì)方科目目。4月結(jié)欄目沒沒有登記日期期。5沒有結(jié)算憑憑證的種類和和號(hào)數(shù)。6沒有注明記記賬的年份。2舉例說明預(yù)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)務(wù)怎樣在“應(yīng)應(yīng)付賬款”賬賬戶中核算，并并指出如何填填制資產(chǎn)負(fù)債債表的“應(yīng)收收賬款”和“預(yù)預(yù)付賬款”項(xiàng)項(xiàng)目。答案：預(yù)付賬款款不多的企業(yè)業(yè)，也可不單單獨(dú)設(shè)置“預(yù)預(yù)付賬款”賬賬戶，而將預(yù)預(yù)付的款項(xiàng)直直接記入“應(yīng)應(yīng)付賬款”賬賬戶的借方。“應(yīng)應(yīng)付賬款”明明細(xì)賬戶期末末如有借方余余額，則為預(yù)預(yù)付賬款。企企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)應(yīng)收賬款”明明細(xì)賬戶的期期末借方余額額及“預(yù)收賬賬款”明細(xì)賬賬戶的期末借借方

54、余額計(jì)算算填列資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的“應(yīng)應(yīng)收賬款”項(xiàng)項(xiàng)目；根據(jù)“預(yù)預(yù)付賬款”明明細(xì)賬戶的期期末借方余額額及“應(yīng)付賬賬款” 明細(xì)細(xì)賬戶的期末末借方余額計(jì)計(jì)算填列資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)預(yù)付賬款”項(xiàng)項(xiàng)目。3珠江公司是是珠江集團(tuán)下下屬的子公司司，主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)是制造、銷銷售力能空調(diào)調(diào)機(jī)。集團(tuán)公公司對(duì)珠江公公司派出了檢檢查組進(jìn)行財(cái)財(cái)務(wù)檢查，檢檢查組對(duì)珠江江公司的商品品銷售業(yè)務(wù)的的內(nèi)部控制進(jìn)進(jìn)行了專題調(diào)調(diào)查，抽查了了有關(guān)憑證、賬賬簿等會(huì)計(jì)資資料。其中，檢檢查組對(duì)“發(fā)發(fā)貨單”進(jìn)行行調(diào)查的有關(guān)關(guān)情況如下：檢查組對(duì)倉庫庫留存的發(fā)貨貨單第2聯(lián)“倉倉庫發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)進(jìn)行了檢查，并并與倉庫根據(jù)據(jù)第2聯(lián)登記記的商品保管管明細(xì)賬的發(fā)發(fā)貨數(shù)量

55、進(jìn)行行了核對(duì)，證證實(shí)賬單核對(duì)對(duì)相符。將倉倉庫的發(fā)貨數(shù)數(shù)量與銷售部部門統(tǒng)計(jì)的銷銷售數(shù)量核對(duì)對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二二者存在誤差差；會(huì)計(jì)部門門根據(jù)會(huì)計(jì)核核算使用的發(fā)發(fā)貨單第3聯(lián)聯(lián)計(jì)算的銷售售數(shù)量與倉庫庫計(jì)算的數(shù)量量相同。倉庫庫保管員聲稱稱，每筆發(fā)貨貨均以銷售部部門事先開具具的發(fā)貨單為為依據(jù)。但檢檢查組發(fā)現(xiàn)有有兩筆業(yè)務(wù)存存在疑問，這這兩筆業(yè)務(wù)在在商品保管明明細(xì)賬登記的的發(fā)貨日期比比發(fā)貨單的開開出日期早了了兩天。檢查組發(fā)現(xiàn)只只有會(huì)計(jì)部門門與倉庫堅(jiān)持持進(jìn)行“發(fā)貨貨單”第3聯(lián)聯(lián)和第2聯(lián)的的定期核對(duì)工工作。檢查組組將銷售部門門開出發(fā)貨單單時(shí)留存的第第1聯(lián)“存根根”與第6聯(lián)聯(lián)“貨物放行行聯(lián)”進(jìn)行了了核對(duì)，發(fā)貨貨單第6聯(lián)“

56、貨貨物放行聯(lián)”是是公司大門口口的保安在貨貨物放行時(shí)收收到并保存的的。檢查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)：有兩張“貨貨物放行聯(lián)”沒沒有編號(hào)，與與第1聯(lián)“存存根”核對(duì)時(shí)時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)與與之對(duì)應(yīng)的“存存根”，檢查查組認(rèn)為可能能存在重大問問題，并將此此事做了記錄錄。有7張用用汽車提貨的的“貨物放行行聯(lián)”上，保保安沒有按公公司規(guī)定登記記車牌號(hào)碼；有一張“貨貨物放行聯(lián)”上上沒有加蓋銷銷售部門的印印章（已與“存存根”核對(duì)無無誤），按規(guī)規(guī)定在這種情情況下，保安安不應(yīng)放行。發(fā)發(fā)貨單第4、55聯(lián)分別交運(yùn)運(yùn)輸部門和客客戶，檢查組組沒有對(duì)其進(jìn)進(jìn)行核對(duì)。要求：指出珠江公司司與“發(fā)貨單單”有關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制制度度在授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)、內(nèi)部核查查程序、憑證證記

57、錄及其預(yù)預(yù)先編號(hào)等方方面存在的漏漏洞或缺陷，并并分析其危害害；根據(jù)上述資料料，說明“發(fā)發(fā)貨單”的憑憑證流轉(zhuǎn)程序序，各聯(lián)式的的用途及其相相互核對(duì)關(guān)系系為使公司的內(nèi)內(nèi)部控制制度度得到有效地地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)對(duì)哪些人員進(jìn)進(jìn)行哪些方面面的教育。答：從上述資料可可以看出，與與發(fā)貨單有關(guān)關(guān)的內(nèi)部控制制制度在授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)內(nèi)部核查程序序控制、憑證證記錄控制等等方面存在漏漏洞和缺陷：在授權(quán)批準(zhǔn)控制制方面，從倉倉庫的記錄來來看，客觀上上存在倉庫沒沒有經(jīng)過銷售售部門事先批批準(zhǔn)擅自發(fā)貨貨的情況；這這種錯(cuò)誤做法法可能會(huì)導(dǎo)致致公司資產(chǎn)方方面的損失。在內(nèi)部核查程序序上，除會(huì)計(jì)計(jì)部門與倉庫庫堅(jiān)持進(jìn)行第第3聯(lián)和第22聯(lián)的定期核

58、核對(duì)外，其他他的核對(duì)沒有有進(jìn)行，倉庫庫的發(fā)貨數(shù)量量與銷售部門門的銷售數(shù)量量明顯缺乏核核對(duì)；第6聯(lián)聯(lián)“貨物放行行聯(lián)”沒有定定期與第1聯(lián)聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)進(jìn)行核對(duì)；保保安對(duì)不合規(guī)規(guī)定的發(fā)出貨貨物（未蓋章章的）放行，沒沒有履行核查查的職責(zé)；沒沒有編號(hào)的發(fā)發(fā)貨單說明沒沒有對(duì)開具的的發(fā)貨單進(jìn)行行審核的制度度。沒有建立立嚴(yán)格的內(nèi)部部核查程序，某某些崗位的工工作人員就可可能利用管理理上的漏洞進(jìn)進(jìn)行違法、違違紀(jì)活動(dòng)，就就會(huì)損害公司司資產(chǎn)的安全全性。在憑證記錄及其其預(yù)先編號(hào)上上存在問題，沒沒有對(duì)第6聯(lián)聯(lián)“貨物放行行聯(lián)”蓋章的的情況反映出出發(fā)貨單記錄錄不完整；保保安沒有按規(guī)規(guī)定登記車牌牌號(hào)碼，也屬屬于記錄不完完整，這樣

59、就就沒有留下日日后核對(duì)的線線索；沒有預(yù)預(yù)先編號(hào)的憑憑證說明，很很可能存在銷銷售人員內(nèi)外外勾結(jié)，盜賣賣商品的嚴(yán)重重事件。由銷售部門開開出“發(fā)貨單單”，一式66聯(lián)，第1聯(lián)聯(lián)“存根”由由銷售部門留留存?zhèn)洳?，并并作為統(tǒng)計(jì)銷銷售量的依據(jù)據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)發(fā)貨聯(lián)”交倉倉庫，由倉庫庫據(jù)以發(fā)貨，并并登記商品保保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會(huì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行行會(huì)計(jì)核算，據(jù)據(jù)以登記有關(guān)關(guān)賬簿；第44聯(lián)交運(yùn)輸部部門作為發(fā)運(yùn)運(yùn)憑證；第55聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門門衛(wèi)，據(jù)以對(duì)對(duì)貨物放行。應(yīng)建立發(fā)貨單的的相互核對(duì)制制度，進(jìn)行定定期核對(duì)。包包括：第1聯(lián)聯(lián)與第2、33、6聯(lián)的核核對(duì)；第2聯(lián)聯(lián)與第3、66聯(lián)的核對(duì)。從上述資料可可以看出，公公司的內(nèi)部

60、控控制制度在執(zhí)執(zhí)行過程中，倉倉庫保管員、開開具發(fā)貨單的的銷售業(yè)務(wù)員員、保安沒有有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)內(nèi)部控制制度度。應(yīng)要求倉倉庫保管員嚴(yán)嚴(yán)格按經(jīng)過批批準(zhǔn)的發(fā)貨單單發(fā)貨，開具具發(fā)貨單的銷銷售業(yè)務(wù)員必必須對(duì)發(fā)貨單單進(jìn)行編號(hào)，各各項(xiàng)內(nèi)容的記記錄應(yīng)全面、完完整，保安應(yīng)應(yīng)根據(jù)合格的的“貨物放行行聯(lián)”放行，并并登記車輛號(hào)號(hào)牌。銷售部門經(jīng)理應(yīng)應(yīng)在部門內(nèi)部部建立對(duì)開具具的發(fā)貨單進(jìn)進(jìn)行審核的制制度。（三）第八章至第十章章1某服裝生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客客戶要求成批批生產(chǎn)風(fēng)衣，生生產(chǎn)過程分為為裁剪、縫紉紉和成衣三個(gè)個(gè)加工步驟，為為加強(qiáng)成本管管理，管理者者要求成本核核算部門及時(shí)時(shí)提供產(chǎn)品成成本資料和每每一生產(chǎn)步驟驟的成本資料料。在所