財務報表培訓財務報表培訓課件

1、財務報表培訓財務報表培訓財務報表培訓財務報表培訓 目 錄1、財務報表3、報表分析2、報表填寫 目 錄1、財務報表3、報表分析2、報表填寫 財 務 報 表1 財 務 報 表1財務報表資產(chǎn)負債表損益損益損益表現(xiàn)金流量表財務狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量資產(chǎn)負債所有者權益收入成本費用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財務報表資產(chǎn)負債表損益損益損益表現(xiàn)金流量表財務狀況經(jīng)營成果現(xiàn)資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表由資產(chǎn)、負債和所有者權益三個基本要素組成，采用左右賬戶式排列。報表的左方列示企業(yè)的各項資產(chǎn)，右方列示企業(yè)的各項負債和所有者權益，報表左方的資產(chǎn)總計與報表右方的負債及所有者權益總計應保持平衡關系（ 資產(chǎn)=負債+所有者權益）。 資產(chǎn)負

2、債表資產(chǎn)負債表的編制方法（1）直接填列的項目。（2）分析計算后填列的項目，即需根據(jù)有關賬戶余額或賬面價值資料進行分析、計算后填列。 貨幣資金=銀行存款+庫存現(xiàn)金+其他貨幣資金 固定資產(chǎn)凈值=原值累計折舊固定資產(chǎn)減值準備 未分配利潤=本年利潤+（-）利潤分配 存貨=在產(chǎn)品+原材料+庫存商品+包裝物 資產(chǎn)負債表的編制方法利潤表 收入- 費用=利潤 營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用+投資收益 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額所得稅費用 利潤表現(xiàn)金流量表 定義：現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營活動，投資活動和籌資活動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)

3、生影響的會計報表。它反映了企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的有關信息，揭示了企業(yè)的償債能力和變現(xiàn)能力。 現(xiàn)金流量表揭示來自經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流入總量、現(xiàn)金流出總量以及凈流量等信息?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結構經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 與損益表有關的項目投資活動現(xiàn)金流量 一般與固定資產(chǎn)有關的項目籌資活動現(xiàn)金流量 一般與長期負債和所有者權益有關的項目現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結構經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 與損益表有關的項目經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出

4、的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入 銷售商品 提供勞務 稅費退還 現(xiàn)金流出 購買商品 雇傭工人 支付增值稅 支付所得稅 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入 收回貸款 分得股利或利潤 取得利息收入 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 現(xiàn)金流出 提供貸款 購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?；I資

5、活動產(chǎn)生的主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動，是指導籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入 發(fā)行債券 取得銀行借款 發(fā)行股票 現(xiàn)金流出 償還債務 籌資時發(fā)生的費用 支付利息 籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入 報 表 填 寫2 報 表 填 寫2項目初始投資概算需要哪些硬件設備？ 需要多少資金，資金從哪里來？ 需要雇傭那幾種類型的人？雇傭何時開始，工資預算是多少？ 產(chǎn)品在每一個期間的產(chǎn)出量、銷售量有多少？ 每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本費用是多少？ 每件產(chǎn)品的定價是多少？項目初始

6、投資概算需要哪些硬件設備？資 產(chǎn) 負 債 表 資產(chǎn)負債表包括資產(chǎn)、負債和所有者權益。資產(chǎn)通常指所擁有現(xiàn)金、應收賬款、經(jīng)營性財產(chǎn)和設備，如：桌椅、廠房以及車輛等。負債是指企業(yè)的應付賬款、負債。所有者權益是指投入公司的資金，通常指初期投資。近期盈利通常計入資本項下，也因此與損益表相關。資 產(chǎn) 負 債 表 資產(chǎn)負債表包括資產(chǎn)、負債利 潤 表 利潤表的編制是以營業(yè)收入開始的，然后是與收入相關的直接成本費用。根據(jù)業(yè)務情況的不同，這些費用可以是單位成本、商品銷售成本，或者是提供服務的直接成本。 從銷售收入中扣除各種費用，包括利息和稅金，就是我們所謂的凈利潤了。利 潤 表 利潤表的編制是以營業(yè)收入開始現(xiàn) 金

7、 流 量 表 現(xiàn)金流量表內(nèi)的信息來自利潤預測表和資產(chǎn)負債預測表，并將這兩張表聯(lián)系在一起。它顯示每月的資金流入與流出情況，并且對現(xiàn)款結存進行預測。 現(xiàn)金流量表的重要，在于利潤表并不能體現(xiàn)所有的現(xiàn)金流，例如：可能存在的尚未支付的銷售收入，而資產(chǎn)負債表也無法反映所有現(xiàn)金流，例如：貸款償還、新增貸款、新增投資、資產(chǎn)購置等，而這些項目均無法在利潤表上體現(xiàn)。而現(xiàn)金流量表則將兩張表聯(lián)系在一起。現(xiàn) 金 流 量 表 現(xiàn)金流量表內(nèi)的信息來自利 報 表 分 析3 報 表 分 析3進行財務分析我們能了解到什么？為什么要進行財務分析？進行財務分析我們能了解到什么？為什么要進行財務分析？財務預警指標體系營運能力盈利能力發(fā)

8、展能力償債能力財務分析讓我們知道銷售能力財務預警指標體系營運能力盈利能力發(fā)展能力償債能力財務分析讓我財務分析怎樣來進行財務分析的指標財務分析怎樣來進行財務分析的指標償債能力指標短期償債能力指標流動比率流動資產(chǎn)/流動負債 200%為宜速動比率速動資產(chǎn)/流動資產(chǎn)100%為宜長期償債能力指標 資產(chǎn)負債率負債總額/資產(chǎn)總額60%為宜產(chǎn)權比率負債總額/所有者權益總額償債能力指標短期償債流動比率速動比率長期償債 資產(chǎn)負債率產(chǎn)權固定資產(chǎn)周轉情況周轉次數(shù)=營業(yè)收入/平均固定資產(chǎn)凈值周轉天數(shù)=平均固定資產(chǎn)凈值x360/營業(yè)收入運營能力指標流動資產(chǎn)周轉情況應收賬款存貨流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)周轉情況周轉次數(shù)=周轉天數(shù)=運

9、營能力指標流動資產(chǎn)應收獲利能力指標營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入x100%凈利率=凈利潤/營業(yè)收入x100%毛利率=（收入成本）/成本x100%成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額x100%獲利能力指標營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入x100%發(fā)展能力指標營業(yè)收入增長率=本年 營業(yè)收入增長額/上期營業(yè)收入總額x100%總資產(chǎn)增長率=本期總資產(chǎn)增長率/年初資產(chǎn)總額X100%營業(yè)利潤增長率=營業(yè)利潤增長額/上期營業(yè)利潤總額X100%營業(yè)收入增長率=本年 營業(yè)收入增長額/上期營業(yè)收入總額x100%總資產(chǎn)增長率=本期總資產(chǎn)增長率/年初資產(chǎn)總額X100%營業(yè)利潤增長率=營業(yè)利潤增長額/上期營業(yè)利潤總額X

10、100%營業(yè)收入增長率=本年 營業(yè)收入增長額/上期營業(yè)收入總額x100%總資產(chǎn)增長率=本期總資產(chǎn)增長率/年初資產(chǎn)總額X100%發(fā)展能力指標營業(yè)收入增長率=本年 營業(yè)收入增長額/上期營業(yè)收財務分析的意義 通過資產(chǎn)負債表可以幫助報表使用者全面的了解公司的財務狀況，分析公司的債務償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考。 通過對利潤表的分析，可以盡可能的降低成本與費用，提高企業(yè)的盈利水平，增強企業(yè)的獲利能力。同時還可以了解公司的市場營銷戰(zhàn)略，發(fā)展戰(zhàn)略和技術創(chuàng)新戰(zhàn)略等是否合理有無創(chuàng)新。 由于現(xiàn)金流量表主要提供有關公司新進流量方面的信息，所以在市場經(jīng)濟條件下，公司的現(xiàn)金流轉情況在很大程度上影響著公司的生存和發(fā)展，所以通過編制現(xiàn)金流量表