企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告法定審計(jì)制度研究

1、關(guān)于企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告法定審計(jì)制度有關(guān)問(wèn)題的研究新公司法施行以來(lái)，不少會(huì)員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告法定審計(jì)制度問(wèn)題存在疑惑，希望協(xié)會(huì)能就此問(wèn)題進(jìn)行研究，與有關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)加以明確。為此，我們對(duì)我國(guó)企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告法定審計(jì)制度的歷史進(jìn)行了簡(jiǎn)要回顧，對(duì)現(xiàn)行法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行梳理，在此基礎(chǔ)上得出如下結(jié)論，在我國(guó)，企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告法定審計(jì)制度經(jīng)歷了一個(gè)發(fā)展過(guò)程，目前已經(jīng)基本形成了法定審計(jì)制度的框架體系。一、企業(yè)業(yè)年報(bào)審審計(jì)的歷歷史沿革革與法律律規(guī)范（一）總總體情況況截至20006年年10月月底，我我們檢索索到與注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師參與與企業(yè)年年度審計(jì)計(jì)工作有有關(guān)的法法律法規(guī)規(guī)共488件，包包括法律律

2、、行政政法規(guī)、部門規(guī)規(guī)章和其其他規(guī)范范性文件件。自19779年我我國(guó)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師制度恢恢復(fù)重建建后，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師最初初的業(yè)務(wù)務(wù)涉及三三資企業(yè)業(yè)設(shè)立的的注冊(cè)資資本金、年度報(bào)報(bào)表以及及納稅申申報(bào)情況況的審驗(yàn)驗(yàn)。19992年年我國(guó)資資本市場(chǎng)場(chǎng)建立以以后，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的業(yè)業(yè)務(wù)開始始拓展到到對(duì)公開開發(fā)行股股票公司司的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告進(jìn)進(jìn)行審計(jì)計(jì)。19993年年，股股票發(fā)行行與交易易管理暫暫行條例例及公司法法發(fā)布布后，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師開始始介入公公司年度度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告進(jìn)行行審查驗(yàn)驗(yàn)證，對(duì)對(duì)上市公公司年度度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告進(jìn)行行審計(jì)。從19996年年開始，財(cái)政部部按照國(guó)國(guó)務(wù)院的的要求，大力推推動(dòng)財(cái)政政體制改改革和財(cái)財(cái)

3、政職能能轉(zhuǎn)變，不再對(duì)對(duì)企業(yè)直直接管理理，推動(dòng)動(dòng)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師全全面進(jìn)入入國(guó)有企企業(yè)年度度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表審計(jì)計(jì)領(lǐng)域。根據(jù)119966年國(guó)務(wù)務(wù)院發(fā)布布的關(guān)關(guān)于整頓頓會(huì)計(jì)工工作秩序序進(jìn)一步步提高會(huì)會(huì)計(jì)工作作質(zhì)量的的通知要求，除軍工工企業(yè)、監(jiān)獄勞勞教企業(yè)業(yè)、邊境境農(nóng)場(chǎng)、新疆生生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)和和黑龍江江墾區(qū)所所屬農(nóng)業(yè)業(yè)企業(yè)外外，所有有企業(yè)必必須在220000年以前前實(shí)行年年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)計(jì)制度。隨著119977年證證券法的發(fā)布布及修訂訂、公公司法的修訂訂，我國(guó)國(guó)企業(yè)年年報(bào)審計(jì)計(jì)制度逐逐步得以以全面建建立和完完善。（二）具具體情況況1.外商商投資企企業(yè)查帳帳驗(yàn)證19800年，財(cái)財(cái)政部成成立“會(huì)計(jì)

4、顧顧問(wèn)處”，開始始負(fù)責(zé)三三資企業(yè)業(yè)審查驗(yàn)驗(yàn)證服務(wù)務(wù)。19983年年國(guó)務(wù)院院發(fā)布了了中外外合資經(jīng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)業(yè)法實(shí)施施條例，依據(jù)據(jù)該條例例，合資資企業(yè)年年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)中中國(guó)的注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師驗(yàn)證證和出具具證明。19991年，國(guó)務(wù)院院發(fā)布了了外商商投資企企業(yè)和外外國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法實(shí)施施細(xì)則，依據(jù)據(jù)該實(shí)施施細(xì)則，外商投投資企業(yè)業(yè)向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)送年度度會(huì)計(jì)決決算報(bào)表表時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)附送送中國(guó)注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的查查帳報(bào)告告。自此此，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)三資資企業(yè)年年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審審計(jì)就有有了法律律依據(jù)。2.公開開發(fā)行證證券公司司年度審審計(jì)19933年，國(guó)國(guó)務(wù)院發(fā)發(fā)布了股票發(fā)發(fā)行與交交易管理理暫行條條例，依據(jù)

5、該該條例，上市公公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)在每個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年年度結(jié)束束后1220日內(nèi)內(nèi)向證監(jiān)監(jiān)會(huì)、證證券交易易所提交交經(jīng)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)的的年度報(bào)報(bào)告。后來(lái)，證證監(jiān)會(huì)發(fā)發(fā)布的公開發(fā)發(fā)行證券券的公司司信息披披露內(nèi)容容與格式式準(zhǔn)則第第2號(hào)要求，公開發(fā)發(fā)行證券券的公司司年度報(bào)報(bào)告中的的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告必須經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所審計(jì)。3.國(guó)有有企業(yè)年年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表審審計(jì)19966年，國(guó)國(guó)務(wù)院發(fā)發(fā)布了關(guān)于整整頓會(huì)計(jì)計(jì)工作秩秩序進(jìn)一一步提高高會(huì)計(jì)工工作質(zhì)量量的通知知，該該通知規(guī)規(guī)定：“為了有有效制止止和防范范利用會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表弄虛作作假，提提高會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表質(zhì)質(zhì)量，要要依法實(shí)實(shí)行企業(yè)業(yè)年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表審計(jì)制制度。根根據(jù)我國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)

6、會(huì)計(jì)師事事業(yè)發(fā)展展的實(shí)際際情況，實(shí)行企企業(yè)年度度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表審計(jì)計(jì)制度要要采取分分步到位位的辦法法，即：凡是沒(méi)沒(méi)有實(shí)行行年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表審計(jì)制制度的外外商投資資企業(yè)和和其他有有限責(zé)任任公司、股份有有限公司司，必須須在19996年年年底前前實(shí)行年年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表審審計(jì)制度度；凡是是沒(méi)有實(shí)實(shí)行年度度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表審計(jì)計(jì)制度的的國(guó)有大大、中型型企業(yè)，必須在在19997年年年底前實(shí)實(shí)行年度度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表審計(jì)計(jì)制度；到20000年，依法應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行行會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表審計(jì)計(jì)制度的的所有企企業(yè)，必必須實(shí)行行年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表審計(jì)制制度?！?.金融融企業(yè)年年度審計(jì)計(jì)19955年發(fā)布布的商商業(yè)銀行行法規(guī)規(guī)定，商商業(yè)銀行行應(yīng)當(dāng)于于每

7、一會(huì)會(huì)計(jì)年度度終了三三個(gè)月內(nèi)內(nèi)，按照照國(guó)務(wù)院院銀行業(yè)業(yè)監(jiān)督管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)的規(guī)定定，公布布其上一一年度的的經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)和審審計(jì)報(bào)告告。5.其他他市場(chǎng)主主體年度度審計(jì)創(chuàng)業(yè)投投資企業(yè)業(yè)管理暫暫行辦法法等有有關(guān)規(guī)范范性文件件對(duì)創(chuàng)業(yè)業(yè)投資企企業(yè)的年年報(bào)、中中小企業(yè)業(yè)信用擔(dān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)構(gòu)規(guī)定了了年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告的審計(jì)計(jì)要求。民辦教教育促進(jìn)進(jìn)法、基金金會(huì)管理理?xiàng)l例、民民辦非企企業(yè)單位位年度檢檢查辦法法等針針對(duì)民辦辦學(xué)校、基金會(huì)會(huì)和民辦辦非企業(yè)業(yè)單位的的年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表法定審審計(jì)提出出了要求求。（三）結(jié)結(jié)論通過(guò)上述述整理，不難發(fā)發(fā)現(xiàn)，我我國(guó)企業(yè)業(yè)年度財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告法法定審計(jì)計(jì)制度經(jīng)經(jīng)歷了一一個(gè)漸進(jìn)進(jìn)的過(guò)程程，目前前

8、已經(jīng)基基本形成成符合中中國(guó)經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展要要求、與與國(guó)際做做法接軌軌的企業(yè)業(yè)年度財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告法法定審計(jì)計(jì)制度。二、關(guān)于于新公公司法下公司司法定審審計(jì)制度度的理解解對(duì)新公公司法第一百百六十五五條中的的“依法”的不同同解釋，我們認(rèn)認(rèn)為，根根據(jù)我國(guó)國(guó)企業(yè)年年度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告審計(jì)計(jì)的實(shí)際際情況，應(yīng)當(dāng)視視同為“全面法法定”。主要要理由如如下：（一）法法律條文文本身的的要求在我們國(guó)國(guó)家法律律條文中中“依法”二字使使用頻率率很高，通常只只是一般般意義上上的要求求。如果果立法本本意是要要求依據(jù)據(jù)有關(guān)法法律關(guān)于于法定審審計(jì)的規(guī)規(guī)定的話話，從立立法技術(shù)術(shù)上而言言，應(yīng)當(dāng)當(dāng)予以寫寫明。（二）公司法法立法法的要求求公

9、司法法修訂訂的目標(biāo)標(biāo)之一，就是根根據(jù)我國(guó)國(guó)現(xiàn)實(shí)情情況與需需要，將將年度財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告法法定審計(jì)計(jì)制度明明確下來(lái)來(lái)，這在在整個(gè)立立法過(guò)程程中進(jìn)行行過(guò)認(rèn)真真討論。因此，新公公司法會(huì)將確確定法定定審計(jì)范范圍的任任務(wù)交給給其他法法律來(lái)解解決，似似不好理理解。（三）社社會(huì)公共共利益的的要求如果新公司法法未確確定法定定審計(jì)的的公司范范圍，那那么非上上市股份份有限公公司和規(guī)規(guī)模較大大的有限限責(zé)任公公司實(shí)行行法定審審計(jì)制度度就沒(méi)有有法律依依據(jù)，這這就難以以有效發(fā)發(fā)揮法定定審計(jì)制制度的作作用，不不符合社社會(huì)公共共利益。（四）國(guó)國(guó)外公司司審計(jì)的的立法慣慣例在國(guó)外，公司法法定審計(jì)計(jì)制度作作為一個(gè)個(gè)慣例，主要是是考

10、慮到到公司的的社會(huì)問(wèn)問(wèn)責(zé)性、企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)信息息鏈條的的完整性性以及明明晰企業(yè)業(yè)產(chǎn)權(quán)等等要求。在英國(guó)國(guó)，19985年年公司法法規(guī)定所所有公司司年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告必須經(jīng)經(jīng)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審審計(jì)，119899年對(duì)小小公司實(shí)實(shí)行有條條件的豁豁免制度度。在德德國(guó)，滿滿足營(yíng)業(yè)業(yè)收入或或銷售收收入、資資產(chǎn)額、領(lǐng)薪員員工500人其中中兩個(gè)條條件的必必須接受受法定審審計(jì)。220044年的澳澳大利亞亞公司法法則規(guī)定定了更為為苛刻的的條件，如100名以上上領(lǐng)薪員員工的公公司必須須接受法法定審計(jì)計(jì)。其他他國(guó)家和和地區(qū)的的公司司法或或商法法也是是如此。附件：涉涉及年度度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告法定定審計(jì)要要求的規(guī)規(guī)范性文文件中國(guó)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師

11、師協(xié)會(huì) 二OOO六年年十一月月二十七七日附件：涉涉及年度度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告法定定審計(jì)要要求的規(guī)規(guī)范性文文件一、公開開發(fā)行證證券的公公司1、公開開發(fā)行證證券的公公司公開發(fā)發(fā)行證券券的公司司信息披披露編報(bào)報(bào)規(guī)則第199號(hào)證監(jiān)會(huì)220033年122月1日日第五條公公司對(duì)以以前年度度已經(jīng)公公布的年年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告進(jìn)進(jìn)行更正正，需要要聘請(qǐng)具具有執(zhí)行行證券、期貨相相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)資格的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所對(duì)更正正后的年年度報(bào)告告進(jìn)行審審計(jì)。公開發(fā)發(fā)行證券券的公司司信息披披露內(nèi)容容與格式式準(zhǔn)則第第2號(hào)證監(jiān)會(huì)220055年122月122日第九條公司年年度報(bào)告告中的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告必必須經(jīng)具具有證券券期貨相相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)資格的的會(huì)

12、計(jì)師師事務(wù)所所審計(jì)，審計(jì)報(bào)報(bào)告須由由該所至至少兩名名注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師簽簽字。已已發(fā)行境境內(nèi)上市市外資股股及其衍衍生證券券并在證證券交易易所上市市的公司司，還應(yīng)應(yīng)進(jìn)行境境外審計(jì)計(jì)（指會(huì)會(huì)計(jì)師依依據(jù)國(guó)際際審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則或境境外主要要募集行行為發(fā)生生地審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)公司司按照國(guó)國(guó)際會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則或或境外主主要募集集行為發(fā)發(fā)生地會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則調(diào)整的的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告進(jìn)行審審計(jì)）。第八節(jié)節(jié)董事會(huì)會(huì)報(bào)告第三十三三條 .（二）對(duì)對(duì)公司未未來(lái)發(fā)展展的展望望2、公司司應(yīng)當(dāng)向向投資者者提示管管理層所所關(guān)注的的未來(lái)公公司發(fā)展展機(jī)遇和和挑戰(zhàn)，披露公公司發(fā)展展戰(zhàn)略，以及擬擬開展的的新業(yè)務(wù)務(wù)、擬開開發(fā)的新新產(chǎn)品、擬投資資的新項(xiàng)項(xiàng)目等。

13、若公司司存在多多種業(yè)務(wù)務(wù)的，還還應(yīng)當(dāng)說(shuō)說(shuō)明各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)的的發(fā)展規(guī)規(guī)劃。同時(shí)時(shí)，公司司應(yīng)當(dāng)披披露新年年度的經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃，包括括（但不不限于）收入、費(fèi)用成成本計(jì)劃劃，及新新年度的的經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)，如如銷售額額的提升升、市場(chǎng)場(chǎng)份額的的擴(kuò)大、成本升升降、研研發(fā)計(jì)劃劃等，為為達(dá)到上上述經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)擬擬采取的的策略和和行動(dòng)。公司可可以編制制并披露露新年度度的盈利利預(yù)測(cè)，該盈利利預(yù)測(cè)必必須經(jīng)過(guò)過(guò)具有證證券期貨貨相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)資格格的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審核核并發(fā)表表意見(jiàn)。第五十條條會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表包括括公司報(bào)報(bào)告期末末及其前前一個(gè)年年度末的的比較式式資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、該兩年年度的比比較式利利潤(rùn)表及及利潤(rùn)分分配表、該年度度的現(xiàn)金金流量

14、表表。編制合合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的的公司，除提供供合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表之外，還應(yīng)提提供母公公司已審審計(jì)的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表以及未未予合并并的特殊殊行業(yè)子子公司的的已審計(jì)計(jì)的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。被合并并企業(yè)的的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表必須須經(jīng)具有有證券期期貨相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)資資格的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所審審計(jì)。公開發(fā)發(fā)行證券券的公司司信息披披露編報(bào)報(bào)規(guī)則第第18號(hào)商業(yè)銀銀行信息息披露特特別規(guī)定定證監(jiān)會(huì)220033年3月月19日日（年度報(bào)報(bào)告）第第二十一一條商商業(yè)銀行行應(yīng)聘請(qǐng)請(qǐng)有商業(yè)業(yè)銀行審審計(jì)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)的、具具有執(zhí)行行證券期期貨相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)資資格的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所，按中國(guó)國(guó)獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則則對(duì)其依依據(jù)中國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)和和信息披披露準(zhǔn)則則和制度度編制的的法定財(cái)

15、財(cái)務(wù)報(bào)告告進(jìn)行審審計(jì)。此此外，應(yīng)應(yīng)增加審審計(jì)內(nèi)容容，聘請(qǐng)請(qǐng)獲中國(guó)國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)和財(cái)政政部特別別許可的的國(guó)際會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所，按國(guó)際際通行的的審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則，對(duì)對(duì)其按國(guó)國(guó)際通行行的會(huì)計(jì)計(jì)和信息息披露準(zhǔn)準(zhǔn)則編制制的補(bǔ)充充財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告進(jìn)行行審計(jì)。2、上市市公司股票發(fā)發(fā)行與交交易管理理暫行條條例國(guó)務(wù)院119933年4月月22日日第五十七七條上上市公司司應(yīng)當(dāng)向向證監(jiān)會(huì)會(huì)、證券券交易場(chǎng)場(chǎng)所提供供下列文文件：（二二）在每每個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度結(jié)結(jié)束后一一百二十十日內(nèi)提提交經(jīng)注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)計(jì)的年度度報(bào)告。 第五五十九條條本條例例第五十十七條所所列年度度報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括括下列內(nèi)內(nèi)容：（十三）經(jīng)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)的的公司最最近二

16、個(gè)個(gè)年度的的比較財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告及其附附表、注注釋；該該上市公公司為控控股公司司的，還還應(yīng)當(dāng)包包括最近近二個(gè)年年度的比比較合并并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告；3、境外外募集股股份及上上市的股股份有限限公司國(guó)務(wù)院院關(guān)于股股份有限限公司境境外募集集股份及及上市的的特別規(guī)規(guī)定國(guó)務(wù)院119944年8月月4日第二十四四條公公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)聘用符符合國(guó)家家有關(guān)規(guī)規(guī)定的、獨(dú)立的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所，審計(jì)計(jì)公司的的年度報(bào)報(bào)告，并并復(fù)核公公司的其其他財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告。4、股份份轉(zhuǎn)讓公公司依據(jù)股份轉(zhuǎn)讓公司信息披露實(shí)施細(xì)則第二條規(guī)定，“股份轉(zhuǎn)讓公司是指，根據(jù) HYPERLINK javascript:SLC(35724,0) 證券公司代辦股份轉(zhuǎn)讓服務(wù)

17、業(yè)務(wù)試點(diǎn)辦法的規(guī)定，委托具有代辦股份轉(zhuǎn)讓服務(wù)業(yè)務(wù)資格的證券公司（以下簡(jiǎn)稱主辦券商）進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓的非上市股份有限公司”股份轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓公司司信息披披露實(shí)施施細(xì)則證券業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)20001年年11月月28日日第四十六六條公公司年度度的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告必必須經(jīng)具具有證券券從業(yè)資資格的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所審審計(jì)；中中期的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告可以不不經(jīng)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)計(jì)，但擬擬在下半半年進(jìn)行行利潤(rùn)分分配或公公積金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增的須須經(jīng)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)計(jì)；季度度報(bào)告的的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告無(wú)需需經(jīng)審計(jì)計(jì)，但中中國(guó)證券券業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)或主辦辦券商另另有規(guī)定定的除外外。關(guān)于改改進(jìn)代辦辦股份轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓工作作的通知知證券業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)20002年年8月229日四、3

18、按照股股份轉(zhuǎn)讓讓方式分分類，對(duì)對(duì)股份轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓公司司的信息息披露執(zhí)執(zhí)行不同同的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。股份份每周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓五次次的公司司，信息息披露參參照上市市公司標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行行；股份份每周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓三次次的公司司，在會(huì)會(huì)計(jì)年度度結(jié)束后后的四個(gè)個(gè)月內(nèi)，必須公公布經(jīng)具具有證券券從業(yè)資資格會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)計(jì)的年度度報(bào)告。金融資產(chǎn)產(chǎn)管理公公司金融資資產(chǎn)管理理公司條條例國(guó)務(wù)院#第三十條條金融融資產(chǎn)管管理公司司應(yīng)當(dāng)依依法接受受審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)的審審計(jì)監(jiān)督督。金融融資產(chǎn)管管理公司司應(yīng)當(dāng)聘聘請(qǐng)財(cái)政政部認(rèn)可可的注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)其財(cái)財(cái)務(wù)狀況況進(jìn)行年年度審計(jì)計(jì)，并將將審計(jì)報(bào)報(bào)告及時(shí)時(shí)報(bào)送各各有關(guān)監(jiān)監(jiān)督管理理部門。企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告條條例國(guó)務(wù)院

19、20011年1月月1日第五條注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所審計(jì)企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告，應(yīng)應(yīng)當(dāng)依照照有關(guān)法法律、行行政法規(guī)規(guī)以及注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)規(guī)則的的規(guī)定進(jìn)進(jìn)行，并并對(duì)所出出具的審審計(jì)報(bào)告告負(fù)責(zé)。第七條條年度度、半年年度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括：（一）會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表；（二）會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注注；（三）財(cái)務(wù)情情況說(shuō)明明書。會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括括資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、利潤(rùn)表表、現(xiàn)金金流量表表及相關(guān)關(guān)附表。第九條條資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表是是反映企企業(yè)在某某一特定定日期財(cái)財(cái)務(wù)狀況況的報(bào)表表。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表應(yīng)當(dāng)按按照資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債和所有有者權(quán)益益（或者者股東權(quán)權(quán)益，下下同）分分類分項(xiàng)項(xiàng)列示。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和和所有者者權(quán)

20、益的的定義及及列示應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循循下列規(guī)規(guī)定：（一）資資產(chǎn)，是是指過(guò)去去的交易易、事項(xiàng)項(xiàng)形成并并由企業(yè)業(yè)擁有或或者控制制的資源源，該資資源預(yù)期期會(huì)給企企業(yè)帶來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益。在在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表上上，資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按按照其流流動(dòng)性分分類分項(xiàng)項(xiàng)列示，包括流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)、長(zhǎng)期期投資、固定資資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)及其他他資產(chǎn)。銀行、保險(xiǎn)公公司和非非銀行金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)有有特殊性性的，按按照其性性質(zhì)分類類分項(xiàng)列列示。（二）負(fù)負(fù)債，是是指過(guò)去去的交易易、事項(xiàng)項(xiàng)形成的的現(xiàn)時(shí)義義務(wù)，履履行該義義務(wù)預(yù)期期會(huì)導(dǎo)致致經(jīng)濟(jì)利利益流出出企業(yè)。在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表上，負(fù)負(fù)債應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其其流動(dòng)性性分類分分項(xiàng)列示示，包括括流動(dòng)負(fù)負(fù)債、長(zhǎng)長(zhǎng)

21、期負(fù)債債等。銀銀行、保保險(xiǎn)公司司和非銀銀行金融融機(jī)構(gòu)的的各項(xiàng)負(fù)負(fù)債有特特殊性的的，按照照其性質(zhì)質(zhì)分類分分項(xiàng)列示示。（三三）所有有者權(quán)益益，是指指所有者者在企業(yè)業(yè)資產(chǎn)中中享有的的經(jīng)濟(jì)利利益，其其金額為為資產(chǎn)減減去負(fù)債債后的余余額。在在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表上上，所有有者權(quán)益益應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)收收資本（或者股股本）、資本公公積、盈盈余公積積、未分分配利潤(rùn)潤(rùn)等項(xiàng)目目分項(xiàng)列列示。第第十條利利潤(rùn)表是是反映企企業(yè)在一一定會(huì)計(jì)計(jì)期間經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果的報(bào)表表。利潤(rùn)潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照各各項(xiàng)收入入、費(fèi)用用以及構(gòu)構(gòu)成利潤(rùn)潤(rùn)的各個(gè)個(gè)項(xiàng)目分分類分項(xiàng)項(xiàng)列示。其中，收入、費(fèi)用和和利潤(rùn)的的定義及及列示應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循循下列規(guī)規(guī)定：（一）收收入，是是指企

22、業(yè)業(yè)在銷售售商品、提供勞勞務(wù)及讓讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)權(quán)等日常?；顒?dòng)中中所形成成的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的的總流入入。收入入不包括括為第三三方或者者客戶代代收的款款項(xiàng)。在在利潤(rùn)表表上，收收入應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其其重要性性分項(xiàng)列列示。（二）費(fèi)費(fèi)用，是是指企業(yè)業(yè)為銷售售商品、提供勞勞務(wù)等日日?；顒?dòng)動(dòng)所發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的的流出。在利潤(rùn)潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照其性質(zhì)質(zhì)分項(xiàng)列列示。（三）費(fèi)費(fèi)用，是是指企業(yè)業(yè)為銷售售商品、提供勞勞務(wù)等日日?；顒?dòng)動(dòng)所發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的的流出。在利潤(rùn)潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照其性質(zhì)質(zhì)分項(xiàng)列列示。第第十一條條現(xiàn)金流流量表是是反映企企業(yè)一定定會(huì)計(jì)期期間現(xiàn)金金和現(xiàn)金金等價(jià)物物（以下下簡(jiǎn)稱現(xiàn)現(xiàn)金）流流入和流

23、流出的報(bào)報(bào)表?，F(xiàn)現(xiàn)金流量量表應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)、投資資活動(dòng)和和籌資活活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流量量分類分分項(xiàng)列示示。其中中，經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)、投資活活動(dòng)和籌籌資活動(dòng)動(dòng)的定義義及列示示應(yīng)當(dāng)遵遵循下列列規(guī)定：（一）經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)，是是指企業(yè)業(yè)投資活活動(dòng)和籌籌資活動(dòng)動(dòng)以外的的所有交交易和事事項(xiàng)。在在現(xiàn)金流流量表上上，經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的的現(xiàn)金流流量應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其其經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流入入和流出出的性質(zhì)質(zhì)分項(xiàng)列列示；銀銀行、保保險(xiǎn)公司司和非銀銀行金融融機(jī)構(gòu)的的經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)按照照其經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)特特點(diǎn)分項(xiàng)項(xiàng)列示。（二）投資活活動(dòng)，是是指企業(yè)業(yè)長(zhǎng)期資資產(chǎn)的購(gòu)購(gòu)建和不不包括在在現(xiàn)金等等價(jià)物范范圍內(nèi)的的投資及及其處置置活動(dòng)。在現(xiàn)金金流量表表上

24、，投投資活動(dòng)動(dòng)的現(xiàn)金金流量應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照其投資資活動(dòng)的的現(xiàn)金流流入和流流出的性性質(zhì)分項(xiàng)項(xiàng)列示。（三）籌資活活動(dòng)，是是指導(dǎo)致致企業(yè)資資本及債債務(wù)規(guī)模模和構(gòu)成成發(fā)生變變化的活活動(dòng)。在在現(xiàn)金流流量表上上，籌資資活動(dòng)的的現(xiàn)金流流量應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其其籌資活活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流入入和流出出的性質(zhì)質(zhì)分項(xiàng)列列示。第第十二條條相關(guān)附附表是反反映企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果和現(xiàn)金金流量的的補(bǔ)充報(bào)報(bào)表，主主要包括括利潤(rùn)分分配表以以及國(guó)家家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)制制度規(guī)定定的其他他附表。利潤(rùn)分分配表是是反映企企業(yè)一定定會(huì)計(jì)期期間對(duì)實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)以及及以前年年度未分分配利潤(rùn)潤(rùn)的分配配或者虧虧損彌補(bǔ)補(bǔ)的報(bào)表表。利潤(rùn)潤(rùn)分配表表應(yīng)當(dāng)按按照利潤(rùn)潤(rùn)

25、分配各各個(gè)項(xiàng)目目分類分分項(xiàng)列示示。第十十三條年年度、半半年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表至少應(yīng)應(yīng)當(dāng)反映映兩個(gè)年年度或者者相關(guān)兩兩個(gè)期間間的比較較數(shù)據(jù)。第十四四條會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附附注是為為便于會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表使用者者理解會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表的內(nèi)容容而對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表的編制制基礎(chǔ)、編制依依據(jù)、編編制原則則和方法法及主要要項(xiàng)目等等所作的的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注注至少應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括括下列內(nèi)內(nèi)容：（一）不不符合基基本會(huì)計(jì)計(jì)假設(shè)的的說(shuō)明；（二）重要會(huì)會(huì)計(jì)政策策和會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)及及其變更更情況、變更原原因及其其對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)狀況和和經(jīng)營(yíng)成成果的影影響；（三）或或有事項(xiàng)項(xiàng)和資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日后事事項(xiàng)的說(shuō)說(shuō)明；（四）關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系及其其交易的的說(shuō)明；（五）重要資

26、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓及其出出售情況況；（六六）企業(yè)業(yè)合并、分立；（七）重大投投資、融融資活動(dòng)動(dòng)；（八八）會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表中中重要項(xiàng)項(xiàng)目的明明細(xì)資料料；（九九）有助助于理解解和分析析會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表需要要說(shuō)明的的其他事事項(xiàng)。第第十五條條財(cái)務(wù)情情況說(shuō)明明書至少少應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)下列情情況作出出說(shuō)明：（一）企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的基本本情況；（二）利潤(rùn)實(shí)實(shí)現(xiàn)和分分配情況況；（三三）資金金增減和和周轉(zhuǎn)情情況；（四）對(duì)對(duì)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況況、經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果和和現(xiàn)金流流量有重重大影響響的其他他事項(xiàng)。第三十十七條財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告須經(jīng)注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)計(jì)的，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)將注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師及其會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所出出具的審審計(jì)報(bào)告告隨同財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告一一并對(duì)

27、外外提供。保險(xiǎn)中介介公司關(guān)于保保險(xiǎn)中介介公司聘聘請(qǐng)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所進(jìn)行行外部審審計(jì)有關(guān)關(guān)問(wèn)題的的通知保監(jiān)會(huì)20011年3月月9日一、各保保險(xiǎn)中介介公司應(yīng)應(yīng)聘請(qǐng)一一家會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所負(fù)責(zé)責(zé)本公司司年度外外部審計(jì)計(jì)工作。擬聘請(qǐng)請(qǐng)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所應(yīng)具備備下列條條件：（一一）會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所成立立三年以以上，沒(méi)沒(méi)有不良良記錄；（二）內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置及及管理制制度健全全；（三）有名以上上注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師。三、年年度外部部審計(jì)的的內(nèi)容保險(xiǎn)險(xiǎn)中介公公司委托托的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所除進(jìn)進(jìn)行常規(guī)規(guī)審計(jì)外外，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)審計(jì)計(jì)下列事事項(xiàng)：（一一）保險(xiǎn)險(xiǎn)中介公公司資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債、損益益狀況及及資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量；（二二）保險(xiǎn)險(xiǎn)中介公公

28、司向中中國(guó)保監(jiān)監(jiān)會(huì)和當(dāng)當(dāng)?shù)乇１O(jiān)監(jiān)辦報(bào)送送的各類類監(jiān)管報(bào)報(bào)表；（三三）保險(xiǎn)險(xiǎn)代理公公司和保保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)紀(jì)公司的的保費(fèi)帳帳戶；（四四）保險(xiǎn)險(xiǎn)中介公公司內(nèi)部部控制系系統(tǒng)；（五五）保險(xiǎn)險(xiǎn)中介公公司業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營(yíng)的的合規(guī)性性。外商獨(dú)資資企業(yè)資資企業(yè)外資企企業(yè)法實(shí)實(shí)施細(xì)則則國(guó)務(wù)院20011年4月月12日日第六十條條外資資企業(yè)的的年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表和清算算會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，應(yīng)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)請(qǐng)中國(guó)的的注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師進(jìn)進(jìn)行驗(yàn)證證并出具具報(bào)告。中外合營(yíng)營(yíng)企業(yè)中外合合資經(jīng)營(yíng)營(yíng)企業(yè)法法實(shí)施條條例國(guó)務(wù)院20011年7月月22日日第七十九九條合合營(yíng)企業(yè)業(yè)的下列列文件、證件、報(bào)表，應(yīng)當(dāng)經(jīng)經(jīng)中國(guó)的的注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師驗(yàn)驗(yàn)證和出出具證明明，方為為有效：（二

29、）合合營(yíng)企業(yè)業(yè)的年度度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表；股份轉(zhuǎn)讓讓公司股份轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓公司司信息披披露實(shí)施施細(xì)則證券業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)#第四十六六條公公司年度度的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告必必須經(jīng)具具有證券券從業(yè)資資格的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所審審計(jì)；中中期的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告可以不不經(jīng)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)計(jì)，但擬擬在下半半年進(jìn)行行利潤(rùn)分分配或公公積金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增的須須經(jīng)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)計(jì)；季度度報(bào)告的的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告無(wú)需需經(jīng)審計(jì)計(jì)，但中中國(guó)證券券業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)或主辦辦券商另另有規(guī)定定的除外外。證券交易易所、證證券登記記結(jié)算機(jī)機(jī)構(gòu)證券交交易所管管理辦法法證監(jiān)會(huì)#第八十四四條證證券交易易所、證證券登記記結(jié)算機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)履行下下列報(bào)告告義務(wù)：（一）每每一財(cái)政政年度終終了后33

30、個(gè)月內(nèi)內(nèi)向證監(jiān)監(jiān)會(huì)提交交經(jīng)具有有證券從從業(yè)資格格的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)計(jì)的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告。信托投資資公司信托投投資公司司管理辦辦法中國(guó)人民民銀行20022年5月月9日第五十三三條信信托投資資公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照國(guó)家有有關(guān)規(guī)定定建立、健全本本公司的的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)制度度，真實(shí)實(shí)記錄并并全面反反映其業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)和財(cái)務(wù)務(wù)狀況。公司年年度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，應(yīng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)具具有相應(yīng)應(yīng)資格的的注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審審計(jì)。商業(yè)銀行行商業(yè)銀銀行信息息披露暫暫行辦法法中國(guó)人民民銀行20022年5月月15日日第六條商商業(yè)銀行行披露的的年度財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告須須經(jīng)獲準(zhǔn)準(zhǔn)從事金金融相關(guān)關(guān)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所審審計(jì)。股份制商商業(yè)銀行行股份

31、制制商業(yè)銀銀行公司司治理指指引中國(guó)人民民銀行20022年5月月23日日第六十五五條監(jiān)監(jiān)事會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)委托托經(jīng)中國(guó)國(guó)人民銀銀行認(rèn)可可的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所對(duì)商商業(yè)銀行行上一年年度的經(jīng)經(jīng)營(yíng)結(jié)果果進(jìn)行審審計(jì)。審審計(jì)報(bào)告告應(yīng)于股股東大會(huì)會(huì)年會(huì)召召開前，且不得得遲于當(dāng)當(dāng)年4月30日完完成。審審計(jì)報(bào)告告完成后后應(yīng)當(dāng)經(jīng)經(jīng)監(jiān)事會(huì)會(huì)通過(guò)，由監(jiān)事事長(zhǎng)簽名名，報(bào)股股東大會(huì)會(huì)年會(huì)審審議。在在報(bào)送股股東大會(huì)會(huì)審議前前，應(yīng)當(dāng)當(dāng)抄送董董事會(huì)。期貨經(jīng)紀(jì)紀(jì)公司期貨經(jīng)經(jīng)紀(jì)公司司管理辦辦法證監(jiān)會(huì)20022年7月月1日第四十六六條期期貨經(jīng)紀(jì)紀(jì)公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)每年年度聘請(qǐng)請(qǐng)有相應(yīng)應(yīng)資格的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所對(duì)期貨貨經(jīng)紀(jì)公公司的經(jīng)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)務(wù)情況進(jìn)進(jìn)行審

32、計(jì)計(jì)，出具具審計(jì)報(bào)報(bào)告。期貨貨經(jīng)紀(jì)公公司必須須將所聘聘請(qǐng)的具具有相應(yīng)應(yīng)資格的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所名單報(bào)報(bào)中國(guó)證證監(jiān)會(huì)派派出機(jī)構(gòu)構(gòu)備案；期貨經(jīng)經(jīng)紀(jì)公司司更換聘聘請(qǐng)的具具有相應(yīng)應(yīng)資格的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所，必須須在更換換后的三三個(gè)工作作日內(nèi)向向中國(guó)證證監(jiān)會(huì)派派出機(jī)構(gòu)構(gòu)報(bào)告并并說(shuō)明原原因。期貨交易易所期貨交交易所管管理辦法法證監(jiān)會(huì)20022年7月月1日第五十六六條期期貨交易易所應(yīng)當(dāng)當(dāng)向中國(guó)國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)履行下下列報(bào)告告義務(wù)：（一）每每一年度度結(jié)束后后個(gè)月月內(nèi)提交交經(jīng)具有有證券、期貨相相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)資格的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所審計(jì)的的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告；保險(xiǎn)中介介機(jī)構(gòu)關(guān)于做做好保險(xiǎn)險(xiǎn)中介非非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)監(jiān)管工作作有關(guān)事事項(xiàng)的

33、通通知保監(jiān)會(huì)20022年7月月25日日七、根據(jù)據(jù)有關(guān)監(jiān)監(jiān)管規(guī)定定和政策策，保險(xiǎn)險(xiǎn)中介機(jī)機(jī)構(gòu)必須須聘請(qǐng)會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所對(duì)對(duì)上一會(huì)會(huì)計(jì)年度度有關(guān)事事項(xiàng)進(jìn)行行審計(jì)。保監(jiān)辦辦應(yīng)督促促轄區(qū)內(nèi)內(nèi)保險(xiǎn)代代理公司司切實(shí)落落實(shí)此項(xiàng)項(xiàng)工作。保險(xiǎn)代代理公司司審計(jì)報(bào)報(bào)告同時(shí)時(shí)報(bào)送保保監(jiān)辦和和中國(guó)保保監(jiān)會(huì)。股份轉(zhuǎn)讓讓公司關(guān)于改改進(jìn)代辦辦股份轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓工作作的通知知證券業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)20022年8月月29日日四、3按照股股份轉(zhuǎn)讓讓方式分分類，對(duì)對(duì)股份轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓公司司的信息息披露執(zhí)執(zhí)行不同同的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。股份份每周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓五次次的公司司，信息息披露參參照上市市公司標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行行；股份份每周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓三次次的公司司，在會(huì)會(huì)計(jì)年度度結(jié)束后后的四個(gè)個(gè)月內(nèi)

34、，必須公公布經(jīng)具具有證券券從業(yè)資資格會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)計(jì)的年度度報(bào)告。合格境外外機(jī)構(gòu)投投資者合格境境外機(jī)構(gòu)構(gòu)投資者者境內(nèi)證證券投資資外匯管管理暫行行規(guī)定證監(jiān)會(huì)、中國(guó)人人民銀行行20022年122月1日日第六條托管人人在外匯匯管理方方面應(yīng)履履行下列列職責(zé)：（六）每每個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度結(jié)結(jié)束后三三個(gè)月內(nèi)內(nèi)，編制制關(guān)于合合格投資資者上一一年度境境內(nèi)證券券投資情情況的年年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，經(jīng)中國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審審計(jì)后報(bào)報(bào)送國(guó)家家外匯局局；第二二十三條條合格格投資者者在年檢檢時(shí)應(yīng)向向國(guó)家外外匯局報(bào)報(bào)送下列列材料：（二二）托管管人編制制的、經(jīng)經(jīng)中國(guó)注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)計(jì)的關(guān)于于合格投投資者上上一年度度境內(nèi)證證券投資

35、資情況的的年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表；典當(dāng)行典當(dāng)行行年審辦辦法國(guó)家經(jīng)貿(mào)貿(mào)委20033年2月月1日第七條典當(dāng)行行辦理年年審手續(xù)續(xù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)提交下下列材料料及證照照：（二）具有法法定資格格的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審核核鑒證的的年度財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告（典當(dāng)行行及其分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合合并報(bào)表表）；公開發(fā)行行證券的的商業(yè)銀銀行公開發(fā)發(fā)行證券券的公司司信息披披露編報(bào)報(bào)規(guī)則第第18號(hào)商業(yè)銀銀行信息息披露特特別規(guī)定定證監(jiān)會(huì)20033年3月月19日日（年度報(bào)報(bào)告）第第二十一一條商商業(yè)銀行行應(yīng)聘請(qǐng)請(qǐng)有商業(yè)業(yè)銀行審審計(jì)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)的、具具有執(zhí)行行證券期期貨相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)資資格的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所，按中國(guó)國(guó)獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則則對(duì)其依依據(jù)中國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)和和信

36、息披披露準(zhǔn)則則和制度度編制的的法定財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告進(jìn)行審審計(jì)。此此外，應(yīng)應(yīng)增加審審計(jì)內(nèi)容容，聘請(qǐng)請(qǐng)獲中國(guó)國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)和財(cái)政政部特別別許可的的國(guó)際會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所，按國(guó)際際通行的的審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則，對(duì)對(duì)其按國(guó)國(guó)際通行行的會(huì)計(jì)計(jì)和信息息披露準(zhǔn)準(zhǔn)則編制制的補(bǔ)充充財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告進(jìn)行行審計(jì)。保險(xiǎn)公司司保險(xiǎn)公公司償付付能力額額度及監(jiān)監(jiān)管指標(biāo)標(biāo)管理規(guī)規(guī)定保監(jiān)會(huì)20033年3月月24日日第十三條條保險(xiǎn)險(xiǎn)公司應(yīng)應(yīng)于每年年4月30日前前將注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)后后的上一一會(huì)計(jì)年年度的償償付能力力和監(jiān)管管指標(biāo)報(bào)報(bào)告一式式兩份送送達(dá)中國(guó)國(guó)保監(jiān)會(huì)會(huì)。公司司對(duì)報(bào)告告內(nèi)容的的真實(shí)性性、完整整性負(fù)責(zé)責(zé)，由法法定代表表人、精精算責(zé)任任人和財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)

37、責(zé)責(zé)人簽字字并加蓋蓋公章。中小企業(yè)業(yè)信用擔(dān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)構(gòu)關(guān)于加加強(qiáng)地方方財(cái)政部部門對(duì)中中小企業(yè)業(yè)信用擔(dān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)構(gòu)財(cái)務(wù)管管理和政政策支持持若干問(wèn)問(wèn)題的通通知國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局20033年7月月17日日八、各級(jí)級(jí)財(cái)政部部門應(yīng)加加強(qiáng)對(duì)接接受財(cái)政政風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)補(bǔ)償?shù)闹兄行∑髽I(yè)業(yè)信用擔(dān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)構(gòu)財(cái)政風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償償資金使使用情況況的追蹤蹤問(wèn)效和和監(jiān)督審審核。政政府出資資的中小小企業(yè)信信用擔(dān)保保機(jī)構(gòu)于于每年33月底前前，將上上年度的的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告（決算算），連連同會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的審審計(jì)報(bào)告告，以及及上年度度的擔(dān)保保業(yè)務(wù)報(bào)報(bào)告，報(bào)報(bào)送主管管財(cái)政部部門，主主管財(cái)政政部門結(jié)結(jié)合上年年度的財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃劃以及中中小企業(yè)業(yè)信用擔(dān)擔(dān)

38、保業(yè)務(wù)務(wù)的開展展情況，于5月底前前批復(fù)決決算。非非政府出出資的中中小企業(yè)業(yè)信用擔(dān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)構(gòu)于每年年3月底前前，將上上年度的的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告，連同同會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所的審計(jì)計(jì)報(bào)告，以及中中小企業(yè)業(yè)信用擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)報(bào)告，報(bào)送主主管財(cái)政政部門，財(cái)政部部門審核核后作為為以后年年度風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)牡膮⒖?。證券公司司t關(guān)于統(tǒng)統(tǒng)一同業(yè)業(yè)拆借市市場(chǎng)中證證券公司司信息披披露規(guī)范范的通知知中國(guó)人民民銀行20033年8月月12日日二、經(jīng)批批準(zhǔn)成為為全國(guó)銀銀行間同同業(yè)拆借借市場(chǎng)成成員的證證券公司司必須通通過(guò)全國(guó)國(guó)銀行間間同業(yè)拆拆借中心心的電子子信息系系統(tǒng)定期期披露以以下信息息：(三)每年4月30日以以前，披披露經(jīng)具具有從

39、事事證券期期貨相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)資資格的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所及及其會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)計(jì)的年度度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表和審審計(jì)報(bào)告告，包括括審計(jì)意意見(jiàn)全文文、經(jīng)審審計(jì)的資資產(chǎn)負(fù)債債表、凈凈資本計(jì)計(jì)算表、利潤(rùn)表表及利潤(rùn)潤(rùn)分配表表和會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附附注。民辦學(xué)校校民辦教教育促進(jìn)進(jìn)法人大常委委會(huì)20033年9月月1日第三十八八條民辦辦學(xué)校資資產(chǎn)的使使用和財(cái)財(cái)務(wù)管理理受審批批機(jī)關(guān)和和其他有有關(guān)部門門的監(jiān)督督。民辦辦學(xué)校應(yīng)應(yīng)當(dāng)在每每個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度結(jié)結(jié)束時(shí)制制作財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告，委委托會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所依法法進(jìn)行審審計(jì)，并并公布審審計(jì)結(jié)果果。農(nóng)村商業(yè)業(yè)銀行農(nóng)村商商業(yè)銀行行管理暫暫行規(guī)定定銀監(jiān)會(huì)20033年9月月12日日第五十二二條農(nóng)村村商業(yè)銀銀

40、行應(yīng)當(dāng)當(dāng)在每一一會(huì)計(jì)年年度終了了時(shí)制作作財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告，并由由監(jiān)事會(huì)會(huì)聘請(qǐng)中中國(guó)銀行行業(yè)監(jiān)督督管理委委員會(huì)認(rèn)認(rèn)可的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所進(jìn)進(jìn)行審計(jì)計(jì)。審計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)應(yīng)由監(jiān)事事會(huì)通過(guò)過(guò)，經(jīng)股股東大會(huì)會(huì)年會(huì)審審議后，報(bào)當(dāng)?shù)氐劂y行監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)構(gòu)備案。農(nóng)村合作作銀行農(nóng)村合合作銀行行管理暫暫行規(guī)定定銀監(jiān)會(huì)20033年9月月12日日第五十四四條農(nóng)村村合作銀銀行應(yīng)當(dāng)當(dāng)在每一一會(huì)計(jì)年年度終了了時(shí)制作作財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告，由監(jiān)監(jiān)事會(huì)聘聘請(qǐng)中國(guó)國(guó)銀行業(yè)業(yè)監(jiān)督管管理委員員會(huì)認(rèn)可可的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所進(jìn)行行審計(jì)。審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)由由監(jiān)事會(huì)會(huì)通過(guò)，經(jīng)股東東代表大大會(huì)年會(huì)會(huì)審議后后，報(bào)當(dāng)當(dāng)?shù)劂y行行監(jiān)管機(jī)機(jī)構(gòu)備案案。證券公司司t證券公公司

41、債券券管理暫暫行辦法法證監(jiān)會(huì)#第三十四四條發(fā)發(fā)行人應(yīng)應(yīng)當(dāng)在債債券存續(xù)續(xù)期內(nèi)向向債券持持有人披披露經(jīng)具有證證券從業(yè)業(yè)資格的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所審計(jì)的的年度財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告。公開發(fā)行行證券的的公司公開發(fā)發(fā)行證券券的公司司信息披披露編報(bào)報(bào)規(guī)則第199號(hào)證監(jiān)會(huì)20033年122月1日日第五條公公司對(duì)以以前年度度已經(jīng)公公布的年年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告進(jìn)進(jìn)行更正正，需要要聘請(qǐng)具具有執(zhí)行行證券、期貨相相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)資格的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所對(duì)更正正后的年年度報(bào)告告進(jìn)行審審計(jì)。證券公司司證券公公司客戶戶資產(chǎn)管管理業(yè)務(wù)務(wù)試行辦辦法證監(jiān)會(huì)20044年2月月1日第六十條條證券券公司進(jìn)進(jìn)行年度度審計(jì),應(yīng)當(dāng)同時(shí)時(shí)對(duì)客戶戶資產(chǎn)管管理業(yè)務(wù)務(wù)

42、的運(yùn)營(yíng)營(yíng)情況進(jìn)進(jìn)行審計(jì)計(jì),并要求求會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所就各集集合資產(chǎn)產(chǎn)管理計(jì)計(jì)劃出具具單項(xiàng)審審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)。二、外資資企業(yè)1、證券券、期貨貨投資咨咨詢機(jī)構(gòu)構(gòu)證券、期貨投投資咨詢?cè)児芾頃簳盒修k法法國(guó)務(wù)院證證券委員員會(huì)19988年4月月1日第十一條條證券券、期貨貨投資咨咨詢機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于于每年11月1日至4月30日期期間向地地方證管管辦(證監(jiān)會(huì)會(huì))申請(qǐng)辦辦理年檢檢。辦理理年檢時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)提交下下列文件件：(三)經(jīng)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)的的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表。金融租賃賃公司金融租租賃公司司管理辦辦法中國(guó)人民民銀行20000年6月月30日日第三十一一條金金融租賃賃公司應(yīng)應(yīng)建立定定期審計(jì)計(jì)制度。金融租租賃公司司的董事事

43、會(huì)或監(jiān)監(jiān)事會(huì)應(yīng)應(yīng)于每年年初委托托具有資資格的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所對(duì)對(duì)公司上上一年度度的經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行一次次審計(jì)。并于每每年的44月15日前前將經(jīng)董董事會(huì)或或監(jiān)事會(huì)會(huì)主席簽簽名確認(rèn)認(rèn)的審計(jì)計(jì)報(bào)告報(bào)報(bào)送中國(guó)國(guó)人民銀銀行。會(huì)計(jì)法法人大常委委會(huì)20000年7月月1日第二十條條財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)經(jīng)過(guò)審核核的會(huì)計(jì)計(jì)帳簿記記錄和有有關(guān)資料料編制，并符合合本法和和國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度度關(guān)于財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的的編制要要求、提提供對(duì)象象和提供供期限的的規(guī)定；其他法法律、行行政法規(guī)規(guī)另有規(guī)規(guī)定的，從其規(guī)規(guī)定。財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告由會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附附注和財(cái)財(cái)務(wù)情況況說(shuō)明書書組成。向不同同的會(huì)計(jì)計(jì)資料使

44、使用者提提供的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告，其編制制依據(jù)應(yīng)應(yīng)當(dāng)一致致。有關(guān)關(guān)法律、行政法法規(guī)規(guī)定定會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表附注和和財(cái)務(wù)情情況說(shuō)明明書須經(jīng)經(jīng)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師及及其所在在的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所出具具的審計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)隨同同財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告一并提提供。國(guó)有大中中型企業(yè)業(yè)國(guó)有大大中型企企業(yè)建立立現(xiàn)代企企業(yè)制度度和加強(qiáng)強(qiáng)管理的的基本規(guī)規(guī)范（試試行）國(guó)務(wù)院辦辦公廳轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家家經(jīng)貿(mào)委委20000年9月月28日日（四十二二）加強(qiáng)強(qiáng)財(cái)務(wù)審審計(jì)。企企業(yè)年度度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表必須須經(jīng)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)，并在規(guī)規(guī)定的時(shí)時(shí)間內(nèi)連連同注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師的審計(jì)計(jì)報(bào)告一一并提供供給報(bào)表表使用者者及政府府有關(guān)部部門。企

45、企業(yè)必須須向注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師提供有有關(guān)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)資資料或文文件，不不得妨礙礙注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師辦辦理正常常業(yè)務(wù)金融資產(chǎn)產(chǎn)管理公公司金融資資產(chǎn)管理理公司條條例國(guó)務(wù)院#第三十條條金融融資產(chǎn)管管理公司司應(yīng)當(dāng)依依法接受受審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)的審審計(jì)監(jiān)督督。金融融資產(chǎn)管管理公司司應(yīng)當(dāng)聘聘請(qǐng)財(cái)政政部認(rèn)可可的注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)其財(cái)財(cái)務(wù)狀況況進(jìn)行年年度審計(jì)計(jì)，并將將審計(jì)報(bào)報(bào)告及時(shí)時(shí)報(bào)送各各有關(guān)監(jiān)監(jiān)督管理理部門。企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告條條例國(guó)務(wù)院20011年1月月1日第五條注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所審計(jì)企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告，應(yīng)應(yīng)當(dāng)依照照有關(guān)法法律、行行政法規(guī)規(guī)以及注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)規(guī)則的的規(guī)定進(jìn)進(jìn)行，并并對(duì)所出出具的審審計(jì)報(bào)

46、告告負(fù)責(zé)。第七條條年度度、半年年度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括：（一）會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表；（二）會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注注；（三）財(cái)務(wù)情情況說(shuō)明明書。會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括括資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、利潤(rùn)表表、現(xiàn)金金流量表表及相關(guān)關(guān)附表。第九條條資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表是是反映企企業(yè)在某某一特定定日期財(cái)財(cái)務(wù)狀況況的報(bào)表表。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表應(yīng)當(dāng)按按照資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債和所有有者權(quán)益益（或者者股東權(quán)權(quán)益，下下同）分分類分項(xiàng)項(xiàng)列示。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和和所有者者權(quán)益的的定義及及列示應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循循下列規(guī)規(guī)定：（一）資資產(chǎn)，是是指過(guò)去去的交易易、事項(xiàng)項(xiàng)形成并并由企業(yè)業(yè)擁有或或者控制制的資源源，該資資源預(yù)期期會(huì)給企企業(yè)帶來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益。在在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表上上，

47、資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按按照其流流動(dòng)性分分類分項(xiàng)項(xiàng)列示，包括流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)、長(zhǎng)期期投資、固定資資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)及其他他資產(chǎn)。銀行、保險(xiǎn)公公司和非非銀行金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)有有特殊性性的，按按照其性性質(zhì)分類類分項(xiàng)列列示。（二）負(fù)負(fù)債，是是指過(guò)去去的交易易、事項(xiàng)項(xiàng)形成的的現(xiàn)時(shí)義義務(wù)，履履行該義義務(wù)預(yù)期期會(huì)導(dǎo)致致經(jīng)濟(jì)利利益流出出企業(yè)。在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表上，負(fù)負(fù)債應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其其流動(dòng)性性分類分分項(xiàng)列示示，包括括流動(dòng)負(fù)負(fù)債、長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債債等。銀銀行、保保險(xiǎn)公司司和非銀銀行金融融機(jī)構(gòu)的的各項(xiàng)負(fù)負(fù)債有特特殊性的的，按照照其性質(zhì)質(zhì)分類分分項(xiàng)列示示。（三三）所有有者權(quán)益益，是指指所有者者在企業(yè)業(yè)資產(chǎn)中中享有的的經(jīng)濟(jì)利利益，其

48、其金額為為資產(chǎn)減減去負(fù)債債后的余余額。在在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表上上，所有有者權(quán)益益應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)收收資本（或者股股本）、資本公公積、盈盈余公積積、未分分配利潤(rùn)潤(rùn)等項(xiàng)目目分項(xiàng)列列示。第第十條利利潤(rùn)表是是反映企企業(yè)在一一定會(huì)計(jì)計(jì)期間經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果的報(bào)表表。利潤(rùn)潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照各各項(xiàng)收入入、費(fèi)用用以及構(gòu)構(gòu)成利潤(rùn)潤(rùn)的各個(gè)個(gè)項(xiàng)目分分類分項(xiàng)項(xiàng)列示。其中，收入、費(fèi)用和和利潤(rùn)的的定義及及列示應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循循下列規(guī)規(guī)定：（一）收收入，是是指企業(yè)業(yè)在銷售售商品、提供勞勞務(wù)及讓讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)權(quán)等日常常活動(dòng)中中所形成成的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的的總流入入。收入入不包括括為第三三方或者者客戶代代收的款款項(xiàng)。在在利潤(rùn)表表上，收收入應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其其重要

49、性性分項(xiàng)列列示。（二）費(fèi)費(fèi)用，是是指企業(yè)業(yè)為銷售售商品、提供勞勞務(wù)等日日?；顒?dòng)動(dòng)所發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的的流出。在利潤(rùn)潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照其性質(zhì)質(zhì)分項(xiàng)列列示。（三）費(fèi)費(fèi)用，是是指企業(yè)業(yè)為銷售售商品、提供勞勞務(wù)等日日?；顒?dòng)動(dòng)所發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的的流出。在利潤(rùn)潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照其性質(zhì)質(zhì)分項(xiàng)列列示。第第十一條條現(xiàn)金流流量表是是反映企企業(yè)一定定會(huì)計(jì)期期間現(xiàn)金金和現(xiàn)金金等價(jià)物物（以下下簡(jiǎn)稱現(xiàn)現(xiàn)金）流流入和流流出的報(bào)報(bào)表?，F(xiàn)現(xiàn)金流量量表應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)、投資資活動(dòng)和和籌資活活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流量量分類分分項(xiàng)列示示。其中中，經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)、投資活活動(dòng)和籌籌資活動(dòng)動(dòng)的定義義及列示示應(yīng)當(dāng)遵遵循下列列規(guī)定：

50、（一）經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)，是是指企業(yè)業(yè)投資活活動(dòng)和籌籌資活動(dòng)動(dòng)以外的的所有交交易和事事項(xiàng)。在在現(xiàn)金流流量表上上，經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的的現(xiàn)金流流量應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其其經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流入入和流出出的性質(zhì)質(zhì)分項(xiàng)列列示；銀銀行、保保險(xiǎn)公司司和非銀銀行金融融機(jī)構(gòu)的的經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)按照照其經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)特特點(diǎn)分項(xiàng)項(xiàng)列示。（二）投資活活動(dòng)，是是指企業(yè)業(yè)長(zhǎng)期資資產(chǎn)的購(gòu)購(gòu)建和不不包括在在現(xiàn)金等等價(jià)物范范圍內(nèi)的的投資及及其處置置活動(dòng)。在現(xiàn)金金流量表表上，投投資活動(dòng)動(dòng)的現(xiàn)金金流量應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照其投資資活動(dòng)的的現(xiàn)金流流入和流流出的性性質(zhì)分項(xiàng)項(xiàng)列示。（三）籌資活活動(dòng)，是是指導(dǎo)致致企業(yè)資資本及債債務(wù)規(guī)模模和構(gòu)成成發(fā)生變變化的活活動(dòng)。在在現(xiàn)金流流量表

51、上上，籌資資活動(dòng)的的現(xiàn)金流流量應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其其籌資活活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流入入和流出出的性質(zhì)質(zhì)分項(xiàng)列列示。第第十二條條相關(guān)附附表是反反映企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果和現(xiàn)金金流量的的補(bǔ)充報(bào)報(bào)表，主主要包括括利潤(rùn)分分配表以以及國(guó)家家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)制制度規(guī)定定的其他他附表。利潤(rùn)分分配表是是反映企企業(yè)一定定會(huì)計(jì)期期間對(duì)實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)以及及以前年年度未分分配利潤(rùn)潤(rùn)的分配配或者虧虧損彌補(bǔ)補(bǔ)的報(bào)表表。利潤(rùn)潤(rùn)分配表表應(yīng)當(dāng)按按照利潤(rùn)潤(rùn)分配各各個(gè)項(xiàng)目目分類分分項(xiàng)列示示。第十十三條年年度、半半年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表至少應(yīng)應(yīng)當(dāng)反映映兩個(gè)年年度或者者相關(guān)兩兩個(gè)期間間的比較較數(shù)據(jù)。第十四四條會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附附注是為為便于會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表使用者者

52、理解會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表的內(nèi)容容而對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表的編制制基礎(chǔ)、編制依依據(jù)、編編制原則則和方法法及主要要項(xiàng)目等等所作的的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注注至少應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括括下列內(nèi)內(nèi)容：（一）不不符合基基本會(huì)計(jì)計(jì)假設(shè)的的說(shuō)明；（二）重要會(huì)會(huì)計(jì)政策策和會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)及及其變更更情況、變更原原因及其其對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)狀況和和經(jīng)營(yíng)成成果的影影響；（三）或或有事項(xiàng)項(xiàng)和資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日后事事項(xiàng)的說(shuō)說(shuō)明；（四）關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系及其其交易的的說(shuō)明；（五）重要資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓及其出出售情況況；（六六）企業(yè)業(yè)合并、分立；（七）重大投投資、融融資活動(dòng)動(dòng)；（八八）會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表中中重要項(xiàng)項(xiàng)目的明明細(xì)資料料；（九九）有助助于理解解和分析析會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表需要要說(shuō)明的的其

53、他事事項(xiàng)。第第十五條條財(cái)務(wù)情情況說(shuō)明明書至少少應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)下列情情況作出出說(shuō)明：（一）企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的基本本情況；（二）利潤(rùn)實(shí)實(shí)現(xiàn)和分分配情況況；（三三）資金金增減和和周轉(zhuǎn)情情況；（四）對(duì)對(duì)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況況、經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果和和現(xiàn)金流流量有重重大影響響的其他他事項(xiàng)。第三十十七條財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告須經(jīng)注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)計(jì)的，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)將注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師及其會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所出出具的審審計(jì)報(bào)告告隨同財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告一一并對(duì)外外提供。保險(xiǎn)中介介公司關(guān)于保保險(xiǎn)中介介公司聘聘請(qǐng)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所進(jìn)行行外部審審計(jì)有關(guān)關(guān)問(wèn)題的的通知保監(jiān)會(huì)20011年3月月9日一、各保保險(xiǎn)中介介公司應(yīng)應(yīng)聘請(qǐng)一一家會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所負(fù)責(zé)責(zé)本公

54、司司年度外外部審計(jì)計(jì)工作。擬聘請(qǐng)請(qǐng)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所應(yīng)具備備下列條條件：（一一）會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所成立立三年以以上，沒(méi)沒(méi)有不良良記錄；（二）內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置及及管理制制度健全全；（三）有名以上上注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師。三、年年度外部部審計(jì)的的內(nèi)容保險(xiǎn)險(xiǎn)中介公公司委托托的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所除進(jìn)進(jìn)行常規(guī)規(guī)審計(jì)外外，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)審計(jì)計(jì)下列事事項(xiàng)：（一一）保險(xiǎn)險(xiǎn)中介公公司資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債、損益益狀況及及資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量；（二二）保險(xiǎn)險(xiǎn)中介公公司向中中國(guó)保監(jiān)監(jiān)會(huì)和當(dāng)當(dāng)?shù)乇１O(jiān)監(jiān)辦報(bào)送送的各類類監(jiān)管報(bào)報(bào)表；（三三）保險(xiǎn)險(xiǎn)代理公公司和保保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)紀(jì)公司的的保費(fèi)帳帳戶；（四四）保險(xiǎn)險(xiǎn)中介公公司內(nèi)部部控制系系統(tǒng)；（五五）保險(xiǎn)險(xiǎn)中介公公司業(yè)務(wù)務(wù)

55、經(jīng)營(yíng)的的合規(guī)性性。外商投資資企業(yè)外商投投資企業(yè)業(yè)和外國(guó)國(guó)企業(yè)所所得稅法法實(shí)施細(xì)細(xì)則國(guó)務(wù)院119911年7月月1日第九十五五條企企業(yè)在納納稅年度度內(nèi)無(wú)論論盈利或或者虧損損，應(yīng)當(dāng)當(dāng)依照稅稅法第十十六條規(guī)規(guī)定的期期限，向向當(dāng)?shù)囟惗悇?wù)機(jī)關(guān)關(guān)報(bào)送所所得稅申申報(bào)表和和會(huì)計(jì)決決算報(bào)表表。在報(bào)報(bào)送會(huì)計(jì)計(jì)決算報(bào)報(bào)表時(shí)，除國(guó)家家另有規(guī)規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)附附送中國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的的查帳報(bào)報(bào)告。外資企企業(yè)法實(shí)實(shí)施細(xì)則則國(guó)務(wù)院220011年4月月12日日第六十條條外資資企業(yè)的的年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表和清算算會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，應(yīng)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)請(qǐng)中國(guó)的的注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師進(jìn)進(jìn)行驗(yàn)證證并出具具報(bào)告。2、中外外合資經(jīng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)業(yè)中外合合資經(jīng)營(yíng)營(yíng)企業(yè)法法實(shí)施條

56、條例國(guó)務(wù)院220011年7月月22日日第七十九九條合合營(yíng)企業(yè)業(yè)的下列列文件、證件、報(bào)表，應(yīng)當(dāng)經(jīng)經(jīng)中國(guó)的的注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師驗(yàn)驗(yàn)證和出出具證明明，方為為有效：（二）合合營(yíng)企業(yè)業(yè)的年度度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表；3、股份份轉(zhuǎn)讓公公司股份轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓公司司信息披披露實(shí)施施細(xì)則證券業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)#第四十六六條公公司年度度的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告必必須經(jīng)具具有證券券從業(yè)資資格的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所審審計(jì)；中中期的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告可以不不經(jīng)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)計(jì)，但擬擬在下半半年進(jìn)行行利潤(rùn)分分配或公公積金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增的須須經(jīng)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)計(jì)；季度度報(bào)告的的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告無(wú)需需經(jīng)審計(jì)計(jì)，但中中國(guó)證券券業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)或主辦辦券商另另有規(guī)定定的除外外。證券交易易所、證證券

57、登記記結(jié)算機(jī)機(jī)構(gòu)證券交交易所管管理辦法法證監(jiān)會(huì)#第八十四四條證證券交易易所、證證券登記記結(jié)算機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)履行下下列報(bào)告告義務(wù)：（一）每每一財(cái)政政年度終終了后33個(gè)月內(nèi)內(nèi)向證監(jiān)監(jiān)會(huì)提交交經(jīng)具有有證券從從業(yè)資格格的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)計(jì)的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告。信托投資資公司信托投投資公司司管理辦辦法中國(guó)人民民銀行20022年5月月9日第五十三三條信信托投資資公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照國(guó)家有有關(guān)規(guī)定定建立、健全本本公司的的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)制度度，真實(shí)實(shí)記錄并并全面反反映其業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)和財(cái)務(wù)務(wù)狀況。公司年年度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，應(yīng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)具具有相應(yīng)應(yīng)資格的的注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審審計(jì)。商業(yè)銀行行商業(yè)銀銀行信息息披露暫暫行辦法法中國(guó)人民民銀

58、行20022年5月月15日日第六條商商業(yè)銀行行披露的的年度財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告須須經(jīng)獲準(zhǔn)準(zhǔn)從事金金融相關(guān)關(guān)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所審審計(jì)。股份制商商業(yè)銀行行股份制制商業(yè)銀銀行公司司治理指指引中國(guó)人民民銀行20022年5月月23日日第六十五五條監(jiān)監(jiān)事會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)委托托經(jīng)中國(guó)國(guó)人民銀銀行認(rèn)可可的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所對(duì)商商業(yè)銀行行上一年年度的經(jīng)經(jīng)營(yíng)結(jié)果果進(jìn)行審審計(jì)。審審計(jì)報(bào)告告應(yīng)于股股東大會(huì)會(huì)年會(huì)召召開前，且不得得遲于當(dāng)當(dāng)年4月30日完完成。審審計(jì)報(bào)告告完成后后應(yīng)當(dāng)經(jīng)經(jīng)監(jiān)事會(huì)會(huì)通過(guò)，由監(jiān)事事長(zhǎng)簽名名，報(bào)股股東大會(huì)會(huì)年會(huì)審審議。在在報(bào)送股股東大會(huì)會(huì)審議前前，應(yīng)當(dāng)當(dāng)抄送董董事會(huì)。期貨經(jīng)紀(jì)紀(jì)公司期貨經(jīng)經(jīng)紀(jì)公司司管

59、理辦辦法證監(jiān)會(huì)20022年7月月1日第四十六六條期期貨經(jīng)紀(jì)紀(jì)公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)每年年度聘請(qǐng)請(qǐng)有相應(yīng)應(yīng)資格的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所對(duì)期貨貨經(jīng)紀(jì)公公司的經(jīng)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)務(wù)情況進(jìn)進(jìn)行審計(jì)計(jì)，出具具審計(jì)報(bào)報(bào)告。期貨貨經(jīng)紀(jì)公公司必須須將所聘聘請(qǐng)的具具有相應(yīng)應(yīng)資格的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所名單報(bào)報(bào)中國(guó)證證監(jiān)會(huì)派派出機(jī)構(gòu)構(gòu)備案；期貨經(jīng)經(jīng)紀(jì)公司司更換聘聘請(qǐng)的具具有相應(yīng)應(yīng)資格的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所，必須須在更換換后的三三個(gè)工作作日內(nèi)向向中國(guó)證證監(jiān)會(huì)派派出機(jī)構(gòu)構(gòu)報(bào)告并并說(shuō)明原原因。期貨交易易所期貨交交易所管管理辦法法證監(jiān)會(huì)20022年7月月1日第五十六六條期期貨交易易所應(yīng)當(dāng)當(dāng)向中國(guó)國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)履行下下列報(bào)告告義務(wù)：（一）每每一年度度結(jié)束后后

60、個(gè)月月內(nèi)提交交經(jīng)具有有證券、期貨相相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)資格的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所審計(jì)的的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告；保險(xiǎn)中介介機(jī)構(gòu)關(guān)于做做好保險(xiǎn)險(xiǎn)中介非非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)監(jiān)管工作作有關(guān)事事項(xiàng)的通通知保監(jiān)會(huì)20022年7月月25日日七、根據(jù)據(jù)有關(guān)監(jiān)監(jiān)管規(guī)定定和政策策，保險(xiǎn)險(xiǎn)中介機(jī)機(jī)構(gòu)必須須聘請(qǐng)會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所對(duì)對(duì)上一會(huì)會(huì)計(jì)年度度有關(guān)事事項(xiàng)進(jìn)行行審計(jì)。保監(jiān)辦辦應(yīng)督促促轄區(qū)內(nèi)內(nèi)保險(xiǎn)代代理公司司切實(shí)落落實(shí)此項(xiàng)項(xiàng)工作。保險(xiǎn)代代理公司司審計(jì)報(bào)報(bào)告同時(shí)時(shí)報(bào)送保保監(jiān)辦和和中國(guó)保保監(jiān)會(huì)。股份轉(zhuǎn)讓讓公司關(guān)于改改進(jìn)代辦辦股份轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓工作作的通知知證券業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)20022年8月月29日日四、3按照股股份轉(zhuǎn)讓讓方式分分類，對(duì)對(duì)股份轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓公司司的信息息披露