稅收政策參考答案

1、稅收政策與稅收法制（參考答案）增值稅1準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額主要有哪些？答：1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。2、從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。3、購進免稅農業(yè)產品準予抵扣的進項稅額，按照買價和10%的扣除率計算。4、運輸費用進項稅額的確定。5、購進廢舊物資進項稅額的確定。 2. 什么是納稅人兼營非應稅勞務？怎樣確定兼營非應稅勞務的應納稅額？答：納稅人的銷售行為如果既涉及貨物或應稅勞務，又涉及非應稅勞務，為兼營非應稅勞務。納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務與貨物或應稅勞務一并征收增值

2、稅。 3. 增值稅二級稽核的工作內容和步驟有哪些？ 答：1、審核增值稅納稅申報表、發(fā)票領用存月報表、相關發(fā)票存根聯、抵扣聯、發(fā)票領用存原始記錄等資料之間的數據是否相符。2、對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯按規(guī)定進行認證。3、運用全國丟失、被盜增值稅專用發(fā)票查詢報警系統(tǒng)對其抵扣聯進行抽查驗證。4、根據納稅人報送的增值稅納稅申報表、資產負債表、損益表和其他有關納稅資料，做好案頭分析工作，對納稅人形成異常申報的原因作出初步判斷。 4. 簡要回答增值稅A類一般納稅人的標準？ 答：1、年銷售額在500萬元以上的工業(yè)企業(yè)和年銷售額在1000萬元以上的商業(yè)企業(yè);2、能積極履行納稅義務;3、必須配有與

3、生產經營相適應的持有會計上崗證的財會人員;4、配備專人保管和開具增值稅專用發(fā)票;5、近兩年內未發(fā)生偷稅、騙稅問題，未發(fā)生虛開和違規(guī)取得增值稅專用發(fā)票等違法行為;6、不屬于校辦、福利等享受優(yōu)惠政策企業(yè)；7、能準確及時辦理納稅申報；8、主管國稅機關規(guī)定的其他標準。5. 增值稅檢查后如何進行賬務調整？答：增值稅檢查后的賬務調整，應設立“應交稅金-增值稅檢查”專門賬戶。凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額。借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目；全部調賬事項入賬后，應結出本賬戶的余額，并對該余額進行處理。

4、 6. 有哪些行為視同銷售，應納增值稅？（例舉其中5項） 答：1、將貨物交付他人代銷；2、銷售代銷貨物；3、設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣的除外。4、將自產或委托加工的貨物 用于非應稅項目。5、將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者。6、將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。7、將自產委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。8、將自產委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 7. 計入銷售額一并征收增值稅的價外費用包括哪些內容？ 答：價外費用主要包括向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤

5、、優(yōu)質費、違約金等及其他各種性質的價外收費。8. 納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由，或者有視同銷售貨物行為而無銷售額時，按照怎樣的順序確定銷售額？答：1、按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；2、按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；3、按組成計稅價格確定。 9. 現行增值稅有哪些特點？ 答：一、以增值額為征稅對象，避免了重復征稅；二、普遍征收；三、道道課征；四、稅負合理。 10. 增值稅法中關于混合銷售與兼營非應稅勞務有哪些區(qū)別？ 答：混合銷售行為強調的是一項銷售行為同時涉及貨物和非應稅勞務，其范圍僅指貨物與非應稅勞務的混合。而兼營非應稅勞務，是指納稅人的銷售行為

6、既涉及貨物或應稅勞務，又涉及非應稅勞務兩者不是在一項銷售行為中同時發(fā)生。11. 增值稅檢查中對瞞報計稅銷售額應如何檢查？答：1、發(fā)票上填開的銷售額與有關收入賬戶中的記錄是否一致；2、有無計稅銷售額記入往來賬戶問題；3、有無計稅銷售額或差價記入“應付福利費”等賬戶，逃避納稅的現象；4、以物易物有無不反映銷售而只辦理存貨之間轉賬的問題；5、有無發(fā)生銷售不反映銷售額，而是以“生產成本”等存貨賬戶以及資金賬戶或往來賬戶對轉的問題。6、有關收入賬戶的紅字沖銷記錄有無足以證明業(yè)務確實發(fā)生的證據；7、視同銷售業(yè)務不申報納稅。12. 根據增值稅暫行條例規(guī)定，哪些項目免征增值稅？答：1、農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)

7、產品；2、避孕藥品和用具；3、古舊圖書；4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；6、來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備；7、由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；8、銷售自己使用過的物品 13. 對納稅人銷售自己使用過的物品，增值稅暫行條例及其實施細則中是如何規(guī)定和處理的？ 答：其他個人銷售的自己使用過除游艇、摩托車和應征消費稅的汽車以外的貨物免征增值稅14. 一般納稅人發(fā)生銷售退回及折讓情況下銷售額應如何確定？答：根據實施細則的規(guī)定，一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額

8、中扣減。小規(guī)模納稅人因銷貨退回 或折讓退還給購買方的銷售額，應從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷售額中扣減。 15. 確定小規(guī)模納稅人的標準有哪些？ 答：1、從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物 生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物 批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬以元下的；2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的；3、年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。16. 符合哪些條件的代購貨物行為，不征收增值稅？答：1、受托方不墊付資金；2、銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方；3、受托方按銷售方實際

9、收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。17. 哪些增值稅納稅人不屬于一般納稅人？答：1、年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準，且不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額，或不能準確提供銷項稅額、進項稅額的企業(yè)、企業(yè)性單位；2、個體工商戶以外的個人；3、不經常發(fā)生增值稅應稅行為的非企業(yè)性單位； 4、不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。 18. 符合一般納稅人條件的納稅人在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時，應向稅務征收機關提供哪些證件和資料？ 答：1、納稅人申請報告，2、工商行政管理部門批準發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照；3、章程、合同和協(xié)議；4、銀行賬號證明；5、稅務機關要求

10、提供的其他有關資料和證件 19. 對年審不合格的年應稅銷售額在規(guī)定標準以上的一般納稅人，應如何處理？ 答：對年審不合格的年應稅銷售額在規(guī)定標準以上的一般納稅人，經縣級以上國家稅務機關批準，停止其抵扣進項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅稅額。同時取消其增值稅專用發(fā)票使用權，收繳其結存的增值稅專用發(fā)票，并責令納稅人在3個月以內整改。增值稅專用發(fā)票 1. 一般納稅人有哪些行為經稅務機關責令限期改正而仍未改正的，不能領購使用專用發(fā)票？答：1、私自印制專用發(fā)票；2、向個人或稅務機關以外的單位購買專用發(fā)票；3、借用他人專用發(fā)票；4、向他人提供專用發(fā)票；5、未按規(guī)定的要求開具專用發(fā)票；6、未按規(guī)定

11、保管專用發(fā)票；7、未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。2. 開具專用發(fā)票有哪些具體要求？答：1、字跡清楚；2、不得涂改；3、項目填寫齊全；4、票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符；5、各項目內容正確無誤；6、全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致；7、發(fā)票聯和抵扣聯加蓋財務專用章；8、按照規(guī)定的時限開具專用發(fā)票；9、不得開具偽造的專用發(fā)票；10、不得拆本使用專用發(fā)票；11、不得開具票樣與國家稅務總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。 3. 專用發(fā)票的開具時限有哪些規(guī)定？ 答：1、采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。2、采用交

12、款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。3、采取賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。4、將貨物交付他人代銷的，為收到受托人送交的代銷清單的當天。5、視同銷售行為，為貨物移送的當天。 4. 哪些情形下不得開具專用發(fā)票？ 答：1、向消費者銷售應稅項目；2、銷售免稅項目；3、銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；4、將貨物用于非應稅項目；5、將貨物用于集體福利或個人消費；6、將貨物無償贈送他人；7、提供非應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產。 5. 不得作為抵扣稅款憑證的專用發(fā)票有哪些？答：1、票面字跡填寫不清、涂改的；2、項目填寫不全的；3、超面額開具的；4、十萬元版票填開的銷售金額

13、未達10萬元的；5、票物不符的；6、票面價稅合計金額與實際支付的金額不符的；6. 根據中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅納稅人有哪些項目的購進貨物或應稅勞務即使取得專用發(fā)票，也不得從銷項稅額中抵扣？答：1、購進的固定資產；2、用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；3、用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；4、用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；5、非正常損失的購進貨物；6、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。 7. 銷項憑證的檢查范圍有哪些？ 答：1、納稅人已使用的專用發(fā)票；2、稅務機關代小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票存根聯和記帳聯。3、納稅人銷售貨物和勞務開具

14、的普通發(fā)票；4、國家稅務總局確定的其它銷項憑證。 8. 簡述進項憑證的檢查方法？ 答：1、進項憑證與相關付款憑證或賬簿對照核實；2、進項憑證與相關的進貨核實；3、發(fā)現異常的進項憑證或涉嫌與對方銷項憑證不符的，可采取傳真機傳遞方式，委托銷貨方所在地稅務機關配合查實。 9. 對銷項憑證有哪些檢查方法？ 答：1、對納稅人購、用、存專用發(fā)票的情況進行核實；2、將查實已用的專用發(fā)票所列款項與相關銷售賬簿進行對照核實。3、將查實已用的專用發(fā)票所列稅額與“應交稅金”有關銷項稅金明細賬戶對照核實；4、稅務機關代小規(guī)模企業(yè)開具的專用發(fā)票，其存根聯與記賬聯應與有關增值稅完稅憑證對照核實。 10. 防偽稅控企業(yè)發(fā)生

15、哪些情況，應到主管稅務機關辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡？ 答：依法注銷稅務登記，終止納稅義務；2、被取消一般納稅人資格。3、減少分開票機。 11. 專用發(fā)票的版式種類有哪些？ 答：1、根據使用文字不同，專用發(fā)票可分為中文版、中英文版、維漢文版和藏漢文版四種。2、根據“金額”欄最高限額的大小，可分為百元版、千元版、萬元版、十萬元版、百萬元版和千萬元版六種。3、根據開具方法不同，分為手寫版和專用電腦版兩種。4、根據聯數的多少，分為四聯版和七聯版兩種。 12. 專用發(fā)票的銷毀包括哪幾種情況？答：1、對換版后，尚未使用已作廢的舊版式專用發(fā)票進行銷毀。2、對不符合使用大面額版專

16、用發(fā)票的納稅人已領購的，尚未使用或整本未 使用完的專用發(fā)票進行銷毀。3、對改版后，凡不符合改版要求的專用發(fā)票進行銷毀。4、對超過國家稅務總局規(guī)定的使用期限，尚未使用完的專用發(fā)票進 行銷毀。5、屬于有印制質量問題專用發(fā)票的銷毀 13. 專用發(fā)票的基本內容與普通發(fā)票的內容有所不同，請問專用發(fā)票主要包括哪幾方面的內容？ 答：1、購貨單位名稱、納稅人稅務登記號、地址、電話、開戶銀行及帳號。2、銷貨單位名稱、納稅人稅務登記號、地址、電話、開戶銀行及帳號。3、貨物或應稅勞務名稱、計量單位、數量、單價、金額等。4、流水號。5、開具時間。6、開票單位財務專用章或發(fā)票專用章。 14. 對征收分局（征收大廳）存放

17、量較少的專用發(fā)票保管主要應做好哪三個方面的工作？ 答：1、專用發(fā)票必須入保險柜存放。2、存放專用發(fā)票的保險柜必須放在裝有報警裝置的房間，該房間必須裝有堅固的防盜安全門、保安窗等最基本安全設施。3、稅務機關辦公樓必須有兩個值班人員值班。 15. 申請領購專用發(fā)票的單位和個人如何辦理發(fā)票領購？ 答：應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或其他有關證件，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。領購發(fā)票的單位和個人應當憑發(fā)票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。 16. 開具專用發(fā)票，必須加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記，對“銷貨單位欄戳記有

18、什么具體規(guī)定？ 答：專用發(fā)票銷貨單位欄戳記是指按專用發(fā)票“銷貨單位”欄的內容和格式刻制的專用印章，用于加蓋在專用發(fā)票“銷貨單位”欄 內。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記使用藍色印泥。納稅人開具專用發(fā)票不得手工填寫“銷貨單位”欄，凡手工填寫“銷貨單位”欄的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。 17. 采用簡易辦法征稅的貨物如何填開專用發(fā)票，此種專用發(fā)票能否作為扣稅憑證？ 答：對部分選擇簡易辦法計算繳納增值稅的一般納稅人，如果選擇簡易辦法計算繳納增值稅額，應在專用發(fā)票的“單價”、“金額”欄填寫不含其本身應納稅額的金額，在“稅率”欄填寫征收 率6%或4%，在“稅額”欄填寫其本身應納的稅額。此種

19、專用發(fā)票可以作為扣稅憑證。 18. 簡述進貨退出或索取折讓證明單的基本聯次及其管理？ 答：第一聯為存根聯，由稅務機關留存?zhèn)洳?，印色為黑色。第二聯為證明聯，交由購買方送銷售方為開具紅字專用發(fā)票的合法依據，印色為棕色；第三聯為留存聯，購貨單位留存，印色為藍色。證明單由省國稅局統(tǒng)一印制，并比照發(fā)票進行管理。 19. 什么情況下可以匯總開具專用發(fā)票？如何開具？ 答：銷售貨物品種較多的，可以匯總開具專用發(fā)票。如果所售貨物適用的稅率不一致，應按不同稅率分別匯總填開專用發(fā)票。匯總填開專用發(fā)票，可以不填寫“商品或勞務名稱”、“計量單位”、“數量”和“單價”欄。匯總填開專用發(fā)票，必須附有銷售方開具并加蓋財務專用

20、章或發(fā)票專用章的銷貨清單。 20. 符合哪些條件的一般納稅人，可以向主管稅務機關申請使用電子計算機開具專用發(fā)票？ 答：1、有專業(yè)電子計算機技術人員、操作人員。2、具備通過電子計算機開具專用發(fā)票的按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力；3、稅務機關規(guī)定的其他條件。21. 符合什么樣條件的增值稅納稅人可以領購專用發(fā)票？答：納稅人領購專用發(fā)票，必須依照中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則和增值稅一般納稅人申請認定辦法有關規(guī)定，如實提供有關資料，辦理一般納稅人認定申請手續(xù)。納稅人申請領購專用發(fā)票須經主管稅務機關確認其購票資格，經審核批準后方可辦理領購手續(xù)。消費稅1. 消費稅主要有哪些特征？ 答：征收范

21、圍的特定性；征收環(huán)節(jié)的單一性；征收方法具有靈活性；稅率形式的差異性；稅負具有轉稼性。2. 如何確定消費稅納稅人自產自用應稅消費品的銷售價格？答：按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計稅，沒有同類消費品銷售價格的按照組成計稅價格計稅。 3. 消費稅的納稅義務發(fā)時間如何確定？答： 消費稅納稅義務發(fā)生時間，以貨款結算方式或行為發(fā)生時間分別確定1、納稅人銷售應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間根據結算方式確定 （1）納稅人采取賒銷或分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間， 為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。 （2）納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品，為發(fā)出應稅消費 品的當天。 （3）納稅人采取托收承付和委

22、托銀行收款方式銷售應稅消費品，為發(fā) 出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。 （4）納稅人采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款 的憑據的當天。2、納稅人自產自用應稅消費品，為移送使用的當天3、納稅人委托加工應稅消費品，為納稅人提貨當天4、納稅人進口的應稅消費品，為報關進口的當天 4. 委托加工應稅消費品的納稅地點如何確定？ 答：1、委托加工應稅消費品，納稅地點確定在受托方所在地，由受托方向所在地稅務機關解繳代收的消費稅稅款。2、委托個體經營者加工的應稅消費品，由委托方收回貨物后向委托方所在地主管稅務機關申報納稅。 5. 金銀首飾經營單位和個人購進金銀首飾后發(fā)生退貨或銷售折讓（銷貨方未作

23、帳務處理）該如何處理？ 答：如發(fā)生退貨，購貨方須將銷貨方的金銀首飾購貨（加工）管理證明單第一第二聯收回，連同第三，第四聯一并交還開具證明單的稅務機關注明作廢，如銷貨部分退回或發(fā)生銷售折讓的，購貨方在收回其原證明單并上交后，再向其所在地縣（市）國稅局開具新的證明單 6. 消費稅中生產銷售應稅消費品及自產自用應稅消費品的納稅地點如何確定？答：1、一般應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅；2、納稅人的分支機構與總機構不在同一縣市的，應分別在各自所在地申報繳納（經批準在總機構所在地合并繳納除外）；3、納稅人到外縣市銷售或委托外縣市代銷的應稅消費品，應于銷售后回納稅人核算地或所在地繳納。7. 金銀首飾

24、經營單位和個人購進金銀首飾后發(fā)生退貨或銷售折讓（銷貨方已作帳務處理），該如何處理？ 答：購貨方在取得所在地主管稅務機關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”后，還應取得紅字“金銀首飾購貨（加工）管理證明單”，銷貨方同時取得兩個證明單后，方可開具紅字增值稅專用發(fā)票，并將紅字“金銀首飾購貨（加工）管理證明單”貼附在增值稅專用發(fā)票記帳聯后，相應扣減當期金銀首飾批發(fā)銷售額。第四章 金融保險業(yè)營業(yè)稅 1. 金融保險業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務人如何確定？ 答：1、委托金融機構發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人。2、分保險業(yè)務，以初保人為扣繳義務人。3、境外單位和個人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設機構的，

25、以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。2. 金融業(yè)營業(yè)稅實行差額確定營業(yè)額的項目有哪些？其計稅依據分別是什么？答：1、對金融企業(yè)經營轉貸外匯業(yè)務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。2、外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額3、納稅人經營融資租賃業(yè)務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。3. 非金融機構和個人從事外匯、有價證券、期貨買賣及資金借貸業(yè)務所取得的收入，是否要征收營業(yè)稅？ 答：1、非金融機構和個人從事外匯、有價證券、期貨買賣不征營業(yè)稅；2、資金貸與他人使用的業(yè)

26、務應征收營業(yè)稅。 4. 保險勞務營業(yè)稅的境內范圍是指什么？ 答：1、境內保險機構提供的保險勞務，但境內保險機構為出口貨物提供的保險除外；2、境外保險機構以在境內的物品為標的提供的保險勞務。5. 現行營業(yè)稅規(guī)定對國家政策性銀行有哪些優(yōu)惠政策？答：對國家政策性銀行，減按5%稅率征收營業(yè)稅。政策 性銀行交納的營業(yè)稅仍作為國家資本金投資返還給政策性銀行。6. 什么是保險業(yè)的儲金業(yè)務，如何確定其營業(yè)稅的計稅依據？答：1、儲金業(yè)務是指保險公司在辦理保險業(yè)務時，不是直接向投保人收取保費，而是向投保人收取 一定數額的到期應返還的資金，以儲金產生的收益作為保費收入的業(yè)務。2、儲金業(yè)務的營業(yè)額，以納稅人在納稅期內

27、的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。7. 現行營業(yè)稅法對保險業(yè)營業(yè)稅具體有哪些免稅項目？答：1、農牧保險免稅；2、對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務取得的保費收入免征營業(yè)稅。3、對一年期以上返還性人身保險業(yè)務免稅。 8. 金融保險業(yè)外匯業(yè)務營業(yè)額如何換算？ 答：金融保險業(yè)以外匯結算營業(yè)額的，金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月月末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，并計算營業(yè)稅。納稅人選擇何種折合率確定后，一年內不得變動。 9. 典當業(yè)

28、抵押貸款的境外外匯借款利息支出能否從計稅收入中抵減？對其銷售死當物品的收入應如何征稅？ 答：典當業(yè)的抵押貸款業(yè)務，無論其資金來源如何，均按自有資金貸款征稅，境外外匯借款利息支出不能從計稅收入中抵減。典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務，不征收營業(yè)稅。 10. 金融機構在提供金融勞務的同時，銷售賬單憑證、支票取得收入，對此項銷售收入應如何征稅？ 答：金融機構在提供金融勞務的同時，銷售賬單憑證、支票等屬于應征收營業(yè)稅的混合銷售行為，應將此項銷售收入并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。 11. 中國人民銀行的哪些貸款業(yè)務不征收營業(yè)稅，哪些貸款業(yè)務應征收營業(yè)稅？ 答：人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)

29、貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。人民銀行向郵政部門發(fā)放的貸款，對其取得的利息收入應一律按規(guī)定征收營業(yè)稅。 12. 現行營業(yè)稅法對金融機構以資金對外投資取得投資收入的行為如何處理？答：對金融機構以資金進行的投資，若參與接受投資方的利潤分配，共擔風險的，不征營業(yè)稅；但對以資金投資取得固定收入不承擔風險的，應視為貸款業(yè)務，對其取得的固定收入，視同貸款利息，按規(guī)定征收營業(yè)稅。 13. 對金融機構從事代理業(yè)務取得的收入是否征收營業(yè)稅？ 答：對金融機構從事代理業(yè)務，（如代理發(fā)行國債、企業(yè)債券以及代企業(yè)事業(yè)單位扣繳各種款項等）其所取得的各種手續(xù)費及手續(xù)費性質的其他代理業(yè)務收入，應按規(guī)定征收營業(yè)稅

30、。 14. 簡述非金融機構和個人金融保險業(yè)營業(yè)稅的征稅范圍？ 答：1、資金貸與他人使用的業(yè)務。2、委托貸款業(yè)務。3、非金融機構和個人買賣外匯、有價證券或期貨，不征收營業(yè)稅。 15. 什么是金融業(yè)轉貸業(yè)務？如何確定金融業(yè)轉貸業(yè)務的營業(yè)額？ 答：1、轉貸是指將借來的資金貸與他人使用。2、對金融企業(yè)經營轉貸外匯業(yè)務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。 16. 關于金融保險業(yè)營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，有哪些具體規(guī)定？ 答：1、營業(yè)稅的扣繳稅款義務發(fā)生時間，為扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者索取營業(yè)收入款項憑據的當天。2、金融機構的逾期貸款納稅義務發(fā)生的時間，為納稅人取得利息收

31、入權利的當天。對超過催收貸款核算年限的逾期貸款，可按實際收到的利息收入征收營業(yè)稅。3、農村信用社對超過原約定期限未收回的放款的應收利息，列入表外科目核算不計征營業(yè)稅，待實際收到利息時計入當期損益，再計征營業(yè)稅。 17. 金融保險業(yè)營業(yè)稅的納稅期限是如何確定的？ 答：1、金融業(yè)的納稅期限為一個季度。保險業(yè)的納稅期限為一個月。2、金融業(yè)和保險金業(yè)自納稅期滿之日起10日內申報納稅。金融機構受托發(fā)放貸款，其應扣繳稅款的解繳期限為一個季度，并自期滿之日起10日內申報解繳。第五章 企業(yè)所得稅 1. 企業(yè)所得稅與其他稅種相比有何特點？ 答：稅收負擔直接性，稅收管理的復雜性，稅收分配的合理性。 2. 確定應納

32、稅所得額應堅持哪些原則？ 答：以稅法規(guī)定為原則 ，收入與支出配比原則，據實扣除原則。3. 企業(yè)所得稅納稅人收入總額包括哪些收入？答： 生產經營收入，財產轉讓收入，利息收入，租賃收入，股息收入，特許權使用費收入，其他收入。 4. 在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的項目有哪些？ 答：資本性支出、無形資產受讓開發(fā)支出、違法經營的罰款和被沒收財物的損失，各項稅收的滯納金和罰金，自然災害意外事故損失有賠償的部分，超標準超范圍捐贈及非公益救濟性捐贈，贊助支出，與取得收入無關的各項支出。5. 購入、自行建造的固定資產如何計價？答：購入的固定資產按買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和交納的稅

33、金等計價。自行建造的固定資產按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 6. 投資者投入、盤盈的固定資產如何計價？ 答： 投資者投入的固定資產按評估確認或合同約定的價值計價，盤盈的固定資產按同類資產的重置完全價值計價。 7. 哪些固定資產應計提折舊？答：房屋建筑物，在用的機器設備，運輸車輛、工具、器具，季節(jié)性停用和大修理停用的機器設備，以經營租賃方式租出的固定資產，以融資租賃方式租入的固定資產等。 8. 企業(yè)所得稅中境外已納稅款如何處理？ 答：納稅人的境外已納稅款，低于扣除限額的可從應納稅額中據實扣除；超過扣除限額的，超過部分不得扣除，也不得列為費用開支，但可以用以后年度稅額扣除不超過限額的余額補扣

34、，補扣期最長不超過5年。 9. 企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率有哪兩檔？ 答：企業(yè)所得稅年應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的，減按18%稅率征收；年應納稅所得額在10萬元以下（含10萬元）3萬元以上的，減按 27%稅率征收。 10. 企業(yè)所得稅的納稅人有哪些？答： 企業(yè)所得稅的納稅人是指實行獨立經濟核算的企業(yè)或者其他組織，具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯營企業(yè)、股份制企業(yè)和有生產、經營所得及其他所得的其他組織。 11. 獨立經濟核算企業(yè)應符合哪些條件？ 答：獨立經濟核算企業(yè)應同時具備在銀行開設結算賬戶、獨立建立賬簿編制會計報表、獨立計算盈虧等3個條件。 12. 儲蓄存款利息所得為外幣的，怎樣

35、征收利息個人所得稅？ 答：儲蓄存款利息所得為美元、日元、港幣的，按照繳款上月最后一日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價折算成人民幣，以人民幣繳入國庫；為其他外幣的，應當按照繳款上月最后一日中國銀行公布的人民幣外匯匯率中的現鈔買入價折算成人民幣，以人民幣繳入中央金庫。13. 儲蓄存款利息所得個人所得稅有哪些免稅優(yōu)惠？答：對個人取得的教育儲蓄存款利息所得，國務院、財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得（具體包括住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金），免征利息個人所得稅。14. 納稅人預繳企業(yè)所得稅的方法有哪些？答： 納稅人預繳企業(yè)所得稅，應當按納稅期限的實際數

36、預繳。按實際數預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，或經當地主管稅務機關認可的其他方法分期預繳企業(yè)所得稅。15. 企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生年度虧損，應如何彌補？答：納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度所得彌補，下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。涉外稅收管理1. 簡述涉外稅收的立法原則。 答：1、有利于貫徹落實對外開放和實施沿海地區(qū)經濟發(fā)展戰(zhàn)略的方針政策，改善投資環(huán)境，促進對外經濟技術合作的發(fā)展。2、在維護國家利益的基礎上，繼續(xù)實行稅率從低，優(yōu)惠從寬，手續(xù)從簡的原則。3、從我國實際出發(fā)，尊重國際稅收慣例，維護稅法的連續(xù)性、穩(wěn)定性和適應性 2

37、. 簡述外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象。 答：1、生產、經營所得和其他所得。2、各項投資所得，包括股息、利息、租金和特許權使用費以及財產收益等。 3. 外國企業(yè)的營業(yè)代理人包括哪幾種？ 答：1、經常代表委托人接洽采購業(yè)務，并簽訂購貨合同，代為采購商品。2、與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經常儲存屬于委托人的產品或商品，并代表委托人向他人交付其產品或者商品。3、有權經常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨。 4. 在外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅計算中，如何從收入總額中正確處理銷貨退回和銷貨折讓。 答：1、本月發(fā)生的銷貨退回，無論是屬于本年度的還是以前年度的，都應沖減本月的銷售收入和銷售成本。

38、2、已經銷售產品，由于質量或其他原因，如經買賣雙方協(xié)商同意給予銷售折讓的，其銷貨折讓金額應在本月銷售收入中扣除。在具體掌握上，凡屬發(fā)票上列明折讓、折扣的，可以沖減銷售收入，單獨支付給其他單位或個人的不得沖減銷售收入。 5. 在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅計算中，不得一次列為成本、費用的項目有哪些？ 答：1、固定資產的購置、建造支出。2、無形資產的受讓、開發(fā)支出。3、遞延資產的支出。 6. 在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅計算中，限定條件準予列支的項目有哪些？ 答：1、支付給總機構的管理費。2、外商投資企業(yè)總機構管理費用的分攤。3、借款的利息支出。4、交際應酬費支出。 7. 在外商投資企業(yè)和外國企

39、業(yè)所得稅計算中，符合哪些條件可上報國家稅務局批準縮短折舊年限？ 答：1、受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備和常年處于震撼、顫動狀態(tài)的廠房和建筑物2、由于提高使用率、加強使用強度，而常年處于日夜運轉狀態(tài)的機器設備。3、中外合作經營企業(yè)的合作期比規(guī)定的固定資產最短折舊年限短，并在合作期滿后資產歸中方合作者所有的固定資產。 8. 預提所得稅的征稅范圍有哪些？答：1、利潤（股息）所得。2、利息所得。3、租金所得。4、特許權使用費所得。5、股權轉讓所得。6、財產轉讓所得。 9. 在涉外稅收管理中，如何認定關聯企業(yè)？ 答：1、在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系。2、直接或者間接地同為第

40、三者所擁有或控制。3、其他在利益上相關聯的關系。 10. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人有哪些？ 答：1、外商投資企業(yè)是指有外商資本投入并按照中國法律組成的企業(yè)法人。包括中外合資經營、合作經營以及外資企業(yè)三種。2、外國企業(yè)，是指非中國法人的外國公司、企業(yè)和其他經濟組織。 11. 屬于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅征稅范圍的投資所得有哪些？ 答：1、從中國境內企業(yè)分得的利潤（股息）2、從中國境內取得的存款、貨款、購買各種債券和墊付款、延期付款等項的利息。3、將財產租給中國境內租用者使用而取得租金。4、提供在中國境內使用的專利權、專有技術、商標權、著作權等而取得的使用費。5、轉讓在中國境內的房

41、屋、建筑物及其附屬設施、土地作用權等財產而取得的收益。6、經財政部確定征稅的從中國境內取得的其他所得。12. 在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅管理，壞賬準備的計提范圍如何確定？ 答：有關計提壞帳準備的規(guī)定，應主要適用于從事信貸、租賃等業(yè)務的金融行業(yè)。所說的租賃是指融資租賃。其他行業(yè)，如產制大型機械設備、經常采取分期付款銷售等，確有實際需要計提壞帳準備的，也可以報請當地稅務機關審核批準。出口貨物退（免）稅 1. 哪些企業(yè)可以享受出口退（免）稅優(yōu)惠政策？ 答：報經對外貿易經濟合作部批準享有自營進出口經營權的企業(yè)。經營出口業(yè)務的外商投資企業(yè)。委托有進出口經營權的企業(yè)代理出口并由委托方承擔出口盈虧的沒有

42、出口經營權的內資生產企業(yè)。特準退稅企業(yè)。 2. 出口貨物必須同時具備哪些條件才能申報退稅？答：必須是屬于增值稅，消費稅征稅范圍的貨物。必須是財務上已做銷售的貨物。必須是報關離境并已收匯核銷的貨物。3. 哪些出口貨物可以在生產環(huán)節(jié)免稅？答：來料加工復出口貨物出口卷煙小規(guī)模納稅人自營出口和委托外貿企業(yè)代理出口的貨物1993年12月31日以前批準設立的外商投資企業(yè)自營出口和委托外貿企業(yè)代理出口的貨物。（答對三點即可） 4. 哪些出口貨物不準退（免）稅？答：國家禁止出口的貨物。出口企業(yè)“四自三不見”方式成交出口的貨物，涉嫌騙稅的出口貨物在未查清前或已查實的。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的除1

43、2類特準退稅貨物以外的貨物。外貿企業(yè)從農業(yè)生產者直接購進免稅農產口出口。享受增值稅免稅優(yōu)惠政策的貨物出口。（答對三條即可） 5. 外貿企業(yè)申請出口貨物退稅需提供哪些憑證？ 答：增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票（僅限12類特準退稅貨物）專用發(fā)票出口貨物報關單（出口退稅專用聯）出口銷售發(fā)票出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）6.“先征后退”稅生產企業(yè)申請出口貨物退稅需提供哪些憑證？答：出口貨物報關單出口收匯核銷單出口銷售發(fā)票退稅款所屬月份經主管征稅機關審核簽章的“增值稅納稅申報表”及相應的已納稅憑證。 7. 出口貨物發(fā)生退關或退運時稅務上如何處理？ 答：為了防止多退稅或重復退稅的情況發(fā)生，出口貨物發(fā)生退關或退

44、運的，在向海關辦理有關手續(xù)前，需到主管退稅機關申請出具出口商品退運已補稅證明，若該退運出口貨物已向主管出口退稅的稅務機關申報退稅的，則需將已退稅款全額補繳。補繳的稅款全部入中央金庫。 8. 辦理出口退稅登記的基本程序是什么？ 答：領取出口退稅登記申請表申請辦理出口退稅登記核發(fā)出口企業(yè)退稅登記證 9. 出口貨物退（免）稅檢查包括哪幾個程序？答：檢查準備檢查實施制作稅務檢查報告稅務處理處理執(zhí)行 10. 出口貨物退（免）稅檢查包括哪些主要內容？ 答：對貨物的檢查對有關帳冊的檢查貿易方式的檢查特準退稅企業(yè)出口退稅檢查 11. 騙稅的業(yè)務特征有哪些？ 答：“四自三不見”跨省、跨轄區(qū)“組織”貨物出口委托付

45、款騙稅業(yè)務具有突發(fā)性騙稅貨物多集中在單位價值較高或體積較小的出口貨物上（答對三點即可） 12. 騙稅的手法有哪些？答：出口企業(yè)與不法外商、國內生產企業(yè)相勾結，虛抬出口商品價格騙取出口退稅。偽造或涂改出口貨物報關單。非法套匯騙取出口退稅。辦假合資企業(yè)騙購增值稅專用發(fā)票等“合法”退稅憑證。使用假發(fā)票，假專用稅票騙取出口退稅。組成騙稅團伙協(xié)同騙取出口退稅。（答對四點即可）稅務行政執(zhí)法現任制簡述過錯責任的構成要件？答：過錯責任的構成要件有以下幾方面：1、稅務公務人員主觀上有過錯；2、稅務公務人員的違法或不當的行為是行使稅收管理職權的行為；3、稅務公務人員行使職權或履行義務的行為違法或不當；4、稅務公務

46、人員違法或不當的行政行為，損害了稅務管理相對人的合法權益或造成國家利益的損失，且造成的損害與稅務公務人員的違法或不當行為有直接的因果關系。簡述稅務公務人員個人的行政執(zhí)法過錯責任？答：稅務公務人員個人的行政責任一般不直接對行政相對方承擔，而由系統(tǒng)內部給予追究。主要有以下幾種：1、通報批評；2、賠償損失；3、行政處分。行政執(zhí)法責任制考核的內容？答：對執(zhí)法責任制實施情況的考核內容，主要包括：稅務行政執(zhí)法責任制的組織領導情況；執(zhí)法責任、過錯責任追究制度的落實情況；以及其他相關制度的實施落實情況。述實行稅務行政執(zhí)法責任制的主要任務？答：實行稅務行政執(zhí)法責任制的主要任務是：依照法律規(guī)定和行政管理權限，將現

47、行稅收法律、法規(guī)賦予國稅機關的行政執(zhí)法職權進行分解，落實稅收管理各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位執(zhí)法人員的執(zhí)法責任，制定與執(zhí)法相關的一系列配套制度和措施，按“分級管理，下管一級”的原則嚴格監(jiān)督與考核，使國稅行政執(zhí)法工作進一步法制化、規(guī)范化、科學化。第九章 稅務行政執(zhí)法檢查與處罰案件審理 簡述稅務行政執(zhí)法檢查的方法？答：1、聽取被檢查單位執(zhí)法情況的介紹；2、查閱被查單位的收發(fā)文、會議紀要等；3、查閱被查單位的稅收執(zhí)法文書、征管檔案和納稅人的納稅資料；4、如有必要延伸至企業(yè)檢查，以查實被查稅務機關的有關稅法執(zhí)行狀況。簡述稅務行政執(zhí)法檢查與對企業(yè)的納稅檢查有何區(qū)別？1、檢查的對象不同。稅務行政執(zhí)法檢查所查的對

48、象是稅務機關，如果因需要而延伸到企業(yè)，也只是為配合對稅務機關的檢查；對企業(yè)的納稅檢查，其檢查對象是企業(yè)。2、檢查的內容不同，稅務行政執(zhí)法檢查所查的內容是稅務機關執(zhí)法的全面情況。對企業(yè)的納稅檢查，主要是檢查企業(yè)與納稅有關的情況。簡述稅務行政處罰案件提請審理的范圍？1、各級國家稅務局及其直屬機構查補稅款在規(guī)定數額標準以上的稅務案件；2、查補稅款雖不足以上數額標準的，但在本地區(qū)具有重大影響的或者疑難的典型案件；3、下級國家稅務局或本級國家稅務局直屬機構定案有困難而提請審理的疑難稅務案件；4、經案件審理委員會負責人確定有必要進行集體審理的其他案件。簡述浙江省國稅系統(tǒng)稅務案件審理體系的層次構成？答：浙江

49、國稅系統(tǒng)的稅務案件審理體系，這個體系主要是依據查處案件補稅、罰款數額的大小、案情的復雜程度，劃分三個層次：1、集體審理；2、審核把關；3、備查備案。第十章 稅務行政復議 1. 簡述稅務行政復議的基本原則？ 答：稅務行政復議的基本原則與其他行政復議的原則基本相同。主要有：1、合法、及時、準確和便民原則。2、一級復議原則；3、稅務行政復議不適用調解原則；4、稅務行政復議期間稅務具體行政行為不停止執(zhí)行原則。 2. 簡述稅務行政復議參加人？答：稅務行政復議參加人，是指參加稅務行政復議的當事人和與行政復議當事人地位類似的人。根據行政復議法的規(guī)定，行政復議參加人包括行政復議申請人、被申請人、第三人以及稅務行政復議代理人。簡述稅務行政復議期間原具體行政行為停止執(zhí)行的條件？答：1、被申請人認為需要停止執(zhí)行的；2、復議機關認為需要停止執(zhí)行的；3、申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理決定停止執(zhí)行的；4、法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。簡述稅務行政復議申請人的特點？答：1、復議申請人必須是以自己的名義進行行政復議活動的人；2、復議申請人必須與被申請行政復議的具體行政行為有利害關系；3、行政復議申請人，必須是行政管理的相對人。4、復議申請人必