稅收征收管理法概述、稅務管理考點

1、第七章（稅收征管法律制度）本章考情分析本章考點不多，大多數(shù)考點需要考生精確理解，局部考點需要死記硬背，考生需要過數(shù)字關。在最近3年 的考試中，本章分值在3.5分左右。但今年教材在稅款征收中新增較多考點，估計分值提升至5分左右。第一節(jié)稅收征收治理法概述-稅收征收治理法的適用范圍1.凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收治理,均適用（稅收征收治理法）。2,由海關負責征收1代征的各種稅收的征收治理，不直接適用（稅收征收治理法），而是依其他相關規(guī) 定執(zhí)行。3.我國同外國締結(jié)的有關稅收的條約、協(xié)定同（稅收征收治理法）有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦 理。二、稅收征收治理法的適用對象稅收征收治理主體（1

2、） 整主管部門主管全國稅收征收治理工作。各地稅務局應當按 照規(guī)定的稅收征收治理范圍分別進行征收治理（2）稅務機關依法執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻擋稅收征收治理相對人包含納稅人和扣繳義務人相關單位和部門各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務（舉例）地方各級人民政府應當依法強化對本行政地域內(nèi)稅收征收治理工作的 領導或者協(xié)調(diào)，支持稅務機關依法執(zhí)行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征 收稅款三、稅收征納主體的權利和義務征稅主體職權稅收 立法權包含參與起草稅收法律法規(guī)草案，提出稅收政策建議，在職權范圍內(nèi)制 定、公布關于稅收征管的部門規(guī)章等稅務 治理權包含對納稅人進行稅務登記治理、賬簿和憑證治

3、理、發(fā)票治理、納稅申 報治理等稅款 征收權（1）是征稅主體享有的最根本、最主要的職權（2）包含依法計征權、核定稅款權、稅收保全和強制執(zhí)行權、追征稅款 權等稅務 檢查權包含查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權 等稅務行政 處分權是對稅收違法行為依照法定標準予以行政制裁的職權其他職權如在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權限內(nèi)，對納稅人的減、免、退、延期繳納 的申請予以審批的權利；阻擋欠稅納稅人離境的權利；托付代征權；估 稅權；代位權與撤銷權；定期對納稅人欠繳稅款情況予以公告的權利；復習重點上訴權等義務U)宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢效勞(2)依法為納稅人

4、、扣繳義務人的情況保守秘密，為舉檢違反稅法行為者保密。納稅 人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍(3)強化隊伍建設，提高稅務人員的政治業(yè)務素養(yǎng)4)秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明效勞，尊重和保護納稅人、扣繳 義務人的權利，依法接受監(jiān)督(5)稅務人員不得索賄X、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職 權多征稅款或者成心刁難納稅人和扣繳義務人(6)稅務人員在核定應納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處分、 辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有利害 關系，包含夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親關系、近姻親關系、可能影

5、 響公正執(zhí)法的其他利害關系的，應當回避(7)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督治理制度納稅主體權利m知情權(2)要求保密權(3)依法享受稅收優(yōu)惠權(4)申請退還多繳稅款權申請延期申報權(6)納稅申報方法選擇權(7)申請延期繳納稅款權(8)索取有關稅收憑證的權利9)托付稅務代理權(10)陳述權、申辯權(11)對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權(12)依法要求聽證的權利(13)稅收法律救濟權(14)稅收監(jiān)督權義務(1)按期辦理稅務登記，及時核定應納稅種、稅目(2)依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義 務(3)財務會計制度和會計核算軟件備案的義務(4)按照規(guī)定安裝

6、、使用稅控裝置的義務(5)按期、如實辦理納稅申報的義務(6)按期繳納或解繳稅款的義務(7)接受稅務檢查的義務(8)代扣、代收稅款的義務(9)及時提供信息的義務，如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、受到各種災害等特別情 況的，應及時向征稅機關說明等(10)匯報其他涉稅信息的義務，如企業(yè)合并、分立的匯報義務等(例題1 單項選擇題)依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下各項中，不屬于納稅主體權利的是1。A.稅收立法權B.要求保密權C.納稅申報方法選擇權D.知情權(答案)A復習重點（解析）選項A：屬于征稅主體的權利。（例題2單項選擇題）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于納稅人享有的權利是。A.托

7、付代征權B.稅收立法權C.稅收監(jiān)督權D.稅務治理權（答案）C（解析）選項ABD：屬于征稅主體的職權。第二節(jié)稅務治理一 稅務治理的概念稅務治理主要包含稅務登記治理、賬簿和憑證治理、發(fā)票治理和納稅申報治理等。二、稅務登記治理一）稅務登記申請人從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的園地，個體工商戶 和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應當辦理稅務登記非從事生產(chǎn)、經(jīng)營但依法負有 納稅義務的單位和個人（1）國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營園地的流動性農(nóng)村小商販，不辦理稅務登記（2）其他非從事生產(chǎn)、經(jīng)營但依法負有納稅義務的單位和個人，應當辦理 稅務登記扣繳義務人依法負有扣繳稅款義務

8、的扣繳義務人（國家機關除外），應當辦理扣繳稅 款登記二）稅務登記主管機關縣以上（含縣級）稅務局分局是稅務登記的主管機關,負責稅務登記的設立登記、變更登記、注銷登 記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。三）稅務登記的內(nèi)容（新增）依據(jù)我國法律和行政法規(guī)的規(guī)定，我國現(xiàn)行稅務登記包含設立（開業(yè)）稅務登記、變更稅務登記、注銷稅 務登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復業(yè)登記等。.設立開業(yè)）稅務登記設立開業(yè)）稅務登記，是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政治理登記后,為確認其納稅人的身份、納入國 家稅務治理體系而到稅務機理進行的登記。1）辦理稅務登記的地點從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營團

9、典稅務機關辦理稅務登記。非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有 納稅義務的其他納稅人，向納稅義務發(fā)Th地稅務機關辦理稅務登記。（提示）稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄。（2）申報辦理稅務登記的時限從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務 登記，稅務機關發(fā)放稅務登記證及副本從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但 經(jīng)有關部門批準設立的應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務 登記，稅務機關發(fā)放稅務登記證及副本從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也 未經(jīng)有關部門批準設立的應當自納稅義務發(fā)Th之日起30日內(nèi)申報

10、辦理稅務登記, 稅務機關發(fā)放臨時稅務登記證及副本復習重點有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期 向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承 租人應當自承包承租合約簽訂之日起30日內(nèi),向其承包承 租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發(fā) 放臨時稅務登記證及副本境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘 察工程和提供勞務的非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務的其 他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng) 營園地的流動性農(nóng)村小商販外應當自工程合約或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi),向工程所 在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發(fā)放臨時稅 務登記證及副本應當自納稅義務發(fā)Th之日起30日內(nèi),向納稅

11、義務發(fā)生 地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發(fā)放稅務登記 證及副本13）辦理稅務登記的程序.變更稅務登記申請稅務登記依據(jù)不同情況向主管稅務機關如實提供以下證件和資料：工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；有關合約、章程、協(xié)議書；組織機構統(tǒng)一代 碼證書；法定代表人或負責人或業(yè)主的居民你的證件、護照或者其他合法證件（提示）其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定填寫稅務登記表納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表（提示）稅務登記表的主要內(nèi)容包含：單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其 居民你的證件、護照或者其他合法證件的號碼；住所、經(jīng)營地點；登記類型；核 算方法；生產(chǎn)經(jīng)

12、營方法；生產(chǎn)經(jīng)營范圍；注冊資金（資本）、投資總額；生產(chǎn)經(jīng) 營期限；財務負責人、聯(lián)系 ；國家稅務總局確定的其他有關事項稅務登記 證件的核 發(fā)和治理根本 概述納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務機關應 當日辦理并發(fā)放稅務登記證件（提示）納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定 的，稅務機關應當場通知其補正或重新填報登記 制度 改革實行“多證合一、一照一碼（提示）使“一照一碼營業(yè)執(zhí)照成為企業(yè)唯一的“你的證件，使統(tǒng)一社會信 用代碼成為企業(yè)唯一的身份代碼。由此，納稅人以為位統(tǒng)一社會信用代碼為其 納稅人識別號,按照現(xiàn)行規(guī)定辦理稅務登記根本 要求納稅人應當將稅

13、務登記證件店主在其生產(chǎn)、經(jīng)營園地或者辦公園地公開懸掛， 接受稅務機關檢查（提示）稅務登記證件的主要內(nèi)容包含：納稅人名稱、稅務登記代碼、法定代表人 或負責人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方法、生產(chǎn)經(jīng)營范圍（主營、兼營）、發(fā)證 日期、證件有效期等納稅人辦理開立銀行賬戶和領購發(fā)票事項時，遜提供稅務登記證件稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度（提不）納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換 證手續(xù)納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面匯報主管稅務機關，并登報 聲明作廢概念是指納稅人辦理設立稅務登記后，因登記內(nèi)容發(fā)Th變化,需要對原有登記內(nèi)容進行更改，而 向主管稅務機

14、關申報辦理的稅務登記變更時限納稅人已在市場監(jiān)管部門辦理變更登記的應當自變更登記之日起30日內(nèi),向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記納稅人按照規(guī)定不需要在市場監(jiān)管部門辦理 變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登 記內(nèi)容無關的應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)Th變化之日起30 日內(nèi),或者自有關機關批準或者宣布變更之日走30日內(nèi),到原稅務登記機關申報辦理變更復習重點稅務登記稅務登記重新發(fā)放納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內(nèi)容都發(fā)Th變更的,稅務機關按變更 后的內(nèi)容重新發(fā)放稅務登記證件證件不重新發(fā)放納稅人稅務登記表的內(nèi)容發(fā)Th變更而稅務登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的, 稅務機關不重新發(fā)放稅務登記證件.停業(yè)、復業(yè)登

15、記.外出經(jīng)營報驗登記概念是指實行定期定額征收方法的納稅人,因自身經(jīng)營的需要暫停經(jīng)營或者恢復經(jīng)營而向主 管稅務機關申請辦理的稅務登記手續(xù)停業(yè)登記(1)實行定期定額征收方法的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦 理停業(yè)登記(提示)納稅人的停業(yè)期限不得超過1年(2)納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)復業(yè)匯報書，說明停業(yè)理由、停業(yè) 期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款(3)稅務機關幽查其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務 證件(4)納稅人在停業(yè)期間發(fā)Th納稅義務的,應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納 稅復業(yè)登記(1

16、)納稅人應當于恢復Th產(chǎn)經(jīng)營之前,向稅務機關申報辦理復業(yè)登記，如實填寫停業(yè)復 業(yè)匯報書，領回并啟用稅務登記證、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票(2)納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的,應當在停業(yè)期滿前到稅務機關辦理延長 停業(yè)登記，并如實填寫停業(yè)復業(yè)匯報書概念納稅人跨省稅務機關管轄地域(以下簡稱跨省)經(jīng)營的，應當在外出Th產(chǎn)經(jīng)營以前,持稅務 登記證到主管稅務機關開具(外出經(jīng)營活動稅收治理證明)(以下簡稱(外管證)有效期(外管證)的有效期限一般為30日，最長不得超過180日,但建筑安裝行業(yè)納稅人工程合 同期限超過180日的，按照合約期限確定有效期限.注銷稅務登記(1)辦理注銷稅務登記的原因納稅人發(fā)

17、生以下情形的，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的。納稅人被市場監(jiān)管部門撤消營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的。納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及變更稅務登記機關的。境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘察工程和提供勞務的，工程完工、離開中國的。(2)申報辦理注銷稅務登記的時限納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向市場監(jiān)管部門或者其他機關 辦理注銷登記前,持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在市場監(jiān)管部門 或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15

18、日內(nèi),持有關證件和資料向原稅務 登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被市場監(jiān)管部門撤消營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被撤消或者被撤銷 登記之日起15日內(nèi),向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向市場監(jiān)管部門或者其他機關申請辦 理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務 登記，并自注銷稅務登記之日起 30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。復習重點境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘察工程和提供勞務的，應當在工程完工、離開中國前15 日內(nèi),持有關證件和資料

19、，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。（3）清稅證明的出具先清稅再注銷已實行“多證合一、一照一碼登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向主管稅務機關申報清稅,填寫清稅 申報表。清稅完畢后,受理稅務機關依據(jù)清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具清稅證明。清稅證明免辦向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人,未辦理過涉稅事宜或辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅滯納 金及罰款的,可免予到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。清稅證明即辦向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人,未辦理過涉稅事宜且主動到稅務機關辦理清稅的,稅務機關可依 據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書。辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅滯

20、納金及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅,資料齊全 的，稅務機關即時出具清稅文書；資料不齊的，可采取“承諾制容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅 文書。.臨時稅務登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人應辦而未辦營業(yè)執(zhí)照,但發(fā)生納稅義務的，可以按規(guī)定申請辦理臨時稅務登記。.非正常戶的認定與解除1）已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進行納稅申報，稅務機關依法責令其限期改正。納稅人逾期 不改正的,稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其出售發(fā)票。2）納稅人負有納稅申報義務，但連續(xù)3個月全部稅種均未進行納稅申報的,稅收征管系統(tǒng)自動將其認定 為非正常戶，并停止其發(fā)票領用簿和發(fā)票的使用。3）已認定為非正常戶的納稅人，

21、就其逾期未申報行為接受處分、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征 管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài),無須納稅人特意申請解除。.扣繳稅款登記1）已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)Th之日起30日內(nèi),向稅務登記地稅務機關申報辦理 扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發(fā)放扣繳稅款登記證件。2）依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)Th之日起30的 向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，并由稅務機關發(fā)放扣繳稅款登記證件。（例題1 單項選擇題）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下情形中，納稅人應當注銷稅務登記的是（）。A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方法的B.納稅人被市場監(jiān)管部門撤消營業(yè)執(zhí)照的C.納稅人改變名稱的D.納