財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則

1、第一章總則第一條 為規(guī)范公司財(cái)務(wù)稽核作業(yè)，根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和集團(tuán)財(cái)務(wù)管理規(guī)則、 財(cái)務(wù)稽核管理辦法特制定本細(xì)則。第二條 本細(xì)則所稱財(cái)務(wù)稽核指內(nèi)部稽核：內(nèi)部稽核的定義為公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、集團(tuán)財(cái)務(wù)制度及各項(xiàng)內(nèi)部控制流程，對會(huì)計(jì)核算工作與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行的自我檢核與評價(jià)，并定期 出具內(nèi)部稽核報(bào)告的控制機(jī)制。第三條 本細(xì)則僅適用于xx公司的財(cái)務(wù)稽核管理作業(yè)（以下簡稱為“公司”）。第二章內(nèi)部稽核的目的及原則第四條目的通過建立日常性的內(nèi)部稽核機(jī)制，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)反映各類異常，確保公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與 財(cái)務(wù)管理工作安全、規(guī)范、有序地運(yùn)行。第五條原則1、預(yù)防性原則通過內(nèi)部稽核

2、控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理公司財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度中出現(xiàn)的各 種異常，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。2、日常性原則由各稽核崗位的財(cái)務(wù)人員針對會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，在日常工作中隨時(shí)隨地進(jìn)行的 稽核，以減少會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)和舞弊、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3、回避原則專（兼）職稽核員日常作業(yè)崗位與稽核崗位的設(shè)置應(yīng)遵循不相容職務(wù)相互分離和回避的 原則。4、規(guī)范性原則進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核時(shí)，必須以國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、集團(tuán)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制流程為依據(jù)。5、分級(jí)管理原則公司建立分級(jí)稽核、分級(jí)報(bào)告的財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核體系。第三章內(nèi)部稽核崗位及職責(zé)第六條 公司財(cái)務(wù)處根據(jù)各二級(jí)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)，在會(huì)計(jì)室、成本室、結(jié)算室、簡舟會(huì) 計(jì)室分

3、別設(shè)置專職稽核管理師，同時(shí)會(huì)計(jì)室及簡舟會(huì)計(jì)室專職稽核管理師兼任實(shí)業(yè)及簡舟公 司總稽核員職責(zé)。第七條 公司內(nèi)部稽核崗位職責(zé)：1、專職稽核管理師職責(zé)：(1)負(fù)責(zé)本崗位的稽核作業(yè)，在作業(yè)時(shí)針對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)、準(zhǔn)確地登記日常稽核記 錄清單(見附件一)，月底將其匯總為日常稽核月度匯總表(見附件二)。(2)負(fù)責(zé)配合總稽核員實(shí)施專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核。(3)負(fù)責(zé)配合內(nèi)外審計(jì)部門、財(cái)務(wù)管理組實(shí)施的針對于本公司的外部稽核。(4)專職稽核管理師在實(shí)施稽核作業(yè)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有重大過錯(cuò)或舞弊事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向總稽核 員及財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)報(bào)告。2、總稽核管理師職責(zé)：(1)總稽核員復(fù)核與匯總專職稽核崗位的日?；嗽露葏R總表,編制財(cái)務(wù)內(nèi)部日常稽

4、核報(bào)告(以下簡稱為日常稽核報(bào)告)(見附件三)。(2)組織開展本公司專項(xiàng)稽核。總稽核員須復(fù)核與匯總專項(xiàng)稽核工作底稿，編制財(cái)務(wù) 內(nèi)部專項(xiàng)稽核報(bào)告(以下簡稱為專項(xiàng)稽核報(bào)告)(見附件四)。(3)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部組織的專項(xiàng)內(nèi)部稽核，由總稽核員負(fù)責(zé)組織配合工作(4)總稽核員還需對專職稽核管理師進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、作業(yè)檢查、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并定期組織 經(jīng)驗(yàn)交流。第四章內(nèi)部稽核的方式第八條內(nèi)部稽核的方式：1、日?；耍河韶?cái)務(wù)處各二級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施，專職稽核管理師應(yīng)對所轄各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、內(nèi)部管理報(bào)表及內(nèi)部控制流程的執(zhí)行情況進(jìn)行全面復(fù)核。 對稽核中發(fā)現(xiàn)的異常隨時(shí)記錄，登記日?；擞涗浨鍐?稽核記錄要

5、清晰、完整、體現(xiàn)重 要性原則；針對稽核記錄反映問題要證據(jù)充分，制度依據(jù)明確。2、專項(xiàng)稽核：僅指本公司財(cái)務(wù)處組織實(shí)施的專項(xiàng)稽核。 針對財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)所涉及的作業(yè)，或會(huì)計(jì)、稅務(wù)管理需要指定的項(xiàng)目(1)專項(xiàng)稽核可根據(jù)稽核期間、范圍采取抽查稽核，必要時(shí)應(yīng)全面稽核，采用何種方式 由稽核小組討論，并形成會(huì)議記錄由總稽核員簽字，裝入稽核檔案。(2)采用抽查方式的，抽查樣本量的選取及依據(jù)，應(yīng)在稽核方案中予以明確。(3)專項(xiàng)稽核遵循計(jì)劃性與臨時(shí)性相結(jié)合的原則。(4)對于年度計(jì)劃內(nèi)的稽核項(xiàng)目，由總稽核管理師起草制定稽核方案，報(bào)財(cái)務(wù)處稽核小 組審議；稽核結(jié)束后編制稽核工作底稿，與被稽核業(yè)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行交換意見，出具專

6、項(xiàng)稽 核報(bào)告，并對稽核中發(fā)現(xiàn)的異常進(jìn)行跟蹤整改。第五章內(nèi)部稽核的內(nèi)容及范圍第九條內(nèi)部稽核的內(nèi)容1、各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、管理流程和授權(quán)是否嚴(yán)格執(zhí)行；2、各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量與披露是否適當(dāng)，是否與財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司制度相違背；3、會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的使用是否遵循了一貫性原則；4、財(cái)務(wù)各項(xiàng)收支是否執(zhí)行了財(cái)務(wù)預(yù)算、資金計(jì)劃、合同等有關(guān)規(guī)定；5、原始憑證是否齊全、真實(shí)、有效、合法；6、是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范管理辦法 內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法正確進(jìn)行帳務(wù)處理;7、進(jìn)行會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、實(shí)物資產(chǎn)之間的稽核，確保帳實(shí)相符；8、其它內(nèi)部管理需要進(jìn)行稽核的內(nèi)容。第十條 內(nèi)部稽核的范圍1、審核會(huì)計(jì)憑證：包括原始憑證和記賬款憑證

7、；2、審核會(huì)計(jì)賬簿；3、審核會(huì)計(jì)報(bào)表：稽核人員應(yīng)對每月出具的會(huì)計(jì)報(bào)表、管理口徑報(bào)表、車間報(bào)表等進(jìn)行 全面審核；4、審核公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制程序：重點(diǎn)審核收付款、費(fèi)用報(bào)銷、收入確認(rèn)、成本費(fèi)用攤 提、資產(chǎn)盤虧盤盈、資產(chǎn)處置、賬項(xiàng)核銷等作業(yè)是否符合內(nèi)部控制流程、是否超越授權(quán)權(quán)限、 稅務(wù)核算是否規(guī)范、納稅申報(bào)流程是否存在風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)票管理是否規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理是否安 全、完整等。5、審核公司內(nèi)部管理需要規(guī)定報(bào)送的表格。第六章內(nèi)部稽核報(bào)告第H一條內(nèi)部稽核報(bào)告的分類1、日常稽核報(bào)告：是指公司財(cái)務(wù)部門在日常財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核實(shí)施過程中，對所發(fā)現(xiàn)的各種 異常事項(xiàng)形成的報(bào)告。2、專項(xiàng)稽核報(bào)告：針對公司財(cái)務(wù)部門組織實(shí)施的專項(xiàng)財(cái)

8、務(wù)稽核形成的報(bào)告。第十二條日常稽核報(bào)告的編制1、日常稽核作業(yè)的確認(rèn)：(1)日?；擞涗浨鍐沃邪l(fā)現(xiàn)的異常，應(yīng)由被稽核崗位人員簽字確認(rèn)。(2)日?；嗽露葏R總表經(jīng)直接二級(jí)主管簽字確認(rèn)，報(bào)總稽核員復(fù)核。2、日?；藞?bào)告報(bào)送日期及流程：(1)在財(cái)務(wù)報(bào)表集團(tuán)規(guī)定報(bào)出日后3個(gè)工作日內(nèi)，專職稽核管理師匯總上月稽核記錄， 編制日?；嗽露葏R總表,并填寫改善建議經(jīng)二級(jí)主管簽字后報(bào)送總稽核員。(2)季末，在財(cái)務(wù)報(bào)表集團(tuán)規(guī)定報(bào)出日后7個(gè)工作日內(nèi)，總稽核員依據(jù)日?；嗽露?匯總表完成日?；藞?bào)告的編制。(3)日?；藞?bào)告需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，以郵件形式報(bào)送集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，同時(shí)抄送 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、一級(jí)主管、二級(jí)主管。審批

9、流程：總稽核管理師一一會(huì)計(jì)室主任復(fù)核一一財(cái)務(wù)處長審核一一財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批第十三條專項(xiàng)稽核報(bào)告的編制1、專項(xiàng)稽核作業(yè)的確認(rèn)：專項(xiàng)小組成員在稽核作業(yè)時(shí)必須形成工作底稿，遇重大問題需 稽核小組討論，形成會(huì)議記錄，與會(huì)人員簽署意見，作為形成稽核意見的依據(jù)，裝入稽核檔 案。2、專項(xiàng)稽核報(bào)告的編制：總稽核員依據(jù)工作底稿、會(huì)議記錄，再復(fù)核稽核檔案資料，編制專項(xiàng)稽核報(bào)告o3、專項(xiàng)稽核報(bào)告的報(bào)送日期及流程：專項(xiàng)稽核報(bào)告在專項(xiàng)檢查結(jié)束后7個(gè)工作日內(nèi)，由會(huì)計(jì)室主任復(fù)核后，以郵件形式報(bào)送財(cái) 務(wù)負(fù)責(zé)人、一級(jí)主管、二級(jí)主管第十四條財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)改善針對財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的改善意見，在內(nèi)部稽核報(bào)告報(bào)出后3個(gè)工作日內(nèi)，由總稽核員應(yīng)召集本部

10、門專業(yè)改善會(huì)議進(jìn)行自我檢討與改善。第十五條內(nèi)部稽核報(bào)告的檔案管理1、內(nèi)部稽核報(bào)告及其相關(guān)資料的存檔，按集團(tuán)檔案管理辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2、日?；擞涗浨鍐稳粘；嗽露葏R總表應(yīng)作為日常稽核報(bào)告的組成部分一并存 檔。3、內(nèi)部稽核報(bào)告的編號(hào)：日?；藞?bào)告與專項(xiàng)稽核報(bào)告編號(hào)規(guī)則相同，均為六位即年度四位+兩位流水號(hào)第七章附則第十六條本細(xì)則的附件有附件一：日?；擞涗浨鍐胃郊簝?nèi)部稽核月度匯總表附件三：財(cái)務(wù)內(nèi)部日常稽核報(bào)告附件四：財(cái)務(wù)內(nèi)部專項(xiàng)稽核報(bào)告第十七條 本細(xì)則由公司財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋、修訂。第十八條 本細(xì)則自發(fā)布之日起實(shí)施。附件一：XXX公司（XXXS）日常稽核記錄清單編號(hào)：F328301被稽核1 序

11、號(hào)123r-JU 八司儀：稽核日期憑證號(hào)作業(yè)類別問題簡要描述稽核員姓名： 制度依據(jù)改正說明操作崗位：被稽核崗位簽字功能：供一般稽核人員登記日常財(cái)務(wù)外部稽核作業(yè)發(fā)現(xiàn)的異常問題。使用崗位：一般稽核崗位使用時(shí)機(jī)：日?；俗鳂I(yè)時(shí)欄位說明：稽核崗位：顯示一般稽核人員實(shí)施稽核作業(yè)時(shí)，被稽核的崗位，作業(yè)類別：顯示稽核作業(yè)的類別。如憑證稽核（含原始憑證）、賬務(wù)稽核、報(bào) 表稽核，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制程序?；藛T姓名：實(shí)施稽核作業(yè)人員的姓名操作崗位：顯示實(shí)施稽核作業(yè)人員的本職崗位序號(hào)：顯示的流水號(hào)稽核日期：顯示實(shí)施稽核作業(yè)的年月日憑證號(hào)：顯示異常記錄的憑證號(hào)問題簡要描述：由稽核員對異常記錄簡要描述制度依據(jù)：顯示異常問題違

12、背制度條款被稽核崗位會(huì)計(jì)人員簽字：顯示異常記錄源頭操作人員對異常問題的簽字確 認(rèn)。編號(hào)：F328302附件二：日?；嗽露葏R總表使用崗位：一般稽核崗位、總稽核員年 月稽核作業(yè)類別異常匯總原因分析改善建議備注憑證稽核賬簿稽核報(bào)表稽核內(nèi)部財(cái)務(wù)控制程序稽核部門主管：稽核員：功 能：供一般稽核人員匯總登記日常財(cái)務(wù)外部稽核作業(yè)發(fā)現(xiàn)的異常問題。使用時(shí)機(jī)：下月初，匯總上月日?；俗鳂I(yè)時(shí)欄位說明：1、稽核作業(yè)類別：顯示稽核作業(yè)的類別。如憑證稽核（含原始憑證）、賬務(wù)稽核、報(bào)表稽核，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制程序。2、其他欄位無須說明，但異常匯總、原因分析和改善建議欄位應(yīng)按業(yè)務(wù)類別如：采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)分別填列附

13、件三:X X公司X年第X季度財(cái)務(wù)日常稽核報(bào)告編號(hào)：F328303財(cái)務(wù)副總/財(cái)務(wù)處長：我們財(cái)務(wù)部門X年X季的內(nèi)部稽核匯總工作已于 X年X月X日完成，本會(huì)計(jì)期 間共稽核會(huì)計(jì)憑證XX份、稽核各類報(bào)表XX份，依據(jù)國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及集團(tuán)公司 的各項(xiàng)規(guī)章制度，現(xiàn)將本期在稽核中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)異常事項(xiàng)匯報(bào)如下：一、異常發(fā)現(xiàn)：（一）在憑證稽核中發(fā)現(xiàn)的異常：1、原始憑證：2、記賬憑證：（二）在賬簿稽核中發(fā)現(xiàn)的異常（三）在報(bào)表稽核中發(fā)現(xiàn)的異常（四）在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制程序稽核中發(fā)現(xiàn)的異常（五）在稽核發(fā)現(xiàn)的其他異常二、原因分析三、改善建議1、對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理的改善建議2、對財(cái)務(wù)制度、業(yè)務(wù)流程的改善建議3、對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的改善建議四、前期稽核建議落實(shí)情況反饋XX公司財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：審核： 復(fù)核：總稽核員：XXXX年XX月XX日附件四:xx公司財(cái)務(wù)專項(xiàng)稽核報(bào)告編號(hào)：F328304