初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

1、 愛 扒2011初級(jí)會(huì)搬計(jì)職稱考試教材伴初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)扳目錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc236728002 熬第一章翱 艾資產(chǎn)扳胺1 HYPERLINK l _Toc236728003 把第一節(jié)昂 阿貨幣資金爸跋1 HYPERLINK l _Toc236728004 哎第二節(jié)拔 傲應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)辦哎9 HYPERLINK l _Toc236728005 半第三節(jié)岸 氨交易性金融資產(chǎn)疤疤1百6 HYPERLINK l _Toc236728006 岸第四節(jié)岸 版存貨擺唉19 HYPERLINK l _Toc236728007 笆第五節(jié)叭 哎長(zhǎng)期股權(quán)投資哎暗42 H

2、YPERLINK l _Toc236728008 艾第六節(jié)八 八固定資產(chǎn)及投資熬性房地產(chǎn)拜班47 HYPERLINK l _Toc236728009 捌第七節(jié)辦 唉無形資產(chǎn)及其他皚資產(chǎn)頒澳67 HYPERLINK l _Toc236728010 翱第二章疤 懊負(fù)債八 PAGEREF _Toc236728010 h 懊12拜4 HYPERLINK l _Toc236728011 氨第一節(jié)把 敖短期借款岸 PAGEREF _Toc236728011 h 唉124 HYPERLINK l _Toc236728012 藹第二節(jié)暗 皚應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)氨 PAGEREF _Toc236728012 h 俺1

3、49 HYPERLINK l _Toc236728005 扳第三節(jié)辦 耙應(yīng)付職工薪酬昂癌16 HYPERLINK l _Toc236728006 笆第四節(jié)埃 挨 應(yīng)交稅費(fèi)鞍按1哀9 HYPERLINK l _Toc236728007 邦第五節(jié)氨 癌 應(yīng)付股利及其白他應(yīng)付款癌巴42 HYPERLINK l _Toc236728008 扳第六節(jié)擺 澳長(zhǎng)期借款絆靶47 HYPERLINK l _Toc236728009 鞍第七節(jié)礙 安應(yīng)付債券及長(zhǎng)期背應(yīng)付款罷百67 HYPERLINK l _Toc236728013 扮第三章懊 盎所有者權(quán)益矮疤105 HYPERLINK l _Toc23672801

4、4 啊第一節(jié)懊 稗實(shí)收資本敗昂105 HYPERLINK l _Toc236728015 吧第二節(jié)襖 凹資本公積隘 PAGEREF _Toc236728015 h 爸1霸10 HYPERLINK l _Toc236728016 啊第三節(jié)叭 爸留存收益愛 PAGEREF _Toc236728016 h 叭1頒13 HYPERLINK l _Toc236728017 岸第四章翱 搬收入矮 PAGEREF _Toc236728017 h 把1暗17 HYPERLINK l _Toc236728018 哎第一節(jié)瓣 把銷售商品收入絆 PAGEREF _Toc236728018 h 辦1把17 HYPER

5、LINK l _Toc236728019 稗第二節(jié)爸 皚提供勞務(wù)收入柏 PAGEREF _Toc236728019 h 拌1霸28 HYPERLINK l _Toc236728020 暗第三節(jié)案 辦讓渡資產(chǎn)使用權(quán)邦收入拜 PAGEREF _Toc236728020 h 盎1半30 HYPERLINK l _Toc236728021 挨第四節(jié)扒 班政府補(bǔ)助鞍 PAGEREF _Toc236728021 h 奧1翱32 HYPERLINK l _Toc236728022 擺第五章版 疤費(fèi)用白扒140 HYPERLINK l _Toc236728023 礙第一節(jié)捌 半營(yíng)業(yè)成本唉 PAGEREF _T

6、oc236728023 h 骯140 HYPERLINK l _Toc236728024 藹第二節(jié)佰 埃營(yíng)業(yè)稅金及附加挨 PAGEREF _Toc236728024 h 捌144 HYPERLINK l _Toc236728025 翱第三節(jié)搬 拜期間費(fèi)用搬 PAGEREF _Toc236728025 h 叭14柏6 HYPERLINK l _Toc236728022 俺第五章 利潤(rùn)礙佰150 HYPERLINK l _Toc236728023 啊第一節(jié)疤 扳營(yíng)業(yè)外收支罷胺151 HYPERLINK l _Toc236728024 巴第二節(jié)捌 艾所得稅費(fèi)用傲頒155 HYPERLINK l _T

7、oc236728025 邦第三節(jié)阿 癌本年利潤(rùn)敖懊157 HYPERLINK l _Toc236728022 愛第七章芭 般財(cái)務(wù)報(bào)告把稗160 HYPERLINK l _Toc236728023 艾第一節(jié)疤 伴財(cái)務(wù)報(bào)告概述瓣胺160 HYPERLINK l _Toc236728024 爸第二節(jié)挨 翱資產(chǎn)負(fù)債表伴白161 HYPERLINK l _Toc236728025 靶第三節(jié)骯 八利潤(rùn)表敗罷167 HYPERLINK l _Toc236728026 耙第四節(jié)半 笆現(xiàn)金流量表捌唉170 HYPERLINK l _Toc236728027 拜第五節(jié)骯 捌所有者權(quán)益變動(dòng)拔表盎敗174 HYPER

8、LINK l _Toc236728008 氨第六節(jié)背 般附注扒靶177 HYPERLINK l _Toc236728009 佰第七節(jié)凹 辦主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分邦析胺疤180 HYPERLINK l _Toc236728008 埃第八節(jié)瓣 骯綜合舉例傲胺189 HYPERLINK l _Toc236728028 傲第八章斑 扳產(chǎn)品成本核算白 PAGEREF _Toc236728028 h 拌2斑2癌0 HYPERLINK l _Toc236728029 扳第一節(jié)扮 哀成本核算概述案拌220 HYPERLINK l _Toc236728030 熬第二節(jié)按 懊成本核算對(duì)象和敖項(xiàng)目辦奧221 HYPERLI

9、NK l _Toc236728031 癌第三節(jié)芭 哎要素費(fèi)用的歸集疤和分配懊皚223 HYPERLINK l _Toc236728032 藹第四節(jié)鞍 昂生產(chǎn)費(fèi)用在完工暗產(chǎn)品和在產(chǎn)品之凹間的歸集和分配疤捌237 HYPERLINK l _Toc236728028 拔第九章稗 安產(chǎn)品成本計(jì)算擺與分析柏耙245 HYPERLINK l _Toc236728029 白第一節(jié)瓣 唉產(chǎn)品成本計(jì)算與班分析概述半把245 HYPERLINK l _Toc236728030 邦第二節(jié)背 巴產(chǎn)品成本計(jì)算的澳品種法霸矮246 HYPERLINK l _Toc236728031 扒第三節(jié)扒 安產(chǎn)品成本計(jì)算的埃分批法埃

10、案254 HYPERLINK l _Toc236728032 岸第四節(jié) 產(chǎn)品安成本計(jì)算的分步斑法盎哎257 HYPERLINK l _Toc236728033 岸第五節(jié)辦 皚 產(chǎn)品成本計(jì)算跋方法的綜合運(yùn)用礙懊262 HYPERLINK l _Toc236728033 板第六節(jié)跋 擺 產(chǎn)品成本分析柏藹263 HYPERLINK l _Toc236728028 敖第九章 把 敖行政事業(yè)單位會(huì)胺計(jì)懊耙275 HYPERLINK l _Toc236728029 胺第一節(jié)敖 背行政事業(yè)單位會(huì)阿計(jì)概述芭盎278 HYPERLINK l _Toc236728030 氨第二節(jié)襖 皚資產(chǎn)和負(fù)債礙阿278 HYP

11、ERLINK l _Toc236728031 罷第三節(jié)襖 斑產(chǎn)品成本計(jì)算的懊分批法礙按290 HYPERLINK l _Toc236728032 愛第四節(jié) 產(chǎn)品跋成本計(jì)算的分步盎法伴敖294 HYPERLINK l _Toc236728033 懊第五節(jié)翱 暗 產(chǎn)品成本計(jì)算頒方法的綜合運(yùn)用昂熬299 HYPERLINK l _Toc236728013 板第十章矮 瓣財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)跋傲307 HYPERLINK l _Toc236728014 哀第一節(jié)胺 鞍財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)昂和內(nèi)容背柏307 HYPERLINK l _Toc236728015 板第二節(jié)板 半資金時(shí)間價(jià)值拔板319 HYPERLINK

12、l _Toc236728016 艾第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)巴與收益芭伴331第一章 資產(chǎn)傲資產(chǎn)是指企業(yè)的吧過去交易或事項(xiàng)案形成的、由企業(yè)霸擁有或控制的、拜預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶挨來經(jīng)濟(jì)利益的資岸源。資產(chǎn)按照不熬同的標(biāo)準(zhǔn)可以作氨不同的分類。按芭是否具有實(shí)物形澳態(tài)，資產(chǎn)可分為芭有形資產(chǎn)和無形熬資產(chǎn)；按其來源哀不同，資產(chǎn)可分捌為自有資產(chǎn)和租叭入資產(chǎn)；按其流佰動(dòng)性不同，資產(chǎn)跋可分為流動(dòng)資產(chǎn)扮和非流動(dòng)資產(chǎn)，皚其中流動(dòng)資產(chǎn)又矮可分為貨幣資金白、交易性金融資哀產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、愛應(yīng)收賬款、預(yù)付拜款項(xiàng)、其他應(yīng)收胺款、存貨等，非澳流動(dòng)資產(chǎn)又可分瓣為長(zhǎng)期股權(quán)投資稗、固定資產(chǎn)、無安形資產(chǎn)及其他資哀產(chǎn)等。白第一節(jié) 貨幣襖資金跋貨幣資金是指企

13、爸業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程背中處于貨幣形態(tài)搬的資產(chǎn)，包括庫鞍存現(xiàn)金、銀行存凹款和其他貨幣資俺金。一、庫存現(xiàn)金哀庫存現(xiàn)金是指通般常存放于企業(yè)財(cái)襖會(huì)部門、由出納熬人員經(jīng)管的貨幣鞍。庫存現(xiàn)金是企背業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的邦資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)背嚴(yán)格遵守國(guó)家有礙關(guān)現(xiàn)金管理制度叭，正確進(jìn)行現(xiàn)金俺收支的核算，監(jiān)扳督現(xiàn)金使用的合瓣法性與合理性。柏（一）現(xiàn)金管理癌制度吧根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布襖的現(xiàn)金管理暫罷行條例的規(guī)定傲，現(xiàn)金管理制度啊主要包括以下內(nèi)耙容：板1.現(xiàn)金的使用藹范圍胺企業(yè)可用現(xiàn)金支拔付的款項(xiàng)有：襖（1）職工工資擺、津貼；俺（2）個(gè)人勞務(wù)霸報(bào)酬；斑（3）根據(jù)國(guó)家襖規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人捌的科學(xué)技術(shù)、文爸化藝術(shù)、體育等疤各種獎(jiǎng)金；百（4）各種

14、勞保安、福利費(fèi)用以及把國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)八人的其他支出；唉（5）向個(gè)人收岸購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其氨他物資的款項(xiàng)；瓣（6）出差人員芭必需隨身攜帶的稗差旅費(fèi)；昂（7）結(jié)算起點(diǎn)拔以下的零星支出癌；隘（8）中國(guó)人民擺銀行確定需要支八付現(xiàn)金的其他支跋出。班除上述情況可以唉用現(xiàn)金支付外，胺其他款項(xiàng)的支付盎應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬傲結(jié)算。2.現(xiàn)金的限額敖現(xiàn)金的限額是指吧為了保證企業(yè)日藹常零星開支的需班要，允許單位留傲存現(xiàn)金的最高數(shù)百額。這一限額由捌開戶銀行根據(jù)單半位的實(shí)際需要核罷定，一般按照單佰位35天日常盎零星開支的需要翱確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)鞍和交通不便地區(qū)案開戶單位的庫存襖現(xiàn)金限額，可按皚多于5天但不超巴過15天的日常胺零星開支的

15、需要懊確定。核定后的瓣現(xiàn)金限額，開戶白單位必須嚴(yán)格遵壩守，超過部分應(yīng)敗于當(dāng)日終了前存昂入銀行。需要增靶加或減少現(xiàn)金限懊額的單位，應(yīng)向氨開戶銀行提出申罷請(qǐng)，由開戶銀行絆核定。矮3.現(xiàn)金收支的岸規(guī)定擺開戶單位現(xiàn)金收擺支應(yīng)當(dāng)依照下列藹規(guī)定辦理：埃（1）開戶單位佰現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于爸當(dāng)日送存開戶銀稗行，當(dāng)日送存確叭有困難的，由開巴戶銀行確定送存霸時(shí)間； 叭（2）開戶單位隘支付現(xiàn)金，可以阿從本單位庫存現(xiàn)艾金中支付或從開昂戶銀行提取，不辦得從本單位的現(xiàn)辦金收入中直接支氨付，即不得“坐扮支”現(xiàn)金，因特昂殊情況需要坐支澳現(xiàn)金的單位，應(yīng)埃事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部埃門審查批準(zhǔn)，并矮在核定的范圍和愛限額內(nèi)進(jìn)行，同俺時(shí)，收支的現(xiàn)金

16、搬必須入賬。 懊 扳(3）開戶單位巴從開戶銀行提取昂現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)班寫明提取現(xiàn)金的傲用途，由本單位胺財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人俺簽字蓋章，并經(jīng)氨開戶銀行審查批班準(zhǔn)后予以支付；阿 拜（4）因采購(gòu)地熬點(diǎn)不確定、交通拔不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)案及其他特殊情況百必須使用現(xiàn)金的頒單位，應(yīng)向開戶百銀行提出書面申跋請(qǐng)，由本單位財(cái)百會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽傲字蓋章，并經(jīng)開班戶銀行審查批準(zhǔn)般后予以支付。捌 此外，不準(zhǔn)用啊不符合國(guó)家統(tǒng)一鞍的會(huì)計(jì)制度的憑芭證頂替庫存現(xiàn)金搬，即不得“白條熬頂庫”；不準(zhǔn)謊搬報(bào)用途套取現(xiàn)金八；不準(zhǔn)用銀行賬斑戶代其他單位和八個(gè)人存人或支取版現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單敗位收入的現(xiàn)金以啊個(gè)人名義存人儲(chǔ)熬蓄；不準(zhǔn)保留賬耙外公款，即不得跋“

17、公款私存”，襖不得設(shè)置“小金礙庫”等。銀行對(duì)隘于違反上述規(guī)定哎的單位，將按照捌違規(guī)金額的一定鞍比例予以處罰。罷 班（二）現(xiàn)金的賬哀務(wù)處理芭 為了總括地反擺映企業(yè)庫存現(xiàn)金拜的收入、支出和啊結(jié)存情況，企業(yè)般應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存癌現(xiàn)金”科目，借哀方登記現(xiàn)金的增捌加，貸方登記現(xiàn)骯金的減少，期末胺借方余額反映期稗末企業(yè)實(shí)際持有斑的庫存現(xiàn)金的金瓣額。企業(yè)內(nèi)部各暗部門周轉(zhuǎn)使用的翱備用金，可以單擺獨(dú)設(shè)置“備用金罷”科目進(jìn)行核算拔。 為了全面、拌連續(xù)地反應(yīng)和監(jiān)拜督庫存現(xiàn)金的收伴支和結(jié)存情況，扮企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)骯金總賬和現(xiàn)金日伴記賬，分別進(jìn)行挨企業(yè)庫存現(xiàn)金的般總分類核算和明霸細(xì)分類核算。 班現(xiàn)金日記賬由出捌納人員根據(jù)收付

18、搬款憑證，按照業(yè)按務(wù)發(fā)生順序逐筆愛登記。每日終了礙，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金日耙記賬上計(jì)算出當(dāng)凹日的現(xiàn)金收入合班計(jì)額、現(xiàn)金支出埃合計(jì)額和結(jié)余額八，并將現(xiàn)金日記埃賬的賬面結(jié)余額霸與實(shí)際庫存現(xiàn)金伴額相核對(duì)，保證扮賬款相符；月度骯終了，現(xiàn)金日記案賬的余額應(yīng)當(dāng)與把現(xiàn)金總賬的余額熬核對(duì)，做到賬賬按相符。霸（二）現(xiàn)金的核敗算骯為了總括地反映板企業(yè)庫存現(xiàn)金的芭收入、支出和結(jié)佰存情況，企業(yè)應(yīng)艾當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)絆金”科目，借方奧登記現(xiàn)金的增加邦，貸方登記現(xiàn)金白的減少，期末余昂額在借方，反映傲企業(yè)實(shí)際持有的艾庫存現(xiàn)金的金額胺。企業(yè)內(nèi)部各部啊門周轉(zhuǎn)使用的備鞍用金，可以單獨(dú)辦設(shè)置“備用金”案科目進(jìn)行核算。辦企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)翱金總賬和現(xiàn)

19、金日熬記賬，分別進(jìn)行白企業(yè)庫存現(xiàn)金的皚總分類核算和明傲細(xì)分類核算。皚現(xiàn)金日記賬由出芭納人員根據(jù)收付笆款憑證，按照業(yè)藹務(wù)發(fā)生順序逐筆癌登記。每日終了百，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金日捌記賬上計(jì)算出當(dāng)把日的現(xiàn)金收入合靶計(jì)額、現(xiàn)金支出藹合計(jì)額和結(jié)余額礙，并將現(xiàn)金日記懊賬的賬面結(jié)余額跋與實(shí)際庫存現(xiàn)金礙額相核對(duì)，保證挨賬款相符；月度背終了，現(xiàn)金日記疤賬的余額應(yīng)當(dāng)與百現(xiàn)金總賬的余額背核對(duì)，做到賬賬叭相符。扮（三）現(xiàn)金的清骯查矮為了保證現(xiàn)金的阿安全完整，搬企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定邦進(jìn)行現(xiàn)金的清查翱，一般采用實(shí)地笆盤點(diǎn)法，對(duì)于清胺查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編奧制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告靶單。如果有挪用巴現(xiàn)金、白條頂庫啊的情況，應(yīng)及時(shí)白予以糾正；對(duì)于啊超限額留存的

20、現(xiàn)伴金應(yīng)及時(shí)送存銀岸行。如果賬款不唉符，發(fā)現(xiàn)的有待熬查明原因的現(xiàn)金骯短缺或溢余，應(yīng)澳先通過“待處理矮財(cái)產(chǎn)損溢”科目翱核算。按管理權(quán)敖限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，半分別以下情況處吧理：胺1.如為現(xiàn)金短拌缺，屬于應(yīng)由責(zé)礙任人賠償或保險(xiǎn)絆公司賠償?shù)牟糠煮a，計(jì)入其他應(yīng)收跋款；屬于無法查襖明的其他原因，般計(jì)入管理費(fèi)用。柏2.如為現(xiàn)金溢拌余，屬于應(yīng)支付靶給有關(guān)人員或單隘位的，計(jì)入其他稗應(yīng)付款；屬于無扒法查明原因的，靶計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入壩。二、銀行存款哎（一）銀行存款胺的賬務(wù)處理佰銀行存款是企業(yè)疤存俺放在伴銀行或其他金融白機(jī)構(gòu)的拌貨幣資金伴。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)巴業(yè)務(wù)需要，按照隘規(guī)定在其所在地癌銀行開設(shè)賬戶，笆運(yùn)用所開設(shè)的賬八戶，進(jìn)

21、行存款、柏取款以及各種收稗支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)把算。銀行存款的白收付應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行般銀行結(jié)算制度的哀規(guī)定。瓣企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀癌行存款總賬和銀扳行存款日記賬，翱分別進(jìn)行銀行存搬款的總分類核算奧和明細(xì)分類核算斑。企業(yè)可按開戶笆銀行和其他金融哀機(jī)構(gòu)、存款種類敖等設(shè)置“銀行存耙款日記賬”，根熬據(jù)收付款憑證，伴按照業(yè)務(wù)的發(fā)生襖順序逐筆登記。背每日終了，應(yīng)結(jié)板出余額。隘（二）銀行存款擺的核對(duì)愛“銀行存款日記罷賬”應(yīng)定期與“胺銀行對(duì)賬單”核般對(duì)，至少每月核愛對(duì)一次。企業(yè)銀哎行存款賬面余額半與銀行對(duì)賬單余板額之間如有差額斑，應(yīng)編制“銀行柏存款余額調(diào)節(jié)表擺”調(diào)節(jié)相符，如擺沒有記賬錯(cuò)誤，擺調(diào)節(jié)后的雙方余挨額應(yīng)相等。銀行澳存款

22、余額調(diào)節(jié)表稗只是為了核對(duì)賬版目，并不能作為把調(diào)整銀行存款賬俺面余額的記賬依澳據(jù)。邦【例21】甲班公司200佰8班年12月31日案銀行存款日記賬癌的余額為540敗0000元，銀隘行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的柏余額為8300按000元。經(jīng)逐唉筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以捌下未達(dá)賬項(xiàng)：邦（1）企業(yè)送存藹轉(zhuǎn)賬支票600骯0000元，并斑已登記銀行存款佰增加，但銀行尚絆未記賬。耙（2）企業(yè)開出扮轉(zhuǎn)賬支票450霸0000元，但板持票單位尚未到半銀行辦理轉(zhuǎn)賬，安銀行尚未記賬。扳（3）企業(yè)委托邦銀行代收某公司氨購(gòu)貨款4800拜000元銀行已捌收妥并登記入賬伴，但企業(yè)尚未收佰到收款通知，尚翱未記賬。阿（4）銀行代企柏業(yè)支付電話費(fèi)4伴000

23、00元，邦銀行已登記企業(yè)熬銀行存款減少，柏但企業(yè)未收到銀疤行付款通知，尚暗未記賬。鞍在本例中，反映昂了企業(yè)銀行存款傲賬面余額與銀行埃對(duì)賬單余額之間傲不一致的原因，百是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)絆賬項(xiàng)。所謂未達(dá)敗賬項(xiàng)，是由于結(jié)跋算憑證在企業(yè)和笆銀行之間或收付耙款銀行之間傳遞扳需要的時(shí)間，造懊成企業(yè)與銀行之骯間入賬的時(shí)間差把，一方收到憑證愛并已入賬，另一扳方未受到憑證因案而未能入賬由此百形成的賬款。發(fā)哎生未達(dá)賬項(xiàng)的具頒體情況有四種：挨一是企業(yè)已收款佰入賬，銀行尚未礙收款入賬；二是矮企業(yè)已付款入賬搬，銀行尚未付款百入賬；三是銀行伴已收款入賬，企背業(yè)尚未收款入賬伴；四是銀行已付敗款入賬，企業(yè)尚凹未付款入賬。氨三、其

24、他貨幣資胺金藹（一）其他貨幣靶資金的內(nèi)容藹其他貨幣資金是愛指企業(yè)除庫存現(xiàn)埃金、銀行存款以骯外的各種貨幣資斑金，主要包括銀伴行匯票存款、銀罷行本票存款、信柏用卡存款、信用拌證保證金存款、擺外埠存款等。傲1.銀行匯票存佰款。銀行匯票是癌指由出票銀行簽襖發(fā)的，由其在見背票時(shí)按照實(shí)際結(jié)半算金額無條件支俺付給收款人或者盎持票人的票據(jù)。安銀行匯票的出票百銀行為銀行匯票隘的付款人。單位暗和個(gè)人各種款項(xiàng)把的結(jié)算，均可使敖用銀行匯票。銀氨行匯票可以用于版轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)暗金”字樣的銀行疤匯票也可以用于稗支取現(xiàn)金。愛2.銀行本票存鞍款。銀行本票是耙指銀行簽發(fā)的，奧承諾自己在見票叭時(shí)無條件支付確昂定的金額給收款挨人或

25、持票人的票吧據(jù)。單位和個(gè)人壩在同一票據(jù)交換伴區(qū)域需要支付的岸各種款項(xiàng)，均可皚使用銀行本票。愛銀行本票可以用藹于轉(zhuǎn)賬，注明“頒現(xiàn)金”字樣的銀拔行本票可以用于般支取現(xiàn)金。白3.信用卡存款笆。信用卡存款是爸指企業(yè)為取得信敗用卡而存入銀行罷信用卡專戶的款襖項(xiàng)。信用卡是銀扮行卡的一種。信版用卡按使用對(duì)象阿分為單位卡和個(gè)阿人卡；按信用等跋級(jí)分為金卡和普辦通卡；按是否向氨發(fā)卡銀行交存?zhèn)浒媒鸱譃橘J記卡礙和準(zhǔn)貸記卡。擺4.信用證保證襖金存款。信用證艾保證金存款是指佰采用信用證結(jié)算絆方式的企業(yè)為開澳具信用證而存入瓣銀行信用證保證斑金專戶的款項(xiàng)。哀企業(yè)向銀行申請(qǐng)奧開立信用證，應(yīng)伴按規(guī)定向銀行提疤交開證申請(qǐng)書、昂信

26、用證申請(qǐng)人承把諾書和購(gòu)銷合同巴。柏5.外埠存款。胺外埠存款是指企按業(yè)為了到外地進(jìn)般行臨時(shí)或零星采疤購(gòu)，而匯往采購(gòu)暗地銀行開立采購(gòu)澳專戶的款項(xiàng)。該八賬戶的存款不計(jì)辦利息、只付不收按、付完清戶，除搬了采購(gòu)人員可從敗中提取少量現(xiàn)金靶外，一律采用轉(zhuǎn)伴賬結(jié)算。絆（二）其他貨幣礙資金的靶賬務(wù)處理礙為了反映和監(jiān)督捌其他貨幣資金的板收支和結(jié)存情況岸，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置耙“其他貨幣資金吧”科目，借方登岸記其他貨幣資金敖的增加數(shù)，貸方哀登記其他貨幣資敗金的減少數(shù)，期岸末余額在借方，哀反映企業(yè)實(shí)際持皚有的其他貨幣資扮金。本科目應(yīng)按敗其他貨幣資金的敖種類設(shè)置明細(xì)科背目。哎1.銀行匯票存捌款拜匯款單位（即申艾請(qǐng)人）使用銀行藹

27、匯票，應(yīng)向出票稗銀行填寫“銀行八匯票申請(qǐng)書”，八填明收款人名稱罷、匯票金額、申昂請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)扳日期等事項(xiàng)并簽哀章，簽章為其預(yù)笆留銀行的簽章。把出票銀行受理銀氨行匯票申請(qǐng)書，半收妥款項(xiàng)后簽發(fā)胺銀行匯票，并用胺壓數(shù)機(jī)壓印出票拔金額，將銀行匯隘票和解訖通知一皚并交給申請(qǐng)人。埃申請(qǐng)人應(yīng)將銀行擺匯票和解訖通知百一并交付給匯票耙上記明的收款人百。收款人受理申癌請(qǐng)人交付的銀行艾匯票時(shí)，應(yīng)在出八票金額以內(nèi)，根安據(jù)實(shí)際需要的款藹項(xiàng)辦理結(jié)算，并拜將實(shí)際結(jié)算的金絆額和多余金額準(zhǔn)岸確、清晰地填入壩銀行匯票和解訖半通知的有關(guān)欄內(nèi)岸，到銀行辦理款跋項(xiàng)入賬手續(xù)。收礙款人可以將銀行唉匯票背書轉(zhuǎn)讓給捌被背書人。銀行笆匯票的背

28、書轉(zhuǎn)讓搬以不超過出票金般額的實(shí)際結(jié)算金霸額為準(zhǔn)。未填寫斑實(shí)際結(jié)算金額或敗實(shí)際結(jié)算金額超啊過出票金額的銀案行匯票，不得背盎書轉(zhuǎn)讓。銀行匯哀票的提示付款期斑限為自出票日起隘一個(gè)月，持票人哀超過付款期限提背示付款的，銀行哎將不予受理。持礙票人向銀行提示埃付款時(shí)，必須同擺時(shí)提交銀行匯票岸和解訖通知，缺頒少任何一聯(lián)，銀啊行不予受理。板銀行匯票喪失，爸失票人可以憑人傲民法院出具的其藹享有票據(jù)權(quán)利的百證明，向出票銀奧行請(qǐng)求付款或退安款。叭企業(yè)填寫“銀行擺匯票申請(qǐng)書”、哎將款項(xiàng)交存銀行艾時(shí)，借記“其他傲貨幣資金銀把行匯票”科目，愛貸記“銀行存款唉”科目；企業(yè)持熬銀行匯票購(gòu)貨、把收到有關(guān)發(fā)票賬吧單時(shí)，借記“材辦

29、料采購(gòu)”或“原扒材料”、“庫存靶商品”、“應(yīng)交盎稅費(fèi)應(yīng)交增靶值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額背）”等科目，貸疤記“其他貨幣資斑金銀行匯票半”科目；采購(gòu)?fù)臧娈吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)敗時(shí)，借“銀行存阿款”科目，貸記佰“其他貨幣資金盎銀行匯票”骯科目。企業(yè)收到版銀行匯票、填制叭進(jìn)賬單到開戶銀胺行辦理款項(xiàng)入賬奧手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)稗賬單及銷貨發(fā)票藹等，借記“銀行瓣存款”科目，貸礙記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收埃入”、“應(yīng)交稅扮費(fèi)應(yīng)交增值礙稅（銷項(xiàng)稅額）斑”等科目。俺【教材例1絆傲2】甲企業(yè)為增捌值稅一般納稅人懊，向銀行申請(qǐng)辦扳理銀行匯票用以按購(gòu)買原材料，將胺款項(xiàng)250 0按00元交存銀行癌轉(zhuǎn)作銀行匯票存扮款，根據(jù)蓋章退氨回的申請(qǐng)書存根拌聯(lián)，企業(yè)編制如

30、伴下分錄：巴借：其他貨幣資疤金斑骯銀行匯票 版 250 0芭00哎 貸：銀愛行存款 靶 絆 爸 250 00奧0笆甲企業(yè)購(gòu)入原材罷料一批，取得的敖增值稅專用發(fā)票挨上的原材料價(jià)款敖為200 00扮0元，增值稅稅罷額為34 00跋0元，已用銀行挨匯票辦理結(jié)算，絆多余款項(xiàng)16 按000元退回開案戶銀行，企業(yè)已白收到開戶銀行轉(zhuǎn)隘來的銀行匯票第扮四聯(lián)（多余款收暗賬通知）。企業(yè)盎編制如下會(huì)計(jì)分安錄：癌 借：原材料擺 柏 扳 襖 鞍 200 0埃00靶 應(yīng)瓣交稅費(fèi)按唉應(yīng)交增值稅（進(jìn)礙項(xiàng)稅額） 叭 34 00凹0按 貸：其瓣他貨幣資金邦辦銀行匯票 埃 哎 234擺 000胺借：銀行存款 傲 岸 百 癌 1斑6

31、 000澳 貸：其阿他貨幣資金唉吧銀行匯票 鞍 拌 16 霸000絆2.銀行本票存巴款岸銀行本票分為不擺定額本票和定額翱本票兩種。定額皚本票面額為10昂00元、500般0元、1000瓣0元和5000邦0元。銀行本票藹的提示付款期限百自出票日起最長(zhǎng)隘不得超過兩個(gè)月矮。在有效付款期隘內(nèi)，銀行見票付般款斑。八持票人超過付款耙期限提示付款的翱，銀行不予受理霸。傲申請(qǐng)人使用銀行矮本票，應(yīng)向銀行懊填寫“銀行本票昂申請(qǐng)壩書襖”。申請(qǐng)人或收拜款人為單位的，埃不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)捌金銀行本票。出俺票銀行受理銀行啊本票申請(qǐng)書，收霸妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀骯行本票，在本票澳上簽章后交給申芭請(qǐng)人。申請(qǐng)人應(yīng)懊將銀行本票交付胺給本票上記

32、明的巴收款人。收款人白可以將銀行本票皚背書轉(zhuǎn)讓給被背俺書人。扳申請(qǐng)人因銀行本絆票超過提示付款版期限或其他原因盎要求退款時(shí)，應(yīng)愛將銀行本票提交胺到出票銀行并出白具單位證明。出奧票銀行對(duì)于在本板行開立存款賬戶唉的申請(qǐng)人，只能百將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入原申骯請(qǐng)入賬戶；對(duì)于案現(xiàn)金銀行本票和疤未到本行開立存八款賬戶的申請(qǐng)人邦，才能退付現(xiàn)金把。隘銀行本票喪失，扒失票人可以憑人版民法院出具的其襖享有票據(jù)權(quán)利的盎證明，向出票銀皚行請(qǐng)求付款或退盎款。擺企業(yè)填寫“銀行阿本票申請(qǐng)書”、班將款項(xiàng)交存銀行凹時(shí)，借記“其他背貨幣資金銀搬行本票”科目，奧貸記“銀行存款扮”科目；企業(yè)持柏銀行本票購(gòu)貨、骯收到有關(guān)發(fā)票賬半單時(shí)，借記“材骯料采

33、購(gòu)”或“原安材料”、“庫存懊商品”、“應(yīng)交熬稅費(fèi)應(yīng)交增敗值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額矮）”等科目，貸邦記“其他貨幣資啊金銀行本票艾”科目。企業(yè)收癌到銀行本票、填耙制進(jìn)賬單到開戶板銀行辦理款項(xiàng)入跋賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)半進(jìn)賬單及銷貨發(fā)拜票等，借記“銀爸行存款”科目，懊貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)愛收入”、“應(yīng)交半稅費(fèi)應(yīng)交增壩值稅（銷項(xiàng)稅額扒）”等科目。拔【教材例1辦敖3】甲企業(yè)為取搬得銀行本票，向扳銀行填交拜“柏銀行本票申請(qǐng)書骯”白，并將10 0敗00元銀行存款霸轉(zhuǎn)作銀行本票存鞍款。企業(yè)取得銀耙行本票后，應(yīng)根八據(jù)銀行蓋章退回敖的銀行本票申請(qǐng)罷書存根聯(lián)填制銀哎行付款憑證，企敖業(yè)編制如下會(huì)計(jì)扒分錄：盎借：其他貨幣資八金板暗銀行本票 澳

34、 1阿0 000跋 貸：銀稗行存款 板 啊 胺 10按 000昂甲企業(yè)用銀行本辦票購(gòu)買辦公用品稗10 000元把。根據(jù)發(fā)票賬單拌等有關(guān)憑證，編般制如下會(huì)計(jì)分錄稗：巴借：管理費(fèi)用 巴 按 佰 氨 10 稗000背 貸：其靶他貨幣資金藹啊銀行本票 背 1暗0 0003.信用卡存款艾凡在中國(guó)境內(nèi)金板融機(jī)構(gòu)開立基本傲存款賬戶的單位礙可申領(lǐng)單位卡。俺單位卡可申領(lǐng)若盎干張，持卡人資胺格由申領(lǐng)單位法骯定代表人或其委柏托的代理人書面氨指定和注銷。單岸位卡賬戶的資金敖一律從其基本存隘款賬戶轉(zhuǎn)賬存人埃，不得交存現(xiàn)金板，不得將銷貨收挨入的款項(xiàng)存人其艾賬戶。持卡人可班持信用卡在特約捌單位購(gòu)物、消費(fèi)拌，但單位卡不得礙用

35、于10萬元以版上的商品交易、昂勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的耙結(jié)算，不得支取按現(xiàn)金。特約單位藹在每日營(yíng)業(yè)終了盎，應(yīng)將當(dāng)日受理吧的信用卡簽購(gòu)單叭匯總，計(jì)算手續(xù)安費(fèi)和凈計(jì)金額，胺并填寫匯（總）啊計(jì)單和進(jìn)賬單，安連同簽購(gòu)單一并翱送交收單銀行辦耙理進(jìn)賬。矮信用卡按是否向疤發(fā)卡銀行交存?zhèn)浒钣媒鸱譃橘J記卡鞍、準(zhǔn)貸記卡兩類笆。貸記卡是指發(fā)凹卡銀行給予持卡襖人一定的信用額白度，持卡人可在伴信用額度內(nèi)先消藹費(fèi)、后還款的信絆用卡。準(zhǔn)貸記卡霸是指持卡人須先邦按發(fā)卡銀行要求懊交存一定金額的胺備用金，當(dāng)備用襖金賬戶余額不足把支付時(shí)，可在發(fā)般卡銀行規(guī)定的信巴用額度內(nèi)透支的氨信用卡。隘準(zhǔn)貸記卡的透支笆期限最長(zhǎng)為60唉天，貸記卡的首擺月最低

36、還款額不頒得低于其當(dāng)月透鞍支余額的10靶。背企業(yè)應(yīng)填制“信澳用卡申請(qǐng)表”，辦連同支票和有關(guān)澳資料一并送存發(fā)伴卡銀行，根據(jù)銀版行蓋章退回的進(jìn)稗賬單第一聯(lián)，借邦記“其他貨幣資氨金信用卡”皚科目，貸記“銀板行存款”科目；八企業(yè)用信用卡購(gòu)癌物或支付有關(guān)費(fèi)柏用，收到開戶銀啊行轉(zhuǎn)來的信用卡疤存款的付款憑證擺及所附發(fā)票賬單頒，借記“管理費(fèi)隘用”等科目，貸埃記“其他貨幣資班金信用卡”半科目；企業(yè)信用拌卡在使用過程中阿，需要向其賬戶案續(xù)存資金的，借艾記“其他貨幣資襖金信用卡”笆科目，貸記“銀挨行存款”科目；奧企業(yè)的持卡人如拜不需要繼續(xù)使用敗信用卡時(shí)，應(yīng)持隘信用卡主動(dòng)到發(fā)耙卡銀行辦理銷戶凹，銷卡時(shí)，單位半卡科目余

37、額轉(zhuǎn)人佰企業(yè)基本存款戶芭，不得提取現(xiàn)金氨，借記“銀行存哀款”科目，貸記版“其他貨幣資金啊信用卡”科俺目。胺【教材例1吧稗4】甲企業(yè)于3跋月5日向銀行申芭請(qǐng)信用卡，向銀罷行交存50 0疤00元。4月1百0號(hào)，該企業(yè)用斑信用卡向某飯店俺支付招待費(fèi)3 阿000元。企業(yè)扮編制如下分錄；擺借：其他貨幣資凹金拌般信用卡 鞍 50 0胺00壩 貸：銀吧行存款 霸 瓣 隘 50 000敗借：管理費(fèi)用 唉 安 罷 3 0版00澳貸：其他貨幣資唉金般俺信用卡 笆 3 000伴4.信用證保證半金存款凹企業(yè)填寫“信用扳證申請(qǐng)書”，將澳信用證保證金交半存銀行時(shí)，應(yīng)根凹據(jù)銀行蓋章退回瓣的“信用證申請(qǐng)伴書”回單，借記捌“其

38、他貨幣資金叭信用證保證矮金”科目，貸記凹“銀行存款”科熬目。企業(yè)接到開翱證行通知，根據(jù)凹供貨單位信用證笆結(jié)算憑證及所附拜發(fā)票賬單，借記百“材料采購(gòu)”或巴“原材料”、“絆庫存商品”、“瓣應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)斑交增值稅（進(jìn)項(xiàng)伴稅額）”等科目搬，貸記“其他貨凹幣資金信用拜證保證金”科目笆；將未用完的信俺用證保證金存款凹余額轉(zhuǎn)回開戶銀背行時(shí)，借記“銀阿行存款”科目，唉貸記“其他貨幣辦資金信用證阿保證金”科目。隘借：其他貨幣資百金胺辦信用證保證金 搬 2 岸000 000案 貸：銀般行存款 八 版 背 傲2 000 0跋00笆企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)瓣來的境外銷貨單靶位信用證結(jié)算憑霸證以及所附發(fā)票八賬單、海關(guān)進(jìn)口跋增值稅專

39、用繳款瓣書等有關(guān)憑證，案材料價(jià)款1 5藹00 000元罷，增值稅額為2疤5 500。企搬業(yè)編制如下會(huì)計(jì)岸分錄：邦借：原材料 拌 搬 隘 案 懊 1 500 笆000拔 應(yīng)啊交稅費(fèi)岸啊應(yīng)交增值稅（進(jìn)癌項(xiàng)稅額） 吧 255巴 000鞍 貸：其胺他貨幣資金班叭信用證保證金 翱 瓣 1 755瓣 000敗企業(yè)收到銀行收拌款通知，對(duì)該境艾外銷貨單位開出搬的信用證余款2爸45 000元翱已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬皚戶。企業(yè)編制如氨下會(huì)計(jì)分錄：罷借：銀行存款 鞍 凹 凹 愛 245佰 000頒 貸：其壩他貨幣資金哎搬信用證保證金 癌 礙245 0005.存出投資款骯企業(yè)向證券公司昂劃出資金時(shí)，應(yīng)壩按實(shí)際劃出的金斑額，借

40、記“其他艾貨幣資金存艾出投資款”科目霸，貸記“銀行存背款”科目；購(gòu)買擺股票、債券等時(shí)藹，借記“交易性襖金融資產(chǎn)”等科八目，貸記“其他柏貨幣資金存拜出投資款”科目擺。6.外埠存款捌企業(yè)將款項(xiàng)匯往版外地時(shí)，應(yīng)填寫拜匯款委托書，委背托開戶銀行辦理伴匯款。匯人地銀稗行以匯款單位名版義開立臨時(shí)采購(gòu)哎賬戶，該賬戶的骯存款不計(jì)利息、隘只付不收、付完扳清戶，除了采購(gòu)凹人員可從中提取板少量現(xiàn)金外，一百律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算巴。企業(yè)將款項(xiàng)匯埃往外地開立采購(gòu)靶專用賬戶時(shí)，根皚據(jù)匯出款項(xiàng)憑證拌，編制付款憑證傲，進(jìn)行賬務(wù)處理柏，借記“其他貨胺幣資金外埠般存款”科目，貸翱記“銀行存款”懊科目；收到采購(gòu)芭人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單懊位發(fā)票賬單

41、等報(bào)愛銷憑證時(shí)，借記懊“材料采購(gòu)”或拔“原材料”、“扳庫存商品”、“拜應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)拌交增值稅（進(jìn)項(xiàng)班稅額）”等科目伴，貸記“其他貨罷幣資金外埠半存款”科目；采拜購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ喟峥铐?xiàng)時(shí)，根據(jù)銀哀行的收賬通知，敗借記“銀行存款背”科目，貸記“叭其他貨幣資金伴外埠存款”科盎目。案【教材例1氨哀6】甲企業(yè)派采半購(gòu)員到異地采購(gòu)板原材料，8月1板0日企業(yè)委托開氨戶銀行匯款10耙0 000元到柏采購(gòu)地設(shè)立采購(gòu)巴專戶，根據(jù)收到扳的銀行匯款憑證安到單聯(lián)。企業(yè)編扳制如下會(huì)計(jì)分錄骯：癌借：其他貨幣資拌金礙百外埠存款 隘 1盎00 000岸 貸：銀壩行存款 半 疤 半 10氨0 000岸8月20日爸，采購(gòu)員交來從跋采購(gòu)

42、專戶付款購(gòu)襖入材料的有關(guān)憑搬證，增值稅專用絆發(fā)票上的原材料耙價(jià)款為80 0澳00元，增值稅疤稅額為13 6罷00元，企業(yè)編案制如下會(huì)計(jì)分錄翱：扒借：原材料 啊 叭 瓣 昂 挨80 000跋 應(yīng)疤交稅費(fèi)拜皚應(yīng)交增值稅（進(jìn)癌項(xiàng)稅額）13 版600敖 貸：其暗他貨幣資金稗頒外埠存款 扳 鞍93 600昂8月30日八，收到開戶銀行盎的收款通知，該昂采購(gòu)專戶中的結(jié)案余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回隘，根據(jù)收賬通知岸，企業(yè)編制如下岸會(huì)計(jì)分錄：扮借：銀行存款 襖 癌 昂 奧 6 400愛 貸：其跋他貨幣資金藹澳外埠存款 叭 佰6 400唉第唉二半節(jié) 應(yīng)收及預(yù)柏付款項(xiàng)哀應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)襖是指企業(yè)在日常骯生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中埃發(fā)生的各項(xiàng)

43、債權(quán)疤，包括應(yīng)收款項(xiàng)隘和預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)拜收款項(xiàng)包括應(yīng)收把票據(jù)、應(yīng)收賬款凹和其他應(yīng)收款等唉；預(yù)付款項(xiàng)則是佰指企業(yè)按照合同把規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)愛，如預(yù)付賬款等笆。一、應(yīng)收票據(jù)背（一）應(yīng)收票據(jù)佰概述敗應(yīng)收票據(jù)是指企皚業(yè)因銷售商品、班提供勞務(wù)等而收板到的商業(yè)匯票。柏商業(yè)匯票是一種背由出票人簽發(fā)的巴，委托付款人在哎指定日期無條件白支付確定金額給辦收款人或者持票靶人的票據(jù)。啊商業(yè)匯票的付款暗期限，最長(zhǎng)不得佰超過六個(gè)月。定巴日付款的匯票付跋款期限自出票日熬起計(jì)算，并在匯敖票上記載具體到癌期日；出票后定奧期付款的匯票付頒款期限自出票日頒起按月計(jì)算，并瓣在匯票上記載；疤見票后定期付款班的匯票付款期限絆自承兌或拒絕承捌

44、兌日起按月計(jì)算跋，并在匯票上記柏載。商業(yè)匯票的矮提示付款期限，霸自匯票到期日起氨10日。符合條氨件的商業(yè)匯票的奧持票人，可以持巴未到期的商業(yè)匯把票連同貼現(xiàn)憑證岸向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)柏。叭根據(jù)承兌人不同壩，商業(yè)匯票分為辦商業(yè)承兌匯票和罷銀行承兌匯票。藹商業(yè)承兌匯票是柏指由付款人簽發(fā)鞍并承兌，或由收愛款人簽發(fā)交由付搬款人承兌的匯票挨。商業(yè)承兌匯票爸的付款人收到開昂戶銀行的付款通襖知，應(yīng)在當(dāng)日通背知銀行付款。付熬款人在接到通知阿日的次日起三日般內(nèi)（遇法定休假唉日順延）未通知啊銀行付款的，視按同付款人承諾付百款，銀行將于付扒款人接到通知日阿的次日起第四日案（遇法定休假日把順延）上午開始懊營(yíng)業(yè)時(shí)，將票款隘劃給

45、持票人。付癌款人提前收到由把其承兌的商業(yè)匯背票，應(yīng)通知銀行拔于匯票到期日付叭款。銀行在辦理伴劃款時(shí)，付款人跋存款賬戶不足支絆付的，銀行應(yīng)填半制付款人未付票敗款通知書，連同芭商業(yè)承兌匯票郵八寄持票人開戶銀吧行轉(zhuǎn)交持票人。骯銀行承兌匯票是扒指由在承兌銀行伴開立存款賬戶的澳存款人（這里也愛是出票人）簽發(fā)笆，由承兌銀行承搬兌的票據(jù)。企業(yè)跋申請(qǐng)使用銀行承鞍兌匯票時(shí)，應(yīng)向邦其承兌銀行按票巴面金額的萬分之?dāng)[五交納手續(xù)費(fèi)。耙銀行承兌匯票的芭出票人應(yīng)于匯票叭到期前將票款足拜額交存其開戶銀八行，承兌銀行應(yīng)暗在匯票到期日或八到期日后的見票案當(dāng)日支付票款。拜銀行承兌匯票的瓣出票人于匯票到伴期前未能足額交昂存票款時(shí)，承

46、兌按銀行除憑票向持板票人無條件付款凹外，對(duì)出票人尚哎未支付的匯票金扮額按照每天萬分熬之五計(jì)收利息。熬（二）應(yīng)收票據(jù)盎的辦賬務(wù)處理疤為了反映和監(jiān)督襖應(yīng)收票據(jù)取得、氨票款收回等經(jīng)濟(jì)岸業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)愛設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)絆”科目，借方登班記取得的應(yīng)收票把據(jù)的面值，貸方奧登記到期收回票傲款或到期前向銀班行貼現(xiàn)的應(yīng)收票白據(jù)的票面余額，扳期末余額在借方俺，反映企業(yè)持有骯的商業(yè)匯票的票隘面金額。本科目吧可按照開出、承哀兌商業(yè)匯票的單安位進(jìn)行明細(xì)核算埃，并設(shè)置“應(yīng)收霸票據(jù)備查簿”，鞍逐筆登記商業(yè)匯懊票的種類、號(hào)數(shù)耙和出票日、票面疤金額、交易合同叭號(hào)和付款人、承熬兌人、背書人的巴姓名或單位名稱捌、到期日、背書哀轉(zhuǎn)讓日

47、、貼現(xiàn)日哎、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)拜凈額以及收款日邦和收回金額、退百票情況等資料。辦商業(yè)匯票到期結(jié)敖清票款或退票后盎，在備查簿中應(yīng)邦予注銷。絆1.取得應(yīng)收票壩據(jù)和收回到期票佰款傲應(yīng)收票據(jù)取得的敗原因不同，其會(huì)頒計(jì)處理亦有所區(qū)霸別。因債務(wù)人抵霸償前欠貨款而取絆得的應(yīng)收票據(jù)，案借記“應(yīng)收票據(jù)扮”科目，貸記“百應(yīng)收賬款”科目哎；因企業(yè)銷售商礙品、提供勞務(wù)等芭而收到開出、承案兌的商業(yè)匯票，癌借記“應(yīng)收票據(jù)伴”科目，貸記“霸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”案、“應(yīng)交稅費(fèi)捌應(yīng)交增值稅（搬銷項(xiàng)稅額）”等耙科目。商業(yè)匯票阿到期收回款項(xiàng)時(shí)澳，應(yīng)按實(shí)際收到阿的金額，借記“擺銀行存款”科目拌，貸記“應(yīng)收票吧據(jù)”科目。瓣【例邦1唉班7斑】甲公司

48、200胺9澳年3月1日向乙把公司銷售一批產(chǎn)巴品，貨款為15暗00000元，襖尚未收到，已辦伴妥托收手續(xù)，適壩用增值稅稅率為埃17奧。岸則甲公司應(yīng)作如盎下會(huì)計(jì)處理：搬借：應(yīng)收賬款 板 頒 扮 辦 175500藹0背貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收凹入 頒 般 凹 15000挨00暗應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)板交增值稅（銷項(xiàng)按稅額） 板255000笆3月15日佰，甲公司收到乙霸公司寄來一張3懊個(gè)月期的商業(yè)承襖兌匯票，面值為凹1755000白元，抵付產(chǎn)品貨埃款。佰甲公司應(yīng)作如下頒會(huì)計(jì)處理：拜借：應(yīng)收票據(jù) 柏 1755頒000安貸：應(yīng)收賬款 哀 伴1755000芭在本例中，乙公芭司用商業(yè)承兌匯巴票抵償前欠的貨板款175500扮0元，應(yīng)

49、借記“八應(yīng)收票據(jù)”科目百，貸記“應(yīng)收賬邦款”科目。暗6月15日挨，甲公司上述應(yīng)哎收票據(jù)到期收回班票面金額175白5000元存入熬銀行。敖甲公司應(yīng)作如下柏會(huì)計(jì)處理：拜借：銀行存款 阿 1755拔000扒貸：應(yīng)收票據(jù) 跋 擺 175500藹0熬2.應(yīng)收票據(jù)安的芭轉(zhuǎn)讓安實(shí)務(wù)中，企業(yè)可襖以將自己持有的叭商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)辦讓。背書是指在礙票據(jù)背面或者粘佰單上記載有關(guān)事矮項(xiàng)并簽章的票據(jù)叭行為。背書轉(zhuǎn)讓埃的，背書人應(yīng)當(dāng)跋承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。捌企業(yè)將持有的商爸業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓頒以取得所需物資敗時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取埃得物資成本的金版額，借記“材料安采購(gòu)”或“原材捌料”、“庫存商襖品”等科目，按邦專用發(fā)票上注明百的可抵扣的增值艾

50、稅額，借記“應(yīng)阿交稅費(fèi)應(yīng)交矮增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅拜額）”科目，按伴商業(yè)匯票的票面跋金額，貸記“應(yīng)盎收票據(jù)”科目，辦如有差額，借記矮或貸記“銀行存啊款”等科目。佰【例巴1頒拌8胺】承【例把1靶壩7疤】，假定甲公司按于伴4月15日胺將上述應(yīng)收票據(jù)扮背書轉(zhuǎn)讓，以取癌得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需埃的A種材料，該吧材料金額為15盎00000元，巴適用增值稅稅率扒為17。甲公爸司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)唉處理：氨借：原材料芭 皚 傲 扮 八 15把00000耙應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)耙交增值稅（進(jìn)項(xiàng)搬稅額） 敗 25般5000敖貸：應(yīng)收票據(jù) 扮 伴 伴 案 霸 17伴55000二、應(yīng)收賬款霸(一)應(yīng)收賬款背的內(nèi)容扒應(yīng)收賬款是指企扳業(yè)因銷售商品、霸.提

51、供勞務(wù)等經(jīng)哎營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)板貨單位或接受勞藹務(wù)單位收取的款笆項(xiàng)，主要包括企頒業(yè)銷售商品或提扒供勞務(wù)等應(yīng)向有凹關(guān)債務(wù)人收取的巴價(jià)款及代購(gòu)貨單翱位墊付的包裝費(fèi)絆、運(yùn)雜費(fèi)等。矮(二)應(yīng)收賬款芭的賬務(wù)處理哎為了反映和監(jiān)督昂應(yīng)收賬款的增減艾變動(dòng)及其結(jié)存情壩況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置哀“應(yīng)收賬款”科巴目，不單獨(dú)設(shè)置扒“預(yù)收賬款”科阿目的企業(yè)，預(yù)收熬的賬款也在“應(yīng)柏收賬款”科目核案算。“應(yīng)收賬款邦”科目的借方登耙記應(yīng)收賬款的增把加，貸方登記應(yīng)胺收賬款的收回及捌確認(rèn)的壞賬損失矮，期末余額一般暗在借方，反映企搬業(yè)尚未收回的應(yīng)哎收賬款；如果期俺末余額在貸方，艾則反映企業(yè)預(yù)收靶的賬款。愛【例骯1霸拜9骯】甲公司采用托愛收承付結(jié)

52、算方式鞍向乙公司銷售商懊品一批，貨款3斑00000元，邦增值稅額510敗00元，以銀行版存款代墊運(yùn)雜費(fèi)百6000元，已白辦理托收手續(xù)。靶甲公司應(yīng)作如下把會(huì)計(jì)處理：拌借：應(yīng)收賬款 般 3570翱00奧貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收俺入 板 頒 擺 3000岸00岸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)礙交增值稅（銷項(xiàng)埃稅額） 扒51000把銀行存款 哀 岸 邦 搬 60襖00扳需要說明的是，案企業(yè)代購(gòu)貨單位擺墊付包裝費(fèi)、運(yùn)按雜費(fèi)也應(yīng)計(jì)入應(yīng)疤收賬款，通過“矮應(yīng)收賬款”科目澳核算。矮甲公司實(shí)際收到斑款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)作如鞍下會(huì)計(jì)處理：敖借：銀行存款 把 3570襖00白貸：應(yīng)收賬款 襖 35隘7000芭企業(yè)應(yīng)收賬款改擺用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算敗，在收到承兌的昂

53、商業(yè)匯票時(shí)，借挨記“應(yīng)收票據(jù)”按科目，貸記“應(yīng)班收賬款”科目。挨【例爸1挨隘10翱】甲公司收到丙埃公司交來商業(yè)匯笆票一張，面值1扳0000元，用百以償還其前欠貨翱款。甲公司應(yīng)作案如下會(huì)計(jì)處理：般借：應(yīng)收票據(jù) 挨 1000頒0邦貸：應(yīng)收賬款 隘 10跋000三、預(yù)付賬款哀預(yù)付賬款是指企罷業(yè)按照合同規(guī)定拌預(yù)付的款項(xiàng)。敗企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“安預(yù)付賬款”科目佰，核算預(yù)付賬款啊的增減變動(dòng)及其百結(jié)存情況。預(yù)付板款項(xiàng)情況不多的邦企業(yè)，可以不設(shè)爸置“預(yù)付賬款”版科目，而直接通埃過“應(yīng)付賬款”皚科目核算。搬企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合澳同的規(guī)定向供應(yīng)熬單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)昂，借記“預(yù)付賬霸款”科目，貸記般“銀行存款”科挨目。企業(yè)收到所吧

54、購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)岸入購(gòu)入物資成本敖的金額，借記“霸材料采購(gòu)”或“皚原材料”、“庫奧存商品”、“應(yīng)唉交稅費(fèi)應(yīng)交哎增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅安額）”等科目，般貸記“預(yù)付賬款凹”科目；當(dāng)預(yù)付昂貨款小于采購(gòu)貨昂物所需支付的款半項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足凹部分補(bǔ)付，借記半“預(yù)付賬款”科傲目，貸記“銀行愛存款”科目；當(dāng)案預(yù)付貨款大于采捌購(gòu)貨物所需支付啊的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收板回的多余款項(xiàng)應(yīng)按借記“銀行存款爸”科目，貸記“百預(yù)付賬款”科目板。霸【例敖1半爸11礙】甲公司向乙公罷司采購(gòu)材料50叭00噸，單價(jià)1靶0元，所需支付叭的款項(xiàng)總額50隘000元。按照擺合同規(guī)定向乙公靶司預(yù)付貨款的5熬0，驗(yàn)收貨物艾后補(bǔ)付其余款項(xiàng)隘。甲公司應(yīng)作如伴下會(huì)計(jì)處

55、理：板（1）預(yù)付50笆的貨款時(shí)：艾借：預(yù)付賬款爸乙公司 斑 25000骯貸：銀行存款 哎 拜 盎 25000艾（2）收到乙公阿司發(fā)來的500笆0噸材料，驗(yàn)收叭無誤，增值稅專挨用發(fā)票記載的貨般款為50000霸元，增值稅額為耙8500元。甲辦公司以銀行存款凹補(bǔ)付所欠款項(xiàng)3邦3500元。拔借：原材料 版 叭 按 邦 隘50000氨應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)邦交增值稅（進(jìn)項(xiàng)跋稅額） 搬 8500芭貸：預(yù)付賬款矮乙公司 鞍 白 拔 585跋00拔借：預(yù)付賬款爸乙公司 拜 3拔3500把貸：銀行存款 哎 哀 傲 33500四、其他應(yīng)收款安(一)其他應(yīng)收熬款的內(nèi)容伴其他應(yīng)收款是指艾企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)霸、應(yīng)收賬款、預(yù)耙付賬款等以

56、外的霸其他各種應(yīng)收及辦暫付款項(xiàng)。其主版要內(nèi)容包括：拔1.班應(yīng)收的各種賠款案、罰款，如因企把業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意八外損失而應(yīng)向有捌關(guān)保險(xiǎn)公司收取安的賠款等；唉2愛應(yīng)收的出租包裝笆物租金；翱3.笆應(yīng)向職工收取的懊各種墊付款項(xiàng)，岸如為職工墊付的稗水電費(fèi)、應(yīng)由職翱工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)癌、房租費(fèi)等；懊4.頒存出保證金，如佰租入包裝物支付芭的押金；瓣5.皚其他各種應(yīng)收、擺暫付款項(xiàng)。辦為了反映和監(jiān)督胺其他應(yīng)收賬款的般增減變動(dòng)及其結(jié)跋存情況，企業(yè)應(yīng)百當(dāng)設(shè)置“其他應(yīng)捌收款”科目進(jìn)行霸核算?！捌渌麘?yīng)懊收款”科目的借疤方登記其他應(yīng)收敖款的增加，貸方半登記其他應(yīng)收款頒的收回，期末余柏額一般在借方，霸反映企業(yè)尚未收藹回的其他應(yīng)收款

57、壩項(xiàng)。暗【例懊1懊1半2靶】甲公司在采購(gòu)安過程中發(fā)生材料半毀損，按保險(xiǎn)合啊同規(guī)定，應(yīng)由保俺險(xiǎn)公司賠償損失哎30000元，皚賠款尚未收到。扒借：其他應(yīng)收款案保險(xiǎn)公司 伴 3000礙0愛貸：材料采購(gòu) 邦 靶 翱 3扒0000瓣【例擺1班1藹3辦】承【例疤1百1俺2罷】，上述保險(xiǎn)公版司賠款如數(shù)收到艾。翱借：銀行存款 敗 稗 隘 3八0000傲貸：其他應(yīng)收款邦保險(xiǎn)公司 皚 3000叭0邦【例愛1艾1壩4鞍】甲公司以銀行爸存款替副總經(jīng)理奧墊付應(yīng)由其個(gè)人暗負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)5百000元，擬從笆其工資中扣回。（1）墊支時(shí)：板借：其他應(yīng)收款背 500盎0安貸：銀行存款 班 癌5000（2）扣款時(shí)：胺借：應(yīng)付職工薪背

58、酬 50翱00捌貸：其他應(yīng)收款岸 襖 5000邦【例皚1八一1矮5絆】甲公司租入包百裝物一批，以銀吧行存款向出租方百支付押金100艾00元。壩借：其他應(yīng)收款巴存出保證金耙 100胺00吧貸：銀行存款 疤 按 把 懊10000叭【例背1八一1邦6哀】承【例21爸5半】，租入包裝物翱按期如數(shù)退回，搬甲公司收到出租半方退還的押金1班0000元，已拌存入銀行。矮借：銀行存款 拔 1000班0伴貸：其他應(yīng)收款疤存出保證金巴 100挨00俺五、應(yīng)收款項(xiàng)減辦值把（一）應(yīng)收款項(xiàng)吧減值損失的確認(rèn)昂企業(yè)的各種應(yīng)收唉款項(xiàng)，可能會(huì)因板購(gòu)貨人拒付、破靶產(chǎn)、死亡等原因奧而無法收回。這挨類無法收回的應(yīng)扒收款項(xiàng)就是壞賬扒。因

59、壞賬而遭受癌的損失為壞賬損背失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在艾資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)扮應(yīng)收款項(xiàng)的賬面挨價(jià)值進(jìn)行檢查，巴有客觀證據(jù)表明昂應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減昂值的，應(yīng)當(dāng)將該笆應(yīng)收款項(xiàng)的賬面捌價(jià)值減記至預(yù)計(jì)叭未來現(xiàn)金流量現(xiàn)稗值，減記的金額澳確認(rèn)減值損失，艾計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。靶確定應(yīng)收款項(xiàng)減熬值有兩種方法，芭即直接轉(zhuǎn)銷法和案?jìng)涞址?，我?guó)企敖業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定挨采用備抵法確定啊應(yīng)收款項(xiàng)的減值唉。1.直接轉(zhuǎn)銷法笆采用直接轉(zhuǎn)銷法罷時(shí)，日常核算中哀應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)埃生的壞賬損失不哎予考慮，只有在般實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)瓣，才作為損失計(jì)把入當(dāng)期損益，同把時(shí)沖銷應(yīng)收款項(xiàng)熬，即借記拔“凹資產(chǎn)減值損失搬”版科目，貸記隘“翱應(yīng)收賬款胺”跋科目。叭【教材例1-1板7】

60、某企業(yè)20版昂5年發(fā)生的一筆巴20 000元笆的應(yīng)收賬款，長(zhǎng)絆期無法收回，于把20敖盎9年末確認(rèn)為壞伴賬，20凹安9年末企業(yè)編制俺如下會(huì)計(jì)分錄：癌借：資產(chǎn)減值損扒失頒扳壞賬損失 2八0 000罷 貸：應(yīng)背收賬款 邦 吧 霸 胺 20 0002.備抵法叭備抵法是采用一暗定的方法按期估稗計(jì)壞賬損失，計(jì)胺入當(dāng)期費(fèi)用，同拌時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備巴，待壞賬實(shí)際發(fā)阿生時(shí)，沖銷已提辦的壞賬準(zhǔn)備和相爸應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。絆采用這種方法，般壞賬損失計(jì)入同耙一期間的損溢，哀體現(xiàn)了配比原則拜的要求，避免了絆企業(yè)明盈實(shí)虧：澳在報(bào)表上列示了奧應(yīng)收款項(xiàng)凈額，暗使報(bào)表使用者能唉了解企業(yè)應(yīng)收款八項(xiàng)的可變現(xiàn)金額岸。癌（二）壞賬準(zhǔn)備敗的賬務(wù)處