行政事業(yè)單位稅收業(yè)務(wù)

1、行政事業(yè)單位稅收業(yè)務(wù)依照中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國個(gè) 人所得稅法中華人民共和國發(fā)票管理辦法等法律法規(guī)的規(guī)定， 現(xiàn)將有關(guān)涉稅事項(xiàng)明確如下：一、依法履行納稅義務(wù)。行政事業(yè)單位負(fù)有稅法規(guī)定的納稅義 務(wù)和代扣代繳稅款義務(wù)，應(yīng)依法辦理納稅申報(bào)并繳納相關(guān)稅款，應(yīng) 對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行的稅收征管和納稅檢查工作予以支持和配 合。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)行政事業(yè)單位涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查，各單位不得 拒絕。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反稅收法律法規(guī)的行為依法進(jìn)行處罰。二、依法辦理稅務(wù)登記。行政事業(yè)單位應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記手 續(xù)，將本單位涉稅事項(xiàng)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。各單位應(yīng)將單位 組織機(jī)構(gòu)代碼證、事業(yè)單位法人證書、法人或單位

2、負(fù)責(zé)人身份證、 辦稅人員身份證件以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的相關(guān)資料（包括：房屋 租賃、經(jīng)營性服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目、銀行賬號(hào)）到主管地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù) 登記手續(xù)。三、按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。各單位應(yīng)依照稅法規(guī)定于次月法定申 報(bào)期內(nèi)（一般為15日前，遇法定節(jié)假日順延）到主管地稅機(jī)關(guān)依法 辦理納稅申報(bào)，辦理應(yīng)納稅款及代扣代繳稅款的申報(bào)繳納手續(xù)。（一）工資薪金所得個(gè)人所得稅。對(duì)本單位所有人員（含聘用 制）取得的各項(xiàng)工資薪金收入，依中華人民共和國個(gè)人所得稅法 規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納工資薪金所得個(gè)人所得稅，按月進(jìn)行全員全額代扣 代繳工作，并報(bào)送個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)表。各行政事業(yè)單位、 社會(huì)團(tuán)體向個(gè)人支付工資薪金所得時(shí)，不論納稅人是

3、否屬于本單位 人員，支付所得的各行政單位、社會(huì)團(tuán)體為扣繳義務(wù)人。代扣代繳的個(gè)人所得稅應(yīng)核算到個(gè)人，不得按人數(shù)平均分?jǐn)倕R 總繳納?？梢蚤_具一張總的稅票，代扣單位提供納稅人身份證號(hào)碼、 稅款所屬期及實(shí)繳稅款證明并加蓋公章，稅務(wù)分局核實(shí)后，地稅局 提供個(gè)人所得稅完稅證明。工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪 金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇 有關(guān)的其他所得。工資薪金所得的范圍包括單位財(cái)會(huì)、勞資、工會(huì)、 后勤和其他部門發(fā)放的各種與任職或受雇有關(guān)的一切所得；從形式 上看表現(xiàn)為貨幣、有價(jià)證券和實(shí)物。個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定 的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付

4、的住房公積金、基本醫(yī)療 保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或?qū)儆谏ｋU(xiǎn)性質(zhì) 的津貼補(bǔ)貼，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，獨(dú)生子女補(bǔ)貼等免予征收個(gè)人所得 稅。省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以 及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保 護(hù)等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。退休工資免征個(gè)人所得稅。納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得 計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：(1)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按 其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低 于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)

5、金減除雇員當(dāng)月工資 薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次 性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（2）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述第1條 確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用 扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金x適用稅率-速算扣 除數(shù)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的， 適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪 金所得與費(fèi)用扣除額的差額）x適用稅率一速算扣除數(shù)注意：A.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只 允許采用一次。B.

6、 雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金， 如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、 薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。例題：2011年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金收入20000元。情況1：當(dāng)月工資:5000元；情況2:當(dāng)月工資3000分別計(jì)算兩種情況應(yīng)繳納的個(gè)人所得 稅。計(jì)算：情況1:每月獎(jiǎng)金=20000/12=1666.67 （元）適用的稅率為10% 速算扣數(shù)105一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000X 10%- 105=1895 （元） 當(dāng)月工資應(yīng)交個(gè)人所得稅：（5000-3500 X 3%=4元2:每月獎(jiǎng)金= 20000- （3500-3000） /12

7、=1625（元）,適 用的稅率為10%速算扣數(shù)105一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=（20000-500） X 10%-105= 1845（元） 付給其他單位與任職勞務(wù)無關(guān)的可按“其他所得”（稅率20% 代扣代繳個(gè)人所得稅。集資利息在支付時(shí)按全額依20嗽率代扣代繳個(gè)人所得稅。（二）將房產(chǎn)用于營利性經(jīng)營活動(dòng)及出租取得的收入應(yīng)申報(bào)繳 納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總 局有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)營業(yè)稅政策的規(guī)定，凡未納入中央及省級(jí)財(cái) 政部門預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及行政事業(yè)單 位經(jīng)營性收入均應(yīng)按稅法規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或擇校 費(fèi)應(yīng)繳納3嗽育培訓(xùn)營業(yè)稅。行政事業(yè)

8、單位利用自身的閑余房產(chǎn)出 租所取得的租金是經(jīng)營性收入應(yīng)繳納營業(yè)稅及附加。房產(chǎn)租金收入 按12%E收房產(chǎn)稅。企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià) 格向個(gè)人出租用于居住的住房減按4%勺稅率征收房產(chǎn)稅。國家機(jī)關(guān)、 人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)稅、國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自 用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園、宗教寺廟、 公園、名勝古跡、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但生產(chǎn)營業(yè) 用房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房包 括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房免征房產(chǎn) 稅。個(gè)人所有非營業(yè)用房，免征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。 房產(chǎn)稅按年征收，分季繳納。國

9、家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)隊(duì)、軍隊(duì)自用的土 地、國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地（不包括自收自 支自負(fù)盈虧的事業(yè)單位）、學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園、宗教寺廟、 公園、名勝古跡自用土地免征土地使用稅，但生產(chǎn)營業(yè)用地不屬于 免征范圍，市政街道、廣場、綠化地帶、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)自用土 地等免征土地使用稅。新的車船稅暫行條例規(guī)定：行政事業(yè)單位是 車船稅的納稅人。但軍隊(duì)、武警部隊(duì)專用的車船、警用車船等為免 稅車船。節(jié)約能源、使用新能源的車船可免征或減半征收車船稅。（三）單位開展有償服務(wù)（包括培訓(xùn)、咨詢、鑒定、代理、檢 測、測量等各類有償服務(wù)活動(dòng)）取得的經(jīng)營性收入應(yīng)申報(bào)繳納營業(yè) 稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

10、等。（四）單位銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等應(yīng)申報(bào)繳納土地增 值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。（五）按稅法規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)予申報(bào)繳納。（六）其它涉稅項(xiàng)目應(yīng)繳納地方各稅的應(yīng)予申報(bào)繳納。四、嚴(yán)格加強(qiáng)票據(jù)管理。各單位應(yīng)按照中華人民共和國發(fā)票 管理辦法的規(guī)定依法取得或開具發(fā)票。對(duì)違規(guī)取得或開具不合法 票據(jù)入賬的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處罰。五、切實(shí)規(guī)范納稅秩序。對(duì)不按規(guī)定要求及時(shí)如實(shí)申報(bào)繳納相 關(guān)稅款的單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)組織進(jìn)行全面結(jié)算并下達(dá)地方各稅結(jié)算 告知書，逾期不繳納的，一律上報(bào)瀏陽市政府財(cái)源建設(shè)辦公室。六、注意事項(xiàng)行政事業(yè)單位先辦理稅務(wù)登記證，在每月申報(bào)期內(nèi)到所在稅務(wù) 分局進(jìn)行納稅申報(bào)

11、并報(bào)送有關(guān)資料。瀏陽市統(tǒng)發(fā)工資中心對(duì)納入工資統(tǒng)發(fā)單位的個(gè)人所得稅實(shí)行“代扣不代繳”就是在“瀏陽市行政（事業(yè)）單位在職人員工資統(tǒng) 發(fā)審批明細(xì)表”體現(xiàn)各單位代扣的個(gè)人所得稅稅額，由各單位自行 向所在稅務(wù)分局進(jìn)行申報(bào)，稅款由各單位向?yàn)g陽市國庫集中支付局 申請支付，由瀏陽市國庫集中支付局開具財(cái)政直接支付憑證將稅款 打到人民銀行地稅局賬戶上，地稅局到人民銀行拿到財(cái)政直接支付 憑證后，根據(jù)憑證上所記載的單位開具稅收通用繳款書將稅款繳入 國庫，繳款書第一聯(lián)給納稅人做完稅憑證。在月底與年底不能以這 種形式繳稅。地稅局帳戶：收款人名稱：瀏陽市地稅局待繳庫稅款專戶賬號(hào)：180150000004371015011開戶銀行：瀏陽市國庫為了方便大家，各單位可以在每季的下個(gè)月（4月、7月、10月、 1月）申報(bào)期內(nèi)足額繳納上季度代扣的個(gè)人所得稅。截留挪用稅款是違法的。在申報(bào)期后5日內(nèi)稅務(wù)分局將稅收通