企業(yè)如何建帳概述

1、 HYPERLINK /misc.php?action=viewratings&tid=1110&pid=1952 o 評(píng)分 0 企業(yè)如何建帳企業(yè)如何建賬之一一般性問(wèn)題任何企業(yè)在成立初始，都面臨建賬問(wèn)題，何為建賬呢?確實(shí)是依照企業(yè)具體行業(yè)要求和今后可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，購(gòu)置所需要的賬簿，然后依照企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會(huì)計(jì)處理程序登記賬簿。這看似是一個(gè)特不簡(jiǎn)單的問(wèn)題，但建賬過(guò)程能夠看出一個(gè)人會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力，以對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的熟悉情況，因此我們要了解一下企業(yè)應(yīng)如何建賬。不管何類(lèi)企業(yè)，在建賬時(shí)都要首先考慮以下問(wèn)題：第一，與企業(yè)相適應(yīng)。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會(huì)

2、計(jì)賬簿需要的冊(cè)數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量也小，有的企業(yè)，一個(gè)會(huì)計(jì)能夠處理所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置賬簿時(shí)就沒(méi)有必要設(shè)許多賬，所有的明細(xì)賬能夠合成一、兩本就能夠了。第二，依據(jù)企業(yè)治理需要。建立賬簿是為了滿(mǎn)足企業(yè)治理需要，為治理提供有用的會(huì)計(jì)信息，因此在建賬時(shí)以滿(mǎn)足治理需要為前提，幸免重復(fù)設(shè)賬、記賬。第三，依據(jù)賬務(wù)處理程序。企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采納的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序，也就選擇了賬簿的設(shè)置，假如企業(yè)采納的是記賬憑證賬務(wù)處理程序，企業(yè)的總賬就要依照記賬憑證序時(shí)登記，你就要預(yù)備一本序時(shí)登記的總賬。不同的企業(yè)在建賬時(shí)所需要購(gòu)置的賬簿是不相同的，總體講要依企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度

3、、會(huì)計(jì)人員多少，采納的核算形式及電子化程度來(lái)確定。但不管何種企業(yè)，都存在貨幣資金核算問(wèn)題，現(xiàn)金和銀行存款日記賬都必須設(shè)置。另外還需設(shè)置相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。因此，當(dāng)一個(gè)企業(yè)剛成立時(shí)，你一定要去會(huì)計(jì)商店去購(gòu)買(mǎi)這幾種賬簿和相關(guān)賬頁(yè)，需講明的是明細(xì)賬有許多賬頁(yè)格式，你在選擇時(shí)要選擇好你所需要的格式的賬頁(yè)，如借貸余三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等，然后依照明細(xì)賬的多少選擇你所需要的封面和裝訂明細(xì)賬用的脹釘或線(xiàn)。另外建賬初始，必須要購(gòu)置的還有記賬憑證假如該企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多，在選擇時(shí)就能夠購(gòu)買(mǎi)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；假如企業(yè)收付業(yè)務(wù)量較少購(gòu)買(mǎi)記賬憑證(通用)也能夠)、記賬憑證封面、記賬憑證匯總表、記賬

4、憑證裝訂線(xiàn)、裝訂工具。為報(bào)表方便還應(yīng)購(gòu)買(mǎi)空白資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表(損益表)、現(xiàn)金流量表等相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，上面我們講述了一般企業(yè)建賬時(shí)要做的預(yù)備工作。企業(yè)如何建賬之二工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)是指那些專(zhuān)門(mén)從事產(chǎn)品的制造、加工、生產(chǎn)的企業(yè)，因此也有人稱(chēng)工業(yè)企業(yè)為制造業(yè)。工業(yè)企業(yè)由于會(huì)計(jì)核算涉及內(nèi)容多，又有成本歸集與計(jì)算問(wèn)題，因此工業(yè)企業(yè)建賬是最復(fù)雜的、也是最具有代表意義的。一、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬這兩種賬簿是企業(yè)必須具備的。會(huì)計(jì)人員在購(gòu)買(mǎi)時(shí)，兩種賬本各購(gòu)一本足矣。但企業(yè)開(kāi)立了兩個(gè)以上的銀行存款賬號(hào)，那么賬本需要量，就要視企業(yè)具體情況確定了。如若使用完畢，再購(gòu)入新賬本也不為遲。首先依照賬簿的啟用要求將扉頁(yè)要

5、求填制的內(nèi)容填好，依照企業(yè)第一筆現(xiàn)金來(lái)源和銀行存款來(lái)源登記入現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。例如企業(yè)采納依照收存款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的方法，某投資人轉(zhuǎn)入企業(yè)銀行存款賬中一筆鈔票，計(jì)10萬(wàn)元，你可依照銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行收款憑證做企業(yè)銀行存款收款憑證：借：銀行存款 100 000貸：實(shí)收資本 100 000然后依照該收款憑證登銀行存款日記賬，假如企業(yè)需要有日?，F(xiàn)金支出，會(huì)計(jì)人員開(kāi)出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金2 000元，你依照現(xiàn)金支票存根聯(lián)做銀行存款的付款憑證：借：現(xiàn)金 2 000貸：銀行存款 2 000然后依照該付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。以后即可依照日?，F(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)逐日逐筆登記

6、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬就能夠了。二、總分類(lèi)賬企業(yè)可依照業(yè)務(wù)量的多少購(gòu)買(mǎi)一本或幾本總分類(lèi)賬(一般情況下是無(wú)需一個(gè)科目設(shè)一本總賬的)。然后依照企業(yè)涉及到的業(yè)務(wù)和涉及到的會(huì)計(jì)科目設(shè)置總賬。原則上講，只要是企業(yè)涉及到的會(huì)計(jì)科目就要有相應(yīng)的總賬賬簿(賬頁(yè))與之對(duì)應(yīng)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)可能每一種業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量大小，將每一種業(yè)務(wù)用口取紙分開(kāi)，并在口取紙上寫(xiě)明每一種業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，以便在登記時(shí)能夠及時(shí)找到應(yīng)登記的賬頁(yè)，在將總賬分頁(yè)使用時(shí)，假如總賬賬頁(yè)從第一頁(yè)到第十頁(yè)登記現(xiàn)金業(yè)務(wù)，我們就會(huì)在目錄中寫(xiě)清晰“現(xiàn)金110”，同時(shí)在總賬賬頁(yè)的第一頁(yè)貼上口取紙， 口取紙上寫(xiě)清晰“現(xiàn)金”；第十一頁(yè)到二十頁(yè)為銀行存款業(yè)務(wù)，我們

7、就在目錄中寫(xiě)清晰“銀行存款1112”同時(shí)在總賬賬頁(yè)的第十一頁(yè)貼上寫(xiě)有“銀行存款”的口取紙，依此類(lèi)推，總賬就建好了。為了登記總賬的方便，在總賬賬頁(yè)分頁(yè)使用時(shí)，最好按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用的順序來(lái)分頁(yè)，在口取紙選擇上也可將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用按不同顏色區(qū)分開(kāi)，以便于登記。企業(yè)通常要設(shè)置的總賬業(yè)務(wù)往往會(huì)有“現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)辦費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債

8、券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、本年利潤(rùn)、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、往常年度損益調(diào)整、所得稅”等?？傎~的登記能夠依照記賬憑證逐筆登記，能夠依照科目匯總表登記，也能夠依照匯總記賬憑證進(jìn)行登記。因工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算使用的會(huì)計(jì)賬戶(hù)較多，因此總賬賬簿的需要量可能會(huì)多一些，購(gòu)買(mǎi)時(shí)需多購(gòu)置幾本，但也要依照業(yè)務(wù)量多少和賬戶(hù)設(shè)置的多少購(gòu)置。因工業(yè)企業(yè)的存貨內(nèi)容所占比重較大，另外還要配合成本計(jì)算設(shè)置有關(guān)成本總賬。有關(guān)存貨賬戶(hù)有：原材料、在途材料、材料采購(gòu)、托付加工材料、低值易耗品、包裝物、自制

9、半成品、產(chǎn)成品等。企業(yè)要依照賬戶(hù)設(shè)置相應(yīng)的總賬。成本計(jì)算賬戶(hù)包括待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本、廢品損失、差不多生產(chǎn)成本，企業(yè)也要依照成本計(jì)算賬戶(hù)設(shè)置相應(yīng)的總賬。另外工業(yè)企業(yè)需設(shè)置的總賬還有產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加。三、明細(xì)分類(lèi)賬在企業(yè)里，明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置是依照企業(yè)自身治理需要和外界各部門(mén)對(duì)企業(yè)信息資料需要來(lái)設(shè)置的。需設(shè)置的明細(xì)賬有短期投資(依照投資種類(lèi)和對(duì)象設(shè)置)、應(yīng)收賬款(依照客戶(hù)名稱(chēng)設(shè)置)、其他應(yīng)收款(依照顧收部門(mén)、個(gè)人、項(xiàng)目來(lái)設(shè)置)、待攤費(fèi)用(依照費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置)、長(zhǎng)期投資(依照投資對(duì)象或依照面值、溢價(jià)、折價(jià)、相關(guān)費(fèi)用設(shè)置)、固定資產(chǎn)(依照固定資產(chǎn)的

10、類(lèi)型設(shè)置，另外關(guān)于固定資產(chǎn)明細(xì)賬賬頁(yè)每年可不必更換新的賬頁(yè))、短期借款(依照短期借款的種類(lèi)或?qū)ο笤O(shè)置)、應(yīng)付賬款(依照顧付賬款對(duì)象設(shè)置)、其他應(yīng)付款(依照顧付的內(nèi)容設(shè)置)、應(yīng)付工資(依照顧付部門(mén)設(shè)置)、應(yīng)付福利費(fèi)(依照福利費(fèi)的構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置)、應(yīng)交稅金(依照稅金的種類(lèi)設(shè)置)、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用(均按照費(fèi)用的構(gòu)成設(shè)置)。企業(yè)可依照自身的需要增減明細(xì)賬的設(shè)置。日常依照原始憑證、匯總原始憑證及記賬憑證登記各種明細(xì)賬。明細(xì)賬不管按如何樣的分類(lèi)方法，各個(gè)賬戶(hù)明細(xì)賬的期末余額之和應(yīng)與其總賬的期末余額相等。在工業(yè)企業(yè)里還應(yīng)依照上述增加的總賬，增加相應(yīng)的明細(xì)賬。在采納材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的企業(yè)，要設(shè)

11、置在途材料或材料采購(gòu)明細(xì)賬，以便于核算不同來(lái)源的材料的實(shí)際成本。在材料按打算成本計(jì)價(jià)的企業(yè)，要設(shè)置材料采購(gòu)明細(xì)賬，并采納橫線(xiàn)登記法，按材料的各類(lèi)規(guī)格、型號(hào)登記材料采購(gòu)的實(shí)際成本和發(fā)出材料的打算成本，并依照實(shí)際成本和打算成本的差異反映材料成本差異；另外配合材料按打算成本計(jì)價(jià)，能夠建立“材料成本差異”明細(xì)賬，它是原材料備抵調(diào)整賬戶(hù)，同原材料相同，它的設(shè)置也是按材料的品種、規(guī)格設(shè)置，反映各類(lèi)或各種材料實(shí)際成本與打算成本的差異，計(jì)算材料成本差異分配率。為計(jì)算產(chǎn)品成本要設(shè)置差不多生產(chǎn)成本明細(xì)賬，也稱(chēng)產(chǎn)品成本明細(xì)分類(lèi)賬或產(chǎn)品成本計(jì)算單。依照企業(yè)選擇的成本計(jì)算方法，能夠按產(chǎn)品品種、批不、類(lèi)不、生產(chǎn)步驟設(shè)置明

12、細(xì)賬；輔助生產(chǎn)成本明綢賬，用以反映歸集的輔助生產(chǎn)費(fèi)用或輔助生產(chǎn)成本及分配出去的輔助生產(chǎn)成本和轉(zhuǎn)出的完工的輔助生產(chǎn)產(chǎn)品，輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬的設(shè)置應(yīng)依照輔助生產(chǎn)部門(mén)設(shè)置。預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用明細(xì)賬可依照預(yù)提和待攤的業(yè)務(wù)項(xiàng)目設(shè)置，如預(yù)提利息、職工教育經(jīng)費(fèi)、大修理費(fèi)、待攤的租金、修理費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)等。制造費(fèi)用明細(xì)賬是所有工業(yè)企業(yè)都必須設(shè)置的，它依照制造費(fèi)用核算內(nèi)容如工資費(fèi)、折舊貫、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)費(fèi)、勞保費(fèi)等來(lái)設(shè)置。損益類(lèi)明細(xì)賬有產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、投資收益等。產(chǎn)品銷(xiāo)售收入與產(chǎn)品銷(xiāo)售成本明細(xì)賬可依照產(chǎn)品的品種、批不、類(lèi)不來(lái)設(shè)置，產(chǎn)品銷(xiāo)售

13、費(fèi)用、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用按照費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置，營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出依照收入與支出的種類(lèi)設(shè)置，投資收益則依照投資的性質(zhì)與投資的種類(lèi)來(lái)設(shè)置。四、其他問(wèn)題因工業(yè)企業(yè)的成本計(jì)算比較復(fù)雜，因此在企業(yè)建賬時(shí)，為了便于憑證的編制，要設(shè)計(jì)一些計(jì)算用表格，如：材料費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用計(jì)算表、折舊費(fèi)用分配表、廢品損失計(jì)算表、輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單等相關(guān)成本計(jì)算表格企業(yè)如何建賬之三商品流通企業(yè)商品流通企業(yè)是指從事商品流通(買(mǎi)賣(mài))的獨(dú)立核算企業(yè)。要緊包括：商業(yè)、供銷(xiāo)合作社、糧食、外貿(mào)、物資供銷(xiāo)、圖書(shū)發(fā)行等企業(yè)。如商場(chǎng)、大中小型超市、糧店等等。因商品流通企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要緊是流通領(lǐng)域中的購(gòu)銷(xiāo)存活動(dòng)，因

14、此這類(lèi)企業(yè)的核算要緊側(cè)重于采購(gòu)成本和銷(xiāo)售成本的核算及商品流通費(fèi)用的核算。該類(lèi)企業(yè)賬簿的建立要緊也是三個(gè)方面。一、現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬商品流通企業(yè)的現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的建立方式與工業(yè)企業(yè)是相同的。二、總分類(lèi)賬簿商品流通企業(yè)的總分類(lèi)賬除了要設(shè)置我們講到的工業(yè)企業(yè)日?？偡诸?lèi)賬簿之外，還要設(shè)置商品采購(gòu)、庫(kù)存商品、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)這三個(gè)商品流通企業(yè)必須使用的總賬賬簿。假如經(jīng)常托付他人代銷(xiāo)商品或?yàn)樗舜N(xiāo)商品，還需設(shè)置托付代銷(xiāo)商品、代銷(xiāo)商品款、受托代銷(xiāo)商品賬簿。另外因商品流通企業(yè)的收入、成本和稅金與工業(yè)企業(yè)略有不同，因此還應(yīng)將工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入改為“商品銷(xiāo)售收入”，把產(chǎn)品銷(xiāo)售成本改為“商品銷(xiāo)

15、售成本”，把產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加改為“商品銷(xiāo)售稅金及附加”，把產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用改為“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。另外可依照企業(yè)業(yè)務(wù)量大小和業(yè)務(wù)需要增刪需設(shè)置的總賬賬簿。三、明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置依照增設(shè)的總賬賬簿，我們還應(yīng)增設(shè)相關(guān)明細(xì)賬簿，如商品采購(gòu)明細(xì)賬，反映購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本及入庫(kù)商品的實(shí)際成本，商品采購(gòu)明細(xì)賬可按客戶(hù)名稱(chēng)設(shè)置；庫(kù)存商品明細(xì)賬，反映商品的收發(fā)結(jié)存情況，可按商品的種類(lèi)、名稱(chēng)、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置，要求采納數(shù)量金額核算法。在按實(shí)際成本計(jì)算已銷(xiāo)商品成本時(shí)，庫(kù)存商品的發(fā)出可按個(gè)不計(jì)價(jià)法(分批實(shí)際成本計(jì)價(jià))、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)法和毛利法。假如企業(yè)是商品零售企業(yè)，還需設(shè)置“

16、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”明細(xì)賬，該賬戶(hù)因是“庫(kù)存商品”的調(diào)整賬戶(hù)，因此它的明細(xì)賬的設(shè)置口徑應(yīng)與“庫(kù)存商品”明細(xì)賬一致?！敖?jīng)營(yíng)費(fèi)用”作為反映商品流轉(zhuǎn)整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費(fèi)用，應(yīng)按費(fèi)用的種類(lèi)，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、整理費(fèi)、廣告費(fèi)等分類(lèi)反映?！吧唐蜂N(xiāo)售收入”、“商品銷(xiāo)售成本”明細(xì)賬能夠按商品的種類(lèi)、名稱(chēng)、規(guī)格或不同的銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)置。商品流通企業(yè)明細(xì)賬的設(shè)置，除了上述明細(xì)賬外，其余與工業(yè)企業(yè)明細(xì)賬的設(shè)置相同.四、其他問(wèn)題因商品流通企業(yè)存在有較之服務(wù)業(yè)不同的成本計(jì)算問(wèn)題，因此為了便于成本計(jì)算需要外購(gòu)或自制許多計(jì)算用表格，因此在建賬時(shí)也要有所預(yù)備；否則到月末結(jié)賬時(shí)會(huì)手忙腳亂。如已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)計(jì)算表、商品盤(pán)存匯總表、

17、毛利率計(jì)算表等。企業(yè)如何建賬之四服務(wù)企業(yè)服務(wù)業(yè)也稱(chēng)為第三產(chǎn)業(yè)，泛指那些對(duì)外提供勞務(wù)服務(wù)的企業(yè)，因它提供的并非是產(chǎn)品商品，而是一種勞務(wù)服務(wù)，因此我們稱(chēng)之為服務(wù)企業(yè)。它包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)保管業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)租賃業(yè)、代理業(yè)、廣告業(yè)等。盡管服務(wù)業(yè)服務(wù)項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)多，但由于在會(huì)計(jì)核算上，成本核算比較簡(jiǎn)單，因此賬簿設(shè)置相對(duì)也較簡(jiǎn)單。一、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的建立同工業(yè)與商業(yè)企業(yè)相同，使用方式與登記方式也完全相同。二、總分類(lèi)賬簿服務(wù)企業(yè)要設(shè)置的總賬業(yè)務(wù)較之工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)所需要設(shè)置的總賬要少，但也需設(shè)置“現(xiàn)金、銀

18、行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)辦費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、應(yīng)付利潤(rùn)、實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、本年利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出，往常年度損益調(diào)整、所得稅”等。三、明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置也是依照服務(wù)企業(yè)治理需要和有用性來(lái)設(shè)置的。與前兩種情況差不多相同，與上述不同的只是要設(shè)置營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬。企業(yè)只要將這三種類(lèi)型的賬簿建立起來(lái)，建賬的差不多工作就算完成了。其他問(wèn)題確實(shí)是按規(guī)定進(jìn)行日常會(huì)計(jì)處理，登記會(huì)計(jì)賬簿了。企業(yè)如何建

19、賬之五其他企業(yè)前面列舉了工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)、服務(wù)業(yè)，此外還有交通運(yùn)輸企業(yè)、施工企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等企業(yè)。這些企業(yè)關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的核算及該方面的建賬差不多上相同的，要緊區(qū)不是在成本計(jì)算方面總賬和明細(xì)賬的設(shè)置有所不同。下面就它們的差異方面作一簡(jiǎn)單介紹。一、交通運(yùn)輸企業(yè)交通運(yùn)輸企業(yè)是處于流通領(lǐng)域里的產(chǎn)業(yè)部門(mén)，從事旅客運(yùn)輸和物資運(yùn)輸活動(dòng)。它的特點(diǎn)是流淌性大、營(yíng)運(yùn)點(diǎn)多、面廣和線(xiàn)路多，企業(yè)與有關(guān)部門(mén)以及企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系比較復(fù)雜，核算的環(huán)節(jié)多、業(yè)務(wù)量大。成本計(jì)算要按被運(yùn)輸對(duì)象的不同、按不同的運(yùn)輸工具、運(yùn)輸作業(yè)項(xiàng)目、運(yùn)輸組織方式計(jì)算各種運(yùn)輸成本。運(yùn)輸途中的各種消耗確實(shí)是運(yùn)輸

20、產(chǎn)品成本，因此在建賬時(shí)要設(shè)置“運(yùn)輸支出”、“運(yùn)輸成本”、“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”、“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”、“裝卸支出”等總賬和明細(xì)賬。二、施工企業(yè)施工企業(yè)是專(zhuān)門(mén)從事建筑安裝工程及施工的生產(chǎn)單位。它從事建筑各種生產(chǎn)和非生產(chǎn)用房屋、建筑物、構(gòu)筑物，安裝各種機(jī)械設(shè)備，對(duì)原有房屋、建筑物進(jìn)行修理和改造。施工企業(yè)與工業(yè)企業(yè)相比，其產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程既有其相一致的地點(diǎn)，又有其不同，要緊特點(diǎn)是工作地點(diǎn)的流淌性、工作內(nèi)容的多樣性、施工機(jī)械體積大、受自然氣候阻礙大、施工周期長(zhǎng)等特點(diǎn)。為了便于核算，要設(shè)置“工程施工”、“輔助生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“工程結(jié)算成本”、“工業(yè)生產(chǎn)”、等總賬和明細(xì)賬。三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房地產(chǎn)又稱(chēng)不動(dòng)產(chǎn)，一般

21、指土地、土地上的永久建筑物和由它們衍生的各種物權(quán)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是指專(zhuān)門(mén)從事上述不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)。它的費(fèi)用支出要緊有土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期規(guī)劃、設(shè)計(jì)、水文、勘察、測(cè)繪、三通一平費(fèi)，建筑安裝工程費(fèi)、道路、供水、供電、供氣、排污、排汽、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)等。為核算各項(xiàng)上述費(fèi)用，需設(shè)置“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等總賬和明細(xì)賬。四、農(nóng)業(yè)企業(yè)農(nóng)業(yè)企業(yè)是指那些通過(guò)生物的生長(zhǎng)和生殖來(lái)取得產(chǎn)品，并獵取利潤(rùn)的部門(mén)。它包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和漁業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)比較多樣，它的日常核算往往與農(nóng)作物生長(zhǎng)周期、養(yǎng)殖周期相一致，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，需設(shè)置“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成

22、本”、“農(nóng)用材料”、“輔助生產(chǎn)成本”、“畜牧業(yè)生產(chǎn)成本”、“漁業(yè)生產(chǎn)成本”等總賬和明細(xì)賬。在企業(yè)購(gòu)置好賬簿和預(yù)備好記賬工作之后；就能夠依照記賬的差不多程序和要求，裝訂賬簿、登記賬簿。企業(yè)如何建帳之六會(huì)計(jì)電算化如何樣建帳 2004-3-19 作者：周素榮 帳務(wù)處理軟件系統(tǒng)是會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)的核心模塊，商品化的帳務(wù)系統(tǒng)通常由以下部分組成：系統(tǒng)初始化、記帳憑證輸入、記帳結(jié)帳、帳簿處理、報(bào)表處理等幾個(gè)部分。要使帳務(wù)處理軟件能夠正常運(yùn)行，必須首先完成系統(tǒng)的初始化，也確實(shí)是建帳。帳務(wù)處理軟件建帳是指軟件在正式投入使用之前所做的初始設(shè)置。在建帳之前，會(huì)計(jì)科目還沒(méi)有設(shè)立，前期各科目的余額和發(fā)生額也無(wú)法輸入，

23、因此建帳是帳務(wù)處理軟件正式使用之前必經(jīng)的首要步驟。系統(tǒng)軟件的初始化也是帳務(wù)軟件使用中一次性的工作，系統(tǒng)初始化過(guò)程中設(shè)定的會(huì)計(jì)科目代碼結(jié)構(gòu)及一些參數(shù)在結(jié)束建帳后即無(wú)法修改，系統(tǒng)初始化的質(zhì)量對(duì)帳務(wù)軟件的質(zhì)量和工作的效率將產(chǎn)生直接的阻礙，因此系統(tǒng)軟件的初始化設(shè)置也是特不重要的。實(shí)際工作中，有許多會(huì)計(jì)軟件用戶(hù)因?yàn)槌跏蓟牟磺‘?dāng)而嚴(yán)峻阻礙了系統(tǒng)的使用效率和質(zhì)量。目前出版的有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的書(shū)籍大多數(shù)只介紹會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)的程序語(yǔ)言、程序結(jié)構(gòu)及編寫(xiě)原理等，對(duì)會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)初始化專(zhuān)門(mén)少涉及。本文從初始數(shù)據(jù)收集、編碼設(shè)置、數(shù)據(jù)裝入、環(huán)境設(shè)定等幾個(gè)方面談?wù)勏到y(tǒng)初始化.一、數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)初始化需要收集手工帳中的會(huì)計(jì)科目和各

24、科目的余額，如從年度中間開(kāi)始建帳還需要收集各科目的累計(jì)發(fā)生額、年初余額。因此需預(yù)先從手工帳中整理出各級(jí)科目的名稱(chēng)、層次、余額、發(fā)生額。在此要注意完整地收集最底層明細(xì)科目的余額、發(fā)生額，幸免遺漏，以保證初始化時(shí)輸入的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、順利。二、編碼設(shè)置帳務(wù)系統(tǒng)中廣泛應(yīng)用代碼，在此要緊介紹科目代碼的設(shè)置。建帳時(shí)要將收集到的會(huì)計(jì)科目加入帳務(wù)系統(tǒng)，建立帳務(wù)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目體系。在電算化帳務(wù)系統(tǒng)中除了象手工帳務(wù)一樣要使用會(huì)計(jì)科目外，還要為每一個(gè)會(huì)計(jì)科目加入一個(gè)編碼。會(huì)計(jì)科目編碼通常用阿拉伯?dāng)?shù)字編制，采納群碼的編碼方式即分段組合編碼，從左到右分成數(shù)段，每一段設(shè)有固定的位數(shù)表示不同層次的會(huì)計(jì)科目。如第一段表示總帳科

25、目，第二段表示二級(jí)明細(xì)科目，第三段表示三級(jí)明細(xì)科目。在設(shè)定科目編碼時(shí)需要重點(diǎn)注意以下問(wèn)題：(一)系統(tǒng)性財(cái)政部已制定的各行業(yè)會(huì)計(jì)制度中都系統(tǒng)地給出了總帳科目及少量二級(jí)科目的名稱(chēng)和科目編碼。在設(shè)定總帳科目編碼時(shí)必須符合財(cái)政部門(mén)制定的會(huì)計(jì)制度中的有關(guān)規(guī)定，設(shè)立明細(xì)科目編碼除會(huì)計(jì)制度有規(guī)定的以外，可按上級(jí)主管部門(mén)和本單位的治理要求設(shè)定，以保證科目代碼的系統(tǒng)性和統(tǒng)一性。(二)一義性要保證每一個(gè)代碼對(duì)應(yīng)于一個(gè)會(huì)計(jì)科目，既不同意出現(xiàn)重復(fù)的科目編碼又不同意出現(xiàn)同名的會(huì)計(jì)科目，但假如同名的明細(xì)科目分屬不同的上級(jí)科目，則能夠被系統(tǒng)同意而不認(rèn)為是同名的會(huì)計(jì)科目。(三)簡(jiǎn)潔性在滿(mǎn)足治理要求和適合計(jì)算機(jī)處理的的前提下，

26、力求代碼簡(jiǎn)單明了、位數(shù)越短越好，既便于經(jīng)歷又能提高輸入憑證的速度。(四)可擴(kuò)展性會(huì)計(jì)科目體系一經(jīng)設(shè)定，其代碼結(jié)構(gòu)就無(wú)法改變。修改結(jié)構(gòu)只能通過(guò)重新建帳實(shí)現(xiàn)，而重新建帳將丟失已輸入的所有初始化數(shù)據(jù)和已輸入的憑證資料。因此在設(shè)計(jì)代碼時(shí)一定要充分考慮各方面的要求。總帳科目編碼長(zhǎng)度由所選會(huì)計(jì)制度來(lái)決定通常為34位，而確定某一級(jí)明細(xì)科目的代碼長(zhǎng)度通常是以上級(jí)科目中所含明細(xì)科目最大可能達(dá)到的個(gè)數(shù)來(lái)確定的，以二級(jí)明細(xì)科目為例，總帳科目為其上級(jí)科目，銀行存款、應(yīng)收帳款、銷(xiāo)售收入、治理費(fèi)用等總帳科目都有二級(jí)明細(xì)科目，銀行存款通常以開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào)為明細(xì)科目，少則二三個(gè)，多則二三十個(gè)，銷(xiāo)售收入、治理費(fèi)用等科目下設(shè)的二

27、級(jí)明細(xì)科目一般都可不能超過(guò)九十九個(gè)，兩位長(zhǎng)的代碼應(yīng)能滿(mǎn)足以后添加同級(jí)科目的需求，而應(yīng)收帳款等往來(lái)科目通常以客戶(hù)或單位為來(lái)設(shè)置明細(xì)科目，明細(xì)科目的數(shù)量不同單位差異專(zhuān)門(mén)大，少則幾十個(gè)，多則成百上千，兩位碼長(zhǎng)難以滿(mǎn)足要求，要增至三位甚至更長(zhǎng)，由于同級(jí)科目必須使用等長(zhǎng)的科目編碼，其他總帳科目下的二級(jí)科目也要使用三位或更長(zhǎng)的科目編碼。假如設(shè)定的分段代碼位數(shù)較長(zhǎng)而絕大多數(shù)上級(jí)科目所包含的明細(xì)科目個(gè)數(shù)不多時(shí)，其他科目的憑證輸入速度勢(shì)必會(huì)受到阻礙，與簡(jiǎn)潔性相矛盾。為了解決這一矛盾，可將明細(xì)科目先分類(lèi)，按分類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目，然后再設(shè)置下級(jí)明細(xì)科目，如應(yīng)收帳款總帳科目下先按客戶(hù)所屬地區(qū)分類(lèi)，設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，然后再

28、按客戶(hù)名設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。更理想的解決方案是應(yīng)用往來(lái)客戶(hù)輔助核算，目前的商品化會(huì)計(jì)軟件通常都提供了這一功能。因輔助核算中的項(xiàng)目代碼與會(huì)計(jì)科目的代碼完全獨(dú)立，自成體系，項(xiàng)目代碼只與其關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)科目如前述應(yīng)收帳款等往來(lái)科目相關(guān)，不阻礙其他科目的代碼設(shè)定，與科目代碼的位數(shù)無(wú)關(guān)，特不便于擴(kuò)充。如選用了輔助核算功能，在科目代碼設(shè)置之后，還要設(shè)置輔助項(xiàng)目代碼及名稱(chēng)。假如單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，特不是貨幣資金涉及外幣，在建立科目體系時(shí)還要將外幣考慮到里面去。會(huì)計(jì)軟件中提供了復(fù)幣核算的功能，在系統(tǒng)初始化時(shí)必須將外幣資料輸入系統(tǒng)，這些資料包括：外幣代碼、外幣名稱(chēng)、與本位幣的匯率等。三、數(shù)據(jù)輸入完成上一步工作后，即可將各科

29、目余額輸入系統(tǒng)。帳務(wù)系統(tǒng)在一月份啟用時(shí)只需輸入上年余額即可，上年余額既是年初余額又是一月份的期初余額。如帳務(wù)系統(tǒng)在其他月份啟用，除需要輸入啟用月份余額外，還必須輸入年初余額和一月到啟用帳務(wù)系統(tǒng)之前各月的累計(jì)發(fā)生額，這是為會(huì)計(jì)報(bào)表所預(yù)備的數(shù)據(jù)，如不輸入累計(jì)發(fā)生額，由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏連續(xù)性，在以后的查詢(xún)及報(bào)表中如需要全年累計(jì)發(fā)生額，系統(tǒng)將無(wú)法提供正確的數(shù)據(jù)。在實(shí)際操作中大部分會(huì)計(jì)軟件都提供了簡(jiǎn)化操作的方法，即只需輸入最底層明細(xì)科目的年初余額和累計(jì)發(fā)生額，期初余額和各上級(jí)科目的年初余額、累計(jì)發(fā)生額、期初余額則由計(jì)算機(jī)自動(dòng)匯總。假如設(shè)立了輔助核算項(xiàng)目，各輔助核算項(xiàng)目的年初余額和累計(jì)發(fā)生額也需在初始化時(shí)輸入。余額輸入完成后，計(jì)算機(jī)能檢測(cè)余額是否平衡。在確認(rèn)各項(xiàng)余額輸入無(wú)誤后，即可結(jié)束建帳，固化余額，幸免以后對(duì)初始余額的錯(cuò)誤修改。四、記帳憑證類(lèi)型最好只設(shè)一種通用格式查帳是會(huì)計(jì)人員日常工作的一個(gè)重要部分，在手工操作時(shí)用分類(lèi)記帳憑證來(lái)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，分不裝訂整理記帳憑證，以便于憑證的治理和方便查帳。會(huì)計(jì)人員能夠按常見(jiàn)分類(lèi)方法分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，也可依照單位的實(shí)際情況設(shè)定憑證類(lèi)型。應(yīng)當(dāng)指出的是，記帳憑證分類(lèi)不是一個(gè)必選項(xiàng)目，能夠只用一種通用記帳憑證格式，即轉(zhuǎn)帳憑證。事實(shí)上，電算化后，查帳完全能通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)快速實(shí)現(xiàn)，計(jì)算機(jī)的最顯著的特點(diǎn)