民間非營(yíng)利組織-會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表大全

1、礙民間非營(yíng)利組織胺會(huì)計(jì)制度會(huì)阿計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)耙表敗第一部分 總說(shuō)稗明頒一、本制度扮統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科皚目的編號(hào)，以便拔于編制會(huì)計(jì)憑證八，登記賬簿，查傲閱賬目，實(shí)行會(huì)矮計(jì)電算化。民間隘非營(yíng)利組織不得藹隨意打亂重編。盎某些會(huì)計(jì)科目之按間留有空號(hào)，供壩增設(shè)會(huì)計(jì)科目之皚用。板二、民間非爸營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按爸照本制度的規(guī)定按，設(shè)置和使用會(huì)班計(jì)科目。在不影隘響會(huì)計(jì)核算要求愛(ài)和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)霸匯總，以及對(duì)外辦提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)唉會(huì)計(jì)報(bào)告的前提襖下，可以根據(jù)實(shí)傲際情況自行增設(shè)辦、減少或合并某昂些會(huì)計(jì)科目。把明細(xì)科目的熬設(shè)置，除本制度爸已有規(guī)定者外，愛(ài)在不違反統(tǒng)一會(huì)懊計(jì)核算要求的前哎提下，民間非營(yíng)擺利組織可以根據(jù)耙需要自行確

2、定。柏三、對(duì)于會(huì)背計(jì)科目名稱，民靶間非營(yíng)利組織可稗以根據(jù)本組織的皚具體情況，在不矮違背會(huì)計(jì)科目使背用原則的基礎(chǔ)上敗，確定適合于本吧組織的會(huì)計(jì)科目拌名稱。拌四、民間非跋營(yíng)利組織在填制藹會(huì)計(jì)憑證、登記鞍會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)安當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目耙的名稱，或者同氨時(shí)填列會(huì)計(jì)科目芭的名稱和編號(hào)，愛(ài)不得只填科目編愛(ài)號(hào)，不填列科目隘名稱。翱五、民間非巴營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根搬據(jù)本制度有關(guān)財(cái)唉務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編壩制基礎(chǔ)、編制依拌據(jù)、編制原則和哎方法的要求，對(duì)柏外提供真實(shí)、完捌整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)安告。民間非營(yíng)利瓣組織不得違反規(guī)艾定，隨意改變財(cái)扒務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編白制基礎(chǔ)、編制依叭據(jù)、編制原則和昂方法，不得隨意懊改變本制度規(guī)定霸的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

3、啊有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)般口徑。愛(ài)六、民間非白營(yíng)利組織的年度吧和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)扒報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)疤反映兩個(gè)年度或搬兩個(gè)相關(guān)會(huì)計(jì)期跋間的比較數(shù)據(jù)。安懊第二部分 會(huì)計(jì)吧科目名稱和編號(hào)疤順序號(hào) 編絆 號(hào) 名 稱一、資產(chǎn)類柏1 100斑1 現(xiàn)金吧2 100哎2 銀行存款搬3 100巴9 其他貨幣資癌金皚4 110靶1 短期投資拜5 110般2 短期投資跌藹價(jià)準(zhǔn)備白6 111絆1 應(yīng)收票據(jù)傲7 112捌1 應(yīng)收賬款邦8 112案2 其他應(yīng)收款熬9 113艾1 壞賬準(zhǔn)備氨10 11巴41 預(yù)付賬款阿11 12昂01 存貨瓣12 12礙02 存貨跌價(jià)澳準(zhǔn)備昂13 13耙01 待攤費(fèi)用瓣14 14哎01 長(zhǎng)期股權(quán)愛(ài)投資白

4、15 14罷02 長(zhǎng)期債權(quán)辦投資翱16 14背21 長(zhǎng)期投資背減值準(zhǔn)備吧17 15八01 固定資產(chǎn)辦18 15啊02 累計(jì)折舊芭19 15胺05 在建工程笆20 15稗06 文物文化絆資產(chǎn)拜21 15安09 固定資產(chǎn)扳清理澳22 16氨01 無(wú)形資產(chǎn)背23 17跋01 受托代理唉資產(chǎn)二、負(fù)債類翱24 21拔01 短期借款哎25 22挨01 應(yīng)付票據(jù)耙26 22半02 應(yīng)付賬款胺27 22鞍03 預(yù)收賬款唉28 22瓣04 應(yīng)付工資班29 22伴06 應(yīng)交稅金捌30 22背09 其他應(yīng)付骯款伴31 23傲01 預(yù)提費(fèi)用壩32 24澳01 預(yù)計(jì)負(fù)債靶33 25熬01 長(zhǎng)期借款哎34 25頒02 長(zhǎng)

5、期應(yīng)付伴款癌35 26壩01 受托代理罷負(fù)債疤三、凈資產(chǎn)傲類頒36 31靶01 非限定性辦凈資產(chǎn)癌37 31爸02 限定性凈熬資產(chǎn)辦四、收入費(fèi)把用類跋38 41盎01 捐贈(zèng)收入搬39 42版01 會(huì)費(fèi)收入襖40 43敖01 提供服務(wù)爸收入安41 44邦01 政府補(bǔ)助挨收入凹42 45佰01 商品銷售扳收入背43 46案01 投資收益安44 49懊01 其他收入笆45 51罷01 業(yè)務(wù)活動(dòng)翱成本翱46 52邦01 管理費(fèi)用笆47 53骯01 籌資費(fèi)用擺48 54稗01 其他費(fèi)用唉芭第三部分 會(huì)絆計(jì)科目使用說(shuō)明一、資產(chǎn)類耙1001現(xiàn)懊金拔一、本科目芭核算民間非營(yíng)利板組織的庫(kù)存現(xiàn)金版。白二、民間非啊

6、營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)澳格按照國(guó)家有關(guān)巴現(xiàn)金管理的規(guī)定瓣收支現(xiàn)金，并嚴(yán)巴格按照本制度規(guī)敗定核算現(xiàn)金的各頒項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。爸三、現(xiàn)金收岸支的主要賬務(wù)處奧理如下：敖（一）從銀胺行提取現(xiàn)金，按半照支票存根所記絆載的提取金額，哀借記本科目，貸澳記“銀行存款”案科目；將現(xiàn)金存艾入銀行，根據(jù)銀奧行退回的進(jìn)賬單把第一聯(lián)，借記“罷銀行存款”科目鞍，貸記本科目。邦（二）因支唉付內(nèi)部職工出差皚等原因所需的現(xiàn)澳金，按照支出憑罷證所記載的金額爸，借記“其他應(yīng)矮收款”等科目，百貸記本科目；收扮到出差人員交回板的差旅費(fèi)剩余款半并結(jié)算時(shí)，按實(shí)跋際收回的現(xiàn)金，八借記本科目，按邦應(yīng)報(bào)銷的金額，半借記有關(guān)科目，襖按實(shí)際借出的現(xiàn)辦金，貸記“其

7、他埃應(yīng)收款”科目。頒（三）因其案他原因收到現(xiàn)金笆，借記本科目，皚貸記有關(guān)科目；按支出現(xiàn)金，借記扮有關(guān)科目，貸記柏本科目。礙四、民間非阿營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)吧置“現(xiàn)金日記賬愛(ài)”，由出納人員邦根據(jù)收付款憑證笆，按照業(yè)務(wù)發(fā)生襖順序逐筆登記。拔每日終了，應(yīng)當(dāng)壩計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金叭收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)斑金支出合計(jì)數(shù)和奧結(jié)余數(shù)，并將結(jié)盎余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存案數(shù)核對(duì)，做到賬壩款相符。敖五、每日終般了結(jié)算現(xiàn)金收支扒、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)佰現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或捌溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)半查明原因，并根骯據(jù)管理權(quán)限，報(bào)搬經(jīng)批準(zhǔn)后，在期盎末結(jié)賬前處理完扳畢：吧（一）如為按現(xiàn)金短缺，屬于按應(yīng)由責(zé)任人或保凹險(xiǎn)公司賠償?shù)牟堪}分，借記“其他皚應(yīng)收款”科目，奧貸記“現(xiàn)金

8、”科瓣目；屬于無(wú)法查癌明的其他原因的襖部分，借記“管按理費(fèi)用”科目，邦貸記“現(xiàn)金”科啊目。伴（二）如為哎現(xiàn)金溢余，屬于疤應(yīng)支付給有關(guān)人辦員或單位的部分巴，借記“現(xiàn)金”瓣科目，貸記“其捌他應(yīng)付款”科目矮；屬于無(wú)法查明胺的其他原因的部巴分，借記“現(xiàn)金哀”科目，貸記“襖其他收入”科目唉。扮六、本科目翱期末借方余額，敖反映民間非營(yíng)利安組織實(shí)際持有的胺庫(kù)存現(xiàn)金。叭1002銀班行存款隘一、本科目翱核算民間非營(yíng)利吧組織存入銀行或稗其他金融機(jī)構(gòu)的唉存款。搬民間非營(yíng)利跋組織的外埠存款拌、銀行本票存款爸、銀行匯票存款?yuàn)W、信用卡存款等唉在“其他貨幣資疤金”科目核算，跋不在本科目核算胺。埃二、民間非懊營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)奧

9、格按照國(guó)家有關(guān)熬支付結(jié)算辦法，凹正確地進(jìn)行銀行芭存款收支業(yè)務(wù)的伴結(jié)算，并按照本頒制度規(guī)定核算銀伴行存款的各項(xiàng)收佰支業(yè)務(wù)。鞍三、銀行存凹款收支的主要賬柏務(wù)處理如下：胺（一）將款澳項(xiàng)存入銀行和其敗他金融機(jī)構(gòu)，借懊記本科目，貸記澳“現(xiàn)金”、“應(yīng)百收賬款”、“捐佰贈(zèng)收入”、“會(huì)氨費(fèi)收入”等有關(guān)霸科目。艾（二）提取頒和支出存款時(shí)，伴借記“現(xiàn)金”、疤“應(yīng)付賬款”、背“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本翱”、“管理費(fèi)用柏”等有關(guān)科目，版貸記本科目。骯（三）收到疤的存款利息，借皚記本科目，貸記捌“其他應(yīng)收款”壩、“籌資費(fèi)用”胺等科目。但是，般收到的屬于白在借款費(fèi)用應(yīng)予扒資本化的期間內(nèi)盎發(fā)生的與購(gòu)建固壩定資產(chǎn)專門(mén)借款藹有關(guān)的存款利息

10、芭，借記本科目，懊貸記“其他應(yīng)收捌款”、“在建工叭程”科目。 盎四、民間非營(yíng)利凹組織發(fā)生外幣業(yè)半務(wù)時(shí)的賬務(wù)處理皚：哎（一）以外佰幣購(gòu)入商品、設(shè)案?jìng)?、服?wù)等，按拔照購(gòu)入當(dāng)日（或澳當(dāng)期期初）的市斑場(chǎng)匯率將支付的捌外幣或應(yīng)支付的笆外幣折算為人民礙幣金額，借記“埃固定資產(chǎn)”、“澳存貨”等科目，熬貸記“現(xiàn)金”、扳“銀行存款”、芭“應(yīng)付賬款”等俺科目的外幣賬戶百。笆（二）以外拔幣銷售商品、提靶供服務(wù)或者獲得扮外幣捐贈(zèng)等，按疤照收入確認(rèn)當(dāng)日?。ɑ虍?dāng)期期初）襖的市場(chǎng)匯率將收半取的外幣或應(yīng)收搬取的外幣折算為耙人民幣金額，借邦記“銀行存款”阿、“應(yīng)收賬款”按等科目的外幣賬俺戶，貸記“捐贈(zèng)拌收入”、“提供皚服務(wù)收入

11、”、“皚商品銷售收入”板等科目。扒（三）借入安外幣借款時(shí)，按捌照借入當(dāng)日（或癌當(dāng)期期初）的市澳場(chǎng)匯率將借入款般項(xiàng)折算為人民幣背金額，借記“銀絆行存款”科目的耙外幣賬戶，貸記佰“短期借款”、挨“長(zhǎng)期借款”等唉科目的外幣賬戶爸；償還外幣借款罷時(shí)，按照償還當(dāng)辦日（或當(dāng)期期初半）的市場(chǎng)匯率將凹償還款項(xiàng)折算為岸人民幣金額，借皚記“短期借款”擺、“長(zhǎng)期借款”壩等科目的外幣賬隘戶，貸記“銀行挨存款”科目的外懊幣賬戶。白（四）發(fā)生扳外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)絆，如為購(gòu)入外幣奧，按照購(gòu)入當(dāng)日藹（或當(dāng)期期初）敗的市場(chǎng)匯率將購(gòu)扮入的外幣折算為拔人民幣金額，借翱記“銀行存款”罷科目的外幣賬戶拌，按照實(shí)際支付佰的人民幣金額，辦貸記

12、“銀行存款骯”科目的人民幣哎賬戶，兩者之間案的差額，借記或扮貸記“籌資費(fèi)用耙”等科目；如為背賣(mài)出外幣，按照敖實(shí)際收到的人民安幣金額，借記“版銀行存款”科目柏的人民幣賬戶，板按照賣(mài)出當(dāng)日（挨或當(dāng)期期初）的版市場(chǎng)匯率將賣(mài)出隘的外幣折算為人拔民幣金額，貸記邦“銀行存款”科艾目的外幣賬戶，耙兩者之間的差額叭，借記或貸記“巴籌資費(fèi)用”等科氨目。隘各種外幣賬礙戶的外幣余額，愛(ài)期末時(shí)應(yīng)當(dāng)按照安期末匯率折合為搬人民幣。按照期頒末匯率折合的人耙民幣金額與賬面佰人民幣金額之間佰的差額，作為匯埃兌損益計(jì)入當(dāng)期隘費(fèi)用。但是，屬阿于在借款費(fèi)用應(yīng)班予資本化的期間捌內(nèi)發(fā)生的與購(gòu)建熬固定資產(chǎn)有關(guān)的辦外幣專門(mén)借款本鞍金及其利息

13、所產(chǎn)霸生的匯兌差額，靶應(yīng)當(dāng)予以資本化愛(ài)，記入“在建工懊程”科目。敗五、銀行存辦款的收款憑證和靶付款憑證的填制搬日期和依據(jù)分別暗如下：暗（一）采用般支票方式。收款霸單位對(duì)于收到的耙支票，應(yīng)填制進(jìn)擺賬單，并連同支擺票送交銀行，根艾據(jù)銀行蓋章退給扳收款單位的收款白憑證聯(lián)和有關(guān)的凹原始憑證編制收白款憑證，或根據(jù)邦銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)襖人送交銀行的支鞍票后，經(jīng)銀行審斑查蓋章的收款憑鞍證聯(lián)和有關(guān)的原板始憑證編制收款拌憑證；付款單位耙對(duì)于付出的支票敗，應(yīng)根據(jù)支票存奧根和有關(guān)原始憑白證編制付款憑證襖。疤（二）采用懊匯兌結(jié)算方式。白收款單位對(duì)于匯啊入的款項(xiàng)，應(yīng)在敖收到銀行的收賬隘通知時(shí)，據(jù)以編吧制收款憑證；付爸款單位

14、對(duì)于匯出斑的款項(xiàng)，應(yīng)在向鞍銀行辦理匯款后骯，根據(jù)匯款回單拌編制付款憑證。巴（三）采用癌銀行匯票方式。昂收款單位應(yīng)當(dāng)將板匯票、解訖通知哀和進(jìn)賬單送交銀癌行，根據(jù)銀行退敖回的進(jìn)賬單和有捌關(guān)的原始憑證編扳制收款憑證；付笆款單位應(yīng)在收到般銀行簽發(fā)的銀行澳匯票后，根據(jù)“懊銀行匯票申請(qǐng)書(shū)辦（存根聯(lián)）”編疤制付款憑證。如愛(ài)有多余款項(xiàng)或因胺匯票超過(guò)付款期翱等原因而退款時(shí)挨，應(yīng)根據(jù)銀行的挨多余款收賬通知白編制收款憑證。癌（四）采用懊商業(yè)匯票方式，澳應(yīng)當(dāng)分別商業(yè)承吧兌匯票和銀行承奧兌匯票方式：扮1.采用商皚業(yè)承兌匯票方式芭的，收款單位將澳要到期的商業(yè)承凹兌匯票連同填制癌的郵劃或電劃委稗托收款憑證，一背并送交銀行辦

15、理斑轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行按的蓋章退回的收胺賬通知，據(jù)以編襖制收款憑證；付扳款單位在收到銀靶行的付款通知時(shí)白，據(jù)以編制付款鞍憑證。笆2.采用銀岸行承兌匯票方式背的，收款單位將昂要到期的銀行承敖兌匯票連同填制矮的郵劃或電劃委岸托收款憑證，一哀并送交銀行辦理艾轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行鞍的收賬通知，據(jù)絆以編制收款憑證爸；付款單位在收芭到銀行的付款通芭知時(shí)，據(jù)以編制扳付款憑證。胺收款單位將疤未到期的商業(yè)匯挨票向銀行申請(qǐng)貼靶現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定凹填制貼現(xiàn)憑證，板連同匯票一并送邦交銀行，根據(jù)銀愛(ài)行的收賬通知，辦據(jù)以編制收款憑靶證。八（五）采用俺銀行本票方式。捌收款單位按規(guī)定岸受理銀行本票后襖，應(yīng)將本票連同叭進(jìn)賬單送交銀行按辦理轉(zhuǎn)

16、賬，根據(jù)擺銀行蓋章退回給斑收款單位的收款伴憑證聯(lián)和有關(guān)原瓣始憑證編制收款岸憑證；付款單位疤在填送“銀行本吧票申請(qǐng)書(shū)”并將八款項(xiàng)交存銀行，背收到銀行簽發(fā)的矮銀行本票后，根拜據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)邦編制付款憑證。哎收款單位因銀行跋本票超過(guò)付款期爸限或其他原因要阿求退款時(shí)，在交板回本票和填制的奧進(jìn)賬單經(jīng)銀行審佰核蓋章后，根據(jù)啊銀行退回給收款跋單位的收款憑證捌聯(lián)編制收款憑證埃。爸（六）采用昂委托收款結(jié)算方骯式。收款單位對(duì)叭于托收款項(xiàng)，根柏?fù)?jù)銀行的收賬通八知，據(jù)以編制收哀款憑證；付款單巴位在收到銀行轉(zhuǎn)百來(lái)的委托收款憑瓣證后，根據(jù)委托翱收款憑證的付款伴通知和有關(guān)的原傲始憑證，編制付安款憑證。熬（七）采用唉托收承付

17、結(jié)算方壩式。收款單位對(duì)熬于托收款項(xiàng)，根矮據(jù)銀行的收賬通稗知和有關(guān)的原始翱憑證，據(jù)以編制礙收款憑證；付款盎單位對(duì)于承付的叭款項(xiàng)，應(yīng)于承付盎時(shí)根據(jù)托收承付敗結(jié)算憑證的承付按支款通知和有關(guān)敖發(fā)票賬單等原始耙憑證，據(jù)以編制稗付款憑證。如拒挨絕付款，屬于全扳部拒付的，不作昂賬務(wù)處理；屬于邦部分拒付的，付挨款部分按上述規(guī)鞍定處理，拒付部耙分不作賬務(wù)處理捌。伴（八）以現(xiàn)叭金存入銀行，應(yīng)安根據(jù)銀行蓋章退氨回的交款回單及版時(shí)編制現(xiàn)金付款拜憑證，據(jù)以登記哎“現(xiàn)金日記賬”捌和“銀行存款日靶記賬”。向銀行懊提取現(xiàn)金，根據(jù)拔支票存根編制銀啊行存款付款憑證懊，據(jù)以登記“銀絆行存款日記賬”岸和“現(xiàn)金日記賬氨”。胺（九）收到

18、壩的存款利息，根愛(ài)據(jù)銀行通知及時(shí)柏編制收款憑證。耙六、民間非拔營(yíng)利組織應(yīng)按開(kāi)白戶銀行和其他金拜融機(jī)構(gòu)、存款種敗類等，分別設(shè)置鞍“銀行存款日記氨賬”，由出納人挨員根據(jù)收付款憑襖證，按照業(yè)務(wù)的敖發(fā)生順序逐筆登柏記，每日終了應(yīng)般結(jié)出余額?！般y搬行存款日記賬”巴應(yīng)定期與“銀行扳對(duì)賬單”核對(duì)，案至少每月核對(duì)一隘次。月度終了，八民間非營(yíng)利組織癌賬面余額與銀行八對(duì)賬單余額之間鞍如有差額，必須拔逐筆查明原因進(jìn)安行處理，并按月絆編制“銀行存款白余額調(diào)節(jié)表”調(diào)埃節(jié)相符。唉七、民間非昂營(yíng)利組織應(yīng)加強(qiáng)埃對(duì)銀行存款的管搬理，并定期對(duì)銀頒行存款進(jìn)行檢查佰，如果有確鑿證骯據(jù)表明存在銀行吧或其他金融機(jī)構(gòu)凹的款項(xiàng)已經(jīng)部分稗或者

19、全部不能收啊回的，應(yīng)當(dāng)將不氨能收回的金額確懊認(rèn)為當(dāng)期損失，板沖減銀行存款，扮借記“管理費(fèi)用瓣”科目，貸記本矮科目。翱八、本科目翱期末借方余額，昂反映民間非營(yíng)利瓣組織實(shí)際存在銀敗行或其他金融機(jī)案構(gòu)的款項(xiàng)。巴1009其斑他貨幣資金氨一、本科目靶核算民間非營(yíng)利唉組織的外埠存款辦、銀行匯票存款霸、銀行本票存款岸、信用卡存款、伴信用證保證金存岸款、存出投資款皚（或者存入其他奧金融機(jī)構(gòu)）等各矮種其他貨幣資金骯。 跋二、外埠存款，唉是指民間非營(yíng)利矮組織到外地進(jìn)行骯臨時(shí)或零星采購(gòu)癌時(shí)，匯往采購(gòu)地疤銀行開(kāi)立采購(gòu)專敗戶的款項(xiàng)。民間骯非營(yíng)利組織將款壩項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行半?yún)R往采購(gòu)地開(kāi)立捌專戶時(shí)，借記本白科目，貸記“銀板行

20、存款”科目。愛(ài)收到采購(gòu)員交來(lái)安供應(yīng)單位發(fā)票賬八單等報(bào)銷憑證時(shí)把，借記“存貨”襖等科目，貸記本昂科目。將多余的捌外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)稗地銀行時(shí)，根據(jù)扳銀行的收賬通知皚，借記“銀行存佰款”科目，貸記爸本科目。敖三、銀行匯癌票存款，是指民哎間非營(yíng)利組織為骯取得銀行匯票按霸規(guī)定存入銀行的阿款項(xiàng)。民間非營(yíng)盎利組織在填送“澳銀行匯票申請(qǐng)書(shū)跋”并將款項(xiàng)交存安銀行，取得銀行暗匯票后，根據(jù)銀拌行蓋章退回的申拜請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借半記本科目，貸記翱“銀行存款”科唉目。民間非營(yíng)利拌組織使用銀行匯八票后，根據(jù)發(fā)票癌賬單等有關(guān)憑證罷，借記“存貨”疤等科目，貸記本襖科目；如有多余癌款或因匯票超過(guò)懊付款期等原因而佰退回款項(xiàng)，根據(jù)扮開(kāi)戶

21、行轉(zhuǎn)來(lái)的銀皚行匯票第四聯(lián)（挨多余款收賬通知跋），借記“銀行唉存款”科目，貸白記本科目。啊四、銀行本熬票存款，是指民懊間非營(yíng)利組織為按取得銀行本票按唉規(guī)定存入銀行的柏款項(xiàng)。民間非營(yíng)矮利組織向銀行提扒交“銀行本票申捌請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)昂交存銀行，取得礙銀行本票后，根熬據(jù)銀行蓋章退回敖的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)百，借記本科目，捌貸記“銀行存款般”科目。民間非拜營(yíng)利組織使用銀笆行本票后，根據(jù)岸發(fā)票賬單等有關(guān)伴憑證，借記“存胺貨”等科目，貸拜記本科目。因本佰票超過(guò)付款期等扒原因而要求退款壩時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)笆賬單一式兩聯(lián)，敖連同本票一并送擺交銀行，根據(jù)銀傲行蓋章退回的進(jìn)皚賬單第一聯(lián)，借按記“銀行存款”?？颇浚J記本科把目。

22、伴五、信用卡耙存款，是指民間伴非營(yíng)利組織為取板得信用卡按照規(guī)按定存入銀行的款啊項(xiàng)。民間非營(yíng)利翱組織應(yīng)按規(guī)定填拔制申請(qǐng)表，連同捌支票和有關(guān)資料版一并送交發(fā)卡銀扒行，根據(jù)銀行蓋哎章退回的進(jìn)賬單八第一聯(lián)，借記本案科目，貸記“銀芭行存款”科目。吧民間非營(yíng)利組織奧用信用卡購(gòu)物或藹支付有關(guān)費(fèi)用，奧借記有關(guān)科目，埃貸記本科目。民盎間非營(yíng)利組織信叭用卡在使用過(guò)程澳中，需向其賬戶板續(xù)存資金的，借壩記本科目，貸記半“銀行存款”科埃目。啊六、信用證搬保證金存款，是佰指民間非營(yíng)利組按織為取得信用證半按規(guī)定存入銀行白的保證金。民間艾非營(yíng)利組織向銀凹行交納保證金，昂根據(jù)銀行退回的霸進(jìn)賬單第一聯(lián)，壩借記本科目，貸絆記“銀行

23、存款”按科目。根據(jù)開(kāi)證敗行交來(lái)的信用證熬來(lái)單通知書(shū)及有挨關(guān)單據(jù)列明的金翱額，借記“存貨澳”等科目，貸記霸本科目和“銀行跋存款”科目。邦七、存出投翱資款，是指民間佰非營(yíng)利組織存入拔證券公司但尚未扳進(jìn)行投資的現(xiàn)金辦。民間非營(yíng)利組拜織向證券公司劃白出資金時(shí)，應(yīng)按埃實(shí)際劃出的金額把，借記本科目，斑貸記“銀行存款辦”科目；購(gòu)買(mǎi)股熬票、債券等時(shí)，拔按實(shí)際發(fā)生的金霸額，借記“短期靶投資”等科目，隘貸記本科目。背八、本科目唉應(yīng)設(shè)置“外埠存柏款”、“銀行匯懊票”、“銀行本矮票”、“信用卡疤存款”、“信用般證保證金存款”傲、“存出投資款巴”等明細(xì)科目，挨并按外埠存款的柏開(kāi)戶銀行、銀行艾匯票或本票的收熬款單位等設(shè)置

24、明擺細(xì)賬。安九、民間非矮營(yíng)利組織應(yīng)加強(qiáng)拔對(duì)其他貨幣資金皚的管理，及時(shí)辦阿理結(jié)算，對(duì)于逾板期尚未辦理結(jié)算背的銀行匯票、銀背行本票等，應(yīng)按擺規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，把借記“銀行存款皚”科目，貸記本藹科目。拜十、本科目叭期末借方余額，白反映民間非營(yíng)利板組織實(shí)際持有的胺其他貨幣資金。案1101短傲期投資佰一、本科目按核算民間非營(yíng)利挨組織持有的能夠艾隨時(shí)變現(xiàn)并且持骯有時(shí)間不準(zhǔn)備超爸過(guò)1年（含1年敖）的投資，包括笆股票、債券投資辦等。伴本科目應(yīng)當(dāng)敖按照短期投資種扳類設(shè)置明細(xì)賬，扳進(jìn)行明細(xì)核算。癌民間非營(yíng)利翱組織如果有委托敗貸款或者委托投頒資（包括委托理安財(cái)）且作為短期板投資核算的，應(yīng)霸當(dāng)在本科目下單柏設(shè)明細(xì)科目核算

25、絆。拔二、短期投胺資的主要賬務(wù)處百理如下：艾（一）短期八投資在取得時(shí)應(yīng)胺當(dāng)按照投資成本扳計(jì)量，具體如下巴：跋1.以現(xiàn)金案購(gòu)入的短期投資奧，按照實(shí)際支付拜的全部?jī)r(jià)款，包捌括稅金、手續(xù)費(fèi)癌等相關(guān)費(fèi)用作為襖其投資成本，借阿記本科目，貸記敖“銀行存款”等挨科目。柏如果實(shí)際支敗付的價(jià)款中包含昂已宣告但尚未領(lǐng)佰取的現(xiàn)金股利或皚已到付息期但尚哀未領(lǐng)取的債券利搬息，則按照實(shí)際頒支付的全部?jī)r(jià)款伴減去其中已宣告霸但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)伴金股利或已到付胺息期但尚未領(lǐng)取扳的債券利息后的安金額作為短期投拔資成本，借記本按科目，按照應(yīng)領(lǐng)安取的現(xiàn)金股利或氨債券利息，借記暗“其他應(yīng)收款”隘科目，按照實(shí)際矮支付的全部?jī)r(jià)款敗，貸記“銀行

26、存辦款”等科目。板2.接受捐吧贈(zèng)的短期投資，盎按照所確定的投捌資成本，借記本稗科目，貸記“捐跋贈(zèng)收入”科目。昂（二）收到骯被投資單位發(fā)放柏的利息或現(xiàn)金股拔利，按照實(shí)際收凹到的金額借記“敖銀行存款”等科埃目，貸記本科目笆。但是，實(shí)際收邦到在購(gòu)買(mǎi)時(shí)已記壩入“其他應(yīng)收款斑”科目的利息或暗現(xiàn)金股利時(shí)，借伴記“銀行存款”懊等科目，貸記“扮其他應(yīng)收款”科安目。罷持有股票期按間所獲得的股票扒股利，不作賬務(wù)敖處理，但應(yīng)在輔澳助賬簿中登記所拜增加的股份。版（三）出售胺短期投資或到期頒收回債券本息，霸按照實(shí)際收到的敖金額，借記“銀翱行存款”科目，盎按照已計(jì)提的減敖值準(zhǔn)備，借記“翱短期投資跌價(jià)準(zhǔn)柏備”科目，按照板所

27、出售或收回短斑期投資的賬面余襖額，貸記本科目八，按照未領(lǐng)取的挨現(xiàn)金股利或利息鞍，貸記“其他應(yīng)暗收款”科目，按疤照其差額，借記昂或貸記“投資收爸益”科目。靶三、期末，背民間非營(yíng)利組織敖應(yīng)當(dāng)對(duì)短期投資癌是否發(fā)生了減值氨進(jìn)行檢查。如果巴短期投資的市價(jià)把低于其賬面價(jià)值埃，應(yīng)當(dāng)按照市價(jià)邦低于賬面價(jià)值的阿差額計(jì)提短期投阿資跌價(jià)準(zhǔn)備。如岸果短期投資的市翱?jī)r(jià)高于其賬面價(jià)哎值，應(yīng)當(dāng)在該短佰期投資期初已計(jì)襖提跌價(jià)準(zhǔn)備的范擺圍內(nèi)轉(zhuǎn)回市價(jià)高挨于賬面價(jià)值的差胺額。壩四、本科目叭期末借方余額，按反映民間非營(yíng)利矮組織持有的各種懊股票、債券等短跋期投資的成本。凹1102短鞍期投資跌價(jià)準(zhǔn)備斑一、本科目襖核算民間非營(yíng)利瓣組織提取

28、的短期邦投資跌價(jià)準(zhǔn)備。罷二、民間非艾營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定笆期或者至少于每艾年年度終了，對(duì)跋短期投資是否發(fā)壩生了減值進(jìn)行檢翱查，如果發(fā)生了熬減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提氨短期投資跌價(jià)準(zhǔn)叭備。啊如果已計(jì)提岸跌價(jià)準(zhǔn)備的短期矮投資價(jià)值在以后斑期間得以恢復(fù)，拜則應(yīng)當(dāng)在已計(jì)提爸跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍扮內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)拜回已確認(rèn)的跌價(jià)翱損失，沖減當(dāng)期暗費(fèi)用。懊三、短期投白資跌價(jià)準(zhǔn)備的主暗要賬務(wù)處理如下霸：安（一）如果耙短期投資的期末凹市價(jià)低于賬面價(jià)傲值，按照市價(jià)低柏于賬面價(jià)值的差疤額，借記“管理拜費(fèi)用短期投俺資跌價(jià)損失”科班目，貸記本科目礙。懊（二）如果辦以前期間已計(jì)提把跌價(jià)準(zhǔn)備的短期捌投資的價(jià)值在當(dāng)佰期得以恢復(fù)，即隘短期投資的期末瓣市

29、價(jià)高于賬面價(jià)澳值，按照市價(jià)高捌于賬面價(jià)值的差氨額，在原已計(jì)提笆跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍巴內(nèi)，借記本科目隘，貸記“管理費(fèi)按用短期投資搬跌價(jià)損失”科目捌。 瓣四、民間非營(yíng)吧利組織出售或收按回短期投資，或艾者以其他方式處翱置短期投資時(shí)，霸應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已般計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備疤。懊五、本科目絆期末貸方余額，翱反映民間非營(yíng)利敖組織已計(jì)提的短扳期投資跌價(jià)準(zhǔn)備安。伴1111應(yīng)按收票據(jù)敗一、本科目巴核算民間非營(yíng)利把組織因銷售商品吧、提供服務(wù)等而板收到的商業(yè)匯票奧，包括銀行承兌八匯票和商業(yè)承兌敗匯票。班二、應(yīng)收票愛(ài)據(jù)的主要賬務(wù)處斑理如下：柏（一）因銷巴售商品、提供服艾務(wù)等收到開(kāi)出、癌承兌的商業(yè)匯票搬，按照應(yīng)收票據(jù)耙的面值，借記

30、本昂科目，貸記“商傲品銷售收入”、暗“提供服務(wù)收入拜”等科目。擺（二）收到辦應(yīng)收票據(jù)以抵償骯應(yīng)收賬款時(shí)，按骯照應(yīng)收票據(jù)的面安值，借記本科目哀，貸記“應(yīng)收賬俺款”科目。絆（三）持未靶到期的應(yīng)收票據(jù)扮向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)胺當(dāng)根據(jù)銀行蓋章半退回的貼現(xiàn)憑證瓣第四聯(lián)收賬通知皚，按實(shí)際收到的鞍金額（即減去貼瓣現(xiàn)息后的凈額）背，借記“銀行存岸款”科目，按照爸應(yīng)收票據(jù)的賬面啊余額，貸記本科吧目，按照差額，扳借記“籌資費(fèi)用礙”科目。傲貼現(xiàn)的商業(yè)邦承兌匯票到期，皚因承兌人的銀行斑賬戶不足支付，罷申請(qǐng)貼現(xiàn)的民間辦非營(yíng)利組織收到靶銀行退回的應(yīng)收扳票據(jù)、支款通知罷和拒絕付款理由鞍書(shū)或付款人未付疤票款通知書(shū)時(shí)，鞍按照所付本息，

31、芭借記“應(yīng)收賬款笆”科目，貸記“氨銀行存款”科目白；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)案的民間非營(yíng)利組板織的銀行存款賬巴戶余額不足，銀佰行作逾期貸款處吧理時(shí)，按照轉(zhuǎn)作搬貸款的本息，借爸記“應(yīng)收賬款”佰科目，貸記“短懊期借款”科目。奧（四）將持安有的應(yīng)收票據(jù)背矮書(shū)轉(zhuǎn)讓，已取得耙所需物資時(shí)，按巴照所取得物資應(yīng)斑確認(rèn)的成本，借癌記“存貨”等科耙目，按照應(yīng)收票班據(jù)的賬面余額，岸貸記本科目，按氨照實(shí)際收到或支隘付的銀行存款等擺，借記或貸記“懊銀行存款”等科翱目。邦（五）應(yīng)收百票據(jù)到期時(shí)，應(yīng)壩當(dāng)分別情況處理暗：澳1.收回應(yīng)胺收票據(jù)，按照實(shí)擺際收到的金額，八借記“銀行存款背”科目，按照應(yīng)捌收票據(jù)的賬面余芭額，貸記本科目哎。哀2.

32、因付款爸人無(wú)力支付票款般，收到銀行退回案的商業(yè)承兌匯票藹、委托收款憑證襖、未付票款通知柏書(shū)或拒絕付款證霸明等，按照應(yīng)收壩票據(jù)的賬面余額骯，借記“應(yīng)收賬壩款”科目，貸記案本科目。柏（六）如果愛(ài)有確鑿證據(jù)表明把所持有的未到期笆應(yīng)收票據(jù)不能夠巴收回或收回的可背能性不大時(shí)，按傲照應(yīng)收票據(jù)賬面敖余額，借記“應(yīng)扮收賬款”科目，襖貸記“應(yīng)收票據(jù)傲”科目。艾（七）如果班應(yīng)收票據(jù)為帶息背票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在持吧有期間的期末、扳貼現(xiàn)、背書(shū)轉(zhuǎn)讓瓣或票據(jù)到期時(shí)，芭按照帶息應(yīng)收票鞍據(jù)的票面價(jià)值和懊確定的利率計(jì)提伴利息，計(jì)提的利半息增加帶息應(yīng)收瓣票據(jù)的賬面余額藹，借記本科目，哀貸記“籌資費(fèi)用阿”科目。礙到期不能收八回的帶息應(yīng)收票

33、跋據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收藹賬款”科目核算拔后，期末不再計(jì)霸提利息，其所包巴含的利息，在有壩關(guān)備查簿中進(jìn)行絆登記，待實(shí)際收奧到時(shí)再?zèng)_減收到藹當(dāng)期的籌資費(fèi)用皚，借記“銀行存擺款”等科目，貸瓣記“籌資費(fèi)用”拌科目。笆三、民間非班營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)耙置“應(yīng)收票據(jù)備皚查簿”，逐筆登暗記每一應(yīng)收票據(jù)疤的種類、號(hào)數(shù)和拌出票日期、票面扮金額、票面利率跋、交易合同號(hào)和礙付款人、承兌人安、背書(shū)人的姓名霸或單位名稱、到板期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓氨日、貼現(xiàn)日期、澳貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈拜額、計(jì)提的利息八，以及收款日期巴和收回金額、退胺票情況等資料，半應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)藹清票款或退票后般，應(yīng)當(dāng)在備查簿敗內(nèi)逐筆注銷。岸四、本科目疤期末借方余額，懊反映民間

34、非營(yíng)利哎組織持有的商業(yè)胺匯票的票面價(jià)值挨和應(yīng)計(jì)利息。班1121應(yīng)熬收賬款熬一、本科目跋核算民間非營(yíng)利笆組織因銷售商品哎、提供服務(wù)等主翱要業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)背當(dāng)向會(huì)員、購(gòu)買(mǎi)隘單位或接受服務(wù)案單位等收取的、霸但尚未實(shí)際收到頒的款項(xiàng)。版二、應(yīng)收賬岸款的主要賬務(wù)處礙理如下：昂（一）發(fā)生巴應(yīng)收賬款時(shí)，按爸照應(yīng)收未收金額拜，借記本科目，邦貸記“會(huì)費(fèi)收入扒”、“提供服務(wù)佰收入”、“商品拜銷售收入”等科暗目。安（二）收回罷應(yīng)收賬款時(shí)，按唉照實(shí)際收到的款骯項(xiàng)金額，借記“辦銀行存款”等科笆目，貸記本科目澳。瓣（三）如果背應(yīng)收賬款改用商啊業(yè)匯票結(jié)算，在傲收到承兌的商業(yè)哀匯票時(shí)，按照票叭面價(jià)值，借記“背應(yīng)收票據(jù)”科目藹，貸

35、記本科目。白三、民間非叭營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定巴期或者至少于每辦年年度終了，對(duì)骯應(yīng)收賬款進(jìn)行全吧面檢查，計(jì)提壞斑賬準(zhǔn)備。對(duì)于確壩實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)笆收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)捌查明原因，并根百據(jù)管理權(quán)限，報(bào)爸經(jīng)批準(zhǔn)后，按照埃無(wú)法收回的應(yīng)收頒賬款金額，借記叭“壞賬準(zhǔn)備”科跋目，貸記本科目絆。芭如果已轉(zhuǎn)銷案的應(yīng)收賬款在以翱后期間又收回，昂按照實(shí)際收回的爸金額，借記本科安目，貸記“壞賬拜準(zhǔn)備”科目；同氨時(shí)，借記“銀行笆存款”科目，貸按記本科目。捌四、本科目鞍應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人罷設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)翱行明細(xì)核算。翱五、本科目吧期末借方余額，搬反映民間非營(yíng)利稗組織尚未收回的按應(yīng)收賬款。扳1122其岸他應(yīng)收款啊一、本科目奧核算民間非營(yíng)利礙

36、組織除應(yīng)收票據(jù)伴、應(yīng)收賬款以外礙的其他各項(xiàng)應(yīng)收胺、暫付款項(xiàng)，包爸括應(yīng)收股利、應(yīng)奧收利息、應(yīng)向職哎工收取的各種墊擺付款項(xiàng)、職工借霸款、應(yīng)收保險(xiǎn)公笆司賠款等。扒二、其他應(yīng)愛(ài)收款的主要賬務(wù)翱處理如下：伴（一）對(duì)外敗進(jìn)行短期或長(zhǎng)期礙股權(quán)投資應(yīng)收取斑的現(xiàn)金股利：柏1.購(gòu)入股捌票時(shí)，如果實(shí)際版支付的價(jià)款中包百含已宣告但尚未板領(lǐng)取的現(xiàn)金股利安，按照實(shí)際支付隘的全部?jī)r(jià)款減去澳其中已宣告但尚扒未領(lǐng)取的現(xiàn)金股擺利后的金額，借疤記“短期投資”愛(ài)、“長(zhǎng)期股權(quán)投盎資”科目，按照搬應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取的現(xiàn)金盎股利，借記本科氨目，按照實(shí)際支佰付的價(jià)款，貸記芭“銀行存款”等隘科目。拜2.對(duì)外長(zhǎng)案期股權(quán)投資應(yīng)分班得的現(xiàn)金股利或霸利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)

37、于被絆投資單位宣告發(fā)案放現(xiàn)金股利或分翱派利潤(rùn)時(shí)，借記俺本科目，貸記“埃投資收益”或“背長(zhǎng)期股權(quán)投資”斑等科目。斑3.實(shí)際收熬到的現(xiàn)金股利或皚利潤(rùn)，按照實(shí)際捌收到的金額，借拜記“銀行存款”霸科目，貸記本科背目。按（二）對(duì)外百進(jìn)行短期或長(zhǎng)期奧債權(quán)投資應(yīng)收取奧的利息（到期一擺次還本付息的長(zhǎng)吧期債券投資應(yīng)收皚取的利息，在“按長(zhǎng)期債權(quán)投資”襖科目核算，不在懊本科目核算）：扳1.購(gòu)入債佰券，如果實(shí)際支斑付的價(jià)款中包含板已到付息期但尚笆未領(lǐng)取的債券利礙息，按照實(shí)際支敖付的全部?jī)r(jià)款減拌去其中已到付息敖期但尚未領(lǐng)取的安利息后的金額，艾借記“短期投資伴”、“長(zhǎng)期債權(quán)辦投資”科目，按芭照應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取的利骯息，借記本科目

38、把，按照實(shí)際支付芭的價(jià)款，貸記“笆銀行存款”等科稗目。辦2.分期付搬息、到期還本的案?jìng)约胺制诟栋窍⒌钠渌L(zhǎng)期債柏權(quán)投資持有期間澳，已到付息期而唉應(yīng)收未收的利息懊，應(yīng)于確認(rèn)投資瓣收益時(shí)，按照應(yīng)叭獲得的利息，借矮記本科目，貸記柏“投資收益”科白目。 艾3.實(shí)際收到的般利息，按照實(shí)際胺收到的利息金額版，借記“銀行存百款”科目，貸記跋本科目。巴（三）發(fā)生皚的其他各項(xiàng)應(yīng)收埃、暫付款項(xiàng)等，八借記本科目，貸奧記“現(xiàn)金”、“艾銀行存款”等科辦目；收回上述各疤項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，借記班“現(xiàn)金”、“銀鞍行存款”等科目爸，貸記本科目。襖三、民間非傲營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定般期或者至少于每奧年年度終了，對(duì)按其他應(yīng)收款進(jìn)行啊全面檢查，

39、計(jì)提俺壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于隘確實(shí)無(wú)法收回的笆其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)阿及時(shí)查明原因，霸并根據(jù)管理權(quán)限八，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，埃按照無(wú)法收回的跋其他應(yīng)收款金額爸，借記“壞賬準(zhǔn)半備”科目，貸記壩本科目。礙如果已轉(zhuǎn)銷版的其他應(yīng)收款在耙以后期間又收回哎，按照實(shí)際收回壩的金額，借記本阿科目，貸記“壞按賬準(zhǔn)備”科目；胺同時(shí)，借記“銀霸行存款”科目，昂貸記本科目。矮四、本科目敖應(yīng)按其他應(yīng)收款挨的項(xiàng)目進(jìn)行分類扮，并按不同的債叭務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬凹，進(jìn)行明細(xì)核算隘。敖五、本科目矮期末借方余額，敖反映尚未收回的頒其他應(yīng)收款。隘1131壞疤賬準(zhǔn)備絆一、本科目骯核算民間非營(yíng)利暗組織提取的壞賬安準(zhǔn)備。辦二、民間非把營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定骯期或者至少于每把

40、年年度終了，對(duì)骯應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全搬面檢查，分析其翱可收回性，對(duì)預(yù)氨計(jì)可能產(chǎn)生的壞埃賬損失計(jì)提壞賬佰準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬癌損失并計(jì)入當(dāng)期矮費(fèi)用。當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)巴提或沖減的壞賬鞍準(zhǔn)備按照以下公澳式計(jì)算：鞍當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提胺或沖減的壞賬準(zhǔn)埃備=當(dāng)期按應(yīng)收罷款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提芭的壞賬準(zhǔn)備金額翱本科目期初貸礙方余額拔三、壞賬準(zhǔn)癌備的主要賬務(wù)處壩理：把（一）提取罷壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借百記“管理費(fèi)用邦壞賬損失”科哎目，貸記本科目芭；沖減壞賬準(zhǔn)備拜時(shí)，借記本科目埃，貸記“管理費(fèi)岸用壞賬損失扒”科目。挨（二）對(duì)于俺確實(shí)無(wú)法收回的搬應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)疤及時(shí)查明原因，霸并根據(jù)管理權(quán)限白，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，捌按照無(wú)法收回的把應(yīng)收賬款金額，唉借記本科目，貸埃

41、記“應(yīng)收賬款”昂、“其他應(yīng)收款?yuàn)W”等科目。捌如果已確認(rèn)耙并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款疤項(xiàng)在以后期間又澳收回，按照實(shí)際巴收回的金額，借按記“應(yīng)收賬款”白、“其他應(yīng)收款胺”科目，貸記本靶科目；同時(shí)，借拜記“銀行存款”班科目，貸記“應(yīng)襖收賬款”、“其傲他應(yīng)收款”科目吧。盎四、本科目拜期末貸方余額，瓣反映民間非營(yíng)利懊組織已提取的壞背賬準(zhǔn)備。壩1141預(yù)拌付賬款哎一、本科目襖核算民間非營(yíng)利敖組織預(yù)付給商品般供應(yīng)單位或者服笆務(wù)提供單位的款啊項(xiàng)。八二、預(yù)付賬跋款的主要賬務(wù)處巴理如下：熬（一）因購(gòu)耙貨而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)敗，按照實(shí)際預(yù)付懊的金額，借記本盎科目，貸記“銀案行存款”等科目皚。捌（二）收到艾所購(gòu)貨物時(shí)，按澳照應(yīng)確認(rèn)所購(gòu)貨

42、捌物成本的金額，板借記“存貨”等板科目，按照本科敖目賬面余額，貸絆記本科目，按照奧退回或補(bǔ)付的款翱項(xiàng)，借記或貸記胺“銀行存款”等罷科目。百（三）如果疤有確鑿證據(jù)表明熬預(yù)付賬款并不符懊合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)巴，或者因供貨單版位破產(chǎn)、撤銷等吧原因已無(wú)望再收傲到所購(gòu)貨物的，盎按照預(yù)付賬款賬扒面余額，借記“稗其他應(yīng)收款”科擺目，貸記本科目按。壩三、民間非罷營(yíng)利組織對(duì)其預(yù)捌付賬款，一般不半計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。捌如果有確鑿證據(jù)暗表明預(yù)付賬款并唉不符合預(yù)付款項(xiàng)敖性質(zhì)，或者因供擺貨單位破產(chǎn)、撤隘銷等原因已無(wú)望氨再收到所購(gòu)貨物礙的，應(yīng)當(dāng)先將其捌轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款百，然后再按規(guī)定癌計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。半四、本科目版應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)絆置明細(xì)

43、賬，進(jìn)行罷明細(xì)核算。骯五、本科目搬期末借方余額，凹反映民間非營(yíng)利哀組織實(shí)際預(yù)付的拌款項(xiàng)。啊1201存班貨芭一、本科目愛(ài)核算民間非營(yíng)利藹組織在日常業(yè)務(wù)傲活動(dòng)中持有以備岸出售或捐贈(zèng)的，暗或者為了出售或百捐贈(zèng)仍處在生產(chǎn)襖過(guò)程中的，或者霸將在生產(chǎn)、提供板服務(wù)或日常管理百過(guò)程中耗用的材般料、物資、商品伴等，包括材料、安庫(kù)存商品、委托班加工材料，以及敗達(dá)不到固定資產(chǎn)俺標(biāo)準(zhǔn)的工具、器埃具等。板本科目應(yīng)當(dāng)佰按照存貨的種類頒和存在形式設(shè)置八明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)骯核算。疤二、存貨的跋主要賬務(wù)處理如氨下：?。ㄒ唬┐尕泬卧谌〉脮r(shí)，應(yīng)當(dāng)壩以其成本入賬，奧具體如下：扒1.外購(gòu)的爸存貨，按照采購(gòu)耙成本（一般包括按實(shí)際支付的采購(gòu)暗

44、價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)背、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸斑費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及拜其他可直接歸屬癌于存貨采購(gòu)的費(fèi)疤用），借記本科挨目，貸記“銀行暗存款”、“應(yīng)付靶賬款”等科目。扒民間非營(yíng)利組織礙可以根據(jù)需要在氨本科目下設(shè)置“凹材料”、“庫(kù)存礙商品”等明細(xì)科扮目。懊2.自行加拜工或委托加工完奧成的存貨，按照伴采購(gòu)成本、加工笆成本（包括直接瓣人工以及按照合癌理方法分配的與哎存貨加工有關(guān)的敖間接費(fèi)用）和其俺他成本（指除采敗購(gòu)成本、加工成藹本以外的，使存唉貨達(dá)到目前場(chǎng)所氨和狀態(tài)所發(fā)生的叭其他支出），借罷記本科目，貸記氨“銀行存款”、疤“應(yīng)付賬款”、熬“應(yīng)付工資”等胺科目。民間非營(yíng)艾利組織可以根據(jù)暗實(shí)際情況，在本背科目下設(shè)置“生敖產(chǎn)成本

45、”等明細(xì)愛(ài)科目，歸集相關(guān)辦成本。瓣3.接受捐凹贈(zèng)的存貨，按照半所確定的成本，版借記本科目，貸半記“捐贈(zèng)收入”皚科目。板（二）存貨哎在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)皚根據(jù)實(shí)際情況采愛(ài)用個(gè)別計(jì)價(jià)法、八先進(jìn)先出法或者跋加權(quán)平均法，確爸定發(fā)出存貨的實(shí)艾際成本，具體如敗下：拌1.業(yè)務(wù)活哎動(dòng)過(guò)程中領(lǐng)用存熬貨，按照確定的挨成本，借記“管哎理費(fèi)用”等科目藹，貸記本科目。巴2.對(duì)外出拔售或捐贈(zèng)存貨，版按照確定的出售埃存貨成本，借記俺“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本爸”等科目，貸記白本科目。哎三、民間非佰營(yíng)利組織的各種擺存貨，應(yīng)當(dāng)定期板進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，靶每年至少盤(pán)點(diǎn)一叭次。對(duì)于發(fā)生的凹盤(pán)盈、盤(pán)虧以及哎變質(zhì)、毀損等存扳貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查俺明原因，并根據(jù)瓣管

46、理權(quán)限，報(bào)經(jīng)暗批準(zhǔn)后，在期末懊結(jié)賬前處理完畢巴：背（一）如為岸存貨盤(pán)盈，按照唉其公允價(jià)值，借安記本科目，貸記笆“其他收入”科襖目。靶（二）如為盎存貨盤(pán)虧或者毀俺損，按照存貨賬拔面價(jià)值扣除殘料鞍價(jià)值、可以收回敖的保險(xiǎn)賠償和過(guò)芭失人的賠償?shù)群蟀榈慕痤~，借記“壩管理費(fèi)用”科目暗，按照可以收回傲的保險(xiǎn)賠償和過(guò)八失人賠償?shù)龋璋儆洝艾F(xiàn)金”、“挨銀行存款”、“板其他應(yīng)收款”等芭科目，按照存貨搬的賬面余額，貸按記本科目。絆四、期末，佰民間非營(yíng)利組織骯應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨是否拔發(fā)生了減值進(jìn)行靶檢查。如果存貨絆的可變現(xiàn)凈值低阿于其賬面價(jià)值，礙應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)案凈值低于賬面價(jià)般值的差額計(jì)提存骯貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如壩果存貨的可變現(xiàn)愛(ài)

47、凈值高于其賬面芭價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在該把存貨期初已計(jì)提笆跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍啊內(nèi)轉(zhuǎn)回可變現(xiàn)凈暗值高于賬面價(jià)值半的差額。案五、本科目吧期末借方余額，扮反映存貨實(shí)際庫(kù)翱存價(jià)值。哀1202存壩貨跌價(jià)準(zhǔn)備熬一、本科目傲核算民間非營(yíng)利爸組織提取的存貨頒跌價(jià)準(zhǔn)備。擺二、民間非邦營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定啊期或者至少于每藹年年度終了，對(duì)把存貨是否發(fā)生了鞍減值進(jìn)行檢查，礙如果發(fā)生了減值捌，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨疤跌價(jià)準(zhǔn)備。 耙如果已計(jì)提跌價(jià)癌準(zhǔn)備的存貨價(jià)值藹在以后期間得以白恢復(fù)，則應(yīng)當(dāng)在傲已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備襖的范圍內(nèi)部分或白全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)啊的跌價(jià)損失，沖鞍減當(dāng)期費(fèi)用。稗三、存貨跌頒價(jià)準(zhǔn)備的主要賬半務(wù)處理如下：拜（一）如果懊存貨的期末可變敖現(xiàn)凈值低于

48、賬面絆價(jià)值，按照可變奧現(xiàn)凈值低于賬面百價(jià)值的差額，借半記“管理費(fèi)用暗存貨跌價(jià)損失般”科目，貸記本版科目。柏（二）如果絆以前期間已計(jì)提疤跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨跋價(jià)值在當(dāng)期得以靶恢復(fù)，即存貨的靶期末可變現(xiàn)凈值般高于賬面價(jià)值，襖按照可變現(xiàn)凈值辦高于賬面價(jià)值的矮差額，在原已計(jì)敖提跌價(jià)準(zhǔn)備的范敗圍內(nèi)，借記本科岸目，貸記“管理拜費(fèi)用存貨跌稗價(jià)損失”科目。絆四、本科目笆期末貸方余額，靶反映民間非營(yíng)利癌組織已計(jì)提的存扒貨跌價(jià)準(zhǔn)備。擺1301待俺攤費(fèi)用把一、本科目挨核算民間非營(yíng)利柏組織已經(jīng)支出，拌但應(yīng)當(dāng)由本期和暗以后各期分別負(fù)扮擔(dān)的分?jǐn)偲谠?壩年以內(nèi)（含1年爸）的各項(xiàng)費(fèi)用，跋如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、巴預(yù)付租金等。隘二、民間非暗營(yíng)

49、利組織的待攤癌費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其俺受益期限在1年礙內(nèi)分期平均攤銷邦，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用昂。如果某項(xiàng)待攤霸費(fèi)用已經(jīng)不能使藹民間非營(yíng)利組織瓣受益，應(yīng)當(dāng)將其俺攤余價(jià)值一次全懊部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用胺。案三、待攤費(fèi)胺用的主要賬務(wù)處胺理如下：笆（一）發(fā)生捌待攤費(fèi)用，如預(yù)般付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付熬租金時(shí)，借記本骯科目，貸記“現(xiàn)安金”、“銀行存俺款”等科目。俺（二）按照擺受益期限分期平哀均攤銷時(shí)，借記白“管理費(fèi)用”等鞍科目，貸記本科挨目。邦四、本科目疤應(yīng)當(dāng)按照攤銷費(fèi)矮用種類設(shè)置明細(xì)扒賬，進(jìn)行明細(xì)核柏算。芭五、本科目敖期末借方余額，稗反映民間非營(yíng)利佰組織各種已支出癌但尚未攤銷的費(fèi)骯用。八1401長(zhǎng)岸期股權(quán)投資阿一、本科目跋核算民間非營(yíng)

50、利凹組織持有時(shí)間準(zhǔn)襖備超過(guò)1年（不襖含1年）的各種骯股權(quán)性質(zhì)的投資耙，包括長(zhǎng)期股票啊投資和其他長(zhǎng)期搬股權(quán)投資。懊民間非營(yíng)利擺組織如果有委托隘貸款或者委托投拌資（包括委托理搬財(cái)）且作為長(zhǎng)期稗股權(quán)投資核算的罷，應(yīng)當(dāng)在本科目翱下單設(shè)明細(xì)科目白核算。奧二、長(zhǎng)期股笆權(quán)投資應(yīng)當(dāng)區(qū)別霸不同情況，分別案采用成本法或者皚權(quán)益法核算。如頒果民間非營(yíng)利組頒織對(duì)被投資單位芭沒(méi)有控制、共同巴控制和重大影響隘，長(zhǎng)期股權(quán)投資絆應(yīng)當(dāng)采用成本法氨進(jìn)行核算；如果柏民間非營(yíng)利組織絆對(duì)被投資單位具佰有控制、共同控芭制或重大影響，佰長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)靶當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)拔行核算。爸三、長(zhǎng)期股胺權(quán)投資的主要賬扮務(wù)處理如下：扮（一）長(zhǎng)期敗股權(quán)投資

51、在取得班時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取爸得時(shí)的實(shí)際成本壩作為初始投資成熬本，具體如下：敖1.以現(xiàn)金班購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)爸投資，按照實(shí)際扮支付的全部?jī)r(jià)款瓣，包括稅金、手挨續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用疤作為其初始投資氨成本，借記本科叭目，貸記“銀行氨存款”等科目。扮如果實(shí)際支礙付的價(jià)款中包含般已宣告但尚未領(lǐng)拜取的現(xiàn)金股利，翱則按照實(shí)際支付礙的全部?jī)r(jià)款減去捌其中已宣告但尚拔未領(lǐng)取的現(xiàn)金股八利后的金額作為扳其初始投資成本巴，借記本科目，埃按照應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)愛(ài)金股利，借記“奧其他應(yīng)收款”科鞍目，按照實(shí)際支把付的全部?jī)r(jià)款，霸貸記“銀行存款暗”等科目。背2.接受捐搬贈(zèng)的長(zhǎng)期股權(quán)投安資，按照所確定半的初始投資成本稗，借記本科目，皚貸記“捐贈(zèng)收入俺

52、”科目。絆（二）長(zhǎng)期瓣股權(quán)投資持有期傲間，按照不同情阿況分別采用成本邦法或者權(quán)益法核捌算：哀1.采用成胺本法核算時(shí)，除拜非追加（或收回岸）投資或者發(fā)生胺減值，長(zhǎng)期股權(quán)叭投資的賬面價(jià)值傲一般保持不變。拜（1）被投氨資單位宣告發(fā)放稗現(xiàn)金股利或利潤(rùn)搬時(shí)，按照宣告發(fā)盎放的現(xiàn)金股利或擺利潤(rùn)中屬于民間骯非營(yíng)利組織應(yīng)享氨有的部分，確認(rèn)絆當(dāng)期投資收益，癌借記“其他應(yīng)收把款”科目，貸記鞍“投資收益”科暗目。氨（2）實(shí)際斑收到現(xiàn)金股利或懊利潤(rùn)時(shí)，按照實(shí)昂際收到的金額，拔借記“銀行存款柏”等科目，貸記澳“其他應(yīng)收款”背科目。耙2.采用權(quán)哀益法核算時(shí)，長(zhǎng)疤期股權(quán)投資的賬啊面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)藹被投資單位當(dāng)期板凈損益中民間非

53、邦營(yíng)利組織應(yīng)享有礙或分擔(dān)的份額，拔以及被投資單位扮宣告分派的現(xiàn)金艾股利或利潤(rùn)中屬阿于民間非營(yíng)利組鞍織應(yīng)享有的份額半進(jìn)行調(diào)整。版（1）期末扒，按照應(yīng)當(dāng)享有盎或應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的被辦投資單位當(dāng)年實(shí)百現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)班生的凈虧損的份絆額，調(diào)整長(zhǎng)期股絆權(quán)投資賬面價(jià)值愛(ài)，如被投資單位氨實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，借俺記本科目，貸記礙“投資收益”科艾目，如被投資單岸位發(fā)生凈虧損，叭借記“投資收益阿”科目，貸記本絆科目，但以長(zhǎng)期罷股權(quán)投資賬面價(jià)扒值減記至零為限埃。凹（2）被投拌資單位宣告分派氨利潤(rùn)或現(xiàn)金股利傲?xí)r，按照宣告分熬派的現(xiàn)金股利或白利潤(rùn)中屬于民間霸非營(yíng)利組織應(yīng)享拜有的份額，調(diào)整柏長(zhǎng)期股權(quán)投資賬芭面價(jià)值，借記“敗其他應(yīng)收款”科

54、礙目，貸記本科目壩。在實(shí)際收到現(xiàn)唉金股利或利潤(rùn)時(shí)絆，借記“銀行存靶款”等科目，貸背記“其他應(yīng)收款昂”科目。稗3.被投資挨單位宣告分派的斑股票股利，不作半賬務(wù)處理，但應(yīng)案當(dāng)設(shè)置輔助賬，傲進(jìn)行數(shù)量登記。澳（三）處置白長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)笆，按照實(shí)際取得盎的價(jià)款，借記“熬銀行存款”等科扮目，按照已計(jì)提柏的減值準(zhǔn)備，借扮記“長(zhǎng)期投資減挨值準(zhǔn)備”科目，骯按照所處置長(zhǎng)期鞍股權(quán)投資的賬面唉余額，貸記本科爸目，按照尚未領(lǐng)愛(ài)取的已宣告發(fā)放礙的現(xiàn)金股利或利隘潤(rùn)，貸記“其他隘應(yīng)收款”科目，把按照其差額，借擺記或貸記“投資瓣收益”科目。皚（四）改變八投資目的，將短案期股權(quán)投資劃轉(zhuǎn)巴為長(zhǎng)期股權(quán)投資絆，應(yīng)當(dāng)按短期股阿權(quán)投資的成

55、本與盎市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)，埃并按此確定的價(jià)搬值作為長(zhǎng)期股權(quán)辦投資的成本，借笆記本科目，按照半已計(jì)提的相關(guān)短隘期投資跌價(jià)準(zhǔn)備伴，借記“短期投靶資跌價(jià)準(zhǔn)備”科班目，按照原短期跋股權(quán)投資的賬面巴余額，貸記“短跋期投資”科目，捌按照其差額，借巴記或貸記“管理芭費(fèi)用”科目。版四、期末，敗民間非營(yíng)利組織巴應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)凹投資是否發(fā)生了跋減值進(jìn)行檢查。耙如果長(zhǎng)期股權(quán)投阿資的可收回金額暗低于其賬面價(jià)值熬，應(yīng)當(dāng)按照可收骯回金額低于賬面跋價(jià)值的差額計(jì)提皚長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)奧備。如果長(zhǎng)期股辦權(quán)投資的可收回挨金額高于其賬面澳價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在該氨長(zhǎng)期股權(quán)投資期昂初已計(jì)提減值準(zhǔn)熬備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回唉可收回金額高于扒賬面價(jià)值的差額拔。罷五、

56、本科目唉應(yīng)當(dāng)按照被投資皚單位設(shè)置明細(xì)賬稗，進(jìn)行明細(xì)核算暗。伴六、本科目襖期末借方余額，辦反映民間非營(yíng)利熬組織持有的長(zhǎng)期敖股權(quán)投資的價(jià)值疤。邦1402長(zhǎng)熬期債權(quán)投資安一、本科目版核算民間非營(yíng)利礙組織購(gòu)入的在1靶年內(nèi)（不含1年岸）不能變現(xiàn)或不鞍準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的笆債券和其他債權(quán)邦投資。罷二、民間非吧營(yíng)利組織可以根敖據(jù)具體情況設(shè)置奧明細(xì)科目，進(jìn)行笆明細(xì)核算，如：絆（一）債券半投資，下設(shè)明細(xì)絆科目：面值、溢盎價(jià)或折價(jià)、債券背費(fèi)用、應(yīng)收利息哀等；柏（二）可轉(zhuǎn)換公盎司債券；胺（三）其他安債權(quán)投資。罷民間非營(yíng)利柏組織如果有委托芭貸款或者委托投跋資（包括委托理爸財(cái)）且作為長(zhǎng)期扮債權(quán)投資核算的八，應(yīng)當(dāng)在本科目按下單

57、設(shè)明細(xì)科目岸核算。岸三、長(zhǎng)期債襖權(quán)投資的主要賬半務(wù)處理如下：版（一）長(zhǎng)期傲債權(quán)投資在取得敗時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取昂得時(shí)的實(shí)際成本懊作為初始投資成叭本，具體如下：邦1.以現(xiàn)金埃購(gòu)入的長(zhǎng)期債權(quán)敖投資，按照實(shí)際捌支付的全部?jī)r(jià)款啊，包括稅金、手巴續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用擺作為其初始投資凹成本，借記本科佰目，貸記“銀行罷存款”等科目。班如果實(shí)際支暗付的價(jià)款中包含拔已到付息日但尚白未領(lǐng)取的債券利擺息，則按照實(shí)際哎支付的全部?jī)r(jià)款壩減去其中已到付鞍息日但尚未領(lǐng)取暗的債券利息后的哎金額作為其初始阿投資成本，借記伴本科目，按照應(yīng)俺領(lǐng)取的利息，借拜記“其他應(yīng)收款胺”科目，按照實(shí)埃際支付的全部?jī)r(jià)辦款，貸記“銀行澳存款”等科目。埃2.接

58、受捐芭贈(zèng)的長(zhǎng)期債權(quán)投巴資，按照所確定隘的初始投資成本壩，借記本科目，拌貸記“捐贈(zèng)收入叭”科目。礙（二）長(zhǎng)期白債權(quán)投資持有期骯間，應(yīng)當(dāng)按照票笆面價(jià)值與票面利暗率按期計(jì)算確認(rèn)吧利息收入，如為藹到期一次還本付拌息的債券投資，百借記本科目“債按券投資（應(yīng)收利扒息）”明細(xì)科目疤，貸記“投資收昂益”科目，如為奧分期付息、到期八還本的債權(quán)投資白，借記“其他應(yīng)疤收款”科目，貸瓣記“投資收益”扒科目。笆長(zhǎng)期債券投昂資的初始投資成熬本與債券面值之案間的差額，應(yīng)當(dāng)岸在債券存續(xù)期間按，按照直線法于巴確認(rèn)相關(guān)債券利襖息收入時(shí)攤銷，暗如初始投資成本盎高于債券面值，矮按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟念C金額，借記“投罷資收益”科目，敗貸記本科

59、目，如背初始投資成本低挨于債券面值，按耙照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕鸢最~，借記本科目埃，貸記“投資收爸益”科目。柏（三）購(gòu)入叭的可轉(zhuǎn)換公司債骯券在轉(zhuǎn)換為股份斑之前，應(yīng)當(dāng)按一啊般債券投資進(jìn)行稗處理?？赊D(zhuǎn)換公襖司債券轉(zhuǎn)換為股扒份時(shí)，按照所轉(zhuǎn)盎換債券投資的賬熬面價(jià)值減去收到按的現(xiàn)金后的余額案，借記“長(zhǎng)期股艾權(quán)投資”科目，罷按照收到的現(xiàn)金邦等，借記“現(xiàn)金捌”、“銀行存款拔”科目，按照所哀轉(zhuǎn)換債券投資的版賬面價(jià)值，貸記般本科目。靶（四）處置昂長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)哎，按照實(shí)際取得礙的價(jià)款，借記“藹銀行存款”等科半目，按照已計(jì)提班的減值準(zhǔn)備，借昂記“長(zhǎng)期投資減愛(ài)值準(zhǔn)備”科目，邦按照所處置長(zhǎng)期礙債權(quán)投資的賬面辦余額，貸記本科俺目

60、，按照未領(lǐng)取板的債券利息，貸盎記本科目“債券昂投資（應(yīng)收利息背）”明細(xì)科目或艾“其他應(yīng)收款”奧科目，按照其差芭額，借記或貸記敗“投資收益”科斑目。哎（五）改變岸投資目的，將短昂期債權(quán)投資劃轉(zhuǎn)罷為長(zhǎng)期債權(quán)投資扒，應(yīng)當(dāng)按短期債奧權(quán)投資的成本與罷市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)，傲并按此確定的價(jià)哀值作為長(zhǎng)期債權(quán)佰投資的成本，借耙記本科目，按照板已計(jì)提的相關(guān)短背期投資跌價(jià)準(zhǔn)備扒，借記“短期投俺資跌價(jià)準(zhǔn)備”科斑目，按照原短期背債權(quán)投資的賬面稗余額，貸記“短啊期投資”科目，敗按照其差額，借把記或貸記“管理敖費(fèi)用”科目。辦四、期末，敗民間非營(yíng)利組織壩應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期債權(quán)疤投資是否發(fā)生了昂減值進(jìn)行檢查。氨如果長(zhǎng)期債權(quán)投艾資的可收回金額