項(xiàng)目七 填制與審核會(huì)計(jì)憑證

1、1項(xiàng)目七 填制與審核會(huì)計(jì)憑證本講內(nèi)容任務(wù)一 填制與審核原始憑證任務(wù)二 填制與審核記賬憑證任務(wù)三 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管2會(huì)計(jì)憑證作用 會(huì)計(jì)憑證賬 簿經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄登記賬簿A 反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況B 登記賬簿的必要依據(jù)C 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段D實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證按照其填制的的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩種。 原始憑證與記賬憑證的關(guān)系會(huì)計(jì)憑證，簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿、進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)。原始憑證和記帳憑證都是會(huì)計(jì)憑證。 會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途可分為原始憑證和記帳憑證兩大類。 這兩種憑證可以合

2、二為一，即為聯(lián)合憑證。 兩種憑證存在著密切聯(lián)系，但在格式、內(nèi)容、作用、填制和審核等方面都有各自的特點(diǎn)。原始憑證原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的書面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。 原始憑證記載著大量的經(jīng)濟(jì)信息，又是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的初始文件，與記賬憑證相比較，具有較強(qiáng)的法律效力，所以它是一種很重要的憑證。 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據(jù)。記賬憑證記載的是會(huì)計(jì)信息，從原始憑證到記賬憑證是經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)信息的過程，是一種質(zhì)的飛躍。記賬憑證兩者的主要差別1、

3、原始憑證由經(jīng)辦人填制，記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制。2、原始憑證是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制，記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。3、原始憑證是用于記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，記賬憑證則是依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理編制。4、原始憑證是記賬憑證的附件和填制記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證則是登記賬簿的依據(jù)。8（一）會(huì)計(jì)憑證概念記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明；據(jù)以登記賬簿的書面證明。（二）會(huì)計(jì)憑證種類按其填制程序和用途：原始憑證和記賬憑證。任務(wù)一 填制與審核原始憑證一、會(huì)計(jì)憑證概述9 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的最初的書

4、面證明，是記賬的原始依據(jù)。因此，原始憑證也叫原始單據(jù)。二、原始憑證10（一）原始憑證的基本內(nèi)容（1）原始憑證的名稱；（2）填制原始憑證的日期和憑證編號(hào)；（3）填制原始憑證的單位名稱和填制人姓名； （4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，如品名、數(shù)量、單價(jià)、金額大小寫；（5）接受憑證的單位名稱；（6）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。11原始憑證按填制方法劃分按用途劃分外來原始憑證自制原始憑證一次原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證 通知原始憑證 執(zhí)行原始憑證 計(jì)算原始憑證按來源劃分按格式劃分通用原始憑證專用原始憑證（二）原始憑證的種類121、填制要求（1）記錄要真實(shí)。原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法和真實(shí)，即符合國家有關(guān)政策、法

5、令、法規(guī)、制度的要求；原始憑證上填列的內(nèi)容、數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，不得弄虛作假，更不得偽造憑證。（2）內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫；名稱要齊全，不能簡化；品名或用途要填寫明確，不能含糊不清；有關(guān)人員的簽章必須齊全。（3）手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或者其他指定人員的簽名蓋章；對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須加蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。（三）原始憑證的填制13（4）書寫要清楚、規(guī)范

6、。即字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書寫符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”；復(fù)寫的憑證，要不串行、不串格、不模糊。（5）編號(hào)要連續(xù)。如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。（6）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（7）填制要及時(shí)。各種原始憑證一定要及時(shí)填寫，并按規(guī)定程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核。14152、填制方法大華百貨公司于2004年5月10日從紅光公司購入甲種商品500件，每件20元。購入商品時(shí)取得增值稅專

7、用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票(1)開票日期：2004年5月10日N0：3919351 外來原始憑證16北京市第六運(yùn)輸公司(2)付款單位：大華百貨公司2004年5月10日N0：0000146上述增值稅專用發(fā)票須由開票單位蓋章，未蓋章無效。另支付的購入商品運(yùn)費(fèi)100元，由運(yùn)輸部門開具收取運(yùn)費(fèi)的發(fā)票如下：17自制原始憑證一次憑證(一)大華百貨公司(1)領(lǐng) 料 單領(lǐng)料單位:維修組編號(hào):006用途:修理倉庫2004年5月10日倉庫:1號(hào)材料編號(hào)名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù) 量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)0312A材料千克100100202000記賬:領(lǐng)料:張三發(fā)料:李丁18大華百貨公司采購員張光2004年5月10日出差向財(cái)務(wù)處借

8、款900元，填寫借款單如下:一次憑證(二)2004年5月10日借款部門供應(yīng)科借款用途差旅費(fèi)借款金額(大寫)人民幣玖佰元整出差地點(diǎn)唐山預(yù)計(jì)期限8天借款部門供應(yīng)科借款金額人民幣玖佰元整報(bào)銷金額(大寫)￥870還款￥30記賬憑證號(hào)借款單2004年5月10日借款單(副聯(lián))會(huì)計(jì)主管:審批人:借款人:張光出納員借款單由借款人填寫，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批簽字后，到會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核后借款。報(bào)銷還款時(shí)，由出納員填寫副聯(lián)，交借款人作為還款憑證19光明公司某年5月份原材料明細(xì)賬登記當(dāng)月生產(chǎn)AB兩種產(chǎn)品共耗用甲材料850千克，17000元。在分配材料費(fèi)用時(shí)按各產(chǎn)品定額耗用量為標(biāo)準(zhǔn)。A產(chǎn)品單位產(chǎn)品耗用甲材料定額為2千克，實(shí)際生

9、產(chǎn)100件；B產(chǎn)品單位產(chǎn)品耗用甲材料定額為1.75千克，實(shí)際生產(chǎn)350件。計(jì)算材料費(fèi)用分配率:如下:17000(1002)(3501.75)20.92材料費(fèi)用分配表2004年5月20材料類別材料編號(hào)材料名稱計(jì)量單位計(jì)劃單價(jià)領(lǐng)用限額全月實(shí)領(lǐng)數(shù)量金額A032甲材料千克204004008000日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)退料限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量退料人收料人220020020010100100100217070302530300計(jì)400400限額領(lǐng)料單2004年5月15日累計(jì)憑證領(lǐng)料單位：維修組用 途：修理設(shè)備編 號(hào)：0110發(fā)料倉庫：1號(hào)庫21匯總原始憑證發(fā)料憑證匯總表2004年5月15日

10、日期領(lǐng)料單張數(shù)貸方科目原材料借方科目生產(chǎn)費(fèi)用管理費(fèi)用110202960002210007500011201058600400018600213136350000350000合計(jì)6670460061100093600第1號(hào)附件：66張發(fā)料憑證匯總表是由材料會(huì)計(jì)根據(jù)一旬或一個(gè)月內(nèi)各部門到倉庫領(lǐng)用材料時(shí)填制的領(lǐng)料單匯總編制的?？擅垦虬朐戮幹埔淮?，也可以全月編制一份，送交會(huì)計(jì)部門作賬務(wù)處理。匯總原始憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上，不得將不同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上。自制的原始憑證填制要求自制的原始憑證，可依據(jù)具體情況分為一次憑證、

11、累計(jì)憑證、匯總憑證進(jìn)行填制。但必須要有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或者由單位負(fù)責(zé)人指定的人員簽名或者蓋章。 外來原始憑證填制要求從外單位取得的原始憑證，應(yīng)使用統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專用章；必須加蓋填制單位的公章；購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。23（四）原始憑證的審核 會(huì)計(jì)人員審核原始憑證必須按照國家會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一的規(guī)定進(jìn)行。審核的內(nèi)容有： 1、審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和合理性。 2、審核原始憑證的完整性。 3、審核原始憑證的正確性。 4、審核原始憑證的及時(shí)性。24關(guān)于原始憑證審核結(jié)果的處理： 在原始憑證審核中，如發(fā)現(xiàn)有不符合上述要求，有錯(cuò)誤或不完整之處，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理： (1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

12、或會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。 (2)對(duì)記載不準(zhǔn)確，不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。 (3)對(duì)有錯(cuò)誤的原始憑證，要按照規(guī)定進(jìn)行更正： 原始憑證內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證開具單位進(jìn)行，并在更正處蓋章。 原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得進(jìn)行更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。 (4)原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改。涂改無效不能記賬。 (5)原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對(duì)于有誤的原始憑證，負(fù)有更正或重開的法律義務(wù)，不得拒絕。25實(shí)

13、訓(xùn)題填寫原始憑證1. 5.22，采購部門的業(yè)務(wù)員王童到23號(hào)到銀川參加訂貨會(huì)，部門經(jīng)理批準(zhǔn)預(yù)借差旅費(fèi)5000元。 借支單2. 5.27，采購部門的業(yè)務(wù)員王童出差回來辦理報(bào)銷手續(xù)（出差補(bǔ)助每日30元，住宿標(biāo)準(zhǔn)300元/天）：5月23-26日從廣州往返銀川，住宿費(fèi)1000元，交通費(fèi) 2097元。單據(jù)5張。 差旅費(fèi)報(bào)銷單的填制和粘貼收據(jù) 27 一、記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證也稱傳票，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定計(jì)分錄而填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。 現(xiàn)以通用記賬憑證為例，說明記賬憑證的基本內(nèi)容。任務(wù)二 填制與審核記賬憑證2829記賬憑證按填列方式

14、不同劃分專用記賬憑證通用記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按內(nèi)容不同劃分按匯總方法不同劃分分類匯總憑證全部匯總憑證二、記賬憑證的種類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證30313233單式記賬憑證 單式記賬憑證，亦稱單項(xiàng)記賬憑證，簡稱單式憑證，是將反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)填制一張記賬憑證，即一張憑證上只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證。它按一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的會(huì)計(jì)科目及其對(duì)應(yīng)關(guān)系，通過借項(xiàng)記賬憑證、貸項(xiàng)記賬憑證分別予以反映。 此類憑證一般適用于業(yè)務(wù)量較大，會(huì)計(jì)部門內(nèi)部分工比較細(xì)的單位。 復(fù)式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證，簡稱復(fù)式憑證，是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目都集中填列在一張憑證上的記賬憑證。前

15、述的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證都是復(fù)式記賬憑證。復(fù)式記賬憑證可以集中反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，而且減少了憑證數(shù)量，但采用復(fù)式記賬憑證，不便于同時(shí)匯總計(jì)算每一賬戶的發(fā)生額，也不利于會(huì)計(jì)人員分工記賬。實(shí)際工作中廣泛使用復(fù)式記賬憑證。 三、記賬憑證的基本內(nèi)容 1.記賬憑證的名稱； 2.記賬憑證填制的日期；3.記賬憑證填制的編號(hào)；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；5.應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目的名稱（包括一級(jí)科目、明細(xì)科目）；6.借方和貸方金額；7.所附原始憑證的張數(shù)；8.會(huì)計(jì)主管、記賬、復(fù)核、出納、制證等有關(guān)人員的簽名或蓋章。記賬憑證填列的一般內(nèi)容四、記賬憑證填制要求（一）記賬憑證

16、填制的基本要求1.審核無誤。即在對(duì)原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上填制記賬憑證。2.內(nèi)容完整。即記賬憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容都要具備。記賬憑證的日期，一般為編制記賬憑證當(dāng)天的日期。3.分類正確。即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確區(qū)別不同類型的原始憑證，正確應(yīng)用會(huì)計(jì)科目。4.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。與記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)當(dāng)作為原始憑證的附件。兩企業(yè)共用一張?jiān)紤{證時(shí)要有分割單；5.連續(xù)編號(hào)。即記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。記賬憑證編號(hào)的方法有多種，可以按現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類分別編號(hào)，也可

17、以按現(xiàn)金收入（現(xiàn)收）、現(xiàn)金支出（現(xiàn)付）、銀行存款收入（銀收）、銀行存款支出（銀付）和轉(zhuǎn)賬五類進(jìn)行編號(hào)，或者將轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)按照具體內(nèi)容再分成幾類編號(hào)。無論采用哪一種編號(hào)方法，都應(yīng)該按月順序編號(hào)，即每月都從1號(hào)編起，順序編至月末。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)，如1號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄需要填制三張記賬憑證，就可以編成分號(hào)。6.填制記賬憑證時(shí)如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可以用紅字注銷法進(jìn)行更正。在會(huì)計(jì)科目應(yīng)用上沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤的情況下，也可以按正確數(shù)字同錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整記賬憑證。發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證有錯(cuò)誤

18、時(shí)，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。7.記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。8.摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡短精練。能使閱讀的人通過摘要就能了解該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特征，判斷出會(huì)計(jì)分錄的正確與否，一般不必再去翻閱原始憑證或詢問有關(guān)人員。9.只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收或付的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)。現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（一）專用憑證現(xiàn)金和銀行存款收、付業(yè)務(wù)凡涉及現(xiàn)金、銀行存款收入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用收款憑證 收款憑證應(yīng)用實(shí)例1例12

19、0年12月6日企業(yè)銷售甲產(chǎn)品1000件，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)為70000元，增值稅稅額為11900元，企業(yè)已收到貨款存入銀行。收到原始憑證兩張。掌握記賬憑證的應(yīng)用付款憑證凡涉及現(xiàn)金、銀行存款支出的業(yè)務(wù)用付款憑證 應(yīng)用實(shí)例2例2 20年12月8日企業(yè)購買A材料200kg，支付價(jià)款26279元，增值稅4441元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。收到原始憑證兩張。 注意：當(dāng)一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生只涉及到現(xiàn)金和銀行存款的一增一減時(shí)，為了避免重復(fù)記賬，規(guī)定只填制付款憑證，即現(xiàn)金付款憑證或銀行存款付款憑證。 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證填 制填 制例：12月10日，將

20、現(xiàn)金800元存入銀行。該筆業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)金與銀行存款之間的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 800 貸：庫存現(xiàn)金 800應(yīng)填制付款憑證，即：現(xiàn)付憑證。填制樣本如下：例：12月11日，到銀行提取現(xiàn)金1800元 。該筆業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)金與銀行存款之間的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 1800 貸：銀行存款 1800應(yīng)填制付款憑證，即：銀付憑證。請(qǐng)同學(xué)們填制憑證。轉(zhuǎn)賬憑證凡不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的業(yè)務(wù)用轉(zhuǎn)賬憑證。 應(yīng)用實(shí)例3例3 20年12月9日，企業(yè)購買的A材料已驗(yàn)收入庫。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，收到原始憑證3張。（二）通用憑證通用憑證：各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用的憑證，亦稱作標(biāo)準(zhǔn)憑證。業(yè)務(wù)比較單純、業(yè)務(wù)

21、量也較少的單位，適宜使用這類記賬憑證。通用記賬憑證樣本應(yīng)用實(shí)例1例1 2002年12月2日，企業(yè)用現(xiàn)金購買的A材料500元，增值稅35元，材料未入庫。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制通用記賬憑證，收到原始憑證2張。60通用記賬憑證的填制方法應(yīng)用實(shí)例2例22002年12月6日企業(yè)銷售甲產(chǎn)品1000件，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)為70000元，增值稅稅額為11900元，企業(yè)已收到貨款存入銀行。收到原始憑證兩張。掌握記賬憑證的應(yīng)用應(yīng)用實(shí)例3例3 2002年12月8日企業(yè)購買A材料200kg，支付價(jià)款26279元，增值稅4441元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。收到原始憑證兩張。應(yīng)用實(shí)例4例4 2002年12月9日，企業(yè)購

22、買的A材料已驗(yàn)收入庫。 收到原始憑證3張。64實(shí)訓(xùn)題填寫記賬憑證1. 5.22，采購部門的業(yè)務(wù)員王童到23號(hào)到銀川參加訂貨會(huì)，部門經(jīng)理批準(zhǔn)預(yù)借差旅費(fèi)5000元。 借支單2. 5.27，采購部門的業(yè)務(wù)員王童出差回來辦理報(bào)銷手續(xù)（出差補(bǔ)助每日30元，住宿標(biāo)準(zhǔn)300元/天）：5月23-26日從廣州往返銀川，住宿費(fèi)1000元，交通費(fèi) 2097元。單據(jù)5張。 差旅費(fèi)報(bào)銷單的填制和粘貼收據(jù) 依據(jù)作業(yè)四的資料中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證作業(yè)（三）匯總憑證匯總憑證是將許多憑證定期加以匯總后編制的記賬憑證，有利于簡化總賬的登記工作。分為分類匯總憑證和全部匯總憑證。1.分類匯總憑證是指定期按現(xiàn)金、銀行存款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)進(jìn)

23、行分類匯總。有匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證。2.全部匯總憑證即將一定時(shí)期的會(huì)計(jì)科目（分錄）全部匯總在一張憑證上。稱科目匯總表（記賬憑證匯總表）6768匯總記賬憑證的編制匯總收款憑證的編制 匯總收款憑證 借方科目：現(xiàn) 金 金 額 總賬頁數(shù) 貸方科目 1 - 10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證 1號(hào)6號(hào) 7號(hào)10號(hào) 11號(hào)15號(hào) 其他應(yīng)收款 180 320 400 900 其他業(yè)務(wù)收入 2 700 2 700 應(yīng)收賬款 200 200 合 計(jì) 3 080 320 400 3 800例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1借：庫存現(xiàn)

24、金 150 貸：其他應(yīng)收款 150 現(xiàn)收5借：庫存現(xiàn)金 200 貸：應(yīng)收賬款 200現(xiàn)收4借：庫存現(xiàn)金 30 貸：其他應(yīng)收款 30現(xiàn)收3借：庫存現(xiàn)金 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300現(xiàn)收2借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000現(xiàn)收6借：庫存現(xiàn)金 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400按貸方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì) 借方 貸方69匯總付款憑證的編制方法 基本方法：按貸方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。 匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款 金 額 總賬頁數(shù) 貸方科目 1 - 10日憑證 11-20日

25、憑證 21-30日憑證 1號(hào)6號(hào) 7號(hào)9號(hào) 10號(hào)14號(hào) 應(yīng)付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 庫存現(xiàn)金 3 000 3 000 應(yīng)交稅費(fèi) 4 000 4 000 合 計(jì) 71 700 2 500 6 000 80 200例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1借：應(yīng)付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500銀付5借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000銀付4借：庫存現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000銀付3借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000銀付2

26、借：應(yīng)交稅費(fèi) 1 000 貸：銀行存款 1 000銀付6借：固定資產(chǎn) 3 200 貸：銀行存款 3 200按借方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì) 借方 貸方70匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法基本方法：按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。 注意：為便于匯總記賬憑證的編制，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式應(yīng)該是一貸一借、一貸多借。71匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目： 原材料 金 額 總賬頁數(shù) 借方科目 1 -10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證 1號(hào)6 號(hào) 7號(hào)10號(hào) 11號(hào)16號(hào) 生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費(fèi)用 1 200 1 200 管理費(fèi)用 400 400 銷售費(fèi)用 200 200 合 計(jì) 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1借：生產(chǎn)成本 2 500 貸：原材料 2 500轉(zhuǎn)5借：管理費(fèi)用 400 貸：原材料 400轉(zhuǎn)4借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料