金融企業(yè)會計全套教學(xué)課件

1、金融企業(yè)會計主講 xx提綱序號模塊項目課時分配1模塊一 金融企業(yè)會計認知任務(wù)一 金融企業(yè)業(yè)務(wù)核算42模塊二 銀行會計核算任務(wù)二 存款業(yè)務(wù)核算任務(wù)三 貸款業(yè)務(wù)核算任務(wù)四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算任務(wù)五 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算任務(wù)六 外匯業(yè)務(wù)核算243模塊三 證券公司會計核算任務(wù)七 證券公司業(yè)務(wù)核算84模塊四 保險公司會計核算任務(wù)八保險公司業(yè)務(wù)核算85模塊五 金融企業(yè)共性業(yè)務(wù)核算任務(wù)九資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)十 負債業(yè)務(wù)核算任務(wù)十一 所有者權(quán)益核算任務(wù)十二 損益核算任務(wù)十三 年度決算和財務(wù)報告編制14合計68模塊一任務(wù)一 金融企業(yè)會計業(yè)務(wù)核算任務(wù)一 金融企業(yè)會計業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計認知 金融企業(yè)業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)認知

2、金融機構(gòu)和金融企業(yè)含義、金融企業(yè)特點金融企業(yè)會計特點認知金融企業(yè)會計含義、金融企業(yè)會計特點金融企業(yè)會計對象認知金融企業(yè)會計對象的含義、會計要素內(nèi)容金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求認知會計假設(shè)、會計計量屬性、金融企業(yè)會計信息質(zhì)量8項要求金融企業(yè)會計核算方法認知 會計核算方法含義、賬戶設(shè)置、記賬方法確定、會計憑證審核與填制、會計賬簿和賬務(wù)核對金融企業(yè)認知金融企業(yè)特點資產(chǎn)的貨幣性運作的風(fēng)險性經(jīng)營的收益性業(yè)務(wù)的依賴性監(jiān)管的特殊性金融企業(yè)會計含義對象特征信息質(zhì)量要求基本核算方法金融企業(yè)會計特征認知含義貨幣計量為主專門核算方法對象是金融企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)職能是核算和監(jiān)督一門專業(yè)會計金融企業(yè)會計的內(nèi)容金融企業(yè)會計商業(yè)銀行

3、會計租賃公司會計其他金融企業(yè)會計證券公司會計保險公司會計信托投資公司會計特征業(yè)務(wù)處理與會計核算上的同一性核算內(nèi)容上的社會性內(nèi)部管理和賬務(wù)組織上的嚴(yán)密性信息處理上的及時性會計對象會計要素財務(wù)狀況資產(chǎn)負債所有者權(quán)益經(jīng)營成果收入費用利潤金融企業(yè)會計對象認知基本分類經(jīng)濟業(yè)務(wù)靜態(tài)會計等式的形成 資產(chǎn)資產(chǎn)企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營必須先擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)，權(quán)益資產(chǎn)的提供者對其所提供的資產(chǎn)所擁有的要求權(quán)被稱之為“權(quán)益”。 資產(chǎn)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)的提供者包括債權(quán)人和投資者，因而權(quán)益 是由債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益組成的。企業(yè)的資產(chǎn)首先應(yīng)償還負債，剩余的才是所有者權(quán)益。 資產(chǎn)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求

4、認知會計假設(shè)（核算前提）會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值會計計量屬性會計信息質(zhì)量要求真實性明晰性謹(jǐn)慎性實質(zhì)重于形式相關(guān)性及時性重要性可比性賬務(wù)組織金融企業(yè)會計基本核算方法審核填制憑證確定記賬方法設(shè)置會計科目登記賬簿財產(chǎn)清查編制報表 金融企業(yè)會計核算方法認知會計科目設(shè)置會計科目分類分類標(biāo)準(zhǔn)類型內(nèi)容1.反映的經(jīng)濟內(nèi)容（見教材會計科目表）資產(chǎn)類科目反映金融企業(yè)資金的占用和分布，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利類科目，如交易性金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項、貸款、結(jié)算備付金、固定資產(chǎn)、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)等科目。負債類科目反映金融企業(yè)資金的取得和形成的渠道，包括各種債務(wù)、應(yīng)付款項

5、和其他應(yīng)償付債務(wù)類科目，如向中央銀行借款、代理買賣證券款、代理業(yè)務(wù)負債、吸收存款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付債券等。所有者權(quán)益類科目反映債權(quán)人和所有者權(quán)益，包括資金投入者的資金及留存收益類科目，如實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備、利潤分配等。損益類科目反映金融企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營成果，包括金融企業(yè)的收入、支出和費用類科目，如利息收入、手續(xù)費及傭金收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、利息支出、手續(xù)費及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費、營業(yè)外支出、投資收益等。資產(chǎn)負債共同類科目反映金融企業(yè)在日常核算中資產(chǎn)、負債性質(zhì)不確定，其性質(zhì)視科目的期末余額軋差而定，包括清算資金往來、貨幣兌換等科目。2.與資產(chǎn)負債

6、表的關(guān)系表內(nèi)科目指反映在資產(chǎn)負債表上，用以核算和監(jiān)督金融企業(yè)資金活動的科目即核算表內(nèi)業(yè)務(wù)的科目，如庫存現(xiàn)金、吸收存款等。表外科目是指不納入資產(chǎn)負債表內(nèi)，用以記載不涉及資金運動的重要業(yè)務(wù)事項的科目即核算表外業(yè)務(wù)的科目，如重要空白憑證等。3.提供核算指標(biāo)的詳略程度 總分類科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類的科目，又稱一級科目。例如“吸收存款”科目，能總括反映商業(yè)銀行吸收存款的情況。明細分類科目是指根據(jù)核算與管理的需要對某些會計科目所做的進一步分類，按照分類的詳略程度又可分為子目和細目。子目又稱二級科目，細目又稱三級科目?！拔沾婵睢笨筛鶕?jù)管理與核算的需要，又可以劃分“單位存款”和“儲蓄存款”

7、等二級科目，“儲蓄存款”下還可以按儲蓄人設(shè)立三級細目，以反映各存款人的詳細情況。收付記賬法單式記賬原理。適用于表外業(yè)務(wù)。借貸記賬法復(fù)式記賬原理。適用于表內(nèi)業(yè)務(wù)。 金融企業(yè)記賬方法特點記賬方法借貸記賬法記賬主體：以會計科目為主，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)內(nèi)在的聯(lián)系，按會計科目的性質(zhì)，來確定記賬方向及其對應(yīng)關(guān)系。記賬符號：以“借”“貸”為記賬符號，將每個賬戶劃分為借方和貸方，解放表示資產(chǎn)、費用增加，負債、所有者權(quán)益、收入、利潤減少；貸方表示負債、所有者權(quán)益、收入、利潤增加，資產(chǎn)、費用減少。借方余額表示資產(chǎn)或損失，貸方余額表示負債和所有者權(quán)益或收益。記賬規(guī)則：“有借必有貸、借貸必相等”。試算平衡：（1）發(fā)生額平衡

8、：各科目借方發(fā)生額合計=各科目貸方發(fā)生額合計（2）余額平衡：各科目借方余額合計=各科目貸方余額合計會計憑證審核與填制會計憑證的含義會計憑證是指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證的種類（一）按憑證填制的程序和用途分為原始憑證和記賬憑證（二）按憑證形式分為復(fù)式憑證和單式憑證（三）按憑證的使用范圍分為基本憑證和特定憑證。會計憑證的基本要素(1)憑證的名稱及編制的年、月、日（以特定憑證代替記賬憑證時，必須注明記賬日期）；(2) 人民幣或外幣符號和大小寫金額；(3) 款項來源、用途或經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要及附件的張數(shù)；(4）會計分錄和憑證編號；(5) 單位、金融企業(yè)

9、及有關(guān)人員的印章。金融企業(yè)會計憑證憑證分類：1.單式憑證：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方、 特種轉(zhuǎn)賬借方、特種轉(zhuǎn)賬貸方、表外收入、 表外付出等8種憑證2.復(fù)式憑證：通用記賬憑證Diagram 2“先收款，后記帳”“先記帳，后付款”“先記付款單位的分戶帳，后記收款單位分戶帳” Diagram 2收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)會計憑證如何傳遞金融企業(yè)會計賬簿 賬簿分類：1.基本賬簿：流水賬、分戶賬、總賬2.輔助賬簿：登記簿、余額表會計賬簿金融企業(yè)的賬務(wù)組織是指金融企業(yè)賬簿設(shè)置和賬務(wù)處理程序，具體分為：明細核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)。余額表登記簿分戶賬明細核算系統(tǒng)會計憑證（即傳票）科目日結(jié)單總賬日計表

10、總賬核算系統(tǒng)會計傳票賬務(wù)處理程序?qū)嵨飯蟊響{證賬簿定期核對每日核對賬簿賬務(wù)核對模塊二 商業(yè)銀行會計核算主要內(nèi)容任務(wù)二 存款業(yè)務(wù)核算任務(wù)三 貸款業(yè)務(wù)核算任務(wù)四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算任務(wù)五 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算任務(wù)六 外匯業(yè)務(wù)核算銀行會計核算存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)認知個人儲蓄業(yè)務(wù)核算存款利息核算單位存款業(yè)務(wù)核算貸款業(yè)務(wù)核算貸款業(yè)務(wù)認知單位貸款業(yè)務(wù)核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算個人貸款業(yè)務(wù)核算貸款損失準(zhǔn)備金核算貸款利息核算金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算外匯業(yè)務(wù)核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)認知非票據(jù)結(jié)算方式核算票據(jù)業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)核算同業(yè)往來業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)往來與現(xiàn)代支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)核算外匯業(yè)務(wù)認知外匯買賣業(yè)務(wù)核

11、算外匯結(jié)算業(yè)務(wù)核算外匯存貸款業(yè)務(wù)核算任務(wù)二 存款業(yè)務(wù)核算內(nèi)容一、存款業(yè)務(wù)認知二、個人儲蓄業(yè)務(wù)核算三、單位存款業(yè)務(wù)核算四、存款利息核算一、存款業(yè)務(wù)認知存款是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。存款是銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)。存款是銀行信貸資金重要來源。存款是銀行負債業(yè)務(wù)。存款是銀行生存發(fā)展的基礎(chǔ)。存款單位存款 、個人儲蓄存款 活期存款和定期存款對象 存期返回個人儲蓄存款種類活期儲蓄定期儲蓄（約定存期）整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活兩便、通知存款不約定存期1元起存?zhèn)€人儲蓄存款 二 、個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算 Tex 3客 戶審查條件并審批。審查同意后編列賬號、建立分戶賬，登記開戶登記簿。預(yù)留印

12、鑒，并登記印鑒卡使用登記簿。收取工本費。借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“業(yè)務(wù)及管理費用”科目。登記“重要空白憑證登記簿”銀行柜臺 人員申請書及相關(guān)資料領(lǐng)購支票等空白憑證開戶流程情境資料1. 客戶王平（儲蓄賬號01000519815）來建設(shè)銀行太原分行營業(yè)部存款5萬元。 2.客戶李華（儲蓄賬號01000525982）來行支取現(xiàn)金6萬元。利率1.23.客戶王平來行申請住房貸款20萬元，三年期，利率5 .到期按期歸還。 以上業(yè)務(wù)營業(yè)部該如何處理？活期儲蓄存款如何進行核算1、開戶和續(xù)存 儲戶申請開戶時，應(yīng)填制活期儲蓄存款憑條，連同現(xiàn)金交經(jīng)辦人，經(jīng)辦人收妥現(xiàn)金后，登記開銷戶登記簿，編列賬號，開列活期儲蓄分戶

13、賬和存折，其會計分錄是： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款儲蓄 續(xù)存時手續(xù)與開戶時基本相同。2、支取和銷戶 客戶支取存款時，應(yīng)填寫活期儲蓄取款憑條，連同存折一并交經(jīng)辦人，其會計分錄是： 借：吸收存款-活期儲蓄 貸：庫存現(xiàn)金等 銷戶時應(yīng)結(jié)清利息，并登記“開銷戶登記簿”。 假定客戶王平來行辦理存款，金額10萬元?？蛻衾钊A來取款4000元。銀行該如何處理?（二） 定期儲蓄存款的核算1、開戶 儲戶來銀行開戶時，應(yīng)填寫“定期儲蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金一并交經(jīng)辦人，經(jīng)辦人收妥現(xiàn)金后填寫定期儲蓄存單，然后登記開銷戶登記簿。其會計分錄是： 借：現(xiàn)金 貸：吸收存款-定期儲蓄 2、支取(1)存款到期，儲戶來行取款時，應(yīng)抽

14、出卡片賬同存單核對，計算利息并在存單和卡片上分別填寫，加蓋支付日期和“結(jié)清”戳記。其會計分錄是： 借：吸收存款-定期儲蓄 利息支出 貸：庫存現(xiàn)金(2)提前部分支取 借：吸收存款-定期儲蓄 50萬 利息支出（1.2萬） 貸：吸收存款定期儲蓄30萬 庫存現(xiàn)金 21.2萬 1.4月1日單位太原煤氣化公司來行申請開立存款戶，金額100萬元。8日又續(xù)存30萬元。（賬號0200 0756147 ）2.12日煤氣化公司發(fā)工資提取現(xiàn)金10萬元。3.5月8日煤氣化公司轉(zhuǎn)賬支付太原重機集團設(shè)備款8萬元。4.6月10煤氣化公司轉(zhuǎn)賬存入3年期定期存款20萬元。請想想以上業(yè)務(wù)如何處理？利息如何計算？ 三、單位存款業(yè)務(wù)的

15、核算案例資料 單位銀行結(jié)算賬戶是指存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。單位結(jié)算帳戶如何開設(shè)單位結(jié)算賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶注意條件和用途 活期存款是指不確定存期，隨時可以存取的存款帳戶。包括現(xiàn)金存取和非現(xiàn)金存取。單位活期存款如何進行核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（轉(zhuǎn)帳存取款的業(yè)務(wù)在支付結(jié)算中介紹） 1、支票戶存取款的核算 存入現(xiàn)金時，應(yīng)填制兩聯(lián)繳款單，銀行審核交款單，并點收現(xiàn)金后，根據(jù)先收款后記帳的原則， 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款本金其程序如下：客 戶銀行柜 臺現(xiàn)金100萬元及交款單交款

16、單第一聯(lián)退回審核并點清現(xiàn)金。登記庫存現(xiàn)金日記簿（借方）。交款單各聯(lián)加蓋收訖章和個人名章后。登記吸收存款分戶帳貸方。返回借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款本金（現(xiàn)金交款單） 單位向開戶行支取現(xiàn)金時，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，銀行審核現(xiàn)金支票后，根據(jù)先記帳后付款的原則， 借：吸收存款 貸：庫存現(xiàn)金 客 戶銀 行柜 臺金額5萬元的現(xiàn)金支票現(xiàn)金審核并登記吸收存款分戶賬借方。登記庫存現(xiàn)金日記簿（貸方）。按支票金額配款。支票上加蓋付訖章營業(yè)終了簽收現(xiàn)金支票。其程序如下：借：吸收存款 （現(xiàn)金付出憑證，支票作附件） 貸：庫存現(xiàn)金 2、存折戶存取款的核算 會計分錄與支票戶相同。返回 定期存款是指社會集團各單位，將暫時不需要的資金

17、從活期存款帳戶中轉(zhuǎn)存到定期帳戶。存款到期后必須將本金和利息轉(zhuǎn)回到原活期存款帳戶。單位定期存款有3個月、半年和一年三個檔次，存款金額起點一萬元起存，多存不限。返回單位定期存款如何進行核算 1、開戶 單位辦理定期存款時要提交開戶申請書、營業(yè)執(zhí)照正本，并預(yù)留銀行印鑒，由銀行接受后開出“定期存款證實書”一式兩聯(lián)。證實書只證實存款，不得作為質(zhì)押權(quán)利憑證，需要辦理質(zhì)押時應(yīng)換開存單。并登記“開戶登記簿”、“重要空白憑證登記簿”和“印鑒卡使用情況登記簿”等。 2、存入的處理 單位辦理定期存款時，應(yīng)以活期存款帳戶開出支票，經(jīng)銀行審核后辦理。其會計分錄應(yīng)為： 借：吸收存款（借方記帳憑證并支票作附件） 貸：吸收存款

18、定期存款 3、支取的處理 （1）存款到期支取時，持證實書到銀行辦理轉(zhuǎn)帳，并計算利息。其會計分錄為：借：吸收存款定期 利息支出或應(yīng)付利息 貸：吸收存款 （2）如果是提前部分支取時，其會計分錄為：借：吸收存款定期存款 500萬 利息支出或應(yīng)付利息（活期利息）16萬 貸：吸收存款-活期存款 216萬 吸收存款-定期存款 300萬提前全部支取和到期支取會計處理一樣，不同的是利息是按照活期利息計算單位通知存款是指存款人在存入款項時不約定存期，支取時需要提前通知銀行，約定支取存款的日期和金額，才能辦理支取的存款。 通知存款有一天和七天兩種。最低起存金額為50萬元。最低支取金額為10萬元。而且為記名式存款。

19、單位通知存款如何進行核算 其手續(xù)與定期存款基本相同。存入時會計分錄為： 借：吸收存款-活期存款 貸：吸收存款-單位通知存款 支取時，會計分錄為： 借：吸收存款-單位通知存款 應(yīng)付利息 貸：吸收存款-活期存款返回3月1日某公司申請辦理通知存款100萬元。銀行該如何處理?7月5日該公司通知取款60萬元。又該如何處理?如果取50萬元，又該如何處理?3月1日某公司申請辦理通知存款100萬元。銀行該如何處理?7月5日該公司通知取款60萬元。又該如何處理?如果取50萬元，又該如何處理?存款利息計算的基本規(guī)定存款款利息計算的基本公式為：利息=本金利率期限在計算利息時應(yīng)注意：1.計息單位為元，元以下不計息2.

20、不計復(fù)利返回 四、存款利息核算3.利率分年利率、月利率和日利率三者之間可以換算，換算公式為： 月利率=年利率12 日利率=年利率360 或日利率= 月利率30 4.確定存期時，整數(shù)部分對年對月對日，零頭天數(shù)應(yīng)“算頭不算尾”活期存款按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日，如3月20日。計息時間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計息天數(shù)按實際天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。 比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計息時間為：30+31+17=78天5.活期存款與定期存款利息計算的區(qū)別存款種類利率結(jié)息期計息方法活期存款結(jié)息日掛牌利率按季結(jié)息，每季末月20號結(jié)息日積數(shù)法（

21、余額表法和分戶賬法）定期存款存入日掛牌利率利隨本清利息=本金* 期限*利率銀行吸收存款賬 利率：5 單位：甲公司日期摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)3.213.22.6.206.21上期付息取款結(jié)息付息2100021000100010002763.5貸貸貸貸貸200000201000180000180000182763.5191922010001638000016581000計息余額表（*年3月） 余額 帳號 日期甲單位（帳號）乙單位（帳號）.到本期止累計積數(shù)200000110天小計20天小計2122月合計累計計息積數(shù)應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)應(yīng)計息積數(shù)應(yīng)計利息20000020100018000020010

22、00計息余額表（*年4月） 余額 帳號 日期甲單位（帳號）乙單位（帳號）.到本期止累計積數(shù)2001000110天小計20天小計月合計累計計息積數(shù)應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)應(yīng)計息積數(shù)應(yīng)計利息1800001800000360000054000007401000計息余額表（*年5月） 余額 帳號 日期甲單位（帳號）乙單位（帳號）.到本期止累計積數(shù)7401000110天小計20天小計月合計累計計息積數(shù)應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)應(yīng)計息積數(shù)應(yīng)計利息18000018000003600000558000012981000計息余額表（*年6月） 余額 帳號 日期甲單位（帳號）乙單位（帳號）.到本期止累計積數(shù)12981000110天小計

23、20天小計月合計累計計息積數(shù)應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)應(yīng)計息積數(shù)應(yīng)計利息18000018000003600000360000016581000165810002763.5計息余額表（*年*月） 余額 帳號 日期甲單位（帳號）乙單位（帳號）.到本期止累計積數(shù)1000001210天小計20天小計月合計累計計息積數(shù)應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)應(yīng)計息積數(shù)應(yīng)計利息100020001000030000500001500001500002、核算：活期存款利息計算出后其會計分錄是： 借：利息支出或應(yīng)付利息 貸：吸收存款等利息調(diào)整 定期存款采用利隨本清的方法，利息數(shù)=本金天數(shù)日利率任務(wù)三 貸款業(yè)務(wù)核算基本內(nèi)容一、貸款業(yè)務(wù)認知二、單位貸款

24、業(yè)務(wù)核算三、個人貸款業(yè)務(wù)核算四、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 五、貸款損失準(zhǔn)備核算 六、貸款利息核算1.開戶單位煤氣化公司來行申請三個月信用貸款30萬元。（貸款賬號220008561576 ）2.煤氣公司申請一年期抵押貸款100萬元呢？抵押物為焦化廠（評估價150萬元）。3.煤氣公司持面值10萬元的銀行承兌匯票來行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)期50天，貼現(xiàn)率0.3%。以上業(yè)務(wù)如何處理呢？案例資料什么是貸款？貸款又稱放款，是商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)以債權(quán)人地位，將貨幣資金給借款人，借款人需要按約定的利率和期限還本付息的一種信用方式。一、貸款業(yè)務(wù)認知貸款業(yè)務(wù)有哪些種類商業(yè)銀行的貸款從不同角度分為不同類型。按其保障程度可分為信

25、用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)；按流動性可分為流動資金貸款和固定資產(chǎn)貸款等；按貸款對象可分為企業(yè)貸款和個人貸款；按期限可分為短期貸款和中長期貸款。按照風(fēng)險程度分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款。后三類又叫不良貸款。貸款流程客 戶（企事業(yè)單位等）銀 行 信 貸 部 門申請審查審批合同發(fā)放收回二、單位貸款業(yè)務(wù)核算信用貸款的核算1、含義：信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同（即借據(jù)），由于信用貸款沒有實物或有價物作擔(dān)保，因而是銀行的高風(fēng)險資產(chǎn)，商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。2、發(fā)放：商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的處理根據(jù)其程序在各階段有所

26、不同。借款單位申請這類貸款時，應(yīng)填寫借款申請書，經(jīng)銀行信貸部門同意后，應(yīng)填制借款憑證（一式五聯(lián)），第一聯(lián)（借方傳票）應(yīng)加蓋借款單位公章及預(yù)留印鑒，第二聯(lián)為貸方傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)為放款記錄，第五聯(lián)為到期卡，連同申請書經(jīng)信貸部門審批蓋章后送會計部門。發(fā)放時，會計部門開立貸款分戶帳，其會計分錄為： 借：貸款短期貸款或中長期貸款 貸：吸收存款等借款憑證第一、二聯(lián)分別為借、貸方傳票，第三聯(lián)蓋章后退回借款單位，第四聯(lián)由信貸部門留存，第五聯(lián)為到期卡專夾保管。 3、到期收回：借款單位在歸還貸款時，應(yīng)填寫貸款還款憑證，會計部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對相符即可辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄如下： 借：吸收

27、存款（借方憑證或特種借方憑證） 貸：貸款短期貸款或中長期貸款 （進帳單或特種貸方憑證） 利息收入（利息清單或特種貸方憑證）4、貸款展期 ：貸款展期是指經(jīng)銀行信貸部門批準(zhǔn)延長貸款期限的一種方法。貸款通則第十二條規(guī)定“借款人申請貸款展期，應(yīng)當(dāng)在貸款到期日前提出，經(jīng)貸款人同意，可以展期。貸款人辦理展期須審查貸款所需的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期的變化原因和實際需要，并堅持審慎管理原則，合理確定貸款展期期限?！苯杩顔挝徊荒馨雌跉w還貸款的，應(yīng)于貸款到期前向銀行申請貸款延期，提交“貸款展期申請書”，說明展期原因，經(jīng)信貸部門審批。如屬擔(dān)保貸款展期，還應(yīng)有保證人、抵押人、質(zhì)押人出具同意的書面證明。 每筆貸款只允許展期一次，展

28、期期限如下： 短期貸款不得超過原貸款期限，中期貸款不得超過原貸款期限的一半，長期貸款不得超過3年。5、貸款逾期：逾期貸款是指借款合同到期(含展期后到期)未歸還的貸款。 借款單位借款到期不申請展期或申請后未經(jīng)批準(zhǔn)，不按期歸還貸款，則為逾期貸款。對于逾期貸款，銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入借款單位的“逾期貸款”帳戶。 借：貸款逾期貸款 貸：貸款短期貸款或中長期貸款。 保證貸款如何核算 保證貸款是指保證人和債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不能履行債務(wù)時，保證人按照約定履行債務(wù)或承擔(dān)責(zé)任而發(fā)放的貸款。在進行核算之前要登記表外科目： 收入：代保管有價值品 其他同信用貸款核算。抵押貸款如何核算抵押貸款是申請貸款企業(yè)提供物質(zhì)財產(chǎn)作抵押

29、品，由銀行按抵押品價值的一定比例計算發(fā)放的貸款。抵押貸款在到期時如無法償還，銀行有權(quán)處理抵押品，將抵押品拍賣或?qū)⒌盅浩纷鲀r以償還本息，因此，對于銀行來說，抵押貸款相比信用貸款安全性增強，風(fēng)險性降低。 一般來說，抵押品包括如下幾類： （1）貨物。如企業(yè)經(jīng)營的商品。 （2）貨幣及有價證券。如存單、國庫券、股票等。 （3）房屋及設(shè)備。如住房、廠房、車輛及機器設(shè)備等。 辦理抵押貸款的手續(xù)與信用貸款基本相同，只是借款人必須提供抵押品，在申請貸款時填制抵押貸款申請書，銀行在審核貸款時必須對抵押品進行審核。對于貸款人提供的抵押品，銀行應(yīng)進行審查，抵押品應(yīng)盡可能符合下列要求： （1）價格變動較少； （2）有市

30、場，可隨時變賣； （3）變于保管； （4）容易識別、鑒定和估價。抵押物一般是借款人自行保管。銀行在確定抵押貸款額度時，要通過對借款人資產(chǎn)狀況、信譽及抵押物的種類及價格變化趨勢的分析，確定合理的抵押率。 抵押率=放款本息總額抵押物現(xiàn)值100% 按通常慣例，抵押率為70%左右。可以按照風(fēng)險的高低調(diào)整抵押率。銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請書，經(jīng)信貸部門審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相應(yīng)的抵押物登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險單作為借款合同附件，交會計部門登記保管。 表外登記：收入：代保管有價值品 其會計分錄為：借：貸款抵押貸款 100萬 貸：吸收存款 100萬收回時， 借：吸收存款 110

31、萬 貸：貸款抵押貸款 100萬 利息收入 10萬退還抵押物。同時銷記表外登記。付出：代保管有價值品到期不能還款時，借：貸款逾期貸款借款人戶100萬 貸：貸款-抵押貸款 100萬同時沖減已計提利息：借：利息收入 10萬 貸：應(yīng)收利息 10萬同時進行表外登記：收入：應(yīng)收未收利息 10萬借款人到期不能還款，根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，銀行有權(quán)拍賣抵押品或以抵押品作價以償還貸款。 （1）拍賣抵押品 如果拍賣所得的凈收入大于抵押貸款本息，其價款超過債權(quán)數(shù)額的部分歸抵押人所有，不足部分由債務(wù)人清償。 借：銀行存款 120萬 貸：貸款逾期貸款借款人戶 100萬 利息收入（收回利息） 12萬 吸收存款 借款人戶（退

32、還部分）8萬如拍賣凈收入小于抵押貸款本息， 則， 借：銀行存款等 80萬 貸：貸款逾期貸款借款人戶 68萬 利息收入（收回部分）12萬未收回本金部分仍留在逾期貸款賬內(nèi)。（2）如將抵押品作價轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)帳內(nèi)，則會計分錄如下： 借：抵債資產(chǎn)（按照應(yīng)收貸款的本息和）112萬 貸：貸款逾期貸款借款人戶 100萬 利息收入借款人戶 12萬 后轉(zhuǎn)入自營賬戶時， 借：固定資產(chǎn)或交易性金融資產(chǎn) 等 112萬 貸：抵債資產(chǎn) 112萬煤氣公司以價值2000萬元的設(shè)備向銀行申請短期抵押貸款（一年）1500萬元,銀行審核批準(zhǔn)；該筆貸款的利率為5%。 1.銀行發(fā)放貸款時該如何進行核算？2.貸款到期時,該公司無力償

33、還該筆貸款,銀行如何對待？3.如果該筆貸款到期，該公司無力償還，銀行將其設(shè)備予以處置，處理價值1600萬元，銀行該如何處理？4.若處置價是1300萬元，銀行又如何處理做做看返回解答：1.銀行發(fā)放貸款時該如何進行核算？ （1）表外登記抵押物，收入：代保管有價值品 （2）記賬：借：貸款-抵押貸款-煤氣公司 1500萬 貸：吸收存款-煤氣公司 1500萬2.貸款到期時,該公司無力償還該筆貸款,銀行如何對待？ 到期轉(zhuǎn)入逾期貸款： 借：貸款-逾期貸款-煤氣公司 1500萬 貸：貸款-抵押貸款-煤氣公司 1500萬同時表外登記已發(fā)生利息： 收入：應(yīng)收未收利息 75萬3.如果該筆貸款到期，該公司無力償還，銀

34、行將其設(shè)備予以處置，處理價值1600萬元，銀行該如何處理？（1）會計處理：借：銀行存款1600萬 貸：貸款-逾期貸款-煤氣公司 1500萬 利息收入 75萬 吸收存款-煤氣公司 25萬（2）銷記表外登記簿：付出：代保管有價值品4.若處置價是1300萬元，銀行又如何處理？（1）會計處理：借：銀行存款1300萬貸：貸款-逾期貸款-煤氣公司 1225萬 利息收入 75萬 逾期貸款帳上還有未還本金275萬 （2）銷記表外登記簿：付出：代保管有價值品質(zhì)押貸款如何核算質(zhì)押貸款發(fā)放以質(zhì)物為基礎(chǔ)，質(zhì)押物是動產(chǎn)和有價證券及權(quán)利，質(zhì)押物一般是銀行保管。銀行要貫徹證物帳分管的原則，會計部門管帳，出納部門或指定部門管

35、物，互相制約，相互核對。其會計核算同抵押貸款。 思考返回三、個人貸款業(yè)務(wù)核算個人貸款業(yè)務(wù)認知（一）含義個人貸款業(yè)務(wù)又稱零售貸款業(yè)務(wù)，是指銀行等金融機構(gòu)為個人提供的用于個人消費、生產(chǎn)經(jīng)營等用途的貸款。個人貸款，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，已成為一項重要的貸款業(yè)務(wù)。其特點主要表現(xiàn)在以下幾點：第一，利率水平高；第二，規(guī)模呈現(xiàn)周期性；第三，借款人缺乏利率彈性。（二）分類個人貸款業(yè)務(wù)主要包括個人住房類貸款業(yè)務(wù)、個人消費類貸款業(yè)務(wù)、個人經(jīng)營類貸款業(yè)務(wù)。1.個人住房類貸款業(yè)務(wù)是指銀行向在中國大陸境內(nèi)城鎮(zhèn)購買、建造、大修各類型房屋的自然人發(fā)放的貸款。個人住房類貸款業(yè)務(wù)主要包括自營性個人住房貸款即個人住房按揭貸款（包括個

36、人一手房貸款、個人再交易住房貸款即二手房貸款、個人商業(yè)用房貸款、個人住房抵押額度貸款等）、公積金個人住房貸款和個人住房組合貸款。2.個人消費類貸款業(yè)務(wù)是指銀行向個人發(fā)放的用于購車、住房裝修、購買耐用消費品、教育、旅游等消費用途的人民幣貸款，主要包括個人消費額度貸款、個人汽車貸款、個人權(quán)利質(zhì)押貸款等。3.個人經(jīng)營類貸款業(yè)務(wù)主要是個人助業(yè)貸款業(yè)務(wù)，是指銀行對個人發(fā)放的用于借款人從事合法生產(chǎn)經(jīng)營活動所需資金周轉(zhuǎn)的人民幣擔(dān)保貸款。二、個人貸款業(yè)務(wù)核算（一）個人質(zhì)押貸款的核算1.貸款發(fā)放的核算借款人需辦理個人質(zhì)押貸款，應(yīng)提交相關(guān)資料。經(jīng)辦人員應(yīng)審驗借款人的身份證，質(zhì)押憑證是否真實、合法，質(zhì)押憑證有無掛失

37、、凍結(jié)，經(jīng)審查無誤后，開具質(zhì)押貸款質(zhì)押品收據(jù)，憑以記載待處理質(zhì)押品登記簿。收入：待保管有價值品經(jīng)辦人員填制一式三聯(lián)的質(zhì)押貸款借據(jù)，經(jīng)復(fù)核無誤后，經(jīng)辦人員根據(jù)貸款金額配點現(xiàn)金。將借據(jù)第一聯(lián)、質(zhì)押品收據(jù)第二聯(lián)、借款合同第二聯(lián)連同現(xiàn)金交付借款人，并以借據(jù)第二聯(lián)作借方傳票，借款合同第三聯(lián)作附件，借據(jù)第三聯(lián)交事后監(jiān)督作為副本賬，進行賬務(wù)處理。其會計分錄為：借：貸款質(zhì)押貸款 貸：吸收存款-借款人2.貸款收回的核算 個人質(zhì)押貸款到期后，須填寫一式三聯(lián)的“質(zhì)押貸款還款憑證”，連同借據(jù)、借款合同和質(zhì)押品收據(jù)一并交付銀行，經(jīng)審核無誤后，在還款憑證各聯(lián)上加蓋名章，還款憑證第三聯(lián)加蓋公章后交付借款人，第一聯(lián)作貸方憑證

38、，另制轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第二聯(lián)還款憑證作其附件進行賬務(wù)處理，其會計分錄為：借：吸收存款-借款人 貸：貸款個人質(zhì)押貸款 利息收入同時填制表外科目付出傳票進行記賬：付出：待保管有價值品開戶甲客戶（存款人）甲銀行乙客戶（借款人）存款取款收回結(jié)息申請審批放款開戶時，審查同意后編列賬號、建立分戶賬，登記開戶登記簿。預(yù)留印鑒，并登記印鑒卡使用登記簿。收取工本費。借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“業(yè)務(wù)及管理費用”科目。登記“重要空白憑證登記簿”存款時，審核無誤后：借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款取款時，借：吸收存款 貸：庫存現(xiàn)金結(jié)息時，借：利息支出 貸：吸收存款 放款時，借：貸款50萬貸：吸收存款50萬到期收回時，借：吸收

39、存款55萬 貸：貸款50萬 利息收入5萬如果逾期，借：貸款-逾期貸款50萬 貸：貸款-抵押貸款50萬存款、貸款業(yè)務(wù)票據(jù)貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人在票據(jù)到期前為取得資金而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按匯票面額扣除從貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，以其差額付給收款人的一種信用活動。 四、商業(yè)匯票貼現(xiàn)如何核算貼現(xiàn)是持票人以未到期的票據(jù)向銀行融通資金的一項業(yè)務(wù)。票據(jù)貼現(xiàn)的特點（1）貼現(xiàn)是銀行對持票人融通資金的一種方式，是一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。（2）貼現(xiàn)利息的支付是在貼現(xiàn)時直接從票面額中扣除，而銀行貸款利息是在歸還時支付或按季度支付的。貼現(xiàn)銀行（收款人）貼現(xiàn)申請人甲付款人甲開戶行出票申請資金通知付款劃款委托收款貼現(xiàn)流程

40、貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值 10萬 貸：吸收存款-申請人 8.5萬 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整1.5萬到期：借：清算資金往來等10萬 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值10萬月末調(diào)整利息借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整0.75萬 貸：利息收入 0.75萬 商業(yè)匯票10萬3個月1個月后貼現(xiàn)利息的計算貼現(xiàn)利息=票據(jù)面額貼現(xiàn)時間貼現(xiàn)利率實際支付貼現(xiàn)金額=票據(jù)面額貼現(xiàn)利息如，某單位將銀行承兌匯票一筆向某銀行辦理貼現(xiàn)，面額3000萬元，貼現(xiàn)時間2個月，貼現(xiàn)利率6.3,則,貼現(xiàn)利息=3000000026.3=378000(元)實付貼現(xiàn)金額= 30000000-378000=29622000(元)會計分錄： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值 3000萬 貸：吸收存

41、款-申請人 2962.2萬 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整37.8萬貼現(xiàn)行辦理匯票貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)申請人向銀行申請貼現(xiàn)時應(yīng)填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證,并在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒后.連同匯票交給貼現(xiàn)銀行信貸部門.信貸部門審核同意后加蓋印鑒送交會計部門,會計部門審核無誤后計算貼現(xiàn)利息并辦理轉(zhuǎn)帳,其會計分錄為， 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值 貸：吸收存款 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整等第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后交申請人，第五聯(lián)到期卡和匯票作保管。資產(chǎn)負債表日,按計算確定的貼現(xiàn)利息收入, 借:貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸:利息收入貼現(xiàn)行貼現(xiàn)的匯票到期核算貼現(xiàn)行對于到期的貼現(xiàn)票據(jù)，應(yīng)在匯票的背面背書人加蓋結(jié)算專用章并由授權(quán)經(jīng)辦人簽名，注明“委托收款”

42、字樣，填制銀行委托收款憑證向付款人辦理收款。并登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”將委托收款憑證第三、第四、第五聯(lián)結(jié)算憑證連同商業(yè)匯票寄給票據(jù)承兌人開戶銀行或承兌銀行。當(dāng)收到貼現(xiàn)款劃回時，辦理轉(zhuǎn)帳， 借：清算資金往來 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值等如果到期未收回票款，則向貼現(xiàn)申請人索取。如果其帳戶有款，則， 借：吸收存款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值如果貼現(xiàn)申請人帳戶沒有款項，則按逾期貸款辦理，借：貸款逾期貸款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值并以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方傳票作付款通知或逾期貸款通知。6月2日，東風(fēng)機器廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，金額10 000元，到期日為6月17日，向工行太原支行申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率6，做出辦理貼現(xiàn)的會計分

43、錄做一做解答： 貼現(xiàn)日期為15天，貼現(xiàn)息為： 10 0001563030元 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值 10 000 貸：吸收存款東風(fēng)機器廠 9 970 利息收入 30假設(shè)到期收回票款： 借：清算資金往來 10000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值 10000如果太原支行到期未能收回票款，則向貼現(xiàn)申請人收取，但東風(fēng)機器廠帳戶只有4000元，將不足部分轉(zhuǎn)為逾期貸款，又該如何處理? 解： 借：吸收存款-東風(fēng)機器廠 4000 貸款-逾期貸款-東風(fēng)機器廠 6000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值 10000再想一想例題：工商銀行太原分行收到開戶單位朝陽公司的一張銀行承兌匯票，要求貼現(xiàn)，貼現(xiàn)日期為15天，金額為30000元，月貼現(xiàn)率為6

44、，承兌銀行為石家莊工行，太原分行經(jīng)審核辦理貼現(xiàn)，并于到期日向承兌行收款。請編辦理貼現(xiàn)及到期收款時貼現(xiàn)行的會計分錄及承兌銀行支付票款的會計分錄。解答：貼現(xiàn)息為： 30 00015 63090元 貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn)的會計分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票 30000 貸：利息收入 90 吸收存款朝陽公司戶29910貼現(xiàn)行到期收取票款的會計分錄為： 借：清算資金往來 30 000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行承兌匯票30 000 石家莊工行支付票款的會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：清算資金往來 30 000根據(jù)金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法銀行對承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)應(yīng)計提準(zhǔn)備金，具體包括發(fā)放貸款和墊款、

45、存放同業(yè)、拆出資金等。銀行準(zhǔn)備金，又稱撥備，是指銀行對承擔(dān)風(fēng)險和損失的金融資產(chǎn)計提的準(zhǔn)備金，包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備。 五、貸款損失準(zhǔn)備核算貸款損失準(zhǔn)備金的種類和提取方法：一般準(zhǔn)備金資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 提取方法從凈利潤中計提的、用于部分彌補尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備金指銀行對債權(quán)、股權(quán)等金融資產(chǎn)（不包括以公允價值計量并且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）進行合理估計和判斷，對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值部分計提的，計入銀行成本的，用于彌補資產(chǎn)損失的準(zhǔn)備金。會計處理借：利潤分配 貸：一般風(fēng)險準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備如何核算按照有關(guān)規(guī)定計算提取時， 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款

46、損失準(zhǔn)備呆帳貸款是指已轉(zhuǎn)逾期3年以上，由于種種原因催收無效的逾期貸款。1.沖銷準(zhǔn)備實際計提準(zhǔn)備2.實際發(fā)生貸款損失余額：應(yīng)提數(shù)貸款損失準(zhǔn)備實提數(shù)=應(yīng)提數(shù)+借方發(fā)生額（損失數(shù)）或-貸方發(fā)生額（已提數(shù)）當(dāng)核銷貸款時， 借：貸款損失準(zhǔn)備 500萬 貸：貸款逾期貸款 500萬已核銷呆帳貸款以后又收回時， 借：貸款逾期貸款 500萬 貸：貸款損失準(zhǔn)備 500萬同時,借：吸收存款 520萬 貸：貸款-逾期貸款 500萬 利息收入 20萬某銀行原來按次級貸款1000萬元，30%提取損失準(zhǔn)備，該如何處理？ 如果一段時間后變?yōu)榭梢深?，?0%提取，又該如何處理？ 又過一段時間后變?yōu)殛P(guān)注類的，按5%提取，又該如何

47、處理？想想并做做看解：1.按30%提取損失準(zhǔn)備，實提數(shù)=應(yīng)提數(shù)=1000萬30%=300萬 借：資產(chǎn)減值損失 300萬 貸：貸款損失準(zhǔn)備 300萬2.一段時間后50%：實提數(shù)=1000萬50%-300萬=200萬 借：資產(chǎn)減值損失 200萬 貸：貸款損失準(zhǔn)備 200萬3.一段時間后5%： 實提數(shù)=1000萬5%-500萬=-450萬 借：貸款損失準(zhǔn)備 450萬 貸：資產(chǎn)減值損失 450萬貸款利息計算的規(guī)定短期貸款利率按合同生效日同檔次利率確定，按季結(jié)息。每季末月20日為結(jié)息日。長期貸款利率一年一定，根據(jù)貸款合同確定的期限，按照貸款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率記息，每滿一年后再按當(dāng)時相應(yīng)檔次

48、的貸款利率確定下一年的利率。也是按季結(jié)息。注意：復(fù)利：復(fù)利即對利息按一定的利率加收利息。按照央行的規(guī)定，借款方未按照合同約定的時間償還利息的，就要加收復(fù)利。罰息：貸款人未按規(guī)定期限歸還銀行貸款,銀行按與當(dāng)事人簽訂的合同對失約人的處罰利息叫銀行罰息。貸款逾期違約金：性質(zhì)與罰息相同，對合同違約方的懲罰措施。六、貸款利息的核算銀行貸款利息的四種常見計算方法1.單利法單利法指在貸款期限內(nèi)，到了約定的收息日，只按貸款本金計收利息，上期未收到的利息不作為本期計息的基礎(chǔ)。我國商業(yè)銀行均采用單利法計收貸款利息。計算公式為：利息貸款本金貸款日利率貸款天數(shù)2.復(fù)利法復(fù)利法指在貸款期限內(nèi)，到了約定的收息日，如果上期

49、的利息沒有收到，要將上期利息計入本金作為新的計息基數(shù)，在此基礎(chǔ)上計收利息。復(fù)利就是俗稱的“利滾利”。計算公式為：本利和貸款本金（1利率）n次方利息本金（1利率）n次方一13.貼現(xiàn)法貼現(xiàn)法指商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時，預(yù)先從本金中扣除利息，到期由借款人次還本付息的方法。商業(yè)銀行為客戶的商業(yè)匯票辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，通常采用這種方法。計算公式為：利息貸款本金（或票面金額）貸款天數(shù)貼現(xiàn)日利率4、本利分期償還法本利分期償還法指在貸款期限內(nèi)定期償還本金和利息的一種方法。此法適用于數(shù)額較大、期限較長的貸款項目，如房屋按揭貸款。商業(yè)銀行在采用本利分期償還法時，還有兩種方法：本利分期償還法一般是按月償還，所以，下式中的期

50、數(shù)均指月數(shù)。“等額本息還款法”，是本金及利息各期等額償還，稱為，這種情況下一般是先期償還的利息多、本金少，后期償還的本金多、利息少；每期償還本息數(shù)Pr（1t）n次方（1r）n次方1式中，P為貸款額，r為貸款年利率，n為貸款期（月）數(shù)。“等額本金還款法”，即每期償還的本金數(shù)額相等，每期償還的利息逐月遞減，因而每月的還款額會逐漸減少。每期還款數(shù)每期應(yīng)還本金額十當(dāng)期應(yīng)還利息額每期償還本金額貸款本金貸款月數(shù)每期應(yīng)還利息額未歸還本金月利率會計核算到期收息時，其會計分錄是， 借：吸收存款 20000 貸：利息收入等 20000定期計息時，其會計分錄是，分5期：借：應(yīng)收利息4000 貸：利息收入等4000收

51、取時，借：吸收存款20000 貸：應(yīng)收利息等200002.定期結(jié)息定期結(jié)息是指按照規(guī)定的結(jié)息期結(jié)計利息，并采用計算余額表或分戶帳計算累計計息積數(shù)，其結(jié)計方法與存款按期結(jié)息相同，先計算積數(shù)，然后按貸款利率計息，通常是固定每季度計息一次，時間于每季度的末月20日營業(yè)終了。應(yīng)收利息=計息積數(shù)日利率其會計分錄是，分5期：借：應(yīng)收利息 4000 貸：利息收入等 4000收取時，借：吸收存款 20000 貸：應(yīng)收利息等 20000做做看情境資料您做的如何？還存在什么問題呢？返回思考任務(wù)四支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算基本內(nèi)容一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)認知二、票據(jù)業(yè)務(wù)核算三、非票據(jù)結(jié)算方式核算1.在建設(shè)銀行太原市分行開戶的煤氣公司

52、支付在工商銀行太原分行的太原重機集團(賬號0200 0856196）貨款6萬元。2.煤氣公司支付鄭州市鴻達科技公司（賬號0200 0996259）貨款8萬元，開戶銀行建設(shè)銀行鄭州分行。3.煤氣公司支付在石家莊工商銀行開戶的荔園股份有限公司（賬號0200 0996259）貨款5萬元。以上資料在各種結(jié)算方式下各如何處理？案例資料一 、支付結(jié)算業(yè)務(wù)認知支付結(jié)算是什么？結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行的中間業(yè)務(wù)，是指企事業(yè)單位及集體和個人之間，由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟活動而發(fā)生的貨幣收付行為。結(jié)算按支付方式分為庫存現(xiàn)金結(jié)算和支付結(jié)算。庫存現(xiàn)金結(jié)算指直接使用庫存現(xiàn)金的貨幣收付行為，支付結(jié)算就是借助銀行間的聯(lián)

53、系而實現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)認知結(jié)算原則1、恪守信用，履約付款2、誰的錢進誰的賬，由誰支配3、銀行不墊款銀行（1）不準(zhǔn)延誤、積壓結(jié)算憑證（2）不準(zhǔn)挪用、截留客戶和他們的結(jié)算資金（3）未收妥款項，不準(zhǔn)簽發(fā)銀行匯票和本票（4）不準(zhǔn)向外簽發(fā)未辦理匯款的回單（5）不準(zhǔn)拒絕受理客戶和他們的正常結(jié)算業(yè)務(wù)客戶（1）不準(zhǔn)出租出借賬戶（2）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠期支票（3）不準(zhǔn)套取銀行信用（4）不準(zhǔn)相互拖欠和無理拒付結(jié)算紀(jì)律支票銀行匯票商業(yè)匯票匯兌委托收款信用卡結(jié)算方式結(jié)算方式類型銀行本票托收承付票據(jù)非票據(jù)思考支付結(jié)算的主體是誰？他們之間的關(guān)系如何？二、票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算支票結(jié)算處理銀行匯票結(jié)

54、算處理銀行本票結(jié)算處理商業(yè)匯票結(jié)算處理支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票（和普通支票）?，F(xiàn)金支票只能支取庫存現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能轉(zhuǎn)帳，不能支取庫存現(xiàn)金。支票結(jié)算的處理支票的基本規(guī)定如下：1、支票適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各種款項的結(jié)算。 2、支票一律記名，無金額起點限制。 3、支票有一定的付款期，提示付款期10天。 4、簽發(fā)人必須在存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，對于簽發(fā)的空頭支票或印鑒不符的支票，銀行除退票外，還可處以票面金額5但不低于1000元的罰款。支票的流轉(zhuǎn)程序收付款人在不同銀行開戶

55、的流程付款人簽發(fā)支票（1）收款人提示付款甲開戶銀行乙開戶銀行票據(jù)交換提出支票（4）(2)支票和三聯(lián)進賬單(第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)） (3)回單(5)回單借：存放中央銀行款項 貸：清算資金往來等借：清算資金往來 貸：吸收存款等借：吸收存款貸：存放中央銀行款項收付款雙方在同一銀行開戶的程序收 款 人付 款 人開 戶 行簽發(fā)支票（1）提示付款(2)回單(3)支票和進賬單借：吸收存款-付款人戶 貸：吸收存款-收款人戶支票的核算手續(xù)銀行出售未使用的支票時，由存款人填寫重要空白憑證領(lǐng)用單，加蓋預(yù)留銀行印鑒。銀行經(jīng)審核，收取手續(xù)費和工本費，會計分錄為： 借：吸收存款領(lǐng)購人戶 或庫存現(xiàn)金 貸：業(yè)務(wù)及管理費工本

56、費 同時，銀行必須登記重要空白憑證登記簿，注明領(lǐng)用日期、存款人名稱、支票起訖號碼，以備核查。 銀行出售支票，原則上每次每個帳戶只能購買一本，業(yè)務(wù)量大的可適當(dāng)放寬。出售的支票應(yīng)加蓋本行行名和存款人賬號，單位銷戶時應(yīng)將未用完的空白支票交回銀行。注意甲銀行在受理支票和進帳單時， 提出交換時， 借：存放中央銀行款項 貸：清算資金往來等 過了約定時間進賬 借：清算資金往來 貸：吸收存款等 如果退票，則沖銷交換時分錄。乙銀行在通過票據(jù)交換收到支票時，若不退票， 借：吸收存款 貸：存放中央銀行款項或同城票據(jù)清算 若退票，則， 借：其他應(yīng)收款（或清算資金往來） 貸：存放中央銀行款項 提出退票后，借：存放中央銀

57、行款項 貸：其他應(yīng)收款收付款人在同一銀行開戶時，銀行審核后進行會計處理， 借：吸收存款-付款人戶 貸：吸收存款-收款人戶銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)憑以辦理轉(zhuǎn)帳或支取庫存現(xiàn)金的票據(jù)單位、個人在同一票據(jù)交換區(qū)的結(jié)算，可用本票辦理，其特點是款隨人到，當(dāng)時抵用，特別適用于對付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。銀行本票結(jié)算的處理銀行本票的有關(guān)規(guī)定 ： 1、銀行本票一律記名，轉(zhuǎn)帳本票允許背書轉(zhuǎn)讓。 2、本票金額起點為100元。 3、本票付款期為2個月，逾期兌付行不予受理。 4、本票見票即付，不予掛失，注明庫存現(xiàn)金字樣的本票只能到出票行支取庫存現(xiàn)金。銀行本票的流轉(zhuǎn)程序收款人付款人代理銀行

58、出票銀行持票結(jié)算(3)申請本票簽發(fā)本票提示付款進賬單回單提出交換(6)(1)(2)(4)(5)簽發(fā)本票時，借：吸收存款或庫存現(xiàn)金 貸：本票 收到票據(jù)交換的本票，借：本票 貸：存放中央銀行款項等代理商業(yè)銀行在兌付本票時，借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款或庫存現(xiàn)金等銀行本票的核算手續(xù)銀行本票由商業(yè)銀行簽發(fā)和兌付。商業(yè)銀行簽發(fā)本票時，借：吸收存款或庫存現(xiàn)金 貸：本票 代理商業(yè)銀行在兌付本票時，其賬務(wù)處理是，借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款或庫存現(xiàn)金等，然后提出交換。出票銀行收到票據(jù)交換的本票，借：本票 貸：存放中央銀行款項等銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款持以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支

59、取庫存現(xiàn)金的票據(jù)。匯票具有票隨人到，使用靈活、兌現(xiàn)性強等特點，故適用范圍廣泛。銀行匯票為一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片 、第二聯(lián)匯票聯(lián)、第三聯(lián)解訖通知、第四聯(lián)余款通知。銀行匯票申請書為一式三聯(lián)。銀行匯票結(jié)算的處理銀行匯票的基本規(guī)定： 1、銀行匯票一律記名。 2、銀行匯票實際結(jié)算金額不得更改。 3、付款期為1個月，逾期后兌付行不予受理。 4、銀行匯票的簽發(fā)和解付，限于參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構(gòu)辦理。銀行匯票的流轉(zhuǎn)程序 持票結(jié)算(3)收款人（持票人）付款人（申請人）代理銀行出票銀行(1)申請匯票簽發(fā)匯票(2)提示收款(4)進賬通知(5)解訖通知(6)匯票申請書銀行匯票第二、三聯(lián)匯票和進賬單銀行在簽發(fā)銀行

60、匯票時（1）-（2）：借：吸收存款或庫存現(xiàn)金等 貸：匯出匯款等兌付匯票（5）-（6）：借：聯(lián)行往賬/清算資金往來等 貸：吸收存款等。結(jié)清時（6）： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來帳 /清算資金往來 /吸收存款銀行匯票的核算手續(xù)1、出票出票行接到付款人的匯票申請書后，經(jīng)審核，辦理庫存現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù)。銀行在簽發(fā)銀行匯票時，借：吸收存款或庫存現(xiàn)金等 貸：匯出匯款等按規(guī)定收取手續(xù)費： 借：庫存現(xiàn)金 或吸收存款匯款人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入 銀行辦妥轉(zhuǎn)帳或收妥庫存現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)（匯票卡片），第二聯(lián)（匯票）加蓋聯(lián)行專用章或其他規(guī)定印章，并用壓數(shù)機壓印匯款金額，第三聯(lián)（解訖