學(xué)習(xí)情境個人所得稅稅款計算

1、學(xué)習(xí)(xux)情境七 個人所得稅計算與申報共三十二頁工作任務(wù)與學(xué)習(xí)(xux)子情景個人所得稅的計算 計算工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅個人所得稅的申報填寫扣繳個人所得稅納稅申報表 計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅 計算企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個人所得稅計算勞務(wù)報酬所得應(yīng)納個人所得稅 計算稿酬所得應(yīng)納個人所得稅 計算特許權(quán)使用費所得應(yīng)納個人所得稅辦理個人所得稅納稅申報相關(guān)手續(xù)計算財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納個人所得稅計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅計算利息、股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅計算偶然所得應(yīng)納個人所得稅共三十二頁子情境一 個人所得稅稅款(shu kun)計算 案例(n l)導(dǎo)入 王某是中國公民，

2、2013年度收入狀況如下：月工資6300元，年終獎金20000元，單位已經(jīng)代扣代繳個人所得稅2100元；業(yè)余時間為企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品，取得設(shè)計費50000元，企業(yè)未扣繳個人所得稅；王某參加商場購物抽獎活動，取得中獎收入1000元，商場已經(jīng)扣繳個人所得稅。問題：以上關(guān)于個人所得稅的處理有無錯誤？王某應(yīng)該怎樣做才符合個人所得稅法規(guī)定？共三十二頁子情境(qngjng)一 個人所得稅稅款計算計算個人所得稅稅額 2知識準(zhǔn)備1共三十二頁1.1知識(zh shi)準(zhǔn)備納稅人和扣繳義務(wù)人個人所得稅 應(yīng)納稅額 征稅 對象應(yīng)稅所得額和費用扣除標(biāo)準(zhǔn) 稅 率 共三十二頁1.1.1知識(zh shi)準(zhǔn)備（個人所得稅）1.

3、個人所得稅 實行分類征收；累進稅率(shul)與比例稅率(shul)并用；采取源泉扣稅和申報納稅兩種征稅方法。 共三十二頁1.1.2知識(zh shi)準(zhǔn)備（應(yīng)稅所得額）2.應(yīng)稅所得額和費用(fi yong)扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅所得額也稱為應(yīng)納稅所得額。個人所得稅的應(yīng)稅所得額是個人的各項所得減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的部分。 在個人所得稅法中，免于征稅的部分是指“為取得收入所必需的費用”和“為了維持生計所必需的費用”。 共三十二頁1.1.3知識(zh shi)準(zhǔn)備（應(yīng)納稅額）3.應(yīng)納稅額 個人所得稅的應(yīng)納稅額是個人的各項所得，扣減費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額(y )（即應(yīng)稅所得額），乘以適用稅率后的金額。應(yīng)納稅額的多

4、少，取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個因素。 共三十二頁1.1.4知識(zh shi)準(zhǔn)備（納稅義務(wù)人）納稅人 居民(jmn)納稅人 非居民納稅人 住所和居住時間標(biāo)準(zhǔn)是兩個并列標(biāo)準(zhǔn)，個人只要符合或達到其中任何一個標(biāo)準(zhǔn)即成為居民納稅人 4. 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人 居民納稅人應(yīng)履行無限納稅義務(wù)，就其來源于中國境內(nèi)外的所得向我國申報納稅。 共三十二頁1.1.5知識準(zhǔn)備(zhnbi)（征稅對象）5.征稅(zhn shu)對象 工資、薪金所得 承包承租經(jīng)營所得 勞務(wù)報酬所得 稿酬所得特許權(quán)使用費所得 財產(chǎn)租賃所得 利息股息、紅利所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 個體工商戶的產(chǎn)、經(jīng)營所得 偶然所得 共三十二頁1.1.6

5、知識準(zhǔn)備(zhnbi)（稅率）6.稅率(shul) 七級超額累進稅率 五級超額累進稅率比例稅率 工資、薪金所得適用七級超額累進稅率。根據(jù)工資、薪金應(yīng)納稅所得額不同，分別適用3%-45%的超額累進稅率 個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率。根據(jù)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不同，分別適用5%-35%的超額累進稅率 勞務(wù)報酬所得按“次”計算繳納個人所得稅稿酬所得個人出租房屋取得的所得 存款利息 共三十二頁稅率(shul)（超額累進稅率(shul)）超額(cho )累進稅率 計算較復(fù)雜，在實際工作中多采用速算扣除數(shù)法代替分段計稅法；累進較緩和，即累進是漸進式的，而不是跳躍式的；累進的名義

6、稅率與實際稅率不一致，實際稅率低于名義稅率；在累進級距的分界點附近不會出現(xiàn)稅款增加額大于課稅對象增加額的不合理現(xiàn)象。 “全額累進稅率”的對稱。指按課稅對象的絕對額劃分若干級距，每個級距規(guī)定的稅率隨課稅對象的增大而提高，納稅人的課稅對象按相應(yīng)級距劃分若干段，分段適用相應(yīng)稅率征稅的稅率制度。共三十二頁工資(gngz)、薪金所得稅率工資、薪金所得稅率、速算扣除(kuch)表（2011年9月1日起執(zhí)行）級數(shù)含 稅 級 距/月稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元部分302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35 000元的部分2

7、510055超過35 000元至55 000元的部分3027556超過55 000元至80 000元的部分3555057超過80 000元的部分4513505共三十二頁個體工商戶生產(chǎn)(shngchn)經(jīng)營所得稅率個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(jngyng)所得稅率、速算扣除表（2011年9月1日起執(zhí)行）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過15000元的502超過15000元至30000元的部分107503超過30000元至60000元的部分2037504超過60000元至100000元的部分3097505超過100000元的部分3514750共三十二頁勞務(wù)(lo w)報酬所得稅率共三十二

8、頁1.1.7知識(zh shi)準(zhǔn)備（稅收優(yōu)惠）稅收(shushu)優(yōu)惠免稅項目稅前扣除 減稅項目 7. 稅收優(yōu)惠 共三十二頁稅收(shushu)優(yōu)惠（免稅項目）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。國債和國家發(fā)行的金融債券利息。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。福利費、撫恤金、救濟金。保險賠款。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休(tuxi)工資、離休工資、

9、離休生活補助費。依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。 免稅項目 共三十二頁稅收(shushu)優(yōu)惠（減稅項目）有下列(xili)情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得。因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。 減稅項目 共三十二頁稅收(shushu)優(yōu)惠（稅前扣除）個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟性捐贈(junzng)，捐贈(jun

10、zng)額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除通過以下渠道進行的捐贈，可以全額稅前扣除：個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)，向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、福利性非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)以及公益性青少年活動場所的捐贈。納稅義務(wù)人未通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)而直接向受益人的捐贈，不得扣除 稅前扣除 共三十二頁1.2計算(j sun)個人所得稅稅額工資薪金所得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得 勞務(wù)報酬所得 稿酬所得特許權(quán)使用費所得 財產(chǎn)租賃所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 利息、股息、紅利所得 偶然所得及其他所得 共三十二頁1.2.1工資(gngz)薪

11、金所得應(yīng)納稅額1.計算應(yīng)納稅(n shu)所得額 正常工資薪金應(yīng)納稅所得額的計算特殊人員的應(yīng)納稅所得額的計算個人取得全年一次性獎金應(yīng)納稅所得額的計算2.計算應(yīng)納稅額 正常工資薪金應(yīng)納個人所得稅額的計算 個人取得全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算共三十二頁1.2.2個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(jngyng)所得應(yīng)納稅額 1.計算應(yīng)納稅所得額 收入總額 允許(ynx)扣除項目 允許所得稅前扣除項目的扣除標(biāo)準(zhǔn) 不得在所得稅前列支的項目 2.計算應(yīng)納稅額 共三十二頁1.2.3承包(chngbo)、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額1.計算(j sun)應(yīng)納稅所得額 2. 計算應(yīng)納稅額適用五級超額累進稅率適用七級超額累進稅率

12、共三十二頁1.2.4勞務(wù)報酬(bo chou)所得應(yīng)納稅額2. 計算應(yīng)納稅額勞務(wù)(lo w)報酬所得適用20%的比例稅率。如果納稅人一次取得的應(yīng)稅勞務(wù)(lo w)報酬所得超過20000元，應(yīng)實行加成征收，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計算。 勞務(wù)報酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。勞務(wù)報酬所得應(yīng)其一般具有不固定性、不經(jīng)常性，不便于按月計算，所以稅法規(guī)定按次計算確定應(yīng)納稅所得額。凡屬一個項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所

13、得額。1.計算應(yīng)納稅所得額共三十二頁1.2.5稿酬(gochu)所得應(yīng)納稅額 個人出版圖書、報刊方式出版同一作品，不論出版單 位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。在兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。個人的同一作品在報刊連載(linzi)，應(yīng)合并其因連載(linzi)而取得的所得為一次。連載(linzi)后又出書取得稿酬的，或先出書后連載(linzi)取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。作者去世后，對取得的其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征稅。1.計算應(yīng)納稅所得額 2.計算應(yīng)納稅額稿酬所得適用20%的比例稅率

14、，并按規(guī)定減征30%。 共三十二頁1.2.6特許權(quán)使用費所得(su d)應(yīng)納稅額 1.計算應(yīng)納稅所得額 特許權(quán)使用費所得以個人每次 取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。費用減除標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)與勞務(wù)報酬所得相同。對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。 2.計算應(yīng)納稅額特許權(quán)使用費所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率共三十二頁1.2.7財產(chǎn)租賃(zln)所得應(yīng)納稅額 1.計算(j sun)應(yīng)納稅所得額 每次收入不足4000元的： 應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-財產(chǎn)租賃有關(guān)稅費-修繕費用

15、-800每次收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-財產(chǎn)租賃有關(guān)稅費-修繕費用 （1-20%）其中，每次（月）修繕費用以800元為限 2.計算應(yīng)納稅額財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，其計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率個人出租居住用房暫減按10%計算征收個人所得稅。共三十二頁1.2.8財產(chǎn)(cichn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額 1.計算應(yīng)納稅所得額 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(zhunrng)所得以個人每次轉(zhuǎn)讓(zhunrng) 財產(chǎn)取得的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅、費后的余額為應(yīng)納稅所得額。其中，“每次”是指以一件財產(chǎn)的所有權(quán)一次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次。應(yīng)納稅所得額=每次收入額

16、-財產(chǎn)原值-合理稅費 2.計算應(yīng)納稅額財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%共三十二頁1.2.9利息、股息、紅利(hngl)、所得應(yīng)納稅額利息(lx)、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費用。其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率共三十二頁1.2.10偶然(u rn)所得及其他所得應(yīng)納稅額偶然所得和其他(qt)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費用。其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率共三十二頁 致謝(zh xi) 2014.1.15共三十二頁內(nèi)容摘要學(xué)習(xí)情境七 個人所得稅計算與申報。學(xué)習(xí)情境七 個人所得稅計算與申報。住所和居住時間標(biāo)準(zhǔn)是兩個并列標(biāo)準(zhǔn)，個人只要符合或達到其中