會計電算化模式下的內(nèi)部控制探討

1、會計電算化形式下的內(nèi)部控制討論會計電算化形式下的內(nèi)部控制討論一、會計電算化形式下加強內(nèi)部控制的必要性一會計檔案的無紙化改革要求強化內(nèi)部控制。在傳統(tǒng)手工手段下，相關(guān)的會計信息以表、證、賬等形式被存儲于不同的紙張上，刪減、修改以及增加會計賬冊或者會計憑證等都可以從印章和各自的筆跡上去分清責(zé)任，難以不留痕跡地對信息進(jìn)展偽造與修改。但在會計電算化的形式下，會計信息是憑借數(shù)據(jù)庫文件的方式存留在磁光的介質(zhì)上的，這種無紙化的賬冊與憑證很容易被不留痕跡地偽造與篡改，從而給內(nèi)部控制帶來了更多的壓力與挑戰(zhàn)。另外，光或者磁介質(zhì)對保存環(huán)境的要求也特別高，假設(shè)是操作不慎很容易被破壞，而且恢復(fù)起來也特別不容易，這無疑提醒

2、著強化內(nèi)部控制的必要性。二互聯(lián)網(wǎng)時代的進(jìn)步要求強化內(nèi)部控制。邁入了互聯(lián)網(wǎng)的信息時代后，互聯(lián)網(wǎng)功能在財務(wù)會計中的運用已經(jīng)成為不爭事實，財務(wù)數(shù)據(jù)的加工、財務(wù)信息的保管、處理等工作都變得更加迅速、便捷。但不可無視的是，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)很容易遭受網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊或者病毒的干擾，一旦發(fā)生勢必會帶來不可估量的損失，因此，加強內(nèi)部控制不僅是時代開展所需，更是確保會計工作平安性的需要。三會計工作對會計人員綜合素質(zhì)以及計算機系統(tǒng)可靠性的依賴，要求強化內(nèi)部控制。在傳統(tǒng)手工記賬的方式下，會計工作質(zhì)量的考評標(biāo)準(zhǔn)之一就是會計工作人員綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)程度、對會計法律法規(guī)的理解與掌握程度、工作態(tài)度以及相應(yīng)的執(zhí)行效果等。

3、財務(wù)部門經(jīng)過長期的探究與理論，已經(jīng)積累了不少經(jīng)歷、獲得了不少成果，構(gòu)建了較為完善的管理制度，會計電算化的施行使得傳統(tǒng)手工管理方式?jīng)]有了存在的根底，必需要有新型的管理方式去取代它，計算機系統(tǒng)可靠性的保障必然要求構(gòu)建更加合理的管理與控制制度，從而減少由于不良風(fēng)險而給會計信息帶來的威脅，所有這些都要求在更大程度上完善內(nèi)部控制機制。四會計電算化受權(quán)方式所發(fā)生的改變需要強化內(nèi)部控制。在傳統(tǒng)的手工會計工作系統(tǒng)中，一項重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到形本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理成相關(guān)的賬務(wù)處理信息，每個環(huán)節(jié)都要求有操作權(quán)限的工作人員審核簽章之后才能進(jìn)展辦理，這種傳統(tǒng)意義上的管理手段雖然速度較慢，但能在一定程度上防

4、止作弊行為的發(fā)生。但是在會計電算化環(huán)境下，權(quán)限分工與標(biāo)準(zhǔn)的主要方式就是口令受權(quán)，口令并不像印章那樣由專門人員去負(fù)責(zé)，而是內(nèi)存放于計算機的系統(tǒng)之內(nèi)，一旦被別人以非法手段獲得或者被偷看，將會帶來宏大的隱患，這樣的案例在日常生活中并不少見，因此，要強化內(nèi)部控制，盡可能地躲避諸如此類的風(fēng)險的出現(xiàn)。二、會計電算化形式下加強內(nèi)部控制的相關(guān)措施一明確職責(zé)分工，強化內(nèi)部控制。電算化部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人必需要將職責(zé)分工和組織控制工作完美的結(jié)合起來，以實現(xiàn)有效的職權(quán)別離，及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作等不良行為。首先，會計電算化的崗位可以被分為出納人員、軟件操作、計算時機計主管、檔案管理、數(shù)據(jù)分析以及點算審查等崗位，同時要對每個崗

5、位做出詳細(xì)、詳細(xì)的崗位標(biāo)準(zhǔn)的要求、工作權(quán)限設(shè)定等，催促每個工作人員都可以在自身的工作崗位上各盡其責(zé)，從而在保證工作質(zhì)量的根底上杜絕諸如舞弊等不良現(xiàn)象的發(fā)生;其次，在安排崗位之時，除了考慮與權(quán)衡每個工作人員的才能之外，還要注重遵循業(yè)務(wù)相別離的重要原那么，對于每一項有可能引發(fā)欺詐和作弊發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個部門或者一人單獨經(jīng)手，必須由不同的部門和人員去承當(dāng)不同的職責(zé)與任務(wù);再者，明確職責(zé)分工還要求指導(dǎo)者深化到基層工作中去，理解與掌握基層財務(wù)工作的現(xiàn)實情況，并且加強與相關(guān)工作人員的溝通和交流，從而在全方位地理解與掌握每一個工作人員所具有的才能和素質(zhì)的根底上，合理地進(jìn)展工作崗位的安排，確保因才設(shè)崗、

6、因崗設(shè)人，充分開掘出人才的潛能，為內(nèi)部控制工作提供更加更堅實的人力資源基矗二強化對系統(tǒng)環(huán)境的常規(guī)化控制。對財務(wù)系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)展有效的管理與控制，可以在保證內(nèi)部控制更好地滿足會計電算化環(huán)境開展要求的前提下促進(jìn)內(nèi)部控制質(zhì)量的增強。首先，要對會計中的制度、組織、系統(tǒng)開發(fā)與平安維護(hù)等系統(tǒng)環(huán)境的各項環(huán)節(jié)進(jìn)展實時性的監(jiān)控，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時采取必要的完善措施，從而使得系統(tǒng)環(huán)境可以具有更加高效、平安的特征;其次，做好硬件平安控制、實體平安控制、網(wǎng)絡(luò)平安控制以及電腦軟件病毒防范等工作，并將各項工作的詳細(xì)細(xì)節(jié)嚴(yán)格記錄在案，以便在查驗時有證可據(jù)，在此工作中要派遣高素質(zhì)的全能型專業(yè)人員，對系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)展實時地維護(hù)與整修，

7、滿足內(nèi)部控制的開展要求;第三，要進(jìn)展必要的網(wǎng)上公證，網(wǎng)上公證指的是運用網(wǎng)絡(luò)的實時傳輸功能和越來越豐富的網(wǎng)絡(luò)效勞工程，逐步實現(xiàn)原始交易憑證的第三方監(jiān)控。比方，可以在專業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證機構(gòu)申領(lǐng)私有密匙與數(shù)字簽名，一旦發(fā)生交易，交易雙方都要將相關(guān)證明和單據(jù)傳輸?shù)秸J(rèn)證機構(gòu)，由認(rèn)證機構(gòu)對其進(jìn)展數(shù)字簽名、確認(rèn)與加密，然后將未加密的憑證和加密憑證同時傳回交易雙方，這樣的交易使得交易一方很難篡改另一方的交易憑證，進(jìn)一步提升了相關(guān)財務(wù)工作的平安性、真實性、合理性。三完善內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制的重要組成局部，也是進(jìn)一步加強內(nèi)部會計監(jiān)視的必要制度安排。在會計電算化的大環(huán)境下，由于是處于人機的特殊對話狀態(tài)

8、，因此內(nèi)部審計工作也被提出了更高、更復(fù)雜的要求。要對會計資料和信息進(jìn)展合理的審計，審核與檢查電算化會計掌握的信息是否合規(guī)合理、是否符合有關(guān)法律的規(guī)定，憑證附件是否足夠完好與標(biāo)準(zhǔn)等，對于審查中所發(fā)現(xiàn)的問題要及時采取彌補措施;要對計算機內(nèi)的數(shù)據(jù)和書面材料所具有的一致性進(jìn)展檢查，比方查看賬冊的內(nèi)容，要盡可能地做到賬表相符，對于錯誤的、不妥的賬表處理現(xiàn)狀應(yīng)當(dāng)進(jìn)展及時的調(diào)整;要進(jìn)一步加強對操作管理的審計，審計的內(nèi)容要涵蓋操作人員的工作權(quán)限與工作責(zé)任、上級操作記錄是否完善、原始憑證與記賬憑證的完好性等，并且定期或者不定期地通過專題會議的方式將審計情況以及獎懲結(jié)果告知所有相關(guān)部門，讓內(nèi)部審計工作更加公開、公正、透明，實在地為內(nèi)部控制質(zhì)量的增強提供不可多得的活力源泉。此外，還要成立獨立的審計部門，專門針對內(nèi)部控制與相關(guān)的一些財務(wù)工作進(jìn)展管控，盡量防止由于部門牽連而導(dǎo)致的責(zé)任推諉等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，讓內(nèi)部審計在促使內(nèi)部控制增強等方面發(fā)揮出更大的作用。計算機技術(shù)的普及應(yīng)用使會計電算化的開展與運用已經(jīng)成為不可爭辯的事實，這種靈敏方便的會計形式早已為廣闊財務(wù)工作者所承受，它為會計工作的改革以及財務(wù)管理工作的現(xiàn)代化進(jìn)程提供了強而有力的支持