股份公司會計核算辦法

1、 湖南頤而康保健連鎖股份有限公司會計核算規(guī)范第一章: 總則第一條：為規(guī)范公司的會計核算，提高會計信息質量，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則及其他有關法律和法規(guī)，制定本 辦法。第二條 ：本辦法適用于股份公司總部、投資咨詢公司、股權關系歸屬 于股份公司管理的直營分店、控股子公司、合資公司（門店） 。第二章：會計核算原則第三條：會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如 有必要變更，應將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，報公司批 準后并在會計報表附注中予以說明。 會計核算應當按照規(guī)定的會計處 理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。第四條 ：公司應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質進行會

2、計確認、計量 和報告，不應僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)。第五條 ：會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡在當期已經(jīng)實現(xiàn)的 收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用， 不論款項是否收付， 都應作為當 期的收入和費用 ; 凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期 收付，也不應作為當期的收入和費用第六條：在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比， 同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。第三章：主要會計科目的相關會計處理規(guī)定第七條存貨（一）存貨的分類：按照公司對存貨管理的分類，存貨統(tǒng)一劃分 為10類。即：1類即日常物資；2 類即辦公用品；3類即煙酒茶；4類即保健用品（自

3、用）5類即工程維修物資；6類即低值易耗品（在庫、在用）；7類即在庫固定資產(chǎn)；8類即外賣商品；9類即藥品；10類即保健器品；（外賣）（二）會計科目的設置存貨共設置四個會計科目，即材料、低值易耗品、庫存商品、固 定資產(chǎn)。1、通過材料核算的有：1類日常物資、2類辦公用品、3類煙酒 茶、4類保健用品、5類即工程維修物資；2、 通過庫存商品核算的有：8類外賣商品、9類藥品、10類即 保健器品；3、通過低值易耗品核算的有：6類在庫低值易耗品、在用低值易 耗品;4、通過固定資產(chǎn)核算的有： 7 類在庫固定資產(chǎn)。（三）存貨入庫時 :1 、材料入庫時，借記：材料 * 類物資，貸記：現(xiàn)金等科目。2、庫存商品入庫時，

4、借：庫存商品 8 類外賣商品，貸：現(xiàn)金； 保健器品入庫時， 借：庫存商品 10類保健器品， 貸：現(xiàn)金；3、低值易耗品入庫時， 借：低值易耗品在庫低值易耗品，貸：現(xiàn)金。4、固定資產(chǎn)入庫時， 借：固定資產(chǎn)在庫電子類固定資產(chǎn)，貸：現(xiàn)金。（四）存貨出庫時，根據(jù)受益對象計入不同的成本費用。1、保健中心領用按摩膏：借：主營業(yè)務成本按摩足浴 - 消耗性材料 貸：材料保健用品2、各門店銷售庫存商品：按摩醫(yī)院銷售藥品借：主營業(yè)務成本 -醫(yī)療成本 -藥品費用，貸：庫存商品藥品門店銷售保健器品 借：其他業(yè)務成本，貸：庫存商品保健器品3、購買的空調 ,出庫時 :借: 固定資產(chǎn)電子類 , 貸: 固定資產(chǎn)在庫電子類固定資

5、產(chǎn)4、低值易耗品出庫時：借：低值易耗品在用低值易耗品， 貸：低值易耗品在庫低 值易耗品（ 五 ） 存貨的盤盈盤虧1、存貨盤盈的會計處理盤盈的存貨應按其重置成本作為入賬價值 , 并通過“待處理財產(chǎn)損 溢”科目, 借:材料,貸: 待處理財產(chǎn)損溢 , 按管理權限報經(jīng)批準后 , 沖 減當期管理費用 , 借: 待處理財產(chǎn)損溢 , 貸 : 管理費用。2、存貨盤虧的會計處理根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況處理：屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先 扣除可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。借：管理費用，其他應收款，貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀

6、損， 應先扣除處置收入 （殘值價值），可以收回的保險賠償和過失人賠償后，將凈損失計入 營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出，其他應收款，貸：待處理財產(chǎn)損溢（六）存貨跌價準備當有跡象表明存貨發(fā)生減值時， 門店應于期末計算存貨的可變現(xiàn) 凈值，計提存貨跌價準備。借：資產(chǎn)減值損失存貨減值損失 貸：存貨跌價準備當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失， 減記的金額應當予以 恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉回， 轉回的金額計入當 期損益。七）低值易耗品1、低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如 工具、管理用具、玻璃器皿，以及經(jīng)營過程中周轉使用的包裝容器等。保健類主要包括布草、足浴桶、電話機、價值較

7、低的辦公桌椅等。醫(yī)療類主要包括：神燈、霧化器、經(jīng)穴治療儀、治療車、定時鐘、 導診臺及價值較低的辦公桌椅等。（價值不足2000元）2、對低值易耗品采用五五攤銷法。部門在領用出庫時，憑出庫單：借：低值易耗品一在用低值易耗品，貸：低值易耗品一在庫低值 易耗品。領用時攤銷低值易耗品價值的一半：借：主營業(yè)務成本一（*項目）低值易耗品推銷，貸：低值易耗品 在用低值易品。低值易耗品報廢時，攤銷剩余價值的一半：借：主營業(yè)務成本一（*項目）低值易耗品攤銷，貸：低值易耗 品一在用低值易品。每年門店對物資進行盤點，對盤虧的低值易耗品進行處理：借：待處理財產(chǎn)損溢，貸：低值易耗品一在用低值易耗品。（八）門店的存貨發(fā)出時

8、按照“先進先出法”進行成本核算。（八）、固定資產(chǎn)的帳務處理按本辦法按九條的規(guī)定處理。第八條：長期股權投資（按企業(yè)會計準則一一長期股權投資的規(guī) 定進行相應的會計處理）第九條：固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年 限超過一年、單位價值較高的資產(chǎn)。（一）根據(jù)實際情況，固定資產(chǎn)分類如下：1、電子類固定資產(chǎn)，包括電腦、移動電話、攝像機、數(shù)碼相機、 投影儀等。2、辦公類固定資產(chǎn)：價值較高的辦公桌椅、收銀臺、文件柜、傳真機、打印機、復印機、保險箱、電視機、DVD等。3、房屋建筑物：房屋、建筑物、儲水與油用的池子、罐等。4、交通運輸車輛：各種汽車、工程車輛等。5、經(jīng)營類固定資產(chǎn)：足浴

9、按摩床、鍋爐、熱泵、擦鞋機、熱水 器、冰箱、消毒柜等。6、其他固定資產(chǎn)：除上述1-5項以外的其他固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)的入帳價值標準固定資產(chǎn)的應當按照成本進行初始計量。外購的固定資產(chǎn)包括購 買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬 于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費、和專業(yè)人員服務費等。1、保健類：電視機、空調、數(shù)碼相機、電腦、消毒柜、冰箱、洗衣機，吸油煙機、傳真機、打印機、復印機、汽車、保險箱、DVD擦鞋機，足浴按摩床、沙發(fā)、鍋爐等均作為固定資產(chǎn)核算。2、醫(yī)療類：電腦中頻透熱治療儀、頸椎牽引椅、脊柱牽引康復床、 藥物導入熱療儀、中低頻熱療儀、電腦穴位治療儀等均作為固定資

10、產(chǎn) 核算。3、對其他類型的固定資產(chǎn)， 入帳價值標準為 2000 元。即達到 2000 元時才作為固定資產(chǎn)入帳，不足 2000 元時作為低值易耗品入帳。（三）固定資產(chǎn)入賬價值的核算1、外購固定資產(chǎn) 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)入庫時，根據(jù)固定資產(chǎn)的入賬類型和 價值標準借：固定資產(chǎn) * 類固定資產(chǎn)，貸：現(xiàn)金。 購入需要安裝的固定資產(chǎn)入庫時， 固定資產(chǎn)的取得成本是在前者 取得成本的基礎上， 加上安裝調試成本， 按應計入固定資產(chǎn)成本的金 額，借：在建工程，貸：現(xiàn)金。 安裝調試完畢使用時再轉入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)，貸：在建工程 2、自行建造固定資產(chǎn) 自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)

11、前所發(fā)生的必要支出構成。包括工程物資成本、人工成本、交納的相 關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。支付工程進度和合同規(guī)定結算的進度款時；借：在建工程 -建筑工程（ *工程）；在建工程-安裝工程（ * 工程）；貸：銀行存款 需要安裝的設備運抵現(xiàn)場時；借：在建工程 -在安裝設備（ *設備）；貸：工程物資 * 設備發(fā)生待攤支出時；借：在建工程 - 待攤支出貸：銀行存款、應付職工薪酬 在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，首先計算分配待攤支出，待 攤支出的分配比率： 待攤支出分配率 =累計發(fā)生的待攤支出 / （建筑工 程支出 +安裝工程支出 +在安裝設備支出） *100%* 工程應分配的待攤支

12、出 =（*工程的建筑工程支出 +安裝工程 + 在安裝設備支出） * 待攤支出分配率房屋、建筑物等固定資產(chǎn)成本 =建筑工程支出 +應分攤的待攤支 出需要安裝設備的成本 =設備成本 +安裝工程支出 +應分攤的待攤 支出相應的賬務處理，借：固定資產(chǎn)，貸：在建工程 - 建筑工程，在 建工程-安裝工程，在建工程 - 待攤支出（四）為方便核算，固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法進行，凈殘值 率均為固定資產(chǎn)原值的 5% 。當固定資產(chǎn)提前報廢（包括損壞、丟失 等）時，網(wǎng)點應及時終止固定資產(chǎn)的折舊計提，按照公司有關固定資 產(chǎn)的處理規(guī)定進行處理，并調整帳務。借：固定資產(chǎn)清理，累計折舊，貸：固定資產(chǎn)有殘值收入時， 借：銀

13、行存款 ，貸：固定資產(chǎn)清理轉銷時，借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理或 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入（四）固定資產(chǎn)折舊年限1、房屋建筑物為 20 年。若購買使用過的房屋建筑物，其產(chǎn)權證 上標注的實際使用年限低于 20 年，按兩者孰低原則確定折舊年限。、電子設備和火車、 輪船以外的其他運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營 有關的器具、工具、家具均為 5 年。、按摩床、足浴床、頸椎牽引椅、脊柱牽引康復床折舊年限為5 年。、其他固定資產(chǎn)的折舊年限為 5 年。（五）折舊費用的歸集 固定資產(chǎn)的折舊應按使用單位或部門進行分攤歸集。 如管理部門 使用的電腦， 其折舊費用應記入管理費用， 如財務管理中心使用的固 定資產(chǎn)，其

14、折舊應記入“管理費用財務管理中心折舊”科目。醫(yī) 療部門使用的儀器、設備， 其折舊應記入“主營業(yè)務成本 - 醫(yī)療成本 折舊”（六）折舊費用計提的起止時間 當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊， 從下月起計提折舊。 當月減少的固定資產(chǎn)當月仍需計提折舊，從下月起停止計提折舊。（七）固定資產(chǎn)減值準備。資產(chǎn)負債表日，對固定資產(chǎn)中是否存 在減值的跡象進行判斷。 對于存在減值跡象的固定資產(chǎn)應進行減值測 試，計算可收回金額。可收回金額低于帳面價值的，按差額計提減值準備，借：資產(chǎn)減 值損失，貸：固定資產(chǎn)減值準備。如果以后年度固定資產(chǎn)減值因素消 失，固定資產(chǎn)價值回升，已計提的減值準備不得轉回。（八）計提減值準備的固定

15、資產(chǎn)計提折舊。已計提減值準備的固定資產(chǎn)在以后年度計提折舊時， 應將固定資 產(chǎn)原值-凈殘值- 減值準備累計金額作為固定資產(chǎn)賬面價值， 作為折舊 計提的基數(shù)。（九）盤盈盤虧固定資產(chǎn)的計量定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進行清查盤點， 以保證固定 資產(chǎn)核算的真實性和完整性。 清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)損溢應及時查明原 因，在期末結賬前處理完畢。盤盈固定資產(chǎn)， 作為前期差錯處理， 在按管理權限報經(jīng)批準處理 前，應先通過“以前年度損益調整”科目核算。盤虧的固定資產(chǎn)， 按盤虧的固定資產(chǎn)的賬面價值借： 待處理財產(chǎn) 損溢，累計折舊，貸：固定資產(chǎn)，按管理權限報經(jīng)批準后，按可收回 的保險賠款或過失人賠償，借：其他應收款，

16、按應計入營業(yè)外支出的 金額，借：營業(yè)外支出，貸：待處理財產(chǎn)損溢。 第十條：長期待攤費用：公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）、金額在 1 萬元以上的各項費用。公司發(fā)生的下列支出可作為作為長期待攤費 用，按照規(guī)定攤銷。一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； （注：僅指改變不動產(chǎn)結構及延長其使用年限等）（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出； （注：僅指改變不動產(chǎn)結構及 延長其使用年限等）（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（注：僅僅指動產(chǎn)而言）固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：1、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎 50%以上；2、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2 年以上 大

17、修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷 。沒有達到大修理支出標準的日常修理支出可直接計入當期損益（四）門店的工程裝修支出。新開門店（包括自有房產(chǎn)，租 入房產(chǎn)）的裝修裝飾工程支出，不包括能單獨計價的各種類型的 固定資產(chǎn)。（五）其他應當作為長期待攤費用的支出。第（一）項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期 攤銷；第（二）項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤 銷。（租賃期限應符合常規(guī)） , 其他作為長期待攤費用的支出有合同 約定使用期限的， 按合同約定的使用期限分期攤銷， 沒有合同約定使 用期限的采用直線法分 5 年平均攤銷。長期待攤費用按照項目類別設置二級明細科目，具體操作：

18、固定資產(chǎn)的改建支出、大修理支出、工程裝修費：按工程決算書 所列示金額，借記本科目，貸記銀行存款。長期待攤費用自支出月份的次月起開始攤銷，攤銷時借記“主營 業(yè)務成本一長期待攤費用攤銷”，貸記本科目。門店在開業(yè)時發(fā)生的開辦費，主要指開業(yè)時發(fā)生的辦公、差旅、 證照費、人員工資，不屬于長期待攤費用范圍，作為當期管理費用處 理，在開始經(jīng)營的當月一次性記入當期損益，借記“管理費用一開辦 費”科目，貸記本科目。第十一條：無形資產(chǎn)購置的計算機軟件，該軟件不是相關硬件不可缺少的組成部分， 則該軟件應作為無形資產(chǎn)核算。營業(yè)網(wǎng)點購買的各種金額較大的收銀 軟件、財務軟件等。為統(tǒng)一管理與核算，對金額超過2000元的軟件

19、通過此科目核算，并在5年內(nèi)分期攤銷。對金額在2000元以下的軟件，在購買時直接記入當期損益。購買 時，借記相關費用科目，貸記：銀行存款等科目。1、外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。2、無形資產(chǎn)的攤銷期自其可使用時起至終止確認時止 ，即無形資 產(chǎn)攤銷的起始和停止日期為：當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷， 當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。3、使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當在其使用壽命內(nèi)， 采用合理的 攤銷方法進行攤銷。攤銷時，借：管理費用，貸：累計攤銷4、如果無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來未為經(jīng)濟利益 , 應將報廢并予以轉銷，轉銷時，借：累計

20、攤銷，營業(yè)外支出 ，貸：無形資產(chǎn)。 第十二條：應付賬款應付賬款是指因購買材料，商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債 務。應付賬款一般按應付金額入賬， 而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬。購入保健器品等庫存商品時，借：庫存商品 -* 保健用品，貸： 應付賬款如果購入的資產(chǎn)在形成一筆應付賬款時帶有現(xiàn)金折扣的， 應付賬 款入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應付金額的總值 （不扣除折扣） 記 賬。借：材料（或其他有關科目） ，貸：應付賬款。取得現(xiàn)金折扣時，借：現(xiàn)金 貸：財務費用。 第十三條：預收賬款公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中提前收取的各種款項，包括收取網(wǎng)點的預 分紅，一卡通預收款，會員卡預收款，減肥卡預收款， 醫(yī)療卡預收款，

21、 在預收款項時，借記現(xiàn)金，貸記本科目。客人消費時再根據(jù)刷卡金額 轉入收入，借：預收賬款 -* 卡，貸：主營業(yè)務收入 * 收入。 第十四條：應付職工薪酬職工薪酬核算因職工提供服務而支付的或放棄的對價。 職工薪酬 主要包括以下內(nèi)容： 1、職工工資，獎金，津貼和補貼； 2、職工福利 費； 3、醫(yī)療保險費用、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生 育保險費等社會保險費。 4、住房公積金； 5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng) 費；6、非貨幣性福利； 7、因解除與職工的勞動關系給予的補償； 8、 其他與獲得職工提供的服務相關的支出。1、在分配工資、職工福利費、各種社會保險費、住房公積金、工 會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費時，

22、按職工提供服務的受益對象進行歸集， 技 師和業(yè)務人員的應發(fā)工資記入主營業(yè)務成本， 專職管理人員和后勤人 員應發(fā)工資記入管理費用借：主營業(yè)務成本，管理費用貸：應付職工薪酬一工資、職工福利費公司承擔的各種社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育 經(jīng)費。借：主營業(yè)務成本，管理費用貸：應付職工薪酬一社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費2、支付職工薪酬及各項保險費用時，借：應付職工薪酬一工資、職工福利費、各種社會保險費、住房 公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費貸：現(xiàn)金、銀行存款其他應付款（個人承擔的社保、住房公積金、罰款、房租、餐費及其他費用）應交稅金一一應交個人所得稅3、職工福利費開支范圍內(nèi)設

23、福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食 堂、職工浴室、 醫(yī)務所等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用 和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費 等。為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和 非貨幣性福利， 包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、 職工供養(yǎng) 直系親屬醫(yī)療補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工 食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼、職工誤餐補貼等。按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫 恤費、安家費、探親假路費、獨生子女費等。職工福利費支出時， 借：應付職工薪酬職工福利費， 貸：現(xiàn)金， 職工福利費計提時借：主營業(yè)務成本，管理

24、費用 貸：應付職工薪酬 職工福利費月末應付職工薪酬職工福利費無余額。第十五條：應交稅費 應交稅費包括各分公司的營業(yè)稅，城建稅，教育費附加，企業(yè)所 得稅及代扣代繳的個人所得稅等等。1、營業(yè)稅，按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。計提時： 借：營業(yè)稅金及附加，貸：應交稅費應交營業(yè)稅， 交稅時，借：應交稅費應交營業(yè)稅，貸：銀行存款 2、銷售保健用品、其他商品時，辦理了國稅登記證的納稅人，按小規(guī)模納稅人規(guī)定的稅率計算應交納的增值稅， 應交的增值稅 =（含稅）銷售收入寧（1+3% *3%借:現(xiàn)金,貸:其他業(yè)務收入,應交稅費應交增值稅 只辦理地稅證的納稅人，按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。 收取現(xiàn)金時，借

25、 : 現(xiàn)金,貸: 其他業(yè)務收入；計提稅金時，借：營業(yè) 稅金及附加，貸：應交稅費應交營業(yè)稅。根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第八條第（三）款規(guī)定： 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征營業(yè)稅； 國務院辦 公廳轉發(fā)發(fā)展改革委衛(wèi)生部等部門關于進一步鼓勵和引導社會資本 舉辦醫(yī)療機構意見的通知 （國辦發(fā) 20 1 058 號）第二款第七條的 規(guī)定：營利性醫(yī)療機構按國家規(guī)定繳納企業(yè)所得稅， 提供的醫(yī)療服務 實行自主定價，免征營業(yè)稅。3 、城建稅及教育費附加，在營業(yè)稅、增值稅的基礎上分別按相 應稅率計算。計提時：借：營業(yè)稅金及附加， 貸：應交稅費應交 城建稅，應交教育費附加。交納時，借：應交稅費應交城

26、建稅、教 育費附加，貸：銀行存款。4、個人所得稅， 公司或門店發(fā)放給員工個人的工資薪金所得， 應 按國家稅法和股份公司內(nèi)部會計制度的規(guī)定，代扣代繳個人所得稅， 分公司作扣除時，借：應付職工薪酬 貸：應交稅費應交個人所得稅， 交納時作，借：應交稅費應交個人所得稅 貸：銀行存款。5、企業(yè)所得稅。按所得稅法規(guī)定需要計提所得稅時，借：所得稅 費用，貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅。交納時，借：應交稅費應 交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。股份公司的分公司， 企業(yè)所得稅由股份公司總部合并交納， 由總公司年度終了在股份公司進行匯算清繳。第四章：主要損益類會計科目設置與核算第十六條 ： 主營業(yè)務收入在銷售商品、 提供勞

27、務等日常活動中所產(chǎn)生的收入。 股份公司的 主營業(yè)務收入為匯總各分公司的主營業(yè)務收入合計數(shù)。各分公司按業(yè)務性質劃分為二級科目， 如“醫(yī)療收入、 按摩收入、 足浴收入、減肥收入、其他”等。顧客預付的加卡收入，在“預收帳 款”科目核算，不在本科目核算，在銷售實現(xiàn)時轉入本科目貸方。各公司根據(jù)權責發(fā)生制的原則， 在銷售實現(xiàn)時確認收入， 總公司作借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目，分公司及子公司根據(jù)收入日報表編制收入月報表，根據(jù)收入月報表作以下賬務處理 :借：應收帳款收銀核算到個人 （每個收銀應該上交的總現(xiàn)金）應收帳款掛帳核算到個人（掛帳消費金額）應收帳款一一信用卡（用POS機單次消費和刷卡充值的數(shù)據(jù)）應收帳

28、款一一卡通一一各網(wǎng)點（根據(jù)公司總部給的各網(wǎng)點一卡 通結算表數(shù)據(jù)填寫）應收帳款一一總部（不能感應卡與總部注銷未同步即網(wǎng)點本月 發(fā)生，總部下月注銷）貸：主營業(yè)務收入（總營業(yè)額減去招待金額、免券金額、宴請卡劃卡金額）（按收入項目分別列示）預收帳款會員卡（本月會員卡充值開卡金額減去劃卡金額的數(shù)字）預收帳款一通（本月一通充值開卡金額減去一卡 通刷卡消費金額的數(shù)字）應收帳款一一總部（不能感應卡與總部注銷未同步即網(wǎng)點 上月發(fā)生，總部本月注銷）預收帳款減肥卡（本月減肥卡充值開卡金額減去劃卡 金額的數(shù)字）預收帳款醫(yī)療卡（本月醫(yī)療卡充值開卡金額減去劃卡 金額的數(shù)字）附件：收入月報表、內(nèi)卡余額表、一通往來表、一通余

29、額表、 掛帳明細表等 第十七條：其他業(yè)務收入除主營業(yè)務以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出售保健器 品、商品、銷售材料的收入、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包 裝物等實現(xiàn)的收入，本科目應當按照其他業(yè)務收入種類進行明細核 算。小規(guī)模納稅人 , 銷售保健器品、商品、材料時，借： 現(xiàn)金， （ 按 收到的現(xiàn)金 ）, 貸：其他業(yè)務收入， （ 按收到的現(xiàn)金 /1.03）, 應交稅費 應交增值稅 （ 按收入 *0.03）增值稅一般納稅人 , 銷售保健器品、商品、材料時 , 借 : 現(xiàn)金 ,（ 按 收到的現(xiàn)金 ）, 貸: 其他業(yè)務收入 ,（ 按收到的現(xiàn)金 /1.17）, 應交稅費 應交增值稅 -銷項（ 按收

30、入*0.17）上述稅金交納時，借：應交稅費應交增值稅 , 貸：銀行存款出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物等收到的現(xiàn)金 ,借:現(xiàn)金, 貸: 其 他業(yè)務收入 第十八條 ：主營業(yè)務成本為獲取營業(yè)收入而付出的成本費用，為與主營業(yè)務收入相配比， 股份公司的主營業(yè)務成本為匯總各分公司的主營業(yè)務成本合計數(shù)。各分公司的成本費用，按費用性質設置二級明細科目。具體的 二級科目為：醫(yī)療項目、按摩足浴項目、減肥項目、其他。二級明細 科目下分設三級明細科目，具體的三級科目為：1、醫(yī)技人員工資： 指各營業(yè)網(wǎng)點參與一線作業(yè)的技師、 減肥師、 醫(yī)生、護士的工資、獎金、各種津貼、補貼等。2、業(yè)務人員工資：收銀員、客房服務員、餐館服

31、務員、廚師工資、獎金、各種津貼、補貼等，核算方法與醫(yī)技人員工資的工資核算 方法類似。3、福利費是指為第1、2項員工發(fā)放的福利費用，如節(jié)假日禮 金、助殘日的禮品、中秋節(jié)的月餅、工作餐費等。根據(jù)新財務通則 規(guī)定：從2007年1月1日不再按工資總額一定比例計提福利費。4、社會保險費是指由公司承擔的為第 1、2項員工購買的社會 保險、住房公積金等社會保障性費用。5、 消耗性材料是指分公司購入并領用的一次性消耗材料，如按 摩膏，按摩油、減肥膏等，該科目按領用部門合理分攤計入各項目費 用。6、低值易耗品的攤銷，指第七條第（二）款的規(guī)定，在領用和 報廢時計入本科目的金額，該科目按使用部門合理分攤計入各項目費

32、 用。7、燃料費，指各分公司為燒水或鍋爐所消耗的各種油料、煤等。對有多個經(jīng)營項目的網(wǎng)點，燃料費按當月營業(yè)收入或營業(yè)面積或其他 更為合理的方法在多個項目中進行合理分攤。&水電費各分公司應該按權責發(fā)生制的原則核算該費用。對當月沒有支付水電費的分公司也應該對當月實際消耗的水電費進行計 提。因此分公司會計應該及時催促網(wǎng)點后勤人員每月按時對分公司的 水電情況進行抄表登記。對先購電后消耗的分公司，同樣對每月的電費消耗進行抄表登記。帳務處理如下:購電時，借記：預付帳款水電費，貸記：現(xiàn)金； 根據(jù)每月抄表登記所反映的電費，合理分攤計入不同的項目，借 記：主營業(yè)務成本 * 項目水電費，貸記：預付賬款水電費。為簡化

33、核算，員工食堂的水電費、為員工租房所承擔的水電費均 在本科目核算。該科目需按使用部門合理分攤計入各項目費用。如果分公司辦公用房所支付的房租中包含水電費， 此科目可以不 填。9、房租及物業(yè)管理費是指分公司的房屋租金、物業(yè)管理費、停 車場租賃費，也包括員工宿舍房租，食堂的租金。以及在公司統(tǒng)一租 賃的員工宿舍中居住應承擔的費用， 該科目需按受益對象的使用面積 合理分攤計入各項目費用。10、交通差旅費是指醫(yī)技人員、業(yè)務人員的市內(nèi)交通費、外出的 各種差旅費用。11、通訊網(wǎng)絡費是指經(jīng)營現(xiàn)場所使用的電話費、寬帶網(wǎng)絡費、有 線電視收視費。 如果對本網(wǎng)點的通訊網(wǎng)絡費不能清晰劃分營業(yè)現(xiàn)場或 管理人員使用的費用，則

34、全部記入管理費用通訊網(wǎng)絡費科目。12、培訓費是指分公司一線員工參加的各種培訓所發(fā)生的費用， 包括培訓期間的住宿、 交通費用等。 按員工類型分別計入醫(yī)療成本和 按摩足浴成本。13、維修費是指各網(wǎng)點中小維修費。 超過 2 萬元以上的維修為大 型工程維修，先在長期待攤費用科目核算。14、洗滌費是指分公司委托外單位或本單位內(nèi)部洗滌床上用品、桌布的費用15、花卉費是指網(wǎng)點為美化環(huán)境所購買或租用花卉而支付的費 用。16、折舊費是分公司營業(yè)現(xiàn)場所使用固定資產(chǎn)的折舊費， 按部門 使用情況分別計入醫(yī)療成本、按摩足浴成本、減肥成本。17、長期待攤費用是指按照本辦法第三章第十一條有關長期待攤 費用在本月的攤銷。18

35、、藥品費用是分公司銷售、領用藥品的費用。19、其他指除上述費用以外的其他費用。 第十九條：其他業(yè)務成本除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出， 包括出售保 健器品、商品、銷售材料的成本、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租包 裝物、出租固定資產(chǎn)的累計折舊等。 主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活 動發(fā)生的相關稅費， 在“營業(yè)稅金及附加”科目核算， 不在本科目核 算。本科目應當按照其他業(yè)務成本的種類進行明細核算。 發(fā)生其他業(yè) 務成本時，借記本科目，貸記“庫存商品” 、“材料”、“包裝物及 低值易耗品”、“累計折舊”、“累計攤銷”、“應付職工薪酬”、 “銀行存款”等科目。第二十條： 管理費用管理公司而未參與

36、一線作業(yè)的專職管理人員的費用， 為簡化核算 將后勤人員（包括食堂員工、 保安等）的費用也放在管理費用中核算。股份公司的管理費用，按費用性質設置二級科目，再按辦公室、人力資源中心、財務管理中心、技術管理中心設置三級科目股份公司按費用性質設以下二級科目：1、職工薪酬指股份公司管理人員的工資、 獎金、津貼等工資性支 出。含職工工資，獎金，津貼和補貼；職工福利費；社會保險 費；住房公積金；其他職工薪酬支出。計提時，借：管理費用職工薪酬，貸：應付職工薪酬2、工會經(jīng)費，指每年度，市總工會按管理人員工資總額的一定 比率的收取數(shù)。3、職工教育經(jīng)費，指公司為管理人員開展各類培訓及教育課程 及購買培訓教育書籍的費

37、用。4、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、是指公司管理人員發(fā)生的上 述費用。5、通訊及網(wǎng)絡費指各部門每月使用的固定電話費、 互聯(lián)網(wǎng)絡費、 租用電信局的服務器的費用、網(wǎng)站費用等。如不能單獨劃分，記入總 經(jīng)理辦公室費用中。6、房租及物業(yè)費用， 股份公司發(fā)生的房屋租賃及物業(yè)管理費用， 此費用記入總經(jīng)理辦公室費用中。7、管理咨詢費，指支付的各種審計費、咨詢費等。8、折舊費，指管理人員使用的固定資產(chǎn)的折舊費用。9、水電費，為方便核算，股份公司的水電費均計入本科目核算。10、房產(chǎn)稅及其他稅費，指公司自有房產(chǎn)按余值和房租收入計算的房產(chǎn)稅，其他稅費指印花稅，土地使用稅及防洪基金等。11、車輛路橋及汽車維修費用，指汽

38、車購買的路橋費、保險費、 維修費，及汽油費用。12、其他是指除上述費用以外的其他管理費用。 各分公司按費用性質設以下二級科目1、專職管理人員工資是指除后勤人員、一線現(xiàn)場人員以外的其 他管理人員的工資、資金、津貼等工資性支出。2、后勤服務人員工資是指食堂、保安、采購、鍋爐工等后勤人 員的工資。收銀員的工資在主營業(yè)務成本中核算。3、福利費是指按專職管理人員、后勤服務人員的過節(jié)物資、慰 問管理人員、后勤人員的費用等。4、社會保險費是指由網(wǎng)點承擔的上述人員的社會保險、住房公 積金等費用。5、辦公費、差旅費、通訊網(wǎng)絡費、業(yè)務招待費、培訓費是指管 理人員和后勤人員發(fā)生的上述費用。6、廣告費是指為宣傳網(wǎng)點的

39、品牌、 擴大社會知名度或促銷產(chǎn)品及 服務而在報紙、電視、網(wǎng)絡等媒介上發(fā)布的廣告費用。7、業(yè)務宣傳費是指各種宣傳用品費用、各種優(yōu)惠卡費用、布標 橫幅費用等。為提高業(yè)務量而實施的打卡送各種禮品費用應記入本科 目，借記本科目，貸記：存貨材料。8、管理咨詢費是指支付的各種審計費、公司總部的管理費等。9、折舊費指管理后勤人員使用的固定資產(chǎn)的折舊費用。10 、工商費是指網(wǎng)點支付給工商行政管理部門的工商費、 年檢費 及其他的行政性收費等。11、其他是指除上述費用以外的其他管理費用。 第二十一條：銷售費用公司為開發(fā)新網(wǎng)點、 營銷品牌等方面的支出。 業(yè)務發(fā)展中心所發(fā) 生的費用， 納入此費用項目核算。 在此基礎上

40、按費用性質設置以下二 級科目：1、職工薪酬指業(yè)務發(fā)展中心人員的工資、獎金、津貼等工資性 支出。具體內(nèi)容與 第二十條管理費用職工薪酬 的核算內(nèi)容一致。2、工會經(jīng)費，指每年度，市總工會按銷售人員工資總額的一定 比率的收取數(shù)。3、職工教育經(jīng)費指公司為銷售人員開展各類培訓及教育課程及 購買培訓教育書籍的費用。4、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、通訊費是指公司銷售人員發(fā) 生的上述費用。5、廣告宣傳費是指為開發(fā)新網(wǎng)點、宣傳公司品牌與知名度在各 種報紙雜志、電視等媒介發(fā)布的各種廣告費用。 在此科目下分設廣告、 業(yè)務宣傳費、內(nèi)刊費用、其他宣傳費用。6、新點開發(fā)費是指為開發(fā)新網(wǎng)點而發(fā)生的費用（包括交通費、差旅等）、公司獎勵開發(fā)團隊的開發(fā)獎勵等。7、新點開辦費是指新開發(fā)的網(wǎng)點在籌建其間發(fā)生的人員工資、 辦公、差旅費等。