地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度

1、.：.；地質(zhì)勘察單位會(huì)計(jì)制度一、總闡明一為了規(guī)范地質(zhì)勘查單位的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合地質(zhì)勘查單位的特點(diǎn)，特制定本制度。二本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的以地質(zhì)勘查消費(fèi)活動(dòng)為主業(yè)的國(guó)有地質(zhì)勘查單位以下簡(jiǎn)稱地勘單位。各級(jí)地質(zhì)勘查行政管理機(jī)構(gòu)，如總局、地域局廳、專業(yè)局院等以下簡(jiǎn)稱上級(jí)主管機(jī)構(gòu)，及其所屬行政事業(yè)單位，執(zhí)行行政事業(yè)單位一致會(huì)計(jì)制度。地勘單位興辦的實(shí)行獨(dú)立核算、自傲盈虧并具有法人資歷的各類多種運(yùn)營(yíng)企業(yè)以下簡(jiǎn)稱多種運(yùn)營(yíng)企業(yè)，執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。三地勘單位應(yīng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和運(yùn)用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表目的匯總，以及對(duì)外提供一致的會(huì)計(jì)信息的前提下，可以

2、根據(jù)實(shí)踐情況自行增設(shè)、減設(shè)或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度一致規(guī)定了會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。地勘單位不得隨意改動(dòng)或重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。地勘單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目稱號(hào)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目稱號(hào)和編號(hào)，不得只填會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填會(huì)計(jì)科目稱號(hào)。四地勘單位向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的詳細(xì)格式和編制闡明，由本制度一致規(guī)定；地勘單位內(nèi)部管理需求的會(huì)計(jì)報(bào)表，由地勘單位自行規(guī)定。地勘單位向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定的編制期間和報(bào)送時(shí)間，及時(shí)編制和報(bào)送上級(jí)主管機(jī)構(gòu)、財(cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行和國(guó)有資產(chǎn)管理部門。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終

3、了后15天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)出。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣元為金額單位，元以下填至分.向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)。封面上應(yīng)注明：?jiǎn)挝环Q號(hào)、地址、建立時(shí)間、報(bào)表所屬年度與月份、報(bào)出日期等，并由單位行政指點(diǎn)、總會(huì)計(jì)師或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。地勘單位對(duì)外投資如占被投資企業(yè)含所屬多種運(yùn)營(yíng)企業(yè)資本50以上或者本質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，該當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。五本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部擔(dān)任解釋，需求變卦時(shí)，由財(cái)政部修訂。六本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目順序號(hào)編號(hào)科目稱號(hào)一、

4、資產(chǎn)類1101現(xiàn)金2102銀行存款3103限額存款4109其他貨幣資金5111短期投資6112應(yīng)收票據(jù)7113應(yīng)收賬款8114壞賬預(yù)備9115預(yù)付賬款10117內(nèi)部往來11118備用金12119其他應(yīng)收款13121器材采購(gòu)14123資料15125管材16126管材攤銷17132器材本錢差別18133委托加工器材19產(chǎn)廢品20地質(zhì)成果21待攤費(fèi)用22141長(zhǎng)期投資23145撥付所屬資金24151固定資產(chǎn)25155累計(jì)折舊26156固定資產(chǎn)清理27159在建工程28161無形資產(chǎn)29171遞延資產(chǎn)30181待處置財(cái)富損溢二、負(fù)債類31201短期借款32202應(yīng)付票據(jù)33203應(yīng)付賬款34204預(yù)收

5、賬款35209其他應(yīng)付款36211應(yīng)付工資37214應(yīng)付福利費(fèi)38221應(yīng)交稅金39229其他應(yīng)交款40231預(yù)提費(fèi)用41241長(zhǎng)期借款42251長(zhǎng)期應(yīng)付款43261專項(xiàng)應(yīng)付款44271住房周轉(zhuǎn)金三、凈資產(chǎn)類45301國(guó)家基金46305上級(jí)撥入資金47311地勘開展基金48315公益金49321節(jié)余50331收益51341節(jié)余與收益分配四、地勘撥款與支出類52401地勘任務(wù)撥款53411未完地質(zhì)工程支出54412已完地質(zhì)工程支出55413其他經(jīng)費(fèi)h支出五、本錢類56501地勘消費(fèi)57511間接費(fèi)用58515輔助消費(fèi)59521多種運(yùn)營(yíng)消費(fèi)六、損益類60601運(yùn)營(yíng)收入61602運(yùn)營(yíng)本錢62603運(yùn)

6、營(yíng)費(fèi)用63604運(yùn)營(yíng)稅金及附加64611管理費(fèi)用65612財(cái)務(wù)費(fèi)用66621投資收益67631補(bǔ)貼收入68641營(yíng)業(yè)外收入69642營(yíng)業(yè)外支出70651所得稅71661以前年度損益調(diào)整注：地勘單位多種運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)中，如有運(yùn)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的工程，可參照相應(yīng)行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用等科目。二會(huì)計(jì)科目運(yùn)用闡明第101號(hào)科目 現(xiàn)金1.本科目核算地勘單位的庫(kù)存現(xiàn)金。地勘單位所屬內(nèi)部核算單位周轉(zhuǎn)運(yùn)用的備用金，經(jīng)過備用金科目核算。2.地勘單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目，支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3.地勘單位應(yīng)設(shè)置 現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順

7、序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)踐庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。地勘單位收付的現(xiàn)金，假設(shè)有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置 外幣現(xiàn)金日記賬，進(jìn)展明細(xì)核算。第102號(hào)科目 銀行存款1.本科目核算地勘單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信譽(yù)卡存款等在其他貨幣資金科目核算，不在本科目核算。2.地勘單位收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必需當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，經(jīng)過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。地勘單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記 現(xiàn)金等有關(guān)科目；提

8、取或支出存款時(shí)，借記現(xiàn)金等有關(guān)科目，貸記本科目。3.地勘單位應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類分別設(shè)置 銀行存款日記賬，根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。銀行存款日記賬應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明更正。月份終了，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)理表，將銀行存款的賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額調(diào)理相符。如有不符，屬于銀行對(duì)賬單過失的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于地勘單位記賬過失的，應(yīng)由地勘單位作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入賬。4.地勘單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一概不得簽發(fā)支票。銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人擔(dān)任管理。地勘單位不準(zhǔn)出租

9、、出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信譽(yù)。5.有外幣存款業(yè)務(wù)的地勘單位，應(yīng)在本科目下按照人民幣和外幣種類分別設(shè)置 銀行存款日記賬，進(jìn)展明細(xì)核算。地勘單位發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，該當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。一切外幣賬戶的添加、減少，一概按市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)原那么上采用中間價(jià)，下同作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率。月份或季度、年度終了，應(yīng)將外幣存款賬戶的余額按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣存款賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣存款賬戶期末人民幣余額與原賬面余額的

10、差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債務(wù)、債務(wù)，均應(yīng)對(duì)比銀行存款的方法記賬。6.地勘單位發(fā)生的向銀行結(jié)匯業(yè)務(wù)，應(yīng)按實(shí)踐收到的人民幣金額，借記本科目，按市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額，貸記 應(yīng)收賬款等科目，按其差額借記或貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。應(yīng)收賬款借貸方差額，期末予以調(diào)整。地勘單位發(fā)生的向銀行購(gòu)匯業(yè)務(wù)，按市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)踐支付的人民幣金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記 財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。第103號(hào)科目 限額存款1.本科目核算地勘單位的地勘任務(wù)撥款。地勘任務(wù)撥款采取劃撥資金方式的，不運(yùn)用本科目。2.地勘單位應(yīng)設(shè)置 限額存款日記賬，根據(jù)撥款限額通知單和收款憑

11、證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。限額存款日記賬的記錄應(yīng)定期與開戶銀行核對(duì)清楚，普通應(yīng)每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明緣由更正。年度終了時(shí)，應(yīng)按規(guī)定與開戶銀行辦理年終決算簽證手續(xù)，并將地勘任務(wù)撥款決算簽證單呈報(bào)上級(jí)主管機(jī)構(gòu)。有關(guān)銀行支票或轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證的管理，按銀行存款科目的有關(guān)闡明辦理。3.地勘單位收到上級(jí)主管機(jī)構(gòu)撥入地勘任務(wù)撥款限額，借記本科目，貸記 地勘任務(wù)撥款中央預(yù)算撥款科目。退回或年終注銷撥款限額時(shí)，用紅字借記本科目，貸記地勘任務(wù)撥款中央預(yù)算撥款科目。按照規(guī)定支用撥款限額，借記 銀行存款科目，貸記本科目。4.本科目期末借方余額，反映地勘任務(wù)撥款限額結(jié)存數(shù)。本科目年終無余額。第

12、109號(hào)科目 其他貨幣資金1.本科目核算地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信譽(yù)卡存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。2.外埠存款是地勘單位到外地進(jìn)展暫時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。地勘單位將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款科目。收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記器材采購(gòu)等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記銀行存款科目，貸記本科目。3.銀行本票存款是地勘單位為獲得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。地勘單位向銀行提交 銀行本票懇求書并將款項(xiàng)交存銀行，獲得銀行本票后，根據(jù)銀行

13、蓋章退回的懇求書存根聯(lián)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記器材采購(gòu)等科目，貸記本科目。因本票超越付款期等緣由而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，再根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記銀行存款等科目，貸記本科目。4.銀行匯票存款是地勘單位為了獲得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。地勘單位在填送 銀行匯票委托書并將款項(xiàng)交存銀行并獲得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。地勘單位應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后，借記器材采購(gòu)等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超越

14、付款期等緣由而退回款項(xiàng)時(shí)，借記銀行存款科目，貸記本科目。5.信譽(yù)卡存款是地勘單位為了獲得單位信譽(yù)卡而按規(guī)定存入發(fā)行信譽(yù)卡銀行開立信譽(yù)卡備用金專戶的款項(xiàng)。地勘單位存入或續(xù)存信譽(yù)卡備用金時(shí)，根據(jù)發(fā)卡銀行蓋章退回的存款回單，借記本科目信譽(yù)卡存款，貸記銀行存款科目。指定持卡人用以購(gòu)貨時(shí)，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證及發(fā)票賬單，經(jīng)核對(duì)無誤后，借記器材采購(gòu)等有關(guān)科目，貸記本科目信譽(yù)卡存款。指定持卡人支取現(xiàn)金用于差旅費(fèi)或零星采購(gòu)，應(yīng)及時(shí)報(bào)賬和還清余款，借記器材采購(gòu)、現(xiàn)金等科目，貸記本科目信譽(yù)卡存款。支付信譽(yù)卡年費(fèi)和異地支款手續(xù)費(fèi)，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記本科目信譽(yù)卡存款或現(xiàn)金科目。收到的信譽(yù)卡存款利息，借記本科目信譽(yù)卡存款

15、，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。因透支而按貸款利率支付的利息，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記本科目信譽(yù)卡存款。銷戶退回信譽(yù)卡將結(jié)余款轉(zhuǎn)入銀行結(jié)算賬戶，借記銀行存款科目，貸記本科目信譽(yù)卡存款。6.地勘單位同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處置。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記銀行存款科目，貸記本科目。7.本科目應(yīng)設(shè)置 外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信譽(yù)卡存款、在途貨幣資金等明細(xì)科目。第111號(hào)科目 短期投資1.本科目核算地勘單位購(gòu)入的可以隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超越一年的各種有價(jià)證券，以及不超越一年的其他投資，包括各種股票、債券等。

16、2.地勘單位購(gòu)入的各種有價(jià)證券，按照實(shí)踐支付的價(jià)款，借記本科目，貸記銀行存款科目。假照實(shí)踐支付的款項(xiàng)中包含曾經(jīng)宣揭露放但尚未支取的股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收款項(xiàng)處置，按照實(shí)踐本錢即實(shí)踐支付的價(jià)款扣除已宣揭露放的股利和利息，借記本科目，按照應(yīng)收取的股利和利息，借記其他應(yīng)收款科目，按照實(shí)踐支付的價(jià)款，貸記銀行存款科目。收到發(fā)放的股利和債券利息，借記銀行存款科目，貸記投資收益、其他應(yīng)收款科目。地勘單位轉(zhuǎn)讓、出賣有價(jià)證券，按照實(shí)踐收到的金額，借記 銀行存款科目，按照實(shí)踐本錢，貸記本科目，按其差額，借記或貸記投資收益科目。債券到期收回本息，借記 銀行存款科目，貸記本科目和投資收益科目。3.本科目應(yīng)按短期

17、投資種類設(shè)置明細(xì)賬。第112號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)1.本科目核算地勘單位因結(jié)算社會(huì)地質(zhì)勘查任務(wù)價(jià)款、對(duì)外銷售多種運(yùn)營(yíng)產(chǎn)品、資料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2.地勘單位收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記應(yīng)收賬款、運(yùn)營(yíng)收入等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記銀行存款科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記銀行存款科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。地勘單位將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)踐收到的金額即扣除貼息后的凈額，借記 銀行存款等科目，按貼息部分，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，

18、應(yīng)按實(shí)踐收到的款項(xiàng)，借記銀行存款科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶缺乏支付，懇求貼現(xiàn)的地勘單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，借記 應(yīng)收賬款科目，按所付利息，借記其他應(yīng)收款科目，貸記銀行存款科目。假設(shè)懇求貼現(xiàn)地勘單位的銀行存款賬戶余額缺乏，銀行作逾期貸款處置時(shí)，其缺乏部分，貸記短期借款科目。地勘單位對(duì)出票人進(jìn)展追索清償，獲得票款及利息時(shí)，借記 銀行存款科目，按票面金額，貸記應(yīng)收賬款科目，按追索的利息沖減墊付的利息，貸記其他應(yīng)收款科目。假設(shè)追索的利息大于墊付的利息，其差額部分沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記財(cái)

19、務(wù)費(fèi)用科目。3.地勘單位應(yīng)設(shè)置 應(yīng)收票據(jù)登記簿，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期，票面金額、買賣合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位稱號(hào)，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)登記簿內(nèi)逐筆注銷。4.本科目應(yīng)按票據(jù)種類分別設(shè)置明細(xì)賬。第113號(hào)科目 應(yīng)收賬款1.本科目核算地勘單位承包社會(huì)地質(zhì)勘查任務(wù)應(yīng)向發(fā)包單位收取的結(jié)算價(jià)款和列入運(yùn)營(yíng)收入的其他款項(xiàng)，應(yīng)收轉(zhuǎn)讓地質(zhì)成果價(jià)款，以及銷售多種運(yùn)營(yíng)產(chǎn)品、資料、提供勞務(wù)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。地勘單位為購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。

20、地勘單位預(yù)收的款項(xiàng)，包括工程或工程款、備料款、購(gòu)貨款等，應(yīng)在 預(yù)收賬款科目核算，不在本科目核算。2.本科目的借方核算地勘單位應(yīng)向發(fā)包單位、受讓單位、購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的結(jié)算或銷售款項(xiàng)；貸方核算曾經(jīng)收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收賬款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)；本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收賬款。3.地勘單位應(yīng)收賬款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款自本科目轉(zhuǎn)入 應(yīng)收票據(jù)科目。4.經(jīng)確以為壞賬的應(yīng)收賬款，提取壞賬預(yù)備的地勘單位，借記 壞賬預(yù)備科目，貸記本科目；不提取壞賬預(yù)備的地勘單位，借記管理費(fèi)用科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，假設(shè)以后又收回時(shí)，提取壞賬預(yù)備的地勘單位，

21、借記本科目，貸記 壞賬預(yù)備科目，同時(shí)借記銀行存款科目，貸記本科目；不提取壞賬預(yù)備的地勘單位，借記本科目，貸記管理費(fèi)用科目，同時(shí)，借記銀行存款科目，貸記本科目。5.本科目應(yīng)分別按發(fā)包單位、受讓單位和購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬。第114號(hào)科目 壞賬預(yù)備1.本科目核算地勘單位提取的壞賬預(yù)備。不提取壞賬預(yù)備的地勘單位，不運(yùn)用本科目。2.地勘單位根據(jù)應(yīng)收賬款的年末余額按規(guī)定比例計(jì)算應(yīng)提取的壞賬預(yù)備。地勘單位當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備大于已提取賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記 管理費(fèi)用科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞賬預(yù)備小于已提取賬面余額的，應(yīng)按其差額沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記管理費(fèi)用科目。3.發(fā)生壞賬

22、損失時(shí)，借記本科目，貸記 應(yīng)收賬款科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記 應(yīng)收賬款科目，貸記本科目；同時(shí)，借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收賬款科目。4.本科目期末貸方余額，反映曾經(jīng)提取的壞賬預(yù)備。第115號(hào)科目 預(yù)付賬款1.本科目核算地勘單位按照社會(huì)地質(zhì)勘查任務(wù)分包合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付工程或工程款和備料款，以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。2.地勘單位預(yù)付分包單位工程或工程款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款科目；撥付分包單位抵作備料款的資料，借記本科目，貸記資料等科目。地勘單位與分包單位結(jié)算已完工程或工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)將已預(yù)付的款項(xiàng)扣抵應(yīng)付價(jià)

23、款，借記應(yīng)付賬款科目，貸記本科目。3.地勘單位按規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款科目。所購(gòu)商品、資料驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記器材采購(gòu)等科目，貸記應(yīng)付賬款科目；同時(shí)，應(yīng)將已預(yù)付的貨款扣抵應(yīng)付貨款，借記應(yīng)付賬款科目，貸記本科目。4.本科目應(yīng)按分包單位和供應(yīng)單位分別設(shè)置明細(xì)賬。第117號(hào)科目 內(nèi)部往來1.本科目核算地勘單位與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位包括實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算的多種運(yùn)營(yíng)單位，下同之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于工程或工程價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品和資料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來款項(xiàng)。各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來款項(xiàng)，可以經(jīng)過地勘單位集中核算，以便

24、掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況；也可以由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，月終經(jīng)過集中對(duì)賬核對(duì)，以簡(jiǎn)化核算手續(xù)。2.以下各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算：1地勘單位與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)消費(fèi)資金的下?lián)?、上交，?yīng)在 撥付所屬資金和上級(jí)撥入資金科目核算。2地勘單位撥給內(nèi)部非獨(dú)立核算單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在 備用金科目核算。3.本科目應(yīng)按各內(nèi)部獨(dú)立核算單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。地勘單位與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間、各所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間對(duì)本科目的記錄應(yīng)相互一致。為了確保地勘單位與各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間往來款項(xiàng)的記錄相一致，應(yīng)運(yùn)用 內(nèi)部往來列賬通知單格式、內(nèi)容由地勘單位自行規(guī)定，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對(duì)方及時(shí)記

25、賬并由對(duì)方核對(duì)后，及時(shí)將副聯(lián)退回。每月終了，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)賬記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對(duì)方核對(duì)賬目；對(duì)方應(yīng)及時(shí)核對(duì)并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達(dá)賬項(xiàng)或由于過失等緣由核對(duì)不符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。發(fā)出單位對(duì)于對(duì)方指出的過失工程，應(yīng)及時(shí)查明并作調(diào)整分錄。第118號(hào)科目 備用金1.本科目核算地勘單位撥給內(nèi)部非獨(dú)立核算單位如職能部門、分隊(duì)或工區(qū)、車間等，下同和個(gè)人備作野外生活必需品貯藏、差旅費(fèi)、零星采購(gòu)或零星開支等運(yùn)用的款項(xiàng)。2.備用金應(yīng)指定專人擔(dān)任管理，按照規(guī)定用途運(yùn)用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支用的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，交回余款。前賬未清，不得繼續(xù)撥付。對(duì)運(yùn)用備用

26、金比較頻繁的單位，也可以實(shí)行定額備用金制度，指定專人管理，年度終了時(shí)，應(yīng)全額退回財(cái)會(huì)部門。3.實(shí)行定額備用金制度的單位，領(lǐng)用單位支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制 費(fèi)用明細(xì)表，定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，領(lǐng)回所支用的備用金。財(cái)會(huì)部門根據(jù)費(fèi)用明細(xì)表將支用數(shù)直接記入有關(guān)本錢、費(fèi)用科目，并給領(lǐng)用單位補(bǔ)足備用金。除添加或減少備用金定額外，都不經(jīng)過本科目核算。4.本科目的借方核算地勘單位向各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人撥付的備用金；貸方核算地勘單位向各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人收回的備用金；期末借方余額反映各領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人占用的備用金。5.本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人設(shè)置明細(xì)賬。第119號(hào)科目 其他應(yīng)收款1.本科目核算地勘單

27、位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、內(nèi)部往來和備用金等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。2.地勘單位發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3.本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的工程分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。第121號(hào)科目 器材采購(gòu)1.本科目核算地勘單位購(gòu)入資料、管材等物資的實(shí)踐采購(gòu)本錢。發(fā)包單位撥入抵作備料款的資料，也在本科目核算。2.購(gòu)入資料、管材的采購(gòu)本錢包括：1買價(jià)；2運(yùn)雜費(fèi)，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等；3運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；4入庫(kù)前的整理、挑選、加工費(fèi)用，

28、包括整理、挑選、加工中發(fā)生的人工費(fèi)、物料耗費(fèi)扣除回收的下腳殘料價(jià)值和必要的損耗；5購(gòu)入資料、管材應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金。其中1、3、5項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入資料、管材的采購(gòu)本錢；2、4項(xiàng)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)資料、管材的采購(gòu)本錢，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按資料、管材的分量或買價(jià)的比例等分?jǐn)傄?guī)范，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)資料、管材的采購(gòu)本錢。3.購(gòu)入資料、管材在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明緣由及時(shí)處置。合理?yè)p耗定額內(nèi)損耗計(jì)入有關(guān)資料、管材的采購(gòu)本錢；可以確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或其他過失人擔(dān)任賠償?shù)膿p失，應(yīng)根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款科目，貸記本科目；因蒙受不測(cè)災(zāi)禍發(fā)生的損失和留待查明緣由的損失，應(yīng)

29、先轉(zhuǎn)入待處置財(cái)富損溢科目，查明緣由并按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)同意后，再作相應(yīng)的賬務(wù)處置。4.本科目的借方核算地勘單位外購(gòu)資料、管材支付的價(jià)款，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、稅金，以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的資料、管材價(jià)款；貸方核算曾經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗(yàn)收入庫(kù)的資料、管材的實(shí)踐采購(gòu)本錢，以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位等收回的資料、管材短缺或其他應(yīng)沖減采購(gòu)本錢的賠償款項(xiàng)；期末借方余額，反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途資料、管材。5.對(duì)于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入資料、管材，應(yīng)于月份終了按方案本錢暫估入賬，借記 資料、管材等科目，貸記應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款科目，下

30、月初用紅字作一樣記錄予以沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記賬，借記本科目，貸記有關(guān)科目。6.采用方案本錢進(jìn)展資料、管材核算的地勘單位，在結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)的資料、管材實(shí)踐采購(gòu)本錢時(shí)，應(yīng)同時(shí)將實(shí)踐本錢與方案本錢的差額轉(zhuǎn)入 器材本錢差別科目；其中舊管材的實(shí)踐本錢與方案本錢的差額轉(zhuǎn)入管材攤銷科目。7.資料、管材的日常核算，可以采用方案本錢，也可以采用實(shí)踐本錢，詳細(xì)采用哪一種方法，由地勘單位根據(jù)實(shí)踐情況自行確定。采用方案本錢進(jìn)展日常核算的地勘單位，方案單位本錢除有特殊情況可隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)普通不作變動(dòng)。采用實(shí)踐本錢進(jìn)展日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和 器材本錢差別科目，另外設(shè)置在

31、途器材科目。對(duì)在途器材，無論采用方案本錢或?qū)嵺`本錢核算，均應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)展詳細(xì)登記。8.本科目應(yīng)按資料、管材種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。第123號(hào)科目 材料1.本科目核算地勘單位各種庫(kù)存資料的方案本錢或?qū)嵺`本錢。地勘單位庫(kù)存的管材，在管材科目核算，不在本科目核算。2.本科目的借方核算外購(gòu)、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬撥入、盤盈等緣由添加的資料方案本錢或?qū)嵺`本錢；貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對(duì)外銷售以及盤虧、毀損等緣由減少的資料方案本錢或?qū)嵺`本錢；期末借方余額反映庫(kù)存的資料方案本錢或?qū)嵺`本錢。采用實(shí)踐本錢進(jìn)展資料日常核算的地勘單位，對(duì)于發(fā)出的資料，可根據(jù)情況選擇運(yùn)用 先進(jìn)先出法、加權(quán)平均

32、法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)價(jià)。對(duì)不同的資料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。資料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變卦，如有變卦，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以闡明。采用方案本錢進(jìn)展資料日常核算的地勘單位，對(duì)于發(fā)出的資料，應(yīng)按月結(jié)算其本錢差別，將方案本錢調(diào)整為實(shí)踐本錢。3.本科目應(yīng)按資料的類別、種類、規(guī)格和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。4.對(duì)資料的分類，上級(jí)主管機(jī)構(gòu)有一致規(guī)定的，按照一致規(guī)定進(jìn)展分類；沒有一致規(guī)定的，地勘單位可根據(jù)實(shí)踐情況自行確定分類。第125號(hào)科目 管材1.本科目核算地勘單位庫(kù)存和在用的各種地質(zhì)勘查公用管材包括鉆桿、套管、金屬水管、油管和風(fēng)管等的方案本錢或?qū)嵺`本錢。2.地勘單位的管材按其運(yùn)用形狀可分為兩類：1在庫(kù)管

33、材，指驗(yàn)收入庫(kù)后尚未投入運(yùn)用的各種管材。2在用管材，指在消費(fèi)單位周轉(zhuǎn)運(yùn)用的管材。3.本科目應(yīng)設(shè)置 在庫(kù)管材、在用管材兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按管材品名、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。為了便于掌握和監(jiān)視運(yùn)用單位占用各種管材的增減變動(dòng)情況，計(jì)算、分配管材攤銷費(fèi)用，還應(yīng)按運(yùn)用單位設(shè)置 在用管材管理卡片，根據(jù)有關(guān)憑證逐項(xiàng)登記管材的領(lǐng)用、退庫(kù)、報(bào)廢和運(yùn)用單位之間轉(zhuǎn)移等情況，并應(yīng)與在用管材明細(xì)賬堅(jiān)持一致。4.本科目的 在庫(kù)管材明細(xì)科目借方核算外購(gòu)、自制和委托加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入以及盤盈等緣由添加的管材方案本錢或?qū)嵺`本錢；貸方核算發(fā)出加工、對(duì)外銷售、盤虧等緣由減少的管材方案本錢或?qū)嵺`本錢；本科目在用管材明細(xì)科目借方核算

34、領(lǐng)用的管材，貸方核算報(bào)廢、毀損的管材；期末借方余額反映在庫(kù)管材和在用管材的方案本錢或?qū)嵺`本錢。5.采用方案本錢進(jìn)展管材日常核算的地勘單位，領(lǐng)用在庫(kù)新管材時(shí)，按方案本錢由 管材在庫(kù)管材科目轉(zhuǎn)入管材在用管材科目，同時(shí)將其應(yīng)分?jǐn)偟墓懿谋惧X差別計(jì)入運(yùn)用單位消費(fèi)本錢。采用實(shí)踐本錢進(jìn)展管材日常核算的地勘單位，領(lǐng)用在庫(kù)新管材時(shí)，可采用 加權(quán)平均法、挪動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法計(jì)價(jià)，按實(shí)踐本錢由管材在庫(kù)管材科目轉(zhuǎn)入管材在用管材科目。6.在用管材的領(lǐng)用、退回、送修以及在運(yùn)用單位之間轉(zhuǎn)移時(shí)，可只在 在用管材管理卡片上作輔助登記，不作賬務(wù)處置。7.在庫(kù)管材進(jìn)展絲扣加工的費(fèi)用，直接計(jì)入在庫(kù)管材本錢。在用管材的修繕費(fèi)用

35、，直接計(jì)入運(yùn)用單位消費(fèi)本錢。在用管材在修繕中發(fā)生的合理?yè)p耗，可視同正常運(yùn)用磨損報(bào)廢處置。8.在用管材在運(yùn)用中發(fā)生報(bào)廢時(shí)，應(yīng)查明緣由，分清責(zé)任，對(duì)可回收的廢管材，要清點(diǎn)入庫(kù)并估算其殘值。因正常運(yùn)用磨損至不能修復(fù)而報(bào)廢的，按入庫(kù)殘料價(jià)值，借記 資料科目；按已提攤銷額方案本錢或?qū)嵺`本錢扣減入庫(kù)殘料價(jià)值借記管材攤銷科目；按方案本錢或?qū)嵺`本錢，貸記本科目。因孔內(nèi)事故不能起出或其他責(zé)任事故而報(bào)廢的，按已提攤銷額，借記 管材攤銷科目；按應(yīng)收過失人的賠償款，借記其他應(yīng)收款科目；按入庫(kù)殘料價(jià)值，借記資料科目；按應(yīng)補(bǔ)提攤銷額計(jì)入運(yùn)用單位本錢，借記地勘消費(fèi)科目；按方案本錢或?qū)嵺`本錢，貸記本科目。第126號(hào)科目 管材

36、攤銷1.本科目核算地勘單位在用管材的累計(jì)耗損價(jià)值。2.地勘單位可根據(jù)運(yùn)用管材的詳細(xì)情況，采取以下不同的攤銷方法：1一次攤銷：普通應(yīng)限于下入鉆井內(nèi)不再起出的管材如石油鉆井用于固井的套管等，根據(jù)實(shí)踐耗用管材的價(jià)值一次計(jì)入消費(fèi)本錢。2定額攤銷：普通應(yīng)限于鉆桿，根據(jù)實(shí)踐完成任務(wù)量、開動(dòng)臺(tái)班和規(guī)定的攤銷定額，計(jì)算本期攤銷額。3分期攤銷：根據(jù)各種管材的估計(jì)運(yùn)用期限，分期攤?cè)胂M(fèi)本錢。3.本科目可不設(shè)置明細(xì)科目。為便于查閱各種在用管材的已提攤銷額情況，可在 在用管材明細(xì)賬上設(shè)置已提攤銷額專欄，逐月根據(jù)管材攤銷計(jì)算、分配表進(jìn)展登記，綜合反映各種在用管材的方案本錢或?qū)嵺`本錢、已提攤銷額和攤余價(jià)值情況。4.本科目

37、借方核算在用管材因報(bào)廢、盤虧、毀損以及對(duì)外銷售等緣由而沖減的攤銷額；貸方核算在用管材因購(gòu)入、運(yùn)用以及盤盈等緣由而添加和計(jì)提的攤銷額；期末貸方余額反映全部在用管材的累計(jì)耗損價(jià)值。5.采用一次攤銷方法的管材，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用管材的凈值計(jì)算其應(yīng)攤銷額，一次計(jì)入消費(fèi)本錢。領(lǐng)用的在庫(kù)管材對(duì)比領(lǐng)用資料進(jìn)展賬務(wù)處置；領(lǐng)用的在用管材，在分?jǐn)倯?yīng)計(jì)入消費(fèi)本錢的管材攤銷額的同時(shí)，按方案本錢或?qū)嵺`本錢，借記本科目，貸記管材在用管材科目。采用其他攤銷方法的管材，應(yīng)在月終計(jì)算、分?jǐn)偙酒诠懿臄備N額，借記有關(guān)本錢費(fèi)用科目，貸記本科目。6.年終清查管材時(shí)，應(yīng)對(duì)在用管材的磨損程度進(jìn)展鑒定，并與賬面數(shù)進(jìn)展核對(duì)。如出入較大時(shí)，應(yīng)進(jìn)展調(diào)整，

38、調(diào)整添加的攤銷額，借記有關(guān)本錢費(fèi)用科目，貸記本科目；調(diào)整減少的攤銷額，用紅字編制一樣分錄，沖減有關(guān)本錢費(fèi)用。第132號(hào)科目 器材本錢差別1.本科目核算地勘單位各種資料和在庫(kù)管材的實(shí)踐本錢與方案本錢的差別。采用方案本錢進(jìn)展資料、管材日常核算的地勘單位，應(yīng)制定資料、管材價(jià)錢目錄，列出各種資料、管材的稱號(hào)、規(guī)格、編號(hào)和方案單位本錢。方案單位本錢除有特殊緣由可及時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)普通不作變動(dòng)。2.購(gòu)入、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工完成資料的本錢差別，應(yīng)分別自 器材采購(gòu)、輔助消費(fèi)和委托加工器材科目轉(zhuǎn)入本科目，實(shí)踐本錢大于方案本錢的差別，記入本科目借方；實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別，記入本科目貸方

39、。庫(kù)存資料因調(diào)整方案本錢所發(fā)生的差額，應(yīng)自資料科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整減少方案本錢的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整添加方案本錢的數(shù)額，記入本科目的貸方。3.領(lǐng)用、發(fā)出或報(bào)廢的各種資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差別，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入有關(guān)本錢費(fèi)用科目借記 地勘消費(fèi)、間接費(fèi)用、輔助消費(fèi)等科目，貸記本科目。實(shí)踐本錢大于方案本錢的差別，用藍(lán)字登記，實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別，用紅字登記。4.發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差別，可按當(dāng)月資料本錢差別率計(jì)算，也可按上月差別率計(jì)算。計(jì)算、分配本錢差別的方法一經(jīng)確定，不得隨意變卦。如有變卦，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以闡明。當(dāng)月資料本錢差別率月初結(jié)存資料本錢差別本月收入資料本錢差別月初結(jié)存資料方案本

40、錢本月收入資料方案本錢100上月本錢差別率月初結(jié)存資料本錢差別月初結(jié)存資料方案本錢1005.在庫(kù)管材的實(shí)踐本錢與方案本錢的差別，可對(duì)比上述資料本錢差別核算方法處置。6.本科目的借方核算各種入庫(kù)資料、在庫(kù)管材的實(shí)踐本錢大于方案本錢的差別；貸方核算各種入庫(kù)資料、在庫(kù)管材實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別及分?jǐn)偘l(fā)出資料、在庫(kù)管材應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差別；期末借方余額反映各種庫(kù)存資料、在庫(kù)管材實(shí)踐本錢大于方案本錢的差別，貸方余額反映實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別。7.本科目應(yīng)按資料、管材進(jìn)展明細(xì)核算。第133號(hào)科目 委托加工器材1.本科目核算地勘單位委托外單位加工的各種資料、管材的實(shí)踐本錢。2.委托加工資料、管材的實(shí)踐本

41、錢，普通包括：1加工中耗用資料的實(shí)踐本錢；2支付的加工費(fèi)用；3支付加工資料、管材往返運(yùn)雜費(fèi)。采用方案本錢進(jìn)展日常核算的地勘單位，委托外單位加工的資料、管材，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差別。3.本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的資料、管材的實(shí)踐本錢和發(fā)生的加工費(fèi)用及往返運(yùn)雜費(fèi)；貸方核算加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的資料、管材的實(shí)踐本錢和退回資料、管材的實(shí)踐本錢；期末借方余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的資料、管材的實(shí)踐本錢以及發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)及加工費(fèi)。4.本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)賬，記錄發(fā)出資料、管材的稱號(hào)、數(shù)量、實(shí)踐本錢或方案本錢和本錢差別，發(fā)生的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，退回資料、管材的實(shí)踐本

42、錢，以及加工完成的資料、管材的實(shí)踐本錢等資料。第號(hào)科目 產(chǎn)廢品1.本科目核算地勘單位及所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位庫(kù)存的各種產(chǎn)廢品包括回收的礦產(chǎn)品，下同的實(shí)踐本錢。地勘單位及所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修繕的代修品，在制造修繕完成，驗(yàn)收入庫(kù)后，視同產(chǎn)廢品，一并在本科目核算。制造或修繕完成后，直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，可由輔助消費(fèi)、多種運(yùn)營(yíng)消費(fèi)科目直接轉(zhuǎn)入運(yùn)營(yíng)本錢多種運(yùn)營(yíng)本錢科目，不經(jīng)過本科目核算。2.本科目的借方核算曾經(jīng)完成消費(fèi)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)以及盤盈的產(chǎn)廢品的實(shí)踐本錢；貸方核算售出產(chǎn)廢品的實(shí)踐本錢以及轉(zhuǎn)為待處置財(cái)富的盤虧、毀損產(chǎn)廢品的實(shí)踐本錢；期末借方余額

43、，反映庫(kù)存產(chǎn)廢品的實(shí)踐本錢。3.地勘單位自用的產(chǎn)廢品，如稅法規(guī)定需求交納稅金的，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售處置；不需求交納稅金的，可將其實(shí)踐本錢自本科目直接轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不作銷售處置。4.本科目應(yīng)按產(chǎn)廢品種類、稱號(hào)、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。5.采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同商定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè) 分期收款發(fā)出商品科目。產(chǎn)廢品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同手續(xù)后，將賒銷或分期收款的產(chǎn)廢品實(shí)踐本錢，從本科目轉(zhuǎn)入分期收款發(fā)出商品科目。按合同規(guī)定期限收取銷售價(jià)款時(shí)，借記銀行存款或應(yīng)收賬款科目，貸記運(yùn)營(yíng)收入多種運(yùn)營(yíng)收入科目，并按當(dāng)期收回的價(jià)款占應(yīng)收價(jià)款總額的比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售

44、實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)廢品的銷售本錢，借記運(yùn)營(yíng)本錢多種運(yùn)營(yíng)本錢科目，貸記分期收款發(fā)出商品科目。第號(hào)科目 地質(zhì)成果1.本科目核算地勘單位獲得的用于市場(chǎng)交換的地質(zhì)成果的實(shí)踐本錢。包括運(yùn)用自籌資金、黃金等專項(xiàng)地質(zhì)勘查資金貸款進(jìn)展地質(zhì)勘查任務(wù)獲得的地質(zhì)成果。地勘單位報(bào)經(jīng)同意用國(guó)家地質(zhì)成果對(duì)外投資和轉(zhuǎn)讓，也經(jīng)過本科目核算。地勘單位承包社會(huì)其他委托單位的各種地質(zhì)勘查工程，不經(jīng)過本科目核算。2.地勘單位在地質(zhì)勘查消費(fèi)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)本錢費(fèi)用，應(yīng)先在 地勘消費(fèi)科目進(jìn)展歸集，地質(zhì)工程完成驗(yàn)收并將獲得的地質(zhì)成果作為資產(chǎn)入賬時(shí)，按其實(shí)踐本錢，借記本科目，貸記地勘消費(fèi)科目。對(duì)外轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)踐本錢時(shí)，借記 運(yùn)營(yíng)本錢地

45、質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓本錢科目，貸記本科目。地勘單位用自有地質(zhì)成果對(duì)外投資時(shí)，按評(píng)價(jià)確認(rèn)價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記 長(zhǎng)期投資科目；按賬面價(jià)值，貸記本科目；評(píng)價(jià)確認(rèn)價(jià)值或協(xié)議價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記地勘開展基金科目。3.地勘單位報(bào)經(jīng)同意，對(duì)外轉(zhuǎn)讓國(guó)家地質(zhì)成果時(shí)，如轉(zhuǎn)讓收入大于實(shí)踐本錢的，按實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入，借記本科目，按實(shí)踐本錢，貸記 國(guó)家基金科目，按實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入減去實(shí)踐本錢的凈收入，貸記運(yùn)營(yíng)收入地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓收入科目；同時(shí)，借記銀行存款、應(yīng)收賬款科目，貸記本科目。照實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入小于或等于實(shí)踐本錢的，按實(shí)踐的轉(zhuǎn)讓收入，借記本科目，貸記國(guó)家基金科目；同時(shí)，借記銀行存款、應(yīng)收賬款科目，貸記本科目。地勘單位報(bào)經(jīng)同意

46、，用國(guó)家地質(zhì)成果對(duì)外投資時(shí)，按評(píng)價(jià)確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記本科目貸記 國(guó)家基金科目；同時(shí)，借記長(zhǎng)期投資科目，貸記本科目。4.本科目應(yīng)按每項(xiàng)地質(zhì)成果設(shè)置明細(xì)科目。5.本科目期末借方余額，反映已獲得但尚未轉(zhuǎn)讓和尚未結(jié)算的地質(zhì)成果的實(shí)踐本錢。第號(hào)科目 待攤費(fèi)用1.本科目核算地勘單位曾經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如野外施工前的預(yù)備任務(wù)費(fèi)用，一次領(lǐng)用數(shù)額較大的工具器具，一次支付數(shù)額較大的財(cái)富保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、固定資產(chǎn)租金和修繕費(fèi)，集中發(fā)放的勞動(dòng)維護(hù)用品費(fèi)，集中購(gòu)入冬季取暖燃料、爐具等。2.地勘單位發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款、資料等科目。各

47、項(xiàng)待攤費(fèi)用分期攤銷時(shí)，借記有關(guān)本錢費(fèi)用等科目，貸記本科目。3.本科目應(yīng)按照待攤費(fèi)用種類進(jìn)展明細(xì)核算。第141號(hào)科目 長(zhǎng)期投資1.本科目核算地勘單位不預(yù)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資、地質(zhì)成果投資和其他投資。地勘單位以各種方式向獨(dú)立核算、自傲盈虧并具有法人資歷的多種運(yùn)營(yíng)企業(yè)投資，也在本科目核算。2.債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)踐獲得本錢入賬。股票投資和其他投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用本錢法或權(quán)益法核算。3.本科目應(yīng)設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：1股票投資；2債券投資；3其他投資；4應(yīng)計(jì)利息。4.地勘單位進(jìn)展股票投資時(shí)，按實(shí)踐支付的價(jià)款包括獲得本錢和經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，借記本科目股票投資，

48、貸記 銀行存款等科目。實(shí)踐支付的價(jià)款中如含有已宣揭露放的股利，應(yīng)按購(gòu)買股票的實(shí)踐本錢按實(shí)踐支付的價(jià)款扣除已宣揭露放的股利，借記本科目股票投資，按應(yīng)收的股利，借記其他應(yīng)收款應(yīng)收股利科目，按實(shí)踐支付的價(jià)款，貸記銀行存款等科目。股票投資采用本錢法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記 銀行存款等科目，貸記投資收益科目；對(duì)于收到購(gòu)買股票時(shí)已入賬的應(yīng)收股利，還應(yīng)貸記其他應(yīng)收款應(yīng)收股利科目。采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)一切者權(quán)益的添加，按持股比例計(jì)算本單位所擁有的權(quán)益的添加額，借記本科目股票投資，貸記 投資收益科目。接受投資企業(yè)的一切者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記銀行存款等科目，貸記本科目股票投

49、資。5.地勘單位進(jìn)展債券投資時(shí)，按實(shí)踐支付的價(jià)款，借記本科目債券投資，貸記 銀行存款科目。假照實(shí)踐支付的價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)的利息，還應(yīng)將這部分利息，借記本科目應(yīng)計(jì)利息。地勘單位應(yīng)于會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，計(jì)算本期應(yīng)計(jì)未收利息，按面值購(gòu)入的債券應(yīng)計(jì)未收利息，借記本科目應(yīng)計(jì)利息，貸記 投資收益科目。按溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)該當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均分?jǐn)?，即于各?huì)計(jì)期間終了時(shí)，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目應(yīng)計(jì)利息；按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)或折價(jià)金額，貸記或借記本科目債券投資；按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息與應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)或折價(jià)數(shù)之差額，貸記投資收益科目。債券到期收回本息時(shí)，按本息合計(jì)數(shù)，借記 銀行存款等科目，按本金數(shù)，貸記

50、本科目債券投資，按已計(jì)利息數(shù)，貸記本科目應(yīng)計(jì)利息，按未計(jì)利息數(shù)，貸記投資收益科目。6.地勘單位以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等不包括地質(zhì)成果向其他單位或多種運(yùn)營(yíng)企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)踐支付的款項(xiàng)或評(píng)價(jià)確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目其他投資，按實(shí)踐支付的金額或投出資產(chǎn)的賬面金額，貸記銀行存款、資料、管材、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目；評(píng)價(jià)確認(rèn)的價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記地勘開展基金科目；以運(yùn)用過的固定資產(chǎn)投資的，還應(yīng)按其已提折舊，借記累計(jì)折舊科目。地勘單位以自有地質(zhì)成果向其他單位或多種運(yùn)營(yíng)企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)價(jià)確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記本科目其他投資，按賬面價(jià)值，貸記 地質(zhì)成果科目，按評(píng)價(jià)確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)與賬面價(jià)值

51、的差額，借記或貸記地勘開展基金科目。向其他單位或興辦的多種運(yùn)營(yíng)企業(yè)投資分得的收益，采用本錢法核算的，借記 銀行存款等科目，貸記投資收益科目；采用權(quán)益法核算的，對(duì)比股票投資進(jìn)展會(huì)計(jì)處置。收回向其他單位或多種運(yùn)營(yíng)企業(yè)的投資，借記 固定資產(chǎn)、銀行存款等科目，貸記本科目其他投資和累計(jì)折舊科目，收回?cái)?shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記投資收益科目。7.地勘單位報(bào)經(jīng)同意，以國(guó)家地質(zhì)成果向其他單位或多種運(yùn)營(yíng)企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)價(jià)確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記 地質(zhì)成果科目，貸記國(guó)家基金科目；同時(shí)，借記本科目其他投資，貸記地質(zhì)成果科目。分得的投資收益，采用本錢法核算的，借記 銀行存款科目，貸記投資收益科目；采用權(quán)益法核算的，

52、對(duì)比股票投資進(jìn)展會(huì)計(jì)處置。收回本金時(shí)，按收回?cái)?shù)，借記 銀行存款等科目，按賬面數(shù)，貸記本科目其他投資，按收回?cái)?shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記國(guó)家基金科目。8.地勘單位對(duì)外轉(zhuǎn)讓股票或債券，應(yīng)按實(shí)踐收到的金額，借記 銀行存款等科目，按該項(xiàng)投資的賬面金額，貸記本科目股票投資或債券投資，按應(yīng)收股利或應(yīng)計(jì)未收利息，貸記其他應(yīng)收款科目應(yīng)收股利或本科目應(yīng)計(jì)利息，按借貸方差額，借記或貸記投資收益科目。轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的各項(xiàng)附加費(fèi)用，應(yīng)抵減轉(zhuǎn)讓收入。9.本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位、多種運(yùn)營(yíng)企業(yè)設(shè)置明細(xì)賬。第145號(hào)科目撥付所屬資金1.本科目核算地勘單位撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的消費(fèi)資金。地勘單位與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算

53、單位之間因購(gòu)銷或其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債務(wù)債務(wù)和收付款項(xiàng)等，應(yīng)在內(nèi)部往來科目核算，不在本科目和上級(jí)撥入資金科目核算。2.地勘單位撥出的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記 累計(jì)折舊科目，按賬面原值貸記固定資產(chǎn)科目；撥出的流動(dòng)資產(chǎn)，按賬面價(jià)值或?qū)崜軘?shù)，借記本科目，貸記資料、管材、器材本錢差別、銀行存款等科目。收到所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位上交的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，作相反分錄。3.本科目的核算內(nèi)容，應(yīng)與所屬單位運(yùn)用的 上級(jí)撥入資金科目的核算內(nèi)容相一致。4.本科目應(yīng)按各內(nèi)部獨(dú)立核算單位分別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。二會(huì)計(jì)科目運(yùn)用闡明第151號(hào)科目 固定資產(chǎn)1.本科目核算地勘單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。地

54、勘單位應(yīng)按規(guī)定的固定資產(chǎn)規(guī)范和上級(jí)主管機(jī)構(gòu)制定的固定資產(chǎn)目錄，作為核算根據(jù)。2.地勘單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按以下規(guī)定，確定其入賬原價(jià)：1購(gòu)入的固定資產(chǎn)，為實(shí)踐支付的全部?jī)r(jià)款，包括買價(jià)或售出單位原價(jià)扣除原安裝本錢、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝本錢以及交納的稅金；2自行建造的固定資產(chǎn)，為建造過程中實(shí)踐發(fā)生的全部支出；3融資租入的固定資產(chǎn)，為租賃協(xié)議確定的價(jià)款，加上支付的運(yùn)雜費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等；4在原有根底上進(jìn)展改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，為原固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而添加的支出；5接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按受贈(zèng)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)錢或評(píng)價(jià)確認(rèn)的價(jià)值，或根據(jù)捐贈(zèng)者

55、提供的有關(guān)憑據(jù)確定其價(jià)值。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；6盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值；7因機(jī)構(gòu)調(diào)整、變卦隸屬關(guān)系由其他單位無償調(diào)入的不需求安裝的固定資產(chǎn)，為調(diào)出單位的賬面原價(jià)；需求安裝的固定資產(chǎn)，為原賬面原價(jià)扣除原安裝本錢，再加上新安裝本錢、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等作為調(diào)入固定資產(chǎn)的原價(jià)。地勘單位為獲得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付運(yùn)用或已投入運(yùn)用但尚未辦理開工決算前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。在此以后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。已投入運(yùn)用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)踐價(jià)值后，再進(jìn)展調(diào)整。

56、地勘單位購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。3.曾經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生以下情況外，不得恣意變動(dòng)其賬面價(jià)值：1根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)；2添加補(bǔ)充設(shè)備或改良安裝；3將固定資產(chǎn)的一部分撤除；4根據(jù)實(shí)踐價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；5發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。4.購(gòu)入不需求安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 銀行存款等科目；購(gòu)入需求安裝的固定資產(chǎn)，先記入在建工程科目，安裝終了交付運(yùn)用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 在建工程科目。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)展核算。交付運(yùn)用時(shí)，借記本科目，貸記 在建工程、長(zhǎng)期應(yīng)付款等科目。租賃期

57、滿，如合同規(guī)定將設(shè)備一切權(quán)轉(zhuǎn)歸地勘單位，應(yīng)將固定資產(chǎn)從融資租入固定資產(chǎn)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 地勘開展基金、累計(jì)折舊科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記 累計(jì)折舊科目，按凈值，貸記待處置財(cái)富損溢科目。5.地勘單位因出賣、報(bào)廢和毀損等緣由減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記 固定資產(chǎn)清理科目，按已提折舊，借記累計(jì)折舊科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記 長(zhǎng)期投資、累計(jì)折舊科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記 待處置財(cái)富損溢科目，按已提折舊，借記累計(jì)折舊科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

58、6.地勘單位因機(jī)構(gòu)調(diào)整、變卦隸屬關(guān)系，由其他單位無償調(diào)入不需求安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按調(diào)出單位的轉(zhuǎn)賬數(shù)，借記本科目，貸記 累計(jì)折舊、國(guó)家基金科目。無償調(diào)入需求安裝的固定資產(chǎn)，按調(diào)入固定資產(chǎn)的凈值即原價(jià)減已提折舊，下同以及發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，借記在建工程科目，按調(diào)入固定資產(chǎn)的凈值，貸記國(guó)家基金科目，按發(fā)生的支出，貸記銀行存款等科目。發(fā)生的安裝費(fèi)用，借記在建工程科目，貸記銀行存款、應(yīng)付工資等科目。工程完工交付運(yùn)用，按調(diào)出單位的賬面原價(jià)加上新安裝本錢以及包裝費(fèi)等，借記固定資產(chǎn)科目，按在建工程的實(shí)踐本錢，貸記在建工程科目，按其差額，貸記累計(jì)折舊科目。地勘單位因機(jī)構(gòu)調(diào)整、變卦隸屬關(guān)系，無償調(diào)出的固定資產(chǎn)

59、，應(yīng)按凈值，借記 國(guó)家基金科目，按已提折舊，借記累計(jì)折舊科目，按賬面原價(jià)，貸記本科目。7.地勘單位應(yīng)設(shè)置 固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展明細(xì)核算。固定資產(chǎn)明細(xì)賬可按固定資產(chǎn)類別設(shè)戶，按保管、運(yùn)用單位設(shè)專欄，只進(jìn)展價(jià)值核算。固定資產(chǎn)卡片應(yīng)按單項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置，按類別和保管、運(yùn)用單位順序陳列保管，并與明細(xì)賬堅(jiān)持一致。8.暫時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)展登記，不在本科目核算。第155號(hào)科目 累計(jì)折舊1.本科目核算地勘單位固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。2.地勘單位按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記有關(guān)本錢費(fèi)用科目，貸記本科目。3.固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)運(yùn)用，均不再提取折舊；提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)

60、，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指曾經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去估計(jì)殘值加上估計(jì)清理費(fèi)用。4.本科目只進(jìn)展總分類核算，不進(jìn)展明細(xì)分類核算。需求查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊時(shí)，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)踐運(yùn)用年數(shù)等資料進(jìn)展計(jì)算。第156號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理1.本科目核算地勘單位因出賣、報(bào)廢、毀損等緣由轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。2.出賣、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目；按已提折舊，借記累計(jì)折舊科目；按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記固定資產(chǎn)科目。清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記 銀