企業(yè)稅收風(fēng)險與規(guī)避

1、企業(yè)納稅風(fēng)險與防范一 納稅風(fēng)險的涵義1 風(fēng)險在經(jīng)濟(jì)學(xué)上的意義（1） 美國學(xué)者海尼斯（1895年）： “風(fēng)險就意味著損害的可能性”（2） 美國學(xué)者威廉斯：“在某種特定 狀態(tài)下和特定時間內(nèi)可能發(fā)生的 結(jié)果 的變動。”2 納稅風(fēng)險的涵義（1） 納稅風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正 確有效地遵守稅收法規(guī)，而導(dǎo)致的企業(yè)未來利益的可能損失。（2） 特點(diǎn)：a. 企業(yè)涉稅行為涉嫌違法。b. 納稅人既可能是主觀故意，也可能是不懂 稅收法規(guī)。 c. 企業(yè)利益損失：物質(zhì) 精神二 納稅風(fēng)險的來源1來源于稅收立法層面的風(fēng)險（1） 中國稅收法律的立法基礎(chǔ)： 以“公法”為特點(diǎn) a.稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)責(zé)關(guān)系 導(dǎo)致的法律地位不

2、對等； b.法律賦于稅務(wù)機(jī)關(guān)過量的自由裁量權(quán) 增加風(fēng)險。（2） 中國稅法體系的缺陷 a. 中國法律是以成文法為主體，成文法的特點(diǎn)就是對法律責(zé)任的判定基于執(zhí)法者對法律條文的理解。現(xiàn)行稅法存在體系不完善，稅收行政法規(guī)泛濫及相互矛盾，稅收政策定義不準(zhǔn)確、全面，條文原則多，彈性空間大等，形成很多稅收陷阱導(dǎo)致納稅風(fēng)險。 b.朝令夕改，令納稅人無所適從，造成稅收信息不對稱。2源于納稅人的納稅風(fēng)險（1）“經(jīng)濟(jì)人”的逐利行為可能導(dǎo)致納稅人冒險（2） 納稅人缺乏納稅知識導(dǎo)致 的 偷稅意識。（3）納稅人工作失誤可能引致的納稅風(fēng)險。(4）納稅人的不當(dāng)稅收籌劃帶來的風(fēng)險 （例如：虛擬交易行為）3 源于稅收行政層面的風(fēng)

3、險（1） 稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱。（2） 缺乏對稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法解釋權(quán)與自由裁量權(quán)的約束。4源于社會環(huán)境的納稅風(fēng)險( (1） 他人違法可能給正常納稅人帶來風(fēng)險 如別人虛開增值稅發(fā)票。（ (2） 合作式合伙對象可能存在的稅收違法行為， 給正常納稅人帶來的風(fēng)險。 （如兼并有偷稅行為的企業(yè)，可能增加 的風(fēng)險） （3） 稅收信息不暢，會導(dǎo)致搜集成本增加的風(fēng)險。 三 納稅風(fēng)險狀況的自我檢查 十大問題（1） 企業(yè)在籌建時考慮過哪些稅種， 是否測 算了稅負(fù)？（2） 招聘財會人員，是否測試過辦稅能力？（3） 是否知道本行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策？（4） 是否對采購人員索要發(fā)票進(jìn)行過培訓(xùn)？（5） 簽訂合同時，是否考慮過

4、付款方式與期限等的 納稅影響？（6） 租賃辦公場所、貸款購房及融資是否考慮過 納稅事項？（7） 新業(yè)務(wù)發(fā)生時是否咨詢過稅務(wù)或財務(wù)專家？（8） 新稅收法規(guī)，能否在30日內(nèi)完整獲得？（9） 稅務(wù)機(jī)關(guān)通知查賬時，是否知道查賬的重點(diǎn)？（10） 是否定期進(jìn)行稅收風(fēng)險評判？ 三項否定存在安全隱患 六項否定重大安全隱患四 企業(yè)納稅風(fēng)險規(guī)避與化解(一) 規(guī)避程序1監(jiān)控導(dǎo)致納稅風(fēng)險的主要稅種 （增值稅 營業(yè)稅 所得稅等）2化解業(yè)務(wù)流程隱藏的納稅風(fēng)險：原材料 半成品成品庫存市場 （發(fā)出商品引 起的增值稅問題 如設(shè)代理商或設(shè)異地倉儲）3作好納稅調(diào)整（會計制度與稅法的巨大差 異，會計核算利潤與企業(yè)應(yīng)稅所得出入很大）4 不要接納掛靠企業(yè)（部門）人員5建立良好的稅企關(guān)系。6利用納稅評估降低風(fēng)險。7 有條件可設(shè)立稅務(wù)經(jīng)理。（二）風(fēng)險化解方法 （五步進(jìn)階化解法）（1） 建立稅收法規(guī)與政策的接受與評估程序 a. 及時獲得及掌握稅收法規(guī)與政策 b. 培訓(xùn)企業(yè)辦稅人員 c. 聘請財稅顧問（2） 進(jìn)行涉稅內(nèi)部控制制度和流程設(shè)計 A 建立涉稅內(nèi)控制度 a. 納稅評估制度 b. 合同管理的稅務(wù)審閱制度 c. 企業(yè)辦稅人員職責(zé)制度 d 稅收政策接收與更新制度等 e 企業(yè)納稅申報及稅款繳納制度 f. 稅企關(guān)系協(xié)調(diào)制度 B設(shè)計正確的涉稅流程 正確申報風(fēng)險自查應(yīng)對稽查 （