24小時“撈”回“失蹤”稅款

1、.：.；24小時“撈回“失蹤稅款 HYPERLINK ctaxnews ctaxnews2004-11-18錢洪波，李林11月5日中午時分，在江蘇省海門市鬧市區(qū)的十字路口邊，一家叫作上?？投嫉某虚T前，記者拿出相機剛拍了兩張照片，一位任務人員就過來干涉：“我們這里不許拍照。就是這家超市，在短短6個月的時間里，采取修正商業(yè)管理系統(tǒng)核算軟件參數(shù)、隱匿銷售收入、少計銷項稅金等手段，少申報銷售收入達705.98萬元，平均每天少報銷售4萬元，呵斥國家稅款流失150萬元。其偷稅方法隱蔽，偷稅數(shù)額大，情節(jié)惡劣，發(fā)人沉思?？梢刹僮髀恶R腳上海客都超市今年初開業(yè)，幾個月來，其應稅銷售額大大低于處于類似運營地段且運

2、營規(guī)模相當?shù)钠渌?。緣由何在呢？這引起了海門市國稅局第一分局的留意。7月12日，該分局的稅務人員像往常一樣，來到海門市鏹盛商貿(mào)，即上?？投汲校M展納稅評價。在評價過程中，稅務人員就該公司增值稅稅收負擔率為什么低于正常稅負、營業(yè)額較低等問題與公司有關人員進展約談。該公司有關人員提出的理由是公司剛剛開業(yè)，尚未走上軌道，并提供了其用于統(tǒng)計每日收款情況的收銀記錄表，該報表產(chǎn)生于公司所運用的“漢唐商業(yè)管理系統(tǒng)。稅務人員當即要求納稅人翻開該系統(tǒng)進展比對。從比對情況來看，“漢唐商業(yè)管理系統(tǒng)打印出來的6月份的前臺銷售數(shù)據(jù)與申報表一致。但在進一步核對公司1月5月的銷售數(shù)據(jù)時，稅務人員卻發(fā)現(xiàn)該公司電腦系統(tǒng)內(nèi)的

3、一切數(shù)據(jù)均為空白。稅務人員當即訊問：“這是怎樣一回事？該公司財務擔任人解釋說：“由于操作員對操作系統(tǒng)運用不當，呵斥電腦系統(tǒng)解體癱瘓，導致2月份、5月份數(shù)據(jù)喪失。但細心的稅務人員從該公司的系統(tǒng)操作日志中發(fā)現(xiàn)了問題。系統(tǒng)操作日志顯示，操作員分別于6月14日、15日和7月7日，對2004年1月5月的銷售數(shù)據(jù)進展了刪除操作，且刪除次數(shù)多達18次。雖然稅務人員在該公司電腦中發(fā)現(xiàn)存在有備份數(shù)據(jù)字樣的文件，但采取普通方法無法翻開該備份數(shù)據(jù)庫。種種跡象闡明，該公司存在著瞞報銷售收入進展偷稅的艱苦嫌疑。為防止打草驚蛇，稅務人員當天并未就有關問題刨根問底，而是不動聲色地分開了該公司。靠信息技術獲證據(jù)7月13日一上

4、班，稅務人員就向海門市國稅稽查局通報了鏹盛商貿(mào)上?？投汲杏型刀愊右蓡栴}。由于該公司偷稅手段較隱蔽且呈現(xiàn)高科技作案的特點，如不加緊查處，證據(jù)稍縱即逝。于是，市局稽查局經(jīng)請示后，當即成立了由市局信息中心3位技術人員、稽查局4位骨干人員共7人組成的專案組。當日下午3時，專案組進駐上?？投汲袑嵤z查?；榫侄悇崭刹坎苋鹭S通知記者，整個檢查過程是一個不斷令人詫異的發(fā)現(xiàn)過程。專案組人員按照方案，兵分3路展開了有條不紊的檢查任務：一路由信息中心技術人員擔任對該超市電腦中的相關數(shù)據(jù)進展檢查；一路擔任搜集該超市相關賬外銷售的書面證據(jù)；一路那么對賬簿資料進展檢查分析，同時找該超市有關人員進展說話、核實情況。海

5、門市國稅稽查局局長張波通知記者：“信息中心3位技術人員的檢查任務至關重要，對于破獲案件有著決議性的作用。那么，他們是如何進展取證的呢？3位技術人員做的第一件事，是要找到該超市關于系統(tǒng)解體的理由不成立的證據(jù)。技術員小徐翻開超市電腦后，發(fā)現(xiàn)超市運用的是“漢唐商業(yè)管理系統(tǒng)軟件，而后臺效力器運用的是“SQLServer2000數(shù)據(jù)庫。他在數(shù)據(jù)庫中看到了備份文件。接著，他模擬數(shù)據(jù)庫效力器的環(huán)境，一個字段一個字段地列出含義，一點一點地恢復數(shù)據(jù)，希望從中尋覓規(guī)律。經(jīng)過縝密分析，備份數(shù)據(jù)庫文件中的數(shù)據(jù)被恢復出來，詳細銷售記錄終于浮出水面。看著詳細銷售記錄，3位技術人員詫異地發(fā)現(xiàn)，銷售記錄中有詳細的刪除歷史記錄

6、的痕跡。而且，他們發(fā)現(xiàn)，就在7月12日晚，超市又對所運用的“漢唐商業(yè)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進展了5次刪除數(shù)據(jù)的操作。至此，該超市電腦系統(tǒng)解體的理由不成立的證據(jù)找到了。為了防止超市將備份文件銷毀，3位技術人員做的第二件事，是立刻將數(shù)據(jù)庫中的備份文件全部拷貝下來，一式兩份，一份存在筆記本電腦中，并將筆記本電腦用紙箱封存貼封條后，由超市擔任人簽字、蓋章。另一份由信息中心技術人員分析運用。小徐對記者說：“假設超市的財務人員心中沒有鬼，一定不會再次刪除數(shù)據(jù)。超市的反常景象，更加證明了其存在著艱苦偷稅嫌疑。當晚9時，在超市打烊結(jié)賬后，檢查人員要求超市進展當天的收銀日結(jié)，打出統(tǒng)計報表。檢查人員在現(xiàn)場同超市現(xiàn)金會計一

7、同，清點超市營業(yè)員當天上繳的銷售款，一筆一筆與統(tǒng)計表核對，做好記錄。在核實過程中，曾經(jīng)感到窮途末路的超市運營人員想方設法與前臺營業(yè)員進展串通。在前3位營業(yè)員照實上繳銷售款后，從第4位營業(yè)員開場，上繳的銷售款既不等于報表日結(jié)數(shù)，又與前臺財務室的財務軟件報表查詢出的銷售收入不吻合。發(fā)現(xiàn)異常后，檢查人員立刻檢查了收銀機上當天的銷售收入數(shù)目，結(jié)果又有了一個驚人的發(fā)現(xiàn)：12臺收銀機中有8臺是正確的，4臺存在誤差。于是，3位技術人員再次將恢復的詳細銷售記錄匯總的銷售收入與前臺查詢出的匯總銷售收入進展比對，發(fā)現(xiàn)差別很大。那么，3位技術人員究竟能不能找到其中的奧妙呢？就在3位技術人員百思不得其解時，在當天下午

8、銷售的幾樣東西中，他們偶爾發(fā)現(xiàn)了一瓶礦泉水的銷售收入。這瓶礦泉水的價錢在數(shù)據(jù)庫內(nèi)為10元，而前臺財務室的財務軟件報表查詢銷售額時，卻為6元。他們馬上認識到，前后臺的數(shù)據(jù)之間好似存在一種系數(shù)關系。于是，他們立刻又測試了多項商品，發(fā)現(xiàn)前后臺的數(shù)據(jù)之間確實存在著0.6的系數(shù)關系，再用數(shù)據(jù)庫內(nèi)銷售收入?yún)R總與財務軟件報表中的銷售收入?yún)R總比對，恰好也存在0.6的系數(shù)關系。前后臺數(shù)據(jù)不相符合的緣由找到了，3位技術人員異常高興。隨即，信息中心技術人員訊問財務人員這是怎樣一回事，在證據(jù)面前，涉案當事人卻以本人不懂電腦為由搪塞。小徐見記者沒弄明白這0.6的系數(shù)關系代表著什么，解釋道：“也就是說，作為申報根據(jù)的前臺

9、銷售收入統(tǒng)計表中的銷售數(shù)據(jù)，只需60%反映在財務軟件的匯總賬面上，意味著該超市每天都要少申報40%的銷售額。深夜12時左右，為了獲得軟件系數(shù)被修正的證據(jù)，信息中心技術人員和檢查人員在超市進展了現(xiàn)場購物測試求證。技術人員重新翻開POS收銀機，當檢查人員現(xiàn)場購進320.80元貨物后，技術人員立刻到財務室查詢，結(jié)果在財務室的電腦前臺打印出的銷售額只需192.48元。至此，技術人員獲得了軟件被設計成0.6系數(shù)關系的鐵證，也進一步印證了鏹盛商貿(mào)公司采取修正財務軟件參數(shù)隱瞞銷售收入、偷逃稅款的違法現(xiàn)實。專案組另兩路檢查人員的訊問任務開展得相當困難。面對檢查人員的訊問，該公司涉案人員采取逃避、繞圈、裝傻等手

10、法百般抵賴，即使面對電腦操作日志的刪除記錄，也一口咬定沒有進展刪除。在檢查人員要求其提供真實的銷售記錄時，涉案人員自以為數(shù)據(jù)全被刪除、稅務機關沒有抓住任何證據(jù)，對涉及實踐銷售的問題閉口不談。破案一波三折案子辦到這里，似乎已是柳暗花明了。經(jīng)技術人員恢復數(shù)據(jù)后，專案組初步認定鏹盛商貿(mào)公司2004年1月6月間，實踐銷售收入為1500多萬元，采取修正財務軟件參數(shù)的偷稅手段，共匿報銷售額達700多萬元，偷逃稅款達150萬元。該公司違法現(xiàn)實、案情根本清楚，剩下的就是核對數(shù)據(jù)，進一步伐查明確責任。但意想不到的是，在專案組檢查人員同該公司法定代表人、會計及相關業(yè)務人員進展見面核實時，該公司卻提出稅務部門恢復的

11、數(shù)據(jù)同實踐情況不相符合。以為在初步認定的銷售數(shù)據(jù)中，有相當一部分是反復統(tǒng)計數(shù)字，還有一部分是購物券收入，應該予以剔除。同時他們還提供了6月份反復的銷售記錄25萬元的證據(jù)，并且闡明1月5月的數(shù)據(jù)無法恢復，所以無法準確提供1月5月的詳細反復數(shù)字，估計反復數(shù)字有250萬元左右?，F(xiàn)實難道真的是這樣嗎？專案組決議先搞清楚軟件是誰設計的？軟件錯誤是故意設計的，還是有別的緣由呵斥的？為了廓清現(xiàn)實、求得鐵證、讓證聽說話，市國稅局指點當即提請公安經(jīng)偵部門提早介入進展偵破，稅警聯(lián)手加大訊問力度，力求從心思上攻破其防線。7月14日，檢查人員調(diào)查出“漢唐商業(yè)管理系統(tǒng)軟件是由上海一家電腦公司設計的。當日，他們便和公安經(jīng)

12、偵人員一同趕赴上海，調(diào)查核實軟件系數(shù)被修正的現(xiàn)實情況，并責令該電腦公司在一星期內(nèi)提供軟件設計闡明書。該電腦公司當天下午就成認是他們修正了軟件系數(shù)，并說是鏹盛商貿(mào)要求這樣做的。外圍證據(jù)拿到后，檢查人員立刻對企業(yè)提出的反復統(tǒng)計數(shù)字問題，進展了逐筆核對，去偽存真。與此同時，專案組發(fā)如今提貨單中，竟有兩張連號提貨單的日期相差一個月的情況。在搜集到了大量本質(zhì)性證據(jù)后，專案組制造了成百頁的調(diào)查筆錄，上千條的恢復數(shù)據(jù)，組成了一條強有力的證據(jù)鏈，提示了企業(yè)偷稅的犯罪現(xiàn)實：海門市鏹盛商貿(mào)上?？投汲凶?004年1月開業(yè)以后，為了到達偷稅目的，擅自請上海一家電腦公司對軟件參數(shù)進展了修正，使得統(tǒng)計出的作為申報根據(jù)的銷售收入只需實踐收入的60%，隱瞞了40%的銷售額。同時，鏹盛商貿(mào)對修正后軟件所反映的銷售收入還是覺得太多，因此對1月5月實踐發(fā)生的銷售收入數(shù)，再次進展篡改后進展申報。小徐通知記者，為防止主管稅務機關在檢查時發(fā)現(xiàn)，公司涉案人員可謂機關算盡，分批分次將電腦中數(shù)據(jù)全部刪除。但他們沒想到天網(wǎng)恢恢，疏而不漏，由于該系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫每天在運轉(zhuǎn)過程中都是自行備份的，客觀上為偷稅行為留下了作案證據(jù)。就在專案組實施檢查過程中，該公司為逃避責任、擾亂視野，再次進展造假，將銷售數(shù)據(jù)在日與日之間進展調(diào)理，同時編造虛偽的統(tǒng)計報表進展狡辯，企圖打亂檢