財務管理規(guī)章制度培訓資料內(nèi)容

1、財務治理制度 2014年12月目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc313878793 第一章 總 則 PAGEREF _Toc313878793 h 1 HYPERLINK l _Toc313878794 第二章 財務組織結(jié)構(gòu)及其職能 PAGEREF _Toc313878794 h 1 HYPERLINK l _Toc313878795 第一節(jié) 財務組織結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc313878795 h 1 HYPERLINK l _Toc313878796 第二節(jié) 財務職能 PAGEREF _Toc313878796 h 2 HYPERLINK l _T

2、oc313878797 第三章 財務工作要求及單據(jù)審核標準 PAGEREF _Toc313878797 h 2 HYPERLINK l _Toc313878798 第一節(jié) 財務工作要求 PAGEREF _Toc313878798 h 2 HYPERLINK l _Toc313878799 第二節(jié) 單據(jù)審核標準 PAGEREF _Toc313878799 h 3 HYPERLINK l _Toc313878800 第四章 財務治理細則 PAGEREF _Toc313878800 h 5 HYPERLINK l _Toc313878801 第一節(jié) 貨幣資金 PAGEREF _Toc31387880

3、1 h 5 HYPERLINK l _Toc313878802 第二節(jié) 應收及預付款治理 PAGEREF _Toc313878802 h 7 HYPERLINK l _Toc313878803 第三節(jié) 存貨治理 PAGEREF _Toc313878803 h 7 HYPERLINK l _Toc313878804 第四節(jié) 固定資產(chǎn)治理 PAGEREF _Toc313878804 h 9 HYPERLINK l _Toc313878805 第五章 負債治理 PAGEREF _Toc313878805 h 15 HYPERLINK l _Toc313878806 第一節(jié) 長、短期借款 PAGERE

4、F _Toc313878806 h 15 HYPERLINK l _Toc313878807 第二節(jié) 其他應收款治理 PAGEREF _Toc313878807 h 15 HYPERLINK l _Toc313878808 第三節(jié) 應付賬款治理 PAGEREF _Toc313878808 h 18 HYPERLINK l _Toc313878809 第四節(jié) 預收賬款治理 PAGEREF _Toc313878809 h 18 HYPERLINK l _Toc313878810 第五節(jié) 應付職工薪酬治理 PAGEREF _Toc313878810 h 18 HYPERLINK l _Toc3138

5、78811 第六節(jié) 應交稅金 PAGEREF _Toc313878811 h 19 HYPERLINK l _Toc313878812 第七節(jié) 其他應付款治理 PAGEREF _Toc313878812 h 20 HYPERLINK l _Toc313878813 第六章 收入 PAGEREF _Toc313878813 h 21 HYPERLINK l _Toc313878814 第一節(jié) 銷售商品收入 PAGEREF _Toc313878814 h 21 HYPERLINK l _Toc313878815 第二節(jié) 政府補助收入 PAGEREF _Toc313878815 h 21 HYPER

6、LINK l _Toc313878816 第七章 費用報銷及審批權(quán)限治理 PAGEREF _Toc313878816 h 21 HYPERLINK l _Toc313878817 第一節(jié) 費用報銷差不多要求及原則 PAGEREF _Toc313878817 h 21 HYPERLINK l _Toc313878818 第二節(jié) 審批權(quán)限及審批規(guī)則 PAGEREF _Toc313878818 h 22 HYPERLINK l _Toc313878827 第三節(jié) 辦公費用治理規(guī)定 PAGEREF _Toc313878827 h 23 HYPERLINK l _Toc313878828 第四節(jié) 復印費

7、、郵寄費用治理規(guī)定 PAGEREF _Toc313878828 h 24 HYPERLINK l _Toc313878829 第五節(jié) 網(wǎng)絡信息費治理規(guī)定 PAGEREF _Toc313878829 h 24 HYPERLINK l _Toc313878830 第六節(jié) 差旅費用治理規(guī)定 PAGEREF _Toc313878830 h 24 HYPERLINK l _Toc313878834 第七節(jié) 交通費治理規(guī)定 PAGEREF _Toc313878834 h 26 HYPERLINK l _Toc313878835 第八節(jié) 車輛治理規(guī)定 PAGEREF _Toc313878835 h 27 H

8、YPERLINK l _Toc313878836 第九節(jié) 關(guān)于通訊費及公司電話費報支的治理規(guī)定 PAGEREF _Toc313878836 h 29 HYPERLINK l _Toc313878837 第十節(jié) 探親休假差旅費治理規(guī)定 PAGEREF _Toc313878837 h 30 HYPERLINK l _Toc313878838 第十一節(jié) 伙食費治理規(guī)定 PAGEREF _Toc313878838 h 30 HYPERLINK l _Toc313878839 第十二節(jié) 招待費用治理規(guī)定 PAGEREF _Toc313878839 h 31 HYPERLINK l _Toc3138788

9、40 第十三節(jié) 物料照耀及檢測費用 PAGEREF _Toc313878840 h 31 HYPERLINK l _Toc313878841 第十四節(jié) 物流費用治理規(guī)定 PAGEREF _Toc313878841 h 31 HYPERLINK l _Toc313878842 第十五節(jié) 宣傳資料及印刷費用治理 PAGEREF _Toc313878842 h 32 HYPERLINK l _Toc313878843 第十六節(jié) 會議費用治理 PAGEREF _Toc313878843 h 32 HYPERLINK l _Toc313878844 第十七節(jié) 各種設備修理費用治理規(guī)定 PAGEREF _

10、Toc313878844 h 33 HYPERLINK l _Toc313878845 第十八節(jié) 財務咨詢治理費用的治理 PAGEREF _Toc313878845 h 33 HYPERLINK l _Toc313878846 第十九節(jié) 職工教育經(jīng)費 PAGEREF _Toc313878846 h 33 HYPERLINK l _Toc313878847 第二十節(jié) 廣告費用治理 PAGEREF _Toc313878847 h 33 HYPERLINK l _Toc313878848 第二十一節(jié) 水電費及購取暖用煤報銷的治理規(guī)定 PAGEREF _Toc313878848 h 34 HYPERL

11、INK l _Toc313878849 第二十二節(jié) 租賃費 PAGEREF _Toc313878849 h 34 HYPERLINK l _Toc313878850 第二十三節(jié) 單獨申請費用審批程序 PAGEREF _Toc313878850 h 34 HYPERLINK l _Toc313878851 第八章 其他治理規(guī)定 PAGEREF _Toc313878851 h 35 HYPERLINK l _Toc313878852 第一節(jié) 預算治理規(guī)定 PAGEREF _Toc313878852 h 35 HYPERLINK l _Toc313878853 第二節(jié) 采購治理規(guī)定 PAGEREF

12、_Toc313878853 h 35 HYPERLINK l _Toc313878854 第九章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算 PAGEREF _Toc313878854 h 36 HYPERLINK l _Toc313878855 第一節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的內(nèi)容 PAGEREF _Toc313878855 h 36 HYPERLINK l _Toc313878856 第二節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算方法 PAGEREF _Toc313878856 h 37 HYPERLINK l _Toc313878857 第三節(jié) 直接材料損耗率計算 PAGEREF _Toc313878857 h 37 HYPERLINK l _

13、Toc313878858 第十章 財務報表 PAGEREF _Toc313878858 h 37 HYPERLINK l _Toc313878859 第十一章 檔案治理類制度 PAGEREF _Toc313878859 h 37 HYPERLINK l _Toc313878860 第一節(jié) 財務檔案治理制度 PAGEREF _Toc313878860 h 37 HYPERLINK l _Toc313878861 第二節(jié) 結(jié)算票據(jù)治理 PAGEREF _Toc313878861 h 39 HYPERLINK l _Toc313878862 第三節(jié) 財務印章治理制度 PAGEREF _Toc3138

14、78862 h 40 HYPERLINK l _Toc313878863 第四節(jié) 發(fā)票的治理制度 PAGEREF _Toc313878863 h 41 HYPERLINK l _Toc313878864 第五節(jié) 銀行U盾的治理 PAGEREF _Toc313878864 h 44 HYPERLINK l _Toc313878865 第十二章 財務檔案的保密規(guī)定 PAGEREF _Toc313878865 h 44 HYPERLINK l _Toc313878866 第十三章 附則 PAGEREF _Toc313878866 h 44第一章 總 則為適應市場經(jīng)濟進展的需求，加強公司的財務工作，發(fā)

15、揮財務在公司經(jīng)營治理和提高經(jīng)濟效益中的作用，依照新會計法和新會計準則等法律、法規(guī)以及結(jié)合本集團實際情況制定本制度。各公司、部門和職員凡涉及款項的收付、財物的收發(fā)、增減和使用，債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算，資本的增減，收入、支出、費用、成本的計算和處理等經(jīng)濟事項，需辦理會計核算手續(xù)、實行財務治理的，必須依照本制度辦理財務手續(xù)，同意財務監(jiān)督。第二章 財務組織結(jié)構(gòu)及其職能第一節(jié) 財務組織結(jié)構(gòu)第二節(jié) 財務職能認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務、稅務、財經(jīng)等相關(guān)正常、法規(guī)、制度。建立健全內(nèi)部財務治理及操縱制度，并監(jiān)督其執(zhí)行，及時反饋問題，提出解決建議。負責組織公司的財務治理與會計核算工作，及時向公司治理層和公司董事會提

16、供準確、真實的會計信息，按時報送財務報表及財務分析。監(jiān)督企業(yè)財務收支，如實反映企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果，依法正確計算繳納各項稅款。編制財務預算，并監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，配合有關(guān)部門做好預算的考核工作。合理籌集、調(diào)度資金，對內(nèi)部資金實施集中治理、統(tǒng)一調(diào)度。負責公司資產(chǎn)治理，維護股東及公司利益，做好公司資產(chǎn)保值增值。參與公司進展戰(zhàn)略、重大投資、重大經(jīng)濟合同的可行性研究。做好對各公司、內(nèi)部財務治理工作的檢查與指導。定期或不定期組織后續(xù)學習，提高財務人員的職業(yè)道德及業(yè)務水平。完成公司領導交辦的其他工作。第三章 財務工作要求及單據(jù)審核標準第一節(jié) 財務工作要求財務人員應當保守本公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和本公

17、司領導同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。財務人員因工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的財務工作全部移交給接替人員。財務人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應分不在交接清冊上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。接替人員應當認真接管移交工作，并接著辦理移交的未了事項。接替人員應當接著使用移交的會計賬目，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。各公司應當按照會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊,對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，以人民幣為記賬單位，以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎?，F(xiàn)金、

18、銀行存款科目在填制記賬憑證時必須依照每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付款憑證。記賬憑證的摘要應簡明扼要，正確運用會計科目，記賬憑證同所附原始憑證的內(nèi)容相符、金額一致。并注明附件張數(shù)。記賬憑證能夠依照每張原始憑證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類不的原始憑證匯總填制在一張憑證上。記賬憑證應當連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按月裝訂成冊，并加具封面，注明單位全稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。各公司上報的各類報表必須做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、講明清晰。財務負責人對報送的各類報表負要緊責任。公司的會計憑證、會計賬簿、會

19、計報表和其他會計資料應當建立檔案，設專人妥善保管。票據(jù)和結(jié)算憑證是銀行、單位和個人憑以記載賬務的會計憑證，是記載經(jīng)濟業(yè)務和明確經(jīng)濟責任的一種書面證明，也是辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)，直接關(guān)系到支付結(jié)算的準確、及時和安全。因此，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標準化、規(guī)范化，要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草，防止涂改。中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等字樣。中文大寫金額數(shù)字到元為止的，在元之后，應寫整）字，在角之后能夠不寫整字。大寫金額數(shù)字有分的，分后面不得寫整字。第二節(jié) 單據(jù)審核標準第一條、憑單的使用

20、及審核收入憑單針對公司所有收入項目的記錄證明，包括公司內(nèi)部職員預支差旅費或零星采購借款等結(jié)余時收回的現(xiàn)金憑單、稅務退稅款、利息收入等所有收入項目。支付憑單要緊用于正常經(jīng)濟業(yè)務支出。包括資產(chǎn)支出、費用支出、借款支出等。支付單后附相應的原始單據(jù)，如：借款支出，后附借款單作為原始單據(jù)；預付貨款，后附對方給開具收款收據(jù)等。核銷單用于個人借款包括差旅費報銷及采購借款等核銷，要緊用于前期差不多支付款項，現(xiàn)取得發(fā)票沖銷賬務時使用。調(diào)撥單要緊用于公司內(nèi)部各銀行之間轉(zhuǎn)賬及提現(xiàn)使用。問題反饋單針對所有不符合財務制度的規(guī)定，包括票據(jù)問題、金額等的問題反饋。借款單要緊用于所有公司往來借款、個人往來借款等、資金治理部支

21、付時填寫支付憑單。出差旅費報銷單要緊是針對所有出差到本市以外的地區(qū)所產(chǎn)生的差旅費項目，附件為：包括車、船及其他交通工具產(chǎn)生的費用票據(jù)、取得的正式機打住宿費發(fā)票及打算工作日志。第二條、原始單據(jù)審核報銷費用時必須填寫“支付憑單”，所有單據(jù)要按性質(zhì)（如招待費、辦公費用）分類、分次、分頁粘貼填制；差旅費必須分次、按出差地點分開填列，并計算好出差天數(shù)，伙食補助和市內(nèi)交通費在限額內(nèi)填報。所有報銷單據(jù)的張數(shù)和合計金額必須準確無誤填寫，粘貼要求整齊、美觀。報銷期限審核-所有需報銷的各種原始單據(jù)（包括購買材料和支付工程款），經(jīng)辦人必須在單據(jù)所填日期的一個月內(nèi)報銷，最遲不得超過2個月，若超過2個月則財務有權(quán)拒絕受

22、理。第三條、收到外部發(fā)票的審核費用報銷發(fā)票的審核內(nèi)容包括公司名頭(公司全稱)、日期、項目、金額、并蓋有開具發(fā)票單位的發(fā)票專用章。經(jīng)辦人必須要求開票單位如實填寫發(fā)票所有內(nèi)容，發(fā)票涂改、大小寫不符、發(fā)票金額與剪口不符、假發(fā)票以及未蓋有財政監(jiān)制章的票據(jù)一律不予報銷。按財務制度規(guī)定，每次報銷必須提供正式發(fā)票，若是增值稅專用發(fā)票，經(jīng)辦人必須按財務部提供的開具增值稅專用發(fā)票的資料進行核對。凡符合開具增值稅專用發(fā)票的項目必須取得專用發(fā)票，不提供增值稅專用發(fā)票和一般發(fā)票的財務有權(quán)拒絕報銷。第四條、票據(jù)丟失關(guān)于丟失發(fā)票的情況，全部由當事人自己承擔，財務不予報銷。第四章 財務治理細則第一節(jié) 貨幣資金現(xiàn)金治理規(guī)定所

23、有現(xiàn)金支出通過批準；現(xiàn)金日記賬依照已審核無誤的原始票據(jù)登記入賬；現(xiàn)金支出符合國家、公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理付款后在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記；出納人員收取現(xiàn)金后開出收款收據(jù)。為了加強對相關(guān)人員的工作監(jiān)督，及時發(fā)覺可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，出納人員做到日清月結(jié)，資金治理部相關(guān)負責人做好每日下班前的清點工作，各財務負責人每月不定期抽查盤點。假如出現(xiàn)短款或溢于，如實查明緣故及時更正；假如屬于相關(guān)人職員作疏忽，一般應按規(guī)定由過失人賠償。各部門所收現(xiàn)金要嚴格執(zhí)行現(xiàn)金治理制度，于當天下班之前交財務出納統(tǒng)一治理，不準挪用、坐支。銀行賬戶

24、建立與撤消的治理規(guī)定銀行賬戶開戶治理指新建公司為正常經(jīng)營所需開戶的，以及公司為某種用途所需新增開的銀行賬戶。需增開銀行賬戶時，必須先就開戶的意向與資產(chǎn)治理中心負責人、公司總經(jīng)理進行溝通，按要求報送“XX銀行賬戶開戶申請表”。各公司將批準的“XX銀行賬戶開戶申請表”與銀行開戶資料一并歸檔治理；未批準的開戶申請或未批準前，嚴禁公司財務人員自行開設銀行賬戶。印鑒治理經(jīng)批準后開設的賬戶，各公司必須在正式使用前，將印鑒復印件、銀行開戶申請表復印件、印鑒治理人簽名原件送達到該公司財務負責人處，以便統(tǒng)一歸檔治理。印鑒治理人簽名原件，必須按每個印章的具體治理人分不在原件上加蓋印章原印、治理人親筆簽名。消戶治理

25、消戶是指對原已開立的賬戶進行取消，在相關(guān)負責人批準后方可進行。在與銀行辦理完消戶手續(xù)后，各公司必須及時將消戶情況及回執(zhí)（包括票據(jù)清理情況等）向資產(chǎn)治理中心總負責人備案。支票治理規(guī)定支票必須符合以下要求方能收、支：不能撕毀、折疊、破損或涂改。簽發(fā)的支票是以墨汁或炭素墨水筆填寫；簽發(fā)單位印簽完整清晰；支票右上部（或下方）應有交換行號和公司賬戶號碼；加密的支票應提供密碼。支票有效期為十天，關(guān)于已填好的支票，必須檢查大小寫金額是否相符，收款單位全稱、日期、用途填寫是否正確（收款單位必須與真實業(yè)務的收款人相符，即要與發(fā)票專用章的公司名稱一致）。發(fā)票取回時領取支票，需由經(jīng)手人填寫“支付憑證”經(jīng)逐級審批，附

26、合格發(fā)票及其它相關(guān)手續(xù)到資金治理部領取支票。發(fā)票未取回時（即預付款項時），填寫“借款憑證”，逐級審批后到財務領取支票，必須明確經(jīng)辦人，借款人要與業(yè)務的實際收款單位一致，支票領出后最遲三天內(nèi)持發(fā)票到財務核銷，如不及時核銷，資金治理部有權(quán)拒發(fā)新的支票，如月底還未核銷，資產(chǎn)治理中心有權(quán)扣發(fā)經(jīng)辦人當月工資。原則上不同意領用空白支票，若專門情況需請領時，必須由經(jīng)辦人填寫“借款憑證”并逐級審批后，所有空白支票領用必須由集團總裁簽字同意，財務人員方可在支票上寫明收款單位全稱、日期、用途及限額，由領取人在支票存根上簽字領出。同時在支票領用薄上簽字登記 ，并注明此發(fā)票交回日期，經(jīng)辦人要在此日期前將發(fā)票交到資金治

27、理部，若不按此規(guī)定執(zhí)行，資產(chǎn)治理中心有權(quán)扣發(fā)經(jīng)辦人當月工資。作廢支票須交回財務部留存。作廢支票由出納請示財務經(jīng)理確認作廢后，將存根聯(lián)與支票的票號剪切下來貼在支票領用簿對應的編號上。有財務負責人確認簽字，其余部分能夠銷毀。支票的使用范圍，除職員差旅費、工資、獎金、臨時項目小額零星采購支出以外，所有與供應商的結(jié)算，包括固定項目采購、臨時采購固定地點的項目、其他專門采購、所有會議場地費用、會議餐費、車輛費用、招待餐費等，必須以支票結(jié)算，領用支票后應妥善保管，不得丟失，若丟失支票，損失由經(jīng)辦人負責。第二節(jié) 應收及預付款治理 應收賬款治理。為了進一步規(guī)范銷售，減少經(jīng)營風險，保證公司的財產(chǎn)安全，最大限額內(nèi)

28、減少呆賬、壞賬，對應收賬款做到“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”，因此原則上月末不同意有應收貨款余額，專門情況必須附著合同，并要在合同期限內(nèi)收回款項。預付賬款治理。預付款是指因公司業(yè)務的需要，需預先支付的各項工程及購買材料款項等。支付此款項時，需由經(jīng)辦人按要求填寫“支付憑單”，由部門各級主管逐級審核，總經(jīng)理審批后轉(zhuǎn)財務部，并出具“采購申請單”、合同、協(xié)議等必備資料，履行各項審批手續(xù)后，財務方可付款，但必須按資產(chǎn)治理中心規(guī)定的時刻做核銷處理。所有預付款，必須在前賬結(jié)清之后方可再預付。確因業(yè)務需要而來不及結(jié)清前賬，必須向上級領導匯報緣故，經(jīng)同意并審批后方可再付。經(jīng)辦人最遲必須在一個月內(nèi)憑有效原始票據(jù)核銷各項預

29、付款項。超出一個月不結(jié)賬者，財務部有權(quán)扣發(fā)經(jīng)辦人工資抵償。第三節(jié) 存貨治理物料驗收、入庫治理物料驗收所有的物料到貨時由采購部提供一份到貨明細表，由物流治理部依據(jù)到貨明細表應寫明物料的品名、規(guī)格、數(shù)量、供應商及到貨時刻等內(nèi)容。倉庫保管員依據(jù)到貨明細表與實物進行核對，確認二者一致后，對物料進行初驗和接收工作。通過檢查后，保管員發(fā)覺下列情況應拒收：物料與到貨明細表不符。物料外包裝上標記難以區(qū)分。包裝嚴峻破損，致使物料污染。確認物料需記錄拒收后，填寫拒收物料記錄。初驗合格后，保管員將物料放入專屬庫區(qū)的定置貨位上，按照物料代碼編制治理編制物料代碼，填寫貨位卡，并在貨位卡的插槽內(nèi)插放“待驗”牌（在貨位卡的

30、背面）。保管員填寫物料請驗單，一式兩份，一份交由質(zhì)量部化驗員取樣，一份留底。取樣完畢后，保管員應協(xié)助取樣的化驗員將打開包裝的物料外包裝封好，粘貼好“取樣證”，并將物料放置于貨位上。倉庫保管員接到“物料檢驗報告”（合格的）后，應及時將合格物料的“待驗”牌更換成“合格證”。有“合格證”的物料才能進入物料的入庫和發(fā)放程序。倉庫保管員通知采購主管、采購員辦理入庫手續(xù)。倉庫保管員接到“物料檢驗報告”（不合格的）后，應及時將不合格物料移入不合格品庫，填寫貨位卡，并在貨位卡的插槽內(nèi)插放“不合格證”（在貨位卡的背面），通知物流治理部、采購員。物料入庫驗收合格后，保管員及倉庫主管在送貨單上簽字確認，填寫物料驗收

31、記錄。物料入庫需具備以下有效憑證，否則物料不得入庫。物料檢驗報告；隨貨單。倉庫保管員依據(jù)物料入庫有效憑證，開具入庫單，入庫單一式四聯(lián)，第一聯(lián)庫房留存，第二聯(lián)財務記賬，第三聯(lián)物流會計核對，第四聯(lián)采購備案。入庫單的轉(zhuǎn)交時刻，入庫手續(xù)辦理完畢后兩天內(nèi)將相關(guān)的聯(lián)次轉(zhuǎn)交給相關(guān)的負責人。倉庫保管員填寫物料標簽，在物料的外包裝上重新標記，物料方可發(fā)放。倉庫保管員填寫物料分類賬。訂貨：制作周期：按到貨周期確定提早訂貨的時刻如下：國內(nèi)產(chǎn)品到貨周期為一個月，國外成品到貨周期為二個月；國內(nèi)原料到貨周期為一個月，國外原料到貨周期為二個月；包材到貨周期為十五天，車間生產(chǎn)周期為二個月。成品訂貨：相關(guān)負責人員結(jié)合庫存最低安

32、全量及銷售情況，制訂成品訂貨單。成品訂貨單由資產(chǎn)治理中心負責人審核，營銷公司總經(jīng)理簽批同意訂貨后，呈集團總裁簽批同意，物流人員依據(jù)成品訂貨單進行訂貨。原料、包材訂貨：依照成品訂單及原料、包材最低安全庫存量及實際庫存量，制訂原料、 包材訂貨單，經(jīng)生產(chǎn)中心負責人審核、資產(chǎn)治理中心負責人復核、集團總裁簽批同意后，由采購部進行詢價訂貨。 存貨的治理方式：庫存產(chǎn)品以庫房倉儲方式進行治理。原料庫訂購的用以生產(chǎn)的全部原料、包材的統(tǒng)一入庫生產(chǎn)中心的原料庫，生產(chǎn)中心按生產(chǎn)打算向原料庫申領原料、包材。原料庫庫管員憑生產(chǎn)中心負責人簽批同意的領料單出庫。庫房治理：嚴格按照規(guī)定手續(xù)做入庫，入庫時需相應庫房的實物治理員及

33、數(shù)據(jù)員在場，按入庫明細單驗貨并在入庫單據(jù)上簽字確認。成品出入庫進行每箱產(chǎn)品開箱驗貨；原料、包材出入庫按物品屬性不同，進行稱重、清點數(shù)量等方式進行驗貨，驗貨后開具入庫單，并登記臺賬。庫房數(shù)據(jù)員每月3日前將上月分類記錄的臺賬及報表發(fā)送給物流會計及物流主管同時抄 送資產(chǎn)治理中心負責人。每月物流會計將自己統(tǒng)計的數(shù)據(jù)與庫房的數(shù)據(jù)進行核對并做出分析匯報，于每月5日前報資產(chǎn)治理中心負責人。存貨盤點：物流會計每月底要協(xié)同庫管員對原材料、包材及庫存商品進行一次盤點，關(guān)于盤盈、盤虧、毀損等要查明緣故，上報總公司資產(chǎn)治理中心進行相應處理。由于個人緣故造成的損失由當事人承擔。第四節(jié) 固定資產(chǎn)治理資產(chǎn)包括范圍本規(guī)則所稱

34、固定資產(chǎn)包括土地、房屋及建筑物、機械設備、運輸設備、馬達儀表、工具、 什項設備(各部門事務性什項設備及機電性什項設備及附屬機器設備)等。會計科目列賬原則固定資產(chǎn)標準依照實施條例規(guī)定，不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營要緊設備的物品，只要使用年限超過12個月也是固定資產(chǎn)，不再要求該物品必須滿足單位價值在2000元以上、同時使用期限超過2年的標準。前項固定資產(chǎn)，耐用年數(shù)在1年以下，不具生產(chǎn)性，未超過2000元的應以低值易耗品列賬，做為低值易耗品治理，而不得以固定資產(chǎn)科目列賬。資產(chǎn)治理部門固定資產(chǎn)按下列類不，由公司指定部門負責治理，其治理及保養(yǎng)細則由行政治理部門會同使用部門自行制定。土地、房屋及建筑物、運輸設備、事務

35、性什項設備由行政部門負責治理。機械設備、馬達、儀表、機電性什項設備由設備動力部負責治理，但得視實際需要歸由相 關(guān)使用部門治理。工具收發(fā)由資材倉庫負責賬務治理，做好資材治理表。按實際標準使用量確定請購打算單。使用部門負責實物保管并有專人負責，出現(xiàn)丟失及毀損由使用部門當事人承擔。低值易耗品由各使用部門自行治理實物，行政辦公室負有監(jiān)管責任，行政辦公室定 期核對并提交報告。 低值易耗品賬務處理（按數(shù)量、單價、金額）在購入時：借：低值易耗品 借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額（取得增值稅專用發(fā)票時） 貸：銀行存款 一次攤銷50%，借：治理費用-低值易耗品攤銷（按部門記） 貸：低值易耗品 二次攤銷50%（

36、在報廢時） 分錄同一次攤銷。資產(chǎn)編號固定資產(chǎn)取得后，即歸治理部門治理，并會同會計部門依其類不及會計科目統(tǒng)馭關(guān)系，予以分類編號并貼粘樣簽和“財產(chǎn)登記卡”。（財產(chǎn)登記卡一式三聯(lián)，財務部一聯(lián)，行政辦公室一聯(lián)，使用部門一聯(lián)，編號規(guī)則按行政辦公室的標準確定）。資產(chǎn)移交人員移交時，關(guān)于固定資產(chǎn)應依人事治理規(guī)則的規(guī)定詳列清冊辦理移交。資產(chǎn)增減報告行政辦公室應于次月5日前就土地、房屋及建筑物、運輸設備、機械設備、機電性什項設備等項目的“財產(chǎn)登記卡”編制“固定資產(chǎn)增置表”與財務部門及使用部門核對，并填列異?；蚋齼?nèi)容，采納電腦處理報表代替之。每月確定后打印一份并簽字備案。資產(chǎn)盤點固定資產(chǎn)治理部門應會同會計部門每

37、年盤點兩次（年中和年末）。應于每月就固定資產(chǎn)的項目中依照登記卡，每一類不至少抽點十項，盤點后應填造“盤存單”一式三份注明盈虧緣故，一份自存，兩份呈報總經(jīng)理核決后一份送會計部門，一份送行政部門備查。治理部門關(guān)于盤盈或盤虧除應專案敘明緣故呈核外，并應依增置或減損的規(guī)定辦理手續(xù)。資產(chǎn)增置、營造、修繕處理固定資產(chǎn)的增置、營造、修繕應分不依照有關(guān)規(guī)定辦理。增置及登記資產(chǎn)增置手續(xù)土地、房屋及建筑物、運輸設備、機械設備、機電性什項設備等固定資產(chǎn)于增置驗收后，使用部門(土地、房屋及建筑物由總務部門)應即填寫“財產(chǎn)登記卡”一式三聯(lián)經(jīng)會治理部門簽章后，送會計部門填注購置金額、耐用年限、月折舊額，第一聯(lián)送治理部門轉(zhuǎn)

38、記入“財產(chǎn)登記卡”，第二聯(lián)由會計部門自存轉(zhuǎn)記入“財產(chǎn)登記卡”，第三聯(lián)送使用部門留存。會計部門應每月與治理部門核對“財產(chǎn)登記卡”的記載事項，如有缺漏事項應即通知補正。資產(chǎn)受贈處理固定資產(chǎn)因其他公司撥入，捐贈而取得者，應填明價格，如原價無法查得或全然無原價者，得由治理部門會同會計部門予以估列，并按第十條固定資產(chǎn)增置手續(xù)辦理。資產(chǎn)登記治理土地、房屋及建筑物等不動產(chǎn)取得所有權(quán)后，由總務部門統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入“房屋、土地登記卡”，變更時亦同。資產(chǎn)保險固定資產(chǎn)應按規(guī)定辦理財產(chǎn)保險，由行政辦公室負責。移轉(zhuǎn)、閑置及減損的處理資產(chǎn)移轉(zhuǎn)處理土地、房屋及建筑物、運輸設備、機械設備、機電性什項設備等固定資產(chǎn)在

39、公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時應由移出部門填寫“財產(chǎn)登記卡”一式四聯(lián)會治理部門簽章后，送移入部門簽認(治理部門不同時，要加印一聯(lián)會移入治理部門同時簽認)，第一聯(lián)送治理部門(治理部門不同者，影印聯(lián)送移入治理部門轉(zhuǎn)記入“財產(chǎn)登記卡”)，第二聯(lián)送會計部門，第三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)送移出部門。資產(chǎn)送修處理固定資產(chǎn)故障須送廠商修復時，應書面申請送修報告，內(nèi)容包括需維修的備件、數(shù)量及金額，由行政治理部填寫“物品出門單”，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)行政部門留存，第二聯(lián)由門衛(wèi)做出門依據(jù)，在出門票上注明可能送回時刻并簽字確認，修理完畢后，憑維修單位給填寫的”維修單”、修理費發(fā)票和書面的送修報告做為修理費用及門衛(wèi)返回的出門票同時做為報銷

40、憑據(jù)。資產(chǎn)出租或外借處理固定資產(chǎn)出租或外借，治理部門應先會同會計部門后按序呈總經(jīng)理核準后始得辦理，并應制定契約，副本送會計部門以備核對，契約內(nèi)容應包括修繕保養(yǎng)及稅捐負擔、租金、運什費、歸還期限、保持原狀、附屬設備明細等，其出入廠區(qū)應另填”物品出門單”一式三聯(lián)，并依第十五條流程的規(guī)定辦理。資產(chǎn)減損處理土地、房屋及建筑物、運輸設備、機械設備、機電性什項設備因減損擬報廢者，應由使用部門填具“固定資產(chǎn)減損單”一式四聯(lián)，注明減損緣故，送治理部門及會計部門簽注處理意見后呈報總經(jīng)理，經(jīng)核準后，第一聯(lián)送治理部門轉(zhuǎn)記入“財產(chǎn)登記卡”，第二、三聯(lián)依處理意見辦理后連同該廢品送資材倉庫簽收(盤虧部分免辦繳庫)，第二聯(lián)

41、連同有關(guān)資料送會計部門據(jù)以向主管機關(guān)辦理報備，抵押權(quán)變更及解除保險等手續(xù)，第三聯(lián)自存。該減損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時，則第四聯(lián)送托付部門憑以辦理，被減損資產(chǎn)于拆移前，或拆移后無法繳庫時，治理部門或使用部門應妥為保管，上項減損資產(chǎn)已繳庫者由資材倉庫保管處理，其無法繳庫而決定標售時，其處理流程依第十八條的規(guī)定辦理。閑置固定資產(chǎn)處理固定資產(chǎn)的治理部門至少每三個月應將經(jīng)營上認為無利用價值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，填具“閑置固定資產(chǎn)明細表”，擬定處理意見后呈報總經(jīng)理，經(jīng)核定標售者須按下列規(guī)定辦理：治理部門應即按“閑置固定資產(chǎn)明細表”所列經(jīng)批示計售部分開具”固定資產(chǎn)讓售比價單”一式四聯(lián)由總經(jīng)理指派

42、專人或由采購部門負責招商比價，并將比價結(jié)果轉(zhuǎn)記于“標售比價單”后，第三聯(lián)自存，第四聯(lián)送資管科，第一、二聯(lián)呈總經(jīng)理核決后，由經(jīng)辦人將第二聯(lián)送會計部門以憑核對，第一聯(lián)送治理部門以便發(fā)貨。發(fā)貨時，由標售經(jīng)辦人填寫“物品出門單”一式六聯(lián)(承運商聯(lián)勿填)憑以入廠提貨，經(jīng)辦人簽注出廠時刻及過磅記錄后，送回標售經(jīng)辦人開具“繳款單”向出納解繳貨款，并于“物品出門票”備注欄填寫“固定資產(chǎn)讓售比價單”號碼、發(fā)票號碼，第一聯(lián)送資材部門，第四聯(lián)送承購商收執(zhí)，第二、三聯(lián)送守衛(wèi)查對放行，于翌立轉(zhuǎn)會計部門復核。提貨出廠后治理部門應即填具“固定資產(chǎn)減損單”一式四聯(lián)(資材倉庫聯(lián)免填)，第一聯(lián)自存轉(zhuǎn)記入“財產(chǎn)登記卡”，第二聯(lián)送會

43、計部門，第三聯(lián)送使用部門留存。抵押資產(chǎn)的減損出租、外借處理提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生減損、出租或外借時，會計部門應事先備函寫明抵押編號及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向行政治理部及財務部報備，由財務部向貸款及抵押權(quán)登記機械辦理標的物增減變更手續(xù)。工具、附屬設備、事務性什項設備處理馬達儀表處理本項資產(chǎn)經(jīng)驗收后使用部門應每件填具“財產(chǎn)登記卡“加蓋“附屬設備治理”章(馬達或儀表如附屬于機械中驗收時，除比照第十條的規(guī)定外，仍應按本規(guī)定辦理)，第一聯(lián)送治理部門轉(zhuǎn)記入“財產(chǎn)登記卡”(馬達、儀表專用卡自訂)，第二聯(lián)送會計部門，第三聯(lián)使用部門自存。移轉(zhuǎn)時通知治理部門于“財產(chǎn)登記卡”上記載移轉(zhuǎn)情況，其出入廠區(qū)內(nèi)應填寫“物

44、品出門單”辦理交運。需送廠外修理者，就比照第十五條的規(guī)定辦理。其保養(yǎng)細則由治理部門會同使用部門自行制定之。每年必須全面盤點一次，其閑置部分應比照第十八條的規(guī)定辦理。各使用部門和資產(chǎn)治理部門需自訂治理對象的標準(如冷氣機里的馬達不列入治理或幾馬力以上的馬達始列入治理的對象等)。減損的部分比照第十七條的規(guī)定辦理，減損單位應蓋“附屬設備治理”章以資區(qū)不。工具處理本項資產(chǎn)的購置需全部由行政辦公室出入庫治理。本資產(chǎn)列為個人保管時應依個人 (共同使用者以科不設立，部門負責人為因此保管人，得指定專人負責實際保管工作，監(jiān)管部門為行政辦公室)設立“財產(chǎn)保管卡”三份，一份交行政辦公室，一份交財務部，一份由使用部門

45、留存。領用本項資產(chǎn)時，如系新領或追加領料單須經(jīng)部門負責人核準，如系以舊換新者，憑部門負責人核準的領料單辦理。移交時有關(guān)本項資產(chǎn)的保管清冊須增寫一份送治理部門據(jù)以轉(zhuǎn)記“財產(chǎn)保管卡”。本項資產(chǎn)于不用擬退回時，須呈請部門負責人核準后方能辦理退庫，行政辦公室對該退回品得例行治理。工具卡及資材治理表由行政辦公室建立，包括內(nèi)容：工具名稱、規(guī)格型號、購入日期、購入數(shù)量、可能使用時刻、領用日期、領用數(shù)量、領用部門及領用人、交回日期、交回部門及交回人、交回數(shù)量，交回時工具狀態(tài)等相關(guān)詳細資料。事務性什項設備處理辦公設備的購置：由各部門依照需要，分不編制“采購預算”報行政辦公室審核匯總，按審批權(quán)限批準后，由行政辦公

46、室按預算統(tǒng)一購買，并由行政治理部建立實物賬，詳細登記辦公設備的進、出情況。本項資產(chǎn)的購置勿需經(jīng)由物料賬處理，于驗收后直接以設備或費用列賬。本項資產(chǎn)各部門應列出品不，于請購時由資材倉庫在請購單上蓋“列入財產(chǎn)治理”章并會 治理部門后辦理請購。于辦理驗收后“請購單”的會計聯(lián)及倉庫聯(lián)同送會計部門整理付款，倉庫聯(lián)并于傳票開制后，由會計部門轉(zhuǎn)送治理部門轉(zhuǎn)記“財產(chǎn)保管卡”。本項資產(chǎn)列為個人保管時，應依個人不設立“財產(chǎn)保管卡”。其余均以部門設立“財產(chǎn)保管卡”，部門主管為因此保管人，得指定專人負責實際保管工作。關(guān)于非消耗性文具用品的保持期限及對象，應按人事規(guī)定進行治理。移交時有關(guān)本資產(chǎn)的移交清冊須一份送治理部門

47、，據(jù)以轉(zhuǎn)記于“財產(chǎn)保管卡”。于不用或報廢時，得編制保管清冊，視情況轉(zhuǎn)呈后，送交治理部門點收(報廢部分免辦點收)及轉(zhuǎn)記于“財產(chǎn)保管卡”。并轉(zhuǎn)交財務做賬務轉(zhuǎn)移處理。在建工程項目的治理規(guī)定一、合同簽訂項目合同必須嚴格履行合同會簽手續(xù)，合同簽訂后要及時發(fā)放并登記臺帳，備案到行政部門，財務部門。二、進度結(jié)算及決算1、分包工程的進度結(jié)算及決算，由經(jīng)營治理部及工程、質(zhì)量、安全、供應部門共同負責， 由工程治理部負責實際形象、工程量的核定，質(zhì)量部門負責工程質(zhì)量鑒定、供應部門負責材料實際供應量的核定，經(jīng)營治理部負責工程價款結(jié)算。經(jīng)營治理部應經(jīng)常深入現(xiàn)場了解工程情況，認真核對工程量，發(fā)覺問題有權(quán)予以糾正。2、分包工

48、程工作量由項目經(jīng)理部直接報外包完成。3、結(jié)算程序分包商按照項目經(jīng)理部規(guī)定的結(jié)算日期辦理結(jié)算。分包商工程結(jié)算書編制完畢，首先報項目經(jīng)理部的工程治理部、質(zhì)量保證部、安全保衛(wèi) 部、物資供應部等部門審批，然后報經(jīng)營治理部審核，經(jīng)營治理部審核后，報項目經(jīng)理審批，最后送達財務部門。工程決算。工程竣工，經(jīng)甲乙雙方及建設單位共同驗收合格，填寫工程竣工驗收單，分包方將竣工資料移交給項目經(jīng)理部后，編制工程決算書，送達經(jīng)營治理部，經(jīng)營治理部審批后報項目經(jīng)理審核，然后報送公司審計，經(jīng)公司審批后方可辦理竣工決算。4、撥款和質(zhì)量保證金分包商不辦理工程進度結(jié)算或決算手續(xù)，財務一律不予付款；工程在沒有辦理竣工手續(xù)前，工程款最

49、多撥付工程總造價的85%；質(zhì)量保證金原則上按工程造價的5%扣留，工程竣工一年后，無質(zhì)量問題，一次結(jié)清質(zhì)量保證金（公司與建設單位承包合同有單獨規(guī)定的，按合同規(guī)定）。2、對公司人員的紀律約束各級外包工程治理人員要秉公辦事，堅持原則，盡職盡責。各級人員要廉潔自律，嚴禁對分包商吃、拿、卡、要，索賄受賄，如有違犯者，按公司有關(guān)規(guī)定處理。對在工程治理中給公司造成損失的單位、個人，公司將視其情節(jié)輕重，予以經(jīng)濟處罰及行政處分。三、其他1、本治理制度為公司范圍內(nèi)通用方法，各項目經(jīng)理部可依照公司有關(guān)規(guī)定和各自工程實際 情況進行補充和完善。第五章 負債治理第一節(jié) 長、短期借款長、短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)

50、等借入的期限在一年以上(或一年以下) 的各種借款。公司若向銀行或其他金融機構(gòu)借款，需由經(jīng)辦人提交長、短期借款申請，由資產(chǎn)治理中心負責人和公司總經(jīng)理批準后，方可辦理借款手續(xù)。企業(yè)借入的各種長、短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會計分錄。資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”、“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。第二節(jié) 其他應收款治理為了防止資金流失，加強資金治理，提高工作效率，現(xiàn)就備用金治理規(guī)定如下：定額備用金定額使用備用金的對象、用途和金額限制定額使用備用金的對象用 途限制金額出納（每日）日常費用報銷不超過3000元行政采

51、購零星采購需要使用1000元/人包材采購零星采購需要使用1000元/人物流零星支付運費需要使用2000-3000元/崗位；司機支付油費等車輛費用2000-3000元/人定額備用金申請程序借款人填寫借款單及支付憑單；借款單寫清借款事由、借款金額、還款日期或者核銷日期。部門主管就其借支事由的真實性、必要性進行初審，原則上借款金額不能高于借款人月 工資的50%，若高于此標準則需主管人為其擔保。財務經(jīng)理按借款人的往來情況對其合理性審核分析，按現(xiàn)金治理制度作出是非推斷，提 交資產(chǎn)治理中心負責人及公司總裁審批后方可付款。定額備用金治理依照工作需要、治理需要原則進行辦理；備用金額度依照支出業(yè)務變化，對使用對

52、象和用途范圍半年審定一次。定額備用金實行專人借支專人負責的方法，不得全部或部分轉(zhuǎn)借或以臨時備用金性質(zhì)借 支他人。定額備用金必須借款時刻最長不超過一年，每年清理一次，如需接著借用的，重新辦理 申請審批手續(xù)。公司財務部必須于每月月末對借款人進行對賬，并編制其他應收款對賬單，往來雙方簽字確認的其他應收款對賬單備案給資金治理部經(jīng)理、資產(chǎn)治理中心負責人。臨時備用金臨時備用金范圍因公司業(yè)務需要暫支款，包括差旅費、臨時采購款、行政臨時事務借支等工作性質(zhì)的一次性借支款；理賠等事故性質(zhì)借支；押金等性質(zhì)借支；因生活困難而暫支款；其他經(jīng)批準的暫支款。臨時備用金支付方式包括：現(xiàn)金、支票、其他銀行結(jié)算方式。臨時備用金申

53、請程序個人提出申請，必須真實詳細的注明借支事由、金額、出差性質(zhì)的必須填寫出差打算日志表；同時注明還款時刻及還款方式。部門主管就其借支事由的真實性、必要性進行審核，并在出差打算日志表上簽字確 認；職能中心總經(jīng)理、公司總經(jīng)理對本部門借支款進行總體監(jiān)督；財務經(jīng)理就金額的合理性進行審核，出納對審批手續(xù)和前期借款清查審核未轉(zhuǎn)正職員操縱借支；經(jīng)常性違反結(jié)算紀律的職員操縱借支；臨時備用金治理以現(xiàn)金方式借款的，一般情況下由借款人以現(xiàn)金方式歸還，原則上不同意費用報銷抵沖，若屬專門費用則需提早申請?zhí)顚懸皇乱簧暾?。各部門職員變更或離職必須及時辦理清賬手續(xù)，人事部門有義務及時通知財務部門清賬， 否則造成的損失由相關(guān)責

54、任人負責。臨時備用金附件為借款單，臨時借款時刻不超過1周否則需簽訂借款協(xié)議。出納備用金出納備用金的申領：出納領取備用金要求開具差不多戶銀行現(xiàn)金支票，不得從銷售款中坐支；出納備用金的金額操縱在3000元以內(nèi)。出納備用金的治理出納備用金的使用者只能是財務部門出納員；出納備用金必須注意安全第一原則，有專用保險柜存放現(xiàn)金，同時存放地點符合公安、 公司安全治理原則； 保險柜隔夜存放現(xiàn)金額不得超過操縱金額，專門情況需要超出的，必須向財務經(jīng)理申請報批后實行；專門情況下的大額存放，必須及時向資產(chǎn)治理中心負責人反映，以便采取相應的安全措 施；出納備用金必須日清月結(jié)，每天核對賬實數(shù)據(jù)； 出納備用金提款流程：依據(jù)所

55、需支付的金額填寫調(diào)撥單，注明取款的銀行賬戶，由 財務負責人審核、資產(chǎn)治理中心負責人審批、資金治理部經(jīng)理最終確定簽字后出納方可提現(xiàn)。第三節(jié) 應付賬款治理應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或同意勞務供應等而發(fā)生的債務。財務部必須嚴格按照合同的規(guī)定對應付賬款進行治理，經(jīng)辦人必須在每月25日前將 發(fā)票、預算、入庫單、屬于生產(chǎn)用輔料的，還需質(zhì)量檢驗合格報告等單據(jù)送達財務部，財務方可掛賬。財務部接收發(fā)票時需認真核對采購合同和入庫單，價格或數(shù)量不符時，財務人員有權(quán)拒收；掛賬時，借：治理費用/制造費用/原材料等 貸：應付賬款（按廠商分類）財務部依照合同付款前，付款憑證后面需要附發(fā)票、合同、入庫單、預算審批單，逐

56、級審批后方可付款。付款時，借：應付賬款（按廠商分類） 貸：銀行存款按銀行賬戶不同分類）（不可使用現(xiàn)金支付貨款）。第四節(jié) 預收賬款治理預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的部分或全部貨款。財務收到預收款時，借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：預收賬款（按體驗館分類治理）。發(fā)出物資時，借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅）資金治理部、財務部依照每月預收款，編制預收款治理表。物流部收到經(jīng)銷商訂單后，需與財務確認到賬金額、交款人、交款時刻等信息無誤 后，方可發(fā)貨。每月財務部依據(jù)出庫單進行結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，同時進行預收款治理表的登記沖減。第五節(jié) 應付職工薪酬治理正式入職的職員可享受公司提

57、供的保險、公積金。人力資源部依照職員入職時刻等信息繳納保險及公積金。借： 應付職工薪酬職員保險/公積金其他應收款職員保險/公積金貸： 銀行存款行政中心人力資源部于每月3日前將編制的工資表交于財務部。財務部于每月5日前將審核無誤的工資表交于費用主管復核，費用主管確認無誤后于每月10日之前將工資表交于集團資產(chǎn)治理中心負責人審核，確認無誤后于每月12日之前上交集團總裁審核、簽批，簽批完畢于17日下發(fā)，遇節(jié)假日順延。計提當月工資借：治理費用/銷售費用/制造費用-工資（總額）貸：應付職工薪酬工資每月17日發(fā)放上月職職員資，以現(xiàn)金及銀行卡的方式下發(fā)，銀行卡統(tǒng)一使用公司總部指定銀行卡（大連本地卡）。借：應付

58、職工薪酬工資（總額）貸：其他應收款職員保險其他應收款職員公積金應交稅金個所稅現(xiàn)金/銀行存款所有收到工資的職員必須在工資表上簽字確認（若當月出差未回可在回來后補簽）。第六節(jié) 應交稅金應交稅金賬務處理每月5日前依據(jù)結(jié)賬后的數(shù)據(jù)將上月所有應稅項目制作納稅匯總表，財務負責人或會計需依照財務報表、納稅匯總表通過地稅、國稅網(wǎng)站報出，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付應交稅金。計提未交增值稅 借： 應交稅費應交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸： 應交稅金未交增值稅支付稅費 借： 應交稅金未交增值稅 治理費用印花稅/房產(chǎn)稅/土地稅/工會經(jīng)費（直接記費用） 應交稅金個所稅 貸：銀行存款（按每筆稅單獨記）第二條 個人所得稅治理一、促銷活動

59、中的個稅治理為了保證公司的利益，按稅法要求規(guī)范促銷活動中的涉稅行為，現(xiàn)對促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個人所得稅作如下規(guī)定。1、稅法要求中華人民共和國個人所得稅法規(guī)定，有獎銷售活動中取得的獎金或贈品應按偶然所得，交納個人所得稅，稅率為20% 。2、操作規(guī)定在促銷活動中，不管贈送商品（包括供應商提供的贈品），贈送禮金券或是送現(xiàn)金都必須代扣個人所得稅（注：若用禮金券抵減貨款后，發(fā)票低開低收的，則無需代扣個人所得稅），按所贈商品價格或所送金額的20 %計算代扣個人所得稅額。所贈金額在300元以下的，個人所得稅由公司承擔；所贈金額在300元以上的，個人所得稅由消費者承擔。二、職員個人所得稅治理1、按稅

60、法規(guī)定：職職員資、補貼及福利全部并入工資總額中繳納個人所得稅，計算方法參見“2011新個稅稅率表”。(一) 工資、薪金所得適用 第七節(jié) 其他應付款治理“其他應付款”是財務中的一個往來科目，通常情況下，該科目只核算企業(yè)應付其他單位或個人的零星款項。企業(yè)發(fā)生的其他各種應付、暫收款項，借記“治理費用”等科目，貸記其他應付款”；支付的其他各種應付、暫收款項，借記“其他應付款”，貸記“銀行存款”等科目。其他應付款同其他應收款相同需要每月核對賬目。第六章 收入第一節(jié) 銷售商品收入銷售物資收入，是指企業(yè)銷售商品取得的收入。發(fā)出物資時，借：預收賬款（或銀行存款、現(xiàn)金） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金應交增值稅（銷