財務管理標準

1、財務管理標準.范圍為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財務管理體系，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則、企業(yè)會計制度，特制定本財務管理制度。本管理制度適用于唐澤交通器材（泰州）有限公司；各部門、人員在財務會計工作中必 須認真執(zhí)行本管理制度。.職責公司設立財務部作為財務會計機構(gòu)，財務部的職責：在公司總經(jīng)理的領導下，具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作， 包括：財會人員的管理、 指導檢查各駐外辦事處 的會計核算工作、協(xié)助公司領導籌集資金、 合理分配使用資金；做好與倉庫部門的對賬工作，指導倉庫保管員建賬、對賬；指導車間統(tǒng)計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適

2、合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、 制定成本管理制度與控制制度； 做好財務分析工作，為公司領導決策提供各種信息資料，當好領導的參謀。財務部崗位設置為：部長崗位、總帳崗位、成本崗位、出納崗位、材料崗位、駐外及往 來管理崗位、委外及核算崗位。各崗位人員必須具備相應任職條件和資格，持證上崗。財務會計人員調(diào)換工作時，按會計法規(guī)定辦理交接手續(xù)。原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計工作，由財務部門負責業(yè)務管理。倉庫保管員，車間統(tǒng)計員調(diào)換工作時，由財務部會同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。財務會計人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計員實行定崗、 定人、定責制度，按績效考核結(jié)果， 兌現(xiàn)勞動報酬。.流動資產(chǎn)的管理流動資產(chǎn)包括現(xiàn)

3、金、各種存款、應收及預付賬款、其他應收款、存貨等?，F(xiàn)金管理現(xiàn)金出納會計要認真執(zhí)行現(xiàn)金管理暫行規(guī)定和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。要嚴格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總經(jīng)理一支筆簽字批準制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途?？偨?jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng) 精品 文檔理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補辦有關(guān)手續(xù)。出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務、收入、費用的賬務登記工作和會計檔案管理工作。收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。日記賬要逐日結(jié)出余額，并與

4、庫存現(xiàn)金相核對，月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的， 長款歸公，短款由責任人賠償。有關(guān)人員因公外出時要做好出差登記，方可到財務部門預借差旅費。出發(fā)歸來后的三 天之內(nèi)及時到財務部門結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)算和幾個地方出差混合結(jié)算，對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%十收利息并扣發(fā)工資。企業(yè)可根據(jù)業(yè)務大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額（三天零用量） ，當日收取的現(xiàn)金要及 時送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財產(chǎn)的安全。企業(yè)職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允許職工長期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象?，F(xiàn)金出納是企業(yè)的資金

5、結(jié)算中心，企業(yè)應將營業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項 及時交付財務部門，以便及時處理賬務。銀行存款管理會計人員要認真執(zhí)行銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。財務人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準，手續(xù)齊備，不準攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領導批準，辦理領用登記手續(xù)， 要建立支票領用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預計最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當造成企業(yè)損失時，應由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財務部門及時結(jié)算，不準將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準再領用支票。銀行

6、存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀 行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項，出現(xiàn)長期未達賬項時要查明原因，上報領導。應收賬款及預付賬款的管理企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和戶別設置應收賬款明細分類賬，即按債務人的具體名稱設置登記明細分類賬，不準籠統(tǒng)的以地名代替。應收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價款的憑據(jù)（包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務經(jīng)辦人員的保證書等），不得單方入賬。財務部門要會同供應、銷售部門建立健全銷售商、供應商的客戶檔案。各項債權(quán)，債務要定期進行清理核對，每月進行一次函對，必要時派員核對，每季末要編制賬齡分析表， 并上報有關(guān)領導。對發(fā)生的應收賬款、其他應收款、預付賬款

7、等應收款項，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實無法收回的壞賬損失，由當事人按責任賠償相應損失后及時處理賬務。收回的賬款要及時上交財務部門，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者，交司法部門處理。企業(yè)要嚴格控制內(nèi)部職工的業(yè)務借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調(diào)離時財務部門應當與其他部門搞好各種債權(quán)債務的清算工作。支付預付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同需預付賬款時，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領導批準后方可付款，并同時向財務部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。存貨的管理存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務的流動資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)

8、成品。存貨的計價、按實際成本計價。原材料的購入價格包括買價，裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗，入庫前的挑選費，市外運輸費，保險費以及繳納的稅等。原材料出庫以加權(quán)平均法計算出庫材料的成本。原材料的采購必須持有生產(chǎn)或倉庫、供應部門的采購計劃或購物申請單，經(jīng)有關(guān)領導批準后方可采購，嚴禁無計劃采購，超定額庫存。供應部門按采購計劃或購物申請單所購材料送達企業(yè)后，憑報檢單到質(zhì)檢部門（化驗）進行質(zhì)量檢驗，檢驗合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗報告單到倉庫部門辦理入庫手續(xù)。倉庫部門在將材料驗收入庫前，應詳細核對發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、質(zhì)量與 實際是否相符，同時對照檢驗（化驗）部門出具檢驗報告，經(jīng)檢驗合格后方可驗收入庫

9、，填 制材料入庫單，并做好標識卡，載明名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量。材料入庫單一式四聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉庫部門記賬憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務部門處理賬務，一聯(lián)為供貨方證明，一聯(lián)為采購留存。 精品 文檔各供方協(xié)作單位每月應在規(guī)定的結(jié)帳日期編制對帳單對帳單交采購經(jīng)辦人核對簽字后開具發(fā)票，并在規(guī)定的時間內(nèi)將發(fā)票送交采購經(jīng)辦人，發(fā)票后附采購入庫單、采購經(jīng)辦人核對簽字對帳單，采購經(jīng)辦人收到發(fā)票審核簽字后交制造部長復核簽字，經(jīng)總經(jīng)理審批后在每月28日前交財務進行發(fā)票認證及處理帳務工作。對于貨已到而發(fā)票未到的材料，財務與倉庫對帳后填制估計入帳明細表據(jù)以入帳，以確保帳帳相符、帳卡相符、帳物相符。材

10、料出庫管理生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃開具限額領料單，填制內(nèi)容要全面、真實、準確，領料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計劃填清產(chǎn)品批號，作為歸集成本費用的依據(jù)，超出預算或計劃處的用料由生產(chǎn)部長簽批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務的由營銷部提出申請，其他用料，由行政部提出申請，倉庫方可發(fā)貨。月末車間統(tǒng)計根據(jù)材料領料單編制材料消耗匯總表，倉庫部門編制材料出庫匯總表，車間、倉庫與財務部門都要對賬并核對相符。產(chǎn)品入庫管理，車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會同倉庫、質(zhì)檢部門填制檢驗合格單，倉庫據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫單，產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)（注明生產(chǎn)令號）；一聯(lián)倉庫記賬，一聯(lián)送交財務，一聯(lián)送車間統(tǒng)計據(jù)以核算工資等各項考核指標。產(chǎn)成品出庫管理，營銷部

11、門開具的發(fā)貨單，制單人簽字后交提貨人簽字，再交財務簽字到倉庫，倉庫保管員憑簽字齊全的的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，同時也在發(fā)貨單上簽字，保衛(wèi)人員只有見到簽字齊全的出門證方可對車輛等運輸貨車檢查放行。倉庫部門要做到見單付貨，及時登記有關(guān)賬簿，設立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細賬或暫收貨臺賬，嚴禁白條頂庫現(xiàn)象。月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤點、登記工作，及時編制、報送盤點登記表，確保月末成本核算的真實性和準確性。凡大宗原材料都要簽訂購銷合同，使用票據(jù)結(jié)算，各種材料采購驗收入庫后，不論是否付款，都要在入庫時填制入庫單，將發(fā)票或入庫單交財務處理賬務，以便真實反

12、映各項債權(quán)債務，以避免發(fā)生賬外資產(chǎn)。各部門領用的低值易耗品，采用一次性攤銷法計入成本費用。對于能多次周轉(zhuǎn)使用或長期使用的低值易耗品，如辦公用品（桌、椅、檔案櫥等）各種工具等，由行政部總務科 按部門（人員）進行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長簽批，設備管理員進行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰使用誰負責，誰丟失誰賠償。企業(yè)應加強對已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度， 實行退貨、返修產(chǎn)品的責任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、銷售部門或運輸部門、倉 儲部門的責任查證屬實，落實賠償份額（原則上責任全額賠償）。已開具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的，必須有購貨方當?shù)囟悇諜C關(guān)出具的退貨

13、證明，否則，不予辦理退貨手續(xù)。企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點，每季度進行一次全面財產(chǎn)清查，對盤盈、盤虧或報廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要及時查明原因，報公司領導批準處理并及時調(diào)整賬務，以保證賬實相符；對于盤虧、毀損物資能查明原因的由當事人負責賠償。周轉(zhuǎn)容器的管理。企業(yè)的周轉(zhuǎn)容器由專人負責管理，分類登記出入臺帳，周轉(zhuǎn)容器 的出門必須有指定管理人員的簽名方可出廠，做到誰使用誰負責，誰丟失誰賠償。委托加工材料的管理。本公司設置“委托加工材料”會計科目核算外協(xié)加工材料的 材料成本、加工費等實際成本費用。企業(yè)需外出加工材料時，必須辦理有關(guān)出庫手續(xù)，由業(yè)務經(jīng)辦人員開具外出加工材

14、料通知單，倉庫保管員開具委外加工出庫單， 保管員簽字后交受托單位提貨人員簽字， 并送 交財務簽字后方可提貨， 保安必須憑手續(xù)齊全的單子方可將物資出門，委外單一式六聯(lián)，存根、財務、 加工單位、 生產(chǎn)、 出門、 回單，倉庫、采購設立專賬，月底核對。外出材料加工完畢后，由檢驗部門檢驗后由倉庫部門辦理委托加工材料驗收入庫手 續(xù)，經(jīng)辦人員持有關(guān)單據(jù)到財務部門辦入帳事宜，入庫單一式四聯(lián)，存根、財務、回單、生 產(chǎn)各一聯(lián)。委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同（協(xié)議）以明確價格、質(zhì)量、 交期等責任。因特殊原因，臨時借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長簽批，不得帶出公司大門 以外，需帶出或外單位借用時，需

15、辦理出門手續(xù)（注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及 歸還日期），并由相關(guān)負責人簽字后方可出門，歸還時由倉庫檢驗無損，辦理有關(guān)部門核消 手續(xù)，到期不還先由倉庫督促，通知二次不還時報相關(guān)負責人。因業(yè)務關(guān)系需要或其他非生 產(chǎn)需要材料出庫實行總經(jīng)理簽批制。.固定資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械、設備、運輸工具、電子設備、儀器儀表等與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備器具，工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營必備的物品，并且使用年限超過一年的也應當做為固定資產(chǎn)。企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤點制度和折舊計提制度。公司財務要設置固定資產(chǎn)明細賬，并制定固定資產(chǎn)目

16、錄，生產(chǎn)車間安全設備科應當建立固定資產(chǎn)使用登記卡、設備臺帳。固定資產(chǎn)的計價外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價格和運輸費用價格為 固定資產(chǎn)記賬價格， 對于外購需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購價格加運輸費、安裝調(diào)試費等合理有關(guān)的費用為計賬價格。需外單位承建的基建工作或設備的安裝調(diào)試工程時，承建單位要搞好預算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預決算書要送財務部門留存一份。 購置機器設備時要搞好市場調(diào)查， 搞好設備的技術(shù)分析和經(jīng)濟性分析。對已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機械設備等，要根據(jù)預算書或合同估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，待工程決算后，再調(diào)整原估價和已提折舊。對

17、于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)（沒有建賬）可以采取重置價進行入賬。折舊方法。我公司對固定資產(chǎn)進行分類管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計提折 舊，房屋、建筑物折舊年限為 20年，機器設備折舊年限為 10年，電子設備、運輸設備及其 他折舊年限為5年。本公司固定資產(chǎn)殘值率 10%.全部固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，由生產(chǎn)部設備科牽頭、管理部及財務部參與，具體盤 點時間由根據(jù)年終決算的要求決定。.負債管理企業(yè)的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金，其他應付款以及預提費用等。企業(yè)各種流動負債應按期償還，以提高企業(yè)信譽和知名度，按期發(fā)放工資，無特殊原因職工工資必

18、須于次月二十五日發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。 精品 文檔企業(yè)購進貨物應付未付的款項，業(yè)務經(jīng)辦人員應及時將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財務部門，以便及時處理賬務，正確體現(xiàn)企業(yè)負債，正確核算材料物資等的計價和產(chǎn)品成本。.成本費用的核算管理本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù)，以品種法為核算方法結(jié)合分步法進行成本核算。生產(chǎn)部門要與財務部門積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應按購貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號，下發(fā)生產(chǎn)批號。填制限額領料單，月末以品種為基本單位匯總原料、動力和人工的消耗。企業(yè)財務部門要會同有關(guān)部門分門別類地制訂科學合理的材料、動力消耗定額及計件工

19、資和產(chǎn)品質(zhì)量指標，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來，以提高勞動效率，降低材料和人工消耗，逐步實行目標成本管理，加強對成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎。成本與費用要按權(quán)責發(fā)生制原則進行計提。要正確劃分和核算各項成本費用，嚴格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷賬戶（待攤費用、預提費用等）。企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷制度， 本企業(yè)的管理費用、 銷售費用、財務費用，都要按規(guī)定進行明細分類核算，并進入當期損益。有關(guān)費用報銷程序和標準的制度由相關(guān)部門另行制定。.收入、利潤和稅金的管理企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的標志是開具銷售發(fā)票，收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)。對于現(xiàn)款交易

20、實現(xiàn)的銷售收入，由開票員開票后到出納會計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。已銷產(chǎn)品的降價，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領導簽批后，方可到財務部門辦理沖賬手續(xù)。企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計提各種稅費，準確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月12號前將計算正確的有關(guān)稅務報表上報有關(guān)稅務部門。利潤總額可按以下公式計算利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務費用產(chǎn)品銷售利潤= 產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加 精

21、品 文檔企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關(guān)系的各項收入和支出。企業(yè)實現(xiàn)利潤后應繳納企業(yè)所得稅，按董事會決議準備基金和企業(yè)發(fā)展基金，向投資者 分配利潤。.財務報表、會計科目和發(fā)票的管理根據(jù)會計工作一致性和可比性原則，本公司結(jié)賬時間為1-11月25日為結(jié)賬時間，12月31日為結(jié)賬時間，資產(chǎn)負債表和損益表及有關(guān)附注報表應于次月15號前上報公司總經(jīng)理及有關(guān)部門。公司所有購進貨物，原則上都須取得增值稅專用發(fā)票；支付水、電、運輸費、油料費和 維修車輛時都要利用增值稅（或合法）發(fā)票結(jié)算。企業(yè)的收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領用登記制度，用完的有關(guān)單據(jù)存根及時交回財務部門，財 務部門要認真檢查，憑舊本領用新本不

22、得亂領亂用有關(guān)單據(jù)。銷貨發(fā)票（含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票）要有專人到稅務機關(guān)領取。開票、制單、保管、登記實行專人負責制。財務部門要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度，嚴禁向非購貨單位開具發(fā)票。本企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計制度建立會計科目。.會計檔案管理本企業(yè)要搞好會計檔案的管理工作，財務部門應于每月月末將有關(guān)會計憑證等會計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。企業(yè)財務部門建立會計檔案目錄，嚴格檔案調(diào)閱手續(xù)。企業(yè)財務人員、保管員、統(tǒng)計員調(diào)動工作時必須辦理會計檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責任，確保會計檔案的連續(xù)完整。會計檔案的保管年限：會計憑證類15年；總賬15年、明細賬15年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、輔助賬

23、簿15年、固定資產(chǎn)卡片（清理報廢后）5年；月、季度財務報告 3年， 年度財務報告（決算）永久；會計移交清冊15年、會計檔案保管清冊永久。.附則本管理制度自董事會批準公布之日起執(zhí)行，不完善之處另行文補充規(guī)定，凡與本制度 規(guī)定不一致的以本管理制度為準。本管理制度執(zhí)行情況的考核獎罰制度由管理部另行制定。本管理制度由公司財務部負責解釋。編制：審核：批準：3 、通過活動，使學生養(yǎng)成博覽群書的好 、習慣。B比率分析法和比較分析法不能測算出各因素的影響程度。VC采用約當產(chǎn)量比例法，分配原材料費用與分配加工費用所用的完工率都是一致的。XC采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費用時，應考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或

24、勞務的情況。錯C產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本包括廢品損失和停工損失。VC成本報表是對外報告的會計報表。XC成本分析的首要程序是發(fā)現(xiàn)問題、分析原因。XC成本會計的對象是指成本核算。xC成本計算的輔助方法一般應與基本方法結(jié)合使用而不單獨使用。VC成本計算方法中的最基本的方法是分步法。XD當車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品時，“廢品損失”、“停工損失”的借方余額，月末均直接記入該產(chǎn)品的產(chǎn)品成本 中。xD定額法是為了簡化成本計算而采用的一種成本計算方法。xF “廢品損失”賬戶月末沒有余額。VF廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本和可修復廢品的修復費用。X TOC o 1-5 h z F分步法的一個重要特點是各步驟之間要進行成本結(jié)轉(zhuǎn)。（V）G各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品，可不計算月末在產(chǎn)品成本。錯G工資費用就是成本項目。（X ）G歸