金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其防范措施

1、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其防范措施摘要：目前金融業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的重要性日益顯著，伴隨亞洲金融危機(jī)等國際事件的發(fā)生，金融風(fēng)險(xiǎn)也日益引起人們的重視。本文分析了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并對其防范措施進(jìn)展了討論。關(guān)鍵詞：資產(chǎn)負(fù)債組合；金融會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范亞洲金融危機(jī)在一定程度上也敲響了我國金融市場的警鐘。從會(huì)計(jì)防范的角度來看，我國的金融機(jī)構(gòu)業(yè)欠缺成熟的會(huì)計(jì)核算監(jiān)管機(jī)制，不能完全到達(dá)自我調(diào)節(jié)靈敏機(jī)動(dòng)、問題反映客觀公正、信息提供正確及時(shí)、對策處理果斷有效的金融風(fēng)險(xiǎn)控制目的。我國金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范亟待加強(qiáng)。一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因1.不完備的金融監(jiān)管形式客觀的說，我國現(xiàn)階段的金融監(jiān)管形式尚不健全，缺乏以將

2、金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制在較低程度。一方面，地方政府出于各種考慮而對當(dāng)?shù)亟鹑跇I(yè)采取的保護(hù)措施，影響了金融機(jī)構(gòu)按市場規(guī)那么公平競爭，甚至使得某些金融機(jī)構(gòu)享有過多的“政策優(yōu)勢。另一方面，金融宏觀監(jiān)管尚有真空地帶，個(gè)別金融機(jī)構(gòu)不遵守金融法規(guī)和制度為前提的競爭行為時(shí)有發(fā)生，卻屢禁不止，更無從談起防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。除此之外，一些金融機(jī)構(gòu)的自身內(nèi)控措施有待加強(qiáng)，權(quán)利制約失衡、制度建立滯后，會(huì)計(jì)信息失真等情況仍然存在，增大了發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的可能性。2.劇烈的市場競爭經(jīng)濟(jì)環(huán)境現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)日新月異、飛速變化。在這個(gè)進(jìn)程中，市場經(jīng)濟(jì)固有的缺陷也不斷顯現(xiàn)出來，由于社會(huì)平均利潤率并未形成，大量的社會(huì)資金被金融機(jī)構(gòu)的賬

3、面投資回報(bào)率吸引而涌入。在現(xiàn)有市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)較低和地方政府的大力支持情況，各地金融機(jī)構(gòu)的增長突飛猛進(jìn)。劇烈競爭的市場環(huán)境給金融風(fēng)險(xiǎn)起了推波助瀾的作用。3.有待進(jìn)步的會(huì)計(jì)素質(zhì)從總體上看，我國金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員的學(xué)識(shí)程度、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊。尤其是個(gè)別工作人員的學(xué)識(shí)程度、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德等仍需加強(qiáng)和進(jìn)步。從金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因看，人員素質(zhì)因素不可無視。實(shí)際上，許多風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生在一定程度上與會(huì)計(jì)人員的工作有關(guān)聯(lián)。4.需要改進(jìn)的會(huì)計(jì)手段這里所說的會(huì)計(jì)運(yùn)作手段，一方面表如今如何優(yōu)化會(huì)計(jì)核算的監(jiān)視制度上，另一方面表如今如何改善和深化會(huì)計(jì)電算化的形運(yùn)用上?，F(xiàn)代金融效勞業(yè)的開展，要求金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防

4、范，不能僅停留在單純的賬務(wù)信息記錄和核算反映上面，還應(yīng)該具備總結(jié)、分析、控制的才能。二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施1.改進(jìn)金融信息的會(huì)計(jì)披露程序一方面，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)盡量要求企業(yè)報(bào)送已經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表，并查驗(yàn)出具該項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)認(rèn)定，杜絕企業(yè)虛假會(huì)計(jì)報(bào)表滿天飛、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的情況。金融機(jī)構(gòu)在與有融資需求的企業(yè)接洽時(shí)，應(yīng)要求其提供真實(shí)的當(dāng)期現(xiàn)金流量表，同時(shí)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對現(xiàn)金流量相關(guān)指標(biāo)和財(cái)務(wù)比率的考核，將其放到與企業(yè)利潤指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率考核同等重要的工作上。另一方面，為彌補(bǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表工程設(shè)置較為粗糙的缺乏，監(jiān)管部門可以考慮要求金融機(jī)構(gòu)再單獨(dú)編制一張可以反映備付金及備

5、付金比率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率、逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況、短期及中長期貸款等內(nèi)容的補(bǔ)充報(bào)表，在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的根底上，更為集中、全面、真實(shí)地披露有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)信息。2.建立適應(yīng)新要求的金融會(huì)計(jì)新體系首先，要盡快整頓根底會(huì)計(jì)工作，完善會(huì)計(jì)核算體系，集中統(tǒng)一管理與分級(jí)授權(quán)相結(jié)合，全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作秩序，積極治理“作假帳現(xiàn)象，實(shí)在進(jìn)步會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，及時(shí)提供全面、真實(shí)、相關(guān)、可靠的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)步金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次，標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)管理體制，堅(jiān)決杜絕所謂的“賬外經(jīng)營情況。客觀來講，金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)的許多風(fēng)險(xiǎn)與損失，多多少少都與賬外經(jīng)營有關(guān)。賬外經(jīng)營影響到金融會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，暴露出了相關(guān)管理不統(tǒng)一的問

6、題。目前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)都在盡快實(shí)現(xiàn)本機(jī)構(gòu)內(nèi)部統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體制，有些金融機(jī)構(gòu)成效斐然，有效地化解了部分金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.建造強(qiáng)有力的的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)這里所說的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)包括三個(gè)部分，分別是事前、事中和事后。所謂的事前控制，主要指的是制定與考核金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。這套預(yù)警體系包括備付金比率等流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的反映體系；資本充足率等資本缺乏風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的反映體系；逾期貸款率等資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的反映體系；利率風(fēng)險(xiǎn)率等金融市場風(fēng)險(xiǎn)的反映指標(biāo)體系；以及資產(chǎn)盈利率等損益狀況指標(biāo)的反映體系。所謂的事中監(jiān)視，顧名思義指的是金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營的正常監(jiān)控。這個(gè)監(jiān)控應(yīng)當(dāng)是對金融風(fēng)險(xiǎn)施行動(dòng)態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，由金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門和金融

7、機(jī)構(gòu)其它職能部門一道建立，以確保金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營運(yùn)作正常，躲避金融風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損害，或者減少金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。最后是事后監(jiān)視，主要指的是通過檢查分析原始憑證和會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)根底資料，全面復(fù)審金融機(jī)構(gòu)是否穩(wěn)健經(jīng)營，嚴(yán)格考核各職能部門金融風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行力度，及時(shí)提出各部門金融風(fēng)險(xiǎn)控制潛在問題的整改建議，力爭將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。4.不斷完備金融核算制度不斷完備金融核算制度，首先是秉承慎重性原那么，把呆壞賬準(zhǔn)備金的有關(guān)計(jì)提方法做動(dòng)態(tài)規(guī)定，根據(jù)形勢需要確定是否進(jìn)步計(jì)提比例，或者擴(kuò)大呆壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提范圍，并將這一核算程序制度化?，F(xiàn)階段情況下，可以優(yōu)先考慮將呆壞賬準(zhǔn)備金按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)提，也

8、就是金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員按實(shí)際發(fā)生的每月貸款總額特定比例，先將“一般呆壞賬準(zhǔn)備金全額計(jì)提；之后，根據(jù)預(yù)先確定的計(jì)提比例，按出現(xiàn)有問題的貸款進(jìn)展綜合分析后發(fā)生呆壞賬可能性的評價(jià)狀況，再計(jì)提“特別呆壞賬準(zhǔn)備金。當(dāng)上列兩項(xiàng)準(zhǔn)備金已經(jīng)累積到一定的數(shù)額，根本可以填補(bǔ)截至當(dāng)期的有問題貸款呆壞賬的損失額度以后，金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員可以不再計(jì)提“特別呆壞賬準(zhǔn)備金。假設(shè)出現(xiàn)其他特殊情況，可以考慮進(jìn)一步放寬呆壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提的局限性，改革現(xiàn)行制度中一些過于苛刻的計(jì)提確認(rèn)條件限制，以便使得業(yè)已實(shí)際發(fā)生的呆壞賬可以實(shí)在有效地及時(shí)核銷。不斷完備金融核算制度，還應(yīng)該考慮建立相關(guān)制度，使得金融機(jī)構(gòu)可以采用本錢與市價(jià)孰低的規(guī)那

9、么，將非金融資產(chǎn)與長期持有可供出售的金融資產(chǎn)更合理地做會(huì)計(jì)記錄和報(bào)表反映。在每個(gè)會(huì)計(jì)期末，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)比較單位流動(dòng)資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值的差異，當(dāng)這些資產(chǎn)的差異較大時(shí)，區(qū)分是否屬于資產(chǎn)保值增值，假設(shè)不是資產(chǎn)保值增值的情況，就應(yīng)根據(jù)相關(guān)制度對其賬面價(jià)值作出合理調(diào)整，并將相關(guān)差額計(jì)入當(dāng)期損好處理。5.打造實(shí)在可行的內(nèi)控機(jī)制打造實(shí)在可行的內(nèi)控機(jī)制，首先是確定獨(dú)立的財(cái)務(wù)體制。建議推廣使用專用、平安、高效、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟件，所有相關(guān)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料應(yīng)該由系統(tǒng)自動(dòng)生成。減少會(huì)計(jì)人員編制和調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可能性和任意度。打造實(shí)在可行的內(nèi)控機(jī)制，還要突出抓好重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)

10、的內(nèi)部控制，尤其要抓好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制。建議根據(jù)各個(gè)金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，不斷論證，建立更加科學(xué)的金融機(jī)構(gòu)信貸風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)控制制度，不斷健全現(xiàn)有的授信審查流程，加強(qiáng)內(nèi)部授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)的制約，嚴(yán)格規(guī)定信貸融資授信業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息披露制度，并及時(shí)檢查，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的針對性和時(shí)效性，未雨綢繆，防患于未然。要針對金融機(jī)構(gòu)不同風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的特點(diǎn)，力圖通過對金融風(fēng)險(xiǎn)的一系列防控措施，建立更加穩(wěn)固的應(yīng)對體系，對金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展全面會(huì)計(jì)防范和有效內(nèi)部控制。6.貫徹落實(shí)責(zé)任會(huì)計(jì)的理念貫徹落實(shí)責(zé)任會(huì)計(jì)的理念，也是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)。現(xiàn)代企業(yè)管理制度按照分散化原那么將風(fēng)險(xiǎn)控制的化解途徑多樣化，尤其是強(qiáng)調(diào)分散責(zé)任的問題。當(dāng)然，我們這里闡述的分散責(zé)任，并不是一般意義上的逃避和模糊，而是要求以科學(xué)認(rèn)真的精神、求真務(wù)實(shí)的態(tài)度建立合理、標(biāo)準(zhǔn)、有序的責(zé)任中心，或者說責(zé)任體系。詳細(xì)到對于金融機(jī)構(gòu)而言，就是要落實(shí)責(zé)任會(huì)計(jì)的理念，改變過去的“大鍋飯思想，將金融風(fēng)險(xiǎn)的防范壓力真正逐層分解到每一位參與者身上，促使廣闊金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員都更加積極主動(dòng)地發(fā)揮主觀能動(dòng)性，變壓力為工作動(dòng)力，將金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范落到實(shí)處。綜上所述，金融風(fēng)險(xiǎn)可謂無處不在。金融會(huì)計(jì)貫穿于防范風(fēng)險(xiǎn)的全過程，是防范金融不可須