農村報賬員會計業(yè)務知識培訓講義

1、農村報賬員會計業(yè)務知識培訓主講人：省學術技術帶頭入 市財會學校賈晉黔-12.刖言俗話說：農業(yè)豐則基礎強，農民富則國家盛，農村穩(wěn)則社會安。黨中央高度重視農業(yè)、農村、農 民工作，做出了推進農村改革發(fā)展的一系列重大決策，各級財政加大對“三農”的投入，隨著 支農資金規(guī)模的不斷擴大，宣傳支農政策，管好用好支農資金，提高資金使用效益，加強村級 財務管理，提高村級報帳員業(yè)務能力水平，愈發(fā)重要。農村財務問題是廣大農村干部、群眾最關心的熱點問題，也是影響農村穩(wěn)定的一個主要因素。 村級財務管理的好壞，直接影響到村級班子的團結，關系到黨群、干群的融洽和社會主義新農 村建設工作的順利推進。因此，加強村級財務監(jiān)督和管理

2、，可以促進基層黨風廉政建設，更好地為基層組織建設服務。通 過培訓與學習，可以使各村報賬員政治素質、業(yè)務能力得到提高，管理水平得以提升，對“村賬鄉(xiāng) （鎮(zhèn)）代理”不再陌生，對村報賬員應該做什么、怎么做有更深的理解，從而在報賬業(yè)務操作 中更符合程序、更符合法規(guī)制度、更加科學規(guī)。第一部分農村會計工作的組縱與管理執(zhí)行的制度：村集體經濟組織會計制度組織形式：村級會計委托代理制。什么是村級會計委托代理制？指村集體經濟組織成員大會（村民大會）或成員代表大會（村民代表會議）討論同意，將 村級財務與村級資金委托給代理服務機構，在確保村級資金所有權、使用權、處置權、審批權、 收益權、監(jiān)督權和債權、債務關系不變的情況

3、下，由代理服務機構按照一定的原則、方法、程 序進行村級會計核算的一種管理形式。一、村級會計委托代理制的意義深化村級廉政建設，實行村級財務公開；規(guī)會計核算，提高財務管理質量；堅持大權不變，維護村民合法權益；降低人員開支，減輕農民稅費負擔。二、村報賬員的產生村集體經濟組織的報賬員，通過村選舉產生?？捎赏ㄟ^村選舉產生的村干部兼任或由通過 程序產生的村民擔任。選舉報賬員須實行回避制度，村負責人直系親屬不得擔任村報賬員。三、村報賬員職責要求村報賬員崗位職責保管；定期向報賬員主要負責村級收入支出等各類原始憑證的收集整理；村級備用金的領取、 代理服務機構報賬。對報賬員的工作要求道德修養(yǎng)：職業(yè)道德業(yè)務技能：會

4、計基礎知識；財務管理知識；報賬業(yè)務技能政策水平：國家政策；財經法規(guī)；財務會計制度四、村級財務委托代理的流程簽訂差娠一 資金 賺戶取得 原始 憑證村級審核填制報賺單跑會務算 編列炯決制級分算 編村財理1H檔保管村民辦理業(yè)務.代埋機構用核賀料會計委托代理服務中心報帳流程圖*翌用內村主在村兩委會所覽聲世舍布羔由服務中元市槌繭蚤|井不整更餐不密中心通知蟹改1君記審核主任事比鯉辦人用蘭_ 期禳人|柯畦購巾蝴串杯六、農村集體經濟組織財務收支及報賬程序報賬業(yè)務流程發(fā)生經濟業(yè)務取得原始憑證-審核審批（報賬員審核、村理財小組定期審核簽字、村集體經濟 組織負責人簽字審批）-整理原始憑證-填制報賬單-結報（會計代理

5、服務機構審核;退票 情形描述；亦理資金結報）-登記備查賬-進行會計核算（會計代理服務機構編制記賬憑證、 登記賬簿、編制會計報表）-向村級反饋報賬工作容發(fā)生經濟業(yè)務取得原始憑證業(yè)務經亦人員簽名并確保原始憑證的真實性、合法性、完整性、 準確性和合理性。2.審核審批（1）報賬員對原始憑證的真實性、合法性、完整性、準確性和合 理性進行審核；（2）村理財監(jiān)督機構對財務收支的原始憑證及有關資料、實物進行逐單、逐項 審核簽字，對審核時發(fā)現(xiàn)弄虛作假，、違規(guī)、違理的票據加蓋“不予報銷”印章；（3）村集體經濟組織負責人對原始憑證進行簽字審批，對原始憑證的真實性、合法性、完整性、 準確性和合理性負責。重大事項必須先

6、經過村民代表大會討論通過才予以執(zhí)行。五、會計機構設置委托代理機構會計機i代理服務機構由財政部門利經 管制門組建組織賣淮，對各和1 的童金-逐產主行統(tǒng)管木寸級村,不再設 會訐和出納,只設一名 很帳員魚壹I常造金-旌產和財務曾理作大、理財與財務公開【理財案例】這是一次特殊的表決！表決的容看上去并不是什么大事，僅是給一價值28元的發(fā)票該不該報銷做審定，表決的方 式不是由哪位領導“個人說了算”，而是由“五瓣梨木”來決定。這發(fā)票是村委會主任用出去的?！拔灏昀婺尽痹趯徍藭r，發(fā)現(xiàn)村委會主任記不清楚這發(fā)票 的開支用途，因此堅決不予蓋章，最后這筆錢由村委會主任個人自付。故事發(fā)生在省錦屏縣平秋慎圭葉村。村支書譚洪

7、勇說，雖然作為村里第一把手，但他并沒有“一權在手，管理所有”。村里的 一切財務，一律不能由哪人說了算，因為村里已經把“理財決定權”交給了 “五瓣梨木”?！拔灏昀婺尽睂彾ù遑攧照f起這“五瓣梨木”，譚支書饒有興致地說，這是他們村的“創(chuàng)新”，五瓣梨木其實就 是由一枚印章分解而成的，并由村里4名德高望重的村民和1名支部委員分別“掌管”，村里 的-切財務問題，一律由這“五瓣梨木”說了算，任何個人都不能“專權”。這“五瓣梨木”分別刻有“平秋鎮(zhèn)”、“圭葉村”、“理”、“財小組”、“審核”字樣， 組合成一枚印章就是“平秋鎮(zhèn)圭葉村理財小組審核”。村里遇到財務方面的大小事物，就由這 “五瓣梨木”來決定，因此，只要

8、有其中一瓣梨木不同意，那就是印章不完整，就不能生效。譚洪勇回憶說，2006年以前，圭葉村的村民理財小組沒有印章，也沒有按時開會理財?shù)囊?guī) 矩，到了年底一堆數(shù)字一紙，貼出去就算公布完事。盡管群眾看到了財務公布榜，但由于財務 制度不健全，群眾對公布的容有質疑，所以干群矛盾十分突出。有的村民由于對公布容有質疑， 竟然當眾撕片公布榜以示不滿。一村民因對本年度的財務開支產生懷疑，竟然做出了寫大字報 貼誣蔑村干部而被公安機關處以行政拘留的傻事?！袄碡敗币苍S是小事，但是在群眾眼里，卻是大事，它關系到群眾的切身利益。“2006 年2月，群眾再次強烈反映：“村務要真公開，理財要真!”村民代表譚洪源突發(fā)奇想，他說：

9、 “我們能不能為財務審核雕刻一枚專用的五合章，就是把它分成5瓣，然后選出4個村民 代表和一名支部委員各保管一瓣章，真正把財務的審批權交給村民?！贝搜砸怀?，眾人拍手稱 贊。自此，圭葉村走上了獨具特殊意義的“之路”。五合章”理財機制在該村運行一年多來，不僅把一些不該報銷的單據拒之門外。有一次， -名村干部應邀去縣城朋友家吃喜酒，順便給村里亦了一件事情，村民理財小組在審核財務時 發(fā)現(xiàn)有一票據與該村干部去吃喜酒的時間為同一天，而且去處一致。村民理財小組討論后認為， 這類票據不應該作為公差報銷，因此不能蓋章。理財小組成員譚洪源說：“我們理財小組都是 由村民選出來的，必須約束村組干部亂花錢的行為”?！拔搴?/p>

10、章”提高群眾滿意度理財小組組長仁炳興奮地說：“起初，我們理財小組在審核財務時，有些票據由于事由不 清楚而拒絕蓋章，搞得村干部很難堪，后來我們在審核財務時又發(fā)現(xiàn)，不明事由的票據沒有了， 每票據的開支用途都寫得清清楚楚，明明白白，經過理財小組一查詢，這些支出都是實事求 是，屬于正常開支，讓我們理財小組竟然找不到一點拒絕蓋章的理由”?！拔搴险隆弊?006年2月啟用以來，蓋章生效準予報銷的票據已達258,沒有蓋章報銷 的票據5,村民們過去對村干部財務問題的種種懷疑和議論，頓然化為無形，信任度滿意度大 幅上升。如今，村民參與決策事務的積極性空前高漲，只要村干部一廣播開會，男男女女、老 老少少紛紛前來參加

11、。村支書譚洪勇深有感觸地說：“我們村從這枚五合章受到啟發(fā)，打算今 后推進管理要進一步依靠群眾，廣泛吸納群眾智慧來創(chuàng)新舉措!”第二部分原始憑證的管理要求一、概念是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況的書面證明。二、原始憑證的分類按其形成不同劃分，分為外來原始憑證和自制原始憑證。（1）外來原始憑證：從外單位取得的，如：發(fā)貨票、收據、銀行存款的收付款憑證。（2）自制原始憑證：本單位自行填制的，加：收料單、領料單、工資單、差旅費報銷單。按其填制次數(shù)和方法不同，分為一次憑證、累計憑證和匯總原始憑證。（1）一次性憑證：經濟業(yè)務發(fā)生或完成后，一次填制完畢，記載一項或若干頂同類經濟業(yè)

12、務的 原是憑證。（外來憑證都是一次憑證）加：外來憑證、收料單。（2）累計憑證：多次填制完畢，如：限額領料單。（3）匯總原始憑證：若干同類原始憑證匯總填制，加：收發(fā)料憑證匯總表。按其填制手段不同，分為手工憑證和機制憑證三、原始憑證的基本容填制原始憑證是會計工作的起點，也是進行會計核算的基礎。原始憑證主要包括（大要素）原始憑證的名稱；2.接受憑證的單位名稱；3.填制憑證的日期和憑證的編號（經濟業(yè)務發(fā)生 日期I）； 4.經濟業(yè)務的簡要說明；5.經濟業(yè)務的數(shù)量、計量單位、單價和金額；6.填制憑證的單 位名稱、公章（或財務專用章）及有關人員的簽章。四、原始憑證的填制要求1、符合實際情況憑證上記載的容必須

13、真實可靠，不允許有任何歪曲和虛假。從外單位獲取的原始憑證如果 出現(xiàn)遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有“財務專用章”的證明，證明上應注明原憑證的和所記載的 容，由經亦單位負責人批準后，代作原始憑證；對遺失后確實無法獲得證明的，加火車票等， 可由當事人寫出詳細情況，由經亦單位負責人批準后，代作原始憑證。2、明確經濟責任自制的原始憑證必須有村集體經濟組織經亦單位負責人或經亦人簽名或蓋章；對外開出的 原始憑證，必須加蓋村集體經濟組織的公章；從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位公 章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人的簽名或蓋章。3、容要齊全憑證中的基本容和補充容都要詳盡地填寫齊全，不得漏填或省略不填。憑

14、證填寫的手續(xù)必 須完備，符合部控制制度。4、書寫要規(guī)憑證上的文字、數(shù)字的書寫，必須做到字跡工整、清晰、易于辨認。凡設有大小寫金額的 原始憑證，其大寫金額必須與小寫金額相符。一式幾聯(lián)的原始憑證，必須套寫清楚。單頁憑證 必須用鋼筆填寫。5、編號要連續(xù)原始憑證必須連續(xù)編號，以備查考。一些事先編好的重要憑證，（加發(fā)票）作廢時，應在作 廢憑證上加蓋“作廢”的戳記，連同存根一起保存，不得隨意撕毀。6、填制要及時五、原始憑證審核真實性；合法性；合理性；完整性；正確性；及時性六、原始憑證錯誤的更正會計法對原始憑證的錯誤更正作出了具體規(guī)定：1、原始憑證所記載的各項容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不

15、能作為填制記 賬憑證或登記會計賬簿的依據。2、原始憑證記載的容有錯誤的，應當由原開具單位重開或更正。更正工作必須由原始憑證出具 單位負責，并在更正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證也應當由原開具單位進行。3、原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原開出單位重開。因為原始憑證上的金額，是反 映經濟業(yè)務情況的最重要的數(shù)據，如果允許隨意更改，容易產生舞弊，不利于保證原始憑證的 質量。4、原始憑證原開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更 正和重新開具的法律義務，不得拒絕。第三部分、村集體會計核算基本方法一、會計要素（一）概念會計要素：對會計對象的基本分類項目，用來反映

16、財務狀況，確定經營成果的基本單位。 村集體經濟組織的會計要素劃分為大大要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用、收益。資產要素資產是由過去的交易、事頂形成并由村集體經濟組織擁有或控制的資源，該資源預 期會給其帶來經濟利益。如村組織的現(xiàn)金、銀行存款、農產品、林業(yè)產品、牲畜等，都是村組 織的資產。負債要素負債是過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該業(yè)務預期會導致經濟利益流出村 集體經濟組織。如村組織購買物資后沒有支付的應付款、向銀行借入的短期借款等。所有者權益要素所有者權益是所有者在村集體經濟組織資產中享有的經濟利益，其金額為資 產減去負債后的余額，包括資本、公積公益金、未分配收益等。收入要素收入

17、是在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又屑罢a助等所形成 的經濟利益的總流入。費用要素費用是村集體經濟組織為銷售商品、提供勞務等日常經營活動所發(fā)生的各種經濟利 益的流出。收益要素收益=經營收益+補助收入+其他收入-其他支出經營收益=經營收入+發(fā)包及上交收入+投資收益- 經營支出-管理費用（二）會計要素的關系-會計等式二、會計科目：就是按照經濟業(yè)務的容和經濟管理的要求，對會計要素所作的分類。村集陣經濟組織會計科目4分類狗目編號Z料目在稱z）會計科目分類ioT7現(xiàn)金*102咤艮；卜存款4111-1短期投H112應收g.1 .1 內來:zL21+J片存物饒丁產4131牲畜O宙產NL32-

18、1林木征產N星。141長期投宙卜LSM固定資產D1 S2hp霧計折舊11編/國定奔產宿珅卜154在建工程4N 口 14短期借款4負420 2應!寸款+，4211應伺工H憒Z212應付福利費，2221長期 借款及 應付款類戶231*J事一說恢金，241 hp專頊應荷款qMCI w麗有屯32LM紡泓公益金，321本年收益卜322收益分酉己401生產匚勞務成本*丘營1&入4日口 &，吉生營支出-511反包及上會收入d52 2卒卜助收入4S31其什1平變/、卜541nJ莒理壹用口551其就支出SSL投資收?！比?、會計賬戶（一）概念：賬戶是按照會計科目在賬簿中開設的，具有一定的格式和結構，用來全面、系統(tǒng)

19、、 連續(xù)記錄村組織經濟業(yè)務活動的工具，設置賬戶是會計核算的專門方法之一。（二）賬戶基本結構的簡化形式一“T”形賬戶四、記賬方法一一借貸記賬法（一）借貸記賬法概念（二）賬戶的設置與種類（三）借貸記賬法記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。有借必有貸一賬戶登記方向；借貸必相等一賬戶登記金額（四）、試算平衡試算平衡是為了驗證會計記錄的正確性，根據會計等式和復式記賬原理，對本期各賬戶的全部 記錄進行匯總、試算，以檢驗其正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和 余額平衡法。五、記賬憑證（一）概念：記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經濟

20、業(yè)務容、指 明應記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據的會計憑證。（二）記賬憑證的容及基本規(guī)要求（三）科目匯總表的編制六、建立賬簿體系建立現(xiàn)金、銀行存款日記賬；建立總賬；建立明細賬。第四部分村集體會計業(yè)務的處理方法一、財政撥款具體容：財改轉移支付資金和其他補助資金。財改轉移支付資金：只能用于農村干部補助、日常亦公經費和五保戶補助；其他補助資金：比如良種補貼、糧食種植補助、農機具補貼等惠農政策的補貼要按國家政策規(guī) 定的用途使用和支付。會計處理：（1）財改補助對象為村集體經濟組織的，其補助款項將直接劃拔到村集體經濟組織賬戶上，并 按補助款項的用途分別記人“補助收入”、“公積公益金”、“專項應付

21、款”、“應付福利費” 賬戶。用于支付村干部報酬和村管理費用的，以及財改拔付的用于補助村組織年度其他費用支出的 補助款項，通過“補助收入”賬戶核算。為興建村集體設備設施或其他專門項目且受益期超過一年的，如果為補助已完成項目的且形 成固定資產的可直接將撥款記入“公積公益金”賬戶；如未形成固定資產的，則應將補助款項 直接沖減項目支出；如撥款為財政撥入的尚未開支的具有專門用途的款項可先通過“專項應付 款”核算，待項目完成后如形成固定資產則記入“公積公益金”賬戶，未形成的沖減項目支出 以利對專項財政撥款的管理。補助款項為計劃生育專項補助或是轉移支付五保戶、殘疾人救濟款的部分，應記人“應付福 利費”賬戶，

22、并且做其專項支出的資金來源。（2）財政補助對象為農戶個人。一般是通過“一卡（折）通”直接撥付給個人，因此不需對其 進行核算，但應建立備查簿對農戶的相關信息及直接獲得的補貼進行備查登記。如沒通過一卡 通而是經村集體進行分付的，應將該款項先記人“專項應付款”賬戶，待發(fā)放給村民后再予以 轉銷。賬戶設置（1）為準確反映財政撥款的到位、使用、結存情況，必須設置的賬戶：“補助收入”、“公積 公益金”、“應付福利費”、“專項應付款”.（2）各賬戶核算分錄收到與本年度支出相關的財政撥款東景村集體經濟組織收到鄉(xiāng)財政所轉來財政聲稱支付資金18 000元，其中用于五保戶救濟3 000 元。借：銀行存款18 000貸

23、：補助收入一財政轉移支付資金 15 000應付福利費一財政轉移支付資金3 000收到受益期超過一年的財政撥款東景村收到財政撥付的衛(wèi)生改選費30 000元，衛(wèi)生所項目已改造完成。借：銀行存款30 000貸：公積公益金一衛(wèi)生所改造費30 000東景村收到財政據傳的計劃生育補助款10 000元借：銀行存款10 000貸：應付福利費一計劃生育補助10 000征地、拍賣、接受捐贈等收入例1.國家建設征用土地，東景村組織收到村屬土地征用補償費200 000元，款存銀行。借：銀行存款 200 000貸：公積公益金 200 000例2.東景村收到征地價款10 000 000元。其中按規(guī)定4 000 000元用

24、于失地農民安置費，2 000 000 元用于為失地農民購買養(yǎng)老保險，其余于生產性建設性支出和必要的亦公經費。收到補償款時借：銀行存款10 000 000貸：專項應付款一征地補償款10 000 000支付失地農民安置費借：專項應付款一征地補償款4 000 000貸：銀行存款4 000 000為失地農民購買保險借：專項應付款一征地補償款2 000 000貸：銀行存款2 000 000將剩余款項轉作公積公益金借：專項應付款一征地補償款4 000 000貸：公積公益金4 000 000確因經費不足經村民會議并上報批準用于亦公經費100000借：管理費用100 000貸：現(xiàn)金100 000二、村民“一事一議”資金（一）資金籌措的原則1、量力而行；2、村民受益；3、決策；4、上限控制。特殊政策：對“五保戶”、現(xiàn)役軍人不承擔籌資籌勞任務；退出現(xiàn)役的傷殘軍人、在校就讀的 學生、孕婦或者分娩未滿一年的婦女不承擔籌勞任務。（二）“一事一議”資金的使用管理1、單獨設立賬戶，單獨核算，專款專用。村理