汽車4S店會計業(yè)務(wù)處理操作

1、.汽車4S店會計業(yè)務(wù)處置操作細(xì)那么20211222 FILENAME - 43/43-PAGE ：.；PAGE 43第一章 收入業(yè)務(wù)會計處置3100 整車銷售業(yè)務(wù)3101 零售自售業(yè)務(wù)客戶往來輔助核算3101-1、收訂金或部分車款1、收現(xiàn)金訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號庫存現(xiàn)金訂金/部分車款借：庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌 2、POS機(jī)刷卡信譽(yù)卡、借記卡等收訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號刷卡訂金/部分車款借：銀行存款XX行借：財務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌3、收支票或轉(zhuǎn)賬訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號轉(zhuǎn)賬訂金/部分車款借：銀行存款X

2、X行貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌3101-2、收余款，并開汽車銷售發(fā)票1、收車款余款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購XX型號車款借：庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌余款客戶往來，明晰一共收多少錢憑證摘要：XX人購XX型號車一輛借：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌全車款貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號自售XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額2、POS機(jī)刷卡信譽(yù)卡、借記卡等收車款余款憑證摘要：收XX人購XX型號車款借：銀行存款XX銀行借：財務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌余款憑證摘要：XX人購XX型號車一輛借：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌全車款貸：主營業(yè)務(wù)

3、收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號零售XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額3、收支票或匯款收車款余款憑證摘要：收XX人購XX型號車款借：銀行存款XX銀行貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌憑證摘要：XX人購XX型號車一輛借：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌全車款貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號零售XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額3101-3、收首期車款后，開汽車銷售發(fā)票，辦銀行按揭1、收首期款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌首期款憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛借：應(yīng)收賬款應(yīng)收個人貨款按揭額借：預(yù)收賬款零售

4、客戶車款XX品牌首期款+如之前有訂金貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號零售XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額2、POS機(jī)刷卡信譽(yù)卡、借記卡等收首期款憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：銀行存款XX行借：財務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌首期款憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛借：應(yīng)收賬款應(yīng)收個人貨款按揭額借：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌首期款+如之前有訂金貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號零售XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額3、收支票或匯款收首期款憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：銀行存款XX行貸：預(yù)收賬款零售客戶車

5、款XX品牌首期款憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛借：應(yīng)收賬款應(yīng)收個人貨款按揭額借：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌首期款+如之前有訂金貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號零售XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額4、收到銀行按揭款憑證摘要：收到XX人按揭款借：銀行存款XX行貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收個人貨款3102 代辦上牌費(fèi)、保險費(fèi)業(yè)務(wù)3102-1 收到代辦的上牌費(fèi)、保險費(fèi)1、收現(xiàn)金憑證摘要：代收XX客戶現(xiàn)金XX型號車上牌費(fèi)、保險費(fèi)借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款客戶往來貸：其他應(yīng)付款暫收代辦保險款XX保險公司客戶往來2、POS機(jī)刷卡信譽(yù)卡、借記卡等收款憑證摘要：刷卡代收XX

6、人XX型號車上牌費(fèi)、保險費(fèi)借：銀行存款XX銀行借：財務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款客戶往來貸：其他應(yīng)付款暫收代辦保險款-XX保險公司客戶往來3、收支票或匯款收款憑證摘要：轉(zhuǎn)賬代收XX人XX型號車上牌費(fèi)、保險費(fèi)借：銀行存款XX銀行貸：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款客戶往來貸：其他應(yīng)付款暫收代辦保險款-XX保險公司客戶往來3102-2支付代辦上牌費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)代辦上牌收入 1、代付上牌費(fèi)憑證摘要：代XX人支付XX型號車上牌費(fèi)/購置稅借：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款客戶往來貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金2、每期期末，應(yīng)根據(jù)代辦上牌業(yè)務(wù)的每個客戶的差價金額結(jié)轉(zhuǎn)收入，并開出地稅效力業(yè)發(fā)票。假設(shè)代辦上牌客戶索要發(fā)票

7、，可單獨(dú)開出一份發(fā)票，否那么多個客戶可同時開在同一張發(fā)票中，發(fā)票抬頭部分可不填寫，上述收入按發(fā)票金額的5%計算營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)詳見9202處置憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月代辦上牌手續(xù)費(fèi)收入借：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款客戶往來貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦上牌收入-XX部門3102-3 支付代辦保險費(fèi)、傭金收入結(jié)轉(zhuǎn)2021年12月1日起保監(jiān)會實行“見費(fèi)出單規(guī)定，公司要按發(fā)票金額支付代辦保險費(fèi)，保險公司每月結(jié)算保費(fèi)傭金。1、假設(shè)汽車保險費(fèi)沒有打折，即實收客戶保費(fèi)金額等于支付保險公司保費(fèi)金額的情況下，此時“其他應(yīng)付款/暫收代辦保險款/XX保險公司客戶往來余額為0。憑證摘要：支付XX保險公司代收的保險費(fèi)借：其他應(yīng)付款

8、暫收代辦保險款- XX保險公司客戶往來 科目余額平貸：銀行存款-XX銀行憑證摘要：收到XX月XX保險公司代辦保險傭金收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦保險收入-XX部門2、假設(shè)汽車保險費(fèi)打折了，即實收客戶保費(fèi)金額小于支付保險公司保費(fèi)金額的情況下，此時“其他應(yīng)付款/暫收代辦保險款/XX保險公司客戶往來為借方余額。借：其他應(yīng)付款暫收代辦保險款- XX保險公司客戶往來 科目余額借方貸：銀行存款-XX銀行當(dāng)保險公司不要求公司開具傭金發(fā)票、或要求開具的傭金發(fā)票與公司剔除折扣后應(yīng)收的傭金款一致但返款是全額應(yīng)收差額時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 借：其他應(yīng)付款暫收代辦保險款- XX保險公司客戶往來

9、 有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬 科目余額平貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦保險收入-XX部門 實踐應(yīng)收傭金-打折金額，即發(fā)票金額當(dāng)保險公司要求公司將應(yīng)收的差額款全額開具傭金發(fā)票時，公司保險打折金額在“其他業(yè)務(wù)支出-代辦保險支出科目核算： 借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 借：其他業(yè)務(wù)支出代辦保險支出 借：其他應(yīng)付款暫收代辦保險款-XX保險公司客戶往來 有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬 科目余額平 貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦保險XX部門 收到的傭金金額即發(fā)票 金額。上述收入按發(fā)票金額的5%計算營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)詳見9202處置3102-4全額贈送汽車保險費(fèi)業(yè)務(wù)處置特別關(guān)注 銷售整車時贈送保險，開出的汽車銷售發(fā)票時應(yīng)

10、減除全額贈送的保費(fèi)金額以保險公司保費(fèi)發(fā)票金額為準(zhǔn)，收款時按3102-1進(jìn)展會計處置?！邦A(yù)收賬款-零售客戶車款科目的貸方發(fā)生額應(yīng)減除此全額贈送汽車保險費(fèi)，保險公司的保費(fèi)發(fā)票作為憑證附件，會計處置如下： 借：銀行存款-XX銀行 貸：其他應(yīng)付款暫收代辦保險款-XX保險公司客戶往來 貸：預(yù)收賬款-零售客戶車款客戶往來特別留意：贈送的保險，因保險發(fā)票抬頭是記客戶名的，所以客戶是會收到保險公司的全額正本發(fā)票，我公司開出的汽車銷售發(fā)票金額，必需減去保費(fèi)發(fā)票額，否那么公司會虛增和多交增值稅的，而且客戶收到的發(fā)票金額會多于其本人交納的貨款。3103 零售汽車銷售給經(jīng)銷商業(yè)務(wù)， 3103-1 收車款1、 收匯款、

11、轉(zhuǎn)賬、銀行匯票 憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車現(xiàn)款借：銀行存款XX銀行貸：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司2、收銀行承兌匯票不收貼息憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車銀行承兌匯票款NO：XXX 借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司3、收銀行承兌匯票收貼息憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車銀行承兌匯票款NO：XXX 借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司 票面額減貼現(xiàn)利息貸：財務(wù)費(fèi)用利息收入 貼現(xiàn)利息3103-2 開增值稅公用發(fā)票憑證摘要：XX經(jīng)銷商購XX型號車XX輛借：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX

12、系列XX型號零售XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額3103-3 開汽車銷售發(fā)票憑證摘要： XX人購XX型號車一輛XX公司借：預(yù)收賬款XX品牌經(jīng)銷商XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號零售(不設(shè))行銷部視同零售貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額 3104 返利給經(jīng)銷商業(yè)務(wù) 根據(jù)公司的經(jīng)銷商獎勵政策，須在金額上給予經(jīng)銷商一定的銷售折扣，可按如下情況處置：3104-1、銷售額和返利折扣在同一張發(fā)票的處置憑證摘要：XX公司購XX品牌XX型號X輛，及銷售返利 借：預(yù)收賬款-汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司折扣額即紅字借：預(yù)收賬款 -汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司 車款額貸：主

13、營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號零售(不設(shè))XX部門車款額貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號零售(不設(shè))XX部門折扣額即紅字貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額 3104-2、折扣額另開發(fā)票的處置經(jīng)銷商須到當(dāng)?shù)氐膰叶悇?wù)局辦理后，可單獨(dú)開具紅字負(fù)數(shù)發(fā)票。須附在公司記賬聯(lián)后 憑證摘要：應(yīng)付XX公司XX品牌銷售返利借：預(yù)收賬款-汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司 折扣額即紅字貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號零售XX部門折扣額紅字貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額 折扣額紅字 3104-3、代經(jīng)銷商開出車銷票返利情況 1、 銷售部編制應(yīng)付網(wǎng)點(diǎn)每月返利明細(xì)

14、表先由統(tǒng)計員財務(wù)主管審核確認(rèn)，臺帳處置憑證摘要：計提本月應(yīng)付XX公司汽車銷售返利借：主營業(yè)務(wù)本錢其他本錢臺賬 貸：其他應(yīng)付款二級網(wǎng)點(diǎn)返利 客戶往來 臺賬 2、財務(wù)部根據(jù)開出的車銷票記賬車銷票記賬聯(lián)注明經(jīng)銷商稱號憑證摘要：售XX公司XX人XX型號車1輛借：預(yù)收賬款XX公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車XX品牌XX系列XX車型貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額 留意：“預(yù)收賬款XX公司科目假設(shè)出現(xiàn)較小的貸方余額，那么不用退款而須補(bǔ)開發(fā)票； 假設(shè)出現(xiàn)較大的借方金額，那么表示該經(jīng)銷商欠我公司貨款，須及時追收貨款。 3、經(jīng)銷商收到我公司返利時，必需開出已收到返利XX金額的收款收據(jù)，財務(wù)部根據(jù)收據(jù)登記臺賬： 憑證摘

15、要：支付XX公司經(jīng)銷商商品車銷售返利XX客戶XX型號車臺賬 借：其他應(yīng)付款 二級網(wǎng)點(diǎn)返利 客戶往來 臺賬 貸：庫存現(xiàn)金 注：經(jīng)過“其他應(yīng)付款 二級網(wǎng)點(diǎn)返利 客戶往來科目核算，可反映我公司對二級經(jīng)銷商的商品車銷售返利情況已返利金額、未返利金額。 3105 進(jìn)口車銷售業(yè)務(wù)與國產(chǎn)車根本一樣，每臺車須附有報關(guān)單、進(jìn)口商品商檢單。二手車業(yè)務(wù)： 3106-1 集團(tuán)公司運(yùn)營二手車業(yè)務(wù)，如是引見性質(zhì)，在買賣中間代收代付款方式的二手車買賣，必需先收取買方客戶二手車款，再將收到的二手車款轉(zhuǎn)付賣方。辦理完過戶手續(xù)的過程中需求收取過戶手續(xù)費(fèi)時，應(yīng)另外開具地方稅務(wù)局監(jiān)制的；而價款中不應(yīng)包括過戶手續(xù)費(fèi)。收到XX人二手車車

16、款憑證摘要：代收XX人二手車款 借：庫存現(xiàn)金銀行存款XX銀行 貸：其他應(yīng)付款代收二手車款2、支付XX人二手車車款憑證摘要：代付XX人二手車款 借：其他應(yīng)付款代收二手車款 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款XX銀行3、完成二手車買賣手續(xù)后，代收代支差額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)二手車買賣差價手結(jié)費(fèi)借：其他應(yīng)付款代收二手車款貸：其他業(yè)務(wù)收入二手車手續(xù)費(fèi)收入3106-2 如公司先買入，并出具了，或買入的二手車需求翻新 或維修后再銷售的： 那么入庫時：摘要：購入XX品牌的二手車一臺-經(jīng)辦人 借：庫存商品-二手車-客戶往來以車架號碼作為客戶稱號 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 發(fā)生翻新或維修費(fèi)用時：臺賬摘要：二手車翻新

17、/維修費(fèi)用 借：庫存商品-二手車-客戶往來 貸：主營業(yè)務(wù)收入-維修收入-售后部銷售時： 摘要：售XX人XX品牌的二手車一臺-經(jīng)辦人 借: 銀行存款/庫存現(xiàn)金 貸:主營業(yè)務(wù)收入-二手車收入-往來 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅本錢結(jié)轉(zhuǎn)時:按庫存商品車-二手車科目中單個客戶往來(車架號)結(jié)轉(zhuǎn)每臺車的本錢 摘要:結(jié)轉(zhuǎn)XX人購買XX品牌的二手車一臺 借:主營業(yè)務(wù)本錢-二手車本錢 貸:庫存商品-二手車-客戶往來優(yōu)點(diǎn):看客戶往來時可以明晰看到每臺車的收入、本錢。 3200 售后效力維修業(yè)務(wù)3201 現(xiàn)金結(jié)算的維修1、收現(xiàn)金憑證摘要：現(xiàn)金收維修款借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌-XX部門貸：應(yīng)

18、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額2、POS機(jī)刷卡信譽(yù)卡、借記卡等憑證摘要：刷卡收維修款借：銀行存款XX銀行借：財務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：主營業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌-XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額3、收支票或轉(zhuǎn)賬憑證摘要：轉(zhuǎn)賬收維修款借：銀行存款XX行貸：主營業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌-XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅3202 單位月結(jié)的維修1、 維修結(jié)束出廠時、未開票憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)維修款借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)月結(jié)款(客戶往來)貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修2、月結(jié)開票憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月維修款借：應(yīng)收賬款月結(jié)維修款XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

19、增值稅銷項稅額 同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估維修款不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)月結(jié)款(客戶往來)3、 收回月結(jié)賬款憑證摘要：收回XX公司XX月維修款 借：銀行存款XX銀行貸：應(yīng)收賬款月結(jié)維修款XX公司3203 保險索賠的維修1、維修結(jié)束出廠時、未開票保險公司已核價，以保險公司核價額記賬，如沒有，那么以公司估價額記賬憑證摘要：暫估XX保險公司XX月待確認(rèn)索賠款借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)保險理賠款-XX保險公司客戶往來貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修2、保險公司通知開票憑證摘要：應(yīng)收XX保險公司索賠款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收保險索賠款XX保險

20、公司客戶往來貸：主營業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌-XX部門 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX保險公司XX月暫估索賠款不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)保險理賠款-XX保險公司客戶往來)3、收回保險公司款憑證摘要：收回XX保險公司XX月索賠款借：銀行存款XX銀行貸：應(yīng)收賬款保險索賠款XX保險公司客戶往來)3204 廠家索賠的維修3204-1 維修結(jié)束出廠時、未開票憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)索賠款借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)廠家索賠款-XX公司貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修3204-2 廠家通知開票憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX

21、月索賠款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收廠家索賠款XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌-XX部門 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估索賠款不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)廠家索賠款-XX公司3204-3 廠家通知 索賠款抵配件款 1如收到廠家對應(yīng)的一批配件，該批配件的會計處置：憑證摘要：XX公司XX月索賠款抵配件款附廠家配件發(fā)票、配件入庫單借：庫存商品-配件-XX品牌借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅貸：應(yīng)收賬款廠家索賠款XX公司 2如沒有收到對應(yīng)的配件實物的，只是轉(zhuǎn)入公司在廠家的配件預(yù)付款中，與公司匯出的其他預(yù)付款一

22、并核算發(fā)配件的話，那么會計處置如下： 憑證摘要：XX公司XX月索賠款轉(zhuǎn)配件款附廠家轉(zhuǎn)配件款的轉(zhuǎn)賬通知 借：預(yù)付賬款汽車廠商XX公司 貸：應(yīng)收賬款廠家索賠款XX公司3204-4 廠家通知索賠款轉(zhuǎn)廠家往來款 憑證摘要：XX公司XX月索賠款轉(zhuǎn)往來款借：預(yù)付賬款汽車廠商XX公司 貸：應(yīng)收賬款廠家索賠款XX公司 3204-5 收到廠家匯入的索賠款時：憑證摘要：收回XX公司XX月索賠款借：銀行存款XX銀行貸：應(yīng)收賬款廠家索賠款XX公司 3205 精品銷售業(yè)務(wù) 精品銷售業(yè)務(wù)包括銷售部、售后部的，精品打折處置與此一樣。市場促銷活動中，客戶未選擇現(xiàn)金折讓而選擇打包精品的，歸屬精品銷售業(yè)務(wù)，按正常銷售處置，本錢在

23、精品本錢業(yè)務(wù)中例示。3205-1、收現(xiàn)金或支票憑證摘要：收精品款借：庫存現(xiàn)金或銀行存款XX銀行貸：主營業(yè)務(wù)收入精品收入XX部門 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額3205-2、刷卡信譽(yù)卡、借記卡憑證摘要：刷卡收精品款借：銀行存款XX行借：財務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)貸：主營業(yè)務(wù)收入精品收入XX部門 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額 3206 配件零售和零售業(yè)務(wù)3206-1 配件零售或現(xiàn)款結(jié)算的零售憑證摘要：收配件零售款借：庫存現(xiàn)金或銀行存款XX銀行或借：財務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)如刷卡貸：主營業(yè)務(wù)收入外銷配件收入零售(不設(shè))XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額3206-2 配件零售定期結(jié)算，含集團(tuán)子公司1、配件出庫時，

24、未開出發(fā)票含集團(tuán)子公司：憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)配件零售款借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)月結(jié)款客戶往來)貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-配件外銷-售后部配件部或貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-配件調(diào)撥-售后部配件部2、外部單位開出發(fā)票，貨款未收時：憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月配件零售款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收其他單位貨款XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入外銷配件收入零售-配件部售后部貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額收回配件零售款 憑證摘要：收回XX公司XX月配件零售款 借：銀行存款-XX銀行或庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收其他單位貨款XX公司集團(tuán)子公司之間配件調(diào)撥按含稅本錢價開出發(fā)票時： 憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月配件調(diào)撥款 借：

25、其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入子公司間配件調(diào)撥收入-配件部售后部貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額收回配件調(diào)撥款 憑證摘要：收回XX公司XX月配件調(diào)撥款借：銀行存款-XX銀行貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款同時沖銷之前的暫估入賬含集團(tuán)子公司憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估配件款不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-配件外銷-售后部配件部或借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-配件調(diào)撥-售后部配件部貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)月結(jié)款客戶往來)配件分公司入庫時，如配件分公司留有供應(yīng)商返點(diǎn)為a%，那么借：庫存商品-配件 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款-供應(yīng)商

26、 1- a% 貸：庫存商品-本錢差別-配件 a% 配件分公司銷售時：借：主營業(yè)務(wù)本錢-配件 貸：庫存商品-配件 月末按比例分?jǐn)?“當(dāng)月銷售本錢/期初庫存金額+本期入庫金額X庫存商品-本錢差別-配件 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月本錢差別: 借：主營業(yè)務(wù)本錢-本錢差別-配件 貸：庫存商品-本錢差別-配件 3207 效力禮券業(yè)務(wù) 直接將效力禮券支付的維修所耗用備件、資料，根據(jù)效力禮券發(fā)出的部門，結(jié)轉(zhuǎn)維修本錢：借：主營業(yè)務(wù)本錢其他本錢售后部或銷售部 貸：庫存商品配件XX品牌在本 收入 3208 公務(wù)車維修業(yè)務(wù)1、公務(wù)車維修，因是屬于無償?shù)膭趧?wù)、而且是公司本人員工為本公司提供修繕勞務(wù)，所以，不是稅務(wù)上的應(yīng)稅勞務(wù)，不需在帳上

27、核算收入，但可以按配件本錢、工時8折計算售后部門的維修業(yè)績。為了分清費(fèi)用和維修本錢，公務(wù)車維修所耗用的備件本錢，核算在公務(wù)車費(fèi)用中借：管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用-公務(wù)車費(fèi)-維修費(fèi)貸：庫存商品 3209 商品車維修業(yè)務(wù) 1、由公司承當(dāng)?shù)纳唐奋嚲S修費(fèi)用, 不計算售后維修業(yè)績，只可計算維修本錢,詳見4303會計處置 2、由公司員工承當(dāng)?shù)纳唐奋嚲S修費(fèi)用 憑證摘要：應(yīng)收XX員工商品車維修費(fèi) 借：其他應(yīng)收款 應(yīng)收員工其他款XX人 貸：主營業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌售后部 3、維修本錢核算與正常維修本錢一樣3210 免費(fèi)、或返修維修業(yè)務(wù)：不計算售后維修業(yè)績，只可計算維修本錢,詳見4303 3211 委外維修公司不能修

28、繕，需委托外部的加工廠或別的維修廠進(jìn)展修繕?biāo)a(chǎn)生的費(fèi)用由配件部一致入庫，再出庫按正常維修結(jié)轉(zhuǎn)本錢。3212 利泰會員入會業(yè)務(wù) 收取會員入會費(fèi)開具地稅的效力業(yè)發(fā)票，交納營業(yè)稅1 收到會員入會費(fèi)時 憑證摘要：收到XX會員入會費(fèi)借：庫存現(xiàn)金或銀行存款XX銀行貸：其他業(yè)務(wù)收入-會員卡收入2 暫無發(fā)票時先開收據(jù) 收到會員入會費(fèi)時 憑證摘要：暫收XX會員入會費(fèi)借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)付款-暫收其他款3 以收據(jù)換開具發(fā)票后 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX會員入會費(fèi)借：其他應(yīng)付款-暫收其他款貸：其他業(yè)務(wù)收入-會員卡收入3213 代辦年審業(yè)務(wù)收取客戶年審費(fèi)用，暫開收據(jù)憑證摘要：收取XX汽車年審費(fèi)借：庫存現(xiàn)金 貸：其

29、他應(yīng)付款暫收其他款客戶往來2、代客戶支付年審費(fèi)用，以年審費(fèi)用的發(fā)票、收據(jù)或復(fù)印件作為憑證憑證摘要：支付XX汽車年審費(fèi)借：其他應(yīng)付款暫收其他款客戶往來貸：庫存現(xiàn)金3、月底集中結(jié)轉(zhuǎn)差價收入，開出地稅效力業(yè)發(fā)票，交納5%營業(yè)稅。憑證摘要：收到XX汽車年審費(fèi)借：其他應(yīng)付款暫收其他款客戶往來貸：其他業(yè)務(wù)收入-其他附加收入留意：1、假設(shè)不愿讓客戶知道公司收取的年審差價收入差額較大時或客戶要求按收取的年審費(fèi)全額開發(fā)票時，那么收款時直接計入“其他業(yè)務(wù)收入-其他附加收入科目，年審付款支出時計入“其他業(yè)務(wù)支出-其他附加支出科目。 2、假設(shè)在核算時不能區(qū)分年審收入，那么直接計入“主營業(yè)務(wù)收入-維修收入-XX品牌科目

30、，年審付款支出時計入“主營業(yè)務(wù)本錢-其他本錢科目。3300 非主營業(yè)務(wù)收入3301 其他業(yè)務(wù)收入： 代辦保險手續(xù)收入、代辦上牌業(yè)務(wù)手續(xù)收入請見3102會計處置，會員入會費(fèi)收入請見3212 會計處置。代辦年審業(yè)務(wù)收入請見3213 會計處置代辦二手車業(yè)務(wù)收入請見3106 會計處置3302 投資收益，見7201對外投資業(yè)務(wù)處置3303 營業(yè)外收入3303-1 賣廢品收入憑證摘要：賣XX收入借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入廢品XX部門注：廢品包括廢機(jī)油、廢機(jī)油罐、廢紙、廢紙皮、廢零件等。賣廢機(jī)油、廢機(jī)油罐、廢零件的收入記入售后部，其他的記入人力資源部 3303-2 固定資產(chǎn)盤盈 人力資源部簽呈總部同意后，財

31、務(wù)部只對符合固定資產(chǎn)定義的物品按當(dāng)時的凈值作固定資產(chǎn)添加賬務(wù)處置，否那么人力資源部作“列管資產(chǎn)管理。 憑證摘要： XX年XX月盤盈須寫固定資產(chǎn)詳細(xì)稱號借：固定資產(chǎn)XX科目 貸：營業(yè)外收入3303-3 配件盤盈 憑證摘要：XX月配件清點(diǎn)盤盈轉(zhuǎn)入借：庫存商品-XX科目 貸：營業(yè)外收入-其他 3303-4 庫存現(xiàn)金長款 憑證摘要：清點(diǎn)出納庫存的庫存現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)入借：庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入-其他 注：平常因零鈔問題，導(dǎo)致無法支付的分角尾數(shù)，在年中、年末定期匯總，并將做庫存現(xiàn)金長款處置。3303-5 年末清文科目轉(zhuǎn)入 憑證摘要:結(jié)轉(zhuǎn)XX科目余額借: 相關(guān)科目 貸:營業(yè)外收入-其他 注: 年末對在預(yù)收賬款

32、應(yīng)付賬款其他應(yīng)付賬款科目掛賬達(dá)3年以上的,因無法確認(rèn)實踐的債務(wù)人、或債務(wù)人已不存在的債務(wù)，進(jìn)展清理，并做本項核算處置。 在做以上處置后，經(jīng)確認(rèn)，債務(wù)人來索回款項并支付時 借：營業(yè)外收入-XX科目貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金3303-6 出租公司拖車給集團(tuán)內(nèi)公司收入借：銀行存款-XX銀行/庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入-其他注：營業(yè)外收入除廢品收入是常規(guī)處置外，其他的營業(yè)外收入，均需簽呈集團(tuán)贊同，并在年末對有關(guān)的收入進(jìn)展稅務(wù)申報，并按稅務(wù)規(guī)定交納相應(yīng)的稅款。3303-7 盤虧、出賣固定資產(chǎn) 根據(jù)批復(fù)簽呈處置喪失的固定資產(chǎn)或出賣固定資產(chǎn)時 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn)原值 借：累計折舊要

33、清理的該項固定資產(chǎn)的累計折舊額 貸：固定資產(chǎn)清理 將收回的賠付款或出賣固定資產(chǎn)收入在固定資產(chǎn)清文科目核算 借：庫存現(xiàn)金銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 將處置固定資產(chǎn)發(fā)生的支出在固定資產(chǎn)清文科目核算 借：固定資產(chǎn)清理 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款 處置終了后，假設(shè)該項資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理為貸方余額，那么將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，反之那么轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 或：借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理3304 接受捐贈 1、收到庫存現(xiàn)金捐贈：摘要 ：收到XX公司庫存現(xiàn)金捐贈借：庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入2、我集團(tuán)公司收到供應(yīng)商贈品有兩種情況：、配件分公司直接納到贈品，再轉(zhuǎn)售給各子公司或外

34、部單位；、子公司直接納到贈品3304-1 配件分公司直接納到供應(yīng)商配件、精品3304-1.1 配件分公司收到贈品，以1元計價辦理入庫憑證摘要：收到XX公司的配件/精品須寫詳細(xì)稱號以及供應(yīng)商為附件借：庫存商品清楚細(xì)科目 貸：營業(yè)外收入3304-1.2 配件分公司將贈品銷售給子公司，以1元開出增值稅發(fā)票 憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入-外銷配件收入/精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項稅3304-1.3 配件分公司將贈品銷售給外部單位，以實踐成交價為準(zhǔn)：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-外銷配件收入/精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-

35、應(yīng)交增值稅銷項稅3304-2 子公司直接納到供應(yīng)商配件、精品3304-2.1子公司直接納到供應(yīng)商贈品后以1元計價，辦理入庫手續(xù)，當(dāng)月發(fā)出 及供應(yīng)商給配件分公司：憑證摘要：收到XX公司贈送的配件/精品須寫詳細(xì)稱號借：庫存商品-明細(xì)科目 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款3304-2.2配件分公司收到子公司后，當(dāng)月以1元計價開出發(fā)票 憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品附件為、供應(yīng)商和子公司、增值稅發(fā)票。借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款 貸：主營業(yè)務(wù)收入-外銷配件收入/精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項稅同時以1元計價辦理入庫手續(xù)借：

36、庫存商品-明細(xì)科目貸：營業(yè)外收入贈品銷售或領(lǐng)用后，配件分公司及各子公司均按挪動平均法計算本錢。第四章 存貨的進(jìn)銷存會計處置 4100 本錢的計價方法 商品車單位本錢計價方法： 方案本錢法配件單位本錢計價方法：挪動平均法4200 存貨的購進(jìn) 4201 商品車采購、入庫4201-1從銀行匯款支付車款 憑證摘要：向XX公司支付車款 借：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司 貸：銀行存款XX銀行 4201-2、以銀行承兌匯票支付車款1、廠家不收貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票NO：XXXX借：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票XX銀行 2、廠家收取貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌

37、匯票壹張NO：XXXX借：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司 面額貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票XX銀行 面額憑證摘要：向XX公司支付銀行承兌匯票NO：XXXX貼息額借：財務(wù)費(fèi)用利息支出 貼息額貸：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司 貼息額廠家收取銀行承兌匯票貼息開增值稅發(fā)票的賬務(wù)處置記入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用的利息支出。借：庫存商品商品車-XX品牌XX系列-XX型號 借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出 (貼息額) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 貸：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司4201-3、當(dāng)月收到廠家發(fā)票、商品車已入庫憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛借：庫存商品商品車XX品牌XX系列-XX型號 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額或借：

38、長等待攤費(fèi)用-一年內(nèi)到等待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項稅額當(dāng)月不能抵扣時 貸：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司4201-4、商品車已入庫，未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫憑證摘要：暫估XX型號XX輛入庫借：庫存商品商品車XX品牌XX系列XX型號當(dāng)月不含稅平均本錢 貸：預(yù)付賬款暫估應(yīng)付款下月初，原筆紅字沖回4202 進(jìn)口車采購、入庫業(yè)務(wù) 相關(guān)單據(jù)：代理進(jìn)口車合同，報關(guān)單、商品進(jìn)口商檢單4202-1 支付海關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅 憑證摘要：支付XX海關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 貸：銀行存款XX銀行 4202-2 支付代理進(jìn)口汽車商貨款 憑證摘要：支付XX公司

39、XX品牌進(jìn)口車貨款 借：預(yù)付賬款汽車廠商XX公司 貸：銀行存款XX銀行 4202-3 收到進(jìn)口商的銀行付外匯憑證、銀行手續(xù)費(fèi)、代理進(jìn)口手續(xù)費(fèi)等單據(jù)銀行單證復(fù)印件需加蓋進(jìn)口商的公司章 憑證摘要：購入進(jìn)口車XX品牌XX輛 借：庫存商品進(jìn)口車XX品牌 貸：應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅貸：預(yù)付賬款汽車廠商XX公司4203 汽車配件、精品采購、入庫4203-1支付配件、精品款 憑證摘要：向XX公司支付配件精品款 借：預(yù)付賬款配件供應(yīng)商-XX公司 貸：銀行存款XX銀行4203-2 配件、精品入庫，并收到發(fā)票憑證摘要：購入XX公司XX品牌配件、精品借：庫存商品配件XX品牌借：庫存商品精品借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

40、增值稅進(jìn)項稅額增值稅票稅金或借：長等待攤費(fèi)用-一年內(nèi)到等待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項稅額增值稅當(dāng)月不抵扣 貸：預(yù)付賬款配件供應(yīng)商-XXX公司4203-3 配件、精品已入庫，已付款但未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫憑證摘要：暫估XX月已入庫的配件、精品借：庫存商品配件-XX品牌借：庫存商品精品借：庫存商品耗材貸：預(yù)付賬款暫估應(yīng)付款或貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款未付款且未收到發(fā)票 下月初，原筆紅字沖回 4203-4、集團(tuán)子公司間配件調(diào)撥，結(jié)算價均以含稅本錢價為準(zhǔn)，并開立增值稅發(fā)票。調(diào)入配件業(yè)務(wù)憑證摘要：從XX公司購XX品牌配件精品、耗材借：庫存商品配件XX品牌借：庫存商品精品借：庫存商品耗材借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅

41、額貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款或 貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款 未開出發(fā)票，開出發(fā)票后紅字沖銷調(diào)出配件業(yè)務(wù) 會計處置詳見3206-2配件零售業(yè)務(wù)4300 存貨的本錢改動商品車庫存、返利的核算方式，本月內(nèi)，按各品牌廠家各車型的正常提車價即商品車的方案本錢，來核對目前各公司賬上表達(dá)的商品車的實踐挪動平均庫存本錢，以方案本錢為規(guī)范，反算本錢差別的總數(shù)后，進(jìn)展轉(zhuǎn)賬處置，處置后“各車型方案本錢余額之和+本錢差別科目余額應(yīng)等于“結(jié)轉(zhuǎn)前總的庫存本錢。4301 商品車的本錢：以本月所銷售之商品車數(shù)量為根底憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月商品車銷售本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢商品車XX品牌XX系列XX型號零售或零

42、售不設(shè) 貸：庫存商品商品車XX品牌XX系列XX型號 注：用友財務(wù)軟件系統(tǒng)可設(shè)置月末自動結(jié)轉(zhuǎn)商品車本錢。 4302 進(jìn)口車的本錢 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月進(jìn)口車銷售本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢商品車-進(jìn)口車XX型號零售或零售不設(shè) 貸：庫存商品商品車-進(jìn)口車-XX型號4303 配件的本錢：(包含免費(fèi)及返修的維修本錢)4303-1 核算庫存現(xiàn)金維修、廠家索賠維修、保險索賠維修、月結(jié)維修所產(chǎn)生的配件本錢月末根據(jù)CRM系統(tǒng)上各出庫配件不含稅金額結(jié)轉(zhuǎn) 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月配件本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢維修本錢XX品牌配件-售后部貸：庫存商品配件XX品牌 4304 精品的本錢 4304-1、銷售精品的本錢 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月XX

43、部的精品本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢精品本錢銷售部售后部貸：庫存商品精品 此處的精品本錢、庫存商品數(shù)均不含已在“其他本錢核算的贈送精品的本錢及庫存數(shù)。4304-2、贈送精品的本錢 銷售部、售后部贈送的精品不計算業(yè)績，直接計算本錢。 1、銷售部贈送精品：按精品本錢入賬憑證摘要：銷售部XX員工贈送XX精品附精品裝配通知單 借：主營業(yè)務(wù)本錢其他本錢銷售部 貸：庫存商品精品 2、售后部贈送精品：按精品本錢入賬附精品裝配通知單憑證摘要：售后部XX員工贈送XX精品 借：主營業(yè)務(wù)本錢其他本錢售后部 貸： 庫存商品精品4305 耗材的本錢 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月耗材本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢耗材XX部門貸：庫存商品耗材 注：

44、耗材包括油漆、油漆耗材、汽油、柴油、維修車間用的維修低值易耗品。4306 外銷及調(diào)撥配件本錢 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX品牌配件精品、耗材外銷本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢外銷配件本錢-秕發(fā)零售售后部配件部 或：主營業(yè)務(wù)本錢子公司配件調(diào)撥本錢售后部配件部貸：庫存商品配件XX品牌注：配件、精品、耗材的本錢以CRM系統(tǒng)月度出庫的數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)4307 其他本錢 用于核算除整車收入、維修收入、精品收入、外銷配件收入所配套本錢之外的本錢不含耗材本錢，詳細(xì)包括：1、銷售或售后為促銷或招徠業(yè)務(wù)而贈送精品含稅分兌換禮品見4304-2、燃油已含在銷售價中；2、為促銷或招徠業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的中介費(fèi)或傭金；3、銷售部調(diào)撥商品車所用燃油費(fèi)、

45、路橋費(fèi)、暫時保險費(fèi)；銷售部為商品車試車發(fā)生的燃油費(fèi)；4、售后部為客戶維修車輛或試車單獨(dú)所發(fā)生的燃油費(fèi)；售后部拖事故車發(fā)生的拖車費(fèi)；5、購買商品車、配件的運(yùn)費(fèi)； 6、效力禮券見3207-1;7、商品車合格證監(jiān)管費(fèi)用；8、年審收入不能從維修收入中區(qū)分的年審支出9、展車加裝的不可退庫的精品發(fā)生上述費(fèi)用時： 借：主營業(yè)務(wù)本錢其他本錢XX部門 貸：銀行存款XX銀行/庫存現(xiàn)金配件本錢差別在發(fā)生當(dāng)月全部結(jié)轉(zhuǎn)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)配件本錢差別 借：主營業(yè)務(wù)本錢-本錢差別-配件本錢差別結(jié)轉(zhuǎn) 貸：庫存商品-本錢差別-配件 廠家返利業(yè)務(wù) 4401 廠家銷售、考核、硬體等返利 收到廠家返利時收到廠家的車輛增值稅發(fā)票，在發(fā)票里

46、同時反映了返利 憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛，XX工程返利 借：庫存商品商品車-XX品牌XX型號 正數(shù)或/廠家合同提車價-禾裕 借:庫存商品本錢差別-商品車 負(fù)數(shù)即返利 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅貸：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司價稅合計 當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)整車本錢差別時，按當(dāng)月計算的本錢差別率計算：本錢差別率當(dāng)月商品車銷售本錢/(期初商品車庫存金額+本期商品車入庫金額)當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)本錢差別金額 “庫存商品本錢差別結(jié)轉(zhuǎn)-商品車科目余額X本錢差別率 借：主營業(yè)務(wù)本錢-本錢差別結(jié)轉(zhuǎn)-商品車本錢差別結(jié)轉(zhuǎn) 負(fù)數(shù) 貸：庫存商品本錢差別-商品車 負(fù)數(shù) 當(dāng)月收到廠家正式通知商品車降價時，按降價之差額如為A調(diào)減商品車

47、庫存本錢 憑證摘要：XX車廠家宣布降價調(diào)整庫存本錢(附降價前后庫存商品車本錢對比清單) 借：庫存商品本錢差別-商品車 A借：庫存商品-商品車-XX型號 -A以保證整車庫存貸方為本錢結(jié)轉(zhuǎn) 這樣,“庫存商品-商品車-XX型號科目之余額即為廠家降價之后的提車本錢。4402 廠家對公司廣告費(fèi)支持的業(yè)務(wù) 4402-1 廠家直接報銷廣告費(fèi)廠家直接報銷廣告費(fèi)是指：當(dāng)月發(fā)生的廣告支出，廣揭露票原件需寄回廠家，而且發(fā)票抬頭為廠家的，公司支付廣告費(fèi)時只留復(fù)印件。財務(wù)人員應(yīng)每季度檢查廠家的廣告返還情況，并及時反響市場部。1、支付廣告費(fèi)時憑證摘要：代XX廠家支付XX月廣告費(fèi)借：其他應(yīng)收款應(yīng)收其他單位款XX公司貸：銀行

48、存款XX銀行2、收到廠家匯回的廣告款時 憑證摘要：收回代XX廠家支付的XX月廣告費(fèi)借：銀行存款XX銀行貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收其他單位款XX公司 假設(shè)廠家通知廣告費(fèi)轉(zhuǎn)為提車款配件款時憑證摘要：代XX廠家支付的XX月廣告費(fèi)轉(zhuǎn)入提車款配件款借：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收其他單位款XX公司3、收回的廣告款項少于公司實踐支付的費(fèi)用時憑證摘要：XX廠家拒付XX月部分廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)-銷售部 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收其他單位款XX公司4、公司需實踐支出與廣告費(fèi)有關(guān)的費(fèi)用，但廠家規(guī)定不可報銷的：憑證摘要：付XX公司XX發(fā)票號XX費(fèi)用借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)-銷售部門臺賬 貸：庫存現(xiàn)金臺賬5、收回的

49、廣告款項大于公司實踐支付的費(fèi)用時憑證摘要：應(yīng)收XX廠家XX月部分廣告費(fèi)借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收其他單位款-XX廠家 貸：其他應(yīng)收款-待確認(rèn)廣告返利 貸：現(xiàn)金 收回廠家返利時借：銀行存款/庫存商品 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收其他單位款-XX廠家 同時沖減應(yīng)收賬款：借：其他應(yīng)收款-待確認(rèn)廣告返利 貸：庫存商品-本錢差別-其他 4402-2 廠家間接支持廣告的費(fèi)用廣揭露票原件抬頭為子公司稱號，子公司以發(fā)票原件入賬,發(fā)票復(fù)印件寄回廠家.廠家以折扣的方式在所開出的增值稅發(fā)票中表達(dá)。1、支付廣告費(fèi)時： 憑證摘要：付XX公司XX廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)或宣傳費(fèi)-銷售部 貸：銀行存款2、廠家經(jīng)過在車輛提車發(fā)票或配件發(fā)

50、票里給予折扣 憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛，XX月廣告返利 借：庫存商品商品車-XX品牌XX型號 借：庫存商品-本錢差別其他 負(fù)數(shù) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅 貸：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司價稅正數(shù)合計 貸：預(yù)付賬款汽車廠商-XX公司價稅負(fù)數(shù)合計3、收回的廣告款項大于公司實踐支付的費(fèi)用時憑證摘要：付XX公司廣宣費(fèi)借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)/宣傳費(fèi) 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收其他單位款-XX廠家 貸：其他應(yīng)收款-待確認(rèn)廣告返利 貸：現(xiàn)金當(dāng)廠家返利時借：銀行存款/庫存商品 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收其他單位款-XX廠家 同時沖減應(yīng)收賬款借：其他應(yīng)收款-待確認(rèn)廣告返利 貸：庫存商品-本錢差別-其他 4、當(dāng)月

51、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)攤銷的廣告到其他本錢差別： 憑證摘要:結(jié)轉(zhuǎn)其它本錢差別 借：主營業(yè)務(wù)本錢-本錢差別結(jié)轉(zhuǎn)-其他本錢差別結(jié)轉(zhuǎn) 貸：庫存商品-本錢差別-其他非正常廣告費(fèi)收入入銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)紅字第五章 費(fèi)用支出會計處置 5100 費(fèi)用類別及闡明 1、銷售費(fèi)用： 與銷售部門、售后效力部門有關(guān)之費(fèi)用而不論經(jīng)辦人能否歸屬該部門。 2、管理費(fèi)用： 與銷售部門、售后效力部門無直接相關(guān)，而與人力資源部、財務(wù)部、其他后勤部門相關(guān)的費(fèi)用。 3、財務(wù)費(fèi)用： 貸款的利息支出、存款的利息收入、及支付給銀行的費(fèi)用等等。5200 銷售費(fèi)用支出1、支付銷售部、售后部的接待費(fèi)、廣告費(fèi) 憑證摘要：支付銷售部/售后部報銷接待費(fèi)、廣告費(fèi) 借：銷

52、售費(fèi)用款待費(fèi)XX部門借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)XX部門 貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款2、支付銷售部、售后部的差旅會議費(fèi)、交通費(fèi)、公務(wù)車燃油費(fèi)等憑證摘要：支付銷售部/售后部XX人去XX公司的差旅會議費(fèi)、交通費(fèi)、公務(wù)車燃油費(fèi)借：銷售費(fèi)用差旅會議費(fèi)XX部門借：銷售費(fèi)用交通費(fèi)XX部門借：銷售費(fèi)用公務(wù)車費(fèi)燃油費(fèi)XX部門貸：庫存現(xiàn)金假設(shè)之前有借款，報銷后沖銷借款借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收個人借款XX員工 憑證摘要盡能夠?qū)⒅饕獌?nèi)容闡明清楚：應(yīng)含經(jīng)辦人名、客戶簡稱。如：李四支付凌宇公司3月份的廣告費(fèi)。5300 管理費(fèi)用支出支付財務(wù)部、人力資源部的清潔費(fèi)、辦公用品含郵寄、快件費(fèi)憑證摘要：支付財務(wù)部、人力資源部的清潔費(fèi)、郵

53、件費(fèi)、辦公用品借：管理費(fèi)用雜費(fèi)XX部門借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)XX部門 貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款假設(shè)之前有借款，報銷后沖銷借款 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收個人借款XX員工5400 財務(wù)費(fèi)用支出利息支出憑證摘要：支付XX銀行承兌匯票XX號貼現(xiàn)利息或XX月流動貸款利息借：財務(wù)費(fèi)用利息支出 貸：銀行存款XX銀行 廠家收取銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息的賬務(wù)處置見4201-2. 銀行手續(xù)費(fèi)支出憑證摘要：支付XX銀行購買支票/電匯/匯票手續(xù)費(fèi) 借：財務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款XX銀行 或貸：庫存現(xiàn)金3、利息收入憑證摘要：收到XX銀行XX季度存款利息收入 借：銀行存款XX銀行 貸：財務(wù)費(fèi)用利息收入5500 每月計提

54、的費(fèi)用 5501福利費(fèi)5501-1 按工資、獎金的14%分部門計提福利費(fèi)工資表格的一致由南方公司擔(dān)任 憑證摘要： 計提本月福利費(fèi)借：管理費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)福利費(fèi)-XX部門貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5501-2 支付與職工相關(guān)的伙食費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、員工外出旅游費(fèi)等 憑證摘要：付XX月西餐費(fèi)或XX員工醫(yī)藥費(fèi)等 借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 5501-3向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局懇求收到的稅局退回的個人所得稅代扣代交納手續(xù)費(fèi)時： 憑證摘要：收到地稅局返還個人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi) 借：銀行存款 正數(shù) 借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-員工基金 負(fù)數(shù) 注：“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)科目在年終結(jié)算時，應(yīng)將余

55、額結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用-福利費(fèi)科目。進(jìn)展企業(yè)所得稅匯算清繳時，按當(dāng)期稅務(wù)規(guī)定進(jìn)展所得稅申報的調(diào)整?！捌渌麘?yīng)付款-員工基金科目出現(xiàn)借方時，不能再支出。 折舊經(jīng)過軟件模塊計算本月的固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 憑證摘要： 計提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 借：銷售費(fèi)用折舊費(fèi)分部門 借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)分部門 貸：累計折舊長等待攤費(fèi)用在租用地上所發(fā)生的土建工程一系列裝修費(fèi)等，按第一章會計政策規(guī)定期限平均攤?cè)胭M(fèi)用 憑證摘要：XX月裝修費(fèi)攤銷 借：管理費(fèi)用其他資產(chǎn)攤銷分部門 借：銷售費(fèi)用其他資產(chǎn)攤銷分部門 貸：長等待攤費(fèi)用-租入固定資產(chǎn)改良支出-裝修費(fèi) 5504 無形資產(chǎn)攤銷： 憑證摘要：XX月無形資產(chǎn)攤銷 借：管理費(fèi)用其他資產(chǎn)攤銷分

56、部門 借：銷售費(fèi)用其他資產(chǎn)攤銷分部門 貸：累計攤銷 5600 與員工有關(guān)費(fèi)用的業(yè)務(wù)公司代員工預(yù)先支付的社保費(fèi)、員工宿舍租金及水電、費(fèi)、制服、個人所得稅、公積金等等費(fèi)用，經(jīng)過用友軟件中的“個人往來輔助功能來核算，不再按人名增設(shè)明細(xì)科目，代付的費(fèi)用從員工下月的工資里扣除。 5601 代員工支付費(fèi)用等 憑證摘要：代員工支付XX月份社保費(fèi)費(fèi)、制服、個人所得稅、公積金等等 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收員工款代付社保費(fèi)或XX明細(xì)科目-XX人 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 5602 從員工工資中收回的代付款 憑證摘要：收回員工XX月社保費(fèi) 借：工資等相關(guān)科目 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收員工款-代付社保費(fèi)或XX明細(xì)科目XX人 560

57、3 員工罰款、扣款業(yè)務(wù)5603-1 公司內(nèi)部行政處分的罰款憑證摘要：收XX員工罰款借：庫存現(xiàn)金或相關(guān)科目 正數(shù)貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-員工基金 正數(shù)5603-2 公司外部罰款，應(yīng)由員工承當(dāng)?shù)?、代付時憑證摘要：支付XX款，應(yīng)收XX員工借：其他應(yīng)收款應(yīng)收員工款-代付員工其他款貸：庫存現(xiàn)金或相關(guān)科目 2、從員工工資中扣回憑證摘要：扣回代XX員工付的XX款借：庫存現(xiàn)金或相關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收員工款-代付員工其他款員工考勤扣款 憑證摘要：扣XX月考勤扣款借：工資等相關(guān)科目 正數(shù) 貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來-員工基金 正數(shù) 5604 員工借款 5604-1 借出時 憑證摘要：XX員工借款 借

58、：其他應(yīng)收款-應(yīng)收個人借款-公司員工 貸：庫存現(xiàn)金 5604-2 還款時庫存現(xiàn)金還款、報銷抵款或從工資扣款 憑證摘要：收XX員工還款 借：庫存現(xiàn)金或工資相關(guān)科目 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收個人借款-公司員工5605 工資發(fā)放業(yè)務(wù) 每月根據(jù)出納的單證、人力資源部的工資清單的總額或相關(guān)明細(xì)進(jìn)展記賬。工資及各崗位加給總額按部門記入銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用-工資-XX部門；業(yè)務(wù)提成或業(yè)績獎金總額，按部門記入銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用-獎金-XX部門；住房補(bǔ)貼、加班工資一概入工資科目；噴漆工每月的營養(yǎng)補(bǔ)貼、夏季的高溫補(bǔ)貼、對有特殊表現(xiàn)員工給予的行政獎勵等記入應(yīng)付職工薪酬科目；如工資表中有暫時的話費(fèi)補(bǔ)貼，入銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用

59、的通訊費(fèi)中；如有暫時的燃油補(bǔ)貼，入銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用的交通費(fèi)科目?？鄢糠?，按個人所得稅總額入其他應(yīng)收款-應(yīng)收員工款-代付個人所得稅款；按員工明細(xì)入其他應(yīng)收款-應(yīng)收員工款-代付社保；其他的工程按原代員工支付相關(guān)款項時的科目入賬。支付給保安個人的各項補(bǔ)貼凈支出額記入“應(yīng)付職工薪酬科目暫時工工資記入“應(yīng)付職工薪酬科目服裝勞保業(yè)務(wù) 5606-1 支付員工工服時 憑證摘要：支付XX公司服裝費(fèi) 借：銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用-勞動維護(hù)費(fèi)公司承當(dāng)部分 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收員工款代付員工制服款個人承當(dāng)部分 貸：銀行存款發(fā)票金額 5606-2 從工資扣回員工承當(dāng)部分 憑證摘要：收回員工服裝費(fèi) 借：工資相關(guān)科目 貸：其他

60、應(yīng)收款應(yīng)收員工款代付員工制服款個人承當(dāng)部分 5606-3 員工離任，按規(guī)定退回應(yīng)賠的服裝費(fèi) 憑證摘要：收XX員工離任退回的服裝費(fèi)借：工資相關(guān)科目或借：庫存現(xiàn)金 借：銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用-勞動維護(hù)費(fèi) 負(fù)數(shù) 5607 員工社保業(yè)務(wù) 5607-1 向稅務(wù)部門支付社會保險時 憑證摘要：支付XX月社保 借：銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用-社會保險費(fèi)公司承當(dāng)部分 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收員工款-代付社保費(fèi)-XX員工個人承當(dāng)部分 貸：銀行存款稅單上總額 5607-2 從員工工資中扣回 憑證摘要：收回代付XX月社保費(fèi) 借：工資相關(guān)科目 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收員工款-代付社保費(fèi)-XX員工 5608 員工手機(jī)話費(fèi)業(yè)務(wù) 5608-1 向挪