審計(jì)部管理規(guī)范制度匯編

1、審計(jì)部管理規(guī)范制度匯編文件編號(hào)：JAT-A6-2012-A A: 修改歷史版本修改日期修改人修改內(nèi)容B: 文件審批項(xiàng)目姓名職務(wù)內(nèi)容日期編制審核審定審批JAT司字2012第02號(hào)關(guān)于頒布實(shí)施杰特投資審計(jì)管理規(guī)范體系的通知各部門、各控股子公司：為了進(jìn)一步完善企業(yè)管理制度和法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范公司管理行為，建立有效的制衡、監(jiān)督機(jī)制，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，確保公司各項(xiàng)目工作規(guī)范、有序進(jìn)行，特發(fā)布審計(jì)部管理規(guī)范體系。本規(guī)范體系嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)管理規(guī)范和內(nèi)部控制的要求，結(jié)合杰特投資的運(yùn)營(yíng)管理實(shí)際情況，建立了一套較為科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)管理規(guī)范體系，為公司管理規(guī)范化建設(shè)、運(yùn)行和維護(hù)提供了指引，是公司實(shí)施規(guī)范

2、管理的綱領(lǐng)性文件。審計(jì)部管理規(guī)范體系的頒布，標(biāo)志著杰特投資有限公司的企業(yè)管理正式進(jìn)入規(guī)范化運(yùn)作階段。全體杰特員工必須認(rèn)真貫徹，并嚴(yán)格遵守執(zhí)行。本規(guī)范自二一二年八月一日起生效實(shí)施。浙江杰特投資有限公司董事長(zhǎng)： 二一二年七月十五日主題詞： 審計(jì) 規(guī)范 通知 抄 報(bào)：董事長(zhǎng)抄 送：公司各部門、各子公司傳 閱：公司OA平臺(tái)發(fā)布浙江杰特投資有限公司 2012年8月1日簽發(fā)目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc326921371 第一篇 審計(jì)工作管理制度 PAGEREF _Toc326921371 h 6 HYPERLINK l _Toc326921372 第一章 總則

3、PAGEREF _Toc326921372 h 6 HYPERLINK l _Toc326921373 第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員 PAGEREF _Toc326921373 h 7 HYPERLINK l _Toc326921374 第三章 審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限 PAGEREF _Toc326921374 h 10 HYPERLINK l _Toc326921375 第四章 審計(jì)處罰和獎(jiǎng)勵(lì) PAGEREF _Toc326921375 h 11 HYPERLINK l _Toc326921376 第五章 審計(jì)計(jì)劃 PAGEREF _Toc326921376 h 11 HYPERLINK l _To

4、c326921377 第六章 審計(jì)證據(jù) PAGEREF _Toc326921377 h 12 HYPERLINK l _Toc326921378 第七章 評(píng)價(jià)依據(jù) PAGEREF _Toc326921378 h 12 HYPERLINK l _Toc326921379 第八章 審計(jì)報(bào)告 PAGEREF _Toc326921379 h 13 HYPERLINK l _Toc326921380 第九章 審計(jì)檔案 PAGEREF _Toc326921380 h 14 HYPERLINK l _Toc326921381 第十章 信息披露 PAGEREF _Toc326921381 h 14 HYPER

5、LINK l _Toc326921382 第十一章 業(yè)務(wù)流程 PAGEREF _Toc326921382 h 15 HYPERLINK l _Toc326921384 第二篇 審計(jì)工作管理規(guī)程 PAGEREF _Toc326921384 h 19 HYPERLINK l _Toc326921385 第一章 總則 PAGEREF _Toc326921385 h 19 HYPERLINK l _Toc326921386 第二章 審計(jì)管理方法 PAGEREF _Toc326921386 h 19 HYPERLINK l _Toc326921387 第三章 審計(jì)目標(biāo)管理 PAGEREF _Toc326

6、921387 h 20 HYPERLINK l _Toc326921388 第四章 審計(jì)計(jì)劃管理 PAGEREF _Toc326921388 h 20 HYPERLINK l _Toc326921389 第五章 審計(jì)報(bào)告管理 PAGEREF _Toc326921389 h 21 HYPERLINK l _Toc326921390 第六章 審計(jì)質(zhì)量管理 PAGEREF _Toc326921390 h 22 HYPERLINK l _Toc326921391 第三篇 監(jiān)察工作管理?xiàng)l例 PAGEREF _Toc326921391 h 24 HYPERLINK l _Toc326921392 第一章

7、總則 PAGEREF _Toc326921392 h 24 HYPERLINK l _Toc326921393 第二章 監(jiān)察范圍 PAGEREF _Toc326921393 h 24 HYPERLINK l _Toc326921394 第三章 監(jiān)察人員的職責(zé)與權(quán)限 PAGEREF _Toc326921394 h 25 HYPERLINK l _Toc326921395 第四章 監(jiān)察責(zé)任和獎(jiǎng)罰 PAGEREF _Toc326921395 h 25 HYPERLINK l _Toc326921396 第四篇 審計(jì)邏輯分析條例 PAGEREF _Toc326921396 h 27 HYPERLINK

8、 l _Toc326921397 1績(jī)效審計(jì)的突破口 PAGEREF _Toc326921397 h 27 HYPERLINK l _Toc326921398 2簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告的編制要求 PAGEREF _Toc326921398 h 27 HYPERLINK l _Toc326921399 3審計(jì)邏輯分析 PAGEREF _Toc326921399 h 27 HYPERLINK l _Toc326921400 第五篇 財(cái)務(wù)審計(jì)方法技巧 PAGEREF _Toc326921400 h 31 HYPERLINK l _Toc326921401 1貨幣資金審計(jì) PAGEREF _Toc3269214

9、01 h 31 HYPERLINK l _Toc326921402 2債權(quán)審計(jì) PAGEREF _Toc326921402 h 34 HYPERLINK l _Toc326921403 3存 貨 PAGEREF _Toc326921403 h 36 HYPERLINK l _Toc326921404 4短期投資 PAGEREF _Toc326921404 h 39 HYPERLINK l _Toc326921405 5長(zhǎng)期股權(quán)投資 PAGEREF _Toc326921405 h 39 HYPERLINK l _Toc326921406 6長(zhǎng)期債權(quán)投資 PAGEREF _Toc326921406

10、 h 42 HYPERLINK l _Toc326921407 7固定資產(chǎn) PAGEREF _Toc326921407 h 42 HYPERLINK l _Toc326921408 8無形資產(chǎn) PAGEREF _Toc326921408 h 46 HYPERLINK l _Toc326921409 9長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 PAGEREF _Toc326921409 h 47 HYPERLINK l _Toc326921410 10應(yīng)付帳款 PAGEREF _Toc326921410 h 48 HYPERLINK l _Toc326921411 11應(yīng)付工資 PAGEREF _Toc326921411

11、h 51 HYPERLINK l _Toc326921412 12應(yīng)交稅金 PAGEREF _Toc326921412 h 52 HYPERLINK l _Toc326921413 13應(yīng)付利潤(rùn)與應(yīng)付股利 PAGEREF _Toc326921413 h 53 HYPERLINK l _Toc326921414 14預(yù)提費(fèi)用 PAGEREF _Toc326921414 h 53 HYPERLINK l _Toc326921415 15短期借款 PAGEREF _Toc326921415 h 53 HYPERLINK l _Toc326921416 16長(zhǎng)期借款 PAGEREF _Toc32692

12、1416 h 53 HYPERLINK l _Toc326921417 17應(yīng)付債券 PAGEREF _Toc326921417 h 54 HYPERLINK l _Toc326921418 18長(zhǎng)期應(yīng)付款 PAGEREF _Toc326921418 h 56 HYPERLINK l _Toc326921419 19住房周轉(zhuǎn)金 PAGEREF _Toc326921419 h 57 HYPERLINK l _Toc326921420 20投入資本 PAGEREF _Toc326921420 h 57 HYPERLINK l _Toc326921421 21資本公積 PAGEREF _Toc326

13、921421 h 60 HYPERLINK l _Toc326921422 22盈余公積 PAGEREF _Toc326921422 h 61 HYPERLINK l _Toc326921423 23未分配利潤(rùn) PAGEREF _Toc326921423 h 61 HYPERLINK l _Toc326921424 24基本業(yè)務(wù)收入 PAGEREF _Toc326921424 h 62 HYPERLINK l _Toc326921425 25其他業(yè)務(wù)收入 PAGEREF _Toc326921425 h 68 HYPERLINK l _Toc326921426 26成本費(fèi)用審計(jì) PAGEREF

14、_Toc326921426 h 68 HYPERLINK l _Toc326921427 第六篇 審計(jì)工作表格表單 PAGEREF _Toc326921427 h 77 HYPERLINK l _Toc326921428 1審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案 PAGEREF _Toc326921428 h 77 HYPERLINK l _Toc326921429 2審計(jì)通知書 PAGEREF _Toc326921429 h 78 HYPERLINK l _Toc326921430 3審計(jì)報(bào)告反饋意見書 PAGEREF _Toc326921430 h 79 HYPERLINK l _Toc326921431 4審

15、計(jì)工作報(bào)告 PAGEREF _Toc326921431 h 80 HYPERLINK l _Toc326921432 5詢證函 PAGEREF _Toc326921432 h 81 HYPERLINK l _Toc326921433 6企業(yè)績(jī)效考核簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告 PAGEREF _Toc326921433 h 82 HYPERLINK l _Toc326921434 7審計(jì)補(bǔ)充資料 PAGEREF _Toc326921434 h 83 HYPERLINK l _Toc326921435 8審計(jì)工作底稿 PAGEREF _Toc326921435 h 84 HYPERLINK l _Toc3269

16、21436 9庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 PAGEREF _Toc326921436 h 85 HYPERLINK l _Toc326921437 10銀行存款余額調(diào)節(jié)表 PAGEREF _Toc326921437 h 86 HYPERLINK l _Toc326921438 11短期投資調(diào)查表 PAGEREF _Toc326921438 h 87 HYPERLINK l _Toc326921439 12應(yīng)收帳款帳齡分析表 PAGEREF _Toc326921439 h 88 HYPERLINK l _Toc326921440 13其他應(yīng)收款帳齡分析表 PAGEREF _Toc326921440 h 89

17、 HYPERLINK l _Toc326921441 14存貨清理檢查表 PAGEREF _Toc326921441 h 90 HYPERLINK l _Toc326921442 15存貨庫齡分析表 PAGEREF _Toc326921442 h 91 HYPERLINK l _Toc326921443 16費(fèi)用性資產(chǎn)調(diào)查表 PAGEREF _Toc326921443 h 92 HYPERLINK l _Toc326921444 17固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表 PAGEREF _Toc326921444 h 93 HYPERLINK l _Toc326921445 18在建工程調(diào)查表 PAGEREF _T

18、oc326921445 h 94 HYPERLINK l _Toc326921446 19長(zhǎng)期投資調(diào)查表 PAGEREF _Toc326921446 h 95 HYPERLINK l _Toc326921447 20預(yù)付帳款帳齡分析表 PAGEREF _Toc326921447 h 96 HYPERLINK l _Toc326921448 21或有負(fù)債調(diào)查表 PAGEREF _Toc326921448 h 97 HYPERLINK l _Toc326921449 22主要產(chǎn)品銷售毛利調(diào)查表 PAGEREF _Toc326921449 h 98 HYPERLINK l _Toc326921450

19、 23權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制差異調(diào)查表 PAGEREF _Toc326921450 h 99 HYPERLINK l _Toc326921451 第七篇 審計(jì)指標(biāo)要素分析 PAGEREF _Toc326921451 h 100第一篇 審計(jì)工作管理制度第一章 總則一、目的為了建立高效率的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，保證政策和制度得到有效的貫徹和執(zhí)行；不斷完善內(nèi)部控制制度；降低成本消耗；提高工作效率，保證工作質(zhì)量；及時(shí)堵塞漏洞，防止舞弊；促進(jìn)公司及投資企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，制止和糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的資金使用失當(dāng)、成本費(fèi)用失控、會(huì)計(jì)反映失真、損失浪費(fèi)失禁、管理人

20、員失職、項(xiàng)目投資失敗等錯(cuò)誤傾向，維護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料和經(jīng)濟(jì)信息的可靠性，保證公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，依據(jù)國家審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定和中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引，以及國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。二、范圍本制度適用于浙江杰特投資有限公司本部及全資子公司或控股子公司。本制度由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋與修訂。自董事會(huì)審議通過之日起實(shí)施。三、內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的作用：開展常規(guī)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)；開展內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)審，

21、增強(qiáng)科學(xué)管理意識(shí)；開展效益審計(jì)，提高企業(yè)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循“獨(dú)立、客觀、公正”的原則，保證其工作合法、合理、有效，完善公司內(nèi)部約束機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。公司董事、高級(jí)管理人員、公司各部門及各控股子公司、分公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均接受本規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查。審計(jì)工作必須重調(diào)查研究，重客觀事實(shí)，重評(píng)價(jià)依據(jù)，確保審計(jì)結(jié)論經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)。并遵循下列審計(jì)導(dǎo)向：以財(cái)務(wù)信息審計(jì)為基礎(chǔ)；以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為方向；以內(nèi)部控制審計(jì)為關(guān)鍵；以維護(hù)所有者權(quán)益審計(jì)為目的。審計(jì)工作的進(jìn)行必須遵照審計(jì)程序，即：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并在實(shí)施審計(jì)前三日書面通知被審計(jì)單位。審計(jì)人員根

22、據(jù)被審計(jì)單位的具體情況采用相應(yīng)的方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料；審計(jì)人員認(rèn)為有必要向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)出示工作證件。實(shí)施審計(jì)后向公司提出審計(jì)報(bào)告，報(bào)送之前必須征求被審計(jì)單位的書面意見。公司審定審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)出具審計(jì)意見書，糾正錯(cuò)誤弊端，出具審計(jì)決定，審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員的配置：成立審計(jì)部，設(shè)部門負(fù)責(zé)人一名，并配備審計(jì)人員。根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，形成健全完善的審計(jì)監(jiān)督體系；審計(jì)人員必須由獨(dú)立于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外的第三者擔(dān)任。審計(jì)負(fù)責(zé)人須經(jīng)董事會(huì)提名、征求公司監(jiān)事會(huì)的意見后由董事會(huì)選聘。 公司應(yīng)當(dāng)披露審計(jì)部負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、職

23、稱、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)、稅收法規(guī)等相關(guān)專業(yè)理論知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)熟悉相應(yīng)的法律、法規(guī)及公司規(guī)章并有較豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。二、審計(jì)人員職業(yè)道德的主要內(nèi)容是：努力學(xué)習(xí)，具備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力；服務(wù)第一，情系企業(yè)，忠于職守，勤奮工作；依法審計(jì)，嚴(yán)謹(jǐn)執(zhí)業(yè)，客觀公正，實(shí)事求是；不得參與被審計(jì)單位的行政與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；不得泄露被審計(jì)單位的商業(yè)秘密；不得將取得的與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)資料用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的；與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；廉潔自律，平等待人，謙虛謹(jǐn)慎，努力奉獻(xiàn)。三、審計(jì)

24、人員崗位說明書審計(jì)部負(fù)責(zé)人崗位說明書審計(jì)員崗位說明書部門浙江杰特投資有限公司審計(jì)部崗位名稱審計(jì)部負(fù)責(zé)人職位概要工 作 對(duì) 象公司領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門、下屬全資子公司、控股子公司直屬上級(jí)主管投資公司董事長(zhǎng)下 級(jí)審計(jì)部所有成員工 作 目 的負(fù)責(zé)投資公司內(nèi)部審計(jì)體系運(yùn)作，推進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。崗位職責(zé)（按重要性排序）職責(zé)細(xì)化頻度（劃）占用時(shí)間(%)每日每周每月每季半年每年1、組織制定審計(jì)計(jì)劃根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃及戰(zhàn)略目標(biāo)，落實(shí)制定或修訂年度、季度審計(jì)工作計(jì)劃10%根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要，建立健全的審計(jì)結(jié)構(gòu)，人員調(diào)配、職責(zé)分工和工作考核制定并組織實(shí)施內(nèi)部培訓(xùn)和后續(xù)教育計(jì)劃2、完善公司相關(guān)制度組織審計(jì)人員定期討論

25、修訂審計(jì)制度10%審核公司規(guī)章制度并提出改進(jìn)建議3、組織人員對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和要求開展審計(jì)30%對(duì)審計(jì)意見提出改進(jìn)處理建議和后續(xù)審計(jì)參與投資項(xiàng)目的可行性分析和效益審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算及執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤考核審計(jì)對(duì)基建及更新改造項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)4、實(shí)行對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)和符合性測(cè)試對(duì)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督10%對(duì)業(yè)務(wù)流程和相關(guān)授權(quán)情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)5、參加或組織審計(jì)工作有關(guān)會(huì)議參加投資公司組織的審計(jì)有關(guān)會(huì)議10%組織召開相關(guān)單位審計(jì)工作會(huì)議6、執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)5%公司熱點(diǎn)難點(diǎn)問題的專項(xiàng)審計(jì)7、違規(guī)行為監(jiān)察及時(shí)

26、受理舉報(bào)投訴，并做出處理意見10%8、經(jīng)營(yíng)管理推進(jìn)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出可行性改進(jìn)措施15%任職資格1、教育本科以上學(xué)歷，財(cái)經(jīng)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)專業(yè)，中級(jí)職稱2、工作經(jīng)驗(yàn)五年以上審計(jì)或財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，其中3年以上大型制造業(yè)審計(jì)或管理經(jīng)驗(yàn)3、知識(shí)掌握財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理等知識(shí)4、技能/能力熟練使用辦公軟件，有較強(qiáng)的寫作能力、判斷能力、溝通能力、執(zhí)行能力5、其它品德優(yōu)良、忠誠企業(yè)、適應(yīng)企業(yè)文化。部門浙江杰特投資有限公司審計(jì)部崗位名稱審計(jì)員職位概要工 作 對(duì) 象公司領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門、下屬控股子公司直屬上級(jí)主管審計(jì)部負(fù)責(zé)人下 級(jí)無工 作 目 的執(zhí)行公司的經(jīng)營(yíng)管理要求，通過審計(jì)監(jiān)督，提高經(jīng)濟(jì)效益。 崗位職責(zé)（按重

27、要性排序）職責(zé)細(xì)化頻度（劃）占用時(shí)間(%)每日每周每月每季半年每年1、對(duì)下屬公司、控股子公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，開展審計(jì)工作30%對(duì)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)對(duì)資產(chǎn)的安全完整性進(jìn)行清查對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理水平做出客觀評(píng)價(jià) 2、對(duì)公司的對(duì)外投資進(jìn)行審計(jì)參與投資項(xiàng)目的可行性分析10%對(duì)投資項(xiàng)目的效益進(jìn)行審計(jì)考核3、對(duì)預(yù)算的編制及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)對(duì)各部門年度預(yù)算編制的合理性進(jìn)行監(jiān)督15%對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)考核4、對(duì)公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和測(cè)試協(xié)助建立健全公司相關(guān)內(nèi)控制度15%對(duì)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督對(duì)業(yè)務(wù)流程和相關(guān)授權(quán)情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)5、對(duì)公司有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)

28、審計(jì)對(duì)基建及更新改造項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)10%對(duì)重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)6、參加或組織審計(jì)工作有關(guān)會(huì)議參加投資公司組織的審計(jì)有關(guān)會(huì)議10%組織召開相關(guān)單位審計(jì)工作會(huì)議不定期參與部門工作總結(jié)會(huì)議7、對(duì)違法違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)察執(zhí)行日常監(jiān)察工作計(jì)劃10%及時(shí)受理舉報(bào)投訴，并做出處理意見任職資格1、教育大專以上學(xué)歷，財(cái)經(jīng)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)專業(yè)，中級(jí)職稱2、工作經(jīng)驗(yàn)三年以上審計(jì)或財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，其中2年以上大型制造業(yè)審計(jì)或管理經(jīng)驗(yàn)3、知識(shí)掌握財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理等知識(shí)4、技能/能力熟練使用辦公軟件，有較強(qiáng)的寫作能力、判斷能力、溝通能力、執(zhí)行能力5、其它品德優(yōu)良、忠誠企業(yè)、適

29、應(yīng)企業(yè)文化。第三章 審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限一、內(nèi)部審計(jì)的基本職能是實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照公司的要求，履行對(duì)投資公司、全資子公司或控股子公司的下列審計(jì)職責(zé)：對(duì)公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估； 對(duì)公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等； 對(duì)公司資產(chǎn)的使用、管理、保值增值以及投資項(xiàng)目情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)公司內(nèi)部控制制度的健

30、全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；對(duì)公司年度經(jīng)濟(jì)管理和效益及核心崗位人員離任進(jìn)行審計(jì)；對(duì)損公肥私、虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污受賄等違紀(jì)違規(guī)違法事件進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；對(duì)法規(guī)及公司主要負(fù)責(zé)人提出其他熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題的專項(xiàng)審計(jì)。協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為； 每季度向董事會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照公司的要求，具有下列工作權(quán)限：召開公司的有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議；參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì)；要求被審計(jì)單位及時(shí)提供生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行

31、情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)文件、資料；參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度；檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；查詢有關(guān)計(jì)算機(jī)電子數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息和資料；與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定；對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)公司主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，有權(quán)予以暫時(shí)封存；提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)并阻撓、刁難審計(jì)工作人員的單位和個(gè)人，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。第四章

32、審計(jì)處罰和獎(jiǎng)勵(lì)一、審計(jì)處理的種類責(zé)令限期整改；責(zé)令限期退還違法、不當(dāng)所得的；責(zé)令沖轉(zhuǎn)或調(diào)整有關(guān)賬目。二、審計(jì)處罰的種類警告、通報(bào)批評(píng)、罰款；沒收違法所得；公司規(guī)定的其他處罰條例。三、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的人員之遵紀(jì)守法、效益顯著行為，向董事會(huì)提出獎(jiǎng)勵(lì)意見，對(duì)于下列審計(jì)人員，可以酌情給予物質(zhì)、精神上的獎(jiǎng)勵(lì)：忠于職守，公正廉潔，依法審計(jì)，并卓有成效的；對(duì)管理中存在的問題、錯(cuò)漏能提出建設(shè)性建議與意見的；本部門經(jīng)理或分管審計(jì)負(fù)責(zé)人認(rèn)定確需獎(jiǎng)勵(lì)的。四、審計(jì)人員對(duì)下列行為之一單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會(huì)提出各類處罰意見：拒絕提供、篡改、毀損有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)

33、、抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；弄虛作假，故意隱瞞事實(shí)真相的；拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的；打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。五、對(duì)有下列行為的審計(jì)人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：濫用職權(quán)，謀取私利的；弄虛作假、徇私舞弊的；玩忽職守，損失嚴(yán)重的；泄露公司秘密的。六、對(duì)審計(jì)過程的以上行為，具體處罰辦法可參照公司員工經(jīng)濟(jì)問題及違規(guī)行為處罰若干規(guī)定執(zhí)行，構(gòu)成犯罪的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第五章 審計(jì)計(jì)劃一、通過深入調(diào)查掌握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的要求和企業(yè)的實(shí)際確定專項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，使審計(jì)工作與企業(yè)實(shí)際情況緊密地結(jié)合起來。二、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定年度審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批以后實(shí)施，實(shí)施過程中遇有特

34、殊情況可以調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，以消除審計(jì)工作中的隨意性、盲目性和無效性。三、根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，明確審計(jì)的依據(jù)、目標(biāo)、目的、范圍、種類、方法、人員分工和工作進(jìn)度，解決好“審什么、誰去審和怎么審”的問題，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案由部門負(fù)責(zé)人審批以后實(shí)施。第六章 審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用查賬、分析、盤存、質(zhì)量鑒定、實(shí)地調(diào)查等審計(jì)方法，按照真實(shí)性、相關(guān)性、合法性和經(jīng)濟(jì)性的要求收集和評(píng)定審計(jì)證據(jù)。二、審計(jì)證據(jù)主要包括書證、物證、視聽材料、陳述筆錄和技術(shù)鑒定結(jié)論。三、審計(jì)收集證據(jù)以后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行質(zhì)量鑒定，注意審計(jì)證據(jù)力和證明力。審計(jì)證據(jù)的證據(jù)力是指用作證據(jù)的資料本身是否真實(shí)準(zhǔn)確。審計(jì)證據(jù)的證明力是指

35、證明資料用以證明被審計(jì)事項(xiàng)的能力，取決于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充足性。四、審計(jì)取證方法：基本方法：順查、逆查、詳查、抽查。基本模式：賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。技術(shù)方法：審閱、分析、查詢、復(fù)算、核對(duì)、函詢、盤點(diǎn)、調(diào)節(jié)。五、審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)將大量零散的審計(jì)證明材料進(jìn)行科學(xué)的歸類、整理和加工，形成審計(jì)記錄，經(jīng)審計(jì)人員和當(dāng)事人簽字生效。六、審計(jì)記錄是反映某一具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果的書面材料，是編寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，要求一事一稿，禁止多事一稿。第七章 評(píng)價(jià)依據(jù)一、審計(jì)人員做出審計(jì)結(jié)論必須以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，切忌主觀隨意性?！按_定事實(shí)真相、對(duì)比評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和判斷審計(jì)結(jié)

36、果”是構(gòu)成審計(jì)實(shí)施過程的三要素。二、用以衡量和判斷審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)依據(jù)（標(biāo)準(zhǔn)）包括事實(shí)依據(jù)、理論依據(jù)和法律依據(jù)。事實(shí)依據(jù)是指業(yè)已發(fā)生的客觀經(jīng)濟(jì)事實(shí)，它具備客觀性和關(guān)聯(lián)性兩個(gè)條件。理論依據(jù)是指處理各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的各種資料的原則、程序和方法。如規(guī)章制度、預(yù)算、計(jì)劃、合同、業(yè)務(wù)流程、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。法律依據(jù)是指黨和國家制定的財(cái)政經(jīng)濟(jì)方面的方針、政策、法令等書面文件，應(yīng)用法律依據(jù)應(yīng)遵循以下三項(xiàng)原則：與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)；法律法規(guī)一旦相互抵觸，堅(jiān)持下級(jí)服從上級(jí)，制度服從法令；注意時(shí)效性。第八章 審計(jì)報(bào)告一、審計(jì)實(shí)施過程一旦結(jié)束，應(yīng)迅速向公司提出審計(jì)報(bào)告；報(bào)送之前應(yīng)征求被審計(jì)單位的書面意見；被審計(jì)單位自收

37、到之日起十日內(nèi)未提出書面意見，視為無意見；被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)提出書面意見，審計(jì)組認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)做出必要的修改和調(diào)整。二、審計(jì)報(bào)告包括標(biāo)題、主送單位、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、審計(jì)組組長(zhǎng)簽名、報(bào)告日期等要素。三、審計(jì)報(bào)告書寫要求：事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿；結(jié)構(gòu)合理，重點(diǎn)突出；語言精煉，措辭恰當(dāng)；定性準(zhǔn)確，處理正確。四、審計(jì)決定：依據(jù)審計(jì)報(bào)告書所列的被審單位違反公司制度和效益的行為事實(shí)；引證有關(guān)制度、法規(guī)、公司決定做出的審計(jì)處理、處罰決定；審計(jì)處理、處罰決定執(zhí)行的期限；被審計(jì)單位不服審計(jì)決定的期限。五、審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)論提出問題的處理意見，要求言之有理，立之有據(jù)，行之有效。六、審計(jì)人員應(yīng)針

38、對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際情況提出有份量的審計(jì)評(píng)價(jià)意見，包括無保留意見、保留意見、反對(duì)意見和拒絕表示意見。無保留意見是指經(jīng)過審查，認(rèn)為被審計(jì)單位記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的有關(guān)資料符合一般原則，且應(yīng)用的基礎(chǔ)前后一致，能公允表達(dá)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)濟(jì)效益，感到滿意。保留意見是指經(jīng)過審查，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料所反映的經(jīng)濟(jì)狀況、財(cái)務(wù)狀況及其實(shí)際效益不完全正確；或應(yīng)用的基礎(chǔ)前后不一致，應(yīng)用的原則不甚妥當(dāng)；或?qū)徲?jì)范圍受到限制，缺乏原始憑證，無法詳盡審查，而被審計(jì)單位又不肯更正，無法表明的一種意見。此類意見應(yīng)指出保留事項(xiàng)并說明理由。拒絕表示意見是指被審計(jì)單位不肯或無法提供充分而又完整的資料，或?qū)徲?jì)

39、范圍被縮減到無法表示意見的程度而不能表示的意見。此類意見應(yīng)詳細(xì)說明理由。反對(duì)意見是指經(jīng)過審查，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支中有錯(cuò)誤弊端，財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料不能正確反映其經(jīng)濟(jì)狀況、財(cái)務(wù)狀況及其實(shí)際效益時(shí)做出的反對(duì)意見。此類意見應(yīng)說明理由，指出錯(cuò)誤弊端所在。七、審計(jì)部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查報(bào)告，對(duì)其內(nèi)容的完整性、評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性、處理決定的合規(guī)性和改進(jìn)意見的可行性負(fù)責(zé)。凡事實(shí)不清、證據(jù)不足或有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告，退回審計(jì)組核實(shí)或補(bǔ)充調(diào)查；證據(jù)充分而反映不充分的，退回審計(jì)組修改；事實(shí)清楚、證據(jù)充分、表達(dá)準(zhǔn)確的，提請(qǐng)公司審定。第九章 審計(jì)檔案一、審計(jì)檔案的建立實(shí)行“誰審計(jì)誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔”

40、的責(zé)任制度；采取按照職能分類、按項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。二、審計(jì)文件材料按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一卷或幾卷，但不得幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目合立一卷；跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。三、與審計(jì)項(xiàng)目無關(guān)的行政文書、未用作審計(jì)依據(jù)或未經(jīng)核實(shí)的證明材料、審計(jì)所依據(jù)法規(guī)中的無關(guān)條款及其他參考資料，不歸入審計(jì)檔案。四、案卷內(nèi)文件材料一般應(yīng)以結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項(xiàng)性文件材料三個(gè)單元為序進(jìn)行排列。結(jié)論性文件材料，采用逆審計(jì)程序并結(jié)合重要程度排列。證明性文件材料，按與審計(jì)報(bào)告所列問題和審計(jì)評(píng)價(jià)意見相對(duì)應(yīng)的順序排列。立項(xiàng)性文件材料，按文件形成的時(shí)間順序并結(jié)合重要程度排列。五、審計(jì)案卷內(nèi)每

41、份或每組文件之間的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；批示在前，報(bào)告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。第十章 信息披露 一、董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)部出具的評(píng)價(jià)報(bào)告及相關(guān)資料，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： 內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施； 內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)及其處理情況（如適用）； 改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施； 上一年度內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況（如適用）； 本年度內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)工

42、作完成情況的說明。 二、公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審議年度報(bào)告的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告形成決議。 監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表意見，保薦人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行核查，并出具核查意見。 三、公司在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡暌髸?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。 四、公司在年度報(bào)告披露的同時(shí)，披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報(bào)告（如有）。 五、如會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具非無保留結(jié)論鑒證報(bào)告的，公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)做出專項(xiàng)說明，專項(xiàng)說明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： 鑒證

43、結(jié)論涉及事項(xiàng)的基本情況； 該事項(xiàng)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性的影響程度； 公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該事項(xiàng)的意見； 消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。第十一章 業(yè)務(wù)流程一、主要業(yè)務(wù)開展的要點(diǎn)：審計(jì)部以對(duì)外投資、購買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、投資資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評(píng)估的重點(diǎn)，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，至少每年向董事會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議。 審計(jì)部對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措

44、施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況；如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告。 審計(jì)部負(fù)責(zé)人應(yīng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度審計(jì)工作計(jì)劃。二、審計(jì)部當(dāng)在下列事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，并在審查過程應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容： 重要的對(duì)外投資事項(xiàng) 對(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序； 是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行； 是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評(píng)估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況； 投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營(yíng)，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人

45、賬戶或向他人提供資金進(jìn)行投資。 重要的購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng) 購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序； 是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行； 購入資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況是否與預(yù)期一致； 購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。 重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng) 對(duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序； 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。 重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng) 是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新； 關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)

46、定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決； 關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確； 交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)； 交易對(duì)手方的誠信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好； 關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評(píng)估，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占公司利益。 二、依據(jù)審計(jì)工作的特性，具體各個(gè)階段要求如下：編制年度審計(jì)計(jì)劃要點(diǎn)：公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)決策收集審計(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)事項(xiàng)上年審計(jì)報(bào)告反饋意見經(jīng)營(yíng)管理需要改進(jìn)事項(xiàng)呈報(bào)董事長(zhǎng)審核并批準(zhǔn)準(zhǔn)備階段制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案要點(diǎn)：確定具體審計(jì)項(xiàng)目明確審計(jì)內(nèi)

47、容范圍指導(dǎo)審計(jì)步驟方法界定主審助審人員審計(jì)經(jīng)理審核同意向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知要點(diǎn)：預(yù)告審計(jì)的目的附報(bào)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案制定審計(jì)時(shí)間安排要求配合審計(jì)事項(xiàng)實(shí)質(zhì)測(cè)試搜集審計(jì)證據(jù)要點(diǎn)：運(yùn)用靈活的審計(jì)方法盤查對(duì)帳和詢問記錄取得真實(shí)的審計(jì)證據(jù)復(fù)制相關(guān)證據(jù)來源評(píng)審內(nèi)部控制系統(tǒng)要點(diǎn)：進(jìn)行符合性測(cè)試評(píng)價(jià)審查內(nèi)部控制制度獲取組織架構(gòu)模式了解有關(guān)崗位職責(zé)完成內(nèi)控詢問表格進(jìn)行后續(xù)審計(jì)要點(diǎn)：監(jiān)督檢查改進(jìn)決定與審計(jì)意見落實(shí)情況必要時(shí)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)編制審計(jì)工作底稿要點(diǎn)：整理審計(jì)證據(jù)實(shí)行一事一稿說明審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、背景、性質(zhì)和評(píng)價(jià)意見，并簽字蓋章審計(jì)人員交換意見審計(jì)經(jīng)理復(fù)核工作底稿 如需擴(kuò)大審計(jì)范圍，重新編制計(jì)劃及方法實(shí)施

48、階段撰寫審計(jì)報(bào)告初稿要點(diǎn)：匯總工作底稿及問題草擬審計(jì)報(bào)告初稿結(jié)構(gòu)合理層次清晰重點(diǎn)突出稱述準(zhǔn)確證據(jù)有力觀點(diǎn)無誤著重提出審計(jì)建議審計(jì)經(jīng)理初審報(bào)告內(nèi)部討論達(dá)成共識(shí)征求被審計(jì)單位意見，審定審計(jì)報(bào)告要點(diǎn)：發(fā)出征求意見書限定回復(fù)期限征求被審單位意見有限制地表現(xiàn)出自信認(rèn)真聽取對(duì)方意見復(fù)核、修改報(bào)告形成審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見書要點(diǎn)：結(jié)論準(zhǔn)確寬嚴(yán)適度合情、合理、合法審計(jì)負(fù)責(zé)人審核反饋呈報(bào)相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)整改計(jì)劃時(shí)間終結(jié)階段二、具體操作流程：上述流程圖的控制點(diǎn)說明步驟責(zé)任人關(guān)鍵控制步驟說明相關(guān)表單1審計(jì)部負(fù)責(zé)人依據(jù)公司要求，制定審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃2董事長(zhǎng)根據(jù)公司實(shí)際需要，核定審批審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃3審計(jì)部負(fù)責(zé)

49、人依據(jù)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，編寫審計(jì)通知書，制定審計(jì)實(shí)施方案，組織人員實(shí)施審計(jì)。審計(jì)通知書審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案4相關(guān)部門依據(jù)審計(jì)部提出的要求，提供資料、數(shù)據(jù)、實(shí)地考查、配合面談。審計(jì)系列表單5審計(jì)部負(fù)責(zé)人依據(jù)審計(jì)工作底稿得出的審計(jì)初步結(jié)論，起草審計(jì)報(bào)告反饋意見書，提交給被審計(jì)單位。審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告反饋意見書6相關(guān)部門根據(jù)審計(jì)部的報(bào)告結(jié)論，提出反饋意見。審計(jì)報(bào)告反饋意見書7審計(jì)部負(fù)責(zé)人依據(jù)被審單位反饋的審計(jì)意見，進(jìn)行最終核實(shí)，修定審計(jì)報(bào)告并提出處理意見，提交至董事會(huì)審批。審計(jì)報(bào)告8董事長(zhǎng)審閱審計(jì)報(bào)告，審批報(bào)告并提出最終的批準(zhǔn)意見。審計(jì)報(bào)告9相關(guān)部門依據(jù)審計(jì)報(bào)告的最終結(jié)論，組織管理改進(jìn)。審計(jì)報(bào)告審

50、計(jì)改進(jìn)計(jì)劃10審計(jì)部負(fù)責(zé)人組織審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的管理改進(jìn)實(shí)施情況，進(jìn)行后續(xù)工作的跟蹤、監(jiān)督與檢查。審計(jì)改進(jìn)計(jì)劃第二篇 審計(jì)工作管理規(guī)程第一章 總則一、目的為了提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，建立和健全審計(jì)主體自身的內(nèi)部管理制度，制定本規(guī)程。二、范圍本規(guī)程適用于浙江杰特投資有限公司本部及全資子公司或控股子公司。本規(guī)程由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋與修訂。自董事會(huì)審議通過之日起實(shí)施。三、內(nèi)容審計(jì)管理對(duì)象：是指構(gòu)成審計(jì)活動(dòng)的一切要素，即為了完成審計(jì)任務(wù)而采用有效方法對(duì)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督的一系列活動(dòng)。審計(jì)基本任務(wù)：建立和健全審計(jì)部門的內(nèi)部控制制度。完善審計(jì)工作計(jì)劃?rùn)C(jī)制，指導(dǎo)審計(jì)工作健康開展。加強(qiáng)

51、審計(jì)質(zhì)量控制，硬化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、制度化和規(guī)范化，正確執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。優(yōu)化審計(jì)日常事務(wù)管理，提高審計(jì)工作效率。第二章 審計(jì)管理方法一、審計(jì)活動(dòng)實(shí)行計(jì)劃循環(huán)管理方法（PDCA循環(huán)法）。PDCA循環(huán)法的基本特點(diǎn)是大循環(huán)套中循環(huán)，中循環(huán)套小循環(huán)，環(huán)環(huán)轉(zhuǎn)動(dòng)，相互促進(jìn)，呈螺旋式前進(jìn)。其步驟和內(nèi)容如表：階段步驟計(jì)劃1、根據(jù)公司的重點(diǎn)工作提出本期的審計(jì)目標(biāo)。2、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。實(shí)施3、根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，制定審計(jì)方案。4、根據(jù)審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)。檢查5、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)審計(jì)工作成績(jī)。6、將審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)結(jié)果和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比分析，找出問題并分析其原因?？偨Y(jié)7

52、、對(duì)審計(jì)工作中存在的問題提出切實(shí)可行的解決措施。8、根據(jù)本循環(huán)的情況總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)下一輪PDCA循環(huán)提出建議。二、實(shí)行審計(jì)計(jì)劃循環(huán)管理應(yīng)采用主次因素排列圖或因果分析圖的方法分析影響審計(jì)工作質(zhì)量的諸多因素，透過現(xiàn)象抓住主要矛盾，從根本上解決問題。第三章 審計(jì)目標(biāo)管理一、審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作預(yù)期進(jìn)行的內(nèi)容和實(shí)際達(dá)到的結(jié)果。制定審計(jì)目標(biāo)的原則是滿足需要、突出重點(diǎn)、量力而行和科學(xué)先進(jìn)。滿足需要主要是滿足公司決策層的需要。突出重點(diǎn)是指審計(jì)工作不能偏移公司的工作重心。量力而行是指審計(jì)目標(biāo)的制定不能脫離現(xiàn)有的審計(jì)資源?？茖W(xué)先進(jìn)是指審計(jì)目標(biāo)的可行性和可操作性。二、制定審計(jì)目標(biāo)必須以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)依據(jù)，以

53、公司的工作重點(diǎn)為主要依據(jù)，以制度法規(guī)為基本依據(jù)，以審計(jì)方針為綜合依據(jù)，以經(jīng)營(yíng)管理因素為補(bǔ)充依據(jù)。三、審計(jì)目標(biāo)包括專業(yè)目標(biāo)和綜合目標(biāo)。專業(yè)目標(biāo)是根據(jù)公司交辦的工作任務(wù)而制定的諸如制度基礎(chǔ)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、財(cái)務(wù)控制審計(jì)、審計(jì)調(diào)查等業(yè)務(wù)目標(biāo)，體現(xiàn)在審計(jì)計(jì)劃之中。綜合目標(biāo)是指審計(jì)監(jiān)督專業(yè)內(nèi)容以外的其他綜合性內(nèi)容的目標(biāo)，包括規(guī)范化目標(biāo)和審計(jì)部門自身建設(shè)工作目標(biāo)。前者是指制定和完善具有可操作性的關(guān)于審計(jì)程序、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)質(zhì)量等方面的具體辦法，以規(guī)范各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)（如審計(jì)工作制度）；后者是指為了加強(qiáng)審計(jì)部門基礎(chǔ)建設(shè)而制定的諸如思想建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)、人員培訓(xùn)等內(nèi)容的工作目標(biāo)。第四章 審計(jì)計(jì)劃管理

54、一、審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)工作之前先行設(shè)定的審計(jì)內(nèi)容、方法和程序，是使審計(jì)工作達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的重要基礎(chǔ)，是審計(jì)工作好壞的最終評(píng)價(jià)依據(jù)。編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)體現(xiàn)重點(diǎn)原則、預(yù)見原則、責(zé)任原則、協(xié)調(diào)原則、標(biāo)準(zhǔn)原則和量力而行原則。重點(diǎn)原則是指抓住那些可以影響或改變?nèi)说南敕ê妥龇ǖ年P(guān)鍵事項(xiàng)。預(yù)見原則是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的變化作適當(dāng)預(yù)測(cè)，盡可能充分地考慮到可能出現(xiàn)的新情況和新問題，并據(jù)以在審計(jì)計(jì)劃中作相應(yīng)的應(yīng)變?cè)O(shè)計(jì)和準(zhǔn)備。責(zé)任原則是指在審計(jì)計(jì)劃中將全部的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)要點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)等逐條逐項(xiàng)地分解落實(shí)到具體審計(jì)人員。協(xié)調(diào)原則是指審計(jì)人員在保持其獨(dú)立性和公正性的同時(shí)與被審計(jì)人發(fā)展良好的、融洽的

55、關(guān)系，使否定式情感投入最小化。標(biāo)準(zhǔn)原則是指編制的審計(jì)計(jì)劃盡量在格式、程序、用詞、指標(biāo)等方面實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化，使每一項(xiàng)計(jì)劃的內(nèi)容、目標(biāo)等盡可能簡(jiǎn)明、易懂、易記、具體、周密易行。量力而行原則是指審計(jì)任務(wù)的安排既不能超過審計(jì)力量和資源的最大承受能力，也不因?yàn)楸ＷC完成任務(wù)而壓低審計(jì)計(jì)劃指標(biāo)。二、審計(jì)計(jì)劃的編制依據(jù)是公司的工作重點(diǎn)和工作重點(diǎn)、審計(jì)資源現(xiàn)狀、審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)和概況以及群眾的揭發(fā)舉報(bào)材料。 三、審計(jì)計(jì)劃包括年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)列明計(jì)劃依據(jù)、計(jì)劃的指導(dǎo)思想和總目標(biāo)、計(jì)劃審計(jì)任務(wù)、計(jì)劃審計(jì)重點(diǎn)和要點(diǎn)、計(jì)劃分工、計(jì)劃審計(jì)任務(wù)完成的時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)杰特公司審計(jì)部批準(zhǔn)后執(zhí)行。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)

56、列明審計(jì)依據(jù)、主要目的和目標(biāo)、被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的名稱及概況、審計(jì)范圍（包括時(shí)間范圍和業(yè)務(wù)范圍）、審計(jì)的種類和方法、審計(jì)的主要內(nèi)容及要點(diǎn)、審計(jì)人員的分工及要求、審計(jì)進(jìn)度。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。第五章 審計(jì)報(bào)告管理一、審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)工作底稿和其他資料編制的反映審計(jì)工作情況和結(jié)果的一種書面報(bào)告文件。審計(jì)報(bào)告的編制原則是：與法律法規(guī)制度一致的原則。這是審計(jì)工作的突出特點(diǎn)和審計(jì)部門賴以存在的基礎(chǔ)，是審計(jì)人員必須遵守的根本原則?？陀^公正的原則。這是審計(jì)報(bào)告本身能否立足的重要之點(diǎn)。有理有據(jù)原則。這是指審計(jì)報(bào)告不但要有審計(jì)人員的看法和意見，而且要有充分有效的審計(jì)依據(jù)，包括事實(shí)依

57、據(jù)、理論依據(jù)和法律依據(jù)。富有建設(shè)性的原則。這是指審計(jì)報(bào)告中不但應(yīng)指出已經(jīng)發(fā)生和存在的問題，而且應(yīng)針對(duì)這些問題提出切實(shí)可行的建議和意見。評(píng)價(jià)過去不是目的，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和措施，促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作，提高效率才是審計(jì)目的。二、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一般由審計(jì)范圍、發(fā)現(xiàn)的問題和結(jié)論、審計(jì)依據(jù)說明、提出改進(jìn)意見四個(gè)部分組成。審計(jì)范圍：包括時(shí)間范圍和業(yè)務(wù)范圍。因?yàn)閷徲?jì)責(zé)任受特定的時(shí)間和空間限制，審計(jì)人員只能對(duì)自己在某一特定的時(shí)間和空間范圍內(nèi)作出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。發(fā)現(xiàn)的問題和結(jié)論：是審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的核心，它包括對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益兩大方面發(fā)現(xiàn)的問題表明意見。審計(jì)依據(jù)說明：是要求在審計(jì)報(bào)告中說明據(jù)以審計(jì)和

58、處理的法律和規(guī)章制度，以消除報(bào)告接受者和閱讀者不必要的疑慮。提出改進(jìn)意見：是由審計(jì)的最終目的所決定的，改進(jìn)意見必須具備針對(duì)性和有效性。三、編制審計(jì)報(bào)告要求簡(jiǎn)明、完整、清楚和中肯得體。簡(jiǎn)明：是指審計(jì)報(bào)告的文字要簡(jiǎn)煉，力爭(zhēng)用最簡(jiǎn)煉的文字表達(dá)最豐富的內(nèi)容。完整：是指審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)完整和內(nèi)容完整，使報(bào)告的接受者和使用者形成一個(gè)系統(tǒng)的印象。清楚：是指審計(jì)報(bào)告敘事清楚，詞意明了，一種意思表述不能讓人產(chǎn)生兩種或兩種以上的理解。中肯得體：是指審計(jì)報(bào)告中表述的審計(jì)意見措辭得當(dāng)，慎重適度。切忌因人異事，從權(quán)應(yīng)變，或用偏激之詞強(qiáng)加于人。四、審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)委托人以前應(yīng)征求被審計(jì)單位的書面意見。被審計(jì)單位提出的意見是

59、正確的，應(yīng)補(bǔ)充修改審計(jì)報(bào)告；被審計(jì)單位提出的意見是錯(cuò)誤的，應(yīng)在堅(jiān)持原則的前提下耐心解釋和說明；被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起三至五日內(nèi)不發(fā)表意見，視同默認(rèn)；被審計(jì)單位無權(quán)修改審計(jì)報(bào)告，以示審計(jì)的獨(dú)立性。五、審計(jì)報(bào)告由審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)以后，重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)提交公司董事會(huì)。公司董事會(huì)批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以后，需要改進(jìn)的事項(xiàng)下發(fā)審計(jì)意見書，需要糾正的事項(xiàng)下發(fā)審計(jì)決定。企業(yè)審計(jì)部門對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定的落實(shí)情況實(shí)行后續(xù)審計(jì)。第六章 審計(jì)質(zhì)量管理一、審計(jì)質(zhì)量管理是一種全面的審計(jì)管理活動(dòng)，是審計(jì)管理的歸宿。必須體現(xiàn)法規(guī)化的原則、規(guī)范化的原則、民主集中的原則、科學(xué)性的原則和重要性的原則。二、年度審計(jì)計(jì)

60、劃質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是：依據(jù)明確，程序合理，內(nèi)容完整，重點(diǎn)突出。三、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是：目的明確，內(nèi)容完整，步驟具體，格式合規(guī)，程序嚴(yán)密，重點(diǎn)突出。四、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是：與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)，不相關(guān)的證據(jù)不具備證明力；事實(shí)可靠，包括審計(jì)證據(jù)來源的可靠性和審計(jì)證據(jù)本身的真實(shí)性；證明力充分，能有力支持審計(jì)結(jié)論；重要程度，重要的審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員作出結(jié)論的主要依據(jù)；不重要的證據(jù)只能作為參考依據(jù)或作為重要證據(jù)的補(bǔ)充說明。五、審計(jì)工作底稿的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是：內(nèi)容完整。審計(jì)工作底稿主要包括資料來源、資料的性質(zhì)、陳述的事實(shí)、評(píng)價(jià)的意見等內(nèi)容。重點(diǎn)突出。查出的問題是否列入審計(jì)工作底稿視審計(jì)的目的和要求而定。重要事項(xiàng)和重要問