預(yù)算會計-第二篇(打印)

1、第二章 財政總預(yù)算會計概述第三章 財政總預(yù)算資產(chǎn)的核算第四章 財政總預(yù)算負債和凈資產(chǎn)的核算第五章 財政總預(yù)算收入的核算第六章 財政總預(yù)算的核算第七章 財政總預(yù)算的年終清理結(jié)算和會計報表的編審第二篇 財政總預(yù)算會計8/1/20221教學(xué)目的與教學(xué)要求：了解：財政總預(yù)算會計的概念、基本任務(wù)、作用和 一般原則；年終清理結(jié)算與會計報表的編審 掌握：財政總預(yù)算會計的科目設(shè)置及其核算內(nèi)容熟悉：財政總預(yù)算會計五大會計要素的管理與核算教學(xué)重點：財政總預(yù)算會計適用的會計科目五大會計要素的管理與核算8/1/20222第二章 財政總預(yù)算會計概述 第一節(jié) 財政總預(yù)算會計及其核算的一般原則 第二節(jié) 財政總預(yù)算會計的科目

2、設(shè)置8/1/20223一、概念財政總預(yù)算會計：指各級政府財政部門核算、反映和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行情況和財政周轉(zhuǎn)金等各項財政性資金活動情況的專業(yè)會計。第一節(jié) 財政總預(yù)算會計及其核算的一般原則會計主體：各級政府的財政部門核算內(nèi)容：財政資金集中 分配 結(jié)果8/1/20224二、基本任務(wù)正確、及時地辦理各項核算工作；調(diào)度好各項財政資金；實行會計監(jiān)督，參與預(yù)算管理；組織和指導(dǎo)預(yù)算會計工作；做好預(yù)算會計的有關(guān)管理工作。8/1/20225真實性原則相關(guān)性原則可比性原則統(tǒng)一性原則一貫性原則及時性原則明晰性原則 原則 原則三、財政總預(yù)算會計核算的一般原則8/1/20226統(tǒng)一性 適應(yīng)性 簡明性 第二節(jié) 財政總預(yù)算會

3、計的科目設(shè)置一、財政總預(yù)算會計科目的設(shè)置原則8/1/20227二、財政總預(yù)算會計科目及其核算內(nèi)容會計科目：共40個會計科目資 產(chǎn)12個負 債5個凈資產(chǎn)5個支 出9個收 入9個8/1/20228第三章 財政總預(yù)算資產(chǎn)的核算 第一節(jié) 財政性存款的核算 第二節(jié) 債權(quán)的核算8/1/20229財政性存款：4個會計科目（一）國庫存款第一節(jié) 財政性存款的核算各級總預(yù)算會計在國庫的預(yù)算資金存款。8/1/202210（二）其他財政存款 各級總預(yù)算會計未列入“國庫存款”科目 反映的各項財政性存款。 核算內(nèi)容： 、 的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款、部分由財政部指定存入專業(yè)銀行的 、財政總預(yù)算會計將預(yù)算資金劃

4、入 專戶的款項等。8/1/202211核 算 舉 例1.甲市財政收到國庫報來的“預(yù)算收入日報表”，其中：一般預(yù)算收入為2 000 000元，基金預(yù)算收入為60 000元。2.乙市財政向市教育局劃撥職業(yè)教育經(jīng)費800 000元。3.丙市財政向市住房保障中心撥付廉租住房支出300 000元。4.丁市財政收到建行報來的銀行收款通知，收回創(chuàng)業(yè)貸款600 000元。5.戊市財政收到上級安排的糧食風(fēng)險基金100萬元，根據(jù)銀行報來的收款通知入賬。8/1/202212（三）財政零余額賬戶存款 在國庫集中支付制度下財政部門為辦理直接支付業(yè)務(wù)而設(shè)立使用的銀行賬戶。貸方：登記財政國庫執(zhí)行機構(gòu)當天發(fā)生的直接支付資金數(shù)

5、借方：登記當天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)余額：0了解8/1/202213（四）在途款 收到 ； 收到 ； 需要通過“在途款”科目過渡處理的資金數(shù)。 在規(guī)定的決算清理期內(nèi)，決算清理期中，收到國庫報來“一般預(yù)算收入日報表”，收到屬于上年度的一般預(yù)算收入5 000元。核 算 舉 例8/1/202214債權(quán)：四類，8個會計科目（一）有價證券第二節(jié) 債權(quán)的管理與核算 財政總預(yù)算會計用財政結(jié)余資金購入的政府債券，通常為國家公債。8/1/2022151.管理原則只能用各項財政結(jié)余資金購入；購買國債的資金不能列為支出；利息收入或轉(zhuǎn)讓收入根據(jù)購買時的資金來源作為收入處理；管理嚴格，視同貨幣。2.有價證券的核算余

6、額在借方，反映有價證券的實際庫存數(shù)。貸方借方有價證券的購入有價證券的到期兌付8/1/202216核 算 舉 例(1)甲市財政用一般預(yù)算結(jié)余30萬元和基金預(yù)算結(jié)余20萬元購買有價證券。(2)接上例，購入的有價證券到期兌付，收到利息收入共計3萬元。其中，一般預(yù)算結(jié)余購入有價證券利息2萬元，基金預(yù)算結(jié)余購入的有價證券利息1萬元，收款入賬。8/1/202217（二）暫付應(yīng)收款項 1.暫付款 本科目應(yīng)及時清理待結(jié)算資金只核算財政與預(yù)算單位及其他單位之間發(fā)生的臨時急需借款和其他應(yīng)收暫付款項。收回或者轉(zhuǎn)為對預(yù)算單位的撥款，年終原則上清理完畢無余額。8/1/202218核 算 舉 例(1)市食品藥品監(jiān)督管理局

7、因開展專項活動需要，向市財政緊急借款50萬元。(2)市屬A部門通過政府采購購進設(shè)備一批，預(yù)計需要資金400 000元，按2：1：1的比例分別由預(yù)算資金、A部門預(yù)算外資金專戶儲存資金和A部門自籌資金負擔。該批設(shè)備實際采購花費資金360 000元，節(jié)約資金40 000元，資金按原比例劃回原渠道。8/1/2022192.與下級往來借方余額貸方余額 核算某級財政與下級財政之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。反映下級財政應(yīng)歸還本級財政的款項反映本級財政欠下級財政的款項8/1/202220核 算 舉 例(1)某市財政借給所屬甲縣臨時周轉(zhuǎn)金50萬元。(2)接上例，甲縣根據(jù)庫存情況歸還市財政25萬元，另25萬元經(jīng)批準轉(zhuǎn)作

8、市財政對甲縣的補助款。(3)年末經(jīng)結(jié)算，乙縣應(yīng)上解市財政800萬元，實際已上解650萬元。余款150萬元暫作往來處理。8/1/202221撥付原因路途遠；用途特殊。借方余額：反映尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥 經(jīng)費數(shù)。（三）預(yù)撥款項 1.預(yù)撥經(jīng)費提前撥付給預(yù)算單位的預(yù)算資金。8/1/2022222.基建撥款財政按基本建設(shè)計劃預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項。借方余額：反映尚未列報支出的基建撥款數(shù)。8/1/202223核 算 舉 例(1)縣財政向縣水利局預(yù)撥下年的水利經(jīng)費60萬元。(2)次年，預(yù)撥的60萬元經(jīng)費轉(zhuǎn)為支出。(3)某市財政委托某財務(wù)公司代管地

9、鐵項目的基建財務(wù)管理，預(yù)撥基建款項10億元。(4)月末收到建行報來的建設(shè)單位本月銀行支出數(shù)2 000萬元。(5)基建任務(wù)完成后，建設(shè)單位將余款60萬元繳回。8/1/202224（四）財政周轉(zhuǎn)金 特點： 、 。 包括： 舉例： 、 、 、 、 等。8/1/2022251. 財政周轉(zhuǎn)金放款 地方財政周轉(zhuǎn)金管理機構(gòu)直接貸款給 的財政 資金。反映總預(yù)算會計掌握的財政有償資金放款數(shù)。借方余額8/1/2022262. 借出財政周轉(zhuǎn)金 核算上級財政部門借給 周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。反映借出周轉(zhuǎn)金尚未收回的數(shù)額。借方余額8/1/202227核 算 舉 例(1)某縣財政向某種糧大戶貸放支農(nóng)周轉(zhuǎn)金150 000元

10、。(2)接上例，縣財政收回貸放貸款150 000元，取得資金占用費收入5 000元。(3)某市財政向所屬C縣借出專項周轉(zhuǎn)金300 000元。(4)接上例，專項周轉(zhuǎn)金到期，市財政收回本金300 000元，資金占用費5 000元，憑銀行的資金到賬通知單記賬。8/1/2022283. 待處理財政周轉(zhuǎn)金 指周轉(zhuǎn)金放款經(jīng)初步審計已成呆賬，但未按地方財政周轉(zhuǎn)金呆賬處理暫行辦法的程序批報、核銷的逾期財政周轉(zhuǎn)金放款，以及因生產(chǎn)經(jīng)營停止、項目停建等因素暫不能收回的周轉(zhuǎn)金。 借方余額：反映尚待核銷的待處理資金數(shù)。8/1/202229核 算 舉 例(1)某市財政周轉(zhuǎn)金管理機構(gòu)向市屬化工公司貸放的技術(shù)改造貸款500

11、000元，經(jīng)初步審核已經(jīng)成為呆賬，轉(zhuǎn)入待處理財政周轉(zhuǎn)金賬戶。(2)經(jīng)審核批準，將上例的待處理財政周轉(zhuǎn)金沖減財政周轉(zhuǎn)基金。8/1/2022301.某級財政收到國庫轉(zhuǎn)來的預(yù)算收入日報表上列明，當日一般預(yù)算收入200 000元、基金預(yù)算收入100 000元。2.某省財政收到國家財政總預(yù)算會計下?lián)艿霓r(nóng)田水利建設(shè)基金2000萬元。3.某鄉(xiāng)財政收到所屬某企業(yè)的所得稅 300 000元存入銀行。本章練習(xí)8/1/2022314.省財政總預(yù)算會計用一般預(yù)算結(jié)余資金100 000 元和基金預(yù)算結(jié)余資金500 000元購入年利率3%、5年期的國庫券。5.上述債券到期如期兌現(xiàn)。6.某級財政在08年決算清理期發(fā)現(xiàn)某所屬

12、企業(yè)尚有一筆200 000元的稅項未繳。 7.上述稅款在09年1月6日收歸國庫。8/1/2022328.某級財政在決算清理期發(fā)現(xiàn)一筆上年錯支的一般預(yù)算支出50 000元。9.某市民政局于 2010年8月向財政申請借入 200 000元用于修繕校宿的資金.因該筆資金在年初預(yù)算時未列入本月計劃,只能臨時借入.財政經(jīng)審批并下?lián)堋?10.上述借款在11月份轉(zhuǎn)為對該單位的支出。11.上述款項于11月份收回。 8/1/20223312.某省財政總預(yù)算會計根據(jù)預(yù)算，將2 000萬元省內(nèi)某大型工程的建設(shè)款項撥付建行。5天后收到建行的撥款報表。 13.某省財政2010年9月將 100 000元冬季水利建設(shè)經(jīng)費預(yù)

13、撥給省水利局。14.上述預(yù)撥經(jīng)費于下年度轉(zhuǎn)為經(jīng)費支出。15.某市財政貸放支農(nóng)周轉(zhuǎn)金60 000元。 8/1/20223416.某級財政總預(yù)算會計將 200 000元預(yù)算資金劃入政府采購資金專戶，準備用于 A高校的設(shè)備采購。根據(jù)采購合同，財政總預(yù)算會計為采購支付 180 000元為該校購入設(shè)備，并列報支出，余額劃回原渠道。要求：編制涉及的所有相關(guān)分錄。8/1/202235第四章 財政總預(yù)算負債和凈資產(chǎn)的核算 第一節(jié) 負債的核算 第二節(jié) 凈資產(chǎn)的核算8/1/202236一、財政總預(yù)算會計負債的特點及分類（一）特點債務(wù)主體有特殊性 債務(wù)償還有特殊性 債務(wù)內(nèi)容有特殊性第一節(jié) 負債的核算8/1/2022

14、37（二）分類 （ ） 負債 性負債 （ ） （ ） 性負債 （ ） 負債財政總預(yù)算會計-負債8/1/202238二、財政總預(yù)算負債的核算（一）應(yīng)付暫收款項 1. 與上級往來 核算某級財政與上級財政之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。：反映上級財政應(yīng)歸還本級財政的款項：反映本級財政欠上級財政的款項借方貸方8/1/202239核 算 舉 例(1)某市財政向省財政借入款項1 000萬元用于臨時周轉(zhuǎn)需要。(2)市財政根據(jù)庫款情況，歸還省財政800萬元借款。(3)接上例，經(jīng)批準，將欠款轉(zhuǎn)作對該市的補助。8/1/2022402. 暫存款臨時發(fā)生的各種暫存、暫收或性質(zhì)不明的款項。 收到暫存款時， 借： 貸： 沖轉(zhuǎn)退還

15、時， 做相反分錄。 轉(zhuǎn)作收入時， 借： 貸： 8/1/202241核 算 舉 例(1)某市財政總預(yù)算會計將預(yù)算資金500 000元劃入政府采購資金專戶，用于為文化局采購設(shè)備。(2)接上例，采購機關(guān)將文化局自籌資金200 000元劃到政府采購資金專戶。(3)接上例，財政總預(yù)算會計依據(jù)采購合同和有關(guān)文件資料，支付采購款700 000元。(4)接上例，所購設(shè)備經(jīng)文化局驗收后發(fā)現(xiàn)不符合要求，與供應(yīng)商協(xié)商決定退貨處理。現(xiàn)收到退回的已支付采購款700 000元。8/1/2022423. 已結(jié)報支出核算財政國庫資金已結(jié)清的支出數(shù)額。 支付款項時，借：一般預(yù)算支出/基金預(yù)算支出 貸：財政零余額賬戶存款 結(jié)算資

16、金時，借：財政零余額賬戶存款 貸：已結(jié)報支出 年終轉(zhuǎn)賬時，借：已結(jié)報支出 貸：一般預(yù)算支出/基金預(yù)算支出了解8/1/202243（二）有償性負債 1. 借入款指通過各種方式借入的內(nèi)債和外債。發(fā)行債券或舉借債務(wù)時，借： 貸： 到期償還本金并支付利息時，借： 貸：8/1/2022442. 借入財政周轉(zhuǎn)金本級財政從上級財政部門借入的有償周轉(zhuǎn)資金。借入時，借： 貸：還款并付息時，借： 貸：貸方余額：反映尚未歸還的借入財政周轉(zhuǎn)金數(shù)額。8/1/202245核 算 舉 例(1)中央財政按全國人民代表大會批準的數(shù)額發(fā)行國債。當日國庫實收數(shù)5 000萬元。(2)上例債務(wù)到期，償還本金5 000萬元，支付利息20

17、萬元。(3)某市財政向上級財政部門有償借入財政專項周轉(zhuǎn)金800 000元。(4)接上例，歸還上級財政專項周轉(zhuǎn)金，本金800 000元，利息2 000元。8/1/202246一、各項結(jié)余的核算 (一)預(yù)算結(jié)余第二節(jié) 凈資產(chǎn)的核算一般預(yù)算收入一般預(yù)算支出借：收入類科目 貸：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余 貸：支出類科目預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)時，借：預(yù)算結(jié)余 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金8/1/202247(二)基金預(yù)算結(jié)余各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。借：收入類科目 貸：基金預(yù)算結(jié)余借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：支出類科目(三)專用基金結(jié)余各級財政管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。借：專用基金結(jié)余 貸：專用基金支出借：專用基

18、金收入 貸：專用基金結(jié)余8/1/202248二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算(一)概念： 從上級轉(zhuǎn)入或本級預(yù)算安排、用于平衡財政收支的一種政府性后備基金。(二)管理原則： 預(yù)算周轉(zhuǎn)金不設(shè)專戶，與其他主體資金一同存入國庫；使用時不減少預(yù)算周轉(zhuǎn)金賬戶余額。(三)核算方法： 借：國庫存款/預(yù)算結(jié)余 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金8/1/202249各級財政所掌管的可有償使用的政府財政性資金。三、財政周轉(zhuǎn)基金的核算預(yù)算資金增補財政周轉(zhuǎn)金時，財政周轉(zhuǎn)金收入補充財政周轉(zhuǎn)基金時，借：一般預(yù)算支出 貸：國庫存款同時，借：其他財政存款 貸：財政周轉(zhuǎn)基金借：財政周轉(zhuǎn)金收入 貸：財政周轉(zhuǎn)基金8/1/2022501.某市財政根據(jù)所屬某縣財政申請

19、，將1 000 000元資金作為臨時借款，用以平衡該縣財政預(yù)算收支。2.上述款項在下一個預(yù)算期收回。3.上述款項轉(zhuǎn)為對該縣財政的補助。4.某縣為新建行政區(qū)，2008 年縣財政收到上級財政撥入的預(yù)算周轉(zhuǎn)金2 000 000元存入國庫。本章練習(xí)8/1/2022515.假設(shè)某級財政2008年2月2日的國庫存款余額為2 000萬元，預(yù)算周轉(zhuǎn)金的余額3 500萬元。當日下?lián)芤还P預(yù)算款1700萬元。6.上述款項中的 700 萬元改為有償使用，轉(zhuǎn)入財政周轉(zhuǎn)基金。8/1/202252第五章 財政總預(yù)算收入的核算 第一節(jié) 一般預(yù)算收入的核算 第二節(jié) 基金預(yù)算收入和專用基金收入的核算 第三節(jié) 資金調(diào)撥收入和財政周

20、轉(zhuǎn)金收入的核算8/1/202253一、一般預(yù)算收入的內(nèi)容第一節(jié) 一般預(yù)算收入的核算 以 為主的政府強制性收入。二、一般預(yù)算收入的劃分 中央與地方政府 一般預(yù)算收入的劃分中央固定收入；地方固定收入；共享收入。8/1/202254三、一般預(yù)算收入的核算借： 貸：一般預(yù)算收入 取得預(yù)算收入時， 年終結(jié)算時，借：一般預(yù)算收入 貸：8/1/202255第二節(jié) 基金預(yù)算收入與專用基金收入的核算一、基金預(yù)算收入的核算政府性基金收入、專項收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源有償使用收入、其他收入。（一）基金預(yù)算收入的內(nèi)容8/1/2022561.2. 3. 4. 5. 6

21、.7.基金預(yù)算收入的分類8/1/202257（二）基金預(yù)算收入的核算 取得基金預(yù)算收入時，借： 貸：基金預(yù)算收入 年終轉(zhuǎn)賬時，借：基金預(yù)算收入 貸：8/1/202258二、專用基金收入的管理與核算取 得 專 用 基 金 收 入 時 ，借：國庫存款/其他財政存款 貸：專用基金收入退 回 專 用 基 金 收 入 時 ，借：專用基金收入 貸：國庫存款/其他財政存款年 終 結(jié) 賬 時 ，借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余8/1/202259核 算 舉 例(1)某市財政總預(yù)算會計收到國庫報來的預(yù)算收入日報表所列當日營業(yè)稅收入為20萬元，個人所得稅15萬元，企業(yè)所得稅6萬元。(2)某縣總預(yù)算會計收到國庫報

22、來的預(yù)算收入日報表所列當日的預(yù)算收入80萬元，其中，所屬某鄉(xiāng)財政（未設(shè)國庫）的預(yù)算收入30萬元。(3)上例某縣財政總預(yù)算會計對所屬未設(shè)國庫的鄉(xiāng)財政報來的預(yù)算收入日報表進行審核，經(jīng)確認無誤后，撥出款項30萬元。(4)接上例，鄉(xiāng)財政收到縣財政返回的預(yù)算收入30萬元。8/1/202260核 算 舉 例(5)某市財政總預(yù)算會計收到國庫報來的基金預(yù)算收入日報表，當日收入的公路客運附加收入50 000元，港口建設(shè)費收入100 000元。(6)某縣財政收到上級財政部門安排的糧食風(fēng)險基金200萬元，并按規(guī)定存入指定銀行。(7)年終，將“一般預(yù)算收入”賬戶貸放余額3 000萬元和“基金預(yù)算收入”賬戶貸放余額2

23、000萬元進行結(jié)轉(zhuǎn)。8/1/202261第三節(jié) 資金調(diào)撥收入和財政周轉(zhuǎn)金收入的核算一、資金調(diào)撥收入的核算（一）補助收入的核算（二）上解收入的核算（三）調(diào)入資金的核算借：國庫存款 ？ ？ 貸：補助收入 年終結(jié)轉(zhuǎn)，借：補助收入 貸：借：補助收入 貸：8/1/202262第三節(jié) 資金調(diào)撥收入和財政周轉(zhuǎn)金收入的核算一、資金調(diào)撥收入的核算（一）補助收入的核算（二）上解收入的核算（三）調(diào)入資金的核算借：國庫存款/？ 貸：上解收入一般預(yù)算上解收入 基金預(yù)算上解收入年終結(jié)算時，借：上解收入 貸：預(yù)算結(jié)余/基金預(yù)算結(jié)余8/1/202263第三節(jié) 資金調(diào)撥收入和財政周轉(zhuǎn)金收入的核算一、資金調(diào)撥收入的核算（一）補助

24、收入的核算（二）上解收入的核算（三）調(diào)入資金的核算調(diào)入時，借：國庫存款 貸：調(diào)入資金同時，借：調(diào)出資金 貸：國庫存款/其他財政存款年終時，借：調(diào)入資金 貸：預(yù)算結(jié)余8/1/202264核 算 舉 例(1)某市財政收到上級撥入的一般預(yù)算補助款60萬元，基金預(yù)算補助款40萬元。(2)某市財政曾因急需向上級財政借入50萬元，后經(jīng)上級研究決定，作為對本機財政的補助款項。(3)年末，市財政“補助收入一般預(yù)算補助收入”科目余額630萬元，“補助收入基金預(yù)算補助收入”科目余額280萬元，分別結(jié)轉(zhuǎn)。8/1/202265核 算 舉 例(4)某市財政收到所屬甲縣財政的一般預(yù)算收入上解款200萬元。(5)全年甲縣應(yīng)

25、上解市財政收入600萬元，實際已經(jīng)上解200萬元，年終結(jié)算時，經(jīng)研究決定，將應(yīng)解未解的400萬元款項作為往來處理。(6)年末，市財政“上解收入一般預(yù)算上解收入”科目余額300萬元，“上解收入基金預(yù)算上解收入”科目余額200萬元，分別結(jié)轉(zhuǎn)。8/1/202266核 算 舉 例(7)某市財政從地方財政的附加稅費結(jié)余中調(diào)入資金10萬元，用于平衡一般預(yù)算收支。(8)年終，將“調(diào)入資金”科目余額50萬元進行結(jié)轉(zhuǎn)。8/1/202267借： 貸：財政周轉(zhuǎn)金收入占用費收入 利息收入二、財政周轉(zhuǎn)金收入的管理與核算 財政周轉(zhuǎn)金管理機構(gòu)收取的資金占用費及利息收入等。年終結(jié)賬時，借： 貸： 借： 貸：8/1/20226

26、8核 算 舉 例(1)某市財政收回貸放財政周轉(zhuǎn)金，本金200 000元，資金占用費收入1 000元。(2)某市財政收到銀行存款利息收入1 500元。(3)年末，市財政“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目余額12 000元和“財政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額10 000元，分別結(jié)轉(zhuǎn)。8/1/202269第六章 財政總預(yù)算支出的核算第一節(jié) 一般預(yù)算支出的核算第二節(jié) 基金預(yù)算支出與專用基金支出 的核算第三節(jié) 資金調(diào)撥支出和財政周轉(zhuǎn)金支出 的核算8/1/202270借方：登記一般預(yù)算支出的增加數(shù)貸方：登記一般預(yù)算支出的減少數(shù)借方余額：反映預(yù)算支出的累計數(shù)年終：借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”一、一般預(yù)算支出的核算常見分錄借：一

27、般預(yù)算支出 貸：國庫存款等借：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出第一節(jié)一般預(yù)算支出的核算8/1/202271二政府采購資金轉(zhuǎn)到支出的核算借：暫付款政府采購款 貸：國庫存款一般預(yù)算存款同時，借：其他財政存款 貸：暫存款政府采購款借：國庫存款一般預(yù)算存款 貸：暫付款政府采購款同時，借：暫存款政府采購款 貸：其他財政存款借：暫存款政府采購款 貸：其他財政存款借：一般預(yù)算支出 貸：暫付款政府采購款8/1/202272第二節(jié) 基金預(yù)算支出與專用基金支出的核算一、基金預(yù)算支出的核算二、專用基金支出的核算1支出發(fā)生時，借：基金預(yù)算支出 貸：國庫存款32收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時，做相反分錄。年終轉(zhuǎn)賬時，借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：

28、基金預(yù)算支出支出發(fā)生時，借：專用基金支出 貸：國庫存款 其他財政存款收回時，做相反分錄。年終轉(zhuǎn)賬時，借：專用基金結(jié)余 貸：專用基金支出1238/1/202273核 算 舉 例(1)某市財政總預(yù)算會計依據(jù)“季度分月用款計劃”開出撥款憑證，將本月經(jīng)費50萬元撥入市民政局在銀行開設(shè)的賬戶。(2)某市財政根據(jù)預(yù)算及基金使用情況，向交通部門撥付公路客運附加費支出40萬元。(3)某市財政將按規(guī)定轉(zhuǎn)存在農(nóng)業(yè)銀行的糧食風(fēng)險基金1 000萬元撥付給糧食部門，用于滿足秋糧收購的資金需要。8/1/202274資金調(diào)撥支出和財政周轉(zhuǎn)金支出的核算借：補助支出一般預(yù)算補助支出 基金預(yù)算補助支出 貸：國庫存款一般預(yù)算存款

29、基金預(yù)算存款 其他財政存款 ？年終結(jié)轉(zhuǎn)，預(yù)算結(jié)余或基金預(yù)算結(jié)余第三節(jié)一、資金調(diào)撥支出的核算（一）補助支出的核算（二）上解支出的核算（三）調(diào)出資金的核算8/1/202275資金調(diào)撥支出和財政周轉(zhuǎn)金支出的核算第三節(jié)一、資金調(diào)撥支出的核算（一）補助支出的核算（二）上解支出的核算（三）調(diào)出資金的核算借：上解支出一般預(yù)算上解支出 基金預(yù)算上解支出 貸：國庫存款一般預(yù)算存款 基金預(yù)算存款 其他財政存款 ？年終結(jié)轉(zhuǎn)，預(yù)算結(jié)余或基金預(yù)算結(jié)余8/1/202276調(diào)入時，借：國庫存款 貸：調(diào)入資金同時，借：調(diào)出資金 貸：國庫存款/其他財政存款年終時，借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：調(diào)出資金資金調(diào)撥支出和財政周轉(zhuǎn)金支出的核算

30、第三節(jié)一、資金調(diào)撥支出的核算（一）補助支出的核算（二）上解支出的核算（三）調(diào)出資金的核算8/1/202277核 算 舉 例(1)某市財政對所屬A縣返還稅收款項25萬元。(2)按照體制規(guī)定，市財政向省財政上解一般預(yù)算資金30萬元。(3)年末體制結(jié)算，市財政應(yīng)向省財政上解1 050萬元，實際上解800萬元，尚有250萬元款項應(yīng)解未解，做往來處理。(7)某市財政從地方財政的附加稅費結(jié)余中調(diào)入資金10萬元，用于平衡一般預(yù)算收支。(8)年終，將“調(diào)入資金”科目余額50萬元進行結(jié)轉(zhuǎn)。8/1/202278借：財政周轉(zhuǎn)金支出占用費支出 業(yè)務(wù)費支出 貸：其他財政存款借：財政周轉(zhuǎn)金收入 貸：財政周轉(zhuǎn)金支出二、財政

31、周轉(zhuǎn)金支出的核算8/1/202279核 算 舉 例(1)某市財政向上級支付借入財政周轉(zhuǎn)金的資金占用費5 000元。(2)某市財政向委托發(fā)放財政周轉(zhuǎn)金放款的銀行支付手續(xù)費3 000元。(3)年末，市財政“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目余額12 000元和“財政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額10 000元，分別結(jié)轉(zhuǎn)。8/1/202280財政周轉(zhuǎn)金的核算一、科目（一）資產(chǎn)類科目： 、 、 ；（二）負債類科目： ；（三）收入類科目： ； ( 和 )（四）支出類科目： ； ( 和 )（五）凈資產(chǎn)類科目： 。補充8/1/202281財政周轉(zhuǎn)基金核算涉及的三大類業(yè)務(wù)：（1）待處理財政周轉(zhuǎn)金核銷時，借： 貸：（2）財政周轉(zhuǎn)金收支年終結(jié)轉(zhuǎn)時，借： 貸：（3）財政總預(yù)算用預(yù)算資金增補財政周轉(zhuǎn)金時，借： 貸：借： 貸：8/1/202282二、核算1.省財政將500 000元財政周轉(zhuǎn)金以5%的年利率借給某預(yù)算單位用于擴大業(yè)務(wù)范圍，借期1年。2.上述借款到期收回本息。3.假如上述借出的款項在第二年被發(fā)現(xiàn):由于預(yù)算單位管理不當造成資金運轉(zhuǎn)失靈，不能如期償還。4.上述已經(jīng)轉(zhuǎn)