(中職)會計(jì)基礎(chǔ)教學(xué)ppt課件(完整版)

1、會計(jì)基礎(chǔ)完整版課件 會計(jì)基礎(chǔ)是會計(jì)學(xué)專業(yè)的入門課程。 會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)是經(jīng)管類各專業(yè)的學(xué)科基礎(chǔ)必修課，是財(cái)會專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課。項(xiàng)目一 走進(jìn)中小企業(yè) 認(rèn)知會計(jì)概念學(xué)習(xí)目標(biāo) 知識目標(biāo) 了解企業(yè)經(jīng)營流程、會計(jì)對象與目標(biāo)、會計(jì)核算方法 理解會計(jì)基本職能、會計(jì)基本假設(shè) 掌握企業(yè)概念、公司概念、會計(jì)概念 能力目標(biāo) 能區(qū)分權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制在確認(rèn)收入、費(fèi)用上的區(qū)別任務(wù)一 認(rèn)知中小企業(yè)、了解企業(yè)經(jīng)營流程任務(wù)二 認(rèn)知會計(jì)基本知識、理解會計(jì)基本假設(shè) 任務(wù)三 認(rèn)知會計(jì)基礎(chǔ)、了解核算方法任務(wù)四 認(rèn)知會計(jì)信息使用者、掌握會計(jì)信息質(zhì)量要求項(xiàng)目導(dǎo)學(xué)任務(wù)一 認(rèn)知中小企業(yè) 了解企業(yè)經(jīng)營流程一、企業(yè)的概念企業(yè) 是指以盈利為目的，

2、運(yùn)用各種生產(chǎn)要素（土地、勞動力、資本、技術(shù)和企業(yè)家才能等），向市場提供商品或服務(wù)，實(shí)行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的具有法人資格的社會經(jīng)濟(jì)組織。二、企業(yè)的組織形式獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)公司三、企業(yè)生產(chǎn)工藝流程四、企業(yè)經(jīng)營流程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程 一、會計(jì)的概念會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，對企業(yè)、事業(yè)、行政、團(tuán)體等單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面核算和監(jiān)督的一種管理活動。任務(wù)二 認(rèn)知會計(jì)基本知識、理解會計(jì)基本假設(shè)1、會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位2、會計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督3、會計(jì)擁有一系列專門方法4、會計(jì)工作的本質(zhì)是一種管理活動 二、會計(jì)的基本特征三、會計(jì)職能 （一）會計(jì)核算最基本的職能會計(jì)核算是

3、指會計(jì)通過確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報(bào)告等程序，反映單 位經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果，并為經(jīng)濟(jì)管理提供有用的信息。會計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的全過程。 會計(jì)核算職能特點(diǎn)：1、會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位。2、會計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。3、會計(jì)核算應(yīng)以真實(shí)、合法的會計(jì)憑證為依據(jù)。記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)算賬報(bào)賬 會計(jì)監(jiān)督 1、概念 會計(jì)監(jiān)督是指會計(jì)按照管理的目的和要求，查明會計(jì)核算資料是否真實(shí)、合法、合理、有效，并對不正確的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行必要的干預(yù)，以保證經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性，制止各種違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。會計(jì)監(jiān)督人員依據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)督？2、監(jiān)督依據(jù) 各種法規(guī)、制度、計(jì)劃、預(yù)算3、會計(jì)監(jiān)督分類事前監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動開始之前

4、進(jìn)行審查未來的經(jīng)濟(jì)活動是否符合有關(guān)法令、政策的規(guī)定，是否符合商品經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，在經(jīng)濟(jì)上是否可行事中監(jiān)督對正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動的過程及取得的核算資料進(jìn)行審查，并以此糾正經(jīng)濟(jì)活動過程中的偏差和失誤事后監(jiān)督對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動以及相應(yīng)的核算資料進(jìn)行的審查、分析（三）會計(jì)兩大基本職能的關(guān)系1.核算職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)。2.監(jiān)督職能是核算職能的保證。會計(jì)核算監(jiān)督核算系統(tǒng)控制系統(tǒng)四、會計(jì)的對象與目標(biāo)（一）會計(jì)對象 指會計(jì)核算與督導(dǎo)的內(nèi)容，具體是指社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，即資金運(yùn)動或價(jià)值運(yùn)動。（一）會計(jì)主體明確其核算的空間范圍。（二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動能永遠(yuǎn)地進(jìn)行下去。（三）

5、會計(jì)分期會計(jì)期間假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營假定的一個必要補(bǔ)充，是對會計(jì)核算時(shí)間范圍的規(guī)定。（四）貨幣計(jì)量是指企業(yè)在會計(jì)核算中要以貨幣為統(tǒng)一的主要的計(jì)量單位，記錄和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和經(jīng)營成果。 五、會計(jì)的基本假設(shè) 一、會計(jì)基礎(chǔ)（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的，即使已經(jīng)當(dāng)期收付，也不應(yīng)該作為當(dāng)期的收入費(fèi)用。（二）收付實(shí)現(xiàn)制：以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)的收入和費(fèi)用的依據(jù)。任務(wù)三 認(rèn)知會計(jì)基礎(chǔ)、了解核算方法二、會計(jì)核算方法 會計(jì)方法是實(shí)現(xiàn)會計(jì)職能、發(fā)揮會計(jì)作用和達(dá)到會計(jì)目的的手段和措施。會計(jì)核算方法會計(jì)監(jiān)督方法會計(jì)

6、決策方法會計(jì)控制方法會計(jì)分析方法會計(jì)方法體系（一）會計(jì)核算方法 會計(jì)核算方法指以統(tǒng)一的貨幣單位為量度標(biāo)準(zhǔn)，連續(xù)、系統(tǒng)、完整地對會計(jì)對象進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算和核算的方法。會計(jì)核算方法設(shè)置會計(jì)科目和賬戶復(fù)式記賬填制憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制會計(jì)報(bào)表會計(jì)核算方法會計(jì)核算方法關(guān)系體系 會計(jì)核算方法貫穿基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)習(xí)內(nèi)容的始終，是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)內(nèi)容。 會計(jì)核算的七種方法之間相互聯(lián)系，構(gòu)成完整的會計(jì)核算方法體系。 什么是會計(jì)信息？ 會計(jì)信息是指會計(jì)單位通過財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告或附注等形式向投資者、債權(quán)人或其他信息使用者揭示單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。任務(wù)四 認(rèn)知會計(jì)信息使用者、掌握會計(jì)信息質(zhì)量要求二、會計(jì)

7、信息質(zhì)量要求對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會計(jì)信息對投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征。主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。（一）可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)未依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告。（1）以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)（2）以符合重要性和成本效益原則為前提（3）會計(jì)信息中立的、無偏的（二）相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者使用財(cái)務(wù)報(bào)告。（三）可理解性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于使用者理解和使用。（四）可比性 要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)

8、當(dāng)相互可比1、同一企業(yè)不同時(shí)期可比2、不同企業(yè)相同會計(jì)期間可比（五）實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 （六）重要性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。（七）謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。（八）及時(shí)性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。 項(xiàng)目二 認(rèn)知會計(jì)要素 建立會計(jì)等式 知識目標(biāo) 認(rèn)知會計(jì)要素的定義 認(rèn)知反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要

9、素 認(rèn)知反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)要素 能力目標(biāo) 會辨別會計(jì)要素 會辨別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)目標(biāo)項(xiàng)目導(dǎo)學(xué)任務(wù)一認(rèn)知財(cái)務(wù)狀況會計(jì)要素任務(wù)二認(rèn)知經(jīng)營成果會計(jì)要素任務(wù)三應(yīng)用會計(jì)等式任務(wù)一 認(rèn)知財(cái)務(wù)狀況會計(jì)要素會計(jì)的對象是貨幣化的資金運(yùn)動。針對企業(yè)不同形態(tài)的資金運(yùn)動 在會計(jì)上反映時(shí)稱為會計(jì)要素。會計(jì)要素是指根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會計(jì)對象的基本分類。資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。它具有以下特征：（一）資產(chǎn)反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)。財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況,是資金運(yùn)動的靜態(tài)表現(xiàn)。資

10、產(chǎn)按流動性分類：庫存現(xiàn)金非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)資產(chǎn)銀 行 存 款應(yīng)收賬款存 貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)短期投資（二）負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債由過去的交易或事項(xiàng)形成，是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 負(fù)債的清償，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 負(fù)債有確切的受款人和償還日期 它具有以下特征：負(fù)債按流動性，分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債短期借款非流動負(fù)債流動負(fù)債負(fù)債應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)長期借款應(yīng)付利息（三）所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益。凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益2022/8/281、所有者投入的資本2、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失3、

11、留存收益所有者權(quán)益的來源直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失,是指不應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的,與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。如：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動， 權(quán)益法下長期股權(quán)投資的權(quán)益變動實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益留存收益所有者權(quán)益的構(gòu)成任務(wù)二認(rèn)知經(jīng)營成果會計(jì)要素指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 日?；顒又饕钙髽I(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)取得的收入。如：銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入等。 （四）收入下列哪個才能確認(rèn)為收入？A.股東

12、追加的投資100萬B.向銀行取得50萬借款C.出售產(chǎn)品取得貨款40萬并非所有的貨幣收入都能確認(rèn)為收入! 收入按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分為: 主營業(yè)務(wù)收入:產(chǎn)品銷售收入、商品銷售 （占企業(yè)收入比重較大） 其他業(yè)務(wù)收入:原材料銷售收入、出租固定資 產(chǎn)和包裝物的收入等按收入的性質(zhì)分類:銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 （五）費(fèi) 用2022/8/28（1）費(fèi)用是在日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的耗費(fèi)，而不是由偶發(fā)的交易或事項(xiàng)導(dǎo)致。（2）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或表現(xiàn)為負(fù)債的增加，或者二者兼而有之。（3）費(fèi)用會導(dǎo)致所有者

13、權(quán)益的減少。（4）與向所有者分配利潤無關(guān)。 特征按經(jīng)濟(jì)用途分類費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（直接計(jì)入產(chǎn)品成本）（直接計(jì)入營業(yè)損益）直接費(fèi)用間接費(fèi)用利潤是企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，反映企業(yè)在這期間的經(jīng)營業(yè)績和獲利能力。 企業(yè)的利潤，就其構(gòu)成內(nèi)容來看主要包括以下兩個方面：一是收入減去費(fèi)用后的凈額；二是直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失。2022/8/28（六）利 潤2022/8/28注意：企業(yè)除了通過銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒涌梢孕纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入外，還有一些活動也可以形成經(jīng)濟(jì)利益的流入，如投資收益等。這些活動形成的經(jīng)濟(jì)利益流入也是企業(yè)利潤

14、的組成部分。 投資收益是指企業(yè)對外投資所取得的收益（或損失），如購買債券或股票投資等。反映利潤的指標(biāo)：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤3個 營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)成本等 利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤利潤總額-所得稅費(fèi)用 任務(wù)三應(yīng)用會計(jì)等式 一、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會計(jì)等式 會計(jì)等式是反映企業(yè)六個要素之間數(shù)量關(guān)系的等式，也叫會計(jì)平衡公式，它是會計(jì)要素在總額上必然相等的一種關(guān)系式。資產(chǎn)權(quán)益 負(fù)債所有者權(quán)益例1：甲、乙兩人各出資10萬創(chuàng)立一家A公司，甲乙擁有這家公司20萬元的所有權(quán)。 資產(chǎn) = 負(fù)債+所有者權(quán)益 20萬元 20萬元例2：A公司購入一批原材料25萬元，因資金不足向銀行

15、貸款5萬元。這時(shí)用公式表示：資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益25萬元 25萬元會計(jì)恒等式權(quán)益 資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表（ Balance Sheet ）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益=+StockCertificate二、收入、費(fèi)用和利潤的會計(jì)等式動態(tài)等式任何企業(yè)都要通過不斷地開展經(jīng)營活動來求得生存與發(fā)展。在生產(chǎn)經(jīng)營期間，一方面獲得收入，另一方面發(fā)生各種費(fèi)用。將收入減去費(fèi)用，就可以計(jì)算企業(yè)在一定會計(jì)期間的利潤。收入費(fèi)用利潤（或虧損）例：a公司以6萬元購入一批產(chǎn)品，轉(zhuǎn)手以8萬元得價(jià)格售出，經(jīng)營中付了5000元費(fèi)用。用公式表述：收入- 費(fèi)用=利潤8萬元-（6萬元+0.5萬元）=1.5萬元 收入、費(fèi)用

16、和利潤之間的關(guān)系反映一定期間內(nèi)企業(yè)取得的經(jīng)營成果。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用） 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤 從企業(yè)產(chǎn)權(quán)看，利潤歸屬于資本所有者。若有利潤，所有者權(quán)益增加；若是虧損，所有者權(quán)益減少。其中，收入使所有者權(quán)益增加；費(fèi)用使所有者權(quán)益減少。在會計(jì)期間的任一時(shí)刻，會計(jì)動態(tài)等式為：例 大華公司用銀行存款2000元購買材料。 原材料+2000 銀行存款-2000例 大華公司向銀行借入短期借款10000元，直接償還應(yīng)付賬款。 應(yīng)付賬款-10000 短期借款+10000 例大華公司接受外商投入的設(shè)備一臺，價(jià)值20000元。 固定資產(chǎn)+20000 實(shí)收資本+20000例 大華公司以銀行存款4000元償

17、還長期借款。 長期借款-4000 銀行存款4000四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減，總額不變。 權(quán)益之間有關(guān)項(xiàng)目有增有減，總額不變。 負(fù)債內(nèi)部、所有者權(quán)益內(nèi)部、負(fù)債與所有者權(quán)益之間資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加。資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少。 企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)四種類型：資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益雙方總額等額增加雙方總額等額減少 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益(1) 增加 增加(2) 增加 增加(3) 減少 減少(4) 減少 減少(5) 增加 減少(6) 增加 減少(7) 增加 減少(8) 增加 減少(9) 減少 增加資產(chǎn)和權(quán)益變化的九種類型無論企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引

18、起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益這三個會計(jì)基本要素在數(shù)量上發(fā)生怎樣的增減變化，都不會破壞會計(jì)基本等式的平衡關(guān)系。項(xiàng)目三 設(shè)置會計(jì)科目 使用復(fù)式記賬學(xué)習(xí)目標(biāo) 知識目標(biāo) 了解會計(jì)科目的概念和分類 了解賬戶的概念 理解賬戶的結(jié)構(gòu) 熟悉復(fù)式記賬法的概念 熟悉借貸記賬法的概念 掌握借貸記賬法的記賬規(guī)則、賬戶結(jié)構(gòu) 掌握借貸記賬法的試算平衡 掌握會計(jì)分錄的編制要求項(xiàng)目導(dǎo)學(xué)任務(wù)一設(shè)置會計(jì)科目和賬戶任務(wù)二認(rèn)知復(fù)式記賬、運(yùn)用借貸記賬法任務(wù)三編制會計(jì)分錄及試算平衡任務(wù)一設(shè)置會計(jì)科目和賬戶一、會計(jì)科目的含義是對會計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和會計(jì)管理要求進(jìn)一步分類后形成的項(xiàng)目，是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，也稱賬戶的名稱。會

19、計(jì)科目與賬戶是有著密切聯(lián)系的兩個概念。62（二）會計(jì)科目分類1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類成本損益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益632、按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類科目(一級科目)明細(xì)分類科目二級科目(子目 )明細(xì)分類科目(細(xì)目)原材料木料原材板材方木鋼材圓鋼角鋼 扁鋼64二、會計(jì)科目的設(shè)置原則（一）會計(jì)科目的設(shè)置原則合法性原則 所設(shè)計(jì)的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度。相關(guān)性原則 會計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告與對內(nèi)管理的要求。實(shí)用性原則 在合法的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)需要的會計(jì)科目。65三、常用會計(jì)科目 見教材P26表3-2四、賬戶及其結(jié)構(gòu) （一）賬戶的

20、概念 是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況及結(jié)果的記賬單元。賬戶的結(jié)構(gòu)就是賬戶的格式。作為賬戶的基本結(jié)構(gòu)，通常應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1.賬戶的名稱（即會計(jì)科目）2.日期（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）3.憑證號數(shù)（表明賬戶記錄所依據(jù)的會計(jì)憑證）4.摘要（簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）5.增加和減少的金額及余額6.頁碼（賬簿必須連續(xù)編號）（二）賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶名稱 “T”字形賬戶 借方 貸方聯(lián)系：會計(jì)科目是賬戶的名稱，二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的，都是用來分門別類的反映會計(jì)要素的具體內(nèi)容。區(qū)別：會計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)，只是表明某一會計(jì)事項(xiàng)歸屬的分類項(xiàng)目；而賬戶具有一定的結(jié)構(gòu)形式，通過

21、賬戶可以記載會計(jì)事項(xiàng)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變動情況及結(jié)果。賬戶在會計(jì)科目按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的基礎(chǔ)上，還可以按照用途結(jié)構(gòu)分類。六、賬戶與會計(jì)科目的關(guān)系任務(wù)二認(rèn)知復(fù)式記賬、運(yùn)用借貸記賬法一、記賬方法是在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法定義：對于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均以相等的金額在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的記賬方法。有“始”有“終”賬戶1賬戶2借貸記賬法：以“借”“貸”作為記賬符號增減記賬法：以“增”“減”作為記賬符號收付記賬法：以“收”“付”作為記賬符號種類：二、借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號，對發(fā)

22、生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以借貸相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中相互關(guān)聯(lián)地進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法?！敖琛①J”將每一個賬戶都固定的分為兩個相互對立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方； “借”和“貸”作為純粹的記賬符號，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少。借： DR: 貸： CR:（一）借貸記賬法的記賬符號 賬戶名稱（會計(jì)科目）（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借貸記賬法的格式借方 貸方 賬戶名稱（會計(jì)科目）1、資產(chǎn)和成本類賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 借方 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額77 賬戶名稱（會計(jì)科目）2、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 負(fù)

23、債、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 借方 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 賬戶名稱（會計(jì)科目）（1）費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) 借方 貸方 本期增加額 本期減少額 本期借方生額 本期貸方發(fā)生額3、損益類賬戶的結(jié)構(gòu) 79 賬戶名稱（會計(jì)科目）（2）收入類賬戶 收入類賬戶結(jié)構(gòu) 借方 貸方 本期減少額 本期增加額 本期借方生額 本期貸方發(fā)生額 “有借必有貸，借貸必相等”對于一個賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來決定。借貸記賬法記賬規(guī)則任務(wù)三編制會計(jì)分錄及試算平衡一、賬戶對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對每筆交

24、易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí),相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。82二、會計(jì)分錄是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶和記賬方向與金額的一種記錄。賬戶名稱記賬方向記賬金額會計(jì)分錄舉例：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：從銀行提取現(xiàn)金1000元。分錄：借： 庫存現(xiàn)金 1000 貸： 銀行存款 1000賬戶名稱記賬方向記賬金額簡單會計(jì)分錄三、會計(jì)分錄類別復(fù)合會計(jì)分錄一借一貸一借多貸多借一貸多借多貸四、會計(jì)分錄的編制步驟第一步,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)要素;第二步,確認(rèn)涉及的賬戶,是增加,還是減少;第三步,確認(rèn)記入賬戶的借方還是貸方,借貸金額是否相等。五、借貸記賬法下的試算平衡 有借必有貸，借貸必相等

25、（一）試算平衡的含義（二）試算平衡的分類資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 1、發(fā)生額試算平衡 2、余額試算平衡試算平衡,是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系,通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較,以檢查記錄是否正確的一種方法。a.根據(jù)期初余額，登記期初余額b.根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)，登記T型賬戶相關(guān)記錄，編制發(fā)生額試算平衡表c.計(jì)算期末余額，編制本期期末余額試算平衡表d.根據(jù)期初余額，本期發(fā)生額（增加額減少額），期末余額，編制賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表編制試算平衡表方法總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表會計(jì)科目借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額銀行存款X1Y1原材料X2Y2實(shí)收資本XnYn

26、合 計(jì)XY若X=Y，則平衡，否則不平衡表1 年 月 日 單位：元 總分類賬戶余額試算平衡表會計(jì)科目借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金X1遞延所得稅資產(chǎn)Xm短期借款Y1未分配利潤Yn合 計(jì)XY若X=Y，則平衡，否則不平衡表2 年 月 日 單位：元 90總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表會計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn) 金A1C1D1E1遞延所得稅資產(chǎn)AmEm短期借款B1F1未分配利潤BnCm+nDm+nFn合 計(jì)ABCDEF若A=B且C=D且E=F，則平衡，否則不平衡表3 年 月 日 單位：元 2022/8/28一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部遺漏或重復(fù)記賬；一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方向顛倒；賬戶

27、名稱記錯；借貸雙方發(fā)生同金額的錯誤；借貸某一方發(fā)生相互抵消的錯誤等。試算平衡了，就沒有錯誤了嗎？項(xiàng)目四 填寫原始憑證 編制記賬憑證學(xué)習(xí)目標(biāo) 知識目標(biāo) 掌握原始憑證的概念和種類 掌握記賬憑證的概念和種類 熟悉會計(jì)憑證的傳遞程序和保管要求 能力目標(biāo) 會填制、審核原始憑證 會編制、審核記賬憑證 會整理、裝訂會計(jì)憑證項(xiàng)目導(dǎo)學(xué)任務(wù)一識別原始憑證任務(wù)二填制與審核原始憑證任務(wù)三認(rèn)知記賬憑證任務(wù)四編制與審核記賬憑證任務(wù)五整理、裝訂和保管會計(jì)憑證原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。 進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù) 編制記賬憑證和登記賬簿的原

28、始依據(jù) 會計(jì)核算資料中最具法律效力的一種書面證明.任務(wù)一 識別原始憑證一、原始憑證的概念（一）按來源分類1、外來原始憑證 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。二、原始憑證的種類火車票收款收據(jù)2、自制原始憑證 由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的、供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。（二）按填制手續(xù)及內(nèi)容分類1、一次憑證 一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 一次憑證是一次有效的憑證。出庫單借款單2、累計(jì)憑證 在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。是多次有效憑證。特點(diǎn)： （1）在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （2

29、）隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行控制 （3）期末按實(shí)際發(fā)生額記賬限額領(lǐng)料單3、匯總憑證 對一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。例如：差旅費(fèi)報(bào)銷單 工資結(jié)算匯總表 發(fā)料憑證匯總表 收料憑證匯總表差旅費(fèi)報(bào)銷單工資結(jié)算匯總表（三）按格式分類1、通用憑證 由有關(guān)部門統(tǒng)一印刷、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。 通用憑證使用范圍因制作部門不同而異。如：增值稅專用發(fā)票2、專用憑證由單位自行印刷、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如：借款單原始憑證的名稱和編號接受原始憑證單位的名稱編制原始憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額

30、其他必要的補(bǔ)充內(nèi)容填制原始憑證的單位、填制人、經(jīng)手人和驗(yàn)收人簽章三、原始憑證的基本內(nèi)容四、常見原始憑證的基本內(nèi)容(一)增值稅專用發(fā)票1.用途增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,既能作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的會計(jì)憑證又是兼記銷售方納稅義務(wù)和購買方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。第一聯(lián)記賬聯(lián),是銷售方的記賬憑證,即是銷售方作為銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的原始憑證,在票面上的“稅額”指的是“銷項(xiàng)稅額”,“金額”指的是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的“不含稅金額價(jià)格”。第二聯(lián)是抵扣聯(lián)(購買方用來扣稅);第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)(購買方用來記賬)。(二)增值稅普通發(fā)票1.用途增值稅

31、普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,所開具和收取的收付款憑證。它是相對于增值稅專用發(fā)票而言的,即任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外,所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。 (三)現(xiàn)金支票1. 用途現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金,由存款人簽發(fā)用于到銀行為本單位提取現(xiàn)金,也可以簽發(fā)給其他單位和個人用來辦理結(jié)算或者委托銀行代為支付現(xiàn)金給收款人。(四)轉(zhuǎn)賬支票1.用途轉(zhuǎn)賬支票是出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù);在銀行開立存款賬戶的單位和個人客戶,用

32、于同城交易的各種款項(xiàng),均可簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票,委托開戶銀行辦理付款手續(xù)。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。(五)銀行承兌匯票1.用途銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票,向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的,保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。(六)銀行本票1.用途銀行本票是申請人將款項(xiàng)交存銀行,由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。(七)電匯憑證1.用途電匯是匯款人將一定款項(xiàng)交存匯款銀行,匯款銀行通過電報(bào)或電傳給目的地的分行或代理行(匯入行),指示匯入行向收款人支付一定金額的一種匯款方式。(八)進(jìn)賬單1.用途進(jìn)賬單是持票人或收款人將票據(jù)款

33、項(xiàng)存入收款人在銀行賬戶的憑證,也是銀行將票據(jù)款項(xiàng)記入收款人賬戶的憑證。持票人填寫銀行進(jìn)賬單時(shí),必須清楚地填寫票據(jù)種類、票據(jù)張數(shù)、收款人名稱、收款人開戶銀行、付款人名稱、付款人開戶銀行及賬號、票據(jù)金額等欄目,并連同相關(guān)票據(jù)一并交給銀行經(jīng)辦人員。進(jìn)賬單一式三聯(lián),第一聯(lián)回單聯(lián)交給持票人,作為受理票據(jù)的依據(jù);第二聯(lián)銀行作借方憑證;第三聯(lián)收款通知交給收款人。(九)收料單1. 用途收料單是一次性的自制原始憑證,是購買方對供應(yīng)商送料或送檢時(shí)提供的貨品所進(jìn)行描述(名稱、數(shù)量、來源)的單據(jù),以便于購買方后期對貨物分揀、入庫、上架管理。收料單既是交接完成的證明,也是報(bào)稅的依據(jù)。(十)領(lǐng)料單1.用途領(lǐng)料單是由領(lǐng)用材

34、料的部門或者人員根據(jù)所需領(lǐng)用材料的數(shù)量填寫的單據(jù)。其內(nèi)容有領(lǐng)用日期、材料名稱、單位、數(shù)量、金額等。為明確材料領(lǐng)用的責(zé)任,領(lǐng)料單除了要有領(lǐng)用人的簽名外,還需要主管人員的簽名,保管人的簽名等。領(lǐng)料人憑借領(lǐng)料單到倉庫中領(lǐng)取所需材料時(shí),由庫存管理人員確認(rèn)并出具出貨單方可領(lǐng)取材料。(十一)出庫單1.用途出庫單是指對外發(fā)生銷售業(yè)務(wù),將貨物發(fā)送給客戶方時(shí)所填制的出庫單據(jù)。(十二)借款單1.用途借款單,是單位內(nèi)部人員借款時(shí)填制的原始憑證。(十三)限額領(lǐng)料單1.用途限額領(lǐng)料單是多次使用的累計(jì)領(lǐng)發(fā)料憑證。(十四)領(lǐng)料憑證匯總表1.用途領(lǐng)料憑證匯總表是將一段時(shí)期內(nèi)的出庫材料進(jìn)行綜合而編制的匯總憑證。（一）基本要求記

35、錄真實(shí)內(nèi)容完整手續(xù)完備書寫清楚規(guī)范編號連續(xù)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)填制及時(shí)任務(wù)二 填制與審核原始憑證（二）其他要求購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位或收款人的收款證明發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明，退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行憑證。職工公出借款憑據(jù)必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本。經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。(二)填制原始憑證的方法1.填寫現(xiàn)金支票(1)填寫現(xiàn)金支票正面的步驟填寫出票日期,出票日期必須使用中文大寫,不得更改;填寫付款行名稱和出票人賬號,即出票人的開戶銀

36、行名稱及存款賬戶的賬號;填寫收款人全稱,不得更改;填寫人民幣大寫金額,不得更改,大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫,不得留有空白;填寫小寫金額,不得更改,大小寫必須一致,前面加人民幣符號“￥”;填寫款項(xiàng)的用途,必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定;出票人簽章,即出票人預(yù)留銀行的簽章;需要使用支付密碼時(shí),填寫16位支付密碼;存根聯(lián)的出票日期,與正聯(lián)一致,可用小寫;存根聯(lián)的收款人,與正聯(lián)一致;【例4-1】2017年2月1日,北京南方股份有限公司開出一張人民幣為1 000元的現(xiàn)金支票,從銀行提取現(xiàn)金以備零用。其他資料:北京南方股份有限公司開戶行為交通銀行北京分行;賬號為支付密碼為38732597911866

37、88;法人為趙洲翔。該公司現(xiàn)金支票填寫結(jié)果如下:二、原始憑證的審核內(nèi)容為了如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況,充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能,保證會計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整和準(zhǔn)確,會計(jì)人員必須對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容具體描述真實(shí)性包括憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容的審查。對外來原始憑證,必須有填制單位公章和填制人的簽章;對自制原始憑證,必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人的簽名或蓋章。此外,對通用原始憑證,還應(yīng)審核憑證的真實(shí)性,以防作假合法性所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國家法律法規(guī),是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序,是否有貪污舞弊等行為合理性所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要

38、,是否符合有關(guān)計(jì)劃和預(yù)算等完整性各項(xiàng)基本要素是否齊全,是否有漏項(xiàng)情況,日期是否完整,數(shù)字是否清晰,文字是否工整,有關(guān)人員簽章是否齊全,憑證聯(lián)次是否正確等正確性接受原始憑證單位的名稱是否正確;金額的填寫和計(jì)算是否正確;更正是否正確及時(shí)性原始憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)及時(shí)填制并及時(shí)傳遞,審核時(shí)應(yīng)注意審查憑證的填寫日期經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況,進(jìn)行不同的處理:(1)對于完全符合要求的原始憑證,應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理。(2)對于真實(shí)、合法、合理,但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證,應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員,由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后,再進(jìn)行會計(jì)處理。(3)對于不真實(shí)、不合法的原始憑

39、證,會計(jì)人員有權(quán)不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。是否正式發(fā)票形式審核記載是否清晰,數(shù)量與金額是否相符,有無涂改添加.內(nèi)容審核認(rèn)真核對筆跡,有無模仿領(lǐng)導(dǎo)簽字現(xiàn)象.授權(quán)審核 真實(shí)性1符合法規(guī)與準(zhǔn)則審核憑證內(nèi)容是否符合國家的方針、政策、法令和計(jì)劃。比如私人購置或使用的物品就不能以套款報(bào)銷。符合會計(jì)制度審核憑證內(nèi)容是否符合會計(jì)管理制度。比如白條抵庫的現(xiàn)象，比如報(bào)銷金額有明顯限制的，超過比例和限額的不能報(bào)銷。合法性2符合制度和預(yù)算審核憑證內(nèi)容是否符合單位管理制度和預(yù)算。合理性3完整性4正確性5及時(shí)性6原始憑證的及時(shí)性是保證會計(jì)信息及時(shí)性的基礎(chǔ)。原始憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)及時(shí)填制并及時(shí)傳遞。尤其是時(shí)效

40、性較強(qiáng)的原始憑證，更應(yīng)仔細(xì)驗(yàn)證其簽發(fā)日期。任務(wù)三 認(rèn)知記賬憑證一、記賬憑證的概念 記賬憑證又稱記賬憑單,是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證,作為登記賬簿的直接依據(jù)。 記賬憑證根據(jù)復(fù)式記賬法的基本原理,確定了應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目及其金額,將原始憑證中的信息轉(zhuǎn)化為會計(jì)語言,是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)。 記賬憑證的主要作用是確定會計(jì)分錄,便于賬簿登記。記賬憑證是登記明細(xì)分類賬戶和總分類賬戶的依據(jù),能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況,監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動,明確相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。分類標(biāo)準(zhǔn)具體分類具體內(nèi)容格式舉例憑證用途通用記賬憑證適合于所有

41、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證通用記賬憑證如圖4-74所示專用記賬憑證收款憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證現(xiàn)金收款憑證如圖4-75所示銀行收款憑證如圖4-76所示付款憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證現(xiàn)金付款憑證如圖4-77所示銀行付款憑證如圖4-78所示轉(zhuǎn)賬憑證用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證如圖4-79所示填制方式復(fù)式記賬憑證每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計(jì)科目及其發(fā)生額,均在同一張記賬憑證上反映的一種記賬憑證如前述通用記賬憑證、收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證單式記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個會計(jì)科目及其金額的記賬憑證會計(jì)實(shí)務(wù)中基本不用三、記賬憑證的基本內(nèi)容(1

42、)填制憑證的日期;(2)憑證編號;(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;(4)會計(jì)科目;(5)金額;(6)所附原始憑證張數(shù);(7)填制憑證人員、復(fù)核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。企業(yè)以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的,替代單證也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。任務(wù)四 編制與審核記賬憑證(一)記賬憑證的編制要求1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。2.記賬憑證的書寫應(yīng)當(dāng)清楚、規(guī)范。3.除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑4.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證編制,或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制,也可以根據(jù)原始憑證匯

43、總表編制,但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上。5.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。記賬憑證應(yīng)由主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)人員,按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制兩張以上(含兩張)記賬憑證的,可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。6.編制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯誤,應(yīng)當(dāng)重新編制。7.記賬憑證編制完成后,如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處進(jìn)行劃線注銷。1.通用記賬憑證的編制通用記賬憑證的名稱為“記賬憑證”或“記賬憑單”,它是集收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證于一體,適用于所有業(yè)務(wù)類型的記賬憑證。(1)通用記賬憑證的編制步驟,填寫財(cái)會部門受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)制證的日期;

44、填寫憑證編號;填寫能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和特征的簡要說明;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目,如果有明細(xì)科目的要填寫清楚,并遵循“借方科目在先,貸方科目在后”的原則;將各會計(jì)科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi),填寫完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后,如有空行,則應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷;根據(jù)上面的金額進(jìn)行加總得到,借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)相等,并在數(shù)字前加“￥”;填寫所附原始憑證張數(shù);制單人應(yīng)在編制憑證后簽章；復(fù)核人在復(fù)核后簽章;登賬時(shí)負(fù)責(zé)登賬的人應(yīng)及時(shí)簽章;會計(jì)主管應(yīng)在審核后簽章; 過賬的標(biāo)記?！纠?017年5月11日，江豐實(shí)業(yè)有限公司生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用一批材料

45、用于生產(chǎn)，請根據(jù)背景單據(jù)填寫通用記賬憑證。 專用記賬憑證的編制() 收款憑證的編制收款憑證是根據(jù)反映庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。() 付款憑證的編制付款憑證是根據(jù)有關(guān)反映庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。() 轉(zhuǎn)賬憑證的編制轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)除庫存現(xiàn)金和銀行存款收、付業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)轉(zhuǎn)賬類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。二、記賬憑證的審核為了保證會計(jì)信息的質(zhì)量,在記賬之前應(yīng)由有關(guān)稽核人員對記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。審核的主要內(nèi)容有:(1)內(nèi)容是否真實(shí)。審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù),所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致,記賬憑證匯總表的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。(2)項(xiàng)

46、目是否齊全。審核記賬憑證各項(xiàng)目的填寫是否齊全,如日期、憑證編號、摘要、會計(jì)科目、金額、附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人員簽章等。(3)會計(jì)科目是否正確。審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確,是否有明確的賬戶對應(yīng)關(guān)系,所使用的會計(jì)科目是否符合有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。(4)金額是否正確。審核記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致,記賬憑證匯總表的金額與記賬憑證的金額合計(jì)是否相符,原始憑證中的數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算是否正確等。(5)書寫是否規(guī)范。審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰,是否按規(guī)定使用藍(lán)黑墨水,是否按規(guī)定進(jìn)行更正等。(6)手續(xù)是否完備。審核出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后,是否已在原始憑證

47、上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。任務(wù)五 整理、裝訂 和保管會計(jì)憑證一、會計(jì)憑證的傳遞會計(jì)憑證的傳遞是指從會計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起,經(jīng)過審核、整理、記賬到裝訂保管為止的處理過程,以及在此過程中有關(guān)部門、人員之間應(yīng)當(dāng)辦理的傳遞手續(xù)。會計(jì)憑證的傳遞,應(yīng)當(dāng)滿足內(nèi)部控制制度的要求,使傳遞程序合理有效,同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間,減少傳遞的工作量。會計(jì)憑證的傳遞具體包括傳遞程序和傳遞時(shí)間。二、會計(jì)憑證的裝訂憑證裝訂是指將整理完畢的會計(jì)憑證加上封面和封底,裝訂成冊,并在裝訂線上加貼封簽的一系列工作。1.會計(jì)憑證封面會計(jì)憑證不得跨月裝訂。記賬憑證少的,可以一個月裝訂一本;一個月內(nèi)憑證數(shù)量較多的,可裝訂成若干冊,并在

48、憑證封面上注明本月總計(jì)冊數(shù)和本冊序數(shù)。采用科目匯總表會計(jì)核算形式的企業(yè),原則上以一張科目匯總表及所附的記賬憑證、原始憑證裝訂成一冊,憑證少的,也可將若干張科目匯總表及相關(guān)記賬憑證、原始憑證合并裝訂成一冊。序號每月一編。2.原始憑證的整理記賬憑證后面所附的原始憑證種類很多,裝訂平整美觀的會計(jì)憑證便于查閱和保管。在裝訂記賬憑證時(shí)應(yīng)對其附件進(jìn)行必要的整理加工。3.會計(jì)憑證裝訂成冊的方法(1)整理記賬憑證,摘掉憑證上的大頭針等雜物,并將記賬憑證按編號順序碼放。(2)將記賬憑證匯總表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表放在最前面,并放上封面、封底。(3)在碼放整齊的記賬憑證左上角放一張8厘米8厘米大小的包角紙。(4)過

49、包角紙上沿距左邊5厘米處和左沿距上邊4厘米處包角紙上劃一條直線,并用兩點(diǎn)將此直線等分,再分別在等分直線的兩點(diǎn)處將包角紙和記賬憑證打上兩個裝訂孔。(5)用繩穿繞扎緊(結(jié)扎在背面)。粘上包角紙。三、會計(jì)憑證的保管會計(jì)憑證的保管是指會計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計(jì)憑證作為記賬的依據(jù),是重要的會計(jì)檔案和經(jīng)濟(jì)資料。本單位以及其他有關(guān)單位,可能因?yàn)楦鞣N需要查閱會計(jì)憑證,特別是發(fā)生貪污、盜竊、違法亂紀(jì)行為時(shí),會計(jì)憑證是依法處理的有效證據(jù)。因此,任何單位在完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)和記賬后,必須將會計(jì)憑證按規(guī)定的立卷歸檔制度形成會計(jì)檔案資料,妥善保管,防止丟失,不得任意銷毀,以便日后隨時(shí)查閱。(1)會計(jì)

50、憑證應(yīng)定期裝訂成冊,防止散失。(2)會計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng),會計(jì)主管人員和加貼封簽保管人員應(yīng)在封面上簽章。(3)會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條,防止抽換憑證。(4)原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂,但應(yīng)在憑證封面上注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類,同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號,以便查閱。(5)每年裝訂成冊的會計(jì)憑證,在年度終了時(shí)可暫由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年,期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。(6)嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限

51、要求,期滿前不得任意銷毀。項(xiàng)目五 處理基本業(yè)務(wù) 完成會計(jì)核算學(xué)習(xí)目標(biāo) 知識目標(biāo) 了解企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 掌握相關(guān)會計(jì)科目核算內(nèi)容 能力目標(biāo) 能夠依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,處理企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會編制會計(jì)分錄項(xiàng)目導(dǎo)學(xué)任務(wù)一導(dǎo)入企業(yè)賬簿基本信息任務(wù)二核算企業(yè)籌資階段業(yè)務(wù)任務(wù)三核算企業(yè)采購階段業(yè)務(wù)任務(wù)四核算企業(yè)生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)任務(wù)五核算企業(yè)銷售階段業(yè)務(wù)任務(wù)六核算企業(yè)利潤和利潤分配階段業(yè)務(wù)任務(wù)一導(dǎo)入企業(yè)賬簿基本信息一、建賬建立完整的賬簿體系,導(dǎo)入企業(yè)會計(jì)基本數(shù)據(jù)信息。在設(shè)置相關(guān)會計(jì)賬簿的基礎(chǔ)上,確定賬簿應(yīng)使用的會計(jì)科目,并登記相關(guān)數(shù)據(jù)資料。新建單位和原有單位在年度開始時(shí),會計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置

52、應(yīng)用賬簿,即平常所說的“建賬”。建賬基準(zhǔn)日應(yīng)以公司成立日(即營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日或營業(yè)執(zhí)照變更日)為準(zhǔn),由于會計(jì)核算以年度、季度、月進(jìn)行分期核算,實(shí)際工作中,一般以公司成立當(dāng)月月末或下月月初為基準(zhǔn)日。如果公司設(shè)立之日是在月度中的某一天,一般以下一個月份的月初作為建賬基準(zhǔn)日。企業(yè)資金主要來源：1、投資者投入2、從金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入任務(wù)二核算企業(yè)籌資階段業(yè)務(wù)實(shí)收資本：投資者初始投入的資金叫實(shí)收資本（股份制企業(yè)叫股本） 一、接受投資者投資的會計(jì)處理分類：按投資主體的不同外商資本金個人資本金法人資本金國家資本金按投資資產(chǎn)的形態(tài)貨幣投資實(shí)物投資無形資產(chǎn)投資投資者投入的資本應(yīng)當(dāng)保全，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，

53、不得抽回。常用賬戶： “實(shí)收資本”（或“股本”）：指投資人投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價(jià)值，在一般情況下無需償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用的。 “資本公積” ：明細(xì)有“資本溢價(jià)”和“其他資本公積” 是指由投資者投入但不能構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他來源取得的，由所有投資者共同享有的資金。資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本。 賬戶說明：1、性質(zhì)：屬于所有者權(quán)益類賬戶；2、結(jié)構(gòu)：借減貸增實(shí)收資本是一種永久性資本，平時(shí)沒有借方發(fā)生額，企業(yè)解散清退時(shí)才有借方發(fā)生額；3、明細(xì)核算：按投資者設(shè)明細(xì)賬?！皩?shí)收資本”反映投入資本增減變動情況及結(jié)果的賬戶。 投入資本的減少 收到投資者投 入的資本 投入資本的總額 借方 實(shí)收資本 貸方說明：

54、1、性質(zhì)：屬于所有者權(quán)益類賬戶；2、結(jié)構(gòu)：借減貸增包括股票的溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值等；其產(chǎn)權(quán)歸屬于企業(yè)的全體投資者3、明細(xì)：資本溢價(jià) 其他資本公積“資本公積”反映企業(yè)在籌資過程中所形成的資本溢價(jià)賬戶。 投入資本的總額 借方 資本公積 貸方轉(zhuǎn)增股本股票溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值說明：1、性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶；2、結(jié)構(gòu)：借增貸減3、明細(xì)：銀行 幣別 賬號“銀行存款”反映企業(yè)在開戶銀行存放的貨幣資金的增加數(shù)、減少數(shù)和結(jié)存數(shù)。 借方 銀行存款 貸方銀行存款的增加數(shù)銀行存款的減少數(shù)貨幣資金的結(jié)存數(shù)（一）接受貨幣資金的投資 會計(jì)處理： 例: 永安企業(yè)于年12月1日收到甲公司作為資本投入的資金700 000元，

55、款項(xiàng)已存入銀行。 貸：實(shí)收資本甲公司 700 000 借：銀行存款 700 000 （二）接受實(shí)物的投資例: 永安公司于年12月2日收到丙公司作為資本投入的房屋一棟和設(shè)備一臺，確認(rèn)的價(jià)值分別為800 000元和200 000元，共計(jì)1 000 000元。借：固定資產(chǎn) 房屋 800 000 設(shè)備 200 000 貸：實(shí)收資本丙公司 1 000 000（三）接受無形資產(chǎn)的投資例: 永安公司于年12月3日收到甲公司作為資本投入的一項(xiàng)專利權(quán)，確認(rèn)的價(jià)值為300 000元。借：無形資產(chǎn) 300 000 貸：實(shí)收資本甲公司 300 000 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常需要向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款以彌補(bǔ)經(jīng)營資金的

56、不足。 借款分類：1、期限在一年及一年以下的借款為短期借款；2、期限在一年以上的各種借款為長期借款。借款的核算包括 1)取得借款 2)支付借款利息 3)歸還借款二、從金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)“短期借款”反映短期借款本金的取得、歸還情況的賬戶。說明：1、性質(zhì)：負(fù)債類賬戶；2、結(jié)構(gòu)：借減貸增只核算本金，不核算利息。短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 賬戶3、明細(xì)：按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬； 取得借款本金歸還借款本金余額：尚未歸還借款本金借方 短期借款 貸方“長期借款”反映長期借款本金的取得、歸還和情況的賬戶。說明：1、性質(zhì)：負(fù)債類賬戶；2、結(jié)構(gòu)：借減貸增核算本金和利息3、明細(xì)設(shè)置：按債權(quán)人； 余額：期末

57、尚未歸還借款本息 借方 長期借款 貸方長期借款取得計(jì)算長期借款本金的歸還（一）短期借款取得的會計(jì)處理 例:永安公司于年12月10日向銀行借入期限3個月、年利率為6的借款100 000元，所得款項(xiàng)存入銀行存款戶。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 3個月 100 000任務(wù)三 核算企業(yè)采購階段業(yè)務(wù)一、認(rèn)知采購 采購是指企業(yè)在一定的條件下從供應(yīng)市場獲取產(chǎn)品或服務(wù)作為企業(yè)資源， 以保證企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營活動正常開展的一項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營活動。1、購買憑據(jù)發(fā)票；2、驗(yàn)收入庫收料單；3、支付貨款銀行單據(jù)4、支付發(fā)生的采購費(fèi)用其他單據(jù)；二、核算采購業(yè)務(wù)單到料到 料到單未到單到料未到增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)

58、）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。因此，中國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。納稅人適用的稅率有：16%、10%、6%、0%等。核算賬戶在途物資1應(yīng)交稅費(fèi)2原材料3應(yīng)付賬款4性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)內(nèi)容：企業(yè)所有各種購入材料的買價(jià)和采購費(fèi)用，據(jù)以確定材料采購成本。在途物資在途材料成本明細(xì)設(shè)置：按材料品種或規(guī)格開設(shè)。 借方 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫 買價(jià)采購費(fèi)用材料的采購成本性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)內(nèi)容：反映和監(jiān)督企業(yè)與國家之間各種稅金的結(jié)算。明細(xì)設(shè)置：按稅目開設(shè)。借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸方進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額應(yīng)交未交的稅額明細(xì)

59、設(shè)置：按材料品種或規(guī)格開設(shè)。性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)內(nèi)容：企業(yè)各種各種庫存原材料收入、發(fā)出及結(jié)存情況。借方 原材料 貸方入庫材料的成本領(lǐng)用材料的成本庫存材料的成本明細(xì)設(shè)置：按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)。性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)內(nèi)容：企業(yè)對供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，償還和結(jié)欠情況。借方 應(yīng)付賬款 貸方已償還的應(yīng)付賬款 供應(yīng)單位的購貨款 尚未償還供應(yīng) 單位的貨款任務(wù)四 核算企業(yè)生產(chǎn)階段業(yè)務(wù) 產(chǎn)品生產(chǎn)階段是制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要階段。企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程同時(shí)也是生產(chǎn)資料的耗費(fèi)過程。企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,是企業(yè)為獲得收入而預(yù)先墊支并需要得到補(bǔ)償?shù)馁Y金耗費(fèi)。這些費(fèi)用最終都要?dú)w集、分配給特定的產(chǎn)品,形成產(chǎn)品的成本。

60、 產(chǎn)品成本的核算是指把一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程中所發(fā)生的費(fèi)用,按其性質(zhì)和發(fā)生地點(diǎn),分類歸集、匯總、核算,計(jì)算出該時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生總額,并按適當(dāng)方法分別計(jì)算出各種產(chǎn)品的實(shí)際成本和單位成本。二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)一：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料(生產(chǎn)直接領(lǐng)用、車間領(lǐng)用、管理部門領(lǐng)用)管理費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本應(yīng)設(shè)置的賬戶：1、生產(chǎn)成本賬戶：用來核算應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。1、生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用的材料費(fèi)和人工費(fèi)2、月末轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出的完工入庫產(chǎn)品的成本借方 生產(chǎn)成本 貸方 尚未完工的 在產(chǎn)品成本2、制造費(fèi)用賬戶：用來歸集和分配企業(yè)基本生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的賬戶。（增加額