我國現(xiàn)有促進環(huán)保產業(yè)發(fā)展的稅收政策分析

1、更多企業(yè)學院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學院46套講座+6020份資料國學智慧、易經46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各時期職員培訓學院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料工廠生產治理學院52套講座+ 13920份資料財務治理學院53套講座+ 17945份資料銷售經理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料我國現(xiàn)有促進環(huán)保產業(yè)進展的稅收政策分析一、國家促進環(huán)保產業(yè)進展稅收政策的總體要求1、促進循環(huán)經濟進展的稅收政策要求中華人民共和國

2、循環(huán)經濟促進法明確規(guī)定，國家對促進循環(huán)經濟進展的產業(yè)活動給予稅收優(yōu)惠，并運用稅收等措施鼓舞進口先進的節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材等技術、設備和產品，限制在生產過程中耗能高、污染重的產品的出口。2、有關節(jié)能減排稅收政策的總體要求為了實現(xiàn)“十一五”期間單位國內生產總值能耗降低20左右，要緊污染物排放總量減少10的約束性指標的任務。節(jié)能減排綜合性工作方案明確指出，中國將抓緊制定節(jié)能、節(jié)水、資源綜合利用和環(huán)保產品目錄及相應稅收優(yōu)惠政策。實行節(jié)能環(huán)保項目減免企業(yè)所得稅及節(jié)能環(huán)保專用設備投資抵免企業(yè)所得稅政策。對節(jié)能減排設備投資給予增值稅進項稅抵扣。完善對廢舊物資、資源綜合利用產品增值稅優(yōu)惠政策；對企業(yè)綜合利用資源，

3、生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品取得的收入，在計征企業(yè)所得稅時實行減計收入的政策。實施鼓舞節(jié)能環(huán)保型車船、節(jié)能省地環(huán)保型建筑和既有建筑節(jié)能改造的稅收優(yōu)惠政策。抓緊出臺資源稅改革方案，改進計征方式，提高稅負水平。適時出臺燃油稅。研究開征環(huán)境稅。研究促進新能源進展的稅收政策。實行鼓舞先進節(jié)能環(huán)保技術設備進口的稅收優(yōu)惠政策。二、現(xiàn)有進展環(huán)保產業(yè)的具體稅收政策在國家促進循環(huán)經濟進展和有關節(jié)能減排稅收政策的總體要求下，國家制定了許多促進環(huán)保產業(yè)進展的具體稅收政策，要緊體現(xiàn)以下幾方面:1、企業(yè)所得稅政策減免企業(yè)所得稅的稅收政策企業(yè)從事符合條件的環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅。符合條件

4、的環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅（三免三減半）。其中享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，能夠在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。投資抵免的稅收政策企業(yè)購置用于環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，能夠按一定比例實行稅額抵免。所謂的稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用環(huán)境愛護專用

5、設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%能夠從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，能夠在以后5個納稅年度結轉抵免。享受該規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳差不多抵免的企業(yè)所得稅稅款。減計收入計算所得稅政策企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，能夠在計算應納稅所得額時減計收入。所謂減計收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅

6、優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為要緊原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標準。環(huán)保高新技術企業(yè)所得稅政策依照新企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，通過政府有關部門認定的高新技術企業(yè)能夠享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，即比正常的企業(yè)所得稅率低五個百分點。據(jù)次規(guī)定，只要環(huán)保企業(yè)采納新的高新技術，通過政府有關部門認定為高新技術企業(yè)的也能夠享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。2、增值稅政策再生資源增值稅優(yōu)惠政策所謂的再生資源，是指在社會生產和生活消費過程中產生的，差不多失去原有全部或部分使用價

7、值，通過回收、加工處理（僅指清洗、選擇、整理等簡單加工）能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。為了促進再生資源的回收利用，國家調整了再生資源回收與利用的有關增值稅政策，具體如下：第一，取消“廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的一般發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策。第二，單位和個人銷售再生資源，應當依照中華人民共和國增值稅暫行條例（以下簡稱增值稅條例）、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則及財政部、國家稅務總局的相關規(guī)定繳納增值稅。但個人（不含個體工

8、商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。增值稅一般納稅人購進再生資源，應當憑取得的增值稅條例及其細則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進項稅額，原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。第三，規(guī)定了銷售再生資源納稅人的退稅政策。在2010年底往常，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。即對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按 50%的比例退回給納稅人。資源綜合利用增值稅政策第一，免征增值稅政策。對企業(yè)銷售自產的再生水，以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉

9、，翻新輪胎，生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品實行免征增值稅政策。第二，對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關規(guī)定的水質標準的業(yè)務。第三，增值稅即征即退政策。對企業(yè)銷售自產的下列物資：以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品，以垃圾為燃料生產的電力或者熱力，以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油，以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土，采納旋窯法工藝生產同時生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）實行即征即退增值稅政策。另外，自2008年7月1日起，以立窯法工藝生產的水泥（包括水泥熟料），一律不得

10、享受增值稅即征即退政策。第四，即征即退50%增值稅的政策。對企業(yè)銷售自產下列物資：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產的涂料硝化棉粉，對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品，以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力，利用風力生產的電力，部分新型墻體材料產品，實行即征即退50%增值稅的政策。第五，增值稅先征后退政策。對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。第六，對增值稅一般納稅人生產的粘土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易方法征收增值稅。3、資源稅政策在資源開采

11、、原料投入環(huán)節(jié),為了限量開采、節(jié)約投入而設置的稅種有資源稅。4、消費稅政策依照消費稅暫行條例的有關規(guī)定，在產品消費使用環(huán)節(jié),為了倡導綠色消費,限制損害環(huán)境的消費,國家將高耗能、不可再生以及產生環(huán)境污染的消費品如成品油、實木地板、木制一次性筷子等商品納入消費稅的征稅范圍,通過消費稅的高稅率合理引導人們的消費。5、營業(yè)稅政策污水處理費營業(yè)稅政策依照國家稅務總局關于污水處理費不征收營業(yè)稅的批復（國稅函20041366號）文件的規(guī)定：按照中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的營業(yè)稅征稅范圍，單位和個人提供的污水處理勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務，其處理污水取得的污水處理費，不征收營業(yè)稅。垃圾處置費的營業(yè)稅政策依

12、照國家稅務總局關于垃圾處置費征收營業(yè)稅問題的批復（國稅函20051128號）的規(guī)定:單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務,對其處置垃圾取得的垃圾處置費,不征收營業(yè)稅。（三）現(xiàn)有進展環(huán)保產業(yè)稅收政策存在的要緊問題現(xiàn)行稅收政策對促進環(huán)保產業(yè)的進展有一定的成效,但其作用是零星的、不系統(tǒng)的,調節(jié)的范圍和力度遠遠不夠。存在的要緊問題有:1、資源稅。稅率過低,稅收級次之間的差距過小,對資源合理利用所起的激勵作用不明顯,同時征稅范圍過于狹小,不利于對資源進行全面愛護。2、消費稅。未將造成環(huán)境極大污染的電池、塑料制品等納入征稅范圍,沒有對許多不可再生性資源及重要戰(zhàn)略資源起到限制消費作用。3、營業(yè)稅

13、。從現(xiàn)有的環(huán)保產業(yè)營業(yè)稅政策來看，只有污水處理和垃圾處置費才免營業(yè)稅。而其他的環(huán)保產業(yè)仍然要交納營業(yè)稅，在某種程度上阻礙了投資者投資于環(huán)保產業(yè)的積極性。4、增值稅。從現(xiàn)有的增值稅政策來看，關于垃圾處置費沒有明確是免增值稅，意味著從事垃圾處置業(yè)務的企業(yè)收取的垃圾處置費收入是要繳納增值稅的，這對垃圾處置企業(yè)而言顯然是不公平的。5、企業(yè)所得稅。盡管環(huán)保企業(yè)符合一定條件能夠享受企業(yè)所得稅“三免三減半”，投資抵免和減計收入計算企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，然而關于環(huán)保設備的固定資產折舊方法沒有明確采納加速折舊法。盡管新的企業(yè)所得稅法有加速折舊和縮短折舊年限的規(guī)定，但條件專門苛刻，必須滿足兩個條件：一是由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；二是常年處于強震動，高腐蝕狀態(tài)的固定資產。許多環(huán)保企業(yè)都專門難達到這兩項條件，在一定程度上不利于刺激環(huán)保