財政與稅收的要點說明

1、財政的基本概念:是政府的一種經(jīng)濟活動，是一種特殊的分配。(1)三個要素發(fā)行對象:國家。分配到:剩余產(chǎn)品的價值。發(fā)行目的:滿足公眾需求。(2)金融的基本特征金融是國家的經(jīng)濟活動；上課和宣傳；強制性和無償性；平衡。公共財政:指國家或政府向市場提供公共服務的分配活動或經(jīng)濟活動。它是一種適應市場經(jīng)濟的金融類型或模式。(1)公共財政的基本特征金融彌補市場失靈；(二)提供公共產(chǎn)品和服務的融資；非營利性金融；合法化金融。(2)公共財政是彌補市場失靈的財政。市場失靈，也就是說，完全依靠市場機制的作用，無法實現(xiàn)社會福利的最佳狀態(tài)。市場失靈的主要表現(xiàn):外部效應(收入支出)為正。否則為負)；公共產(chǎn)品(與私人產(chǎn)品最大

2、的區(qū)別在于公共產(chǎn)品的非排他性和非競爭性)；壟斷(導致市場效率低下、社會福利損失和尋租)；信息不充分(獲取信息的成本、認知能力的有限性和差異性、為了私利而隱藏信息)；社會分配不公。財務職能資源配置功能(通過社會經(jīng)濟資源的合理配置，實現(xiàn)經(jīng)濟結構的合理化，使各種資源得到最有效的利用，獲得最大的經(jīng)濟效益和社會效益)；收入分配函數(shù)；經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展的功能(通過財政分配實現(xiàn)充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、經(jīng)濟增長、國際收支平衡等政策目標)。財政支出(為了更有效地使用這部分資金和資金，提高財政支出的經(jīng)濟效益和社會效益，需要對財政支出進行科學分類)(1)按經(jīng)濟性質(zhì)分類(1)購買支出(日常政務所需商品和服務支出，國家投資支出

3、)；轉移支出(政府部門用于補貼、捐贈、債務利息、失業(yè)救濟、養(yǎng)老保險等支出。).(2)財政支出規(guī)模理論的歷史考察。瓦格納法則(隨著人均收入的增加，財政支出占GDP的比重也相應增加)；孔雀和懷斯曼的替代-規(guī)模效應理論(又稱梯度理論)；馬斯格雷夫和羅斯托的經(jīng)濟發(fā)展階段理論(3)影響財政支出規(guī)模的主要因素經(jīng)濟因素(經(jīng)濟發(fā)展水平、經(jīng)濟體制和分配制度、政府的經(jīng)濟干預政策)；政治因素(政府政策、政權結構)；社會因素(人口狀況、文化背景)。購買支出(1)教育支出(教育發(fā)展和投資水平往往是衡量一個國家文明和一個民族素質(zhì)的主要標準)政府干預教育的根本原因不是因為教育是公共商品，而是因為教育市場失靈。教育具有正外部

4、性(有助于減少犯罪和行政成本)；科技是經(jīng)濟增長的動力，它源于教育；有助于公平和效率(教育是國家發(fā)展的基石，教育公平是最重要的社會公平)。(2)農(nóng)業(yè)投資政府農(nóng)業(yè)投資的理論基礎；農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎；農(nóng)業(yè)是弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)；農(nóng)業(yè)經(jīng)濟存在多種外部效應。農(nóng)業(yè)財政投入的范圍和重點:加大農(nóng)業(yè)科技投入，促進農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展；支持農(nóng)業(yè)基礎設施建設和環(huán)境生態(tài)保護；農(nóng)民的教育和培訓。(3)財政投融資的基本特征是政府投入資本的一種政策性金融。政策目的性強，限制嚴格。計劃與市場機制相結合由國家政策性金融機構管理和經(jīng)營。預算管理靈活。轉移性支出社會保障制度(指國家為所有公民提供基本生活保障，以幫助其公民克服面臨的風險和不確定性的

5、制度)社會保險(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育)；社會救濟(貧困救濟、自然災害救濟和其他特殊救濟)；社會福利(職工、兒童、老人、婦女和殘疾人福利)。財政收入(1)分類按財政收入形式分類(稅收收入、非稅收入)(2)按財政資金管理(預算收入、預算外收入、事業(yè)單位收入)(2)影響財政收入規(guī)模的因素經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平對財政收入規(guī)模的影響；分配政策和制度對財政收入規(guī)模的影響；價格對財政收入規(guī)模的影響。國債(指中央政府在國外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款形成的國債)公共債務:包括中央政府的債務和地方政府的債務(即包括國債和地方債)。國債:特指中央政府的債務。公債的金融特性與稅收的比較自愿性；補償；靈

6、活性。(2)國債的功能彌補財政赤字；籌集建設資金；調(diào)整經(jīng)濟。(3)國債的負擔和限度(一)國債負擔訂戶的負擔；(2)政府是債務人的負擔；納稅人負擔。(2)國債限額國債限額一般指國債的最高數(shù)額或國債規(guī)模。政府預算(1)含義:指經(jīng)法定程序編制和批準的國家年度財政收支計劃。(2)層級:中央預算和地方預算(省、市、縣、鄉(xiāng)四級)(3)國家預算的類別(形式)單預算和雙預算；零基預算和增量預算；職能預算和部門預算。(4)預算外資金的特點自主性；特異性；分散性；靈活性。(5)預算管理制度的概念:各級政府與國家、企事業(yè)單位之間的財政資金分配和管理權限的制度)財政政策(1)理念:政府為實現(xiàn)預定的社會經(jīng)濟目標而主動調(diào)

7、整財政分配過程和分配關系的基本準則和行為。(2)財政政策的分類財政政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟周期的功能:自動穩(wěn)定的財政政策和相機抉擇的財政政策。根據(jù)財政政策調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟總量的不同功能:擴張性政策、緊縮性政策和中性政策。財務政策目標充分就業(yè)；價格穩(wěn)定；經(jīng)濟穩(wěn)定；國際收支平衡。財政政策工具(1)稅收；財政支出；國債；預算。財政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)的必要性財政政策和貨幣政策是國家宏觀調(diào)控和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的兩大政策體系。財政政策和貨幣政策密切相關，但又有所區(qū)別。一方面，它們的經(jīng)濟調(diào)整目標是一致的，它們的共性為它們的合作奠定了基礎。另一方面，財政政策和貨幣政策不能相互替代，必須相互配合，實現(xiàn)調(diào)控效益最大化。財政政策與貨幣

8、政策的協(xié)調(diào)模式“雙松”模式(當社會總需求嚴重大于社會總供給時)；“雙緊”模式(社會總供給嚴重大于社會總需求時)；(3)緊縮的財政政策和寬松的貨幣政策(整體經(jīng)濟在上升，還有一些閑置的資源，失業(yè)率有些高，總需求仍然不足，但是非生產(chǎn)性支出上升過快)；(4)寬松的財政政策和緊縮的貨幣政策(總需求逐漸擴大，市場購買力活躍，失業(yè)率正?；蜉^低；基建供應緊張)。征稅(1)含義:是指國家憑借政治權力，為滿足公眾的需要，依據(jù)法律法規(guī)，對剩余產(chǎn)品進行的強制性的、無償?shù)姆峙?。屬性主題-國家對象-國民收入的一部分法律基礎(政治)宗旨-滿足大眾需求。(3)稅收的形式特征(三個特征)強制性；無償；固定性。(4)稅制要素(1

9、)納稅人(又稱納稅人，是指稅法規(guī)定的負有直接納稅義務的單位和個人)；(2)征稅對象(計稅依據(jù)、稅源、稅目)；稅率比例稅率固定稅率累進稅率(全額累進稅率和超額累進稅率)(5)稅收分類所得稅、商品稅、財產(chǎn)稅。直接稅和間接稅。從量稅和從價稅價格稅和價外稅。中央稅和地方稅稅負轉嫁(1)稅負轉嫁:納稅人將其稅款轉移給他人的過程。稅收歸宿:一般指正在轉嫁的稅負的最終歸宿。稅負轉嫁模式(方向):前向轉嫁、后向轉嫁、混合轉嫁、稅收資本化。實現(xiàn)稅負轉嫁的條件商品經(jīng)濟的存在和發(fā)展；價格的市場化；商品供求彈性；稅圈的寬度；稅收的計量標準。商品稅(1)商品稅的一般特征:(1)征稅對象是商品和服務。以營業(yè)額為計稅依據(jù)。

10、存在雙重征稅。稅負容易轉嫁。增值稅(1)增值稅的特點避免雙重征稅。(2)具有征收的普遍性。稅收中性。(2)增值稅的種類生產(chǎn)型增值稅(允許當期購買的全部固定資產(chǎn)一次性抵扣)收入增值稅(銷售額只能扣除當期固定資產(chǎn)折舊)消費增值稅(不抵扣固定資產(chǎn)稅)(3)增值稅基本制度增值稅的征收范圍:銷售的貨物；進口商品；提供加工、修理和更換服務。對于進口商品增值稅納稅人:在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的納稅人。進口貨物的單位和個人稅率:一般納稅人:a .銷售或者進口貨物、提供應稅勞務，基本稅率為17%。B.13%低稅率的銷售或進口稅法所列的五類貨物C.零稅率出口商品小規(guī)模納稅人:3%的征收率(四)

11、應納稅額的計算納稅人應納稅額的計算應納稅額=銷項稅-進項稅銷項稅=銷售額(不含稅)稅率無稅銷售額=含稅銷售額(1+稅率)小規(guī)模納稅人應納稅額的計算應納稅額=(不含稅)銷售額征收率(3%)銷售額(不含稅)=含稅銷售額(1+征收率)消費稅概念:對規(guī)定的消費品和消費行為征收的稅。消費稅的特點:(1)稅圈具有選擇性；單一征稅環(huán)節(jié)；收集方式多樣；(4)因為屬于價格稅，所以轉嫁。一般沒有減免稅的規(guī)定。征稅對象:(14種產(chǎn)品征稅)禁止征稅:香煙、酒和鞭炮奢侈品和非生活必需品:貴重珠寶、高爾夫球以及高能耗的高檔消費品:摩托車、汽車、游艇。不可再生資源:成品油、木筷子、實木地板。具有特殊經(jīng)濟意義的:汽車輪胎所得稅(1)所得稅的種類分類所得稅；綜合所得稅；分類綜合所得稅。個人所得稅(1)個人所得稅的納稅人居民納稅人(海外收入)A.在中國有住所B.在中國無住所并在中國居住滿一年的個人。非居民納稅人(環(huán)境收入)A.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人。B.在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人。(2)個人所得稅的對象工資、薪金所得。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得。企事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得。勞務報酬所得。稿酬所得版稅收入利息、股息、紅