財政學復習提綱

1、財政學第七章一、稅收制度的組成與稅制改革.稅收制度的組成稅收制度，簡稱“稅制”是國家各種稅收法令和征收辦法的總稱?，F(xiàn)代稅收理論認為，稅收制度的組成主要有兩種不同的理論主張：一是單一稅制論，即認為一個國家的稅收制度應由一個稅類或少數(shù)幾個稅種構成。二是復合稅制，即認為一個國家的稅收制度必須由多種稅類的多個稅種組成，通過多 種稅的互相配合和相輔相成組成一個完整的稅收體系。.稅收制度的發(fā)展世界上最先出現(xiàn)的是以原始而古老的直接稅為主體的稅制結構：人頭稅、灶稅及戶稅 等。商品經(jīng)濟發(fā)展起來以后，各國統(tǒng)治者利用商品市場日益繁榮的條件，大力推行間 接稅制，廣泛實行商品課稅，以替代一些簡單的直接稅。.發(fā)展中國家的

2、稅制結構的特點是以商品課稅為主體稅種的原因？一是發(fā)展中國家生產(chǎn)力發(fā)展水平較低，人均收入水平也較低二是商品課稅是從價計稅，與企業(yè)所得或個人所得大小無直接關系，對個人儲蓄和投 資影響較小；三是商品課稅在征收管理上簡便易行，且不受企業(yè)盈虧狀況的影響，更適合發(fā)展中國 家目前的管理水平。4,我國稅制改革遵循的基本原則：(1)加強稅收的宏觀調控功能。(2)體現(xiàn)公平稅負，促進公平競爭。(3)發(fā)揮稅收對個人收入和地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的調節(jié)作用，使個人收入分配保持合理差 距，促進地區(qū)協(xié)調發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕。(4)體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進經(jīng)濟結構的調整，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康的 發(fā)展和整體效益的提高。(5)簡化、規(guī)范

3、稅制。二、流轉課稅.流轉課稅的對象和特點流轉課稅又稱商品課稅，是指以流轉額為課稅對象的稅類。流轉額包括商品流轉額和 非商品流轉額。流轉課稅有以下幾個特點：以商品交換為前提，課征普遍。稅額與價格關系密切。普遍實行比例稅率。計征簡便。增值稅的含義：增值稅是以商品價值中的增值額為課稅對象的一個稅種。增值稅是以增值額作為課稅對象征收的一種稅，所以應納增值稅額等于增值額乘以適用稅率。從理論上講，增值稅的計稅方法可以分為直接計稅法和間接計稅法。（1）直接計稅法（扣額法）直接計稅法是按照規(guī)定直接計算出應稅貨物或勞務的增值額，然后以此為依據(jù)乘以適用稅率，計算出應納稅額的一種計稅方法。（2）間接減除法，簡稱扣稅

4、法。是指不直接計算增值額，而是以納稅人在納稅期內銷售應稅貨物（或勞務）的銷售額乘以適用稅率，求出銷售應稅貨物（或勞務）的整體稅金（銷項稅額），然后扣除非增值項目已納的稅額（進項稅額），其余額即為納稅人應納的增值稅額。.增值稅主要內容：征稅范圍和納稅人；稅率;實行價外計算方法。 公式：不含稅價格=含稅價格/（1+稅率） 進項稅額是納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額，它與銷售方收取的銷項稅額相對應。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額分兩類：一類是以票抵扣，即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規(guī)定的進項稅額；另一類是計算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準予計算抵 扣的進項

5、稅額。.小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全， 不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。三、所得課稅（一）所得課稅的性質和特點.所得稅：又稱收益課稅，是以所得額（收益額）為課稅對象的稅類。所得課稅類型包括工商企業(yè)所得和個人所得課稅。.所得課稅的特點體現(xiàn)了量能負擔，稅負較公平。所得稅屬于直接稅，稅負不易轉嫁。一般不存在重復征稅。稅源普遍，課征有彈性。計稅方法復雜，稽征管理難度大。3,所得稅的功能及缺陷功能：貫徹社會財富公平分配政策；籌集財政收入；所得稅具有對經(jīng)濟自動穩(wěn)定的功能。缺陷：所得稅的開征及其財

6、源受企業(yè)利潤水平和人均收入水平的制約；所得稅的累進課稅方法會在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作積極性的充分發(fā)揮；所得稅征管難度大，計算比較復雜，容易發(fā)生所得稅的逃漏現(xiàn)象，需要較高的管理水平。.企業(yè)所得稅的稅率為 25% o非居民企業(yè)取得規(guī)定的所得，適用稅率為20%o.應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額加率 應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額.企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；符合條件的技術轉讓所得；(二)個人所得稅.納稅人。按照個人所得稅法的規(guī)定，有納稅

7、義務的中國公民和中國境內取得收入的外籍人員，均為個人所得稅的納稅人。.課稅對象。個人所得稅的征稅對象為個人取得的各項應稅所得。.稅率(1)工資、薪金所得，適用 7級超額累進稅率，稅率為 5%-45% (稅率表)。(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%-35%的5級超額累進稅率(稅率表)。(3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為 20%,并按應納稅額減征 30%o(4)勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為 20%o對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收的辦法。具體辦法由國務院規(guī)定。(5)特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得

8、，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為 20% o.個人所得稅的改革(1)根據(jù)我國國情，選擇合適的個人所得稅制結構模式。分項征收-綜合征收(2)個人所得稅稅率設置的目標應簡化、減少級次，拉大級距，降低名義稅率。(3)加強與個人所得稅有關的配套體制的建設。避免偷逃稅現(xiàn)象(三)取消農(nóng)業(yè)稅的重要意義原因：1 .農(nóng)業(yè)稅制不科學。2.實際稅率高于名義稅率。3.稅負不公平。4.不利于提高中國農(nóng)產(chǎn)品國際競爭力。意義：1 .有利于減輕農(nóng)民負擔。2.有利于社會穩(wěn)定。3.有利于提高農(nóng)業(yè)競爭力。此外，減輕農(nóng)民負擔，對全國財政收入總量影響不大。(四)土地增值稅土地增值稅是轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物

9、(簡稱轉讓房地產(chǎn))所取得的收入，減除相關的成本、費用及稅金后的余額，即轉讓房地產(chǎn)所得的增值額。.納稅人。轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(簡稱轉讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人。.課稅對象。土地增值稅的課稅對象是轉讓房地產(chǎn)的增值額，即轉讓房地產(chǎn)所取得的 收入，減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。四、其他課稅(一)資源課稅資源課稅的性質和功能.資源稅的性質：資源課稅是以自然資源為課稅對象的稅類。分為一般資源稅和級差資源稅.資源課稅的功能：促進資源的合理開發(fā)和有效使用；合理調節(jié)資源級差地租收入，創(chuàng)造公平競爭環(huán)境； 促進產(chǎn)業(yè)結構的調整。資源課稅的主要稅種.資源稅(1)納稅人。凡在我國境內開采應稅

10、礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。(2)征稅范圍。包括七個稅目的礦產(chǎn)品：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、 黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。(3)稅率。資源稅實行定額稅率。(4)資源稅的應納稅額應納稅額=課稅數(shù)量X適用的單位稅額.耕地占用稅(1)納稅人。凡是占用農(nóng)用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，都是耕 地占用稅的納稅人。但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。(2)課稅對象。耕地占用稅的課稅對象是一切用于建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設的耕地。(3)稅率。耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度稅額，從量征收。(4)應納稅額的計算。公式為：應納稅額=實際占用耕地面積X適用稅額.城鎮(zhèn)土地使用稅(1)納稅人。城

11、鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在我國境內的城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦 區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。(2)稅率。城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率是定額稅率，根據(jù)不同地區(qū)和各地經(jīng)濟發(fā)展狀況實行幅度稅額標準，規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。(3)應納稅額的計算。全年應納稅額=計稅土地面積x適用稅額(二)財產(chǎn)課稅.財產(chǎn)課稅的特征課稅不普遍，收入彈性較低。課稅比較公平。稅負不易轉嫁。.房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為納稅對象按照房產(chǎn)價值課征的一種稅。(1)征稅范圍。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。(2)納稅人。為開征地區(qū)的產(chǎn)權所有人或承典人。(2)計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)

12、是房產(chǎn)余值和房租收入。(3)稅率。以房產(chǎn)計稅余值為計稅依據(jù)的，稅率為1.2%;以租金收入為計稅依據(jù)的，稅率為稅。.契稅。(1)征稅范圍。契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權和房屋所有權轉移的土地和房屋。具體包括：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓(包括出售、贈與和交換)、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。(2)納稅人。凡在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人均 為契稅納稅人。(3)稅率。契稅實行 3%5%的幅度比例稅率。(4)計稅依據(jù)。契稅的計稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價格。.遺產(chǎn)稅與贈與稅(1)遺產(chǎn)稅課稅對象及課征制度。以財產(chǎn)所有人死亡時所遺留的財產(chǎn)為課征對象的一種稅。遺產(chǎn)稅的課征制度包括三

13、種：總遺產(chǎn)稅制。分遺產(chǎn)稅制?？偡诌z產(chǎn)稅制。(2)贈與稅課稅對象及課征制度。以財產(chǎn)所有者在生前贈與的財產(chǎn)為課稅對象的一種稅。贈與稅的課征制度可分兩種：一是總贈與稅制。二是分贈與稅制。(3)遺產(chǎn)稅與贈與稅的功能。(三)行為課說行為課稅的特點.有較強的政策目的性。2.具有靈活性和分散性。3.稅源不普遍，收入不穩(wěn)定我國行為稅的主要稅種.固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅。2.印花稅。3.城市維護建設稅。4.證券交易稅。第八章國債和國債管理一、重要名詞國債國債負擔率國債依存度可轉讓國債國債期限結構國債發(fā)行價格國債市場償債基金二、簡答題1、簡述國債的功能。2、說明什么是國債負擔率和國債依存度，并闡明我國的當前的情況。

14、3、簡述國債的種類。4、簡述國債發(fā)行的方法5、什么是國債市場？國債市場有什么作用？6、一國國債利率的因素影響。三、論述題1、試論述我國當前的國債制度及如何進一步完善。2、國債負擔的具體表現(xiàn)有哪些？利用國債原理分析我國當前國債負擔狀況，并 進一步分析我國未來的國債和財政政策。第九章國家預算一、重要名詞國家預算、增量預算、零基預算、預算外資金、財政專戶、使用費、稅費改革二、簡答題1、什么是國家預算？國家預算有那些類別？2、簡述國家預算的原則。3、什么是復式、零基預算？它們的核心內容是什么？4、我國預算法對有關部門的預算管理職權是如何規(guī)定的？5、近年來加強預算外資金管理的新措施有哪些？三、論述題1、你認為我國現(xiàn)行的預算辦法是否科學？應當采用那種預算方法？2、為什么要進行稅費改革？應該采取什么措施？3、試分析我國當前的預算制度改革。第十章預算管理體制一、重