2011年醫(yī)院財務(wù)制度講解

1、內(nèi) 容 提 要 第一部分 醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)改革背景 第二部分 醫(yī)院財務(wù)制度主要亮點 第三部分 醫(yī)院財務(wù)制度主要內(nèi)容第一頁，共161頁。第一部分 醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)改革背景第二頁，共161頁。（一）深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的重要舉措。醫(yī)改意見和實施方案提出，改革醫(yī)院管理體制、運行機制和監(jiān)管機制；推進補償機制改革；加快形成多元辦醫(yī)格局。第三頁，共161頁。（一）深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的重要舉措。 進一步完善 財務(wù)管理制度嚴格預(yù)算管理加強財務(wù)監(jiān)管加強運行監(jiān)督醫(yī)改意見第四頁，共161頁。（一）深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的重要舉措根據(jù)醫(yī)改方案的要求和醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理的實際需要，財政部會同衛(wèi)生部在反復(fù)調(diào)研論證的基礎(chǔ)上聯(lián)合修訂印

2、發(fā)了醫(yī)院財務(wù)制度（財社2010306號），并制定印發(fā)了基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度（財社2010307號），為準(zhǔn)確反映醫(yī)療機構(gòu)收支情況、規(guī)范財務(wù)行為、強化預(yù)算約束、嚴格成本控制提供了政策依據(jù)，為推進公立醫(yī)院和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)體制機制綜合改革創(chuàng)造了條件。 第五頁，共161頁。（一）深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的重要舉措改革總體思路 家底要摸清 監(jiān)管要到位 激勵要跟上第六頁，共161頁。（二）符合財政科學(xué)化、精細化管理要求。為適應(yīng)財政預(yù)算管理體制、國庫管理制度改革的新要求，事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、高校及中小學(xué)財務(wù)制度等文件已經(jīng)開始修訂。醫(yī)院和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度需要作出相應(yīng)完善。事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則醫(yī)院財務(wù)、會計制

3、度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)、會計制度第七頁，共161頁。（三）加強醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟管理的必然要求。醫(yī)院和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)、會計工作的作用將不僅限于記賬及核算，更重要的是規(guī)范運行機制、提供財務(wù)信息及決策依據(jù)并開展科學(xué)高效的財務(wù)管理。因此，醫(yī)院和基層迫切需要建立全面的、適應(yīng)管理要求的財務(wù)、會計制度，真實反映各項財務(wù)、會計信息，發(fā)揮參謀助手、效益管理及監(jiān)督職能等作用。第八頁，共161頁。第二部分 醫(yī)院財務(wù)制度主要亮點第九頁，共161頁。（一）根據(jù)職能定位，明確制度適用范圍。各級各類獨立核算的公立醫(yī)院社會資本舉辦的非營利性醫(yī)療機構(gòu)醫(yī) 院財 務(wù)制 度執(zhí)行參照執(zhí)行第十頁，共161頁。醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)、會計制度

4、改革思路公立醫(yī)院政府舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)專業(yè)公共衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu) 醫(yī)?；鹕鐣Y本舉辦的非營利性醫(yī)療機構(gòu)營利性醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)院財務(wù)制度和醫(yī)院會計制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則和事業(yè)單位會計制度社?；鹭攧?wù)制度和社保基金會計制度參照政府舉辦醫(yī)療機構(gòu)相應(yīng)制度執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度和企業(yè)會計制度第十一頁，共161頁。醫(yī)院財務(wù)制度（16章82條）總 則單位預(yù)算管理收入管理支出管理成本管理收支結(jié)余管理流動資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)及開辦費管理對外投資管理負債管理凈資產(chǎn)管理財務(wù)清算財務(wù)報告與分析財務(wù)監(jiān)督附 則第十二頁，共161頁。（二）落實醫(yī)改意見，強化預(yù)算約束。

5、明確了國家對醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。第十三頁，共161頁。（二）落實醫(yī)改意見，強化預(yù)算約束。醫(yī)院要加強預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等，一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容。逐步建立與年終評比、收入分配掛鉤機制。主管部門（或舉辦單位）應(yīng)會同財政部門制定績效考核辦法，對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)務(wù)工作等情況進行綜合考核評價，并將結(jié)果作為對醫(yī)院決策和管理層進行綜合考核、實行獎懲的重要依據(jù) 。第十四頁，共161頁。（三）完善財務(wù)管理體制，規(guī)范財務(wù)行為。三級醫(yī)院須設(shè)置總會計師，其他醫(yī)院可根據(jù)實際情況參照設(shè)置

6、。 醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。第十五頁，共161頁。（四）夯實資產(chǎn)負債信息。 新制度規(guī)定，醫(yī)院要完整核算擁有的資產(chǎn)和負債，全面披露資產(chǎn)負債信息，客觀反映資產(chǎn)的使用消耗和實際價值。同時強化管控手段，限制非流動負債的借入，嚴格醫(yī)院大型設(shè)備購置、對外投資論證報批程序。為加強資產(chǎn)管理與財務(wù)風(fēng)險防范，全面、真實反映醫(yī)院資產(chǎn)負債情況，為嚴格規(guī)范醫(yī)院籌資和投資行為提供有力的政策依據(jù)。第十六頁，共161頁。（五）科學(xué)界定收支分類。 新制度規(guī)定，根據(jù)收入按來源、支出按用途劃分的原則，合理調(diào)整醫(yī)院收支分類，配合推進醫(yī)藥分開改革進程，弱化藥品加成對醫(yī)院的補償作用，將藥品收支納入醫(yī)療收支統(tǒng)一核算，

7、根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要，收支分類中單獨核算科研、教學(xué)項目收支。這些規(guī)定既體現(xiàn)了醫(yī)院的公益性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點，又規(guī)范了醫(yī)院的各項收支核算與管理。第十七頁，共161頁。（六）強化成本控制。 醫(yī)改實施方案明確提出，要加強公立醫(yī)院成本核算與控制，定期開展醫(yī)療服務(wù)成本測算，科學(xué)考評醫(yī)療服務(wù)效率。新的醫(yī)院財務(wù)、會計制度重點強化了對成本管理的要求，對成本管理的目標(biāo)、成本核算的對象、成本分攤的流程、成本范圍、成本分析和成本控制等作出了明確規(guī)定，細化了醫(yī)療成本歸集核算體系，為醫(yī)療成本的分攤與核算提供口徑一致、可供驗證的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。這些規(guī)定，對于醫(yī)院加強自身的運行管理、全面提升成本核算與控制水平提供了有力的數(shù)據(jù)支持，并為今后

8、管理部門制定合理的醫(yī)療服務(wù)價格提供了參考依據(jù)。 第十八頁，共161頁。（七）完善科目體系，改建財務(wù)報告與分析。新制度對科目體系進行了全面梳理和完善，充實了各科目的確認、計量等核算內(nèi)容，使醫(yī)院的日常核算依據(jù)更為明確。同時，改進完善了醫(yī)院財務(wù)報告體系，新增了現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表及報表附注，改進了各報表的項目及其排列方式，還提供了作為財務(wù)情況說明書附表的成本報表的參考格式。這一方面使醫(yī)院的財務(wù)報表體系與國際慣例和企業(yè)會計更為協(xié)調(diào)，增強了通用性，另一方面也兼顧了醫(yī)院的實際情況，使醫(yī)院的財務(wù)報表體系更為完整，以滿足財務(wù)管理、預(yù)算管理、成本管理等多方面的信息需求。第十九頁，共161頁。新舊制度的

9、主要區(qū)別規(guī)范適用范圍適用公立醫(yī)療機構(gòu)強化預(yù)算約束提出預(yù)算管理要求加強成本管理初步提出成本核算建立固定資產(chǎn)折舊制度設(shè)立固定基金和修購基金藥品收支并入醫(yī)療收支醫(yī)藥分開核算修訂前醫(yī)院財務(wù)制度醫(yī)院財務(wù)制度第二十頁，共161頁。 第三部分 醫(yī)院財務(wù)制度主要內(nèi)容第二十一頁，共161頁。第一章 總 則重點問題制度目的適用范圍醫(yī)院性質(zhì)基本原則管理任務(wù)機構(gòu)人員財務(wù)體制第二十二頁，共161頁。一、制定制度的目的及依據(jù)適應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)不斷發(fā)展的需要，加強醫(yī)院財務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)行為，提高管理水平。事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則，預(yù)算管理有關(guān)文件，醫(yī)改文件。第二十三頁，共161頁。二、適用范圍各級各類獨立核算的公立醫(yī)院（包括綜

10、合醫(yī)院、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等）社會資本舉辦的非營利性醫(yī)院可參照執(zhí)行基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)不執(zhí)行本制度 第二十四頁，共161頁?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)公立醫(yī)院基本公共衛(wèi)生服務(wù)收入績效考核后的經(jīng)常性收支差額補助側(cè)重預(yù)算管理側(cè)重成本管理業(yè)務(wù)內(nèi)容比較簡單業(yè)務(wù)內(nèi)容相對復(fù)雜重要收入來源沒有這兩項收入側(cè)重不同第二十五頁，共161頁。三、醫(yī)院的職能定位公益性，不以營利為目的。公益性的兩個層面宏觀層面微觀層面第二十六頁，共161頁。四、基本原則合法性原則效率性原則公益性原則第二十七頁，共161頁。五、管理任務(wù)預(yù)算編制增收節(jié)支財務(wù)管理，內(nèi)部控制成本核算，績效考評國有資產(chǎn)管理防范財務(wù)風(fēng)險第二十八頁，共161

11、頁。六、機構(gòu)、人員總會計師三級醫(yī)院其他醫(yī)院職能作用第二十九頁，共161頁。七、財務(wù)體制統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) 集中管理醫(yī)院負責(zé)人 總會計師醫(yī)院財務(wù)部門維護財經(jīng)紀律統(tǒng)籌安排資金提高管理水平第三十頁，共161頁。第二章 單位預(yù)算管理重點問題醫(yī)院預(yù)算管理辦法預(yù)算的編制要求、審批程序決算編報分析和考核第三十一頁，共161頁。一、維護預(yù)算的嚴肅性落實職能，執(zhí)行政策收支平衡，防范風(fēng)險強化監(jiān)管，完善管理加強分析，績效考核醫(yī)院預(yù)算的內(nèi)容第三十二頁，共161頁。二、全面預(yù)算管理需要與可能計劃與實際預(yù)算與執(zhí)行收入與支出內(nèi)部與外部第三十三頁，共161頁。 核定收支超支不補定項補助結(jié)余按規(guī)定使用公立醫(yī)院第三十四頁，共161頁。預(yù)算

12、工作內(nèi)容預(yù)算編制預(yù)算審批預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)整決算預(yù)算分析預(yù)算考核第三十五頁，共161頁。三、預(yù)算編制準(zhǔn)備工作編制方法編制原則第三十六頁，共161頁。四、預(yù)算編制及審核的職責(zé)醫(yī)院：預(yù)算應(yīng)經(jīng)決策機構(gòu)審議通過后上報主管部門（舉辦單位）：根據(jù)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對醫(yī)院預(yù)算的合法性、真實性、完整性、科學(xué)性、穩(wěn)妥性等進行認真審核，匯總并綜合平衡。財政部門：根據(jù)宏觀經(jīng)濟政策和預(yù)算管理的有關(guān)要求，進行認真審核批復(fù)。第三十七頁，共161頁。五、預(yù)算執(zhí)行嚴格預(yù)算執(zhí)行，強化預(yù)算約束。經(jīng)批復(fù)的預(yù)算是控制醫(yī)院日常業(yè)務(wù)、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)院要嚴格執(zhí)行，并將預(yù)算逐級分解，落實到具體的責(zé)任單位和責(zé)任人。建立預(yù)算分析

13、制度。通過對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要的措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成。第三十八頁，共161頁。六、預(yù)算調(diào)整 一般不予調(diào)整 當(dāng)事業(yè)發(fā)展有較大調(diào)整，或者政策性因素影響，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序提出調(diào)整建議，經(jīng)主管部門審核后報財政部門按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。第三十九頁，共161頁。七、決算編報決算編報的要求：真實、完整、準(zhǔn)確、及時。決算編報的程序：主管部門匯總報財政審核批復(fù)醫(yī)院對調(diào)整事項按照批復(fù)調(diào)整第四十頁，共161頁。八、預(yù)算分析與考核預(yù)算分析與考核的作用：醫(yī)院作為內(nèi)部業(yè)務(wù)考核的重要內(nèi)容，逐步建立與年終評比、內(nèi)部收入分配掛鉤機制?？冃Э己说膶嵤褐鞴懿块T會同財政部門制定績效考核辦法，綜合

14、考核評價?？冃Э己私Y(jié)果的運用：作為對醫(yī)院決策和管理層進行綜合考核、實行獎懲的重要依據(jù)。第四十一頁，共161頁。第三章 收入管理重點問題收入分類收入確認標(biāo)準(zhǔn)第四十二頁，共161頁。一、收入特點開展醫(yī)療服務(wù)活動及其他活動非償還性依法取得第四十三頁，共161頁。收入的分類醫(yī)院 財政補助收入 科教項目收入 其他收入 醫(yī)療收入 門診 住院 基本支出補助收入 項目支出補助收入 設(shè)備基建 重點學(xué)科 政策性虧損 離退休 診察收入 檢查收入 化驗收入 治療收入 手術(shù)收入 衛(wèi)生材料 藥品收入 藥事服務(wù)費 其他收入 掛號 床位 培訓(xùn)收入 租金收入 食堂收入 投資收益 財產(chǎn)物資盤盈收入 捐贈收入 護理 收入 公共衛(wèi)生

15、 按來源第四十四頁，共161頁。醫(yī)療收入財政補助收入財政補助收入上級補助收入科教項目收入醫(yī)療收入其他收入藥品收入其他收入修訂前醫(yī)院財務(wù)制度醫(yī)院財務(wù)制度第四十五頁，共161頁。二、收入確認收入確認的時點收入確認的標(biāo)準(zhǔn)收入與實際結(jié)算差額第四十六頁，共161頁。三、收費管理收費標(biāo)準(zhǔn)收費票據(jù)收入管理第四十七頁，共161頁。第四章 支出管理重點問題支出分類支出范圍第四十八頁，共161頁。醫(yī)院 醫(yī)療支出 其他支出 科教項目支出 財政項目補助支出 管理費用 設(shè)備 房屋 重點學(xué)科 其他專項 人員經(jīng)費 耗用的藥品及衛(wèi)生材料成本 計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷 支出 提取醫(yī)療風(fēng)險基金 其他公用經(jīng)費 離退休經(jīng)費

16、壞賬損失稅費 利息支出 其他公用經(jīng)費 出租固定資產(chǎn)的折舊及維修費食堂支出 罰沒支出 捐贈支出 財產(chǎn)物資盤虧和毀損損失等 按用途第四十九頁，共161頁。醫(yī)療支出醫(yī)療支出財政項目補助支出藥品支出科教項目收入其他支出管理費用財政專項支出修訂前醫(yī)院財務(wù)制度醫(yī)院財務(wù)制度其他支出第五十頁，共161頁。一、支出確認按支出與收入直接聯(lián)系確認按合理分攤方式確認直接作為當(dāng)期費用確認第五十一頁，共161頁。二、項目資金管理定期報送資金使用情況檢查驗收第五十二頁，共161頁。三、開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)人員經(jīng)費占比管理費用占比第五十三頁，共161頁。四、招標(biāo)采購政府采購法招投標(biāo)法醫(yī)療機構(gòu)藥品集中采購工作規(guī)范藥品集中采購監(jiān)督

17、管理辦法第五十四頁，共161頁。第五章 成本管理一、成本管理概述二、成本管理基礎(chǔ)三、科室成本核算四、項目成本核算五、病種成本核算六、成本核算報表七、成本分析與控制第五十五頁，共161頁。第五章 成本管理一、成本管理概述1.成本管理定義（第二十六條）2.成本管理目的（第二十七條）3.成本核算定義（第二十八條）4.成本核算原則（第二十八條）5.成本管理意義： 強化成本意識、降低醫(yī)療成本、提高醫(yī)院績效第五十六頁，共161頁。第五章 成本管理二、成本管理基礎(chǔ)1、成本口徑1、成本口徑2、成本內(nèi)容3、成本對象4、成本分類第五十七頁，共161頁。醫(yī)療全成本=醫(yī)院業(yè)務(wù)支出+非支出類成本-不計入成本的支出第五章

18、 成本管理醫(yī)院業(yè)務(wù)支出會計核算+財政項目補助支出形成的資產(chǎn)折舊與攤銷 +科教項目支出形成的資產(chǎn)折舊與攤銷 不屬于醫(yī)院成本核算范圍的其他核算主體及其經(jīng)濟活動所發(fā)生的支出為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的資本性支出對外投資的支出各種罰款、贊助和捐贈支出(剔去醫(yī)療賠償)有經(jīng)費來源的科研、教學(xué)等項目支出在各類基金中列支的費用國家規(guī)定的不得列入成本的其他支出NewNewNew1.成本口徑第五十八頁，共161頁。第五章 成本管理： 二、成本管理基礎(chǔ)_成本內(nèi)容成本核算體系會計核算體系支出細目(費用明細項目)費用要素(14)成本項目(8)支出明細科目人員支出資產(chǎn)物料消耗其他費用第五十九頁，共161

19、頁。第五章 成本管理： 二、成本管理基礎(chǔ)_成本內(nèi)容支出細目、費用要素、成本項目、會計科目關(guān)聯(lián)定義第六十頁，共161頁。第五章 成本管理： 二、成本管理基礎(chǔ)_成本內(nèi)容第六十一頁，共161頁。第五章 成本管理： 二、成本管理基礎(chǔ)科室成本診次(床日)成本項目成本病種成本3.成本對象第六十二頁，共161頁。第五章 成本管理 二、成本管理基礎(chǔ)科室成本直接成本間接成本直接計入分攤計入4.成本分類第六十三頁，共161頁。第五章 成本管理：三、科室成本核算三、科室成本核算1.核算單元劃分2.成本分攤流程3.直接成本歸集4.間接成本分攤5.診次(床日)成本第六十四頁，共161頁。第五章 成本管理: 三、科室成本

20、核算_核算單元劃分臨床服務(wù)類醫(yī)療技術(shù)類行政后勤類醫(yī)療輔助類醫(yī)療技術(shù)類第六十五頁，共161頁。第五章 成本管理: 三、科室成本核算_核算單元劃分國家診療學(xué)科劃分某醫(yī)院門診科室某醫(yī)院住院科室醫(yī)技科室編碼名稱編碼名稱編碼名稱3內(nèi)科3.01呼吸內(nèi)科專業(yè)1002呼吸科2001呼吸科3.02消化內(nèi)科專業(yè)1005消化科2004消化科3.03神經(jīng)內(nèi)科專業(yè)1008神經(jīng)內(nèi)科2009神經(jīng)內(nèi)科3.04心血管內(nèi)科專業(yè)1006心血管科2005心血管科3.05血液內(nèi)科專業(yè)1004血液科2003血液科3.06腎病學(xué)專業(yè)1003腎臟科2002腎臟科3.07內(nèi)分泌專業(yè)1009內(nèi)分泌科2010內(nèi)分泌科3.08免疫學(xué)專業(yè)1010風(fēng)濕

21、科2011風(fēng)濕科3.1老年病專業(yè)1007老年病科2008老年病科3.11其他1001普內(nèi)科2012特需病房4外科4.01普通外科專業(yè)1101普外科2106普外科甲2108普外科乙2113普外科丙1106乳房科2102乳房科住院4.02神經(jīng)外科專業(yè)1103腦外科2110腦外科4.03骨科專業(yè)1107骨科2116骨科十三病區(qū)2101骨科十四病區(qū)4.04泌尿外科專業(yè)1102泌尿科2109泌尿科第六十六頁，共161頁。第五章 成本管理: 三、科室成本核算_核算單元劃分國標(biāo)診療學(xué)科劃分某醫(yī)院門診科室住院科室某醫(yī)院醫(yī)技科室編碼名 稱編 碼名 稱編 碼名 稱30醫(yī)學(xué)檢驗科3002檢驗科3033中心實驗室30

22、42輸血科31病理科3003病理科32醫(yī)學(xué)影像科32.01X線診斷專業(yè)3001放射科32.02CT診斷專業(yè)3004CT室32.03磁共振成像診斷專業(yè)3005MR室32.04核醫(yī)學(xué)專業(yè)3006同位素32.05超聲診斷專業(yè)3010B超室3011心臟彩超室32.06心電診斷專業(yè)3012心電圖32.07腦電及腦血流圖診斷專業(yè)3017腦電圖32.08神經(jīng)肌肉電圖專業(yè)3018肌電圖32.09介入放射學(xué)專業(yè)1621DSA32.1放射治療專業(yè)3014加速器第六十七頁，共161頁。第五章 成本管理: 三、科室成本核算_成本分攤流程醫(yī)院業(yè)務(wù)支出成本類總支出非成本類支出醫(yī)療輔助科室醫(yī)療技術(shù)(藥劑)臨床服務(wù)科室醫(yī)療技

23、術(shù)(醫(yī)技)管理服務(wù)科室醫(yī)療輔助成本管理服務(wù)成本直接成本直接成本直接成本輔助成本管理成本輔助成本管理成本輔助成本管理成本藥事成本醫(yī)務(wù)成本醫(yī)務(wù)成本藥品總(全)成本醫(yī)療成本(臨床)醫(yī)療成本(醫(yī)技)醫(yī)療全成本項目成本藥品成本單病種藥品成本單病種項目成本單病種全成本診次成本床日成本非支出類成本1234NEW第六十八頁，共161頁。第五章 成本管理: 三、科室成本核算_直接成本歸集江蘇省醫(yī)院成本核算與管理規(guī)范第十六條(銜接辦法)1.人力資源成本：支出細項、人員角色、出勤統(tǒng)計2.資產(chǎn)成本2.1.固定資產(chǎn)折舊：折舊規(guī)定、單品（卡片）、最小核算單元2.2.藥品消耗：優(yōu)先選擇個別計價法采集單品種藥品的采購成本。2

24、.3.衛(wèi)生材料消耗：優(yōu)先選擇個別計價法、單品核算、二級庫房核銷 2.4.其他材料：單品、進價核算3.其他成本：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，從業(yè)務(wù)源頭、按成本核算單元采集第六十九頁，共161頁。第五章 成本管理: 三、科室成本核算_直接成本歸集考勤月份員工信息責(zé)任中心工作天數(shù)角色系數(shù)角色類型工號姓名編碼名稱2010年03月1431焦XXX2003血液科80.26雙角色2010年03月1431焦XXX2908二十病區(qū)230.742010年03月1433徐XXX2905新二病區(qū)250.81雙角色2010年03月1433徐XXX2915新一病區(qū)60.192010年03月9002任XXX2910十六病區(qū)250.

25、81雙角色2010年03月9002任XXX2911九病區(qū)60.192010年03月9041高XXX2912六病區(qū)80.26雙角色2010年03月9041高XXX2921十病區(qū)230.742010年03月9044步XXX2915新一病區(qū)210.68雙角色2010年03月9044步XXX2928骨科十三病區(qū)100.322010年03月9065朱XXX2910十六病區(qū)30.10四角色2010年03月9065朱XXX2915新一病區(qū)70.232010年03月9065朱XXX2922十七病區(qū)140.452010年03月9065朱XXX3021輸液室70.232010年03月9067顏XXX2906二十三

26、病區(qū)70.23雙角色2010年03月9067顏XXX2926兒一病區(qū)240.772010年03月9078徐XXX2902十二病區(qū)產(chǎn)科250.81雙角色2010年03月9078徐XXX2915新一病區(qū)60.192010年03月9102吳XXX2911九病區(qū)240.77雙角色2010年03月9102吳XXX2925二十一病區(qū)特需70.23第七十頁，共161頁。第五章 成本管理: 三、科室成本核算_直接成本歸集第七十一頁，共161頁。第五章 成本管理: 三、科室成本核算_間接成本分攤分攤原則：服務(wù)受益者要按接受服務(wù)的比例負擔(dān)服務(wù)消耗的成本分攤前提：1、確定服務(wù)受益者范圍（分攤對象范圍）2、確定服務(wù)的

27、比例（分攤標(biāo)準(zhǔn)）3、確定服務(wù)成本（分攤主體成本）第七十二頁，共161頁。第五章 成本管理: 三、科室成本核算_間接成本分攤管理成本分攤： 分攤基礎(chǔ)：管理服務(wù)科室的成本 分攤對象：臨床科室、醫(yī)技科室、輔助科室 分攤標(biāo)準(zhǔn)：科室人數(shù)科室凈人數(shù)！第七十三頁，共161頁。第五章 成本管理: 三、科室成本核算_間接成本分攤考勤月編碼名稱總?cè)藬?shù)凈人數(shù)差異差異率(%)2010032902十二病區(qū)產(chǎn)科1614.81 -1.19-7.462010032904新五病區(qū)109.74 -0.26-2.582010032905新二病區(qū)2120.81 -0.19-0.922010032906二十三病區(qū)1513.00 -2.

28、00-13.332010032907骨科十四病區(qū)1311.23 -1.77-13.652010032908二十病區(qū)76.74 -0.26-3.692010032910十六病區(qū)1815.77 -2.23-12.372010032911九病區(qū)3027.42 -2.58-8.602010032912六病區(qū)2220.06 -1.94-8.802010032913八病區(qū)2221.03 -0.97-4.402010032915新一病區(qū)2821.03 -6.97-24.882010032921十病區(qū)1413.03 -0.97-6.912010032922十七病區(qū)1110.45 -0.55-4.9920100

29、32924七病區(qū)綜合ICU2524.00 -1.00-4.002010032925二十一病區(qū)特需53.45 -1.55-30.972010032926兒一病區(qū)1817.16 -0.84-4.662010032927二十二病區(qū)1110.77 -0.23-2.052010032928骨科十三病區(qū)1514.06 -0.94-6.242010032931二十四病區(qū)1211.77 -0.23-1.88第七十四頁，共161頁。第五章 成本管理: 三、科室成本核算_間接成本分攤輔助成本分攤分攤基礎(chǔ)：輔助科室直接成本加分攤的管理成本 分攤對象：臨床科室、醫(yī)技科室分攤標(biāo)準(zhǔn)：輔助科室服務(wù)工作量第七十五頁，共161

30、頁。第五章 成本管理: 三、科室成本核算_間接成本分攤某科室所分攤到的供應(yīng)室的成本 供應(yīng)室總成本手術(shù)室消毒項目價格系數(shù)1256789121314151619202122232627282930總計服務(wù)計量 滅菌紗布包26.4 滅菌小紗布包18.0 滅菌開口紗布包40.0 手術(shù)包30.0446743518474724361768087376059611003061486179137841340總 計45940醫(yī)療輔助科室：6017_供應(yīng)室 服務(wù)對象：3016_手術(shù)室 會計期間：2010年4月第七十六頁，共161頁。第五章 成本管理: 三、科室成本核算_診次床日成本全院平均診次成本 =全院門急診科

31、室成本之和全院總門急診人次各臨床科室診次成本 =各科室門診成本各科室門診人次全院平均實際占用床日成本 =全院住院科室成本之和全院實際占用總床日各臨床科室實際占用床日成本 =各住院科室成本各科室實際占用床日數(shù)每診次(床日)成本包括每診次(床日)醫(yī)療成本、每診次 (床日)藥品成本。第七十七頁，共161頁。第五章 成本管理: 四、項目成本1.核算意義 醫(yī)療項目成本核算是醫(yī)院所有臨床服務(wù)類、醫(yī)技類科室成本向所提供醫(yī)療服務(wù)項目的歸集、分攤過程，最終得出各項目單位成本。 醫(yī)療項目成本核算是針對每個醫(yī)療服務(wù)收費項目所核算的成本，反映了醫(yī)療項目所耗費的成本。項目成本主要作用在于考核醫(yī)療項目的盈虧作為補償和定價

32、的依據(jù)。醫(yī)療項目成本以科室醫(yī)療成本為基礎(chǔ)進行核算。第七十八頁，共161頁。第五章 成本管理: 四、項目成本2.核算方法 醫(yī)院財務(wù)制度指出：項目成本核算辦法是將臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室的醫(yī)療成本向其提供的醫(yī)療服務(wù)項目進行歸集和分攤，分攤參數(shù)可采用各項目收入比、工作量等。因此，可以得出： 項目成本=直接計入項目的成本 +分攤計入項目的成本第七十九頁，共161頁。第五章 成本管理: 四、項目成本3.核算范圍 參與項目成本核算科室為直接醫(yī)療類科室和醫(yī)療技術(shù)類科室。 參與項目成本核算的醫(yī)療項目為所有醫(yī)療收費項目。包括醫(yī)療技術(shù)類科室的本科室執(zhí)行的醫(yī)療收費項目和醫(yī)療服務(wù)類科室本科開單本科室執(zhí)行

33、的醫(yī)療收費項目。 參與項目成本核算的成本范圍是不包括單收費材料和藥品的成本，成本項目依據(jù)衛(wèi)生廳頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)。第八十頁，共161頁。第五章 成本管理: 四、項目成本_分攤基礎(chǔ)模式開單科室執(zhí)行科室科室協(xié)作關(guān)系簡圖不同作業(yè)模式的項目舉例收入歸屬成本基礎(chǔ)A臨床科室臨床科室A類收入：110100001.掛號費110200005.住院診察費310513001.潔牙開單科室開單科室全成本B臨床科室醫(yī)技科室B類收入：210101001.普通透視220201002.B超常規(guī)檢查250102001.尿常規(guī)檢查270500003.免疫熒光染色診斷執(zhí)行科室執(zhí)行科室全成本C臨床科室護理單元C類收入120400001.肌肉

34、注射120400002.靜脈注射120400005.皮下注射120400006.靜脈輸液121600001.導(dǎo)尿執(zhí)行科室執(zhí)行科室全成本D臨床科室臨床科室與醫(yī)技科室D類收入220201002.B超常規(guī)檢查 220600002.普通二維超聲心電圖醫(yī)技科室醫(yī)技科室全成本+臨床科室設(shè)備折舊及相關(guān)成本E臨床科室手術(shù)室E類收入330404010.角膜移植術(shù)331002008.全胃切除術(shù)331101008.腎切除術(shù)手術(shù)室手術(shù)室全成本+手術(shù)醫(yī)生部分人力成本第八十一頁，共161頁。第五章 成本管理: 四、項目成本_分攤流程第八十二頁，共161頁。第五章 成本管理: 四、項目成本_分攤方法4.分攤方法收入系數(shù)法某

35、服務(wù)項目成本=(該服務(wù)項目收入/該科室總醫(yī)療收入) （該科室直接成本+輔助成本+管理成本-可以 單獨收費的藥品及材料成本）工作量系數(shù)法某服務(wù)項目成本=(該服務(wù)項目工作量/該科室總工作量) （該科室直接成本+輔助成本+管理成本-可以 單獨收費的藥品及材料成本）第八十三頁，共161頁。第五章 成本管理: 五、病種成本1.制度規(guī)定第三十二條 病種成本核算是以病種為核算對象，按一定流程和方法歸集相關(guān)費用計算病種成本的過程。核算辦法是將為治療某一病種所耗費的醫(yī)療項目成本、藥品成本及單獨收費材料成本進行疊加。2.病種界定以當(dāng)月所有出院病人為對象，目前以ICD10.0為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)醫(yī)學(xué)診斷以病案系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以

36、病人出院主診斷為核算病種，計算全病種的全成本。第八十四頁，共161頁。第五章 成本管理: 五、病種成本3.技術(shù)假定：第一，病人住院發(fā)生的費用可能跨越不同的會計期，是按出院月的項目成本計算還按當(dāng)期的項目成本計算？按配比原則，應(yīng)以當(dāng)期的項目成本為基礎(chǔ)計算病種成本。第二，出院病人的項目成本采用收治科室的科級項目成本，還是按院級平均項目成本計算？為了實現(xiàn)院際之間成本比較，應(yīng)以院級項目成本為基礎(chǔ)，計算病種成本 。第八十五頁，共161頁。第五章 成本管理: 五、病種成本管理管理4.計算流程（以限價病種為例）第八十六頁，共161頁。第五章 成本管理: 六、成本報表1.醫(yī)院會計制度成本報表編 號成本報表名稱編

37、制期成本醫(yī)01表醫(yī)院各科室直接成本表月度、年度成本醫(yī)02表醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表月度、年度成本醫(yī)03表醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表月度、年度第八十七頁，共161頁。第五章 成本管理: 六、成本報表編號成本報表名稱編制期CB01醫(yī)院費用總表月度、年度CB02醫(yī)院成本匯總表月度、年度CB03項目成本表月度、年度CB04診次成本表月度、年度CB05床日成本表月度、年度CB06病種成本表月度、年度CB07出院人次成本表月度、年度CB08醫(yī)院經(jīng)濟運行質(zhì)量評價表月度、年度 2.江蘇省醫(yī)院成本核算與管理規(guī)范成本報表第八十八頁，共161頁。第五章 成本管理: 七、成本分析與控制成本信息成本管理制定預(yù)

38、算預(yù)算控制制定基本經(jīng)營計劃第八十九頁，共161頁。第五章 成本管理: 七、成本分析與控制 成本分析 醫(yī)院應(yīng)根據(jù)成本核算結(jié)果，對照目標(biāo)成本或標(biāo)準(zhǔn)成本，采取趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因，把握成本變動規(guī)律，提高成本效率。 成本控制 醫(yī)院應(yīng)在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預(yù)定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)，對成本形成過程中的耗費進行控制。 醫(yī)院應(yīng)建立健全成本定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。第九十頁，共161頁。第六章 收支結(jié)余管理重點問題收支結(jié)余公式結(jié)余管理要求第九十一

39、頁，共161頁。業(yè)務(wù)收支結(jié)余=醫(yī)療收支結(jié)余+其他收入-其他支出其中：醫(yī)療收支結(jié)余=醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入-醫(yī)療支出-管理費用財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）=財政項目支出補助收入-財政項目補助支出科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）=科教項目收入-科教項目支出第九十二頁，共161頁。醫(yī)院第九十三頁，共161頁。一、業(yè)務(wù)收支結(jié)余上繳部分按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用部分提取專用基金部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金部分第九十四頁，共161頁。二、結(jié)余管理納入單位預(yù)算動用嚴格報批不得隨意調(diào)整用途第九十五頁，共161頁。江蘇省關(guān)于結(jié)余分配的內(nèi)容，如：醫(yī)院的業(yè)務(wù)收支結(jié)余應(yīng)于年末扣除按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的資金后，結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配，為正數(shù)的，

40、可以按照不高于40%的比例提取專用基金-職工福利基金，其余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；為負數(shù)的，應(yīng)由事業(yè)基金彌補。不得進行其他分配。事業(yè)基金不足以彌補的，轉(zhuǎn)入未彌補虧損。第九十六頁，共161頁。第七章 流動資產(chǎn)管理重點問題流動資產(chǎn)分類壞賬準(zhǔn)備計提第九十七頁，共161頁。一、流動資產(chǎn)概念：可以在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。特點：流動性大周轉(zhuǎn)期短改變實物形態(tài)價值一次消耗、轉(zhuǎn)移、實現(xiàn)第九十八頁，共161頁。二、貨幣資金管理 內(nèi)控制度包含三個方面的控制環(huán)節(jié)：第一、關(guān)于人員配備和輪崗控制。第二、限制接觸控制，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能管理貨幣資金。第三、不相容職務(wù)分離的機制。第四、回避制度。第五、授權(quán)批準(zhǔn)制度。第

41、六、支付審批程序應(yīng)該符合規(guī)定。第七、重大支出項目的報批和責(zé)任追究制度。第八、財產(chǎn)保全要求（稽查核對制度、定期盤點制度、隨機抽查制度）第九十九頁，共161頁。三、應(yīng)收賬款管理管理要求：定期分析、及時清理。第一百頁，共161頁。年度終了，醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準(zhǔn)備。累計計提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%-4%。計提壞賬準(zhǔn)備的具體辦法由省（自治區(qū)、直轄市）財政、主管部門確定。第一百零一頁，共161頁。江蘇省關(guān)于壞賬準(zhǔn)備提取的內(nèi)容，如：1、計提時點：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)于年度終了時計提。 2、計提方法： 醫(yī)院可采用應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析

42、法、個別認定法等方法計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并在會計報表附注中予以說明。3、計提基數(shù)及比例： 醫(yī)院累計計提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額之和的2%-4%，具體比例由各市確定。4、壞賬損失確認： 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款進行全面檢查，分析其可收回性。對賬齡超過三年、確認無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款可作為壞賬損失處理。5、壞賬準(zhǔn)備沖轉(zhuǎn) 醫(yī)院的壞賬損失經(jīng)過清查，按照固定資產(chǎn)處置管理的有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，在壞賬準(zhǔn)備中沖銷。收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備。第一百零二頁，共161頁。

43、五、存貨有形資產(chǎn)流動性較強時效性第一百零三頁，共161頁。存貨的分類低值易耗品衛(wèi)生材料藥品其他材料第一百零四頁，共161頁。存貨的管理合理確定儲備定額健全采購管理制度加強入庫管理加強清查盤點加強實物管理加強高值耗材管理第一百零五頁，共161頁。第八章 固定資產(chǎn)管理重點問題固定資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)折舊 第一百零六頁，共161頁。一、固定資產(chǎn)特點使用年限（1年以上（不含1年）單位價值（1000,1500）基本保持原有物質(zhì)形態(tài)第一百零七頁，共161頁。二、固定資產(chǎn)的分類房屋及建筑物專業(yè)設(shè)備一般設(shè)備其他固定資產(chǎn)圖書參照管理第一百零八頁，共161頁。固定資產(chǎn)的計價外購購價+稅費+運輸費+裝卸費+安裝費等自行

44、建造按照國家規(guī)定計算（基本建設(shè)投資管理）改擴建原賬面價值+發(fā)生的支出-變價收入-拆除部分賬面價值融資租入價款+運輸費+運輸保險費+安裝調(diào)試費無償取得同類市場價格或憑據(jù)注明的金額+稅費第一百零九頁，共161頁。三、在建工程 除按本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，嚴格控制工程成本，做好工程概、預(yù)算管理，工程完工后應(yīng)盡快辦理工程結(jié)算和竣工財務(wù)決算，并及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)。第一百一十頁，共161頁。四、計提折舊計提折舊的原則計提折舊的范圍計提折舊的方法第一百一十一頁，共161頁。江蘇省關(guān)于提取固定資產(chǎn)折舊的內(nèi)容，如：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)，在預(yù)計使用年限內(nèi)，采用平均年限法計提

45、折舊。固定資產(chǎn)提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。醫(yī)院計提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不提折舊；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。 圖書參照固定資產(chǎn)管理辦法，加強實物管理，不計提折舊。第一百一十二頁，共161頁。五、固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化后續(xù)支出條件：為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出費用化后續(xù)支出條件：為維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等第一百一十三頁，共161頁。江蘇省關(guān)于大型修繕資本化確認標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，如：醫(yī)院為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使

46、用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)及其他相關(guān)資產(chǎn)。根據(jù)基建工程決算的金額再確定標(biāo)準(zhǔn)，固定資產(chǎn)改良、修繕、修理、裝飾等項目應(yīng)作為大型修繕工程項目管理。第一百一十四頁，共161頁。六、固定資產(chǎn)管理全過程管理（論證、購建、使用、維修、清理等）全面管理全員管理（行政、財務(wù)、設(shè)備、總務(wù)部門、使用科室）三賬一卡制度（規(guī)范入賬、登記、領(lǐng)用）管理責(zé)任制資產(chǎn)共享、共用制度（提高使用效能）第一百一十五頁，共161頁。七、固定資產(chǎn)盤點盤點目的（賬實是否相符、保管維修是否正常）盤點時點（定期，年終全面盤點清查）對盤盈、盤虧資產(chǎn)的處理 （查明原因、按規(guī)定處理）第一百一十六頁，共161頁。固定

47、資產(chǎn)管理部門要對固定資產(chǎn)采取電子信息化管理，定期與財務(wù)部門核對，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。第一百一十七頁，共161頁。八、固定資產(chǎn)處置處置范圍（出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、盤虧、財務(wù)清算等）處置管理（國有資產(chǎn)管理規(guī)定）第一百一十八頁，共161頁。第九章 無形資產(chǎn)及開辦費管理重點問題無形資產(chǎn)分類無形資產(chǎn)攤銷第一百一十九頁，共161頁。一、無形資產(chǎn)特點不存在實物形態(tài)較高獲利能力價值較大第一百二十頁，共161頁。二、無形資產(chǎn)的分類專利權(quán)著作權(quán)版權(quán)土地使用權(quán)非專利技術(shù)商譽醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件其他財產(chǎn)權(quán)利第一百二十一頁，共161頁。三、無形資產(chǎn)的計價購入：實際支付價款自行開發(fā)

48、并依法申請取得的：注冊費、聘請律師費等接受捐贈：憑據(jù)或同類估價商譽： 除合作外，不得作價入賬第一百二十二頁，共161頁。四、無形資產(chǎn)的攤銷攤銷范圍攤銷期限攤銷方法：無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓：按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定省關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的內(nèi)容，如： 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，有償使用的土地使用權(quán)按70年攤銷，應(yīng)用軟件按10年攤銷。第一百二十三頁，共161頁。第十章 對外投資管理重點問題對外投資的分類對外投資的范圍第一百二十四頁，共161頁。一、對外投資的形式貨幣資金實物無形資產(chǎn)第一百二十五頁，共161頁。對外投資按照投資回收期的長短分為長期投資和短期投資。投資回收期一年以上（不含一年

49、）的為長期投資。第一百二十六頁，共161頁。二、對外投資的分類長期投資短期投資第一百二十七頁，共161頁。三、對外投資的范圍醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域不得從事使用財政撥款、財政撥款結(jié)余的對外投資股票投資期貨投資基金投資企業(yè)債券投資第一百二十八頁，共161頁。投資必須經(jīng)過充分的可行性論證，并報主管部門（或舉辦單位）和財政部門批準(zhǔn)。對外投資的論證（風(fēng)險、收益、時間）對外投資的審批（避免國有資產(chǎn)流失、不能影響醫(yī)院正常服務(wù)功能的發(fā)揮）第一百二十九頁，共161頁。第十一章 負債管理重點問題負債分類負債管理第一百三十頁，共161頁。二、負債的分類流動負債（償還期限1年以內(nèi)（含1年）非流動負債（償還期限1年以上）短期

50、借款、應(yīng)繳款項、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費、應(yīng)付社會保障繳費、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用。長期借款、長期應(yīng)付款。第一百三十一頁，共161頁。醫(yī)院應(yīng)加強病人預(yù)交金管理。預(yù)交金額度應(yīng)根據(jù)病人病情和治療的需要合理確定。合理確定預(yù)交金額度完善預(yù)交金交退手續(xù)第一百三十二頁，共161頁。醫(yī)院原則上不得借入非流動負債，確需借入或融資租賃的，應(yīng)按規(guī)定報主管部門（或舉辦單位）會同有關(guān)部門審批，并原則上由政府負責(zé)償還。醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理指標(biāo)和借款具體審批程序由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政部門會同主管部門（或舉辦單位）根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況制定。第一百三十三頁，共161頁。第十二章 凈資產(chǎn)管

51、理重點問題凈資產(chǎn)分類專用基金的計提第一百三十四頁，共161頁。醫(yī)院凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、未彌補虧損。 特點：取消固定基金。增設(shè)待沖基金。取消專用基金中的修購基金，增設(shè)累計折舊作為固定資產(chǎn)備抵科目。在專用基金中增設(shè)醫(yī)療風(fēng)險基金。對于職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險基金滾存較多的，可以適當(dāng)降低提取比例或者暫停提取。待分配結(jié)余改為未彌補虧損。第一百三十五頁，共161頁。事業(yè)基金事業(yè)基金專用基金固定基金待沖基金專用基金財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政專項補助結(jié)余修訂前醫(yī)院財務(wù)制度醫(yī)院財務(wù)制度科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）待分配結(jié)余未彌補虧損修購基金職工福利基金其他專用基金職工福利基金醫(yī)療風(fēng)險基金其他專用基金第一百三十六頁，共161頁。江蘇省關(guān)于醫(yī)療風(fēng)險基金提取的內(nèi)容，如： 醫(yī)院累計提取的醫(yī)療風(fēng)險基金比例不應(yīng)超過當(dāng)年醫(yī)療收入的1-3。 醫(yī)療風(fēng)險基金應(yīng)按月計提，所提取的醫(yī)療風(fēng)險基金不足支付醫(yī)院購買醫(yī)療風(fēng)險支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償金時，按照超出部分的金額計入當(dāng)期醫(yī)療業(yè)務(wù)成本。對于醫(yī)療風(fēng)險基金滾存較多的醫(yī)院，可以適當(dāng)降低提取比例或者暫停提取，并在會計報表附注