p1復(fù)習(xí)1、企業(yè)如何使用預(yù)算

1、P1 復(fù)習(xí)1、企業(yè)如何使用：（1）既要關(guān)注經(jīng)濟(jì)實(shí)體整體，也要關(guān)注。（2）應(yīng)將當(dāng)前的表現(xiàn)與期望中的績效進(jìn)行對比。（3）要分析實(shí)際與計(jì)劃的差異，在必要時采取更正行動。（4） 收集反饋信息，必要時修訂。2、企業(yè)編制的原因（的作用）（1） 規(guī)劃：能夠促使企業(yè)更好的審視未來。（2） 溝通與協(xié)調(diào)：能奇特的溝通與協(xié)調(diào)性。（3）：設(shè)定了標(biāo)準(zhǔn)如績效標(biāo)準(zhǔn)，管理者可以根據(jù)預(yù)算奇特目標(biāo)實(shí)施的進(jìn)度。（4） 評估：可以作為員工績效評估的工具或者指南。3、適合作為考核指標(biāo)的原因：（1） 如果完全用過去的表現(xiàn)水平來考核當(dāng)前的結(jié)果，過去的錯誤和問題就會自動的反映在當(dāng)前所用的標(biāo)準(zhǔn)中。（錯誤）（2） 計(jì)劃中使用前瞻性的計(jì)劃，以便將

2、的結(jié)果作為標(biāo)準(zhǔn)。（3） 使用而非歷史數(shù)據(jù)作為考核指標(biāo)，因?yàn)檫^去的業(yè)績不能預(yù)示將來。4、可控成本：考核指標(biāo)應(yīng)該選用業(yè)務(wù)部門的凈利潤減去可控成本（邊際利潤）【要求經(jīng)理負(fù)責(zé)不可控成本，打擊積極性】5、成功的特征：（1）必須與企業(yè)的一致。（2）要與計(jì)劃和區(qū)分（3）可以減輕潛在的瓶頸（4）必須在技術(shù)上正確，在數(shù)字和事實(shí)上合理，準(zhǔn)確（5）必須要管理層接受（most important）（6）應(yīng)該讓員工理解為計(jì)劃，溝通協(xié)作的工具，而不是一種壓力或是懲罰的措施（7）可以做為一種激勵的工具，幫助員工向企業(yè)的目標(biāo)邁進(jìn)。（8） 銷售管理必須非常明細(xì)，以使各項(xiàng)假設(shè)可以得到很好的理解。（9） 最終不應(yīng)該輕易改變，但應(yīng)包

3、括為變化所作的具體準(zhǔn)備，以便使得靈活有用。6、綜合式的流程：（1） 確定參與者，包括個層經(jīng)理和在特定領(lǐng)域有專長的關(guān)鍵員工（2） 最高管理層將方向向參與者傳達(dá)（3）參與者制定初稿（4） 較低層經(jīng)理將初稿遞交給高一層盡力報(bào)審，這通常是一個反復(fù)的過程，強(qiáng)調(diào)雙向溝通（5） 通過嚴(yán)格、公正的形成最終的7、的編制步驟：（1）提案：最高管理層將方向向參與者傳達(dá)（2）商議：初稿提交給，后者進(jìn)行檢查（3）與批準(zhǔn)：經(jīng)過層層檢查和批準(zhǔn)遞交給，通過檢查，各個責(zé)任中心的預(yù)算就會合并成總。批準(zhǔn)后，提交董事會，等待最后批準(zhǔn)（4）修正：定期對進(jìn)行修正，可以提供更好的經(jīng)營指南8、流程：（1） 編制總（2） 確定標(biāo)準(zhǔn)（3） 檢查

4、差異，并分析原因（4） 借助反饋制定下一次的計(jì)劃9、標(biāo)準(zhǔn)制定的支持信息來源：（1） 作業(yè)分析（2） 歷史數(shù)據(jù)（3） 市場預(yù)期與決策（4） 標(biāo)桿分析10、總：是企業(yè)或業(yè)務(wù)部門在一年或一個運(yùn)營周期或一個短時期內(nèi)的總體經(jīng)營計(jì)劃。（1） 經(jīng)營：確定經(jīng)營所需的資源。生產(chǎn)，采購，銷售，以及配置等（2） 財(cái)務(wù)：企業(yè)的來源和使用相匹配以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)?，F(xiàn)金流入流出，財(cái)務(wù)狀況以及營運(yùn)收入預(yù)算（模擬損益表，模擬資產(chǎn)負(fù)債表，模擬現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金）（3） 資本：旨在評估并挑選項(xiàng)目，11、責(zé)任會計(jì)：是目標(biāo)管理的一個組成部分，旨在確保經(jīng)理僅對其能控制或者裁決的事項(xiàng)負(fù)責(zé)。（1） 分配責(zé)任（2） 確定業(yè)績度量指標(biāo)（3） 業(yè)績評

5、估（4） 分配12、松弛：最終確定的水平與最優(yōu)水平之間的差異。（1） 優(yōu)點(diǎn)：有助于部門或個人實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，激發(fā)工作熱情和自信心（2） 缺點(diǎn)：i.不能實(shí)現(xiàn)成本的最小化和利潤的最大化ii.影響部門間的協(xié)調(diào)，降低企業(yè)經(jīng)營效率iii.降低企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的能力（3） 減少松弛的方法：i.使用成本動因，設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)（ABB）ii.使用標(biāo)桿方法iii.使用參與式的方法iv.設(shè)計(jì)良好的獎懲制度13、線性回歸的基本假設(shè)：（1） 變量之間是線性關(guān)系（2） 線性關(guān)系具有穩(wěn)定性（3） 殘差項(xiàng)獨(dú)立同分部（4） 多遠(yuǎn)回歸中沒有多重共線性（5） 優(yōu)點(diǎn)：客觀可靠的方法缺點(diǎn)：可能存在異常數(shù)據(jù)14、時間序列的優(yōu)缺點(diǎn)：（1） 優(yōu)點(diǎn)：有助于

6、分析趨勢和各種規(guī)律，進(jìn)而幫助決策（2） 缺點(diǎn)：i. 假設(shè)過去的模式在將來繼續(xù)存在ii. 無規(guī)則事件是無法的15、學(xué)習(xí)曲線：（1） 優(yōu)點(diǎn)：可以幫助定價、衡量績效（2） 缺點(diǎn)：i.只是適用勞動密集型產(chǎn)品及重復(fù)工作ii.學(xué)習(xí)曲線的規(guī)律并非保持不變iii.不能分析學(xué)習(xí)之外的16、期望分析：（1） 優(yōu)點(diǎn)：在不確定環(huán)境下給了平均結(jié)果（2） 缺點(diǎn)：完全以來假設(shè)的合理性，僅僅以均值作為決策的依據(jù)，沒有考慮風(fēng)險態(tài)度17、項(xiàng)目：p7818、作業(yè)基礎(chǔ)：（1） 關(guān)注增值作業(yè)，并按作業(yè)成本編制（2） 將重點(diǎn)放在團(tuán)隊(duì)合作，同步作業(yè)和客戶滿意度上（3） ABB 使用類似于調(diào)整次數(shù)這樣的作業(yè)成本動因，進(jìn)而了資源耗費(fèi)與產(chǎn)出之間

7、的關(guān)系識別松弛（4） 經(jīng)理可以了解產(chǎn)品供應(yīng)，設(shè)計(jì)，制造，客戶，市場變化對資源需求的影響（5） 可以使企業(yè)持續(xù)改進(jìn)其編制19、零基、連續(xù)、包含改善內(nèi)容的（持續(xù)改進(jìn)）p8020、彈性：特定產(chǎn)出水平下的一個基準(zhǔn)成本，在此基礎(chǔ)上加上一個能反映不同產(chǎn)量水平下的成本習(xí)性的增量成本(1) 優(yōu)點(diǎn)：i.最常見的是準(zhǔn)確匹配企業(yè)的銷售ii.有效利用歷史的信息改進(jìn)未來的計(jì)劃iii.可以進(jìn)行非常詳細(xì)的差異分析（3） 缺點(diǎn)：僅僅關(guān)注彈性水平，忽略了未達(dá)到銷售目標(biāo)的事實(shí)（4） 編制步驟：1)編制靜態(tài)2)明確實(shí)際產(chǎn)出3)計(jì)算彈性中的總銷售收入4)計(jì)算彈性中的總成本21、 敏感性分析：有助于幫助公司實(shí)施例外管理通過改變不同變量

8、的取值，敏感性分析使得公司能夠確定哪些變量對相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表有顯著性影響，哪些變量可以忽略不計(jì)，使得公式將注意力在最重要的假設(shè)上來22、 差異分析：（1） 概念：i.靜態(tài)差異：實(shí)際結(jié)果-靜態(tài)ii.彈性差異：實(shí)際結(jié)果-彈性iii.銷售量差異：彈性-靜態(tài)（2） 優(yōu)點(diǎn)：1) 有助于提高員工工作績效，提高企業(yè)業(yè)績2) 有助于企業(yè)管理者根據(jù)迅速變化的競爭環(huán)境，對員工進(jìn)行及時的引導(dǎo)（3） 缺點(diǎn)：1)沒有在不同部門，不同員工之間設(shè)立目標(biāo)，難以對工作績效進(jìn)行橫向比較2)設(shè)計(jì)考核體系需要花費(fèi)的物質(zhì)成本和時間成本很高，要根據(jù)員工的的實(shí)際情況設(shè)定3)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的過程十分，而且設(shè)定過程中管理者和員工的實(shí)際情況設(shè)定4)標(biāo)準(zhǔn)的

9、設(shè)定的過程十分，而且設(shè)定過程中管理者和員工之間的博弈行為往往造成設(shè)定的目標(biāo)脫離了實(shí)際情況5)外界環(huán)境隨時都有可能發(fā)生變化，考核結(jié)果可能會傷害員工積極性（4） 價格差異： AQ*(AP-SP)/工資率（5） 數(shù)量差異： SP*(AQ-SQ)/效率（6） 變動制造費(fèi)用i. 耗用差異：實(shí)際變動-彈性量 （成本動因的實(shí)際使用量*標(biāo)準(zhǔn)變動制造費(fèi)用的分?jǐn)偮剩﹊i. 效率差異:標(biāo)準(zhǔn)變動制造費(fèi)用的分?jǐn)偮?（成本動因的實(shí)際使用量-成本動因的使用量）iii. 總彈性差異：耗用差異+效率差異（7） 固定制造費(fèi)用i. 耗用差異：實(shí)際固定制造費(fèi)用-的固定制造費(fèi)ii. 生產(chǎn)量差異：固定制造費(fèi)-已分?jǐn)偟墓潭ㄖ圃熨M(fèi)（如果結(jié)果

10、大于 0 表示實(shí)際分?jǐn)傊禌]有達(dá)到水平，因此是不利差異）分?jǐn)?，?shí)際產(chǎn)量有銷售量決定，銷售量不受生產(chǎn)控制iii. 總差異：實(shí)際固定-已分?jǐn)偟墓潭ㄖ圃熨M(fèi)=耗用差異+生產(chǎn)量差異總的制造費(fèi)用開支差異=實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用總額-固定制造費(fèi)用-實(shí)際小時*變動費(fèi)率（固定與變動）（8） 收入差異：i.總銷量差異=總銷售組合差異+總銷售數(shù)量差異ii.銷售數(shù)量差異=（實(shí)際銷售量-靜態(tài)銷量）*邊際貢獻(xiàn)（彈性結(jié)果-靜態(tài)結(jié)果）iii.銷售組合差異=（實(shí)際銷售組合比率-銷售組合比率）*該產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)*銷售的所有產(chǎn)品總銷量（9） 混合（組合）差異：成本*所有成本的實(shí)際耗用*（實(shí)際混合比率-混合比率）（10） 產(chǎn)出（產(chǎn)量）差異

11、：成本*該成本的混合比*（所有成本的實(shí)際用量-所有成本的用量）一種產(chǎn)品需要多種材料，需要計(jì)算混合比混合比率=該產(chǎn)品的成本用量/所有成本用量JIT 要求零庫存，因此材料的不利差異影響最大23、協(xié)商定價的條件：（1） 雙發(fā)存在外部市場做備選（2） 雙方都了解市場價格信息（3） 雙發(fā)都可以在公司之外（4）管理者支持繼續(xù)采用分權(quán)管理模式（公司參與會損害各分部之間的關(guān)系）24、分部毛利=邊際貢獻(xiàn)-可追溯固定成本1) 獨(dú)立成本分配：確定分配基礎(chǔ)，后按比例分配2) 增量成本分配：將成本使用者分為主要使用者和增量成本使用者，增量成本使用者僅需承擔(dān)額外成本25、 ROI、RI p134RI 的優(yōu)缺點(diǎn)分析：I（A

12、D）可以使業(yè)績評價與企業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，引導(dǎo)部門經(jīng)理采納高于企業(yè)資本成本的決策II允許使用不同的風(fēng)險調(diào)整 WACCIII（DISAD）不適合于不同部門只之間的比較依賴于會計(jì)數(shù)據(jù)，而會計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量容易受到影響追求部門化，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移品定價有追求部門成本的最小化會導(dǎo)致削減必要的酌量性成本追求投資基準(zhǔn)最小化，導(dǎo)致不必須的新資產(chǎn)或新技術(shù)ROI=profit/invest 總資產(chǎn)26、 平衡積分卡：（1）：i.只有量化的指標(biāo)才是可以考核的，必須將要考核的指標(biāo)量化ii.要多方面考核，不僅僅值關(guān)注于財(cái)務(wù)指標(biāo)（2）原則：i.因果關(guān)系ii.有成果度量和績效驅(qū)動iii.與財(cái)務(wù)掛鉤（3）指標(biāo)：i.財(cái)務(wù)：ii.客戶：iii

13、.業(yè)務(wù)：iv.學(xué)習(xí)和成長：（4）優(yōu)點(diǎn)：i.克服了財(cái)務(wù)評估方法的短期行為ii.使整個企業(yè)行動一致，服務(wù)于目標(biāo)iii.能有效的將企業(yè)的轉(zhuǎn)化為個層級的績效指標(biāo)進(jìn)和行動iv.有助于員工對企業(yè)目標(biāo)和的理解和溝通v.提高企業(yè)的整體管理水平vi.實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展27、 績效指標(biāo)的制定：要有利于企業(yè)的協(xié)調(diào)，并能激發(fā)員工的動力1) 與企業(yè)一致2)容易度量3)被一致，連續(xù)的使用4)同時關(guān)注財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)方面考慮評估成本5)28、（1）吸收成本法：存活成本既包括變動制造費(fèi)用也包括固定制造費(fèi)用的成本方法。（2）變動成本法：存活僅僅有變動制造成本，固定成本視作期間費(fèi)用。（3）降低吸收成本法的不利影響：認(rèn)真對待存貨和在會

14、計(jì)體系中，收取存貨持有費(fèi)改變業(yè)績評價的期間；當(dāng)業(yè)績評價期間延長至 35 年時，管理者為存貨生產(chǎn)的就會降低非財(cái)務(wù)變量和財(cái)務(wù)變量一起為業(yè)績評價的指標(biāo)。29、 為什么要制定標(biāo)準(zhǔn)成本a. 成本控制的標(biāo)準(zhǔn)b. 簡化成本的核算c.縮短編制的時間d.為產(chǎn)品定價決策的需要|控制，核算，決策e.缺點(diǎn)： 標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定不一定合理，不利于揭示差異的真實(shí)原因30、分離點(diǎn)計(jì)算： 市場法：I 計(jì)算聯(lián)產(chǎn)品總的銷售價值II求每種聯(lián)產(chǎn)品在總價值中的比例III用該比例*聯(lián)本毛利法：I計(jì)算總的毛利率，最總的銷售價值-聯(lián)本-單獨(dú)加工成本II單個產(chǎn)品的銷售價值*總的毛利率分配的總成本III總成本-額外加工成本=分配的聯(lián)本NRV 可變現(xiàn)凈值：

15、I計(jì)算每種產(chǎn)品和總的凈變現(xiàn)值最終銷售價值-額外加工成本II每種產(chǎn)品的 NRV 在總 NRV 的III聯(lián)本*NRV%31、分批法與分部法區(qū)別：分批法是按批次歸集的，分部法按生產(chǎn)部門歸集分批法有多種不同產(chǎn)品或服務(wù)，分部法是同質(zhì)產(chǎn)品服務(wù)分副產(chǎn)品的確認(rèn)：批法生產(chǎn)時間確認(rèn)，收入作為生產(chǎn)期的其他收入，生產(chǎn)期聯(lián)成本的減項(xiàng)中，單銷售時間確認(rèn)，收入作為銷售期的其他收入，銷售期聯(lián)位成本最后按批次計(jì)算，分部法中成本按每個會計(jì)期末，通過約當(dāng)產(chǎn)量來計(jì)算分批法的基本步驟：a.確認(rèn)批次b.追朔該批次的直接成本c.確認(rèn)和批次有關(guān)的間接成本池（按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將成本歸納為不同的類別，這些類別就是成本池）d. 計(jì)算分?jǐn)偮蔱. 分?jǐn)?/p>

16、成本給對象分部法的編制步驟：I確認(rèn)當(dāng)期的實(shí)物流II確認(rèn)約當(dāng)產(chǎn)量III計(jì)算總的制造成本IV將總制造成本分?jǐn)俈方法：先進(jìn)現(xiàn)出（只用當(dāng)期已發(fā)生的成本）、約當(dāng)產(chǎn)量=期初存貨*期初未完工進(jìn)度+本期投入完工數(shù)量+期末在制品數(shù)量* 已完工進(jìn)度VI平均（使用當(dāng)期和上一期的成本）約當(dāng)產(chǎn)量=本期完工數(shù)量+期末在制品數(shù)量*已完工進(jìn)度主要成本=直接人工+直接材料轉(zhuǎn)換成本=直接人工+間接人工32、作業(yè)成本法 ：將資源成本動因分?jǐn)偟匠杀境?，再將作業(yè)成本動因分?jǐn)偟綄ο髢?yōu)點(diǎn)：I減少成本失真II了解相關(guān)成本III改變產(chǎn)品設(shè)計(jì)與作業(yè)設(shè)計(jì)IV在增加和舍棄某個產(chǎn)品時作出更好的決策缺點(diǎn)：分?jǐn)偽鋽嗪臅r，耗力兩個重要等式：產(chǎn)品的生產(chǎn)成本+

17、期初產(chǎn)成品存貨=產(chǎn)品的銷貨成本+期末產(chǎn)成品存貨產(chǎn)品的銷售成本=銷售收入-毛利；可供銷售的產(chǎn)成品成本=產(chǎn)品的銷售成本+期末產(chǎn)成品存貨產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=可供銷售的產(chǎn)成品-期初產(chǎn)成品存貨 員工 過多的信息誤導(dǎo) 不符合公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則33、MRP1. 基本前提：I需求II標(biāo)明數(shù)量的物料III明確材料和存貨以便2. 優(yōu)點(diǎn)：I協(xié)調(diào)性要求不高II可以有計(jì)劃的改善庫存管理III可以原材料需求IV可以有效控制存貨V對于客戶需求可以迅速反映3. 缺點(diǎn)：存貨積壓；計(jì)劃的復(fù)雜性34、JIT（精益生產(chǎn)）優(yōu)點(diǎn)：I減少可生產(chǎn)準(zhǔn)備時間II不會生產(chǎn)過剩III減少了工作IV減少了存貨持有成本V與供應(yīng)商關(guān)系密切局限：I沒有存貨緩沖II停

18、工時間增加III對供應(yīng)商高度依賴IV未預(yù)料訂單會產(chǎn)生加班費(fèi)35、TOC 約束理論1.主要衡量指標(biāo)： 存貨（所有資產(chǎn)）、經(jīng)營費(fèi)用（除直接成本外的所有運(yùn)營成本）、產(chǎn)出貢獻(xiàn)=銷售收入-直接材料成本2.步驟：I識別系統(tǒng)中的約束II決定如何改善約束III調(diào)整非約束，使得約束運(yùn)營效率最大化IV約束的性能V回到第一步3.與作業(yè)成本發(fā)的對比：I約束理論針對短期，作業(yè)成本法針對長期IITOC 關(guān)注生產(chǎn)力約束和短期產(chǎn)品組合調(diào)整，作業(yè)成本法分析成本動因，用于定價和利潤計(jì)劃。4. 好處：縮短生產(chǎn)準(zhǔn)備時間，提高產(chǎn)品服務(wù)和質(zhì)量，大幅提高能力，降低存貨水平，減少瓶頸限制，管理約束，持續(xù)改進(jìn)。36、價值鏈分析：評估客戶價值感知度，確定當(dāng)前成本和績效標(biāo)準(zhǔn)，評估哪些環(huán)節(jié)是可以增加價值，減少成本價值鏈：一些相互依存的活動，為最終產(chǎn)品或服務(wù)增加價值步驟：成本識別，確定來源以及流程或活動的相關(guān)成本差異分析，價差用于創(chuàng)造和維持出眾差異的來源垂直分析，是對 1，2 的更廣應(yīng)用，包括行業(yè)中所有的上游價值創(chuàng)造過程，和下游價值創(chuàng)造過程37、流程再造：基礎(chǔ)的，徹底的，式的，流程化的38、標(biāo)桿分析：衡量