案例解析財會業(yè)務(wù)課件

1、財務(wù)會計案例講解 第一頁，共一百四十九頁?；A(chǔ)工作方面柜員標志位柜員級別設(shè)置柜員卡、密碼、尾箱管理終端管理憑證、現(xiàn)金管理檔案管理第二頁，共一百四十九頁。柜員標志位設(shè)置高級管理人員標志位設(shè)置；聯(lián)社機關(guān)人員標志位設(shè)置；特殊崗位標志位設(shè)置；儲蓄所柜員標志位設(shè)置；第三頁，共一百四十九頁。例一：*聯(lián)社07級柜員設(shè)置存款、貸款等業(yè)務(wù)標志位。06級以上（不含06級）管理人員只允許設(shè)置公共業(yè)務(wù)標志位?？h級聯(lián)社07級柜員僅能辦理跨終端授權(quán)業(yè)務(wù)，除設(shè)置公共業(yè)務(wù)標志位外，不允許其設(shè)置其他業(yè)務(wù)標志位。 第四頁，共一百四十九頁。例二：*聯(lián)社核算中心副主任設(shè)置為02級柜員。由于核算中心副主任為管理人員，負責(zé)管理、授權(quán)等工

2、作，將其設(shè)置為02級柜員，弱化其管理權(quán)，其權(quán)限與實際工作不符。應(yīng)設(shè)置為06級柜員。第五頁，共一百四十九頁。例三：*聯(lián)社保衛(wèi)科、辦公室、人事科人員設(shè)置了稽核、結(jié)算業(yè)務(wù)、股金標志位； 機關(guān)不辦理業(yè)務(wù)的人員不允許發(fā)柜員卡（已發(fā)卡的人員，應(yīng)及時修改其操作標志位，除公共標志位外的標志位應(yīng)全部修改為“0”，柜員卡仍由其本人保管），財會、業(yè)務(wù)、卡、風(fēng)險等部門管理人員可登錄管理終端，通過子系統(tǒng)實現(xiàn)統(tǒng)計查詢。機關(guān)人員辦理業(yè)務(wù)，需到核算中心、在監(jiān)控狀態(tài)下辦理?；巳藛T可以持有柜員卡，并設(shè)置稽核標志位，非稽核人員不允許設(shè)置稽核標志位（事后監(jiān)督除外），防范信息流失。第六頁，共一百四十九頁。例四 ：*儲蓄所柜員邢某設(shè)置

3、了股金、大額支付、同城結(jié)算、特約匯兌等標志位。 柜員管理辦法：柜員的操作標志位設(shè)置必須根據(jù)所辦理的業(yè)務(wù)種類和范圍確定，避免設(shè)置與所辦理業(yè)務(wù)無關(guān)業(yè)務(wù)種類標志位。儲蓄所按金融許可證核準范圍辦理業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)種類設(shè)置標志位。第七頁，共一百四十九頁。柜員操作標志位設(shè)置流程首先網(wǎng)點應(yīng)確定柜員所從事的崗位-根據(jù)崗位和標志位設(shè)置的基本規(guī)則確定該柜員操作標志位-由網(wǎng)點會計填寫“柜員信息維護申請表”，加蓋網(wǎng)點公章后上報核算中心會計主管-由中心會計主管對該柜員申請表進行審核-如果標志位設(shè)置合理-由中心會計主管在系統(tǒng)中予以維護-由另一名05（含）級以上主管授權(quán)確認-柜員所在網(wǎng)點接收柜員信息后完成標志位的維護。-被維護

4、柜員會計專夾保管“柜員信息維護申請表”回單，年末單獨裝訂成冊核算中心將“柜員信息維護申請表”裝訂傳票。第八頁，共一百四十九頁。柜員操作標志位設(shè)置須注意的事項同一柜員不得同時擁有信貸帳務(wù)與信貸信息；信貸賬務(wù)與額度柜員操作標志位，但信貸信息與額度可以設(shè)置一個柜員；信貸賬務(wù)柜員是網(wǎng)點前臺柜員（旺季時如果想讓儲蓄專柜的業(yè)務(wù)員收貸款，也可以把信貸賬務(wù)標志位設(shè)給儲蓄柜員，旺季結(jié)束后可以再調(diào)整回來），信貸信息與額度柜員標志位一般應(yīng)設(shè)置給農(nóng)貸會計，如果到旺季期間想讓農(nóng)貸會計收貸款，做賬務(wù)柜員，要把信貸信息與額度標志位設(shè)給其他不做貸款回收業(yè)務(wù)的柜員，旺季結(jié)束后再調(diào)整回來。第九頁，共一百四十九頁。柜員操作標志位設(shè)

5、置須注意的事項對于結(jié)算業(yè)務(wù)部分的操作標志位（包括行內(nèi)匯劃、大小額業(yè)務(wù)、農(nóng)信銀系統(tǒng)業(yè)務(wù)），每個網(wǎng)點最多設(shè)置兩名柜員辦理，營業(yè)部可適當(dāng)設(shè)置三名（具有結(jié)算標志位的柜員不可以同時休班），選擇結(jié)算柜員一定是業(yè)務(wù)素質(zhì)好，認真細心的柜員擔(dān)任。第十頁，共一百四十九頁。柜員級別設(shè)置一是核算中心是否可對外辦理業(yè)務(wù)二是柜員級別與實際工作相匹配的問題第十一頁，共一百四十九頁。例一：*聯(lián)社核算中心柜員王某對外辦理存取款等業(yè)務(wù)。核算中心作為非對外營機構(gòu)，僅負責(zé)對內(nèi)業(yè)務(wù)或代表機關(guān)法人行使對外業(yè)務(wù)（賬務(wù)）核算，如融資、權(quán)益增減賬務(wù)、機關(guān)法人與其他法人單位之間的賬務(wù)往來，禁止核算中心以營業(yè)機構(gòu)身份受理對公、對私存款、貸款、結(jié)算

6、業(yè)務(wù)。第十二頁，共一百四十九頁。各級機構(gòu)各級別柜員設(shè)置規(guī)定儲蓄所：最低設(shè)置4名柜員，05級2名-儲蓄所長、儲蓄所骨干柜員；02級2名-儲蓄所普通柜員，人員充足可以適當(dāng)增設(shè)02級柜員。信用分社：最低設(shè)置4名柜員，05級2名-分社主任、副主任、會計；02級2名-分社普通柜員，人員充足可適當(dāng)增加05級和02級柜員；辦理貸款業(yè)務(wù)的分社視同信用社管理的可增設(shè)1名06級柜員-分社主任。第十三頁，共一百四十九頁。各級機構(gòu)各級別柜員設(shè)置規(guī)定信用社：最低設(shè)置6名柜員，06級1名-信用社主任；05級2名（含）以上-信用社副主任、會計或信用社骨干內(nèi)勤柜員；02級01級若干名-信用社普通內(nèi)勤柜員，但現(xiàn)金、憑證的庫管員

7、必須設(shè)置成02（含）級以上柜員。第十四頁，共一百四十九頁。各級機構(gòu)各級別柜員設(shè)置規(guī)定核算中心：最低設(shè)置6名柜員，06級1名-核算中心副主任；07級1名-業(yè)務(wù)部經(jīng)理（被授權(quán)的一名科員）、需要維護信用社審批額度、規(guī)模的，可增加一名01級柜員，設(shè)置額度標志位；05級2名（含）以上（最多3名）-核算中心會計和核算中心的骨干柜員；02級01級若干名-核算中心普通柜員，但現(xiàn)金、憑證的庫管員必須設(shè)置成02（含）級以上柜員；稽核員、聯(lián)社檢查員若干，必須設(shè)置成01級柜員，嚴禁其柜員卡辦理授權(quán)業(yè)務(wù)。第十五頁，共一百四十九頁。例二：*聯(lián)社核算中心設(shè)置3名07級柜員。一個縣級聯(lián)社只能在核算中心設(shè)置一名07級柜員。一般

8、為審貸小組成員之一，目的是控制可授權(quán)人員數(shù)量，使高風(fēng)險業(yè)務(wù)掌控在相當(dāng)級別人員手中。第十六頁，共一百四十九頁。例三：*信用社未設(shè)置06級柜員；*信用社設(shè)置了2名06級柜員。柜員管理辦法：信用社最低設(shè)置6名柜員，其中02級柜員2名、05級柜員3名、06級柜員1名。如信用社人員充足，可根據(jù)實際情況增設(shè)01級、02級柜員；謹慎增設(shè)05級柜員；不得增設(shè)06級柜員。第十七頁，共一百四十九頁。例四：*聯(lián)社營業(yè)部、儲蓄所設(shè)置了一名05級柜員。信用社可設(shè)置3名05級柜員，儲蓄所應(yīng)設(shè)置2名05級柜員，保證內(nèi)勤人員輪流休息而不影響業(yè)務(wù)辦理。設(shè)置一名05級柜員，很有可能輪流用卡，違反柜員卡管理，風(fēng)險很大內(nèi)外勤交叉授權(quán)

9、解釋，了解業(yè)務(wù)。第十八頁，共一百四十九頁。例五：*聯(lián)社營業(yè)部設(shè)置10名05級柜員對外窗口較多、業(yè)務(wù)量較大的信用社，可根據(jù)自己實際需要增設(shè)1名05級柜員，但增設(shè)的05級柜員要符合實際需要，同時需符合業(yè)務(wù)主管的業(yè)務(wù)能力要求。將應(yīng)嚴格控制的業(yè)務(wù)敞開，擴大了風(fēng)險。第十九頁，共一百四十九頁。柜員卡管理一人一卡規(guī)定卡保管預(yù)制柜員卡如何管理離崗人員卡管理卡檢查第二十頁，共一百四十九頁。例一：一人持多卡柜員卡實行一人一卡制，嚴禁1人在本機構(gòu)領(lǐng)用多張柜員卡以及在多個機構(gòu)同時領(lǐng)用柜員卡。由于系統(tǒng)沒有控制柜員領(lǐng)卡數(shù)量，一人持有多張柜員卡，風(fēng)險極大，使需授權(quán)或復(fù)核的業(yè)務(wù)能夠單人處理。持卡柜員和信息維護人員屬第一責(zé)任人

10、。 第二十一頁，共一百四十九頁。例二：卡由他人保管柜員在營業(yè)期間必須堅持“卡不離身、人離卡收”的原則，非營業(yè)時間由本人自行將柜員卡入柜（屜）加鎖保管。柜員卡由其他個人保管，視同柜員卡借出。柜員卡管理不善遺失的，各縣級聯(lián)社應(yīng)制定相應(yīng)處罰辦法，省聯(lián)社不再統(tǒng)一規(guī)定。第二十二頁，共一百四十九頁。 例三：*聯(lián)社營業(yè)部無預(yù)制柜員卡；*聯(lián)社營業(yè)部只有一張空白預(yù)制柜員卡；*聯(lián)社*信用社預(yù)制空白柜員卡沒有分電子尾箱保管，全部保存在99尾箱內(nèi)。柜員管理辦法：每個機構(gòu)必須保證有至少2張以上預(yù)制空白柜員卡，憑證庫管員將空白柜員卡入庫后，必須將至少一張空白柜員卡調(diào)劑給其他柜員入庫（柜）保管，防止庫管員柜員卡消磁或丟失后

11、無法領(lǐng)用新卡而影響業(yè)務(wù)辦理。調(diào)劑給柜員的預(yù)制柜員卡視同重要空白憑證管理，營業(yè)終了必須入庫（柜）保管。預(yù)制空白柜員卡實行“誰領(lǐng)入、誰保管”的原則，達到賬實相符。第二十三頁，共一百四十九頁。例四：*聯(lián)社營業(yè)部柜員周某脫離農(nóng)信系統(tǒng)，沒有收回柜員卡；*聯(lián)社營業(yè)部柜員吳某退休，沒有收回柜員卡。柜員管理辦法：柜員退休或脫離吉林農(nóng)信系統(tǒng)，由該機構(gòu)負責(zé)人收回柜員卡并登記“柜員卡作廢回收登記簿”。無論何種原因，脫離系統(tǒng)人員，信用社都需收回其持有的柜員卡并進行刪除信息維護；如無法收回柜員卡，可先辦理掛失后，再刪除。第二十四頁，共一百四十九頁。例五：*聯(lián)社營業(yè)部柜員陳某原為內(nèi)勤工作人員，后調(diào)入聯(lián)社保衛(wèi)科，柜員卡由會

12、計收回保管。應(yīng)由調(diào)入部門及時申請修改其操作標志位。如暫不辦理業(yè)務(wù)，除“公共業(yè)務(wù)”標志位外需全部修改為“0”，但柜員卡由柜員本人保管。第二十五頁，共一百四十九頁。 例六：*縣聯(lián)社沒有對基層信用社柜員卡使用情況進行檢查?？h聯(lián)社（含）以上機構(gòu)會計部門要加強對柜員卡的領(lǐng)取、使用、掛失、補發(fā)、保管等環(huán)節(jié)的管理，按月抽查，每季度全面檢查。對基層信用社因消磁等原因作廢的柜員卡要及時收繳，按季逐級上繳省聯(lián)社融資結(jié)算中心統(tǒng)一銷毀。作廢收回的柜員卡應(yīng)對磁條部分做破壞性處理，將磁條部分剪三分之二，使其不能再讀取信息，原卡號要保存完整，磁條全部剪去與沒剪區(qū)別不大，客戶信息仍然可讀取。 第二十六頁，共一百四十九頁。柜員

13、密碼管理 例：*信用社主任、副主任柜員卡密碼從啟用日起，一直沒有更換；*信用社柜員魏某密碼初始化后未及時更改密碼。柜員密碼應(yīng)不定期更換，最長使用期限不得超過30天。特別是初始化密碼，必須更改，如核算中心管理人員柜員卡初始化密碼不更改，他人持有后，即可辦理業(yè)務(wù)，還可用該卡對自己的柜員卡、他人的柜員卡進行維護，遺留隱患較大。 第二十七頁，共一百四十九頁。柜員密碼初始化如何辦理首先由網(wǎng)點會計填寫“柜員密碼初始化申請表”加蓋單位公章-需初始化的柜員持身份證、申請表、柜員卡到核算中心-核算中心會計主管審核柜員身份證、申請表無誤后-在系統(tǒng)中為該柜員做柜員密碼初始化-申請表隨當(dāng)日傳票裝訂第二十八頁，共一百四

14、十九頁。柜員尾箱設(shè)置、使用及保管例一：*聯(lián)社營業(yè)部儲蓄所只設(shè)置了一個電子尾箱，*聯(lián)社營業(yè)部所有柜員設(shè)置了電子尾箱。每個營業(yè)機構(gòu)除設(shè)立99尾箱外，至少還應(yīng)設(shè)立1個尾箱，功能之一是用其保存預(yù)制柜員卡。柜員尾箱是在系統(tǒng)中為有需要的柜員設(shè)置的電子尾箱，機構(gòu)主管根據(jù)業(yè)務(wù)需要審慎設(shè)立，內(nèi)勤人員根據(jù)實際需要設(shè)立，外勤人員不允許設(shè)置柜員尾箱。第二十九頁，共一百四十九頁。例二：*聯(lián)社營業(yè)部02、03、05號尾箱柜員共用一個實物尾箱“不得多個柜員電子尾箱對應(yīng)一個實物尾箱” 。目前信用社對外窗口：一是沿襲以前的復(fù)核制，辦理業(yè)務(wù)及柜員尾箱實物管理仍執(zhí)行復(fù)核制的制度規(guī)定，業(yè)務(wù)及現(xiàn)金收付由確定的人員復(fù)核，雙人管理實物尾箱

15、，但該窗口只允許其中一人擁有電子尾箱，并主要由其管理實物尾箱，串班休息辦理交接尾箱。第三十頁，共一百四十九頁。二是實行單人臨柜的（綜合柜員制的基本形式），柜員需有自己的終端、尾箱、點鈔驗鈔機具、“一對一”監(jiān)控等硬件設(shè)施，需復(fù)核（授權(quán)）的業(yè)務(wù)：復(fù)核（授權(quán)）人員只對某筆特定業(yè)務(wù)的真實性、準確性負責(zé)，長短款由主辦柜員自行負責(zé)。三是信用社（或核算中心）單獨設(shè)立現(xiàn)金管理區(qū)，必須配備專職的出納復(fù)核人員，長短款均由出納和復(fù)核人員共同負責(zé)。加強尾箱限額管理、堅持日終碰庫和不定期查庫制度，明確管理責(zé)任。第三十一頁，共一百四十九頁。柜員授權(quán)管理不要對不了解的業(yè)務(wù)進行授權(quán)。實施柜員授權(quán)必須堅持由授權(quán)柜員本人親自授權(quán)

16、的原則，并檢查所授權(quán)業(yè)務(wù)是否真實，是否符合有關(guān)規(guī)定，嚴禁他人代替授權(quán)。授權(quán)柜員明知需授權(quán)事項不符合有關(guān)業(yè)務(wù)制度規(guī)定仍進行授權(quán)的，授權(quán)柜員和被授權(quán)柜員對造成的后果共同負責(zé)。06儲蓄隔日沖銷業(yè)務(wù)（注銷注冊很麻煩，應(yīng)控制橫向遷移）05內(nèi)外勤，專職授權(quán)員第三十二頁，共一百四十九頁。授權(quán)業(yè)務(wù)一般情況下應(yīng)如何辦理首先確定每日授權(quán)柜員（第個網(wǎng)點根據(jù)需要安排每天的05級授權(quán)柜員數(shù)量，一般有儲蓄專柜一名、對公信貸一名，如果網(wǎng)點沒有單獨儲蓄專柜，則安排一名05級授權(quán)員即可）-設(shè)置授權(quán)員值班登記簿（可用安全保衛(wèi)登記簿代替，即在登記簿內(nèi)標注當(dāng)日授權(quán)員是誰）由值班授權(quán)員對當(dāng)天的授權(quán)業(yè)務(wù)進行授權(quán)（嚴禁對非本人權(quán)限范圍內(nèi)的

17、業(yè)務(wù)進行授權(quán)，即儲蓄專柜的授權(quán)員不可以給對公信貸業(yè)務(wù)授權(quán)）-授權(quán)柜員要按規(guī)定對授權(quán)業(yè)務(wù)進行審核，大額支款的授權(quán)要對現(xiàn)金予以復(fù)點（對于沖銷業(yè)務(wù)授權(quán)后，授權(quán)員要簽章并寫明授權(quán)原因）。第三十三頁，共一百四十九頁。柜員信息維護辭退，退休，調(diào)入、調(diào)離、停職、休假；流程：柜員信息維護申請表內(nèi)容填寫完整，要素齊全，申請表聯(lián)社和信用社各保存一份，信息申請表張數(shù)要與系統(tǒng)修改的次數(shù)一致，核算中心留存申請表訂入傳票，信用社保存的申請表單獨保管，年終裝訂歸檔，檔案保管5年。所有填寫項目均為明確雙方責(zé)任依據(jù)，必須據(jù)實填寫。一般情況，柜員無論是外出檢查、正常休假、事假、病假、外出學(xué)習(xí)考察等原因(不含法定假日)，只要離開崗

18、位達到3天（含）以上，必須進行休假維護；需要交接的要辦理交接手續(xù)。第三十四頁，共一百四十九頁。柜員休假交易處理柜員休假超過三天（含）以上的，應(yīng)在系統(tǒng)中對該柜員進行休假維護-維護休假日期必須在休假日之前，至少提前一天-休假前一日要將柜員尾箱上繳或轉(zhuǎn)交他人-由網(wǎng)點會計主管（05級柜員）進行休假維護-柜員休假結(jié)束后，由網(wǎng)點會計主管執(zhí)行“柜員啟用”交易后，柜員狀態(tài)變成未簽到狀態(tài)，柜員便可重新登陸系統(tǒng)辦理日間業(yè)務(wù)。第三十五頁，共一百四十九頁。其他注意事項營業(yè)期間，柜員臨時離柜時必須退出系統(tǒng)或執(zhí)行“臨時簽退”交易；嚴禁使用他人柜員卡進行業(yè)務(wù)操作。主管代柜員簽退，必須填寫“代簽退原因單”；柜員或機構(gòu)重開時要

19、重新打印柜員、機構(gòu)軋帳表單（含機構(gòu)、柜員重開辦理的業(yè)務(wù)），防止業(yè)務(wù)憑證丟失或故意隱匿違規(guī)憑證表單。會計或事后監(jiān)督人員必須按日核對賬表、按筆勾對流水，并設(shè)置差錯事故登記簿。嚴禁為他人申請和辦理密碼初始化；柜員辦理密碼初始化后必須立即更改密碼。第三十六頁，共一百四十九頁。終端設(shè)置例：*聯(lián)社在沒設(shè)監(jiān)控的情況下，在主任室、信貸室、業(yè)務(wù)科設(shè)置業(yè)務(wù)終端；*信用社營業(yè)室單人臨柜，除現(xiàn)金柜臺外均沒有監(jiān)控。業(yè)務(wù)終端管理方面：一是縣級聯(lián)社機關(guān)各部室不允許設(shè)置業(yè)務(wù)終端（除中心），只設(shè)管理終端（禁止辦理內(nèi)部業(yè)務(wù)）。市 一級管理終端增持空白柜員卡要省里同意。二是信用社非營業(yè)室不得設(shè)置業(yè)務(wù)終端，如確因工作環(huán)境限制，部分業(yè)

20、務(wù)人員無法集中于營業(yè)室辦公，必須保證在監(jiān)控環(huán)境之中處理各項業(yè)務(wù)。三是單人臨柜或是綜合柜員制必須安裝監(jiān)控設(shè)備，并確?！耙粚σ弧北O(jiān)控到各個柜員操作窗口。第三十七頁，共一百四十九頁。事后監(jiān)督人員設(shè)置設(shè)置事后監(jiān)督員，區(qū)別于傳統(tǒng)意義上的事后監(jiān)督。信用社應(yīng)執(zhí)行會計事后監(jiān)督制度。會計事后監(jiān)督要對會計業(yè)務(wù)全程跟蹤監(jiān)督。目前，信用社大多沒有設(shè)置事后監(jiān)督崗位，造成監(jiān)督管理缺位，人為減少風(fēng)險防范環(huán)節(jié)，應(yīng)及時增設(shè)人員;對已設(shè)置事后監(jiān)督人員，沒有切實履行監(jiān)督職能的，各縣級聯(lián)社應(yīng)加強管理，制定相應(yīng)的考核處罰措施。三個層次的會計檢查輔導(dǎo)工作。信用社內(nèi)部事中、事后監(jiān)督體系。第三十八頁，共一百四十九頁。印章銷毀 例：*信用社上

21、繳、銷毀的印章，上級聯(lián)社無上繳登記及銷毀手續(xù)。省、市（州）、縣聯(lián)社刻制的印章銷毀應(yīng)由稽核、保衛(wèi)等部門共同監(jiān)毀，登記銷毀清冊，存檔保管。各信用社私自保管已作廢的業(yè)務(wù)印章、公章，容易造成責(zé)任不清，隱留風(fēng)險。 第三十九頁，共一百四十九頁。庫存現(xiàn)金管理庫存限額管理各機構(gòu)可根據(jù)業(yè)務(wù)量大小合理確定券別管理范圍及尾箱限額；縣級聯(lián)社，人民銀行核定；發(fā)行庫取消的，暫按人民銀行核定執(zhí)行；同時需遵守開戶行對庫存核定款項調(diào)繳的要求。信用社，沿襲人民銀行核定。柜員尾箱，由縣聯(lián)社或信用社核定。機構(gòu)主管應(yīng)根據(jù)柜員業(yè)務(wù)權(quán)限、業(yè)務(wù)量核定其尾箱重要空白憑證的種類及數(shù)量。柜員尾箱現(xiàn)金不足或超過限額時，庫管員應(yīng)及時調(diào)劑。第四十頁，共

22、一百四十九頁。聯(lián)社營業(yè)部、核算中心共用一個現(xiàn)金庫房。對無法另行建庫的，營業(yè)部營業(yè)款項實行“寄存制”，縣級聯(lián)社制定相應(yīng)的庫房管理規(guī)定，明確責(zé)任人。對于實行“寄庫制”的營業(yè)網(wǎng)點，其99尾箱現(xiàn)金量較大，可單獨核定其尾箱限額；營業(yè)期間，大額現(xiàn)金放置于營業(yè)場所金柜內(nèi)，營業(yè)終了，由主管會計核對99尾箱現(xiàn)金數(shù)額后封存寄庫。 第四十一頁，共一百四十九頁。憑證管理例一：*聯(lián)社營業(yè)部改版不用的重要空白憑證繼續(xù)使用。營業(yè)網(wǎng)點對大批量損毀或改版不用的重要空白憑證，應(yīng)編制待銷憑證清單，逐一加蓋“作廢”戳記后納入“待銷毀戶”核算，按季逐級上繳至縣級聯(lián)社?？h級聯(lián)社收到信用社送來的待銷毀憑證，應(yīng)立即清點，與信用社提供的清單核

23、對無誤后入庫保管。各級機構(gòu)、各柜員嚴禁賬外保留已停用或客戶交回未用的作廢重要空白憑證。第四十二頁，共一百四十九頁。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線后，對歷史遺留或換版不用的憑證沒有按規(guī)定完全清理或清理過程出現(xiàn)責(zé)任不清的，責(zé)任界定及處理辦法：一是尚有未清理憑證的，立即清理，詳細登記，逐級繳至縣級聯(lián)社財會部門，雙方交接清楚，縣聯(lián)社組織銷毀。二是作廢至銷毀環(huán)節(jié)中，凡賬實、賬賬不符的，必須查找清楚。信用社上繳前賬實不符無法確定責(zé)任人的，追究相關(guān)保管人員和會計人員責(zé)任，并由責(zé)任人承擔(dān)保管不善引發(fā)的一切后果；憑證已上繳至縣級聯(lián)社，但無交接或銷毀前發(fā)現(xiàn)清單與實物不符，不能落實雙方責(zé)任的，按交接雙方責(zé)任確定，并由責(zé)任人承擔(dān)由

24、憑證遺失引發(fā)的任何經(jīng)濟糾紛；對數(shù)量不符、未經(jīng)核實擅自進行銷毀的，要追究接交人、銷毀人、監(jiān)銷人責(zé)任。第四十三頁，共一百四十九頁。三是對憑證遺失，確需公告的，要登報公告；特別對系統(tǒng)上線前后有編號股金證（包括縣級聯(lián)社自行訂制的股金證）要逐本核實，發(fā)現(xiàn)遺失的必須明確責(zé)任人，登記備案永久保管。四是對已作廢又擅自使用的，追究憑證管理人員、憑證使用人員責(zé)任，確有證明為領(lǐng)導(dǎo)授意使用的，一并追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；造成風(fēng)險隱患或后果的，由責(zé)任人共同負責(zé)。第四十四頁，共一百四十九頁。檔案及庫房管理例一：*信用社會計傳票未連續(xù)打號。傳票應(yīng)以機構(gòu)為單位按會計年度連續(xù)打號，傳票封面、封底及傳票整理單不打號。差旅費報銷單、費用報銷

25、單所附的原始發(fā)票，如報銷單填寫詳實、票據(jù)符合要求、附件張數(shù)準確、金額核對清楚、簽字齊全，可以不打號。各地應(yīng)將傳票裝訂與保管，作為會計工作達標項目，加強檢查頻率。第四十五頁，共一百四十九頁。例二：*信用社未打印2007年各科目明細賬。*信用社、核算中心內(nèi)部賬交易明細有缺失現(xiàn)象。 各營業(yè)網(wǎng)點應(yīng)及時打印各類報表，保證檔案完整性。對于2007年未能及時打印的報表、分戶賬，應(yīng)逐級向省聯(lián)社申請，由相關(guān)部門確定補救措施，必須保證檔案完整。第四十六頁，共一百四十九頁。會計檔案的打印按日打印：在“275150打印儲蓄日報表”交易中打印“儲蓄營業(yè)日報表”、在“910060批量打印”交易中打印小額賬戶收費清單、存款

26、批量結(jié)息清單、利息稅清單、貸款批量扣款成功清單、貸款形態(tài)批量調(diào)整明細清單、貸款利息表內(nèi)轉(zhuǎn)表外批量清單、貸款計提應(yīng)收利息清單、按揭貸款批量扣款成功清單、貸款明細賬（銷戶次日）。以上檔案順序排列，按季或年裝訂。第四十七頁，共一百四十九頁。會計檔案的打印可以說在“910060批量打印”交易中的表單應(yīng)該是每天都打印一遍，其中在“574090查詢機構(gòu)批處理信息清單”中的表單是按傳票裝訂順序裝訂傳票的，其他表單分類別單獨保管，根據(jù)表單的數(shù)量進行按季或年裝訂。第四十八頁，共一百四十九頁。會計檔案的打印按月打?。捍婵罟駟T打印：存款銷戶登記簿、銀行卡沒收歸還登記簿、開銷卡登記簿。會計或綜合柜員打印：股金銷戶登記

27、簿、一級科目總賬、業(yè)務(wù)狀況表、損益表、資產(chǎn)負債表、沖銷登記簿、授權(quán)登記簿、同業(yè)及系統(tǒng)內(nèi)往來的對賬單及查詢/查復(fù)書。第四十九頁，共一百四十九頁。會計檔案的打印按季打?。簳嫽蚓C合柜員打?。褐匾獑巫C登記簿、存款余額對賬單（對公賬戶）、業(yè)務(wù)狀況季報、行內(nèi)匯劃登記簿。按半年打印：信貸賬務(wù)柜員：貸款余額表會計或綜合柜員打?。簶I(yè)務(wù)狀況半年報第五十頁，共一百四十九頁。會計檔案的打印按年打印：存款柜員打?。捍婵顠焓Ы鈷斓怯洸?、存款過戶登記簿、扣劃存款登記簿、存款不動戶登記簿、換卡登記簿、單位存款明細賬（年末或結(jié)清時）、存款凍結(jié)止付登記簿、協(xié)定存款登記簿、存款錯賬沖正登記簿、存款證明登記簿、銀行卡停用/解除登記

28、簿。第五十一頁，共一百四十九頁。會計檔案的打印會計或綜合柜員打?。汗山饞焓У怯洸尽⒐山饍鼋Y(jié)登記簿、股金轉(zhuǎn)讓登記簿、股金扣劃登記簿、股金過戶登記簿、股金明細賬（結(jié)清時或年末）、重要單證銷毀登記簿、票據(jù)掛失登記簿、重要單證作廢登記簿、內(nèi)部賬明細賬（滿業(yè)打印，年末打印未滿頁賬）、固定資產(chǎn)登記簿、資產(chǎn)負債表（年報）、假幣收繳及代保管登記簿。 第五十二頁，共一百四十九頁。會計檔案的打印貸款賬務(wù)柜員打?。嘿J款銷戶登記簿、貸款核銷/收回登記簿貸款利息沖回/補記登記簿、保函登記簿、貸款積數(shù)維護登記簿。第五十三頁，共一百四十九頁。會計檔案的打印辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的柜員：銀行承兌匯票登記簿、貼現(xiàn)登記簿、銀行匯票未結(jié)

29、清登記簿、銀行匯票已結(jié)清登記簿、銀行匯票掛失登記簿、農(nóng)信銀柜面通業(yè)務(wù)補正登記簿、農(nóng)信銀柜面通業(yè)務(wù)沖銷登記簿、發(fā)出托收承付登記簿、收到托收承付登記簿、發(fā)出委托收款登記簿、收到委托收款登記簿、拆借展期登記簿。第五十四頁，共一百四十九頁。會計檔案的打印按月、按季、按年打印的登記簿，誰打印誰負責(zé)裝訂，并及時移交會計入庫保管。第五十五頁，共一百四十九頁。需要手工設(shè)立的登記簿19個 已使用柜員卡登記簿、柜員卡作廢及收回登記簿、業(yè)務(wù)印章保管使用及印模登記簿、交接登記簿、查庫登記簿（現(xiàn)金、憑證）、會計主管人員移交清冊。會計檔案保管登記簿、會計檔案調(diào)閱登記簿、會計檔案移交登記簿、機構(gòu)撤銷合并交接清冊、會計檔案銷

30、毀登記簿第五十六頁，共一百四十九頁。需要手工設(shè)立的登記簿 重要空白憑證登記簿（手工憑證使用）、低值易耗品管理卡、差錯事故登記簿。抵質(zhì)押貸款物品登記簿、抵貸資產(chǎn)登記簿、賬務(wù)核對登記簿、吞卡登記簿核算中心需要設(shè)置的登記簿：房屋購建的契據(jù)（包括土地證、基建批準書、竣工報告、公證書等）、固定資產(chǎn)管理卡第五十七頁，共一百四十九頁。第二部分 支付結(jié)算共性問題匯劃業(yè)務(wù)人民幣結(jié)算賬戶第五十八頁，共一百四十九頁。支付結(jié)算共性問題多日掛賬有疑不查、有查不復(fù)掛賬戶墊款科目憑證使用不正確推廣不利第五十九頁，共一百四十九頁。例一：. 2008年2月29日，*聯(lián)社*信用社接收2筆大額支付來賬業(yè)務(wù)掛賬，3月13日進行掛賬處

31、理，掛賬時間12天。 2008年2月5日，*聯(lián)社營業(yè)部接收1筆小額支付來賬業(yè)務(wù)掛賬，3月21日進行掛賬處理，掛賬時間多達40天。2007年7月19日，*聯(lián)社*信用社接收行內(nèi)匯劃來賬業(yè)務(wù)掛賬，2007年7月24日轉(zhuǎn)入客戶賬。2008年3月6日，*聯(lián)社營業(yè)部接收農(nóng)信銀匯兌來賬業(yè)務(wù)掛賬， 3月13日處理，掛賬時間6天。大額掛賬、小額掛賬、行內(nèi)匯劃掛賬、農(nóng)信銀業(yè)務(wù)掛賬，掛賬時間從4天至40天不等，嚴重影響客戶資金使用。正常情況，業(yè)務(wù)最遲于次日進行處理。 第六十頁，共一百四十九頁。例二：2008年1月4日，*聯(lián)社*信用社受理1筆小額來賬業(yè)務(wù)，該筆小額來賬系統(tǒng)自動入賬到大額掛賬戶。操作員當(dāng)日打印小額來賬普

32、通匯兌憑證，填制借方傳票自大額掛賬戶以現(xiàn)金方式將此款支付，無領(lǐng)取人身份證明及簽字。該筆來賬在沒有明確收款人及收款賬戶的情況下，操作人員不予查詢，在內(nèi)部掛賬賬戶中予以支取現(xiàn)金，且無支取人簽字，嚴重違反支付制度規(guī)定。第六十一頁，共一百四十九頁。例三：*聯(lián)社營業(yè)部大額來賬掛賬業(yè)務(wù)處理時以大額來賬憑證第二聯(lián)客戶回單代替記賬憑證，轉(zhuǎn)到*信用社對公存款戶賬戶。掛賬戶來賬轉(zhuǎn)至對公戶時，使用借方傳票和進賬單；掛賬戶來賬轉(zhuǎn)入內(nèi)部賬戶時，使用借方傳票和貸方傳票。大額來賬憑證入賬狀態(tài)為掛賬的，來賬憑證第二聯(lián)應(yīng)作為掛賬戶轉(zhuǎn)出款項時借方憑證的附件；入賬狀態(tài)為入賬的，第二聯(lián)方可作為客戶回單聯(lián)交給客戶。第六十二頁，共一百四

33、十九頁。例四：2008年5月16日，*聯(lián)社各基層信用社通過行內(nèi)匯劃將借入的支農(nóng)再貸款轉(zhuǎn)入核算中心行內(nèi)匯劃掛賬戶中，共7,400萬元，核算中心于當(dāng)日償還人民銀行8,000萬元借入支農(nóng)再貸款，核算中心的行內(nèi)匯劃掛賬戶中墊付600萬元。4629科目中的掛賬戶是用于核算待解付款項在短期內(nèi)（當(dāng)日或下一工作日）掛賬并進行后續(xù)處理的臨時過渡科目，對掛賬戶內(nèi)的掛賬款項必須當(dāng)天（最遲不得超過下一工作日）進行后續(xù)處理。不允許將其作為應(yīng)收應(yīng)付款科目使用，支付結(jié)算辦法中規(guī)定的“銀行不墊款”原則同樣適用于信用社內(nèi)部資金的匯劃規(guī)定。第六十三頁，共一百四十九頁。貼現(xiàn)2007年10月26日，貸戶李某持浦發(fā)武漢分行營業(yè)部開出1

34、張銀行承兌匯票，金額60萬元，到期日2008年1月19日，到*聯(lián)社*信用社辦理質(zhì)押貸款50萬元，用于購房，貸款到期日為2008年1月26日，月息6.84，該筆業(yè)務(wù)只辦理了質(zhì)押貸款手續(xù)，沒有進入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算。對于貼現(xiàn)類業(yè)務(wù)，必須納入業(yè)務(wù)系統(tǒng)的貼現(xiàn)交易中進行辦理，以減少操作風(fēng)險。第六十四頁，共一百四十九頁。銀行承兌匯票可以辦理票據(jù)質(zhì)押貸款，也可以辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，這兩項是不同類型業(yè)務(wù)，不可按同一標準操作，銀行承兌匯票質(zhì)押是指票據(jù)權(quán)利暫時讓渡給信用社，質(zhì)押貸款按票面金額的90%發(fā)放，到期后收回貸款本息、貸款結(jié)清后質(zhì)押票據(jù)退還借款人，由借款人向承兌行提示付款；票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人將銀行承兌匯票

35、全額出售給可辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行，付出一定利息后，取得貼現(xiàn)金額，票據(jù)到期后由貼現(xiàn)銀行作為持票人向承兌行提示付款。上述規(guī)范中所舉范例信用社是將此業(yè)務(wù)按照票據(jù)質(zhì)押貸款受理，因此未在系統(tǒng)中做貼現(xiàn)處理是對的，但是目前吉林農(nóng)信質(zhì)押貸款除存單質(zhì)押貸款外尚未開通銀行承兌匯票質(zhì)押貸款，該信用社受理此項業(yè)務(wù)應(yīng)按照貼現(xiàn)業(yè)務(wù)受理，納入系統(tǒng)管理，不應(yīng)按照質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)受理。第六十五頁，共一百四十九頁。收費問題省聯(lián)社對結(jié)算類業(yè)務(wù)、非結(jié)算類業(yè)務(wù)收費均有明確規(guī)定。收費項目價格確定后，省聯(lián)社將根據(jù)情況統(tǒng)計各項目收費標準，匯總后下發(fā)，以供參考。第六十六頁，共一百四十九頁。推 廣*聯(lián)社營業(yè)部支票影像系統(tǒng)放置在業(yè)務(wù)科，該系統(tǒng)僅在測試時

36、登錄，檢查日，系統(tǒng)操作員忘記密碼，無法登錄系統(tǒng)。農(nóng)信銀業(yè)務(wù)、支票影像業(yè)務(wù)、行內(nèi)驗印系統(tǒng)推廣情況不盡如人意。步入業(yè)務(wù)越少，職工越不敢辦、不愿辦的死循環(huán)。建議加強管理，強制推行；鼓勵基層進行支付結(jié)算業(yè)務(wù)推廣。建立考核獎懲機制，支付結(jié)算問答。第六十七頁，共一百四十九頁。匯劃業(yè)務(wù)（大小額業(yè)務(wù)、農(nóng)信銀匯兌業(yè)務(wù)、行內(nèi)匯劃業(yè)務(wù)）操作不規(guī)范手工監(jiān)控不及時事務(wù)信息不及時歸檔第六十八頁，共一百四十九頁。例一：2008年5月10日，*聯(lián)社*信用社通過大額支付系統(tǒng)匯款40萬元，復(fù)核時出現(xiàn)異常，操作員在未查明原因的情況下，又連續(xù)對該筆往賬業(yè)務(wù)進行了2次復(fù)核，導(dǎo)致從該企業(yè)戶3次共轉(zhuǎn)出120萬元。 對于復(fù)核出現(xiàn)異常的賬務(wù)，

37、應(yīng)該檢查聯(lián)機分錄和流水記錄、登記簿等項以確定該業(yè)務(wù)的實際狀態(tài)，只有經(jīng)查詢確認后才能進行后續(xù)處理。該柜員由于誤操作再次匯出的另外2筆款項應(yīng)補填寫電匯憑證（不需加蓋企業(yè)預(yù)留印鑒），詳細注明原因，轉(zhuǎn)回企業(yè)賬戶時應(yīng)填寫將特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票，詳細注明原因。 第六十九頁，共一百四十九頁。例二：2008年4 月18日，*聯(lián)社*信用社接收1筆大額來賬業(yè)務(wù)，金額1,232.00元，因收款人戶名與系統(tǒng)內(nèi)開戶戶名不符自動掛賬。2008年4月24日，操作員第一次打印來賬憑證，并填制借方傳票通過活期內(nèi)轉(zhuǎn)交易將此款轉(zhuǎn)入企業(yè)戶。此筆交易中，操作員未能及時監(jiān)控手工監(jiān)控，導(dǎo)致大額來賬6天后才第一次打印來賬憑證，打印的來賬憑證應(yīng)

38、隨批量清單裝訂傳票，匯劃款項應(yīng)及時轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶。對于因為各種原因?qū)е聼o法進行后續(xù)處理的業(yè)務(wù)，應(yīng)積極尋求有關(guān)人員或上級部門的幫助，不得久懸不決或推諉塞責(zé)。 第七十頁，共一百四十九頁。*聯(lián)社*信用社使用支付結(jié)算專用憑證打印查詢查復(fù)書，并隨傳票裝訂。“查詢查復(fù)書”應(yīng)使用空白打印紙打印，專夾配對保管，逐筆排序，年末裝訂歸檔。如果有需要裝訂傳票的，通過補打交易重新打印一張單獨保管。第七十一頁，共一百四十九頁。人民幣結(jié)算賬戶開銷戶不合規(guī)內(nèi)部賬戶使用管理上需要說明的幾點驗資流程違規(guī)提現(xiàn)不動戶管理第七十二頁，共一百四十九頁。開銷戶不合規(guī)例：2008年1月28日，某企業(yè)在*聯(lián)社信用社同時開立3個賬戶，其中1個基

39、本戶，2個一般賬戶。根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定，開立一般存款賬戶應(yīng)該在基本存款賬戶開戶銀行以外的金融機構(gòu)開立。銀行為開戶企業(yè)辦理銷戶時，應(yīng)該在收到客戶申請后進行審核，結(jié)清余額、收繳剩余重控憑證和開戶登記，先在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中進行銷戶，2個工作日后上報人民銀行?；緫粢话銘襞R時戶專用戶個人結(jié)算戶開立條件在支付結(jié)算問答中逐一介紹。第七十三頁，共一百四十九頁。內(nèi)部賬戶使用管理例：2007年11月10日，“*集團”轉(zhuǎn)入*營業(yè)部122萬元，通過該聯(lián)社“聯(lián)社職工養(yǎng)老保險”戶核算。該營業(yè)部于當(dāng)日以“王*”的名字虛存同等額度的一年期定期儲蓄存款。期間，該營業(yè)部對該筆款項違規(guī)“先存后支，使用內(nèi)部支票抵庫”

40、：即11月10日在養(yǎng)老保險戶支取現(xiàn)金50萬元，11月11日支取現(xiàn)金50萬元，11月12日支取現(xiàn)金22萬元，經(jīng)辦柜員趙*于2007年11月10日用72萬元的現(xiàn)金支票抵頂庫存現(xiàn)金，于2007年11月11日用22萬元的現(xiàn)金支票抵頂庫存現(xiàn)金。外借存款賬戶，虛開大額定期存單，使用現(xiàn)金支票抵庫。 第七十四頁，共一百四十九頁。例：2008年1月17日，*聯(lián)社*信用社收到1筆大額來賬業(yè)務(wù)，金額400萬元。信用社操作人員當(dāng)日將該筆款項從大額掛賬戶轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款-個人結(jié)算賬戶過渡戶，又從應(yīng)解匯款-個人結(jié)算賬戶過渡戶轉(zhuǎn)入個人結(jié)算存折戶許*賬戶中。許*于2008年1月18日將該款提現(xiàn)，當(dāng)日轉(zhuǎn)存入定期儲蓄存款賬戶。上述業(yè)

41、務(wù)在沒有收款人姓名及真實賬號的情況下予以入賬，同時將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶沒有任何付款依據(jù)，潛在風(fēng)險巨大。信用社在為客戶提供便利服務(wù)或為拓展業(yè)務(wù)而營銷時，必須以制度為前提，按規(guī)定辦理各項業(yè)務(wù)。第七十五頁，共一百四十九頁。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。部分人還沒有掌握的新規(guī)定：根據(jù)中國人民銀行關(guān)于改進個人支付結(jié)算服務(wù)的通知（銀發(fā) 2007 154號）的有關(guān)規(guī)定：從單位銀行結(jié)算賬戶向個人銀行結(jié)算賬戶支付款項單筆超過5萬元人民幣時，付款單位若在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位應(yīng)對支付款項事由的真實性

42、、合法性負責(zé)。第七十六頁，共一百四十九頁。 例：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線前所開立企業(yè)賬戶，戶名與開戶許可證名稱相比縮寫現(xiàn)象較多。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中戶名與人行核準的名稱不一致。單位開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其提供的申請開戶的證明文件的名稱全稱相一致。對于開戶許可證上與綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中戶名不一致的，應(yīng)該按照開戶許可證（或備案類賬戶的開戶申請書）上的名稱予以維護完整。只有在賬戶名稱超過綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制字數(shù)以上的，方可進行合理縮寫錄入。 第七十七頁，共一百四十九頁。支取驗資款手續(xù)不符合規(guī)定 例一：*聯(lián)社營業(yè)部單位存款賬戶“*市*物業(yè)管理有限公司、*市*咨詢服務(wù)有限公司、*市*有限公司”為驗資戶，在沒有營業(yè)執(zhí)照、驗資

43、報告、開戶許可證時將驗資款項部分支取。注冊驗資戶開戶，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書或有關(guān)部門批準。未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，應(yīng)向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。注冊驗資失敗，資金以現(xiàn)金方式存入、出資人需提取現(xiàn)金的，應(yīng)由原辦理人持有效身份證件、出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款單原件辦理；轉(zhuǎn)賬入賬的款轉(zhuǎn)回原付款賬戶，出示轉(zhuǎn)賬入賬時回單。第七十八頁，共一百四十九頁。 驗資存款戶開戶流程：（1）由于公司成立而注冊驗資或增加注冊資本需要開立驗資存款賬戶的，應(yīng)提交工商行政管部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書或有關(guān)部門的批準文件、申請開戶人員的有效身

44、份證件，及開立銀行結(jié)算賬戶申請書（有委托代理人時，應(yīng)出具代理人身份證明及委托資格證明），其預(yù)留印鑒使用企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書中記載的出資人或其委托代理人的個人名章，比照上述開戶流程開立驗資臨時存款賬戶。第七十九頁，共一百四十九頁。（2）單位獲得批準正式成立后，應(yīng)根據(jù)存款人提交營業(yè)執(zhí)照正本及組織機構(gòu)代碼證正本、稅務(wù)登記證原件，報經(jīng)人民銀行核準后領(lǐng)取開戶許可證。根據(jù)存款人提交的各種證件建立新的客戶信息并與原客戶信息合并，新客戶號為主客戶號。 （3）啟動賬戶信息維護交易，將賬戶性質(zhì)改為基本賬戶、輸入人行核準號及其他變動信息。（4）柜員啟動更換印鑒卡交易，打印新印鑒卡，注銷原印鑒卡，單位在新印鑒卡加蓋

45、新印鑒和舊印鑒。（5）如申請沒有得到批準，則將驗資資金支取或轉(zhuǎn)回原出資戶后作銷戶處理；如驗資成功，更改賬戶性質(zhì)后，原驗資款按新賬戶資金管理規(guī)定執(zhí)行。第八十頁，共一百四十九頁。違反現(xiàn)金管理規(guī)定支取現(xiàn)金 例：*聯(lián)社營業(yè)部開戶單位“*市*房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任開發(fā)公司”，開立的是一般賬戶，2008年1月31日，該開發(fā)公司從其賬戶轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款300萬元，當(dāng)日填寫現(xiàn)金支票以現(xiàn)金方式在應(yīng)解匯款科目將該款支取。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。信用社應(yīng)該嚴格遵守人民銀行的有關(guān)規(guī)定，嚴禁協(xié)助開戶單位違規(guī)支取現(xiàn)金或利用內(nèi)部賬戶套取現(xiàn)金。 第

46、八十一頁，共一百四十九頁。長期不動戶管理 例：*聯(lián)社營業(yè)部活期存款賬戶中，有10戶企業(yè)戶轉(zhuǎn)入應(yīng)付其他款項長期不動戶管理，綜合業(yè)務(wù)中未做銷戶處理。銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。 第八十二頁，共一百四十九頁。細節(jié)問題一是未及時對賬，對賬不相符二是賬務(wù)處理不及時 跨年度積壓賬務(wù) 跨季度積壓賬務(wù) 多日積壓賬務(wù) 第八十三頁，共一百四十九頁。第三部分 財務(wù)方面常用費用科目核算管理營業(yè)外支出罰沒款固定資產(chǎn)、在建工程、低值易耗品利息收支應(yīng)解匯款、應(yīng)收應(yīng)付款績效工資股金管理第八十四頁

47、，共一百四十九頁。常用費用科目16個科目核算問題發(fā)票取得合規(guī)性費用上擴大支出行為第八十五頁，共一百四十九頁。列支營業(yè)費用，掌握如下原則：一是據(jù)實列支的原則。對有比例控制的費用，原則上要按時點據(jù)實列支，即不能突擊列支或虛列，也不能預(yù)支或超支。二是實質(zhì)重于形式。同一物品，可能列入不同科目。用于業(yè)務(wù)招待而購買的水應(yīng)在業(yè)務(wù)招待費科目列支，用于本單位自己飲用的水（包括水資源費）可在水電費列支。印有企業(yè)文化標識、以宣傳為目的、給儲戶使用的紙杯應(yīng)在業(yè)務(wù)宣傳費科目列支；信用社自己使用的在公雜費科目列支。 三是履行核算手續(xù)的原則?！叭灐保?jīng)手人，驗收人，審批人；特殊情況單獨經(jīng)手的或經(jīng)手人即是審批人的，由記賬人

48、員對票據(jù)合法性、合理性進行審核。第八十六頁，共一百四十九頁。業(yè)務(wù)宣傳費例. 2007年12月31日，*聯(lián)社核算中心在業(yè)務(wù)宣傳費科目列支宣傳單款1筆，金額80,400元，無任何附件。上述宣傳費支出缺少附件說明：無宣傳內(nèi)容、無向基層分配宣傳單（品）的明細清單，大額費用未經(jīng)聯(lián)社財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組研究決議；發(fā)票上未標注單價、數(shù)量。 第八十七頁，共一百四十九頁。業(yè)務(wù)宣傳費核算小結(jié) 內(nèi)容主要是信用社（行）開展業(yè)務(wù)宣傳活動、樹立企業(yè)形象所支付的費用。主要包括制作宣傳條幅、宣傳資料、宣傳單、宣傳畫冊、宣傳車及印有企業(yè)文化標識的牌匾、廣告牌、紙杯、標牌、胸牌、傘、兜、卡套、存折套、臺歷等費用。核算上：除取得正式發(fā)票外

49、，宣傳費列支時應(yīng)附有具體宣傳品類別、數(shù)量、價格及宣傳內(nèi)容明細等。 第八十八頁，共一百四十九頁。投稿獎勵從什么科目列支？省聯(lián)社明確規(guī)定的內(nèi)部期刊投稿獎勵，在獎勵工資中列支的，各聯(lián)社應(yīng)在發(fā)放獎勵工資時預(yù)留出這部分款項；工會活動獎勵、競賽獎勵，應(yīng)在工會經(jīng)費中列支；對與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的獎勵性支出，可在專項獎金或理事長基金中列支。聯(lián)社內(nèi)部創(chuàng)辦期刊、學(xué)習(xí)園地等費用在職工教育經(jīng)費列支。照相款從什么渠道列支？兩種情況：一是工會活動用的，在工會經(jīng)費中列支；二是業(yè)務(wù)經(jīng)營用的，在公雜費列支。 第八十九頁，共一百四十九頁。服裝鞋帽款進入什么科目？服裝鞋帽款列支，區(qū)別下列情況：一是省、市聯(lián)社統(tǒng)一定購的“工作行服”，應(yīng)在勞

50、動保護費科目列支；二是參加工會組織的集體活動購置的服裝，在工會經(jīng)費中列支（工會組織宜量入為出，確定每年組織活動數(shù)量，控制無預(yù)算、無計劃的活動安排）；三是保衛(wèi)人員統(tǒng)一著裝，在安全防衛(wèi)費中列支。除上述情況，禁止列支。 第九十頁，共一百四十九頁。廣告費 例：*聯(lián)社核算中心2007年列支廣告費用3筆,累計支出29萬元。截止到2008年7月10日,該聯(lián)社共列支廣告費2筆,金額200,000.00元。列支廣告費沒有標注制作廣告具體項目和價格，同時沒有制作廣告的協(xié)議。廣告必須通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作，通過一定的媒體傳播，并且在已取得有效發(fā)票的前提下方可據(jù)實列支，即必須在報刊、廣播電視、立體廣告牌等媒體

51、或戶外廣告形式發(fā)布。核算上：列支廣告費除取得正式發(fā)票外，還需附有協(xié)議、廣告項目、金額、廣告時間、審批等。2009年起，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費列支比例按吉林省農(nóng)村信用社新財務(wù)規(guī)則執(zhí)行，新規(guī)則實施前遵照原比例執(zhí)行。第九十一頁，共一百四十九頁。印刷費 例. *聯(lián)社2007年在印刷費科目列支業(yè)務(wù)用紙款9筆，金額313,235.60元，均無購入業(yè)務(wù)用紙項目明細清單。例2.*聯(lián)社2007年全年列支印刷費723,861.80元，在非定點單位購置用紙支出占印刷費總額的61%。印刷費核算信用社（行）印制各種業(yè)務(wù)憑證、賬簿、報表、業(yè)務(wù)性文字資料等印刷材料及其包裝運送費；刻制圖章款；綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)所需的打印用紙；打印、復(fù)

52、印紙等。出售憑證取得的收入要沖減當(dāng)年印刷費。上述案例一是缺少明細清單。在正式發(fā)票后應(yīng)附有用紙明細（訂購單）。二是大額印刷品未在省聯(lián)社指定廠家訂購。第九十二頁，共一百四十九頁。注：信用社購買屬于不同費用科目的物品時應(yīng)單獨開具發(fā)票。2008年，對基層業(yè)務(wù)用紙、憑證進行規(guī)范，凡省聯(lián)社統(tǒng)計范圍內(nèi)的全省統(tǒng)一的業(yè)務(wù)用紙、辦公用紙（辦公用紙含A3、A4紙，便箋紙、筆記本、稿紙本、信封等）、憑證，需在指定廠家訂購，在印刷費科目列支；業(yè)務(wù)需要的零星用紙或臨時性印刷品，指定廠家在時間上無法滿足要求情況下，可以自行購買或指定臨時廠家印制，報銷時附發(fā)票和印（購）清單，在印刷費科目列支。第九十三頁，共一百四十九頁。差旅

53、費例： 2008年3月2日，*聯(lián)社*信用社在差旅費科目列支1,500.00元，車票直接粘貼在借方憑證后面，無差旅費報銷單。無報銷人、出差地點、出差時間等內(nèi)容。差旅費列支，必須填制差旅費報銷單，要求填制內(nèi)容完整，簽章齊全，并附車船、住宿費正式發(fā)票。第九十四頁，共一百四十九頁。 不得以考察、學(xué)習(xí)等名義在差旅費列支旅游費用。外出檢查補助，制度有明確的補助標準。實施免招待制是針對一些具體檢查項目，為保證檢查公正性，減輕被檢查單位負擔(dān)，遏制不必要的浪費而采取的措施，不是對檢查人員的普惠，不建議基層單位推廣。免招待制費用支出，必須限定每日最高限額，報銷人按實際發(fā)生的餐費、宿費、車費及其他費用發(fā)票據(jù)實列支，

54、此外不再享有其他任何形式補助。對于實行免招待制，被檢單位又發(fā)生與本次檢查有關(guān)的招待費或其他費用支出，要追究檢查人員和被檢單位雙方責(zé)任。 第九十五頁，共一百四十九頁。會議費 例1. 2007年3月3日至12月15日，*聯(lián)社核算中心在會議費科目列支會議費19筆，金額185,392.00元。均無會議通知及參會人員名單，發(fā)票由*縣聯(lián)社招待所出具.會議費列支，需有會議預(yù)算，報銷憑證要附會議通知、時間、地點、會議內(nèi)容、參加人員簽到簿、食宿標準、相關(guān)費用支出明細、領(lǐng)導(dǎo)簽批等。會議費用主要為參會人員食宿費、租場費、資料費，相關(guān)費用必須取得正式發(fā)票。無發(fā)票由稅務(wù)部門代開發(fā)票會議費上劃會議預(yù)算（強調(diào)真實性）第九十

55、六頁，共一百四十九頁。鈔幣運送費和車船使用費屬于信用社固定資產(chǎn)的車輛，發(fā)生的修理、保養(yǎng)、購置配件、裝飾等費用支出應(yīng)計入修理費。鈔幣運送費核算信用社（行）自有運鈔車的燃料費、過橋（路）費、養(yǎng)路費、車輛年檢費；押運人員的押運費；委托押運公司運鈔的費用。車船使用費核算信用社（行）公務(wù)用車（不含運鈔車輛費）發(fā)生的燃料費、過橋（路）費、養(yǎng)路費、牌照費、車輛年檢費。無公務(wù)用車信用社，此科目不應(yīng)使用。第九十七頁，共一百四十九頁。修理費 例一： 2007年9月24日，*聯(lián)社核算中心在修理費科目列支維修辦公樓款1筆，金額98,262.00元，有雙方維修協(xié)議書，未附維修預(yù)算明細。修理費，列支應(yīng)有維修項目預(yù)算、結(jié)算

56、明細清單，按財務(wù)管理辦法執(zhí)行申報審批制度。第九十八頁，共一百四十九頁。 一是信用社房屋類固定資產(chǎn)維修，省聯(lián)社有嚴格的申報審批制度，達到金額標準的必須逐級申報審批。二是房屋類固定資產(chǎn)維修，做維修預(yù)算，按制度要求履行招標程序，雙方簽訂維修協(xié)議，協(xié)議作正式發(fā)票附件訂入傳票。三是對租賃房屋進行改造，如租賃期限較長、改造費用較大，或?qū)儆诠潭ㄙY產(chǎn)改良支出，可列遞延資產(chǎn)科目（自2009年起在“長期待攤費用”） 核算，在剩余租賃期限內(nèi)攤銷。第九十九頁，共一百四十九頁。例二：2007年10月29日，*聯(lián)社*信用社在修理費科目列支修理費 26,634.00元，發(fā)票為*市地方稅務(wù)局代開發(fā)票，無維修項目明細，無審批。

57、一般情況，車輛類固定資產(chǎn)維修與管理，縣級聯(lián)社辦公室應(yīng)制定管理辦法，對車輛費用進行管理，定點加油和維修。車輛維修要選擇當(dāng)?shù)赜匈Y質(zhì)和實力的維修站，除出具正式發(fā)票外，應(yīng)附有詳細的維修清單，包括：維修車輛號碼、維修項目、人工費用等。入賬前由“經(jīng)手人、驗收人、審批人”簽字。縣級聯(lián)社核算中心應(yīng)設(shè)立登記簿，按車逐項登記車輛費用使用情況，包括修理、耗油、過橋過路費等所有費用，定期公布。該登記簿作為各級檢查、統(tǒng)計車輛費用使用與管理情況的依據(jù)。第一百頁，共一百四十九頁。例三：*聯(lián)社核算中心在修理費科目列支修車款3筆，金額99,089.00元，由*市國家稅務(wù)局代開發(fā)票。車輛維修，應(yīng)由維修站開具發(fā)票。禁止信用社租用車

58、輛，更不得為非本單位車輛支付修理費用。凡發(fā)生費用，賣方因特殊原因沒有發(fā)票，必須由其（賣方）向稅務(wù)部門申請開具，發(fā)票上項目填寫不全的，賣方一并提供服務(wù)明細項目和價格清單。第一百零一頁，共一百四十九頁。公雜費公雜費核算信用社（行）購置辦公用品，常見的包括復(fù)寫紙、筆、印油、小型計算器、書釘、曲別針、大頭針、被褥、窗簾、拖布、香皂、洗手液、電線、燈頭、燈泡等；電視收視費、訂閱公用書報、單位證照檢驗等費用。串科目較多，涉及金額較大的應(yīng)注意控制。如對物業(yè)費用，原制度未明確，2008年發(fā)生的可在其他費用中列支。自2009年起，增設(shè)了“業(yè)務(wù)及管理費（5321）-物業(yè)管理費”科目。綠化款項、排污費用、衛(wèi)生費用在

59、新的會計科目核算（環(huán)保費科目）。 第一百零二頁，共一百四十九頁。安全防衛(wèi)費 2007年12月3日，*聯(lián)社核算中心在安全防衛(wèi)費中列支修車款20,000.00元。應(yīng)在修理費科目列支。安全防衛(wèi)費核算信用社（行）出于安全防范需要所購置的安全保衛(wèi)器械；安裝營業(yè)網(wǎng)點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用設(shè)備、保衛(wèi)人員的服裝費、守庫費、外聘保安人員工資以及經(jīng)批準的其他防衛(wèi)費用。第一百零三頁，共一百四十九頁。郵電費 2007年12月10日，*聯(lián)社核算中心在郵電費科目中列支費1筆，金額561.60元。本案例屬郵電費串科目，報刊款應(yīng)在公雜費列支。郵電費核算信用社（行）辦理各項業(yè)務(wù)支付的信函郵寄費、電話費、電話安裝費、數(shù)據(jù)

60、線路租用費等。強調(diào)內(nèi)容：一是嚴禁報銷個人的電話費，無省聯(lián)社制度依據(jù)，不得以任何形式為個人發(fā)放電話費補助；二是電話費列支必須取得正式發(fā)票，不含稅檢章的繳費回單不能作為入賬依據(jù)；三是省聯(lián)社明確的對市、縣兩級保衛(wèi)科(處)長每人每月補助200元，憑正式話費發(fā)票報銷，自2009年起在職工工資科目列支，按規(guī)定納稅。 第一百零四頁，共一百四十九頁。職工福利費自2009年起，職工福利費核算信用社用于未參加醫(yī)療保險的職工醫(yī)藥費和職工集體福利方面的開支，包括但不限于未參加醫(yī)療保險的職工醫(yī)藥費、獨生子女費和職工食堂費用等。準則前后的福利費對比。 第一百零五頁，共一百四十九頁。取暖及降溫費取暖及降溫費核算信用社（行）