會(huì)計(jì)筆記整理

1、太原會(huì)計(jì)從業(yè)學(xué)校 解放北路279號(hào)北宮三樓陳卓第 PAGE 56 頁(yè) DATE yyyy-M-d 2022-8-27會(huì)計(jì)筆記整整理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章 會(huì)會(huì)計(jì)入門一 會(huì)計(jì)與與出納各是是干什么的的？1 出納的的工作：“錢” 管錢錢 記賬（現(xiàn)現(xiàn)金賬，銀銀行存款的的賬） 管票據(jù)據(jù) （現(xiàn)金金支票，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票） 管理財(cái)財(cái)務(wù)專用章章，法人代代表章（印印鑒） 跑銀行行2 會(huì)計(jì)的的工作：“賬” “有憑有據(jù)據(jù)” 作憑證記賬（總總賬，明細(xì)細(xì)賬，備查查賬）結(jié)賬編制報(bào)表表對(duì)外報(bào)送送報(bào)表 作憑證根根據(jù)原始單單據(jù)作記賬憑憑證登記結(jié)賬（發(fā)發(fā)生額，余余額）發(fā)報(bào)表報(bào)送機(jī)關(guān)關(guān)部門3 會(huì)計(jì)主主管 1 有證（四四證：會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資格格證書，

2、繼繼續(xù)教育證證，珠算證證，電算化化證） 2 從事會(huì)計(jì)計(jì)工作三年年以上或有有會(huì)計(jì)師以以上的技術(shù)術(shù)職稱二 什么是是會(huì)計(jì)？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 對(duì)外 過(guò)去的信息 1 概念念 管理會(huì)計(jì) 對(duì)內(nèi) 未來(lái)的信息2 分類三 會(huì)計(jì)的的職能1 職能的的概念：會(huì)會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理過(guò)程程中所具有有的功能2 職能的的分類（類類型）1.會(huì)計(jì)的的核算2.會(huì)計(jì)的的監(jiān)督3.預(yù)測(cè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)前景4.控制經(jīng)經(jīng)濟(jì)過(guò)程5.參與經(jīng)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃與與經(jīng)濟(jì)決策策6.評(píng)價(jià)經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 3 兩大職職能的關(guān)系系p3是基礎(chǔ)，前前提，依據(jù)據(jù)起能動(dòng)作用用，監(jiān)督作作用會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)監(jiān)督督四 會(huì)計(jì)的的對(duì)象1 定義 核算算和監(jiān)督的的內(nèi)容2 資金運(yùn)運(yùn)用 什么是是資金 貨幣本身身和貨幣表表現(xiàn)

3、（等價(jià)價(jià)物）。 運(yùn)動(dòng)形形式 資金金投入 資金金運(yùn)用（循循環(huán)周轉(zhuǎn)） 資金金退出五 會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)容1 會(huì)計(jì)憑憑證 原始憑證（單單據(jù)）自制 發(fā)票票（記賬聯(lián)聯(lián)）外來(lái) 發(fā)票票（發(fā)票聯(lián)聯(lián)）收據(jù)編制記賬憑證（傳傳票或記賬賬憑單）專用 收款款憑證，付付款憑證，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證通用 記賬賬憑證2 會(huì)計(jì)賬賬簿總賬或總分分類賬明細(xì)賬原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)材料包裝物品日記賬低值易耗現(xiàn)金銀行存款普通日記賬賬輔助帳(備備查賬)3會(huì)計(jì)報(bào)表表對(duì)外資產(chǎn)負(fù)債表表財(cái)產(chǎn)狀況利潤(rùn)表經(jīng)營(yíng)成果資金流量表表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流出對(duì)內(nèi)成本報(bào)表六 會(huì)計(jì)的的任務(wù)1.加強(qiáng)會(huì)會(huì)計(jì)核算真實(shí)正確地地提供會(huì)計(jì)計(jì)信息2.嚴(yán)格會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督維護(hù)財(cái)經(jīng)法法規(guī)遵守會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)3.發(fā)揮

4、會(huì)會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理中所所起的作用用七 經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生例 1. 20009年5月月4日A單單位從銀行行提現(xiàn)金11000元元備用金。 依依據(jù)：現(xiàn)金金支票存根根銀行存款 -10000庫(kù)存現(xiàn)金 +10000 2. 20009年5月月6日A單單位用銀行行存款購(gòu)買買一輛汽車車，價(jià)值111萬(wàn)。 依依據(jù)：發(fā)票票（發(fā)票聯(lián)聯(lián)）轉(zhuǎn)賬支支票的存根根固定資產(chǎn) +11100000銀行存款 -11100000 3. 20009年5月月7日A單單位用現(xiàn)金金購(gòu)買十把把掃帚，價(jià)價(jià)值1500元。 依依據(jù)：發(fā)票票（周轉(zhuǎn)材料料）低質(zhì)易易耗品 +1500庫(kù)存現(xiàn)金 -1550 4. 20009年5月月日A單位位購(gòu)買一批批原材料價(jià)價(jià)值5

5、0000元（為為生產(chǎn)產(chǎn)品品購(gòu)買）貨貨款未付。 依依據(jù)：收料料單原材料 +50000應(yīng)付賬款 -50000 5. 20009年5月月6日A單單位用銀行行存款預(yù)付付材料款33000元元。 依依據(jù)：轉(zhuǎn)賬賬支票的存存根預(yù)付賬款 +3000銀行存款 -300000 6. 20009年5月月6日A單單位預(yù)收DD單位的貨貨款50000元存入入銀行。 依依據(jù)：進(jìn)賬賬單（回單單）預(yù)收賬款 +5000銀行存款 +5000 7. 20009年5月月6日A單單位為銷售售B產(chǎn)品而而登了個(gè)廣廣告，一個(gè)個(gè)月付廣告告費(fèi)10000元（現(xiàn)現(xiàn)付）。 依依據(jù)：廣告告發(fā)票銷售費(fèi)用 +10000庫(kù)存現(xiàn)金 -10000 8. 20009年

6、5月月6日A單單位銷售BB產(chǎn)品1000件每件件單價(jià)1000元。產(chǎn)品發(fā)出出，貨款未未收。 （暫暫不考慮稅稅） 依依據(jù)：出庫(kù)庫(kù)單（發(fā)貨貨單）應(yīng)收賬款 +10000主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 +10000 9. 20009年5月月6日A單單位收到對(duì)對(duì)方單位前前欠貨款1100000元，存入入銀行。 依依據(jù)：進(jìn)賬賬回單（發(fā)發(fā)票）應(yīng)收賬款 -100000銀行存款 +100000 100. 20009年55月6日AA單位收到到投資人甲甲投入10000000元，存入入銀行。 依依據(jù)：進(jìn)賬賬單回單銀行存款 +1000000實(shí)收資本 -1000000 八 會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則1 基本準(zhǔn)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)核算的的基本前提提會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期

7、公歷1.1112.31 年年度公歷1.111.331 月度度（1，3，55，7，88，10，112）311天（4，6，99，11） 30天2 28天天或29天天公歷1.113.331 季度度公歷1.116.330貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)核算的的一般原則則（13條條）會(huì)計(jì)報(bào)告準(zhǔn)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)要素準(zhǔn)準(zhǔn)則2 會(huì)計(jì)具具體準(zhǔn)則 （38條條）3 會(huì)計(jì)處處理的基礎(chǔ)礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制制（應(yīng)收應(yīng)應(yīng)付制原則則）企業(yè)，事事業(yè)單位企企業(yè)化管理理收付實(shí)現(xiàn)制制 行政政事業(yè)單位位九 會(huì)計(jì)要要素1 定義2 構(gòu)成企 業(yè)資產(chǎn)靜態(tài)（某一一時(shí)點(diǎn)）月季，季末末，年末負(fù)債所有者權(quán)益益收入費(fèi)用利潤(rùn)行 政 事事 業(yè) 單單 位資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)限定性非限定性預(yù)算收入預(yù)算

8、支出 會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成3 以企業(yè)業(yè)為主研究究具體問(wèn)題題 資產(chǎn)產(chǎn)定義確認(rèn)條件特征：（11）是企業(yè)業(yè)擁有或控控制的經(jīng)濟(jì)濟(jì)資源 （2）能為為企業(yè)帶來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利益益 （3）能以以貨幣計(jì)量量其價(jià)值分類流動(dòng)資產(chǎn)貨幣形式：庫(kù)存現(xiàn)金，銀銀行存款實(shí)務(wù)形式：原材料，庫(kù)庫(kù)存商品，周周轉(zhuǎn)材料往來(lái)形式：應(yīng)收賬款，預(yù)預(yù)付賬款投資形式：交易性、金金融性資產(chǎn)產(chǎn)（短期投投資）其他形式：待攤費(fèi)用非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)投資形式:長(zhǎng)期股權(quán)投投資固定資產(chǎn):房屋建筑物物，機(jī)器設(shè)設(shè)備，運(yùn)輸輸工具無(wú)形資產(chǎn):專利權(quán)，商商標(biāo)權(quán)，著著作權(quán)其他資產(chǎn):長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用（一年年以上）資產(chǎn)分類 負(fù)債定義確認(rèn)條件特征流動(dòng)負(fù)債欠職工：應(yīng)付職工薪薪酬（工資資，福利）欠供應(yīng)商：

9、應(yīng)付賬款，預(yù)預(yù)收賬款欠銀行：短期借款欠公眾：應(yīng)付債券（一一年）其他：預(yù)提費(fèi)用非流動(dòng)負(fù)債債欠供貨商：長(zhǎng)期應(yīng)付款款欠銀行：長(zhǎng)期借款欠社會(huì)公眾眾：應(yīng)付債券（一一年以上）分類負(fù)債分類 所有者者權(quán)益定義特征分類實(shí)收資本或或股本投資人投入入資本資本公積接受捐贈(zèng)資本溢價(jià)盈余公積從凈利潤(rùn)中中提取的本年利潤(rùn)本年度112月份份的利潤(rùn)利潤(rùn)分配今年和往年年的累計(jì)利利潤(rùn)所有者權(quán)益分類 收入定義特征分類主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入銷售商品，提提供勞務(wù)其他業(yè)務(wù)收收入銷售多余材材料，出租租營(yíng)業(yè)外收入入罰款收入分類 費(fèi)用定義特征分類營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本生產(chǎn)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成成本營(yíng)業(yè)稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及及附加費(fèi)期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用非生產(chǎn)費(fèi)用用銷售

10、費(fèi)用 費(fèi)用分類 利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利利潤(rùn)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益營(yíng)業(yè)外收支支凈額營(yíng)業(yè)外收入入營(yíng)業(yè)外支出出凈利潤(rùn)稅后利潤(rùn)4. 六大大要素的相相互聯(lián)系 資產(chǎn)=負(fù)負(fù)債所有有者權(quán)益 收入費(fèi)用=利利潤(rùn) 資產(chǎn)費(fèi)用=負(fù)負(fù)債所有有者權(quán)益收入利潤(rùn)分類5. 九種種類型 等式兩邊邊同增 等式兩兩邊同減 等式左左邊一增益益減 等式右右邊一增益益減十 會(huì)計(jì)核核算的具體體內(nèi)容與一一般要求 11 具體內(nèi)內(nèi)容（7類類） 22一般要求求第二章 會(huì)會(huì)計(jì)科目和和賬戶一 會(huì)計(jì)科科目1. 定義義2. 分類類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容分五大類（會(huì)計(jì)制度度）資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益益類成本類損益類（費(fèi)費(fèi)用，成本本，支出）六大類（會(huì)計(jì)總則則

11、）五大類公共類（金金融企業(yè)）按統(tǒng)馭關(guān)關(guān)系總賬科目（一一級(jí)科目）明細(xì)賬目（二二級(jí)科目，三三級(jí)科目）3. 設(shè)置置原則宏觀國(guó)家統(tǒng)一會(huì)會(huì)計(jì)制度（885個(gè)）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則（1556個(gè)）微觀根據(jù)本單位位的具體情情況自行增增設(shè)，減少少某些會(huì)計(jì)計(jì)科目 4. 會(huì)計(jì)計(jì)科目名稱稱p25 p28 存貨貨（26-34）益類（1224，1229，1332，1336）4個(gè)個(gè)損類（1337，1338，1339，1449，1550，1551，1554，1555）8個(gè)個(gè)損益類備抵科目：分期收款款發(fā)出商品品，調(diào)整科科目，低值值易耗品，包包裝物二 會(huì)計(jì)賬賬戶 1 定義 2 分類 3 結(jié)構(gòu)格式式 “丁”字結(jié)構(gòu)，格格式: 左左借右貸 4

12、 內(nèi)容 會(huì)計(jì)計(jì)賬戶名稱稱 即會(huì)計(jì)計(jì)科目 日期期（記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)間） 憑證證編號(hào)（記記賬憑證的的編號(hào)） 摘要 增加和和減少的金金額 判斷借借貸方向和和確定金額額 5 判判斷借貸方方向 一般地資產(chǎn)類成本類損類（費(fèi)用用、支出、成本）借 資產(chǎn)類賬賬戶 貸貸期初余額本期增加額額本期減少額額本期發(fā)生額額本期發(fā)生額額期末余額負(fù)債類 所有者權(quán)益益類（益類類）借 所有者權(quán)權(quán)益類賬戶戶 貸期初余額本期減少額額本期增加額額本期發(fā)生額額本期發(fā)生額額期末余額特殊性壞賬準(zhǔn)備累計(jì)折舊 備抵抵科目Xxx跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備Xxx減值值準(zhǔn)備借 （xxxxxxxx） 貸期初余額本期增加額額本期減少本期發(fā)生額額本期發(fā)生額額期末余額例 1

13、. 20009年4月1日A單位位從銀行提提現(xiàn)金30000元（差差旅費(fèi)）。庫(kù)存現(xiàn)金 3000 借銀行存款 30000 貸 例例 2. 20099年4月3日A單位位開(kāi)出一張張轉(zhuǎn)賬支票票，用50000元購(gòu)購(gòu)買一臺(tái)電電腦，價(jià)值值50000元。固定資產(chǎn) 5000 借銀行存款 5000 貸例 3. 20009年4月6日A單位位用銀行存存款支付上上月的廣告告費(fèi)20000元。銷售費(fèi)用 2000 借銀行存款 20000 貸例 4. 20009年4月7日A單位位用現(xiàn)金支支付上月的的辦公電話話費(fèi)5000元。管理費(fèi)用 500 借庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸例 5. 20009年4月10日A單單位購(gòu)買一一批甲材料料，價(jià)值880

14、00元元，材料入入庫(kù)，貨款款未付（暫暫不考慮稅稅）。原材料 80000 借借應(yīng)付賬款 8000 貸例 6. 20009年4月12日A單單位向銀行行貸款500000元元，存入銀銀行，期限限3個(gè)月。短期借款 500000 借銀行存款 500000 貸例 7. 20009年4月15日A單單位用銀行行存款償還還前欠貨款款50000元。應(yīng)付賬款 5000 借銀行存款 5000 貸例 8. 20009年4月16日A單單位收到投投資人（BB單位）投投資1000000元元，存入銀銀行。實(shí)收資本 1000000 借借銀行存款 1000000 貸例 6. 20009年月44日A單位位銷售一批批產(chǎn)品，售售價(jià)8000

15、0元，產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)出，貨貨款未收（不不考慮稅）。應(yīng)收賬款 80000 借主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 80000 貸Homewwork1. 用用銀行存款款購(gòu)買材料料，價(jià)值55000元元，材料入入庫(kù)。原材料 55000 借銀行存款 5000 貸2. 用用銀行存款款支付前欠BB單位貨款款100000元。應(yīng)付賬款 100000 借借銀行存款 100000 貸貸3. 用用盈余公積積彌補(bǔ)職工工的福利55000元元。盈余公積 55000 借應(yīng)付職工薪薪酬 5000 貸4. 向向銀行借入入三年到期期借款20000000元，存入入銀行。銀行存款 2000000 借借長(zhǎng)期借款 2000000 貸貸5. 收收到投資人人投入的設(shè)設(shè)備

16、一臺(tái)，評(píng)評(píng)估300000元。固定資產(chǎn) 300000 借實(shí)收資本 300000 貸6. 向向國(guó)外進(jìn)口口設(shè)備價(jià)值值10000000元元，貨款未未付，期限限2年。固定資產(chǎn) 100000000 借借長(zhǎng)期應(yīng)付款款 10000000 貸貸7. 用用銀行存款款歸還兩個(gè)個(gè)月到期的的借款500000元元。短期借款 500000 借借銀行存款 500000 貸8. AA企業(yè)用一一輛汽車向向B單位投投資，汽車車評(píng)估價(jià)11000000元，投投資期限22年。固定資產(chǎn) 1000000 借長(zhǎng)期股權(quán)投投資 10000000 貸9. 向向銀行貸款款500000元，歸歸還前欠CC單位貨款款500000元，貨貨款期限66個(gè)月。短期

17、借款 500000 借借應(yīng)付賬款 500000 貸10. 經(jīng)批準(zhǔn)AA企業(yè)代替替所有者甲甲用資本歸歸還甲應(yīng)付付乙單位的的貨款40000元。實(shí)收資本 4000 借銀行存款 4000 貸11. 用盈余公公積轉(zhuǎn)增資資本500000元。盈余公積 500000 借借實(shí)收資本 500000 貸12. 所有者乙乙代替A企企業(yè)歸還銀銀行的長(zhǎng)期期借款10000000元，并將將其轉(zhuǎn)入資資本。長(zhǎng)期借款 1000000 借實(shí)收資本 1000000 貸6. 會(huì)計(jì)計(jì)賬戶與會(huì)會(huì)計(jì)科目的的區(qū)別與聯(lián)聯(lián)系 聯(lián)系會(huì)計(jì)科目是基礎(chǔ)，前前提，依據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)賬戶是對(duì)它的具具體運(yùn)用二者建立在在一一對(duì)應(yīng)應(yīng)上 區(qū)別a 結(jié)構(gòu)上上的區(qū)分會(huì)計(jì)科目 沒(méi)有結(jié)構(gòu)

18、構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶 “丁”字結(jié)構(gòu)b 內(nèi)容上上的區(qū)分會(huì)計(jì)科目 少會(huì)計(jì)賬戶 多P300內(nèi)容7. 會(huì)計(jì)計(jì)賬戶的金金額要素期初余額本期增加發(fā)發(fā)生額本期減少發(fā)發(fā)生額期末余額=+-第三章 復(fù)復(fù)式記賬一 記賬方方法1 定義2 分類 單式：是一一種簡(jiǎn)單而而不完整的的記賬方法法復(fù)式：是一一種全面的的完整的記記賬方法二 復(fù)式記記賬法 1 定義2 分類增減記賬法法收付記賬法法借貸記賬法法 933年7月11日一直使使用至今3 特點(diǎn)三 借貸記記賬法1 定義2 基本內(nèi)內(nèi)容記賬符號(hào)號(hào): “借” ”貸”記賬規(guī)則則: “有借必有有貸,借貸貸必相等”可以設(shè)置置雙重性質(zhì)質(zhì)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行試算算平衡3 財(cái)產(chǎn)結(jié)結(jié)構(gòu)(會(huì)計(jì)計(jì)分錄)資產(chǎn)類成本類損類（費(fèi)

19、用用、支出、成本）借 資產(chǎn)類賬賬戶 貸貸期初余額本期增加額額本期減少額額本期發(fā)生額額本期發(fā)生額額期末余額負(fù)債類 所有者權(quán)益益類（益類類收入類類）借 所有者權(quán)權(quán)益類賬戶戶 貸期初余額本期減少額額本期增加額額本期發(fā)生額額本期發(fā)生額額期末余額四 會(huì)計(jì)分分錄1 定義2 三個(gè)要要素: 會(huì)會(huì)計(jì)科目, 記賬符符號(hào), 金金額3 分類簡(jiǎn)單(兩個(gè)個(gè)): 一一借一貸復(fù)合(兩個(gè)個(gè)以上): 一借多多貸,多借借一貸,多多借多貸4 格式5兩者的關(guān)關(guān)系(簡(jiǎn)單單會(huì)計(jì)分錄錄,復(fù)合會(huì)會(huì)計(jì)分錄) 復(fù)合會(huì)會(huì)計(jì)分錄是是由幾個(gè)簡(jiǎn)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分分錄組合而而成Eg: PP41-P44 例11-9 P45 例3-22Homewwork 從銀行行提取

20、現(xiàn)金金200000元,準(zhǔn)準(zhǔn)備發(fā)放職職工工資。 借借 ：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 200000 貸 ：銀行行存款 2200000 用現(xiàn)金金發(fā)放職工工工資200000元元。. 借借 ：應(yīng)付職工工薪酬 200000 貸 ：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 200000 銷售AA商品一批批,總價(jià)值值900000元,貨貨款存入銀銀行。 借借 ：銀行存款款 9900000 貸 ：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 900000 購(gòu)入BB商品,價(jià)價(jià)值400000元,貨款未付付,商品入入庫(kù)。 借借 ：庫(kù)庫(kù)存商品 400000 貸 ：應(yīng)付賬賬款 400000 銷售CC商品,價(jià)價(jià)值600000元,貨款未收收,商品發(fā)發(fā)出。 借借 ：應(yīng)收賬款款 600000 貸 ：主營(yíng)業(yè)

21、業(yè)務(wù)收入 600000 用銀行行存款支付付上月辦公公電費(fèi)50000元。 借借 ：管理費(fèi)用用 55000 貸 ：銀行行存款 55000 收到某某單位前欠欠貨款600000元元,存入銀銀行。 借借 ：銀行存款款 6600000 貸 ：應(yīng)收賬賬款 600000 購(gòu)買甲甲材料一批批,總價(jià)值值300000元,材材料入庫(kù),用銀行存存款。 借借 ：原材料 300000 貸 ：銀行行存款 3300000 用銀行行存款預(yù)付付購(gòu)貨款22000元元。 借借 ：預(yù)付賬款款 22000 貸 ：銀行行存款 22000 收到DD單位預(yù)付付材料款2250000元,存入入銀行。 借借 ：銀行存款款 2250000 貸 ：預(yù)收賬

22、賬款 25000 用現(xiàn)金金支付上月月辦公費(fèi)（電電話費(fèi)）6600元。 借借 ：管理費(fèi)用用 6600 貸 ：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 600 用銀行行存款歸還還兩個(gè)月到到期借款3300000元本金。 借借 ：短期借款款 3300000 貸 ：銀行行存款 3300000 把當(dāng)月月購(gòu)貨單位位前欠貨款款40000元，其中中轉(zhuǎn)賬支票票一張，面面額36000元，存存入銀行，另另收現(xiàn)金4400元。 借借 ：銀行存款款 36000 庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 4000 貸 ：應(yīng)收賬賬款 40000 用銀行行存款歸還還三年到期期借款10000000元本金，同同時(shí)歸還前前欠貨款1100000元。 借借 ：長(zhǎng)期借款款 10000000 應(yīng)付賬賬款

23、 100000 貸 ：銀行行存款 11100000 把當(dāng)日日收下的現(xiàn)現(xiàn)金500000元存存入銀行。 借借 ：銀行存款款 5500000 貸 ：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 500000五 運(yùn)用借借貸記賬法法進(jìn)行試算算平衡1 期末結(jié)結(jié)賬（反映映一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)賬戶）期末余額 = 期初初余額 本期期增加 本期減減少期末借方余余額 = 期初借方方余額 本期期借方發(fā)生生額合計(jì) 本期期貸方發(fā)生生額合計(jì)（資產(chǎn)、成成本、損類類）期末貸方余余額 = 期初貸方方余額 本期期貸方發(fā)生生額合計(jì) 本期期借方發(fā)生生額合計(jì)（負(fù)債、所所有者權(quán)益益、益類）2 期末進(jìn)進(jìn)行試算平平衡（反映映所有會(huì)計(jì)計(jì)賬戶）全部會(huì)計(jì)賬賬戶期初借借方余額合合計(jì) = 全部會(huì)

24、計(jì)計(jì)賬戶期初初貸方余額額合計(jì)全部會(huì)計(jì)賬賬戶本期借借方余額合合計(jì) = 全部會(huì)計(jì)計(jì)賬戶本期期貸方余額額合計(jì)全部會(huì)計(jì)賬賬戶期末借借方余額合合計(jì) = 全部會(huì)計(jì)計(jì)賬戶期末末貸方余額額合計(jì)六 總分類類賬戶與明明細(xì)分類賬賬戶的關(guān)系系1 二者的的關(guān)系 總分類賬戶戶對(duì)它起統(tǒng)馭馭控制作用用明細(xì)分類賬賬戶對(duì)它起補(bǔ)充充，說(shuō)明的的作用 總金額 各明細(xì)全全額之和 2 二者平平行登記依據(jù)相同記賬符號(hào)相相同會(huì)計(jì)期間相相同金額相等第四章 借借貸記賬法法的應(yīng)用一 工業(yè)企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)核算的的內(nèi)容1 工業(yè)企企業(yè)的性質(zhì)質(zhì)：獨(dú)立核核算，自負(fù)負(fù)盈虧，自自我積累，自自我發(fā)展2 工業(yè)企企業(yè)的根本本任務(wù)：提提高質(zhì)量，增增加產(chǎn)量，品品種多樣，降

25、降低成本，增增加盈利3工業(yè)企業(yè)業(yè)經(jīng)過(guò)的三三個(gè)階段：供應(yīng)生產(chǎn)銷售售 4 工業(yè)企企業(yè)核算的的內(nèi)容：資資金籌集過(guò)過(guò)程供應(yīng)過(guò)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)過(guò)程銷售過(guò)程程 利潤(rùn)及及利潤(rùn)分配配過(guò)程資金退出出過(guò)程二 資金籌籌集過(guò)程的的核算（一） 資資金投入1 實(shí)收資資本或股本本 期初經(jīng)批準(zhǔn)允許許減少注冊(cè)冊(cè)資本（1）貨幣幣資金（2）實(shí)物物（固定資資產(chǎn)，原材材料） 投入（3）無(wú)形形資產(chǎn) （4）用盈盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入 評(píng)估估價(jià)期末實(shí)有數(shù)數(shù)注意：（aa）實(shí)收資資本是經(jīng)工工商行政部部門注冊(cè)登登記的資本本，也叫注注冊(cè)資本 （bb）實(shí)收資資本的數(shù)額額一般不能能隨意變動(dòng)動(dòng) （cc）根據(jù)投投資人或投投資單位設(shè)設(shè)明細(xì)賬（2）會(huì)計(jì)計(jì)分錄 a 投入入時(shí)

26、借 銀行存存款 5000000 固定定資產(chǎn) 2000000 無(wú)形形資產(chǎn) 1000000 貸 實(shí)收資資本甲 5000000 乙 2000000 丙 1000000 資本本公積 50000b 轉(zhuǎn)入時(shí)時(shí) 借 盈余公積積 5500000 貸 實(shí)收收資本 500000c 減少時(shí)時(shí) 借 實(shí)實(shí)收資本甲 100000 貸 銀行行存款 100000（二） 借借入資金 期初歸還時(shí)借入時(shí)期末未歸還還完的借款款注意 （aa）短期借借款是一年年內(nèi)包括一一年的借款款 （bb）長(zhǎng)期借借款是一年年以上的借借款 （cc）可以設(shè)設(shè)明細(xì)賬會(huì)計(jì)分錄 a 借借入時(shí) 借借 銀行行存款 3000000 貸貸 短期期借款（22個(gè)月） 550

27、0000 長(zhǎng)長(zhǎng)期借款（33年） 22500000 b 歸歸還時(shí) 歸還本本金 計(jì)提應(yīng)付付利息支付利息息時(shí) 借 短期借款款 5500000 貸 銀行行存款 500000 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用用利利息 400 貸 應(yīng)付付利息 4000 借 應(yīng)付利息息 8800 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 4000 貸 銀行行存款 12000三 供應(yīng)過(guò)過(guò)程的核算算1 購(gòu)買材材料時(shí) 材料成成本（買價(jià)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用）一般納稅稅人與小規(guī)規(guī)模納稅人人的區(qū)分 年銷售額工業(yè)企業(yè)超超過(guò)50萬(wàn)萬(wàn)元以上商業(yè)企業(yè)超超過(guò)80萬(wàn)萬(wàn)元以上低于標(biāo)準(zhǔn)X50萬(wàn)萬(wàn)元或800萬(wàn)元稅率基本稅率117%3%抵扣問(wèn)題銷項(xiàng)稅抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣專用發(fā)票可以購(gòu)買并并使用可以使用但但不能

28、購(gòu)買買（代開(kāi)）計(jì)算銷項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅稅 = 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅 增值稅稅 購(gòu)進(jìn)的 進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅 銷售的 銷項(xiàng)項(xiàng)稅 一一般納稅人人 現(xiàn)購(gòu) a 買買價(jià) 借 在途途物資甲 800000 乙 250000 應(yīng)交交稅費(fèi)增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅） 17855 貸 銀行行存款 1122855b 支付采采購(gòu)費(fèi)用 借 在途途物資甲 10000 乙 5000 貸貸 銀行行存款 15000C 材料驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù) 借 原材材料甲 810000 乙乙 2255000 貸 在途途物資甲 810000 乙 255000 賒購(gòu) 教材PP66 例 9 、10、11 預(yù)購(gòu) a 預(yù)預(yù)付 借 預(yù)付付賬款xxxx 55000 貸 銀行行存款 50000

29、b 收到貨貨物 借 原材料料丙 200000 應(yīng)交稅稅費(fèi)增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 34400 貸 預(yù)預(yù)付賬款xxxx 234400（結(jié)算時(shí)）借 原材料丙 20000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅） 34000 貸 預(yù)付付賬款xxxx 50000 應(yīng)付賬賬款xxx 1184000c 支付付補(bǔ)付款 借 預(yù)付付賬款xxxx 1184000 貸 銀行行存款 1844002 采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用的分?jǐn)倲?找找出多種材材料共負(fù)擔(dān)擔(dān)多少 確定分分配標(biāo)準(zhǔn)（按按重量分配配） 找出各各種材料各各自重量 計(jì)算分分?jǐn)偮?分?jǐn)偮事?= 多多種材料共共負(fù)擔(dān)的費(fèi)費(fèi)用 各種材材料重量之之和 計(jì)算各各種材料各各自負(fù)擔(dān)多多少四 生產(chǎn)過(guò)過(guò)程的核

30、算算 生產(chǎn)過(guò)過(guò)程是一個(gè)個(gè)消耗過(guò)程程 材料耗耗用 人工耗耗用 車間內(nèi)內(nèi)間接費(fèi) 機(jī)器磨磨損 費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用直接費(fèi)用直接人工費(fèi)費(fèi)生產(chǎn)成本直接材料費(fèi)費(fèi)間接費(fèi)用耗用材料制造費(fèi)用機(jī)器磨損人工費(fèi)水費(fèi)，電費(fèi)費(fèi)，電話費(fèi)費(fèi)等人工費(fèi)費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用 會(huì)計(jì)分分錄 1 領(lǐng)用用材料時(shí) 借 生產(chǎn)成成本A 3000000 B 2000000 制造造成本 55000 管理理費(fèi)用 33000 貸 原材材料甲 400000 乙乙 1100000 丙丙 50000 丁丁 30000 2 期末末分配職工工工資 借借 生產(chǎn)產(chǎn)成本A 500000 B 200000 制制造成本 100000 管管理費(fèi)用 200000 貸

31、 應(yīng)付付職工薪酬酬應(yīng)應(yīng)付工資 10000000 3 下月月初發(fā)放職職工工資（實(shí)實(shí)發(fā)8萬(wàn)元元） 從銀行提現(xiàn)現(xiàn) 借 庫(kù)存存現(xiàn)金 800000 貸貸 銀行行存款 800000實(shí)發(fā)8萬(wàn)元元時(shí) 借 應(yīng)付付職工薪酬酬應(yīng)應(yīng)付工資 800000 貸貸 庫(kù)存存現(xiàn)金 800000發(fā)工資時(shí)結(jié)結(jié)算各種扣扣款（2萬(wàn)萬(wàn)元）個(gè)人所得稅稅 1100000個(gè)人借款 50000單位代墊水水電費(fèi) 50000借 應(yīng)付付職工薪酬酬應(yīng)應(yīng)付工資 2200000貸 其他他應(yīng)收款 XXXX 50000 XXXX 50000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交個(gè)人所得得稅 1000004 月末計(jì)計(jì)提福利費(fèi)費(fèi)（按工資資總額的114%計(jì)提提，工會(huì)22%，教育育經(jīng)費(fèi)1

32、.5%） 借 生產(chǎn)成本本AA產(chǎn)品 70000 B產(chǎn)品 28800 制造費(fèi)費(fèi)用 14000 管理費(fèi)費(fèi)用 28000 貸 應(yīng)付付職工薪酬酬應(yīng)應(yīng)付工資 11400005 月末計(jì)計(jì)提本月折折舊費(fèi) 房房屋 3年 機(jī)機(jī)器 10年 汽汽車 10年 電電子設(shè)備 33年固定資產(chǎn)原值 （1 預(yù)計(jì)凈殘值率）1（平均年限限法）12預(yù)計(jì)使用年限每月折舊額額 = 借 制造費(fèi)用用 55000 管理費(fèi)費(fèi)用 40000 貸 累計(jì)計(jì)折舊 900006 本月內(nèi)內(nèi)發(fā)生水費(fèi)費(fèi)、電費(fèi)、辦公電話話費(fèi)等 車間 300 ，10000 ，8800 管理部部門 4000 ，7700 ， 500 借借 制造造費(fèi)用 21000 管管理費(fèi)用 16600

33、 貸貸 銀行行存款 370007 本月內(nèi)內(nèi)個(gè)人為公公辦事預(yù)借借差旅費(fèi)33000元元 借 其他他應(yīng)收款XXXX 30000 貸 庫(kù)存存現(xiàn)金 300008出差回來(lái)來(lái)后，報(bào)銷銷差旅費(fèi)報(bào)銷金額33200 借款款金額 33000借 管理理費(fèi)用 32000貸 其他他應(yīng)收款XXXX 30000 庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 2200報(bào)銷金額22900 借款款金額 33000a 余額退退還財(cái)務(wù) 借借 管理理費(fèi)用 29000 庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 1000 貸貸 其他應(yīng)應(yīng)收款XXXX 33000b 余額沒(méi)沒(méi)有退還 借借 管理理費(fèi)用 29000 貸貸 其他他應(yīng)收款XXXX 29000 9 制造費(fèi)費(fèi)用的分配配 找出當(dāng)月月共發(fā)生多多少制造費(fèi)費(fèi)用

34、 確定分分配標(biāo)準(zhǔn)（按按機(jī)器工時(shí)時(shí)或工人工工資） 找出機(jī)機(jī)器工時(shí)或或人工工資資 計(jì)算分分配率當(dāng)月共發(fā)生制造費(fèi)用 分配率率 = 機(jī)器工時(shí)之和 計(jì)算各種種產(chǎn)品各自自負(fù)擔(dān)多少少 借 生產(chǎn)產(chǎn)成本A 50000 B 30000 貸 制造費(fèi)費(fèi)用 8000010 完工工產(chǎn)品入庫(kù)庫(kù)（A產(chǎn)品品10000件，992） 借 庫(kù)庫(kù)存商品A產(chǎn)產(chǎn)品 920000 貸 生產(chǎn)產(chǎn)成本A 92200011 計(jì)算算單位成本本產(chǎn)品總成本完工數(shù)量 單位成成本 = 五 銷售過(guò)過(guò)程的核算算 主要收收入 1 主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入期末結(jié)轉(zhuǎn)到到本年利潤(rùn)潤(rùn)中銷售商品品提供勞務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)分錄賒銷核算算例1 22009年年7月3日日，甲單位位銷售A產(chǎn)產(chǎn)品100

35、00件，每每件不含稅稅售價(jià)2000元，增增值稅稅率率17%，產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)出貨貨款未收。 借借 應(yīng)收收賬款XXXX 23340000 貸貸 主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入AA 2000000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅） 34000 現(xiàn)銷核核算 例2 22009年年7月100日，甲單單位銷售BB產(chǎn)品3000件，每每件不含稅稅售價(jià)1000元，增增值稅稅率率17%，產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)出貨貨款存入銀銀行。 借 銀行行存款 351100 貸 主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入BB 300000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)增增值稅（銷銷項(xiàng)稅） 55100 預(yù)收核核算例3 22009年年7月133日甲企業(yè)業(yè)收到C企企業(yè)的預(yù)付付款200000，存存入銀行。 借 銀行行

36、存款 200000 貸 預(yù)收收賬款C企業(yè)業(yè) 200000 20009年7月月15日甲甲企業(yè)收到到C企業(yè)預(yù)預(yù)付賬款后后，按合同同規(guī)定日期期發(fā)貨D產(chǎn)產(chǎn)品5000件，每件件不含稅售售價(jià)1000元，增值值稅稅率117% 借 預(yù)收收賬款C企業(yè)業(yè) 585000 貸 主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入CC產(chǎn)品 500000 應(yīng)交稅稅費(fèi)增值稅（銷銷項(xiàng)稅） 885002009年年7月255日，甲企企業(yè)收到CC企業(yè)補(bǔ)付付款385500元，存存入銀行。 借 銀行行存款 388500 貸 預(yù)收收賬款C企業(yè)業(yè) 3850002 主主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本銷售商品品提供勞務(wù)務(wù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到到本年利潤(rùn)潤(rùn)中會(huì)計(jì)分錄不管是賒銷銷還是現(xiàn)銷銷還是利用用預(yù)收方式式銷

37、售的，他他們結(jié)轉(zhuǎn)成成本都是一一樣的 20099年7月331日，甲甲企業(yè)本月月結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)產(chǎn)品10000成本，每每件成本售售價(jià)1500元。 借 主主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 1500000 貸 庫(kù)存存商品A產(chǎn)品品 15000003 營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加計(jì)算應(yīng)交各各種稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅城建稅教育附加加稅資源稅土地增值值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)到到本年利潤(rùn)潤(rùn)中 計(jì)算消費(fèi)稅 = 收入入 消費(fèi)稅稅稅率（33%455%）營(yíng)業(yè)稅 = 當(dāng)期期營(yíng)業(yè)額 營(yíng)業(yè)稅稅稅率城建稅 = 當(dāng)期期的（增值值稅 + 消費(fèi)稅稅 + 營(yíng)營(yíng)業(yè)稅） 城建稅稅稅率教育附加加稅 = 當(dāng)期的（增增值稅 + 消費(fèi)費(fèi)稅 + 營(yíng)業(yè)稅） 教育費(fèi)附加稅稅率（3%） 假設(shè)上例例中A產(chǎn)品品為

38、消費(fèi)品品還需交納納消費(fèi)稅借 營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及附附加 33000貸 應(yīng)交交稅費(fèi)消費(fèi)稅稅 30000假設(shè)甲企業(yè)業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)業(yè)額5000000元元，營(yíng)業(yè)稅稅稅率5% 借 營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及及附加 250000 貸 應(yīng)交交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅稅 250000假設(shè)甲企業(yè)業(yè)當(dāng)期增值值稅170000元，消消費(fèi)稅50000元，營(yíng)營(yíng)業(yè)稅255000元元，城建稅稅稅率 77% 借 營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及附附加 貸 應(yīng)交交稅費(fèi)城建稅稅 1 其他他業(yè)務(wù)收入入期末結(jié)轉(zhuǎn)到到本年利潤(rùn)潤(rùn)中銷售多余材材料代銷代購(gòu)包裝物出租租固定資產(chǎn)出出租2 其他業(yè)業(yè)務(wù)成本銷售多余材材料代銷代購(gòu)包裝物出租租固定資產(chǎn)出出租期末結(jié)轉(zhuǎn)到到本年利潤(rùn)潤(rùn)中會(huì)計(jì)分錄 例1 銷銷售乙材料料1

39、0000公斤，每每公斤不含含稅價(jià)100元，每公公斤進(jìn)價(jià)66元，材料料發(fā)出，貨貨款存入銀銀行，增值值稅稅率117% 取得收收入 借 銀行行存款 117000 貸 其他他業(yè)務(wù)收入入 100000 應(yīng)交稅稅費(fèi)增值稅（銷銷項(xiàng)稅） 11700 結(jié)轉(zhuǎn)材材料成本 借 其他他業(yè)務(wù)成本本 60000 貸 原材材料乙材料 66000 11 營(yíng)業(yè)外外收入期末結(jié)轉(zhuǎn)到到本年利潤(rùn)潤(rùn)中罰款收入入意外收入入固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈 2 營(yíng)業(yè)外外支出罰款支出出非常損失失固定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧期末結(jié)轉(zhuǎn)到到本年利潤(rùn)潤(rùn)中例 1 20099年8月99日甲企業(yè)業(yè)小王因公公辦事違反反交通規(guī)則則罰款2000元現(xiàn)金金 借 營(yíng)業(yè)業(yè)外支出 2000 貸 庫(kù)存存現(xiàn)金

40、 20002009年年8月122日甲企業(yè)業(yè)召開(kāi)全廠廠中層干部部大會(huì)，對(duì)對(duì)遲到，早早退者，不不到者，每每人罰款110元，共共計(jì)1500元現(xiàn)金借 庫(kù)存存現(xiàn)金 1500 貸貸 營(yíng)業(yè)業(yè)外收入 1150 期間費(fèi)費(fèi)用1 管理費(fèi)費(fèi)用行政管理理部門所發(fā)發(fā)生費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)電話費(fèi)有關(guān)稅金金房產(chǎn)稅印花稅車船使用稅稅期末結(jié)轉(zhuǎn)到到本年利潤(rùn)潤(rùn)中2 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用與金融機(jī)構(gòu)構(gòu)所發(fā)生的的費(fèi)用手續(xù)費(fèi)匯兌損失利息支出期末結(jié)轉(zhuǎn)到到本年利潤(rùn)潤(rùn)中3 銷售費(fèi)費(fèi)用銷售過(guò)程中中所發(fā)生的的費(fèi)用廣告費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)到到本年利潤(rùn)潤(rùn)中注：賬本上上，訂合同同時(shí)，辦理理營(yíng)業(yè)執(zhí)照照時(shí)要使用用印花稅借 管理理費(fèi)用業(yè)務(wù)招招待費(fèi) 10000 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)

41、續(xù)費(fèi) 500 銷銷售費(fèi)用廣告告費(fèi) 33000 貸 銀行存存款 35000 庫(kù)存存現(xiàn)金 10000六 利潤(rùn)及及利潤(rùn)分配配的核算 利潤(rùn)1 定義2 主要公公式主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加 銷售費(fèi)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn) = 其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 其他他業(yè)務(wù)成本本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn) = 營(yíng)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本本營(yíng)業(yè)稅金金及附加銷售費(fèi)用用管理費(fèi)用用財(cái)務(wù)費(fèi)用用（營(yíng)業(yè)收收入=主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入其他其他他業(yè)務(wù)收入入，營(yíng)業(yè)成成本=主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本其他業(yè)業(yè)務(wù)成本）利潤(rùn)總額額或毛利或或稅前利潤(rùn)潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)營(yíng)業(yè)業(yè)外收入營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出投資資收益凈利潤(rùn)或或稅后利潤(rùn)潤(rùn)= 利潤(rùn)潤(rùn)總額所所得稅費(fèi)用用所得稅費(fèi)費(fèi)用

42、=利潤(rùn)潤(rùn)總額所得稅稅稅率3 本年利利潤(rùn) 期末將將收入類賬賬戶貸方發(fā)發(fā)生額合計(jì)計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)到本本年利潤(rùn)的的貸方 借 主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 22000000 其他他業(yè)務(wù)收入入 500000 營(yíng)業(yè)業(yè)外收入 100000 貸 本年利利潤(rùn) 26600000 期末將將損類賬戶戶借方發(fā)生生額合計(jì)數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)到本年年利潤(rùn)的借借方 借 本年利利潤(rùn) 1400000 貸 主主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 11000000 其他業(yè)業(yè)務(wù)成本 200000 營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加 50000 管理費(fèi)費(fèi)用 30000銷售費(fèi)用 55000財(cái)務(wù)費(fèi)用 22000 計(jì)算一一年企業(yè)所所得稅 假設(shè)一年年毛利1000萬(wàn)元，企企業(yè)所得稅稅稅率255% 借借 所得稅稅費(fèi)用 2

43、5500000 貸貸 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交企企業(yè)所得稅稅 22500000 結(jié)轉(zhuǎn)企企業(yè)所得稅稅 借 本年年利潤(rùn) 2500000 貸 所得得稅費(fèi)用 25500000 上交企企業(yè)所得稅稅預(yù)繳200000元借 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交企企業(yè)所得稅稅 200000貸 銀行行存款 200000補(bǔ)交100000元借 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交企企業(yè)所得稅稅 100000貸 銀行行存款 100000計(jì)算一年年凈利潤(rùn)（不不作會(huì)計(jì)分分錄） 100000000-2500000=7500000 利潤(rùn)分分配 年末將將本年利潤(rùn)潤(rùn)賬戶借方方余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分分配的借方方 借 利潤(rùn)潤(rùn)分配未分配利利潤(rùn) 500000 貸 本年年利潤(rùn) 500000年末將本

44、本年利潤(rùn)賬賬戶貸方余余額結(jié)轉(zhuǎn)到到利潤(rùn)分配配的貸方 借借 本年年利潤(rùn) 75500000 貸貸 利潤(rùn)潤(rùn)分配未分配利利潤(rùn) 7500000年末計(jì)提提盈余公積積法定：凈利利潤(rùn)10%任意：凈利利潤(rùn)15%7500000 10% = 755000，77500000 15% = 11125000 借借 利潤(rùn)潤(rùn)分配盈余公公積 1877500 貸貸 盈余余公積法定 750000 任意意 1125500年末計(jì)提提投資人的的股利（凈凈利潤(rùn)的110%）7500000 10% = 755000 借 利潤(rùn)潤(rùn)分配應(yīng)付股股利 750000 貸 應(yīng)應(yīng)付股利 750000 年末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分分配上的明明細(xì)科目 借 利潤(rùn)潤(rùn)分配未分配配利

45、潤(rùn) 26625000 貸 利潤(rùn)潤(rùn)分配提取盈盈余公積 11875000 應(yīng)付股股利 7750000 分紅時(shí)時(shí)（甲500%乙300%丙200%） 借 應(yīng)付付股利甲 377500 乙乙 225000 丙丙 150000 貸貸 銀行行存款 755000七 資金退退出的核算算 歸還借借款與借款款的核算 1 借款時(shí)時(shí) 借借 銀行行存款 25500000 貸貸 短期期借款 500000 長(zhǎng)長(zhǎng)期借款 200000002 歸還時(shí)時(shí) 歸還本金金（2個(gè)月月到期） 借 短期期借款 500000 貸 銀行行存款 500000 每每月或每季季計(jì)提利息息 借 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 5000 貸 應(yīng)付付利息 5000 到期支支付利息

46、借 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 5500 應(yīng)付付利息 10000 貸 銀行行存款 15500 固定資資產(chǎn)增加與與減少的核核算 1 增增加 不需要要安裝的機(jī)機(jī)器設(shè)備（3300000元，增值值稅稅率117%） 借 固固定資產(chǎn)機(jī)器器設(shè)備 300000 應(yīng)交稅稅費(fèi)增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 55100 貸 銀行行存款 355100 購(gòu)買房房屋、汽車車等固定資資產(chǎn) 借 固定定資產(chǎn)房屋 55000000 汽車 10000000 貸 銀行行存款 60000000 需要安安裝的機(jī)器器設(shè)備 a 買回時(shí)（買買價(jià)）（110臺(tái)，11000000元臺(tái)臺(tái)，增值稅稅稅率177%） 借 在建建工程安裝工工程 100000000 應(yīng)交交稅費(fèi)增值稅稅（

47、進(jìn)項(xiàng)稅稅） 1700000 貸 銀行行存款 111700000b 支付運(yùn)運(yùn)費(fèi)時(shí)（1100000元，銀行行支付） 借借 在建建工程安裝工工程 100000 貸貸 銀行行存款 100000c 安裝半半個(gè)月，安安裝完畢，支支付安裝費(fèi)費(fèi)用（200000元元，銀行支支付） 借借 在建建工程安裝工工程 200000 貸貸 銀行行存款 200000d 安裝完完畢投入使使用時(shí) 借借 固定定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)設(shè)備 103300000 貸貸 在建建工程安裝工工程 103300000 自行建建造的房屋屋等建筑物物時(shí) aa 購(gòu)買建建筑材料時(shí)時(shí)（5000000元元，增值稅稅稅率177%） 借借 工程物物資 5855000 貸

48、銀行行存款 58850000b 將建筑筑材料投入入工程中 借借 在建建工程建筑工工程 5850000 貸貸 工程程物資 58850000c 月末結(jié)結(jié)算建筑工工人工資時(shí)時(shí)（每月3300000元） 借借 在建建工程建筑工工程 300000 貸貸 應(yīng)付付職工薪酬酬應(yīng)應(yīng)付工資 3300000d 每月輔輔助車間提提供水電，其其費(fèi)用每月月50000元（電費(fèi)費(fèi)40000元，水費(fèi)費(fèi)10000） 借借 在建建工程建筑工工程 50000 貸貸 生產(chǎn)產(chǎn)成本輔助生生產(chǎn)成本 55000 假設(shè)水水電費(fèi)不是是輔助車間間提供的，而而是單位直直接用銀行行存款支付付 借借 在建建工程建筑工工程 50000 貸貸 銀行行存款 50

49、000e 半年后后倉(cāng)庫(kù)完工工，投入使使用 借借 固定定資產(chǎn)倉(cāng)庫(kù) 77950000 貸貸 在建建工程建筑工工程 7955000 收到投投資人用固固定資產(chǎn)的的投資（評(píng)評(píng)估價(jià)或協(xié)協(xié)議價(jià)800000元元，汽車） 借借 固定定資產(chǎn)汽車 8800000 貸貸 實(shí)收收資本甲 8000002 減少（投投資，出售售，報(bào)廢，毀毀損） 投資時(shí) a 沖銷賬面面價(jià)值時(shí)（汽汽車，10000000元，已提提折舊200000元元） 借借 固定定資產(chǎn)清理理 800000 累累計(jì)折舊 2200000 貸貸 固定定資產(chǎn)汽車 11000000 b 投資時(shí)（22年） 借 長(zhǎng)期期股權(quán)投資資 800000 貸 固定定資產(chǎn)清理理 80000

50、0 出手時(shí)時(shí)（原值22000000元，已已提折舊5500000元，發(fā)生生運(yùn)輸費(fèi)用用500元元，現(xiàn)金支支付，出售售價(jià)1800000元元，存入銀銀行，營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅率55%）a沖銷賬面面價(jià)值時(shí) 借借 固定定資產(chǎn)清理理 1500000 累累計(jì)折舊 500000 貸貸 固定定資產(chǎn) 20000000 b 發(fā)生清理理費(fèi)用時(shí) 借 固定定資產(chǎn)清理理 500 貸 庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 5500 c 收到出售售款，存入入銀行時(shí) 借 銀行行存款 18800000 貸 固定定資產(chǎn)清理理 1800000 d 計(jì)算應(yīng)交交營(yíng)業(yè)稅（11800000 5% = 90000） 借 固定定資產(chǎn)清理理 90000 貸 應(yīng)交交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅稅 9000

51、0e 結(jié)轉(zhuǎn)清清理余額 借借 固定定資產(chǎn)清理理 205000 貸貸 營(yíng)業(yè)業(yè)外收入處置置非流動(dòng)資資產(chǎn)利得 2205000 報(bào)廢（原原值5000000元元，已提折折舊4955000元元，發(fā)生運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用3300元，現(xiàn)現(xiàn)金支付，收收到殘值收收入20000元，存存入銀行或或收到材料料入庫(kù)） a沖沖銷賬面價(jià)價(jià)值時(shí) 借 固定定資產(chǎn)清理理 50000 累累計(jì)折舊 4955000 貸貸 固定定資產(chǎn) 50000000 b發(fā)發(fā)生清理費(fèi)費(fèi)用時(shí) 借 固定定資產(chǎn)清理理 300 貸 庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 3300 c 收到殘殘值收入存存入銀行時(shí)時(shí) 借借 銀行行存款 20000 貸 固定定資產(chǎn)清理理 20000 d 結(jié)轉(zhuǎn)清理理余額（借借

52、余33000元） 借借 營(yíng)業(yè)業(yè)外支出處置置非流動(dòng)資資產(chǎn)損失 33300 貸貸 固定定資產(chǎn)清理理 33000 毀損（原原值200000000元，已提提折舊50000000元，發(fā)生生火災(zāi)，燒燒毀一幢樓樓房，發(fā)生生清理現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)費(fèi)用300000元元，銀行支支付，保險(xiǎn)險(xiǎn)公司賠償償款7000000元元，未收到到） a沖沖銷賬面價(jià)價(jià)值時(shí) 借 固定定資產(chǎn)清理理 155000000 累累計(jì)折舊 5000000 貸貸 固定定資產(chǎn) 200000000 b發(fā)發(fā)生清理費(fèi)費(fèi)用時(shí) 借 固定定資產(chǎn)清理理 300000 貸 銀行行存款 300000 c 結(jié)算保險(xiǎn)險(xiǎn)公司賠償償時(shí) 借 其他他應(yīng)收款保險(xiǎn)險(xiǎn)公司 70000000 貸 固

53、定資資產(chǎn)清理 77000000 d 結(jié)算清理理余額（借借余8300000） 借 營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出處處置非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損失失 8300000 貸貸 固定定資產(chǎn)清理理 8300000 福利費(fèi)費(fèi)支出時(shí)（55000元元） 借 應(yīng)付付職工薪酬酬應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi) 50000 貸 銀行行存款庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 50000 上交各各種稅金時(shí)時(shí) 借 應(yīng)交交稅費(fèi)增值稅稅 170000 消消費(fèi)稅 100000 營(yíng)營(yíng)業(yè)稅 200000 企企業(yè)所得稅稅 300000 貸貸 銀行行存款 777000第五章 會(huì)會(huì)計(jì)憑證一 會(huì)計(jì)憑憑證的概念念二 會(huì)計(jì)憑憑證的意義義 11 記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提提供記賬依依據(jù) 22 明確經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)強(qiáng)化內(nèi)部控

54、控制 33 監(jiān)督經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)運(yùn)行三 會(huì)計(jì)憑憑證的種類類 會(huì)計(jì)憑證原始憑證按來(lái)源分外來(lái)原始憑憑證自制原始憑憑證按填制方法法分一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑憑證按格式不同同分通用憑證專用憑證按用途分通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證記賬憑證按內(nèi)容分收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按填列方式式分復(fù)式憑證單式憑證按用途分分錄憑證匯總憑證聯(lián)合憑證四 原始憑憑證 1 概概念 2 種種類 3 填填制要求 4 審審核內(nèi)容五 記賬憑憑證 1 概概念 2 種種類3 基本內(nèi)內(nèi)容4 編制要要求5 審核內(nèi)內(nèi)容六 會(huì)計(jì)憑憑證的傳遞遞與保管 1 傳傳遞2 保管第六章 會(huì)會(huì)計(jì)賬簿一 概念和和意義二 會(huì)計(jì)賬賬簿與賬戶戶的關(guān)系三 會(huì)計(jì)賬賬

55、簿的分類類 會(huì)計(jì)賬簿按用途分類類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿按帳頁(yè)格式式分類兩欄式三欄式多欄式數(shù)量金額式式按外形特征征分類定本式活頁(yè)式卡片式四 會(huì)計(jì)賬賬簿的內(nèi)容容、啟用和和記賬規(guī)則則 1 基本內(nèi)容容 2 啟用3記賬規(guī)則則五 會(huì)計(jì)賬賬簿的格式式和登記方方法1 日記記賬的格式式和登記方方法2 總分分類賬的格格式和登記記方法3 明細(xì)細(xì)分類賬的的登記方法法六 對(duì)賬 1 賬賬證核對(duì)2 賬賬核核對(duì)3 賬實(shí)核核對(duì)（賬物物核對(duì)，賬賬款核對(duì)）七 錯(cuò)賬更更正方法 1 劃劃線更正法法 2 紅紅字更正法法八 結(jié)賬1 結(jié)賬的的程序2 結(jié)賬的的方法九 會(huì)計(jì)賬賬簿的更換換與保管1 更換2 保管第七章 財(cái)財(cái)產(chǎn)處理程程序一 財(cái)產(chǎn)處

56、處理程序的的意義和種種類 1 定定義 2 意意義3 種類二 不同種種類賬務(wù)處處理程序的的內(nèi)容 1 記記賬憑證財(cái)財(cái)務(wù)處理程程序 2 匯匯總記賬憑憑證財(cái)務(wù)處處理程序 3 科科目匯總表表財(cái)務(wù)處理理程序第八章 財(cái)財(cái)產(chǎn)清查一 財(cái)產(chǎn)清清查的種類類和意義 1 定定義 2 分分類（1）按清清查的范圍圍分全面清查局部清查（或或重點(diǎn)清查查）（2）按清清查的時(shí)間間分定期清查現(xiàn)金 ：每每日銀行存款 ：每月貴重物品 ：每月其他財(cái)產(chǎn) ：半年或或一年不定期清查查（或臨時(shí)時(shí)清查）更換領(lǐng)導(dǎo) （全面）更換保管 （局部）更換出納 （局部）企業(yè)合并或或撤銷（全全面）財(cái)產(chǎn)發(fā)生非非常損失（局局部）二 財(cái)產(chǎn)清清查的方法法 1 庫(kù)存存現(xiàn)金（

57、實(shí)實(shí)地盤點(diǎn)法法） 注意：a 清查查時(shí)，盤點(diǎn)點(diǎn)人和出納納要同時(shí)在在場(chǎng)b 清查后后，要填制制庫(kù)存現(xiàn)金金盤點(diǎn)報(bào)告告邊并在上上面簽字c 檢查庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金是是否超過(guò)限限額d 清查時(shí)時(shí)，點(diǎn)鈔過(guò)過(guò)程中要檢檢查是否有有假幣e 清查時(shí)時(shí)，各種借借條不能抵抵減現(xiàn)金f 清查后后，賬實(shí)不不符，要查查找原因，作作出財(cái)務(wù)處處理2 銀行存存款清查（核核對(duì)賬目） a 查找不不符原因正常原因：“雙方”記賬都沒(méi)沒(méi)錯(cuò)，有“未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)”出現(xiàn)非正常原因因：“雙方”記賬有一一方出錯(cuò)（漏漏賬，錯(cuò)賬賬）b 未達(dá)賬賬項(xiàng) 定定義 P162 類型a 企業(yè)已已記增加，而而銀行未記記增加b企業(yè)已記記減少，而而銀行未記記減少c 銀行已已記增加，而而企業(yè)未

58、記記增加d銀行已記記減少，而而企業(yè)未記記減少 月末要要編制銀行行存款，余余額調(diào)節(jié)，編編平為止，不不作會(huì)計(jì)分分錄，雙方方記賬都無(wú)無(wú)誤。銀行對(duì)賬單單金額企業(yè)銀行存存款日記賬賬金額調(diào)整前調(diào)整前加：a企業(yè)業(yè)已記增加加，而銀行行未記增加加減：b企業(yè)業(yè)已記減少少，而銀行行未記減少少加：c銀行行已記增加加，而企業(yè)業(yè)未記增加加減：d銀行行已記減少少，而企業(yè)業(yè)未記減少少調(diào)整后調(diào)整后2 實(shí)物清清查 1 實(shí)實(shí)地盤點(diǎn)法法 2 技技術(shù)推算法法 注意 aa 清查時(shí)時(shí)，盤點(diǎn)人人和保管同同時(shí)在場(chǎng) b 清清查后，要要填制盤存存單，并簽簽字。c 填制實(shí)實(shí)存賬存對(duì)對(duì)比表，并并簽字d 清查后后，賬實(shí)不不符，要查查找原因作作出賬務(wù)處處

59、理3 往來(lái)賬賬項(xiàng)清查（核核對(duì)賬目） 應(yīng)收收賬款，應(yīng)應(yīng)付賬款，預(yù)預(yù)收賬款，預(yù)預(yù)付賬款，其他應(yīng)付款，其他應(yīng)收款，三 財(cái)產(chǎn)清清查后的賬賬務(wù)處理 1 盤盈盈 庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金的溢余余 （實(shí)存存賬存）11200元元，10000元 批準(zhǔn)準(zhǔn)前 借 庫(kù)存存現(xiàn)金 2000 貸 待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損損溢 2000 批準(zhǔn)準(zhǔn)后 支付單單位或個(gè)人人的現(xiàn)金 借 待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢待待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 200 貸 其他他應(yīng)付款XXXX 2000 無(wú)法支支付的現(xiàn)金金 借 待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損損溢 200 貸 營(yíng)業(yè)外外收入 2200 實(shí)物盤盤點(diǎn)（實(shí)存存賬存）11000公公斤，8000公斤例 200

60、08年122月31日日，通過(guò)財(cái)財(cái)產(chǎn)清查后后發(fā)現(xiàn)，原原材料賬面面上有甲材材料20000公斤，而而實(shí)際清點(diǎn)點(diǎn)為25000公斤，每每公斤3元元，請(qǐng)作出出批準(zhǔn)前后后的賬務(wù)處處理。 批準(zhǔn)前 借借 原材材料甲 15500 貸貸 待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損損溢 15000批準(zhǔn)后（沖沖減管理費(fèi)費(fèi)用，假設(shè)設(shè)計(jì)量?jī)x器器不準(zhǔn)） 借借 待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損損溢 15000 貸貸 管理理費(fèi)用 15000 或用紅字字沖減法（實(shí)實(shí)際工作中中） 借借 管理理費(fèi)用 15000 貸貸 待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損損溢 15000 固定資資產(chǎn)盤盈例 20008年122月31日日，通過(guò)財(cái)財(cái)產(chǎn)清查后后