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文檔簡介
1、零售業(yè)、商業(yè)企業(yè)會計(jì)核算(一)工資發(fā)放1、現(xiàn)金工資性支出日常零星工資性支出 收到人力資源部開具的支出證明單編制記賬憑證 借:應(yīng)付工資部門 治理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用其它 貸:現(xiàn)金傳出納崗付款 注: (1)注明“工資”字樣的支出記入“應(yīng)付工資”,未注明的記入相關(guān)部門費(fèi)用。 (2)差額工資、兌現(xiàn)、獎金等工資性支出 簽收出納崗傳來的已付款支出證明單分類編制記賬憑證 借:應(yīng)付工資部門治理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用 其他 貸:現(xiàn)金 傳出納崗登記核對注:關(guān)于集中發(fā)放差額工資、兌現(xiàn)、獎金等,為簡化手續(xù),可先由出納崗先憑支出證明單付款,再將付款將單據(jù)匯總后傳工資核算崗制證。 2、在職職職員資發(fā)放 簽收人力資源部、
2、行政事務(wù)部、車間核算員及其他會計(jì)崗傳來的相關(guān)異動信息將異動信息分類登記備忘錄 注: ()將異動信息按編制工資表時(shí)刻不同分為在職長假、勞保內(nèi)退、退休三類,再在三類中分新增人員、部門變動、水電費(fèi)變動、代扣款項(xiàng)等項(xiàng)目。 ()須依照分類后的異動信息準(zhǔn)確登記備忘錄。 (3)備忘錄須將異動信息在可能發(fā)生月份分不登記一次。 (2)依照備忘錄編制工資表。 ()打印、拷盤 打印工資明細(xì)表送人力資源部審核審核無誤后拷盤 ()銀行代發(fā)工資款付出 每月固定日期前填寫付款審批單財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批連同工資軟盤交出納崗劃款,保證固定日的下一日到賬。 ()編制正式工資表 月度工資表按人力資源部相關(guān)要求編制xcel正式工資表打印工
3、資明細(xì)表傳人力資源作檔案保存()編制記賬憑證 依照正式工資明細(xì)表開具扣款收據(jù)憑正式工資表匯總表、出納傳來的銀行付款支票存根編制記賬憑證借:應(yīng)付工資部門(在冊人職員資) 治理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用其它(招聘人員、臨時(shí)工工資) 治理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用差旅費(fèi)(外勤補(bǔ)貼) 應(yīng)付福利醫(yī)藥費(fèi)福利(醫(yī)貼、物資補(bǔ)貼) 治理費(fèi)用電費(fèi)(扣個人水電費(fèi))(負(fù)數(shù)) 貸:其他應(yīng)付款長期服務(wù)金/養(yǎng)老金/公積金 其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅金所得稅個人所得稅 銀行存款 傳給主管崗復(fù)核 (8)裝訂工資信息資料工資發(fā)放完畢,將各種信息資料分類裝訂成冊,妥善保管。 3、勞保/內(nèi)退人職員資及代付款發(fā)放 ()編制工資表程序與在職職員相同。(2)每
4、月固定日期前劃款,保證固定日的下一日到賬。 (3)編制憑證。 、退休人員補(bǔ)貼發(fā)放 依照人力資源部退休人員補(bǔ)貼變動通知調(diào)整補(bǔ)貼明細(xì)表打印補(bǔ)貼明細(xì)表送人力資源部復(fù)核復(fù)核無誤,拷盤填寫付款審批單經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證 借:治理費(fèi)用勞保(退休人員補(bǔ)貼) 貸:銀行存款 傳主管崗復(fù)核 注: (1)退休人職員資已改由社保發(fā)放,公司只負(fù)責(zé)發(fā)放退休人員補(bǔ)貼。()新增退休人員時(shí),應(yīng)向人力資部詢問退休人員存折賬號及社保號,以便向退休人員存折中劃入補(bǔ)貼。(二)工資分配1、分配當(dāng)月工資 月末打印當(dāng)月應(yīng)付工資明細(xì)匯總表編制工資分配明細(xì)表,同時(shí)按工資總額的4%計(jì)提福利費(fèi)、%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)編制記
5、賬憑證 借:治理費(fèi)用工資/福利 營業(yè)費(fèi)用工資福利 制造費(fèi)用工資福利 生產(chǎn)成本差不多生產(chǎn)-車間-工資福利 輔助生產(chǎn)-車間-工資福利(五車間) 治理費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi) 貸:應(yīng)付工資 應(yīng)付福利提取福利 其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi)傳主管崗復(fù)核 注: (1)工資分配后當(dāng)月不能再有涉及應(yīng)付工資憑證,因此可適當(dāng)提早扎工資賬,若有工資性支出,則可提早編制下月憑證。 (2)分配工資后,部門應(yīng)付工資無余額。 2、提取生產(chǎn)車間工資 依照人力資源部提供的車間產(chǎn)量工資并計(jì)算福利費(fèi)編制記賬憑證 借:生產(chǎn)成本差不多生產(chǎn)車間-工資福利 輔助生產(chǎn)車間工資福利(五車間) 貸:應(yīng)付工資車間 應(yīng)付福利提取福利 其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi)注:應(yīng)付工資余額應(yīng)
6、為車間提取的產(chǎn)量工資與應(yīng)付工資其他之和。(三)福利性費(fèi)用支出 審核行政事務(wù)部簽批的托幼費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)及黨群部簽批困難補(bǔ)助等支出編制記賬憑證 借:應(yīng)付福利相關(guān)明細(xì)科目 貸:現(xiàn)金 傳出納崗(四)公積金治理 1、公積金變動簽收人力資源部傳來的公積金變動表審核變動表補(bǔ)填停繳或增減變動人員的公積個人賬號及上月繳存額交出納辦理公積變動。 、公積金退領(lǐng)及轉(zhuǎn)移收到人力資源部開具的公積金提取(或轉(zhuǎn)移)申請表審定申請表的填寫填寫公積金支取憑證(或公積轉(zhuǎn)移憑證)交于部長加蓋銀行印鑒傳公積金提?。ɑ蜣D(zhuǎn)移)人。(五)治理性工作 1、及時(shí)編制工資表,并拷盤送交銀行,保證月度工資按時(shí)準(zhǔn)確發(fā)放。 2、及時(shí)清理其他應(yīng)付款,
7、保證代扣代繳到位。 3、確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項(xiàng)扣繳到位。 4、按月與銀行公積金核對,保證公積金準(zhǔn)確繳存到個人戶頭。5、保證每月工資按時(shí)準(zhǔn)確發(fā)放。(六)工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)治理制度。、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。 3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好的部門形象。(注:在新會計(jì)準(zhǔn)則下,應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)統(tǒng)一于:應(yīng)付職工薪酬核算,兩者由二級科目分開.而現(xiàn)金統(tǒng)一由庫存現(xiàn)金科目來核算)(一)庫存商品核算 每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表 ”的數(shù)量及成本分出調(diào)庫品種的數(shù)量及成本,登記庫存商品賬借方計(jì)算庫存商品賬加權(quán)平均單價(jià)憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的B類銷售單匯總
8、表,登記庫存商品賬貸方結(jié)庫存商品賬月末與銷售會計(jì)核對庫存商品賬。(二)發(fā)出商品的核算每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表 ”的數(shù)量及成本分出銷售品種的數(shù)量及成本,登記發(fā)出商品賬借方同時(shí),憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的A類銷售單匯總表,登記發(fā)出商品賬借方計(jì)算發(fā)出商品賬加權(quán)平均單價(jià)憑“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”登記發(fā)出商品賬貸方結(jié)發(fā)出商品賬月末與銷售會計(jì)核對發(fā)出商品賬。 注:中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價(jià) (本期收貨金額期初結(jié)余金額)/(本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量) 作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本單價(jià)。(三)退貨的核算 每月月底審核成本崗傳來的退貨銷售單依照銷售單備注及單號,分出辦事處退貨數(shù)量和業(yè)務(wù)單位退貨數(shù)量依照庫存商品賬和發(fā)
9、出商品賬上月結(jié)存單價(jià),算出退貨成本,形成退貨一覽表憑據(jù)退貨一覽表分品種沖轉(zhuǎn)庫存商品賬和發(fā)出商品賬并將退貨一覽表交于成本崗記賬。(四)主營業(yè)務(wù)收入核算 1、正常銷售依照本月銷售會計(jì)銷售核算崗傳來的銷售發(fā)票記賬聯(lián),分出老賬(某一日期往常發(fā)貨)和新賬(某一日期以后發(fā)貨)將發(fā)票分品種、分辦事處進(jìn)行數(shù)量、金額匯總與銷售會計(jì)銷售結(jié)算崗核對編制“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”編制記賬憑證 (1)新賬:運(yùn)行新業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)生成憑證 借:應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(銷項(xiàng))(2)老賬:直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中編制記賬憑證借:應(yīng)收賬款老賬辦事處貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(銷項(xiàng)) 2、退貨 發(fā)生退貨時(shí),
10、要求客戶單位退回原發(fā)票,或向公司開具銷售發(fā)票。開票崗憑退回發(fā)票或客戶單位開出的發(fā)票開具紅字發(fā)票(當(dāng)月開出的發(fā)票可作作廢處理)。核算收入時(shí)以負(fù)數(shù)作正常核算。(五)主營業(yè)務(wù)成本核算 依照“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表”及中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算當(dāng)月主營業(yè)務(wù)成本編制“主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表” 編制記賬憑證 借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品中轉(zhuǎn)庫傳主管崗復(fù)核(六)回款的核算 1、開收據(jù)依照業(yè)務(wù)員提供的交款明細(xì)客戶和金額開具收款收據(jù)將收據(jù)傳給出納崗據(jù)此收款收回出納收款蓋章后的收據(jù)存根 2、編制回款憑證 收受銷售會計(jì)核算崗傳來的分辦事處回款單(現(xiàn)金收據(jù)、銀行回單)分出老賬回款和新賬回款(1)老賬:直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中憑回款單分辦
11、事處編制記賬憑證 借:庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸:應(yīng)收賬款老賬-辦事處 傳主管崗復(fù)核 (2)新賬:依照回款單據(jù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中審核回款單位、銀行名稱、票據(jù)號、回款金額、備注填寫運(yùn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動生成記賬憑證從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中打開記賬憑證修訂記賬憑證打印記賬憑證 借:庫存現(xiàn)金銀行存款 貸:應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù) 傳主管崗復(fù)核 注: (1)新賬回款須按辦事處分開,一個辦事處固定用一個臨時(shí)憑證號,保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)一個辦事處回款生成一張記賬。 ()自動結(jié)轉(zhuǎn)生成的回款記賬憑證,通過修訂后,摘要欄“應(yīng)收賬款”行應(yīng)填寫業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的臨時(shí)憑證號,“銀行存款行”須注明單位和票據(jù)號及回款日期。 (3)修訂自動結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證,應(yīng)確保銀行存款明
12、細(xì)科目與回款單一致。 (4)若一張回款單同時(shí)有老賬和新賬,應(yīng)將老賬應(yīng)收賬款補(bǔ)充到記賬憑證中,并修改銀行存款金額,使銀行存款與回款單一致。(七)編制產(chǎn)品銷售利潤表各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本依照當(dāng)月“主營業(yè)務(wù)收入及成本明細(xì)表”相關(guān)數(shù)量、金額進(jìn)行填列,有加工收入應(yīng)納入“其他”中;銷售稅金、銷售費(fèi)用依照當(dāng)月“利潤及利潤分配表”的主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用本月發(fā)生額進(jìn)行填列。(八)治理性工作 1、按月編制各產(chǎn)品利潤表,每季度結(jié)束后1日提交銷售情況分析。2、每月與銷售會計(jì)核對中轉(zhuǎn)庫余額、應(yīng)收賬款余額。 3、理順業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的核算程序,協(xié)調(diào)銷售會計(jì)核算與財(cái)務(wù)銷售核算關(guān)系,保證票據(jù)傳遞及時(shí)
13、明晰,銷售核算準(zhǔn)確規(guī)范。(九)工作要求 1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)治理制度,熟練掌握銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好的部門形象。(一)生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷 審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超打算額度,可拒絕報(bào)銷)編制記賬憑證 借:制造費(fèi)用車間部門相關(guān)明細(xì)科目 貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。 注:(1)非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),填寫
14、規(guī)范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。 (2)保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。 (3)費(fèi)用審核要點(diǎn)有:打算額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批;打算外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告;市內(nèi)交通費(fèi)(出租車費(fèi))、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核;差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表,招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。(4)準(zhǔn)確使用明細(xì)科目。 (5)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無現(xiàn)金時(shí),應(yīng)臨時(shí)保存記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。(6)報(bào)銷人有前期欠款時(shí),報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款,由治理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。(二)其他
15、核算 1、水(電)費(fèi) 收受出納崗傳來的水(電)費(fèi)托付收款憑證分出非生產(chǎn)用水(電)發(fā)票將生產(chǎn)用水(電)發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票編制記賬憑證 借:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本水/電 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(進(jìn)項(xiàng)) 治理費(fèi)用水/電 貸:銀行存款 傳主管崗復(fù)核 2、審核原輔材料領(lǐng)用 每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證對比領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表對比匯總表審核記賬憑證傳主管崗注:材料領(lǐng)用涉及差不多生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等,因此只有此憑證編制后才能夠結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。(三)制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配 、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用生產(chǎn)部(含分管領(lǐng)導(dǎo))科目
16、時(shí)段余額表向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí)編制生產(chǎn)費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo))、質(zhì)保部費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo))分配表編制記賬憑證 借:生產(chǎn)成本差不多生產(chǎn)成本車間生產(chǎn)費(fèi)用 貸:制造費(fèi)用生產(chǎn)部(分管領(lǐng)導(dǎo)) 傳主管崗復(fù)核2、車間制造費(fèi)用車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn),并生成記賬憑證借:生產(chǎn)成本差不多生產(chǎn)車間制造費(fèi)用 貸:制造費(fèi)用車間相關(guān)明細(xì)科目 3、輔助生產(chǎn)成本結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表傳輔助生產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配依照輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證 借:生產(chǎn)成本差不多生產(chǎn)成本車間輔助費(fèi)用 治理費(fèi)用輔助費(fèi)用 貸:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)相關(guān)明細(xì)科目 傳主管崗復(fù)核 注:
17、 (1)必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。(2)審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí),確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。(3)結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生,因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。(四)生產(chǎn)成本核算 、差不多生產(chǎn)成本的歸集檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表傳各車間成本核算員 2、產(chǎn)品成本核算 由車間成本核算員依照當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等,將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間,完工產(chǎn)
18、品、半成品品種之間進(jìn)行分配,結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。 3、產(chǎn)成品入庫 ()審核產(chǎn)成品明細(xì)賬 定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬核對入庫單(第聯(lián))數(shù)量與倉庫治理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致取下入庫單(第聯(lián))分車間分品種臨時(shí)保存 (2)審核成本計(jì)算表檢查車間成本核算員編制的成本表核對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單(第聯(lián))數(shù)量一致依照成本計(jì)算表及入庫單(第聯(lián))編制記賬憑證 借:庫存商品醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料 貸:生產(chǎn)成本差不多生產(chǎn)-車間-工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用 傳主管崗復(fù)核 ()編制產(chǎn)成品平均成本表將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入產(chǎn)品平均成本表,以便動態(tài)直觀反
19、映各產(chǎn)品成本變動情況。 (4)登記倉庫產(chǎn)成品(自制材料)明細(xì)賬借方金額依照已審核成本計(jì)算表,將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。 3、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)產(chǎn)成品(自制材料)加權(quán)平均單價(jià)= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額 ,為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。 本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量、退貨入庫 物資退回,依照銷售部開具紅字銷售單,由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價(jià),及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額,并將品種,數(shù)量,單價(jià),金額等資料編表匯總,本崗依照其匯總表,編制記賬憑證。借:庫存商品商品*庫貸:庫存商品中轉(zhuǎn)庫 注:實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。5、產(chǎn)成品出庫審核倉庫產(chǎn)
20、成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總計(jì)算發(fā)出金額(=數(shù)量產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià))在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)出金額憑匯總表編制記賬憑證 (1)銷售單 借:庫存商品中轉(zhuǎn)庫貸:庫存商品商品*庫 傳銷售核算崗審核 注: (1)銷售單須按品種分類匯總并制表,隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核,紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。 (2)發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單,據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)票,辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)。 (2)領(lǐng)出返工 借:生產(chǎn)成本差不多生產(chǎn)車間-材料 貸:庫存商品醫(yī)藥庫/塑料庫 傳主管崗復(fù)核注: (1)摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。 (2)須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。(3)
21、部門領(lǐng)用 借:治理費(fèi)用研究費(fèi) 招待費(fèi) 制造費(fèi)用* 銷售費(fèi)用* 貸:庫存商品* 傳主管崗復(fù)核 注:領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整,備注欄須載明用途,且簽字手續(xù)完備。 6、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬倉庫明細(xì)賬審核登記完畢,結(jié)出各產(chǎn)品余額,督促倉庫治理員與實(shí)物核,并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對。 7、盤點(diǎn) 每半年組織對倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次督促倉庫治理員編制盤存表及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果協(xié)助倉庫治理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng)依照公司處理決定編制記賬憑證 (1)盤盈借:庫存商品醫(yī)藥庫/塑料庫 借:治理費(fèi)用處理財(cái)產(chǎn)損失紅字 (2)盤虧 借:治理費(fèi)用處理財(cái)產(chǎn)損失 貸:庫存商品醫(yī)藥庫/塑料庫(五)治理性工作 1、每月10提供成本分析,動態(tài)跟蹤產(chǎn)
22、品成本升降情況。2、組織車間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算,保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料。 3、參與制定成本費(fèi)用操縱方法和完善成本治理制度。 、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識,有效挖掘成本治理的潛能。5、每半年組織倉庫進(jìn)行一次盤點(diǎn)。(六)工作要求 1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)治理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。 、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好的部門形象。費(fèi)用核算崗要緊負(fù)責(zé):各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷審核,費(fèi)用核算,臺賬治理,資產(chǎn)盤點(diǎn),投資核算。 依照國家財(cái)政制度和總公司的要求,執(zhí)行財(cái)務(wù)費(fèi)用核算相關(guān)規(guī)定,并對流程中出現(xiàn)的問題及時(shí)發(fā)覺并改進(jìn); 負(fù)責(zé)會計(jì)憑證的復(fù)核
23、; 按總公司要求對合規(guī)報(bào)銷憑證進(jìn)行上報(bào)處理。 編制相關(guān)報(bào)表及費(fèi)用分析。1.負(fù)責(zé)與各往來單位的款項(xiàng)結(jié)算與對賬工作。2負(fù)責(zé)供應(yīng)商治理:合作供應(yīng)商、合同治理、結(jié)算、嘉獎提成、廣告、裝修、補(bǔ)貼、存貨進(jìn)價(jià)監(jiān)控、政策利用、與合作商品供應(yīng)商、勞務(wù)供應(yīng)商的往來(運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、托付加工費(fèi)等)。 3負(fù)責(zé)子公司治理、核算、對賬,按時(shí)結(jié)算款項(xiàng)。 4負(fù)責(zé)存貨質(zhì)量、銷售品種分布、滯銷商品等分析。 5.負(fù)責(zé)短期借款、銀行貸款、職工集資款的核算與治理。6.負(fù)責(zé)保證金、押金、應(yīng)收預(yù)收款的治理。.依照工作流程,復(fù)核并執(zhí)行對外匯款通知。 .負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,保證準(zhǔn)確及時(shí),報(bào)表包括(但不限于):庫存報(bào)表、商品銷售分析表、應(yīng)付帳款
24、表、月度完成任務(wù)表、嘉獎報(bào)表、廣告報(bào)表、大額資金使用報(bào)表、應(yīng)收帳款報(bào)表、其他應(yīng)收報(bào)表、其他應(yīng)付款報(bào)表等。 9.服從領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)性工作。1.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會計(jì)電算應(yīng)用軟件使用和年度帳目設(shè)置、科目設(shè)置變更、新舊年度會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)等工作,對會計(jì)電算備份的軟盤資料負(fù)責(zé)治理。.負(fù)責(zé)崗位權(quán)限設(shè)置、所有客戶、商品類不、倉庫等標(biāo)準(zhǔn)編碼建立,價(jià)格設(shè)置。 3.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)主工作站的治理,督促有關(guān)結(jié)算站點(diǎn)做好日常數(shù)據(jù)備份,嚴(yán)格按照會計(jì)電算化治理制度要求進(jìn)治理。 網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全備份、維護(hù)。5.軟件操作糾錯。 6.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。1.負(fù)責(zé)對部門借款審核,對出納簽發(fā)的支票要索審查無誤后,負(fù)責(zé)加蓋在銀行備案的印章。 .負(fù)責(zé)
25、審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支,嚴(yán)把財(cái)務(wù)關(guān),做到按打算列支,操縱費(fèi)用開支,杜絕非正常開支。 3負(fù)責(zé)會計(jì)憑證的審核,保證每一筆憑證內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、會計(jì)科目正確。審核編號連續(xù)、附件票據(jù)合規(guī)、戳記完備、簽章齊全。4.登記應(yīng)收帳款手工帳并于電腦帳核對。 5.按照正常審批程序,負(fù)責(zé)各類客戶的裝修返點(diǎn)計(jì)算、促銷返點(diǎn)計(jì)算、嘉獎返點(diǎn)計(jì)算、差價(jià)返點(diǎn)計(jì)算支付等。.負(fù)責(zé)申請分公司資金;執(zhí)行對外匯款;交納本地按揭款;核算費(fèi)用;核算與治理各類租賃合同(含租入租出)、押金、保證金;攤銷租金;治理工程合同;核算工程利潤;統(tǒng)計(jì)、監(jiān)控資金流量等。 .協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理計(jì)算分公司工資,并依照審核過工資表負(fù)責(zé)及時(shí)發(fā)放。.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)
26、報(bào)表,保證準(zhǔn)確及時(shí),報(bào)表包括(但不限于):每日日報(bào)表、月度費(fèi)用報(bào)表、各類返點(diǎn)報(bào)表、工程報(bào)表、資金流量表、租賃報(bào)表、應(yīng)收款報(bào)表等。 裝訂、治理本部門財(cái)務(wù)檔案。 10.負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的有關(guān)文件打印、發(fā)放、統(tǒng)計(jì)工作。 11.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。 1對公司整體財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行分析,做出書面報(bào)告。 對公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況進(jìn)行具體量化分析,通過期間比較,發(fā)覺問題與異常,提出合理化建議。 3.對預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用開支、資金收支打算進(jìn)行分析,甑不異常情況,提出改進(jìn)建議。 4.負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,保證準(zhǔn)確及時(shí),報(bào)表包括(但不限于):資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、費(fèi)用分析表、趨勢分析表
27、等。5.分析公司收入、利潤實(shí)現(xiàn)情況,提出增收合理化建議。 6.對公司內(nèi)操縱度等執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié),提出改進(jìn)建議與措施。 7.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。一、日常工作內(nèi)容1月初首先輸入當(dāng)月物料價(jià),復(fù)核后打印一式六份分不交庫房、采購部、財(cái)務(wù)部等。 2.每隔兩天到庫房收取各部門的領(lǐng)料、領(lǐng)物及直接領(lǐng)用單和驗(yàn)收單。 3將各種單據(jù)進(jìn)行整理,驗(yàn)收單上的外幣數(shù)要折合成本位幣,然后輸入電腦。4.單據(jù)輸入完畢后,打印出明細(xì)單進(jìn)行核對;如有錯誤,及時(shí)修改。 每隔10日,打印一份直接領(lǐng)用物料的數(shù)據(jù),交成本核算員做成本報(bào)表。 二、月終工作內(nèi)容 1.每月25日要對各部門進(jìn)行盤點(diǎn),次日將盤點(diǎn)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算匯總。 每月25日
28、往常將全部領(lǐng)料單輸入完畢后,再進(jìn)行全面核對,特不是對一進(jìn)一出的物料一定要按驗(yàn)收單的規(guī)格輸入。3.計(jì)算領(lǐng)料單、驗(yàn)收單合計(jì)數(shù),須與明細(xì)賬的數(shù)額一致;否則要查找緣故,直到兩者相符為止。 4.打印各部門領(lǐng)用明細(xì)單與每日領(lǐng)用登記表核對。 5.打印各部門領(lǐng)用明細(xì)表,交各有關(guān)部門核查分析。 .打印各供應(yīng)商明細(xì)表,交各供應(yīng)商相核對。 .依照復(fù)核無誤的驗(yàn)收單計(jì)算出當(dāng)月各種材料的平均價(jià),再計(jì)算出各部門領(lǐng)用的各類物料的合計(jì)數(shù),交會計(jì)轉(zhuǎn)賬。8.計(jì)算打印出各種物料的庫存數(shù),再與倉庫交來的庫存盤點(diǎn)表逐筆進(jìn)行核對。對兩者不符的,要與各倉庫的保管人員共同查明緣故,假如倉庫人員錯誤,由其開單沖賬;如系本人輸入錯誤,則由本人在電
29、腦里進(jìn)行修改,以確保賬面庫存與實(shí)物保存相符。 9核算并打印各類物料收、發(fā)、存明細(xì)賬,并裝訂成冊,再與憑證賬中有關(guān)科目核對。 10.備份各種電腦數(shù)據(jù)。 11.將電腦中新產(chǎn)生的科目更新舊的科目,再將當(dāng)月的數(shù)量、平均價(jià)、金額替換上月的數(shù)據(jù),將已備份的各種不需數(shù)據(jù)刪除。一、負(fù)責(zé)登記,填寫各營業(yè)部門的各種會計(jì)明細(xì)賬、總賬、會計(jì)報(bào)表和裝訂會計(jì)憑證等工作。 二、對各經(jīng)營科目的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),辦理收支結(jié)算時(shí),必須按財(cái)務(wù)治理制度和開支標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行審查,包括內(nèi)容、用途、審批手續(xù)和原始單據(jù)金額的大小等,并填制相對應(yīng)的會計(jì)科目的記賬憑證。 三、記賬憑證的摘要一欄必須抓住重點(diǎn),簡明扼要又能講明問題。 四、認(rèn)真按照記
30、賬規(guī)定和審定的會計(jì)憑證進(jìn)行登記,做到數(shù)字真實(shí),賬證相符,定期結(jié)賬,內(nèi)容完整。五、賬務(wù)記載必須日清月結(jié),不得積壓。借貸發(fā)生額每頁賬上均須有累計(jì)數(shù),余額必須按日及時(shí)結(jié)出。月終必須做賬上的月結(jié)工作。 六、經(jīng)營的各科目明細(xì)賬,每月終結(jié)時(shí),均必須做出科目余額表。 七、經(jīng)管財(cái)產(chǎn)賬務(wù)的人員,每季按賬核對實(shí)物,做到賬物相符;若發(fā)覺不符,必須查明情況并向上級報(bào)告。 八、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)治理制度,遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,按照會計(jì)法規(guī)定,填寫各種明細(xì)賬簿賬目。 九、嚴(yán)格遵守公司各項(xiàng)規(guī)章制度,工作時(shí)不擅離職守,業(yè)務(wù)上精益求精,不斷提高業(yè)務(wù)工作水平。一、負(fù)責(zé)日常費(fèi)用報(bào)銷的審核(包括醫(yī)藥費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等)
31、,應(yīng)注意原始憑證真實(shí)、合理。 二、負(fù)責(zé)公司每月零星收款的核算。 三、每月按時(shí)付出以下款項(xiàng): 1.公司發(fā)生的水、電、燃料費(fèi);職員宿舍房租、水、電費(fèi)。2.職員醫(yī)藥費(fèi)。 四、每月月底負(fù)責(zé)分?jǐn)?、結(jié)算的費(fèi)用有: 1.各部門發(fā)生的辦公費(fèi)、宣傳費(fèi)、營業(yè)場所水、電、燃料費(fèi)。 2職員集體宿舍及家屬水、電、房租費(fèi)。五、每月計(jì)算司機(jī)的出車補(bǔ)助費(fèi),注意核對出車次數(shù)、范圍、標(biāo)準(zhǔn)。六、登記各部門折扣率,每月按時(shí)列出折扣匯總表。 七、購領(lǐng)和保管財(cái)務(wù)部所用發(fā)票、收據(jù),保管有關(guān)的文件、合同。 一、在財(cái)務(wù)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)低值易耗品、固定資產(chǎn)、商品、物料用品、原材料的制證、賬簿治理和單位集團(tuán)購買力的申報(bào)、記賬和報(bào)表工作。 二
32、、督促檢查企業(yè)固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品等財(cái)產(chǎn)物資的使用保管情況,注意發(fā)覺和處理財(cái)產(chǎn)物資治理中存在的問題,確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的合理使用和安全治理。 三、負(fù)責(zé)審核和編制商品、物料用品、原材料的記賬和以上賬戶收支業(yè)務(wù)的登記、結(jié)賬、對賬工作。 四、負(fù)責(zé)收集審核各部門的物資購置打算,依照庫存情況核定購買量,按規(guī)定報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,組織安排采購。五、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用定期提取工作的報(bào)表審核。 六、協(xié)助會計(jì)主管組織全公司的低值易耗品和固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)和不定期的抽查工作。七、每月負(fù)責(zé)匯總各部門的物資領(lǐng)用打算,督導(dǎo)采購部門和倉庫落實(shí)打算的實(shí)施情況。賬務(wù) 處 理一、實(shí)收資本及資本公積;n9 k! + 4
33、 z j 5& L& . E, % P) k(一)實(shí)收資本 q N n&h#Y Z T& Z2 R g11.收到投資者投入的貨幣資金$ b1 !Q5 ?*1 P9 v7C:f+ C F%L z8u:借:現(xiàn)金(或銀行存款)+ R A *L3 S8 D3 %H+ & Q d7 ?0A貸:實(shí)收資本 Z3_2 | E * ? R% Q7 A+ ; X8 - r; 9 Q .收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物,按評估確認(rèn)價(jià)值7 T5 8 / B0 Y; O0 b6 i0 Y6 m) W借:固定資產(chǎn)+R/:g,N m3 L!S4 A4 J&X b- 8 d*M% w貸:實(shí)收資本 ,U. : u* p:
34、Y 1S0 4B0 - 9 * o + m 3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等,按評估確認(rèn)價(jià)值 U5u!2 r7 zT( 7 P!i O7D借:無形資產(chǎn)等 K)m S1 $N,P+ g2 c( c3 ?6 C8M貸:實(shí)收資本 VT3 u / G g* d9H% U R2 + C/R* | 4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本$ b * A 5E,K5 H& j/ V/2借:資本公積(或盈余公積)% g7R5 r, : +w*nL+ r*b5 b P8 f a貸:實(shí)收資本: I8 v& e d. X; p:g W#$ i( : 6 2) ; %f(二)資本公積( A& 4 b V( l$ Q# R1 P;
35、 j( &S1 e1捐贈公積 & S 6 ) T W# L #&, $O (1)同意捐贈的貨幣資金,按實(shí)際收到的捐贈款入帳, E%J w) o V* ? f; ! g,O&y借:現(xiàn)金(或銀行存款): n O( m,c3 v2 v+ q25 $ R x:l5 z6 6 & d貸:資本公積.g. H ,Q* 0 # S! 9 ( s9 5 w7 N i; (2)同意捐贈的固定資產(chǎn)(N1, C+ R3 N+ a& e Z% P( .) G借:固定資產(chǎn)(依照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑2 R$ ?: k ; Y U& ) W( c2 D3 ;Y$ G6據(jù))9 c) ! 3v0 m(s e$ Bv ( L
36、: 貸:資本公積(固定資產(chǎn)凈值), f& wE*S) E) 7 |1 J w7 5 E; x: ?:v I(L貸:累計(jì)折舊 * h& ! % U C a3 d v u , y J U& Q7 (3)同意捐贈的商品等,依照有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫存商品采納售價(jià)核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià))( t, 3 , 5 5 c1 A& Z U Z! Z2 ?借:庫存商品9 Uy8 ! ?7 q Q) L+i) S9 x! 貸:資本公積等; , v# y6 J1 $ d b, l0 y(q; 7 ( 8 資本折算差額6 OHz v) 9 f q0 c0 i. ( N企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí),由于匯率
37、變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額: v% / K7D5 r69 4 h/v, ?&. S& B ) I_5G借:銀行存款% E/ U+ F.B6 V/ N* - P M6 , j. : 1 Z2J借:固定資產(chǎn):3 , x+ b7U(x S $g) o1 J)F+ L; e. s貸:實(shí)收資本9 7 G/3 u.( DX!A2 2k- R H /i借或貸:資本公積 0 S;J&s(l 8h-( # k- : X. 2T B! m9 3投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積! |0 H- ) C Q+ Y ! & , G. t* % 7 L% s; 借:銀行存
38、款等+ / 2 S+C K!Z9 lJc f7 k)9 N * ) $ 貸:實(shí)收資本( w, v12 QQ( X B/ Q#w % ) P6 貸:資本公積- Y t )oj0 5Z8 dE1 P0 ! x1 4.法定財(cái)產(chǎn)重估增值$ O5 :. k wO Z#B: Q! g( D3 g* j. ( a8 4 g4 H7z借:材料物資- |/ +7Q9 ) (q(1 m R1 Z H:4 o# 7 N8i借:固定資產(chǎn)+V% 3M , j( L$ ) : 2 K.J)D8i% s貸:資本公積+: / % # Lp( 6 t8 l4 n6 ?!A; P+?2 u二、借入款項(xiàng)# 1F# s;R: W8
39、/ (U- q: d9 e: G 1 |(一)短期借款0t65; H z-1 j(m( k* u6 W 1 .借入各種短期借款4 ) 0 U- L+s) + 5 %r$p9$ v6 X Y借:銀行存款* x Wb6 g0 C- R5 5 U(V, % r5 8 b 5 8 貸:短期借款 P X+ 0 f3j, N7 r+ e2 N4 K: E/ y, *z. e1 .發(fā)生的短期借款利息+ PC w0 l8 L. uy4; z) E$ R+ a$) z借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 !B Y+ Q/6 b- Y+ $ G2 F/Y#0D2 貸:預(yù)提費(fèi)用(或銀行存款)8 b)cz, o#k F8 D! ( %(
40、G8 ? .歸還短期借款/ p: ( r1 s9 * a1 D/ k: k ?% rh&3. - *W$ b借:短期借款& J$ G- 2e7 U% q%K/ ?!( U1 H&X4 a/ O/ X2S -b貸:銀行存款+ U e( C:u d* SN; 2 G; Y9F0 # Y(二)長期借款, _, Y3 ?* g6 U& E) f; u- w. d& H; ?41.借入各種長期借款 1 J X+ R i;/ j0 b) d5 ?;iV& 借:銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等)!y QO4 C8_- 6N e |0 e _(I貸:長期借款0 j. v& Q En1 R8 J, oB w8
41、BL5 2.發(fā)生的長期借款利息支出,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本$ G;f ( I1 $ nE) 6W H : J+ m* K2j9 # K Z借:在建工程(或固定資產(chǎn))4 q+ +U w, | ? y( K- 貸:長期借款. 4 & # 7 w T * ; Z9 9 b 2 1 .長期借款的利息支出,在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期損益 M$ ;: P 4 g2c; g-U(i% CH- r, & 5 Q借:財(cái)務(wù)費(fèi)用& B a!J j8T6 ?1 ) ;el$ 貸:長期借款9 Z/ S9o) , 7 a7 k; e o +
42、 a* u . U6 w 6 t* E7 4.歸還長期借款04 - 0 I% )6 )5 1 u e; Y6 K!D-8 m! l借:長期借款, X5 3 G$ T y# z;U S!4h( E7 L: n! k% - N ) B貸:銀行存款 c1 Y! _u !t g8 l$ 6 q. _0 (三)應(yīng)付債券# T ,1 / o8_ y3( 4 n) -,c8 1按面值發(fā)行的債券,按實(shí)際收到的債券款 * l) l, d1 j/ 2?( s!R- F N借:銀行存款等 , % t* 0 7 k :H !a) O 7 R貸:應(yīng)付債券(債券面值)2 5 o! H u9O$ N F 1 5 t6 M
43、+ M9 2.溢價(jià)發(fā)行的債券,收到債券款時(shí)8 T kD( s0 6 N, H, q , ( yZ 借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)$ S0 C: m)P5 c5 : (q# E- w3 y; m貸:應(yīng)付債券(債券面值)7 E; # : e2 y b G H9 % # 0 ) T 9Z( 貸:應(yīng)付債券(債券溢價(jià))#u:v& l* R( ) m5 X* 1 T0 3.折價(jià)發(fā)行的債券,收到債券款時(shí)& Z1 x8 u* a! ; a# i& Z6 v9 dy借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)$ _#q. q5 u ; 7N(s3 Z) S7 借:應(yīng)付債券(債券折價(jià))/f & *C - S8 k1 3 K M
44、 D. E) Y 貸:應(yīng)付債券(債券面值)r3 H7 w) - U C/ # *n-u , Av 9 :C2 4企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息* X(R+ G+ V T) t$ b+ j6 25 ;h# g; A$ m1|% 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)3 v9Q# l* U ( C6 W1 mn+貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)7 7Gn0 & q1 F#% 4 / X % + oF2 .溢價(jià)發(fā)行的債券,按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí). * n4 ! A8 5 c g# E5 0 r, 8 K 3 q2 V;t借:應(yīng)付債券(債券溢價(jià))( L, P)s J _8 G5 I2$ u 7 z 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)
45、(應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額) ; $ Eq-T& w L4$ v ( _1s5 W6 q. A貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)& k3 E6 G)D) 8 H P& b) z$ 4 k* k p( p H4 u4 F& d3 6.折價(jià)發(fā)行的債券,按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí);v& X*P# U)d( ?1 w# 8 E1 , M,O.L w0 b借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)) e9 C* 6f!a! , Yn) w/ ; 貸:應(yīng)付債券(債券折價(jià))(應(yīng)攤銷的折價(jià)金額) T, j# R3 G ; B! ; v9I3 -S 5 j; V2 / a貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息) h4 L
46、6 v 9 f)9 C- O8 I$ l/t; R 2 W4.債券到期,支付債券本息: K o% L8 c. 3M0 P& A( C2 h:u# J8j借:應(yīng)付債券(債券面值、應(yīng)計(jì)利息) J t0 Z# ?6 M2 3 9?) W2 B貸:銀行存款等 y9 |; _. l I-j/ A+ U?1D- g3 . g8 j三、商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租- n. -a E) ) L8L R+ y!9 H: A; H D e% . 7 u (一)商品購進(jìn)# U $ S3 AH1 0 Z&1k h F! V& 1采納進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)J:b)p R$ N&Q, *p w()購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫,同時(shí)支
47、付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票( mb5+ V) _+ T# b. f#N5 N! _# #M# V采納支票等結(jié)算方式40 A&k!O3 V( %D9 e0 q N1 U&_0N$a借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))2t; h,& h9 M) 1: |+ 4 p3Yx* 借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用),g3 ( / !z) N8 0w( U & 2 n; 貸:銀行存款(全部價(jià)款) Z0 q! w& ( % 2 b d&d l: ) z3 I3 o7 JZ6 d) ) i( y3 F, bC同時(shí),借:庫存商品9Z1 % J# 7s/ e3t , P貸:商品采購7y |) s! 8 p( p m: 6 / : V2
48、采納商業(yè)匯票結(jié)算方式; A, # 0 | b ?6 ?( A6 x, ?2 J0 v2*pE借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))( K/ z Z) T: a+ b$ K# G*,v$ c)t4 M/ H$ f) 借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用) /k0 j0 C( 4 M$ N * F, c( x貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用) Q 9 z% H. n, 2 ?9 Y, T J- d! |/貸:應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))+ % |0I6 B: C7 R I . ? - 4 N6 - ) s) i同時(shí),借:庫存商品 C 5 C7G5 . D( K) A F5% 貸:商品采購$ b L0Y+ v _! c6N L+C3 9 m2x
49、(2)購進(jìn)商品,先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,后驗(yàn)收入庫5 w. r# A5 D, W: | z* F& On0|; , L9 # .G27 采納支票等結(jié)算方式- 5 c+ n0z%N/ g5zM Ck6 t支付貨款時(shí),6 H( T*iF( 1 J3 8 F( R( F 8 D+ x0 e# w借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))$ Y0 p&drm) F5 k+. % : N(vr8KM. D!T借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)3 1 P5 6 x0 Z n- z2 ( Y) c9 b *0 Z5j d: I5 _ 貸:銀行存款(全部價(jià)款)2 U2i1 B8H2 R V+ s4 ! |2 H,o/Z! ( !
50、 X商品驗(yàn)收入庫時(shí), ; b00 w8 + c % - V G3 N52d w* Y+ z W i B借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià)) A#Y4 * : )X, s. W+ Z c$ d貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))% Q j f$ % h# _( o)H1; x D.T2 采納商業(yè)匯票結(jié)算方式 Ro0 O: p: G8 ?) |0 k1: ;3s r開出、承兌商業(yè)匯票時(shí) s,Z#0s0e J& K: #r, 6 1 C TF& a8 K,O借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))* 9% *g0 O N( |5 &O- #w )r% U D借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)/ 8 J5 r5 l* N $ B# D# ! N/ v
51、3 v-v貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用) g: w# 5 n4- k 3 y! e3 : Z#m# * y/ y Q. Z(G# 貸:應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))?.v, p7#T; t -1 (y : d% G商品驗(yàn)收入庫時(shí),# ) 8 l&D- / , 9 E I,G; x81 d$ q3X y R)j+ W/L借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià))9 S7 F9k+ k , ?& g l8 - 1 E N$ H* f貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))4 S! - _: E0 R* m15 P1 m!g$J 29 ()購進(jìn)商品,先驗(yàn)收入庫,后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,月終時(shí)記帳&E7 + 6?& ze$ E% U; . B
52、 B0n2 a 借:庫存商品(暫估進(jìn)價(jià)) # q8 d w+ ) t$ 2 F Q w d 貸:應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià)) c! f9 ( 1 l3 Y l+ J* K $e6 EC o3 te月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品,下月初對上述分錄用紅字沖回B& r, B M( 7k y 6z2 z5 1 f3 M3 , W1 T ! U借:庫存商品(紅字) ! B 0 / * ? e5 r; F Q680 U貸:應(yīng)付帳款(紅字)7 1 , I q8 e9n% Z% , x01 付款時(shí),分錄同(): # 3 X1 L: C5 : n) E 1 h) 5 H( 8 進(jìn)口商品0i,y) a#_;
53、P9K8. n)C G% ( , ( U( i) U0 (1)對外支付貨款,按商品進(jìn)價(jià)2 5 i6 k % j0 a6X ) 3g7 l:o9 B( $ !借:商品采購9|( 1g r5Y0 p$ l+ Q2 D4 |. l) h:t m!) x. _貸:銀行存款09 f6 A A;g7 c4j 0 c *D)l0 ( cg4 z1 r6 I如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯,應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購成本。q/W; D5 m%m7+( s q5Y# 借:商品采購7 c:b41 Q%y, M% e2 i( w5 U1 G: r. w% Q,V 貸:外匯價(jià)差 ) (
54、Z% ) w;E3 J; cy! S+ b4 ) R O L( E) x31 ()如以離岸價(jià)成交,對外支付運(yùn)保費(fèi)等,按實(shí)際金額9 Z, q3 Ph3 ) J8 m; . 7z$i: f) 2 h( L借:商品采購 n s, )/( ? ( 4#r貸:銀行存款 O!M v/J4D,; f1 K C+m$ 2 (3)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金2 9 ?3g |9 | / t6) C _6 u. K n A2 _借:商品采購7 , M6 Ut# G3o; w/ y o/ n& V p4 8-! y$)O z貸:應(yīng)交稅金+ 0I8 & / )m0 B4x: U F2 m9 e /交納時(shí), z5u)
55、! G; l4 a4 0 b+ is8 8P借:應(yīng)交稅金 s8 K: e+ N4 s* x& Z8 L D Q貸:銀行存款0 /n & e i ! Q I Q j5 4e6 D.M / . Y9 A()進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫 d W; d d-b : t 0 s7 _3 p( L* % k1Z借:庫存商品/ ! ; . T(r _: Z 6 i& * 4 V6 + ; ( b貸:商品采購3 j y5U4 & J, O: k4 , nL C:V%k6 U5 3.采納售價(jià)核算的商品購進(jìn);j8 G; )J- D(I* b! ,F, H & J+& f?Q* Z: o()購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫,同時(shí)支付貨款或開出
56、承兌商業(yè)匯票+W6V6- X!w$ R- m9 B Q 4采納支票等結(jié)算方式( n+ , j( m! p% j& 6T8 ?: ! m# 0 ) ) 6 借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))* 0 x# 0 P! : 5 G* a1 E t& ga# N + D0 o 借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)+F* n* *H e8 W 5 n) d1 g0 ( M0 / Q+ e- Y N貸:銀行存款(全部價(jià)款), n$ X x2 B w($S %( _ g( v T/ / m9 o* 1 貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額,如商品進(jìn)價(jià)小于-G& c F G9u7 D4 g59 0 j 商品售價(jià),應(yīng)借記“商品進(jìn)銷
57、差價(jià)”科目,下同)) p 7) w# &e9 ( O% v7 Lmy,R35 采納商業(yè)匯票結(jié)算方式- e o/ p! J. ! r6R1 + V6 E,r0 q( c# C /o借:商品采購(商品進(jìn)價(jià))!C9 c$K W7 H%Q4 q; p* U% I# j9K7 # X3 n借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用) % N( , c H y/ d( y* ( n! ; j1Y; % h L6 T/ D貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)( wp0B* 2 - K, pi1 E6 y貸:應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))7 j W,U. $ ; ) q8 Z% x: ?9 I( V 9L9 7E* ! q* O! 商品驗(yàn)收入庫時(shí),借
58、:庫存商品(商品售價(jià))8 S& O0 Z %u5 , X0 | l# H M6 w) 貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))7 S1 E7 ) q & | h r . U0R. % E s貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額) 8 f ( R I# B E:%U+ n- f 0 i8 g. x& ) T(# S2 C6 (2)商品購進(jìn),先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,后驗(yàn)收商品入庫5 ! 1 + J1 - 4 X+C d 3B y. S) 商品驗(yàn)收入庫時(shí): S2 Z , Cw W5 * m;i/L, s借:商品采購(商品進(jìn)價(jià)) a R x% %)9h# S% %& GV tH9 借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)
59、, ( b T/ &I4 W 0 u- j$ 5 8 M# n& Zq貸:銀行存款(全部價(jià)款)等, B % t5 )2 U, u,l9 E- P n( . 商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí),+ a: O i.- N, 5 T0 R, x g E5 +|-借:庫存商品(商品售價(jià))+i* z* . A+ 7 N,: L( v8 A,5 D&2 v( 4Y& K! O貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià))+E9 Y( L8 o D9 D / p n h/ gO:E貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)- l, | G J8 z Q& K; 4 f3 u1 G5 S37 (3)商品購進(jìn),先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯
60、票,月終時(shí)記帳! G l( m! 28 7 l% h- 2 z(X q商品驗(yàn)收入庫時(shí), u |! Y/* ?$ A3 m!V0 W: k &6 ) o$ a9 N借:庫存商品(商品售價(jià))5 V+R .X; |;/ O3 s3+ b6V 貸:應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))0O/a ( * 85 y-?0 , k- D+f7 貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額)0 k7 G6 0 p% ( a2 : + 8 0 e3 M; 月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品,下月初對上述分錄用紅字沖回- p, 5 s P M bV+ o B! Z I 借:庫存商品(商品售價(jià))(紅字)1 U. Y( I4_2
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