2022年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)筆記

1、學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)筆記 第一章1、概述：是什么？一種經(jīng)濟(jì)治理活動(dòng) 定義：做什么？核算和監(jiān)督（基本職能）怎么做？以貨幣為主要計(jì)量單位（工具）特點(diǎn)：1 以貨為主要計(jì)量單位 2 會(huì)計(jì)信息有特地方法會(huì)計(jì)分析方法（財(cái)務(wù)治理）a、分類：會(huì)計(jì)檢查方法（審計(jì)）會(huì)計(jì)核算方法 b、會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容 設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核會(huì)計(jì)憑證 7 種：成本運(yùn)算登記賬薄 財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表 核算 c、基本職能 監(jiān)督 3）核算：確認(rèn)、記量、記錄、報(bào)告 以貨幣為主要計(jì)量單位 a、特點(diǎn) 核算發(fā)生事中、事后 核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性 4）會(huì)計(jì)的本質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)治理活動(dòng) 2、會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）a、定

2、義：核算和監(jiān)督的內(nèi)容 b、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象銀行存款產(chǎn)原材料在產(chǎn)品銀行存款資金的調(diào)整與退出投入資金機(jī)器設(shè)備庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金工業(yè)企業(yè)：供銷商品流通業(yè)：供銷二、會(huì)計(jì)要素：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化6 大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤 1、 資產(chǎn)：由過去的交易或事項(xiàng)形成的a、定義 由企業(yè)擁有和掌握的 預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源 流淌資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款）b、 按資金運(yùn)動(dòng)分：非流淌資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）形狀基本保持不變的（注：商譽(yù)不是無形資產(chǎn)）學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考2、 負(fù)債：由過去交易或事項(xiàng)形成的a、定義預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù) . a、 分類流

3、淌負(fù)債（如：短期借款,1 年以內(nèi)）按流淌性分非流淌負(fù)債（如：長期借款1 年以上）3、 全部者權(quán)益a、 定義：資產(chǎn)扣出負(fù)債后由全部者享有的剩余權(quán)益b、 會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +全部者權(quán)益c、 內(nèi)容：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未安排利潤（盈余公積、未安排利潤又稱留存收益）備注：資產(chǎn) =負(fù)債 +全部者權(quán)益是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù) . 反映企業(yè)在某特定日期或某一時(shí)間點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表4、 收入在日常生活中發(fā)生的a、定義 會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益增加的與全部都投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入a、 范疇：銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)、讓度資產(chǎn)的使用權(quán)主營業(yè)務(wù)收入b、分類其他業(yè)務(wù)收入備注：為客戶或第三方代收的款項(xiàng)不作為

4、收入處理 . 5、 費(fèi)用在日常生活中發(fā)生的a、定義：會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益削減的. b、范疇與向全部者安排利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出直接人工生產(chǎn)成本營業(yè)成本直接材料料工費(fèi)制造費(fèi)用間接費(fèi)用治理費(fèi)用廠部、行政部門期間費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用6、 利潤a、 定義：反映企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果 . 收入減費(fèi)用后的凈額（收入-費(fèi)用 =利潤）b、構(gòu)成直接計(jì)入當(dāng)期利得（營業(yè)外收入）或缺失（營業(yè)外支出）. c、“ 收入 -費(fèi)用 =利潤” 是編制利潤表的理論依據(jù) . 反映企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表b、 公式：營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 -營業(yè)成本 -營業(yè)稅金及附加治理費(fèi)用資產(chǎn)減值預(yù)備+ 投資收益 + 公允價(jià)值收益銷售費(fèi)用

5、缺失缺失財(cái)務(wù)費(fèi)用學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考 營業(yè)收入 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本 =主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 -營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 =利潤總額 *所得稅稅率 凈利潤 =利潤總額 -所得稅費(fèi)用三 、會(huì)計(jì)準(zhǔn)就 會(huì)計(jì)基本假設(shè) 會(huì)計(jì)信息、質(zhì)量要求 1、 會(huì)計(jì)基本假設(shè) 會(huì)計(jì)主體 連續(xù)經(jīng)營 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量 、會(huì)計(jì)主體a、定義：經(jīng)營實(shí)體（經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行獨(dú)立核算 反映的是空間范疇）b、法律主體與會(huì)計(jì)主體的關(guān)系 法律主體肯定是會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體不肯定是法律主體 、連續(xù)經(jīng)營：不考慮破產(chǎn)清查等因素 、會(huì)計(jì)分期：月度、季度、半年度、年度 1 月 1

6、日至 12 月 31 日 時(shí)間確定：按公歷的 貨幣計(jì)量：以人民幣作為記賬本位幣 權(quán)責(zé)發(fā)生制（二）、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制 1、 權(quán)責(zé)發(fā)生制：一般適用于以盈利為目的的企業(yè) . 收入 - 費(fèi)用 =利潤 注：以時(shí)間為依據(jù)無論款項(xiàng)是否收付 2、 權(quán)責(zé)發(fā)生制： （行政事業(yè)單位）以款項(xiàng)是否收付為依據(jù) . （三）、會(huì)計(jì)信息、質(zhì)量要求1、牢靠性（真實(shí)性） 2、相關(guān)性 3、可懂得性（清淅明白,并不是簡潔明白）4、可比性（橫向可比：同一時(shí)期不同企業(yè),縱向可比：不同時(shí)期不同企業(yè)）5、實(shí)質(zhì)重于形式（融資租憑的固定資產(chǎn)） 6 、重要性（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）7、謹(jǐn)慎性（不要高估資產(chǎn)或者收益,低估負(fù)債或費(fèi)用）8、準(zhǔn)時(shí)

7、性（準(zhǔn)時(shí)不等于提前、更不等于延后）（四）、計(jì)量屬性 歷史成本 重置成本 可變現(xiàn)凈值（定義：估量售價(jià)進(jìn)一步加工成本估量銷售稅費(fèi)及其他費(fèi)用）現(xiàn)值（折現(xiàn)值）公允價(jià)值（不肯定是市場(chǎng)價(jià)格）（五）、會(huì)計(jì)科目 1、定義：指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體化 2、分類： a 、按會(huì)計(jì)信息的具體程度及統(tǒng)馭關(guān)系 . 總分類科目（一級(jí)科目）二級(jí)科目 明細(xì)分類科目學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考三級(jí)科目c、 按其所屬會(huì)計(jì)要素的不同分資產(chǎn)負(fù)債全部者權(quán)益成本損收損益類損費(fèi)資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金：企業(yè)存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納進(jìn)行保管的貨幣資金（包括人民幣和外幣）銀行存款：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金 . 其他貨幣資金：具有特別用途的

8、銀行存款 . 交易性金融資產(chǎn)：以交易為目的預(yù)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)；（股票、基金）應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷售商品供應(yīng)勞務(wù)布置應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù) . 應(yīng)收票據(jù)：是指企業(yè)因銷售商品供應(yīng)勞務(wù)布置應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù) . 預(yù)付賬款：依據(jù)購銷合同預(yù)先付的款項(xiàng) . 應(yīng)收股利：應(yīng)收未收的利潤應(yīng)收利息：應(yīng)收未收的利息 . 其他應(yīng)收款：除了應(yīng)收款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)付賬款,以外的應(yīng)收及暫付的款項(xiàng) . 壞帳預(yù)備：是指對(duì)收不回來的或收回的可性微小的款項(xiàng)計(jì)提的預(yù)備 . 材料選購：是指方案成本下,購入材料的相關(guān)成本 . 在途物資：是指正在運(yùn)輸途中尚未入庫的材料 . 原材料：是指庫存材料的收發(fā)

9、及結(jié)存 . 材料成本差異：是指材料的方案成本與實(shí)際成本之間的差額 . 庫存商品：是指儲(chǔ)存在倉庫中以備出售的完工產(chǎn)品 . 商品進(jìn)銷差價(jià)：核算商品售價(jià)與過價(jià)之間的差額 . 托付加工物資：指企業(yè)托付外單位加工的各種材料商品等物資 . 周轉(zhuǎn)材料：是企業(yè)可以多資參與生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn),能夠周轉(zhuǎn)使用的材料費(fèi)物品,主要包括低值易耗品各包裝物兩大類；（道具 ）存貨跌價(jià)預(yù)備：是指存貨可變現(xiàn)價(jià)值低于成本的部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提的預(yù)備 . 長期股權(quán)投資：是指可以在一年以上的時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)的長期投資 . 固定資產(chǎn)：是指為生產(chǎn)經(jīng)營治理而持有的,使用年限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn) . 累計(jì)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中因磨損而逐步消耗的價(jià)值

10、計(jì)提的折舊 . 固定資產(chǎn)清理：是指因出售、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓等情形而轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值 . 在建工程 :是指為上述工程,安裝工程,大修理工程等工程中發(fā)生的支出 . 工程物資：是指為上述工程購入的材料物資 . 長期望攤費(fèi)用：是指攤銷期限在一年以上的費(fèi)用（不含 1 年） . 無形資產(chǎn)：沒有實(shí)物形狀的資產(chǎn)（商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)）. 待處理財(cái)產(chǎn)損溢：在清查中,等待處理的款項(xiàng) . 累計(jì)攤銷：指對(duì)無形資產(chǎn)在肯定的有效期限內(nèi)其價(jià)值發(fā)生轉(zhuǎn)移或具有價(jià)值的權(quán)益終結(jié)或消逝所計(jì)提的攤銷金額 . 持有至到期投資：指到期日固定定,收回金額固定或可確定且企業(yè)有明確意圖和才能持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) . 負(fù)債類短期借款：

11、是指向銀行借入的償仍期限在一年以內(nèi)的借款 含 1 年. 應(yīng)對(duì)賬款：是指因購買產(chǎn)品,接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或供應(yīng)勞務(wù)單位支付的款項(xiàng) . 應(yīng)對(duì)票據(jù)：是指因購買產(chǎn)品,接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或供應(yīng)勞務(wù)單位支付的票據(jù)（商業(yè)匯票）. 預(yù)收賬款：是指依據(jù)購銷合同預(yù)先收取的款項(xiàng) . 學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考其他應(yīng)對(duì)款：是指除了應(yīng)對(duì)賬款,應(yīng)對(duì)票據(jù),預(yù)收賬款以外的應(yīng)對(duì)及暫收的款項(xiàng) . 應(yīng)對(duì)職工薪酬：是指企業(yè)應(yīng)支付給員工的勞務(wù)酬勞及福利 . 應(yīng)交稅費(fèi)：是指依據(jù)國家稅法規(guī)定應(yīng)上交的各項(xiàng)稅金（營業(yè)稅、增值稅 .）應(yīng)對(duì)股利 /利息：是指依據(jù)股東大會(huì)決議應(yīng)支付給股東的分紅（現(xiàn)金股利或利潤）. 長期借款：是指向銀行借

12、入的償仍期限在一年以上的借款 . 應(yīng)對(duì)債券：是指企業(yè)為籌集長期資金（1 年以上）所發(fā)行的債券 . 長期應(yīng)對(duì)款：是指企業(yè)除了長期借款和應(yīng)對(duì)債券以外的其他各種長期應(yīng)對(duì)款項(xiàng),包括應(yīng)對(duì)融資租入因定資產(chǎn)的租憑費(fèi),以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)對(duì)款項(xiàng)等 . 全部者權(quán)益類實(shí)收資本：是指投資者投入到企業(yè)的資本金 . 資本公積：指企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所點(diǎn)份額的部分 . 盈余公積：是指從凈利潤中按 10%計(jì)提的公積金 . 本年利潤：核算企業(yè)在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈志損 . 利潤安排：是指核算凈利潤及歷年來利潤安排的結(jié)存額（期初凈利潤）. 成本類生產(chǎn)成本：與產(chǎn)品真接相關(guān)的耗費(fèi).

13、. . 制造費(fèi)用：與產(chǎn)品間接相關(guān)的耗費(fèi)（車間）勞務(wù)成本：企業(yè)對(duì)外供應(yīng)務(wù)發(fā)生的支出損益類收入類主營業(yè)務(wù)收入：通過主要的經(jīng)營活動(dòng)取得的收入 . 其他業(yè)務(wù)收入：通過主要的經(jīng)營活動(dòng)以外的法動(dòng)取得的收入 . 營業(yè)外收入：與營業(yè)活動(dòng)無關(guān)的收入（ .利得、罰款收入違約金、固定資產(chǎn)盤盈）費(fèi)用類主營業(yè)務(wù)成本：在主要經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的成本（銷售產(chǎn)品成本）. 其他業(yè)務(wù)成本：在主要經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的成本（銷售材料的材料成本）. 營業(yè)外支出：與營業(yè)活動(dòng)無關(guān)的支出（-缺失,罰款支出、固定資產(chǎn)盤虧）. 治理費(fèi)用：企業(yè)為組織和治理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用（廠部、行政部門、辦公）. 銷售費(fèi)用：指企業(yè)在銷售商品和材料,供應(yīng)勞務(wù)的過程

14、中發(fā)生的各種費(fèi)用 . 財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用（利息）. 營業(yè)稅金及附加：營業(yè)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)稅金（增值稅除外）資產(chǎn)減值缺失：由于計(jì)提壞賬預(yù)備引起的資產(chǎn)減值 . 投資收益：核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資缺失 . 公允價(jià)值變動(dòng)損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成內(nèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或缺失 . 所得稅費(fèi)用：企業(yè)作為納稅義務(wù)人,對(duì)每一納稅年的生產(chǎn)經(jīng)營所得及其他所得上交的稅款 . 消費(fèi)稅營業(yè)稅營業(yè)稅金及附加 資源稅城建稅訓(xùn)練費(fèi)附加第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)等式1、會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn) =負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）+全部者權(quán)益=權(quán)益1）、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減,增減金額

15、相等學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考 2）、權(quán)益內(nèi)部一增一減,增減金額相等 3）、資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)等額增加 4）、資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)等額削減 2、收入 -費(fèi)用 =利潤 3、在肯定會(huì)計(jì)期間 資產(chǎn) =負(fù)債 +全部者權(quán)益 +（收入 -費(fèi)用）二、復(fù)式計(jì)賬一會(huì)計(jì)賬戶1、 定義：依據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具有肯定格式和結(jié)構(gòu),用來反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情形及其結(jié)果的載體 . 總分類賬戶 2、 分類 明細(xì)分類賬戶 3、 結(jié)構(gòu)“T”期末余額 =期初余額 +本期增加額 -本期削減額 4、 科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)分 聯(lián)系：科目是賬戶的依據(jù)賬戶是科目的具體運(yùn)用 區(qū)分：科目無結(jié)構(gòu)、賬戶有結(jié)構(gòu)二復(fù)式記賬 1、 記賬方法：采納肯定的記賬

16、符號(hào)（借 /貸）1）、定義：計(jì)量單位：以代幣為主要計(jì)量單位 利用文字、數(shù)字：賬戶名稱、金額 單式記賬法 2）分類：復(fù)式記賬法 2、 復(fù)式記賬法 每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 同時(shí)以相等的金額 1）、定義：在兩個(gè)或兩個(gè)以上 相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記 2）理論依據(jù)：資產(chǎn) =負(fù)債 +全部者權(quán)益 3）九種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型 資產(chǎn) =負(fù)債 +全部者權(quán)益 + + + + - - - - - + + - 借貸記賬法學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考 4）分類：收付記賬法 增減記賬法 3、 借貸記賬法 1） 定義：以“ 借” 和“ 貸” 作為一種記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法 2） 結(jié)構(gòu)：借賬戶科目 /名稱貸資產(chǎn) + 資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債 +

17、全部者權(quán)益全部者權(quán)益 + 成本 + 成本收入收入 + 損益類損益類費(fèi)用 + 費(fèi)用資產(chǎn)：期末有余額,余額在借方 負(fù)債：期末有余額,余額在貸方 全部者權(quán)益：期末有余額,余額在貸方 成本：一般無余額,有余額在借方 損益類：期末無余額 借 固定資產(chǎn)清理 貸 對(duì)外出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資 固定資產(chǎn)清理收到 的價(jià)款殘料價(jià) 等結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) 值及變價(jià)收入 清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用及相關(guān) 稅費(fèi) . 余額：表示清理過程中的凈缺失 注:該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 . 余額：表示清理過程中的凈收益如缺失：如收益：借：營業(yè)外支出 借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)、成本期末借方余額 =期初借方余額 +本期借

18、方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債、全部者權(quán)益期末貸方余額 = 期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額3） 記賬規(guī)章：有借必有貸、借貸必想等 . 4、 會(huì)計(jì)分錄1） 定義：對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額賬戶名稱：科目名稱三要素 記賬方向：“ 借” “ 貸”金額：變動(dòng)的金額簡潔會(huì)計(jì)分錄：一借一貸2）分類一借多貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 多借一貸多借多貸4） 四確定一檢查學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考 確定賬戶的名稱 確定賬戶的性質(zhì) 確定賬戶的金額 確定賬戶的方向 檢查其正確性 5、 試算平穩(wěn)全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 全部賬戶的期初借方余額合計(jì)數(shù) 全部賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù) 注：試算

19、平穩(wěn)但不正確的幾種情形 1、 少記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 2、 多記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 3、 借貸方向?qū)懛?4、 同類科目寫錯(cuò) 5、 借貸雙方同時(shí)多記肯定金額 6、 借貸雙方同時(shí)少記肯定金額 五：總賬與明細(xì)賬的公平登記1、 依據(jù)相同 2、 期間相同 3、 方向相同 4、 金額相等 第十章 第一節(jié),款項(xiàng)和有價(jià)證券的核算 一、庫存現(xiàn)金=全部賬戶的本期貸發(fā)生額合計(jì)數(shù) =全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)數(shù) =全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)1、 定義：存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納保管的貨幣資金 2、 使用范疇A 、收入的范疇出差人員退回余外的差旅費(fèi)和其他個(gè)人交款等. 不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷售收入收取不能轉(zhuǎn)賬單位或個(gè)人的銷售收入 對(duì)個(gè)

20、人的支出（課本 P194 前 6 項(xiàng)）B、支出的范疇 結(jié)算起點(diǎn)在 1000 元以下的支出 中國人民銀行確定的其他支出 3、 庫存現(xiàn)金的限額 一般企業(yè)： 35 天 偏遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便企業(yè)：15 天4、 日常現(xiàn)金治理不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金 不準(zhǔn)出租賬戶 不準(zhǔn)套取現(xiàn)金不準(zhǔn)設(shè)置小金庫 5、 庫存現(xiàn)金的核算 A、 收入的核算 歸仍剩余差旅費(fèi)借：庫存現(xiàn)金治理費(fèi)用學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考 貸：其他應(yīng)收款 B、 支出的核算 支付工資借：應(yīng)對(duì)職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 6、 庫存現(xiàn)金的清查（日清月結(jié)）方法：實(shí)地突擊盤點(diǎn)法 二、銀行存款的核算1、 定義：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金 2、 核算：A、 收入

21、的核算 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)額）B 、支出的核算 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額）貸：銀行存款 3、 銀行存款的清查 方法：核對(duì)賬目法（銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相核對(duì)）三、其他貨幣資金1、 定義：具有特定用途的貨幣資金 2、 范疇：外垖存款 銀行匯票（本票）存款 信用卡（證）存款 存出投資款3、 核算：1） 外埠存款 開立外埠存款時(shí) 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 選購材料時(shí) 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額）貸：其他貨幣資金外埠存款 剩余資金轉(zhuǎn)回時(shí) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 2） 銀行匯票（本票）存款 取得銀行匯票時(shí)

22、借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款購料時(shí)：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額）學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考貸：其他貨幣資金銀行匯票 剩余資金轉(zhuǎn)回 借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票 3） 信用卡存款 支付保證金時(shí)借：其他貨幣資金信用卡存款 貸：銀行存款支付車間發(fā)生的水費(fèi) 借：制造費(fèi)用貸：其他貨幣資金信用卡存款 四、交易性金融資產(chǎn)（一）概述：1、 定義：企業(yè)以交易為目的預(yù)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn) . 2、 賬戶設(shè)置 1）、交易性金融資產(chǎn)（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借交易性金融資產(chǎn)貸購入交易性金融資產(chǎn)的成本出售交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值

23、小于賬面價(jià)值的差額 余：表示企業(yè)持有交易性金融資 產(chǎn)的公允價(jià)值b、 明細(xì)賬成本公允價(jià)值變動(dòng) 2）公允價(jià)值變動(dòng)損益（損益類）a、結(jié)構(gòu)借公允價(jià)值變動(dòng)損益貸3公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額投資收益（損益類）a、結(jié)構(gòu)借投資缺失投資收益貸收益數(shù)額3、 入賬價(jià)值以公允價(jià)值作為入賬價(jià)值留意事項(xiàng)：支付的交易費(fèi)用記入“ 投資收益”（借方）已告知尚未支付的股利記入“ 應(yīng)收股利”（二）賬務(wù)處理1、 取得時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（已宣告,尚未發(fā)放）貸：銀行存款 / 其他貨幣資金存出投資款2、 持有期間宣告安排現(xiàn)金股利學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考 借：應(yīng)收股利

24、 貸：投資收益 實(shí)發(fā)時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 3、 期末計(jì)量（資產(chǎn)負(fù)債表日）a、 公允價(jià)值大于賬面價(jià)值 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 b 、公允價(jià)值小于賬面價(jià)值 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 4、 出售時(shí) 借：銀行存款 投資收益（或貸）貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)（或借）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益 或 借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 其次節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的核算（一）概述 1、 定義：2、 分類：（二）入賬價(jià)值 選購成本1、外購的相關(guān)選購費(fèi)用（運(yùn)輸、入庫前的選擇整理費(fèi)等價(jià)外稅（增值稅）相關(guān)稅費(fèi)價(jià)內(nèi)稅（記

25、入成本（消費(fèi)稅）進(jìn)口關(guān)稅（記入成本）一般納稅人：不計(jì)入成本（進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣）價(jià)外稅 小規(guī)模納稅人：計(jì)入成本（進(jìn)項(xiàng)稅額不行抵扣）料 2、自制的 工 費(fèi) 3、 投資者投入的：按雙方協(xié)議價(jià)或合同商定價(jià)值作為入賬價(jià)值 4、 盤盈：按重置成本作為入賬價(jià)值（三）計(jì)價(jià)方法 先進(jìn)先出法 全月一次加權(quán)平均法 移動(dòng)加權(quán)平均法 個(gè)別計(jì)價(jià)法 1、先進(jìn)先出法學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考 2、全日一次加權(quán)平均法/ 期初結(jié)存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量加權(quán)平均單價(jià) =（期初結(jié)存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本）本期發(fā)出存貨實(shí)際成本+本期發(fā)出存貨數(shù)*加權(quán)平均單價(jià)期末結(jié)存存貨實(shí)際成本=期末結(jié)存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)或：期未

26、結(jié)存存貨實(shí)際成本=期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本- 本期發(fā)出存貨實(shí)際成本4、 移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（原有存貨實(shí)際成本+本批購入存貨實(shí)際成本）/ （原有存貨數(shù)量+本批購入存貨數(shù)量）本批發(fā)出存貨成本=本批發(fā)出存貨數(shù)量* 移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)二、原材料（一）賬房設(shè)置 1、原材料（資產(chǎn)類）原材料貸 a、結(jié)構(gòu)借入庫材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本余：表示庫存材料的實(shí)際成本2、 在途物資（資產(chǎn)類）a、 結(jié)構(gòu)借 在途物資 貸購入在途物資的成本 驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本余：表示尚未入庫在途物資的選購成本 3、應(yīng)對(duì)賬款（負(fù)債類）a、結(jié)構(gòu)借 應(yīng)對(duì)賬款 貸實(shí)際支付的款項(xiàng) 購入材料、商品和接受勞務(wù)應(yīng)

27、對(duì)而未付的款項(xiàng)余：表示應(yīng)對(duì)而未付的款項(xiàng)3、 預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借 預(yù)付賬款 貸 1、預(yù)付的款項(xiàng) 1、收到所購物資轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng) 2、補(bǔ)付的款項(xiàng) 2、收回多付的款項(xiàng)余：表示企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng) 余：表示企業(yè)應(yīng)對(duì)的款項(xiàng)或應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng) . 購入（二）賬務(wù)處理 發(fā)出投入1、 購入材料1） 料已到賬已付借：原材料學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 2） 料未到款已付 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 收料時(shí) 借：原材料 貸：在途物資 3） 料已到,款未付 發(fā)票賬單以到無力付款 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)對(duì)賬款 實(shí)際

28、支付時(shí) 借：應(yīng)對(duì)賬款 貸：銀行存款 發(fā)票賬單未到無法付款 月末暫估入賬 借：原材料 貸：應(yīng)對(duì)賬款暫估應(yīng)對(duì)賬款 下月初紅字交沖銷 借：原材料 貸：應(yīng)對(duì)賬款暫估應(yīng)對(duì)賬款 4） 采納預(yù)付賬款形式購料 預(yù)付時(shí) 借：預(yù)付賬款 30000 貸：銀行存款30000 收料時(shí)借：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：預(yù)付賬款 58500 補(bǔ)付時(shí) 借：預(yù)付賬款 28500 貸：銀行存款 28500 2、 發(fā)出的材料核算 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 治理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：原材料 3、 投入的材料 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本 三、庫存商品學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò)

29、,僅供參考 1）庫存商品（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借庫存商品貸驗(yàn)收入庫的庫存商品銷售的庫存商品余：表示庫存的商品的成本 2 賬務(wù)處理 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 外購的 借：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 五、固定資產(chǎn)（一）概述 1、 定義 2、 分類（二）入賬價(jià)值 價(jià)款 1 外購的 進(jìn)口關(guān)稅 相關(guān)稅費(fèi) 注：增值稅不記入成本 2 自建的：達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的氖的必要的支出 3 投資者投入的：按合同或雙方協(xié)議價(jià)入賬 4 盤盈的：按重置成本扣除估量的折舊值后的余額做為入賬價(jià)值（三）賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu) 借

30、固定資產(chǎn) 貸 增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值 削減的固定資產(chǎn)原始價(jià)值余：期未固定資產(chǎn)原始價(jià)值 累計(jì)折舊（資產(chǎn)類） a 、結(jié)構(gòu)、借累計(jì)折舊計(jì)提的折舊貸外置固定資產(chǎn)削減的折舊余：表示固定資產(chǎn)計(jì)提的 累計(jì)折舊額 工程物資（資產(chǎn)類）學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考 a、結(jié)構(gòu)借工程物資領(lǐng)用的工程物資貸為在建工程購入的工程物資余：表示為在建工程購入的 各種物資成本 在建工程（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu) 借 在建工程 貸 為在建工程支支付的 完工程的成本 全部支出余：表示尚未完工在建工 程的成本 固定資產(chǎn)清理（四）賬務(wù)處理 1、 外購的固定資產(chǎn) 不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存

31、款 需要安裝的固定資產(chǎn) 購入時(shí)：借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程 貸：銀行存款 達(dá)到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2、 投入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 自營的 3、 自建的 出包的 1） 自營的 購入工程物資 借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程 貸：工程物資（不含稅）學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考 安排工程人員工資：借：在建工程 貸：應(yīng)對(duì)職工薪酬 領(lǐng)用用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品（視同銷售）借：在建工程 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成

32、本 貸：庫存商品 支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)：借：在建工程 貸：銀行存款 達(dá)到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（五）固定資產(chǎn)的折舊 1 計(jì)提的期限 當(dāng)月增加,當(dāng)月不計(jì)提折舊,下月計(jì)提 當(dāng)月削減,當(dāng)月計(jì)提折舊,下月不提 2 不需計(jì)提折舊范疇 1） 單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地 2） 已提足折舊仍連續(xù)使用的固定資產(chǎn) 3） 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不需要補(bǔ)提折舊 3公式=上月固定資產(chǎn)已提折舊額+上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額上月削減固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額 4會(huì)計(jì)核算借：制造費(fèi)用 治理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 賬面余額 =賬面凈值 +累計(jì)折舊 賬面價(jià)值 =賬面余額累計(jì)折舊- 固定資產(chǎn)減值預(yù)備（六）固定資產(chǎn)

33、的處置 出售 報(bào)廢 毀損 對(duì)外投資 1） 轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 2） 發(fā)出清理費(fèi)用時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 3） 取得殘料時(shí)學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考 借：原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 4） 收取保險(xiǎn)理陪（陪款）借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)損益 如收益：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 如虧損：借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 第三節(jié)、債權(quán)、債務(wù)的核算 一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（一） 應(yīng)收賬款 1、 定義：價(jià)款 2、 內(nèi)容 稅費(fèi) 代墊的運(yùn)雜費(fèi) 3、 賬戶設(shè)置 借 應(yīng)收賬款 貸 表示企業(yè)銷售材料、商 實(shí)際收回的款項(xiàng) 品供應(yīng)勞務(wù)應(yīng)收而未收 的款項(xiàng)

34、余：表示企業(yè)尚未收回 的款項(xiàng) 商業(yè)折扣 4、 折扣 現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣：為銷售產(chǎn)品對(duì)價(jià)款的讓步該讓步不作為收入以折扣后的價(jià)格入賬. . 現(xiàn)金折扣 : 為回籠資金對(duì)成交價(jià)格的讓步該讓步記入財(cái)務(wù)費(fèi)用以折扣前的價(jià)格入賬5、 賬務(wù)處理例1、銷售產(chǎn)品一批價(jià)款10 萬元, 17%的稅,款未收,產(chǎn)品已發(fā)出借：應(yīng)收賬款 11.7 例2、貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 1.7 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）承例 1 因是成批銷售賜予對(duì)方10%的商業(yè)折扣借：應(yīng)收賬款 10.53 例3、貸：主營業(yè)務(wù)收入 9 1.53 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）承例 1 為了近快回籠資金賜予對(duì)方現(xiàn)金折扣條件為2/10 1/20 n/30

35、（不含稅）如對(duì)方 5 天付款：借：銀行存款 11.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.2 貸：應(yīng)收賬款 11.7 如對(duì)方 15 天付款：學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考 借：銀行存款 11.6 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.1 貸：應(yīng)收賬款 11.7 如對(duì)方超過 20 天付款 借：銀行存款 11.7 貸：應(yīng)收賬款 11.7 （二）、應(yīng)收款項(xiàng)的減值 1、賬戶設(shè)置壞賬預(yù)備貸 a、壞賬預(yù)備（資產(chǎn)）借確認(rèn)的壞賬預(yù)備計(jì)提的壞賬預(yù)備沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn) 備 余：表示以計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷 的壞賬預(yù)備 . 運(yùn)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款的期末余額*壞賬預(yù)備計(jì)提率- 計(jì)提前壞賬預(yù)備貨方余額（+借方余額）如結(jié)果 0：計(jì)提壞賬預(yù)備 借：資產(chǎn)減

36、值缺失 貸：壞賬預(yù)備 如結(jié)果 0：沖減多計(jì)提的壞賬預(yù)備 借：壞賬預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值缺失 確認(rèn)發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款 以確認(rèn)的壞賬收回時(shí)：復(fù)原債權(quán) 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬預(yù)備 收款時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 或：借：銀行存款 貸：壞賬預(yù)備（三）、預(yù)付賬款（資產(chǎn)類） 1、核算 預(yù)付時(shí)：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 購料時(shí)：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付時(shí)：學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（四）、其他應(yīng)收款 1、定義：除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收及暫付的款項(xiàng) 2、內(nèi)容：3、核算 定額制 1）備用金 非定額制 a、 定額制：撥付時(shí)：借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫存現(xiàn)金 使用時(shí)：借：銷售費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 2）備用金以外的賬務(wù)處理 支付押金 借：其他應(yīng)收款存出保證金 貸：庫存現(xiàn)金 收回押金：借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款存出保證金 二、應(yīng)對(duì)及預(yù)收款項(xiàng)（一） 應(yīng)對(duì)賬款 1、 定義：購買材料 商品接受勞務(wù)應(yīng)對(duì)而未付的款項(xiàng) 2、 核算：購料時(shí)：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)對(duì)賬款 應(yīng)對(duì)需未付的水電費(fèi) 借：制造費(fèi)用