中國稅制第八章財產(chǎn)稅

1、第八章 財產(chǎn)稅知識要點：各稅種的征收范圍計稅依據(jù)的確定應納稅額的計算第八章 財產(chǎn)稅第一節(jié) 契稅第二節(jié) 房產(chǎn)稅第三節(jié) 車船稅2第一節(jié) 契稅一、契稅的概念契稅是以土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋為征收對象，向權(quán)屬承受人征收的一種行為稅。3第一節(jié) 契稅二、契稅的征稅范圍契稅的征稅對象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。（一）具體征稅范圍（二）視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣（三）房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策（四）土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（五）土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或者置換土地4第一節(jié) 契稅三、納稅人與稅率（一）納稅人在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單

2、位和個人為契稅的納稅人。（二）稅率契稅采用的是幅度比例稅率，具體為3%5%。5第一節(jié) 契稅四、應納稅額的計算（一）計稅依據(jù)的確定（二）應納稅額的計算契稅應納稅額，依照規(guī)定的稅率和計稅依據(jù)計算征收。計算公式為：應納稅額=計稅依據(jù)稅率6第一節(jié) 契稅五、稅收優(yōu)惠（一）一般規(guī)定（二）特殊規(guī)定（三）企業(yè)、事業(yè)單位改制重組優(yōu)惠政策7第一節(jié) 契稅六、征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間（二）納稅期限（三）納稅地點（四）契稅申報8第二節(jié) 房產(chǎn)稅一、房產(chǎn)稅概述房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，以房產(chǎn)余值或租金收入為計稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。9第二節(jié) 房產(chǎn)稅二、納稅人、征稅范圍與稅率（一）納稅人房產(chǎn)稅的納稅人

3、是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。（二）征收范圍房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。（三）稅率房產(chǎn)稅采用比例稅率10第二節(jié) 房產(chǎn)稅三、計稅依據(jù)的確定（一）房產(chǎn)余值（二）租金收入（三）特殊情況11第二節(jié) 房產(chǎn)稅四、應納稅額的計算（一）以房產(chǎn)余值計稅計算公式為：應納稅額=房產(chǎn)余值1.2%房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值（1-原值減除比例）（二）以房產(chǎn)租金收入計稅計算公式為：應納稅額=房產(chǎn)租金收入12%12第二節(jié) 房產(chǎn)稅五、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠（一）一般規(guī)定（二）經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)13第二節(jié) 房產(chǎn)稅六、房產(chǎn)稅的申報繳納（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間（二）納稅期限（三）納

4、稅地點（四）納稅申報14第三節(jié) 車船稅一、車船稅的概念車船稅是以車輛和船舶（以下簡稱車船）為征稅對象，向應稅車船所有人或者管理人征收的一種稅。15第三節(jié) 車船稅二、納稅人與征稅范圍（一）納稅人車船稅的納稅人為中華人民共和國境內(nèi)應稅車船的所有人或者管理人（二）征稅范圍車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所附車船稅稅目稅額表規(guī)定的車輛、船舶16第三節(jié) 車船稅三、稅目與稅率（一）稅目車船稅的征稅范圍包括乘用車、商用車、掛車、其他車輛、摩托車和船舶六個稅目。（二）稅率車船稅實行定額稅率，即對征稅的車船規(guī)定單位固定稅額。17第三節(jié) 車船稅稅目計稅單位年基準稅額（元）備注乘用車按發(fā)動機汽缸

5、容量（排氣量分檔）1.0升（含）以下的每輛60 360核定載客人數(shù)9人（含）以下1.0升以上至1.6升(含)的300 5401.6升以上至2.0升(含)的360 6602.0升以上至2.5升(含)的660 12002.5升以上至3.0升(含)的1200 24003.0升以上至4.0升(含)的2400 36004.0升以上的3600 5400商用車客車每輛480 1440核定載客人數(shù)9人（含電車）以上貨車整備質(zhì)量每噸16 120含半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。掛車按照貨車稅額的50%計算18表8-1 車船稅稅目稅額表第三節(jié) 車船稅稅目計稅單位年基準稅額（元）備注其他車

6、輛專用作業(yè)車整備質(zhì)量每噸16 120不包括拖拉機輪式專用機械車16 120摩托車每輛36 180船舶機動船舶凈噸位每噸3 6拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算游艇艇身長度每米600 2 00019表8-1 車船稅稅目稅額表（續(xù)）第三節(jié) 車船稅四、應納稅額的計算（一）年應納稅額的計算車輛應納稅額=應納稅車輛數(shù)量或者整備質(zhì)量年基準稅額船舶應納稅額=應納稅船舶凈噸位或者艇身長度年基準稅額（二）新購置車船應納稅額的計算購置當年的應納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。計算公式如下：應納稅額=（年應納稅額12）應納稅月份數(shù)20第三節(jié) 車船稅（三）已完稅車輛被盜搶、報廢、滅失的稅務(wù)處理（四）已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶