財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考試試題與標(biāo)準(zhǔn)答案分析

1、2008年注稅考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1甲企業(yè)擬新增一投資項(xiàng)目，年初一次性投資500萬(wàn)元，可使用年限為3年，當(dāng)前市場(chǎng)利率為9%，每年年末能得到200萬(wàn)元的收益則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬(wàn)元A-10000B-626C626D100002乙公司投資一個(gè)新項(xiàng)目，經(jīng)測(cè)算其標(biāo)準(zhǔn)離差率為45%，假如該公司往常投資相似項(xiàng)目的投資酬勞率為15%，標(biāo)淮離差率為40%，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)酬勞率為5并一直保持不變，則該公司投資這一新項(xiàng)目的可能投資酬勞率為（）%A632B1500C1625D20003下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作用的表述中，正確的是（）A現(xiàn)金比率越高

2、，講明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，獲利能力較高B產(chǎn)權(quán)比率越高，講明企業(yè)獲得財(cái)務(wù)杠桿利益越多，償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力較強(qiáng)C凈資產(chǎn)利潤(rùn)率越高，講明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強(qiáng)，每股收益較高D存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，講明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越慢，存貨治理水平較低4某公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的調(diào)整項(xiàng)目分不為：計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備10萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元，處置固定資產(chǎn)發(fā)生凈收益3萬(wàn)元，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益5萬(wàn)元，存貨、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目年末比年初分不增加10萬(wàn)元、8萬(wàn)元和6萬(wàn)元?jiǎng)t該公司當(dāng)年的盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)為（）A090B098C110D1625下列

3、關(guān)于企業(yè)預(yù)算內(nèi)容的表述中，正確的是（）A資本支出預(yù)確實(shí)是全面預(yù)算的起點(diǎn)，銷售預(yù)確實(shí)是全面預(yù)算的基礎(chǔ)B財(cái)務(wù)預(yù)確實(shí)是全面預(yù)算的核心，包括可能資產(chǎn)負(fù)債表、可能利潤(rùn)表、可能現(xiàn)金流量表等內(nèi)容C生產(chǎn)預(yù)算需要依照銷售預(yù)算來(lái)確定，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、期末存貨等項(xiàng)目的預(yù)算D現(xiàn)金預(yù)確實(shí)是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心，其編制基礎(chǔ)包括成本費(fèi)用預(yù)算、可能現(xiàn)金流量表和增量預(yù)算等內(nèi)容6某公司現(xiàn)金收支平穩(wěn)，可能全年（按360天計(jì)算）現(xiàn)金需要量為250000元，有價(jià)證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的成本為每次500元，有價(jià)證券酬勞率為10%則該公司的最佳現(xiàn)金持有量為（）元A10000B25000C50000D1000007某企業(yè)上年度的一般股和

4、長(zhǎng)期債券資金分不為20000萬(wàn)元和8000萬(wàn)元，資金成本分不為16和9%本年度擬發(fā)行長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元，年利率為9016%，籌資費(fèi)用率為2%；可能債券發(fā)行后企業(yè)的股票價(jià)格為每股18元，每股股利27元，股利增長(zhǎng)率為3若企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則債券發(fā)行后企業(yè)的綜合資金成本為()%A901B1352C1486D15018丁公司擬投資8000萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，該項(xiàng)投資的經(jīng)營(yíng)期為4年，每年年末的現(xiàn)金凈流量均為3000萬(wàn)元，則該投資項(xiàng)目的內(nèi)含酬勞率為()%（已知PVA（17%，4）=27432,PVA（20%，4）=25887)A1747B1849C1953D19889某公司年初資產(chǎn)負(fù)債率為45

5、%，年末資產(chǎn)負(fù)債率為40，年初所有者權(quán)益總額為8800萬(wàn)元，年末所有者權(quán)益總額比年初增加2000萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2550萬(wàn)元?jiǎng)t該公司當(dāng)年度的資產(chǎn)凈利潤(rùn)率為（）%A1447B1500C1594D260210下列股利分配政策中，容易造成公司的股利支付與事實(shí)上現(xiàn)的盈余相脫節(jié)的是（）A剩余股利政策B固定股利支付率政策C低正常股利加額外股利政策D固定股利政策11假如企業(yè)資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，則其所采納的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性為（）A可變現(xiàn)凈值B重置成本C現(xiàn)值D公允價(jià)值12對(duì)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

6、后，不可能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的是（）A確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值超過(guò)賬面余額的差額B以銀行存款返還已確認(rèn)的國(guó)家撥入的具有專項(xiàng)用途的資本性投入款C財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)覺(jué)的固定資產(chǎn)盤盈D同一操縱下的企業(yè)合并，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額13甲公司將銷售商品收到的面值為117000元不帶息銀行承兌匯票向某商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)，實(shí)際收到貼現(xiàn)款114660元?jiǎng)t甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（）A借：銀行存款114660財(cái)務(wù)費(fèi)用2340貸：短期借款117000B借：銀行存款114660貸：短期借款114660C借：銀行存款114660財(cái)務(wù)費(fèi)用2340貸：應(yīng)收票據(jù)117000D借

7、：銀行存款114660貸：貝占現(xiàn)負(fù)債11466014丁公司壞賬核算采納備抵法，并按應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬預(yù)備，各年計(jì)提比例假設(shè)均為年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的820X6年初“壞賬預(yù)備”賬戶的貸方余額為68000元；20 x6年客戶甲單位所欠20000元按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，應(yīng)收款項(xiàng)年末余額為950000元；20X7年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠款項(xiàng)中有6000元無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為900000元，20X8年已沖銷的甲單位所欠20000元賬款又收回15000元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為1000000元?jiǎng)t該公司在上述3年內(nèi)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬預(yù)備累計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為（）元A4000B12000

8、C23000D3000015甲公司同意乙公司以銀行存款10萬(wàn)元和其持有的某項(xiàng)股權(quán)投資償還所欠的300萬(wàn)元貨款，該股權(quán)投資中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格280萬(wàn)元甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬預(yù)備10萬(wàn)元甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)，支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元若甲公司將取得的該項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，則其入賬成本為（）萬(wàn)元A265B270C275D28016甲公司的記賬本位幣為人民幣20X7年12月18日，甲公司以每股5美元的價(jià)格購(gòu)入丁公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=72元人民幣20 x7年12月31日，丁公司股票收盤價(jià)為每股65

9、美元，當(dāng)日即期匯率為l美元71元人民幣假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則20X7年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)（）A公允價(jià)值變動(dòng)損益101500元B財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌收益）-101500元C公允價(jià)值變動(dòng)損益105000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）6500元D投資收益106500元，財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損失）5000元1720X7年12月31日，丁公司計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備500萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值預(yù)備2000萬(wàn)元，可供出售股權(quán)投資減值預(yù)備1200萬(wàn)元在20 x7年末計(jì)提上述資產(chǎn)、減值預(yù)備之前，20 x7年已發(fā)生存貨跌價(jià)預(yù)備轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元，可供出售股權(quán)投資減值預(yù)備轉(zhuǎn)回300萬(wàn)元假定不考慮其他因素，則丁公司對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)應(yīng)（）A確認(rèn)

10、治理費(fèi)用500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出2000萬(wàn)元、投資收益一1200萬(wàn)元B確認(rèn)治理費(fèi)用400萬(wàn)元、資產(chǎn)減值損失2000萬(wàn)元、資本公積一1200萬(wàn)元C確認(rèn)治理費(fèi)用400萬(wàn)元、資產(chǎn)減值損失2900萬(wàn)元D確認(rèn)資產(chǎn)減值損失3600萬(wàn)元18東方公司采納打算成本法對(duì)材料進(jìn)行日常核算20X7年12月，月初結(jié)存材料的打算成本為200萬(wàn)元，材料成本差異賬戶貸方余額為3萬(wàn)元。本月入庫(kù)材料的打算成本為1000萬(wàn)元，材料成本差異賬戶借方發(fā)生額為6萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的打算成本為800萬(wàn)元?jiǎng)t該公司本月發(fā)出材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元A794B798C802D8061920又7年6月10日，某上市公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支

11、付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)總計(jì)200萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)該設(shè)備的可能使用壽命為10年，可能凈殘值為16萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊20X8年12月因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，可能該設(shè)備的公允價(jià)值為110萬(wàn)元，處置費(fèi)用為26萬(wàn)元；假如接著使用，可能以后使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬(wàn)元假定原可能使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變，則20X9年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬(wàn)元A635B800C850D110620下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊且將所計(jì)提的折舊額計(jì)入“治理費(fèi)用”科目的是（）A以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備B研發(fā)部門用于技術(shù)開發(fā)的機(jī)器設(shè)備C生產(chǎn)車間閑置的機(jī)器設(shè)備

12、D持有待售的機(jī)器設(shè)備21黃河公司于20X7年8月對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為500萬(wàn)元，已提減值誰(shuí)備100萬(wàn)元在改造過(guò)程中被替換部分的賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)500萬(wàn)元，在試運(yùn)行中取得試運(yùn)行凈收入30萬(wàn)元該生產(chǎn)線于20X8年1月改造完工并投入使用，經(jīng)測(cè)定可能可收回金額為1270萬(wàn)元，則改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元A1070B1170C1200D127022乙公司于20X6年1月購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價(jià)值為32萬(wàn)元，可能攤銷期限為10年，采納直線法攤銷該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在20X6年12月31日可能可收回金額為27萬(wàn)元，在20X7年1

13、2月31日可能可收回金額為28萬(wàn)元假設(shè)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)提減值預(yù)備后原可能攤銷期限和攤銷方法不變，則20X8年6月30日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元A2250B2400C2430D262523下列有關(guān)金融資產(chǎn)重分類的表述中，錯(cuò)誤的是（）A金融資產(chǎn)初始分類為持有至到期投資后不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)B金融資產(chǎn)初始分類為可供出售金融資產(chǎn)后不能重分類為交易性金融資產(chǎn)C金融資產(chǎn)初始分類為交易性金融資產(chǎn)后不能重分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D金融資產(chǎn)初始分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)后不能重分類為持有至到期投資2420X7年1月1日，甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股30元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利04元）的價(jià)格購(gòu)入乙公司

14、發(fā)行的股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，對(duì)乙公司無(wú)重大阻礙，作為可供出售金融資產(chǎn)20X7年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利40萬(wàn)元20X7年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股26元，甲公司可能該股票的價(jià)格下跌是臨時(shí)的則甲公司20X7年12月31日此項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A2600B2920C2960D300025甲公司向乙公司某大股東發(fā)行一般股l000萬(wàn)股（每股面值l元，公允價(jià)值4元），同時(shí)承擔(dān)該股東對(duì)第三方的債務(wù)1000萬(wàn)元（來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值），以換取該股東擁有的30乙公司股權(quán)增發(fā)股票過(guò)程中甲公司以銀行存款向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費(fèi)共計(jì)50

15、萬(wàn)元取得投資時(shí)，乙公司股東大會(huì)已通過(guò)利潤(rùn)分配方案，甲公司可取得現(xiàn)金股利240萬(wàn)元甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元A3710B4710C4760D495026甲公司20X7年年初“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”賬戶的借方余額為250萬(wàn)元，“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”賬戶的貸方余額為100萬(wàn)元全年購(gòu)進(jìn)物資、同意勞務(wù)共支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1051萬(wàn)元（均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證、審核），銷售物資共收取增值稅銷項(xiàng)稅額44625萬(wàn)元，12月31日“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”賬戶的余額均為O，全年無(wú)增值稅其他事項(xiàng)全年公司用銀行存款向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅和教育費(fèi)附加310萬(wàn)元，繳納

16、房產(chǎn)稅、印花稅和車船稅150萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅1254萬(wàn)元，繳納代扣的個(gè)人所得稅200萬(wàn)元?jiǎng)t甲公司20X7年度現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）萬(wàn)元A48755B49755C51755D5425527下列繳納的印花稅中，應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用的是（）A承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅B債權(quán)人在債務(wù)重組過(guò)程中因取得債務(wù)人的一般股股票而繳納的印花稅C企業(yè)自行開發(fā)新技術(shù)成功因申請(qǐng)專利而繳納的印花稅D公司因在證券交易市場(chǎng)購(gòu)買另一公司的一般股股票而繳納的即花稅2820X6年12月10日，丁公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議協(xié)議規(guī)定，20X7年1月1日，公司為其200名中層以上治理人員每人

17、授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自20X9年12月31日起依照股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金丁公司20X7年有20名治理人員離開，12月31日股票增值權(quán)的公允價(jià)值為每股14元若丁公司可能20X8年至20X9年還將有15名治理人員離開，20X8年12月31日和20X9年12月31日股票增值權(quán)的公允價(jià)值分不為每股15元和18元，財(cái)丁公司在20X7年12月31日，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬為（）元A77000B84000C108000D23100029下列各項(xiàng)應(yīng)付、預(yù)付款項(xiàng)中，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目中核算的是（）A預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金B(yǎng)應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證金C應(yīng)付未決訴訟損

18、失D應(yīng)付交易性金融負(fù)債按票面利率計(jì)算的利息3020X7年1月1日，甲公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額4150萬(wàn)元，其中20X7年年末應(yīng)付租金1500萬(wàn)元假定在20 x7年1月1日最低租賃付款額的現(xiàn)值為3500萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率（即實(shí)際利率）為10%20X7年12月31日，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表中因該項(xiàng)租賃而確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款金額為（）萬(wàn)元A2000B2350C2650D2050來(lái)源:考試大-注冊(cè)3120X7年12月11日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴至20X7年12月31日，該訴訟尚未判決，甲公司在征求律師意見后可能專門可能承擔(dān)違約賠償責(zé)

19、任，需要賠償100萬(wàn)元的可能性為6%，需要賠償50萬(wàn)元的可能性為40，甲公司差不多確定能夠從直接責(zé)任人處追回的金額為30萬(wàn)元?jiǎng)t甲公司在20X7年12月31日對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的可能負(fù)債為（）萬(wàn)元A50B70C80D10032債權(quán)人同意債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí)，不阻礙債權(quán)人債務(wù)重組損失的項(xiàng)目是（）A債權(quán)人計(jì)提的壞賬誰(shuí)備B債權(quán)人取得的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C債權(quán)人同意的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值D債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的稅費(fèi)33甲公司為上市公司，20X5年1月1日向其200名治理人員每人授予了100股股票期權(quán)，并可自20X7年12月31日起按每股20元行權(quán)甲公司股票的面值為1元，每股市價(jià)在20X5年

20、1月1日和20X7年12月31日分不為15元和30元假設(shè)20X7年12月31日，公司在職的15O名治理人員同時(shí)行權(quán)，則公司增加的“資本公積一一股本溢價(jià)”為（）元A165000B375000C495000D51000034乙公司于20X7年1月1日采納分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，分5年于每年年末收取假定該大型設(shè)備不采納分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為800萬(wàn)元，銷售價(jià)格中均不含增值稅若實(shí)際利率為793%，則乙公司20X8年度因該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元A5261B6847C6973D843335下列各項(xiàng)費(fèi)用支出中，應(yīng)在“銷售費(fèi)用”科目核算的是（）A專門用于運(yùn)送銷售

21、商品的運(yùn)輸設(shè)備的日常修理費(fèi)B隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本C籌建期間發(fā)生的產(chǎn)品廣告費(fèi)D產(chǎn)品銷售延期交貨致使購(gòu)貨方提起訴訟，按法院判決應(yīng)交納的訴訟費(fèi)36企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“()”科目A營(yíng)業(yè)外收入B資本公積C專項(xiàng)應(yīng)付款D遞延收益37甲公司20X7年利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為33%，自20X8年1月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25%20X7年發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在的差異包括(1)確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入30萬(wàn)元，(2）持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價(jià)值上升150萬(wàn)元，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)

22、納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備70萬(wàn)元假定甲公司20X7年1月1日不存在臨時(shí)性差異，可能以后期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣臨時(shí)性差異甲公司20X7年度所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元A33B97C497D56138乙公司于20X6年末購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入企業(yè)治理部門使用，入賬價(jià)值為463500元，可能使用年限為5年，可能凈殘值為13500元，自20X7年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊20X8日年初，由于技術(shù)進(jìn)步等緣故，公司將該設(shè)備的折舊方法改為年數(shù)總和法，可能剩余使用年限為3年，凈殘值不變則該項(xiàng)變化將導(dǎo)致20X8年度公司的利潤(rùn)總額減少（）元A30000B54000C

23、60000D9000039某公司20X8年5月發(fā)覺(jué)20 x6年7月購(gòu)入的甲專利權(quán)在計(jì)算攤銷金額上有錯(cuò)誤甲專利權(quán)20X6年和20X7年應(yīng)攤銷金額分不為120萬(wàn)元和240萬(wàn)元，而實(shí)際攤銷金額均為240萬(wàn)元，企業(yè)所得稅申報(bào)的金額亦均為240萬(wàn)元該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的15提取盈余公積該公司對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行處理后，其20X8年5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初數(shù)的調(diào)整額為（）萬(wàn)元A3825B7650C9000D1200040某公司20X7年1月1日發(fā)行在外一般股16000萬(wàn)股；5月1日按平均市價(jià)增發(fā)一般股3000萬(wàn)股；11月1日回購(gòu)一般股1200萬(wàn)股，以備今后獎(jiǎng)勵(lì)職工之

24、用該公司20X7年度凈利潤(rùn)為7476萬(wàn)元?jiǎng)t該公司20X7年度差不多每股收益為（）元A0370B0415C0420D0445二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得05分）41在不考慮其他阻礙因素的情況下，（）反映企業(yè)償還債務(wù)能力較弱A資產(chǎn)負(fù)債率較高B產(chǎn)權(quán)比率較高C應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)較少D差不多獲利率較低E已獲利息倍數(shù)較高42下列關(guān)于市盈率指標(biāo)作用的表述中，正確的有（）A市盈率越高，講明企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值越高B市盈率越低，講明在每股市場(chǎng)價(jià)格一定的情況下企業(yè)的每股收益越高C市盈率越高，講明投資企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的風(fēng)

25、險(xiǎn)越小D市盈率越低，講明投資企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)的獲利越大E市盈率越高，講明大多數(shù)投資者對(duì)企業(yè)以后的預(yù)期良好43與發(fā)行債券籌集資金方式相比，上市公司利用增發(fā)一般股股票籌集資金的優(yōu)點(diǎn)有（）A沒(méi)有固定的利息負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低B能增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力C資金成本較低D能保障公司原股東對(duì)公司的操縱權(quán)E籌集資金的速度快44下列各項(xiàng)中，阻礙固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目現(xiàn)值指數(shù)高低的有（）A投資項(xiàng)目的可能使用年限E投資項(xiàng)目形成固定資產(chǎn)的折舊方法C投資項(xiàng)目生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格D投資人適用的企業(yè)所得稅稅率E投資人在投資項(xiàng)目使用年限內(nèi)每年確定的現(xiàn)金股利分配額45下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)信用政策組成內(nèi)容的有（）A收賬政策B銷售政策C

26、信用條件D最佳現(xiàn)金余額E周轉(zhuǎn)信用協(xié)議46與分配股票股利相比，公司分配現(xiàn)金股利的優(yōu)點(diǎn)有（）A改善公司長(zhǎng)短期資金結(jié)構(gòu)B增強(qiáng)公司股東的投資能力C增加公司股票的流淌性D提高公司的償債能力E提高公司的收款速度以彌補(bǔ)現(xiàn)金股利支出后的現(xiàn)金缺口47下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，體現(xiàn)了“實(shí)質(zhì)重于形式”這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）A以預(yù)付貨款采購(gòu)原材料B具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)C融資租入固定資產(chǎn)D售后回購(gòu)方式銷售商品E對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采納成本法核算48下列各項(xiàng)存款中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）A信用證保證金存款B銀行匯票存款C外埠存款D外幣貸款抵押存款E三年期定期銀行存款49下列有關(guān)金融

27、資產(chǎn)利息收入的表述中，正確的有（）A交易性金融債券持有期間取得的利息收入應(yīng)當(dāng)沖減該債券已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)B持有至到期債券投資發(fā)生減值后應(yīng)按攤余成本和原實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入C具有融資性質(zhì)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入D可供出售外幣債券持有期間形成的利息收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益E一年期以內(nèi)的對(duì)外貸款應(yīng)按商業(yè)銀行同期同類型貸款利率計(jì)算應(yīng)收利息并沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，超過(guò)同期同類型貸款利率部分的應(yīng)收利息應(yīng)確認(rèn)為投資收益50下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）A沒(méi)有銷售合同約定的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)B用于出售的材料，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)銷售價(jià)格作為其

28、可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)C為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)D持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨仍應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)E持有的專門用于生產(chǎn)銷售合同所規(guī)定的商品的原材料，假如用其生產(chǎn)的商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格高于合同價(jià)格的，則應(yīng)以其生產(chǎn)的商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格作為其可變凈現(xiàn)值的計(jì)算基礎(chǔ)51下列各項(xiàng)存貨中，應(yīng)在“周轉(zhuǎn)材料一一包裝物”或“包裝物”科目核算的有（）A用于包裝產(chǎn)品的各種包裝材料B出租給購(gòu)貨單位使用的包裝物C生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物D用于存儲(chǔ)和保管產(chǎn)品而不對(duì)外出售的包裝物E隨同產(chǎn)品出售不

29、單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物52下列有關(guān)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的表述中，正確的有（）A外購(gòu)一次性付款的固定資產(chǎn)應(yīng)以購(gòu)買價(jià)款為計(jì)量基礎(chǔ)B自行建筑的固定資產(chǎn)應(yīng)以同類型固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)量基C非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)D投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)E盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)以其可收回金額為計(jì)量基礎(chǔ)53下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能阻礙企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）A處置無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益B無(wú)形資產(chǎn)研究時(shí)期發(fā)生的研究人職員資C以無(wú)形資產(chǎn)換人長(zhǎng)期股權(quán)投資收取的補(bǔ)價(jià)D攤銷對(duì)外出租無(wú)形資產(chǎn)的成本E計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備54下列跡象中，可據(jù)以推斷某項(xiàng)固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的有（）

30、。A該資產(chǎn)所制造的凈現(xiàn)金流量高于最初的預(yù)算B該資產(chǎn)將被終止使用C該資產(chǎn)的實(shí)體差不多損壞D該資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)刻的推移而可能的下跌E市場(chǎng)利率在當(dāng)期差不多下降，導(dǎo)致該資產(chǎn)可收回金額大幅度降低55下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，其計(jì)提的減值預(yù)備在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）A固定資產(chǎn)B以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C關(guān)于公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資D權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資E持有至到期債券投資56下列各項(xiàng)因素中，阻礙企業(yè)持有的持有至到期債券投資攤余成本的有（）A債券投資持有的剩余期限B債券投資的票面利率C債券投資當(dāng)期利息收入收到的時(shí)刻D債券投資發(fā)生的減值損失E債券投資的溢折價(jià)57甲公司采納成

31、本法核算取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資下列關(guān)于對(duì)被投資企業(yè)利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）A關(guān)于被投資企業(yè)宣告分派的屬于甲公司投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，甲公司應(yīng)按享有的份額沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值B關(guān)于被投資企業(yè)宣告分派的屬于甲公司投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，甲公司應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益C關(guān)于被投資企業(yè)宣告的以其盈余公積分配的現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)按實(shí)際收到的金額確認(rèn)投資收益D關(guān)于被投資企業(yè)宣告的以其資本公積轉(zhuǎn)增的股票股利，甲公司應(yīng)按享有的份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值E關(guān)于被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利累計(jì)超過(guò)投資以后至上年末止被投資單位累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的部分，甲公司應(yīng)按享有的份額沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值58

32、下列有關(guān)可供出售債券投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()A可供出售債券投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期投資報(bào)益B購(gòu)買可供出售債券投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚來(lái)領(lǐng)取的利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息C可供出售債券投資持有期間取得的利息，計(jì)入當(dāng)期投資收益D可供出售債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，計(jì)入資本公積E已確認(rèn)減值損失的可供出售債券投資在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值預(yù)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，并沖減資產(chǎn)減值損失59下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的有（）A無(wú)償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金B(yǎng)按董事會(huì)批準(zhǔn)的股份支付協(xié)議

33、確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額C因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而確認(rèn)的應(yīng)予補(bǔ)償?shù)慕痤~D作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面價(jià)值E外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金60下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）A購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，同時(shí)非連續(xù)中斷時(shí)刻累計(jì)達(dá)到3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，同時(shí)中斷時(shí)刻連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化D在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)

34、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，但仍需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化E在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化61企業(yè)發(fā)行的一次還本付息的債券，在資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有（）A在建工程B工程施工C利息支出D制造費(fèi)用E研發(fā)支出62下列會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，不屬于或有事項(xiàng)的有（）A企業(yè)銷售商品時(shí)承諾給予產(chǎn)品質(zhì)量保證B企業(yè)對(duì)外公告其對(duì)所屬乙企業(yè)進(jìn)行重組的詳細(xì)、正式打算C企業(yè)同意含有或有支出的修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組方案D企業(yè)以自有財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行貸款E企業(yè)將

35、收到的銀行承兌匯票到另一銀行貼現(xiàn)63債務(wù)重組采納混合重組方式時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）A債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、同意的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、享有債務(wù)人股份的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面余額，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理B債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、同意的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、享有債務(wù)人股份的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面價(jià)值，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理C債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理D債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的面值沖減重組債務(wù)的賬面余額，再按修改其他債

36、務(wù)條件方式的規(guī)定處理E假如重組涉及或有事項(xiàng)，則債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)或有支出，債權(quán)人不確認(rèn)成有收益64下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，涉及“資本公積”科目的有（）。A持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)B公允價(jià)值已發(fā)生變化的可供出售金融資產(chǎn)用于債務(wù)重組C注宅肖庫(kù)存股D轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款E收到國(guó)家指定為資本性投入的技術(shù)改造撥款65下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）A客戶訂制軟件的收入，應(yīng)在會(huì)計(jì)期末依照開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)B包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，雖可區(qū)分，但仍應(yīng)在商品銷售收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)C安裝工作雖是商品銷售附帶條件，但安裝費(fèi)收入與商品銷售分開計(jì)價(jià)，應(yīng)在會(huì)計(jì)期末依照安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)D與提供設(shè)備相關(guān)的

37、特許權(quán)使用費(fèi)收入，不管是初始提供依舊后續(xù)服務(wù)，都應(yīng)在設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)E廣告制作費(fèi)收入，應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開始出現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)66企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異的有（）A可能產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B年未交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本（計(jì)稅成本）并按公允價(jià)值調(diào)整C年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采納年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采納直線法計(jì)提折舊D計(jì)提建筑合同可能損失預(yù)備E按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)凈收益以外的所有者權(quán)益增加應(yīng)享有的份額67企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不需要調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有（）A長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法B因租約條件的改變而將經(jīng)營(yíng)性

38、租賃改為融資租賃核算C將壞賬預(yù)備的計(jì)提比例由上期的10提高55%D將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法E將無(wú)形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由8年改為5年68某上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日之間發(fā)生的（），屬于該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)A往常年度銷售退回B用資本公積轉(zhuǎn)增股本C按每股凈資產(chǎn)公開增發(fā)一般股D持有交易性金融資產(chǎn)大幅度升值E企業(yè)所得稅稅率由33變?yōu)?5%69資產(chǎn)負(fù)債表中的“（）”項(xiàng)目，能夠直接依照其總賬科目余額填列。A可能負(fù)債B長(zhǎng)期借款C工程物資D短期借款E盈余公積70企業(yè)收付的下列各項(xiàng)款項(xiàng)，會(huì)引起現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”發(fā)生變化的有（）A購(gòu)買股票時(shí)

39、支付證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元B收到長(zhǎng)期債券利息20萬(wàn)元C收到定期非通知存款利息5萬(wàn)元D收到經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)的租金收入8萬(wàn)元E轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得銀行存款10萬(wàn)元三、計(jì)算題（共8題，每題2分每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）(一)金陵公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品（單位：件）,20 x7年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（包括營(yíng)業(yè)稅金）為51元，邊際貢獻(xiàn)率40，固定成本總額為1026152元，全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為402000元20 x7年年末總額為4500000元，敏感資產(chǎn)總額為3710324元，敏感負(fù)債總額為254751元。20 x8年公司打算生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品的數(shù)量比20 x7年增加7000件，固定成本相應(yīng)增加1

40、05000元，單位變動(dòng)成本相應(yīng)下降10%，維肖售單價(jià)保持不變考慮到公司能籌集到相應(yīng)的營(yíng)運(yùn)資金，為此公司將20X8年分配利潤(rùn)總額定為20X8年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的80%。假設(shè)公司20X7年適用企業(yè)所得稅稅率為33%,20X8年起改為25%，且每個(gè)年度均無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)依照上述資料，回答下列各題：71金陵公司20X8年利潤(rùn)總額將比20X7年增加（）元人A4126280B70503772C73300000D21428128072金陵公司20X8年追加資金需要量為（）元人A18432808B35385658C39580000D5057500073金陵公司20X8年甲產(chǎn)品的銷售凈利潤(rùn)率比20 x7年增長(zhǎng)（）%。A

41、641B760C3933D648174金陵公司20X9年在沒(méi)有增加固定資產(chǎn)投資的情況下，甲產(chǎn)品銷量比20X8年增加1000件若其他條件不變，公司要想使20X9年利潤(rùn)總額比20X8年增長(zhǎng)15%，則單位變動(dòng)成本應(yīng)比20X8年下降（）%。A030B405C440D1396（二）長(zhǎng)城公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定新建一投資項(xiàng)目，所需資金通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集20X7年1月1日，公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期一次還本付息、票面年利率為6的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為一般股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值和應(yīng)計(jì)利息總額轉(zhuǎn)股）,股票

42、面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金20X7年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。（已知PVA（9%,5)=06499；PVA(9%,5)=38897）新建投資項(xiàng)目包括建筑物建筑和購(gòu)建設(shè)備兩部分20 x7年2月1日，新建投資項(xiàng)目的建筑物開始施工，并支付第一期工程款15000萬(wàn)元和部分設(shè)備購(gòu)置款196萬(wàn)元；6月1日支付第二期工程款2000萬(wàn)元；9月1日投資項(xiàng)目的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余設(shè)備款784萬(wàn)元；12月29日設(shè)備和建筑物通過(guò)驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款520萬(wàn)元。經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，20X7年2月9日長(zhǎng)城公司利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公

43、司股票400萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3150萬(wàn)元（其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元）5月28日長(zhǎng)城公司以每股835元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股710元8月28日長(zhǎng)城公司以每股915元的價(jià)格賣出丙公司股票150萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行不考慮股票交易應(yīng)繳納的所得稅。長(zhǎng)城公司20X7年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款實(shí)際取得的存款利息收入25萬(wàn)元依照上述資料，回答下列問(wèn)題：75長(zhǎng)城公司將用于新建投資項(xiàng)目的專門借款進(jìn)行臨時(shí)性投資取得的投資收益為（）元A2900000B3100000C3300

44、000D398750076長(zhǎng)城公司新建投資項(xiàng)目20 x7年度借款費(fèi)用資本化金額為（）元A49353825B7435325C158103825D33935382577假設(shè)借款費(fèi)用資本化金額按實(shí)際投入資金比例在設(shè)備和建筑物之間進(jìn)行分配，則長(zhǎng)城公司20X7年12月末新建投資項(xiàng)目驗(yàn)收合格的設(shè)備部分的入賬價(jià)值為（）元A967673350B989673350C1013968491D102396849178假設(shè)長(zhǎng)城公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在20X9年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積一一股本溢價(jià)”為（）元A4660136721B4933750179C5040000000D5243726721四、綜

45、合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得05分）(一)東海股份有眼公司（以下稱東海公司）為增值稅一殷納稅人，東海公司20X7年、20X8年長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：(1)20X7年1月1日，東海公司應(yīng)收北方公司賬款的賬面余額為2300萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬預(yù)備200萬(wàn)元。由于北方公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，東海公司與北方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意北方公司以銀行存款200萬(wàn)元、B專利權(quán)和所持有的南洋公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)依照北方公司有關(guān)資料，B專利權(quán)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，已計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；持有的南洋公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的

46、賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值（等于可收回金額為1000萬(wàn)元。當(dāng)日，東海公司與北方公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。東海公司將所取得的專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并預(yù)備長(zhǎng)期持有所取得的南洋公司股權(quán)（此前東海公司未持有南洋公司股權(quán)，取得后，持有南洋公司10股權(quán)，采納成本法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資）2)20X7年3月2日，南洋公司發(fā)放20X6年度現(xiàn)金股利，東海公司收到50萬(wàn)元現(xiàn)金股利。20X7年度，南洋公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)（3）20X8年1月5日，東海公司以銀行存款2500萬(wàn)元購(gòu)入南洋公司20股權(quán)，另支付10萬(wàn)元的相關(guān)

47、稅費(fèi)至此持股比例達(dá)到30,改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期肢權(quán)投資20X8年1月5日南洋公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬(wàn)元(4)20X8年3月2日，東海公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外一般股100萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款800萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）;3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股一般股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股6元確定獎(jiǎng)勵(lì)股份的實(shí)際金額，同時(shí)向職工收取每股1元的現(xiàn)金依照上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題：7920X7年12月31日東海公司對(duì)南洋公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元A800B950C1000D10308020X7年1月1日，北方公司因與東海公司進(jìn)行債務(wù)重組，增加的當(dāng)年度利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元A

48、200B600C800D10008120X7年1月1日，東海公司因與北方公司進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元A400B600C700D9008220X7年3月2日，東海公司收到南洋公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）A確認(rèn)投資收益50萬(wàn)元B沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資50萬(wàn)元C確認(rèn)資本公積50萬(wàn)元D沖減債務(wù)重組損失50萬(wàn)元8320X8年1月5日，東海公司因?qū)δ涎蠊拘略?0的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該部分股權(quán)投資入賬時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬(wàn)元A70B80C90D1008420X8年3月20日，東海公司因給職工獎(jiǎng)勵(lì)股份，應(yīng)減少的資本公積（其他資本公積）為（）萬(wàn)元A600B700C800D

49、900（二）振華公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，適用企業(yè)所得稅稅率20X7年和20X8年均為33，按凈利潤(rùn)的10提取盈余公積20X7年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，20X7年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于20X8年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為20X8年4月20日20X7年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20X8年3月25日結(jié)束振華公司20X8年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1月8日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購(gòu)的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價(jià)退貨該批原材料系20X7年12月15日購(gòu)入并入庫(kù)，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅額136萬(wàn)元，款項(xiàng)未付

50、，無(wú)其他相關(guān)稅費(fèi)至20X7年12月31日該批原村料尚未投入使用，年末按同類原材料計(jì)提10的存貨跌價(jià)預(yù)備取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，稅法不同意稅前扣除存貨跌價(jià)預(yù)備注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)(2)2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)覺(jué)，公司20X7年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采納支付手續(xù)費(fèi)方式托付乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元按售價(jià)5支付手續(xù)費(fèi)至20X7年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺(tái)，公司按銷售400臺(tái)向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680萬(wàn)元，并按銷售400臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬(wàn)元；至審計(jì)日，