我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探討

1、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策討論【摘要】由于國(guó)家政策及企業(yè)自身方面的問(wèn)題，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上主要存在籌資渠道窄、資金嚴(yán)重缺乏、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡雹企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度不健全等問(wèn)題。為了更好地發(fā)揮中小企業(yè)的作用，筆者建議采取國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策、拓展融資渠道、嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)外部監(jiān)管力度、引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理隊(duì)伍等措施，進(jìn)步中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理程度?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策2022年12月，國(guó)家開(kāi)展和改革委員會(huì)發(fā)布的?中小企業(yè)成長(zhǎng)工程?工作報(bào)告中指出，我國(guó)目前中小企業(yè)有4240多萬(wàn)戶，占全國(guó)企業(yè)的99.6%，中小企業(yè)銷售額占所有企業(yè)銷售總額的58.9%，最終產(chǎn)品和效勞價(jià)值占國(guó)家gdp

2、的58%左右，稅收占48%左右，專利占全國(guó)專利的66%，新產(chǎn)品占全部新產(chǎn)品的82%，解決就業(yè)人數(shù)占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的75%。但由于小規(guī)模的產(chǎn)出、較低的資本和技術(shù)構(gòu)成以及傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)等對(duì)中小企業(yè)的影響，使得我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理迫在眉睫。一、中小企業(yè)界定的標(biāo)準(zhǔn)2002年公布的?中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法?以下簡(jiǎn)稱?中小企業(yè)促進(jìn)法?中指出：中小企業(yè)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要，增加就業(yè)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，消費(fèi)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。中小企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)可從理論和理論兩個(gè)方面來(lái)考慮：一理論標(biāo)準(zhǔn)中小企業(yè)的理論界定

3、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)以競(jìng)爭(zhēng)力為基準(zhǔn)。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力可分為資源的獲取才能、利用才能和開(kāi)發(fā)才能三個(gè)層面。三個(gè)層面的才能對(duì)競(jìng)爭(zhēng)力奉獻(xiàn)的權(quán)重應(yīng)依次遞增。二理論標(biāo)準(zhǔn)理論標(biāo)準(zhǔn)按政策層次的不同分為宏觀政策標(biāo)準(zhǔn)和部門政策標(biāo)準(zhǔn)。前者是中小企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)，后者是中小企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)。在理論中，中小企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)需要從參照系的選擇、指標(biāo)的選取和指標(biāo)的設(shè)定三個(gè)方面解決；而部門政策在制定中應(yīng)按部門政策特點(diǎn)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)展分類和選擇，分類和選擇標(biāo)準(zhǔn)最終要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀、政策目的和要求來(lái)確定。二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀近幾年，我國(guó)中小企業(yè)得到了較快開(kāi)展。但有相當(dāng)一部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場(chǎng)份額，無(wú)視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)財(cái)務(wù)

4、管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策“歧視使中小企業(yè)不能和大型企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)；地方政府行業(yè)管理部門的干預(yù)使中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目的短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的影響過(guò)大等等。另外，我國(guó)一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不健全，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置混亂，會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗；企業(yè)賬目混亂，財(cái)產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)失真等等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。這些問(wèn)題的危害在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期尚不明顯，一旦進(jìn)入資本化、規(guī)?；?jīng)營(yíng)后，它們的影響力就會(huì)逐步擴(kuò)大，最終將導(dǎo)致企業(yè)走向衰退與衰敗。三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析一缺乏國(guó)家政策支持國(guó)家政策支持主要是指各級(jí)政府的政策扶持

5、、國(guó)家法律支持、資金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年來(lái)，我國(guó)政府的政策體系傾向于大企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)或上市公司，而無(wú)視了對(duì)中小企業(yè)的扶持政策。有關(guān)中小企業(yè)的法律規(guī)定散見(jiàn)于一些法律標(biāo)準(zhǔn)中，且主要側(cè)重于政府對(duì)企業(yè)的管理，很少有對(duì)中小企業(yè)弱者地位保護(hù)的規(guī)定。其次，融資、稅收、土地使用優(yōu)惠政策也傾向于大型企業(yè)。中小企業(yè)的總數(shù)和工業(yè)總產(chǎn)值都占全國(guó)相應(yīng)數(shù)總計(jì)的絕大部分，但貸款規(guī)模卻占全國(guó)信貸總額中很小的比例。中小企業(yè)的稅費(fèi)較多，重復(fù)收費(fèi)和收稅的隨意性較大，有些政府部門也把中小企業(yè)作為攤派各種費(fèi)用的對(duì)象。二資金嚴(yán)重缺乏籌資渠道窄、資金缺乏一直是我國(guó)中小企業(yè)開(kāi)展的嚴(yán)重阻礙。消費(fèi)規(guī)模小，難以形成規(guī)模效益；

6、管理落后，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，短期行為較普遍；還貸誠(chéng)信低，貸款風(fēng)險(xiǎn)大。這些原因直接影響了企業(yè)融資。三財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄一方面，相當(dāng)一部分中小企業(yè)是私營(yíng)性質(zhì)，投資人集所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，在進(jìn)展財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)，憑老板個(gè)人意愿，具有明顯的隨意性傾向；另一方面，某些經(jīng)營(yíng)者存在重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財(cái)觀念，認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)開(kāi)展，不是“管出來(lái)的，無(wú)視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，制約了中小企業(yè)的安康開(kāi)展。四企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面。外部環(huán)境的構(gòu)建主要依賴于政府政策的制定和相關(guān)機(jī)構(gòu)的支持，而內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建那么主要取

7、決于企業(yè)自身制度的建立。中小企業(yè)自身財(cái)務(wù)制度建立方面的問(wèn)題主要表達(dá)為財(cái)會(huì)制度不健全。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完好的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理等方面無(wú)制度可言，而且在財(cái)會(huì)部門職責(zé)權(quán)限、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無(wú)序。五企業(yè)資產(chǎn)管理混亂1.現(xiàn)金管理混亂無(wú)序。大多數(shù)中小企業(yè)不編制現(xiàn)金方案，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金缺乏或閑置現(xiàn)象；信譽(yù)管理程度低，缺乏嚴(yán)格的信譽(yù)政策，對(duì)即期付款、延期付款、超期付款沒(méi)有詳細(xì)的鼓勵(lì)和懲罰措施；缺少有力的催收措施，產(chǎn)生較多的呆壞賬，影響了銷售額和利潤(rùn)的進(jìn)步，阻礙了資金的流動(dòng)速度。2.應(yīng)收賬款控制不力。由于供貨企業(yè)間

8、的競(jìng)爭(zhēng)劇烈，商品供大于求的中小企業(yè)為了防止自己的產(chǎn)品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷售方式，造成應(yīng)收賬款居高不下，從而增加了壞賬的數(shù)量。3.存貨控制薄弱，資金呆滯現(xiàn)象泛濫。多數(shù)企業(yè)材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷售采用現(xiàn)金交易；企業(yè)財(cái)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長(zhǎng)期不結(jié)算；企業(yè)現(xiàn)金收入與費(fèi)用支出也不入賬等，造成資金呆滯。4.固定資產(chǎn)管理混亂。購(gòu)置的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)登記入賬或者因沒(méi)有獲得發(fā)票而無(wú)法入賬；由于原始記錄不清，購(gòu)置的固定資產(chǎn)無(wú)法按現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度要求采取分類折舊；報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)沒(méi)有按規(guī)定清理，造成賬實(shí)不符等一系列問(wèn)題。六投資才能差中小企業(yè)的投資才能差主要表現(xiàn)為：1.中小企業(yè)缺少投資所需資金。中小企業(yè)資金的主要來(lái)源

9、渠道為銀行和其它金融機(jī)構(gòu)，但他們吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比擬困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)步貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的本錢。2.追求短期目的。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)的更高，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們將重點(diǎn)放在收回投資方面，而無(wú)視了自身規(guī)模的擴(kuò)大。3.投資存在盲目性，難以把握準(zhǔn)確的方向。四、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的詳細(xì)途徑一加強(qiáng)政府相關(guān)政策的出臺(tái)相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理明顯處于優(yōu)勢(shì)地位，我國(guó)政府有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的立法和相關(guān)政策出臺(tái)，保護(hù)廣闊中小企業(yè)安康成長(zhǎng)，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在全國(guó)工業(yè)企業(yè)法人中，小企業(yè)占到了95%

10、以上，小企業(yè)的最終產(chǎn)品和效勞價(jià)值占全國(guó)國(guó)內(nèi)消費(fèi)總值的比例將近50%。因此，近年來(lái)政府對(duì)中小企業(yè)也有所關(guān)注。例如，2002年，政府公布?中小企業(yè)促進(jìn)法?；2022年4月，政府公布?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?，并在2022年1月1日全面推行。雖然我國(guó)還沒(méi)有出臺(tái)完好的中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策法規(guī)，但隨著中小企業(yè)作用的日益明顯，為了給小企業(yè)的創(chuàng)立與開(kāi)展創(chuàng)造更安康的環(huán)境，相信政府在此方面會(huì)做出更大的努力。因此，廣闊中小企業(yè)面臨著很好的開(kāi)展機(jī)遇。二增強(qiáng)融資才能中小企業(yè)融資渠道窄，直接影響財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，也成為制約中小企業(yè)開(kāi)展的瓶頸。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模孝抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)才能差，應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)盡可能地把資金投放到回收期短、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)

11、較低的工程上，進(jìn)步資金使用效益，有效拓寬企業(yè)融資渠道。1.適當(dāng)分散投資風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資本構(gòu)造，進(jìn)步自身融資才能。中小企業(yè)必須合理安排資本構(gòu)造，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業(yè)投資的需要。2.制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減少?zèng)Q策的隨意性和盲目性，進(jìn)步企業(yè)財(cái)務(wù)管理程度。當(dāng)企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可考慮適度多元化經(jīng)營(yíng)，分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。另外，要把握工程投資程序的標(biāo)準(zhǔn)性，科學(xué)預(yù)測(cè)投資工程，并保證資金的時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)收益的平衡。3.銀行可將中小企業(yè)的存貨和應(yīng)收款作為抵押品，或?qū)⒅行⌒涂萍计髽I(yè)享有的專利權(quán)作為質(zhì)押擔(dān)保，支持中小企業(yè)融資，允許符合條件的企業(yè)發(fā)行債券，為

12、中小企業(yè)參與債券市場(chǎng)提供時(shí)機(jī)。?中小企業(yè)促進(jìn)法?對(duì)此作出了有關(guān)規(guī)定。比方，中國(guó)人民銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)中小金融機(jī)構(gòu)的支持力度，鼓勵(lì)商業(yè)銀行調(diào)整信貸構(gòu)造，加大對(duì)中小企業(yè)的信貸支持。三嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制薄弱的問(wèn)題，廣闊中小企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：1.企業(yè)各職能部門應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到資金的重要性，努力進(jìn)步資金的運(yùn)用效率。首先，有效配合資金的來(lái)源和運(yùn)用。其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。比方，進(jìn)貨時(shí)間和應(yīng)收賬款的收回時(shí)間的有效組合。?中小企業(yè)促進(jìn)法?規(guī)定：“中央財(cái)政預(yù)算應(yīng)當(dāng)設(shè)立中小企業(yè)科目，安排扶持中小企業(yè)開(kāi)展專項(xiàng)資金。地方人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況為中小企業(yè)提供財(cái)政支持。2.建立健全內(nèi)部控制制度。中

13、小企業(yè)應(yīng)增大財(cái)產(chǎn)管理和財(cái)產(chǎn)記錄方面的透明度，財(cái)務(wù)的管理、記錄、檢查、稽核應(yīng)職責(zé)清楚。這樣，可以保證企業(yè)內(nèi)部的牽制性，進(jìn)步企業(yè)信息的平安性，促進(jìn)企業(yè)的安康開(kāi)展。3.加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理。盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，防止資金呆滯，確保存貨資金的最正確構(gòu)造。比方，戴爾、海爾等大型公司幾乎做到了零庫(kù)存的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)研評(píng)定賒銷客戶的信譽(yù)，定期核對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬要在獲得確鑿證據(jù)后，進(jìn)展妥善的會(huì)計(jì)處理。4.標(biāo)準(zhǔn)雇用財(cái)務(wù)人員，進(jìn)步財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)?會(huì)計(jì)法?、會(huì)計(jì)制度等法規(guī)的要求，聘用具有任職資格的會(huì)計(jì)人員，防止企業(yè)管理人的內(nèi)部人雇傭，保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)展。另外，應(yīng)對(duì)

14、財(cái)務(wù)人員進(jìn)展專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的精神教育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制意識(shí)和監(jiān)視意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建立。四加強(qiáng)外部監(jiān)管力度目前，中小企業(yè)靠自身約束來(lái)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)工作是不現(xiàn)實(shí)的，應(yīng)該更多地借助于外部監(jiān)管，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化。我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)視是國(guó)家監(jiān)視、社會(huì)監(jiān)視和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視三位一體的監(jiān)視體系，其中前兩種屬于外部監(jiān)視。國(guó)家監(jiān)視是由財(cái)政、稅務(wù)、銀行、工商、證券監(jiān)管等部門根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)施行的監(jiān)視；社會(huì)監(jiān)視那么以會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)為主體，由其承受別人委托，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)展審計(jì)、驗(yàn)資等工作。如在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中不符合相關(guān)法律、法規(guī)要求的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政、稅務(wù)等主管部門，對(duì)其進(jìn)展嚴(yán)肅處理。五引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理隊(duì)伍中小企業(yè)要摒棄“家族式管理理念，借鑒大企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)歷，大膽、積極引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理等高素質(zhì)的管理人才，改善經(jīng)營(yíng)管理隊(duì)伍素質(zhì)，進(jìn)步經(jīng)營(yíng)管理程度。參加t后，我國(guó)金融市嘗產(chǎn)品市場(chǎng)都發(fā)生了較大變化，財(cái)務(wù)管理在許多方面都增添了新內(nèi)容，如風(fēng)險(xiǎn)管理、稅金管理、保險(xiǎn)管理等。同時(shí)，金融效勞的多樣化、國(guó)際化也給財(cái)務(wù)管理提供了較大的選擇空間。?中小企業(yè)促進(jìn)法?也強(qiáng)調(diào)：“國(guó)家鼓勵(lì)有關(guān)機(jī)構(gòu)、大專院校培訓(xùn)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及消費(fèi)技術(shù)等方面的人員，進(jìn)步中小企業(yè)營(yíng)銷、管理和技術(shù)程度。因此，中小企業(yè)注重知識(shí)和人才