戰(zhàn)略成本管理會計理論與實務(wù)案例1TZ公司基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理的實施

1、案例一TZ公司基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理的實施一、TZ公司現(xiàn)狀TZ制藥公司成立于03年，一直從事藥品的生產(chǎn)銷售，是山東省較大的藥業(yè)集團(tuán)。05年，公司生產(chǎn)的一種口服液以保健品的營銷方式來推廣，確定了口服液市場的霸主地位，公司的營業(yè)收入也因此穩(wěn)居國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)前列。TZ公司存在的問題：（1） 全面預(yù)算管理的認(rèn)識不到位，存在信息不對稱（2）預(yù)算編制不夠合理，反饋不及時（3）戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算目標(biāo)缺乏關(guān)聯(lián)性（4）缺乏相關(guān)的業(yè)績考核指標(biāo)二、確定TZ公司的預(yù)算目標(biāo)體系預(yù)算目標(biāo)是公司戰(zhàn)略在本年度預(yù)算中要完成的具體任務(wù)，在確定預(yù)算目標(biāo)的時候要能體現(xiàn)公司管理層的工作重心。TZ公司在制定年度預(yù)算的時候必須考慮本公司的中長期

2、戰(zhàn)略目標(biāo)，同事要綜合考慮公司的市場地位、國家相關(guān)政策、競爭對手的發(fā)展等因素，以制藥行業(yè)的先進(jìn)水平為標(biāo)桿來確定通過平衡計分卡預(yù)算指標(biāo)體系，公司各部門以及所有員工在明確理解戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，避免相互之間推脫責(zé)任，所有人為完成戰(zhàn)略目標(biāo)共同努力三、TZ公司全面預(yù)算管理的編制全面預(yù)算的編制程序資本預(yù)算的編制項目 使用年限01234初始投資期設(shè)備成本安裝檢測成本墊支營運成本處置舊設(shè)備生產(chǎn)營銷期收入付現(xiàn)成本折舊稅前凈利所得稅稅后凈利經(jīng)營現(xiàn)金凈流量終結(jié)期營運資本收回投資處置對現(xiàn)金流量的凈影響經(jīng)營預(yù)算的編制公司戰(zhàn)略分析市場環(huán)境分析 銷售預(yù)測銷售量預(yù)測銷售額預(yù)測銷售預(yù)算表生產(chǎn)預(yù)算表項目一季度二季度三季度四季度合計

3、銷售預(yù)算中的銷售數(shù)量加：預(yù)計期末存貨數(shù)量預(yù)計需要的產(chǎn)品量減：預(yù)計期初存貨數(shù)量預(yù)算期間的產(chǎn)品生產(chǎn)量財務(wù)預(yù)算的編制預(yù)計利潤表四、預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整預(yù)算分析制度 預(yù)算委員會定期定期召開預(yù)算執(zhí)行分析委員會，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。 針對出現(xiàn)的偏差，公司的預(yù)算管理部門和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分客觀地分析原因，提出解決措施，并提交預(yù)算委員會?！白儭比骖A(yù)算管理的實質(zhì)是主動掌握變化，適應(yīng)未來市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，將預(yù)算演變成“計劃”?！白儭笔俏ㄒ徊蛔兊臇|西，關(guān)鍵不在于變化，而在于對變化的掌握，這實際上就是對風(fēng)險和機遇的掌握。1、對公司預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。2、向預(yù)算

4、委員會提出調(diào)整的申請。3、預(yù)算委員會對預(yù)算調(diào)整的申請進(jìn)行審議。4、將經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整事項下發(fā)給預(yù)算的責(zé)任部門。五、全面預(yù)算管理的考評對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考評，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行與落實，可以加強和完善公司的內(nèi)部控制，便于對各部門實施量化的業(yè)績考評和獎懲制度，也為激勵員工提供了科學(xué)可靠的基礎(chǔ)。TZ公司原有的全面預(yù)算考核側(cè)重于財務(wù)指標(biāo)，無法滿足預(yù)算管理的要求缺點：一是無法全面準(zhǔn)確地評價公司的經(jīng)營業(yè)績，二是會迫使管理人員采取一些與公司長期發(fā)展相悖的短期行為。除財務(wù)指標(biāo)還應(yīng)考慮的因素高品質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)新產(chǎn)品的設(shè)計與開發(fā)設(shè)備利用率富有創(chuàng)造性的員工滿意而忠誠的顧客獎懲制度的原則一、獎懲制度首先要體現(xiàn)出公平、公

5、正、合理，要能同各責(zé)任部門的目標(biāo)相符。二、考評和獎懲制度要嚴(yán)格，考評結(jié)果的正確與否影響著獎懲制度的效力。三、要把過程考評同結(jié)果考評相結(jié)合，把實時考評同期間考評相結(jié)合。平衡計分卡引入后全面預(yù)算的調(diào)整1、嚴(yán)格預(yù)算的編制程序，細(xì)化數(shù)據(jù)來源，規(guī)范表格形式，將編制預(yù)算過程中的信息溝通納入程序。2、擴(kuò)大參與戰(zhàn)略規(guī)劃的人員范圍，讓各職責(zé)部門和業(yè)務(wù)部門主動參與到戰(zhàn)略規(guī)劃和行動方案的指定過程中來，讓他們對戰(zhàn)略目標(biāo)的可行性發(fā)表意見，這樣做有利于在編制預(yù)算時考慮到本年度的具體行動方案和資源需求。3、調(diào)整各部門的預(yù)算考核指標(biāo)，增加缺貨登記率以便于能及時控制產(chǎn)量、提高解決顧客問題的效率，在最短的時間內(nèi)給顧客滿意的答復(fù)以便于維持老顧客等，并且調(diào)整了相關(guān)指標(biāo)的權(quán)重，以保證在實現(xiàn)總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，各部門對新產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、推廣等各有側(cè)重。4、靜態(tài)預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合，以季度為單位滾動編制預(yù)算，財務(wù)部按月對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析；同時編制新產(chǎn)品專項預(yù)算，每半個月進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，重大預(yù)算差異直接向總經(jīng)理匯報。六、全面預(yù)算管理的效果1、公司上下對全面管理的觀念有所改變。2、